新辦企業(yè)涉稅指南

新辦企業(yè)涉稅指南第一節(jié)稅務(wù)辦理相關(guān)事宜一、新辦企業(yè)稅務(wù)登記(一)實(shí)名認(rèn)證介紹及操作流程(二)新辦納稅人套餐介紹及操作流程二、稅費(fèi)種核定的概念及操作流程三、電子稅務(wù)局介紹及申報(bào)流程第二節(jié)發(fā)票事項(xiàng)及納稅信用評(píng)估一、發(fā)票事項(xiàng)(一)發(fā)票票種核定(二)發(fā)票領(lǐng)用及驗(yàn)舊(三)發(fā)票犯罪情形界定及處罰二、納稅信用評(píng)估(一)納稅信用等級(jí)評(píng)定(二)納稅信用修復(fù)第三節(jié)增值稅、個(gè)稅及企業(yè)所得稅計(jì)算一、增值稅的介紹(一)增值稅的基本原理(二)增值稅的計(jì)算(三)增值稅的申報(bào)介紹二、個(gè)稅的介紹(一)個(gè)稅的概念(二)個(gè)稅計(jì)算及申報(bào)系統(tǒng)介紹三、企業(yè)所得稅的介紹(一)企業(yè)所得稅的概念(二)企業(yè)所得稅申報(bào)介紹第一節(jié)稅務(wù)辦理相關(guān)事宜一、新辦企業(yè)稅務(wù)登記(一)實(shí)名認(rèn)證介紹及操作流程1、什么是實(shí)名辦稅實(shí)名辦稅是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅人辦理涉稅事項(xiàng)前，對(duì)辦稅人員的實(shí)名信息進(jìn)行采集和驗(yàn)證的制度。2、哪些納稅人需要實(shí)名辦稅從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，其相關(guān)人員在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理特定涉稅事項(xiàng)時(shí)實(shí)行實(shí)名辦稅。特定涉稅事項(xiàng)主要包括確認(rèn)或變更納稅人登記信息、注銷登記、增值稅一般納稅人登記、納稅申報(bào)、退稅、發(fā)票業(yè)務(wù)、稅收優(yōu)惠、稅收證明等。3、實(shí)名辦稅采集時(shí)需要哪些證件?稅務(wù)機(jī)關(guān)采集辦稅人員、特定法定代表人身份信息包括：姓名、身份證件類型及證件所含其他信息、移動(dòng)電話號(hào)碼、人像信息。身份證件是指在有效期內(nèi)的居民身份證、臨時(shí)居民身份證、港澳居民來往內(nèi)地通行證、臺(tái)灣居民來往大陸通行證、外國公民護(hù)照、外國人永久居留證等有效身份證件。4、實(shí)名辦稅操作渠道(1)辦稅服務(wù)大廳現(xiàn)場(chǎng)辦稅服務(wù)大廳通過辦稅服務(wù)廳現(xiàn)場(chǎng)采集的，辦稅人員出示本人身份證件、加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人登記證件或者加蓋納稅人印章的登記證件復(fù)印件；特定法定代表人出示本人有效身份證件，稅務(wù)機(jī)關(guān)現(xiàn)場(chǎng)采集其實(shí)名信息，并記錄其與納稅人的關(guān)聯(lián)關(guān)系。(2)互聯(lián)網(wǎng)等方式第一步登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局(網(wǎng)站上搜索網(wǎng)頁)某某省電子稅務(wù)局—點(diǎn)擊右上角的“登錄”，在彈出來的頁面下方點(diǎn)擊“用戶注冊(cè)”，按要求填寫相關(guān)信息。第二步通過【我要辦稅】-【其他服務(wù)事項(xiàng)】-【實(shí)名辦稅認(rèn)證】路徑進(jìn)入第三步在打開頁面點(diǎn)擊【新增辦稅人員】第四步在彈出的“認(rèn)證財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人/辦稅員信息表”中上傳相關(guān)資料。填寫完成后點(diǎn)擊[提交校驗(yàn)]，校驗(yàn)通過，系統(tǒng)會(huì)顯示“提交成功，請(qǐng)等待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核”。【溫馨提示】1、部分地區(qū)納稅人法人代表不能在電子稅務(wù)局辦理實(shí)名認(rèn)證(只能去實(shí)體辦稅廳辦理)；2、納稅人法人代表未進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證的，一律不得使用電子稅務(wù)局辦理涉稅業(yè)務(wù)。納稅人在首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)必須進(jìn)行身份信息采集。3、必須在法定代表人(負(fù)責(zé)人、業(yè)主)通過實(shí)名認(rèn)證后，才可對(duì)其他辦稅人員進(jìn)行實(shí)名認(rèn)證。(二)新辦納稅人套餐介紹及操作流程1、新辦納稅人套餐【政策依據(jù)】按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》(稅總發(fā)〔2017〕101號(hào))要求，稅務(wù)總局決定推行新辦納稅人“套餐式”服務(wù)，一次性辦結(jié)多個(gè)涉稅事項(xiàng)。套餐內(nèi)容：1登記信息確認(rèn)；2實(shí)名辦稅信息采集；3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及核算軟件備案；4存款賬戶賬號(hào)報(bào)告；5稅庫銀三方協(xié)議；6電子稅務(wù)局開戶；7增值稅一般納稅人登記；8發(fā)票票種核定；9增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批(十萬元以下)；10增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行；11發(fā)票領(lǐng)用?！緶剀疤崾尽?1)新辦納稅人完成注冊(cè)賬號(hào)及實(shí)名認(rèn)證之后，需要進(jìn)行登記信息確認(rèn)工作。(2)新設(shè)立登記的企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社領(lǐng)取由工商行政管理部門核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照后，應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。(3)申請(qǐng)人必須是法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員或者辦稅人員且已經(jīng)完成了實(shí)名認(rèn)證。(4)完成單位公章及發(fā)票專用章的刻制。(5)完成銀行賬戶開立。以上這五點(diǎn)是你去辦理新辦納稅人套餐你需要提前進(jìn)行的一些準(zhǔn)備工作?！巨k理途徑】(1)電子稅務(wù)局、(2)稅務(wù)局大廳2、業(yè)務(wù)操作流程第一步：進(jìn)入“套餐”使用已注冊(cè)并實(shí)名的賬號(hào)登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局網(wǎng)頁版(選擇“個(gè)人進(jìn)入”，在主界面點(diǎn)擊“新辦納稅人套餐”進(jìn)入辦理頁面。第二步：登記信息確認(rèn)登錄信息提交成功后，企業(yè)有五項(xiàng)信息需要確認(rèn)，分別是納稅人基本信息、負(fù)責(zé)人信息、總分機(jī)構(gòu)信息和投資方信息，代扣代繳個(gè)體工商戶只有納稅人基本信息這一項(xiàng)需要確認(rèn)。(1)一照一碼登記信息確認(rèn)(單位納稅人適用)頁面內(nèi)默認(rèn)帶出工商登記信息，標(biāo)灰字段無法自行修改。若信息有誤，請(qǐng)先到工商變更登記后再采集信息。標(biāo)*的字段為必填項(xiàng)，填寫完整后事項(xiàng)名稱右方顯示“已填寫完整”，必填項(xiàng)未填寫完整系統(tǒng)默認(rèn)不予提交，點(diǎn)擊提交提示未錄信息。(3)負(fù)責(zé)人信息法人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅員，三員中需至少有一人信息與申請(qǐng)人信息(姓名、證件類型和證件號(hào)碼)一致。(3)注冊(cè)資本或投資總額在注冊(cè)資本信息欄、投資總額信息欄點(diǎn)擊“添加”按鈕，分別填入企業(yè)注冊(cè)資本、投資總額信息。在投資方信息欄中補(bǔ)充填寫投資方經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，國籍和注冊(cè)地址。(4)總分機(jī)構(gòu)信息在“總分機(jī)構(gòu)類型”下拉選擇欄中選擇總分機(jī)構(gòu)信息。A、若選擇非總分機(jī)構(gòu)時(shí)，則后面內(nèi)容不需填寫。B、若選擇總機(jī)構(gòu)時(shí)，則需要在分支機(jī)構(gòu)信息表欄下點(diǎn)擊“添加”填寫分支機(jī)構(gòu)信息。C、若選擇分支機(jī)構(gòu)時(shí)，則需要填寫總機(jī)構(gòu)信息。輸入總機(jī)構(gòu)識(shí)別號(hào)，其他信息自動(dòng)帶出。5、代扣代繳信息第三步：完善涉稅信息對(duì)于新辦納稅人來說，在確認(rèn)登記信息之后，還可根據(jù)企業(yè)自身需求選擇完善頁面提示的各類涉稅信息。1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案；2、存款賬戶賬號(hào)報(bào)告；3、納稅人資格類型認(rèn)定；4、票種核定及最高開票限額申請(qǐng)；5、增值稅控專用設(shè)備申請(qǐng)等。第四步我要查詢--辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢--電子稅務(wù)局辦稅進(jìn)度查詢--狀態(tài)中查看是否“已辦”，顯示“已辦”說明此項(xiàng)業(yè)務(wù)后臺(tái)已審批完畢，辦理成功!二、稅費(fèi)種核定的概念及操作流程(一)概念稅局根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營范圍、行業(yè)、規(guī)模等特點(diǎn)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營涉及的稅種和稅率進(jìn)行認(rèn)定，企業(yè)后期購買發(fā)票、繳納稅款等都會(huì)依據(jù)核定的稅種進(jìn)行處理。(二)操作流程第一步納稅人通過點(diǎn)擊【我的信息】—【納稅人信息】進(jìn)入查看納稅人基本信息——【稅費(fèi)種認(rèn)定信息】第二步進(jìn)行稅種認(rèn)定表填寫并保存第三步表單保存完畢后提交附件第四步附件上傳成功后，顯示“您的申請(qǐng)已提交成功，請(qǐng)及時(shí)查詢稅務(wù)機(jī)關(guān)審批結(jié)果”，點(diǎn)擊“查詢受理結(jié)果”，查看回執(zhí)結(jié)果。第五步我要查詢--辦稅進(jìn)度及結(jié)果信息查詢--電子稅務(wù)局辦稅進(jìn)度查詢--狀態(tài)中查看是否“已辦”，顯示“已辦”說明此項(xiàng)業(yè)務(wù)后臺(tái)已審批完畢，辦理成功!【溫馨提示】1、增值稅納稅申報(bào)時(shí)間增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。2、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)間納稅期限為“月”、“季”；申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”。3、印花稅納稅申報(bào)時(shí)間印花稅納稅期限為“次”，匯總繳納的也可按“月”，申報(bào)和繳納期限為“月后10日或月后15日”。4、個(gè)人所得稅對(duì)扣繳義務(wù)人扣繳的個(gè)人所得稅，納稅期限為“月”，申報(bào)期限和繳納期限為“月后15日”。三、電子稅務(wù)局常見功能介紹及申報(bào)流程(一)電子稅務(wù)局常見介紹1、電子稅務(wù)局常見介紹(一)—我的信息我的信息可查看納稅人相關(guān)信息，可進(jìn)行密碼修改、身份管理、授權(quán)/代理、管理收藏夾等操作。2、電子稅務(wù)局常見功能介紹(二)---我要辦稅我要辦稅中提供了【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】、【發(fā)票使用】、【綜合信息報(bào)告】、【稅收減免】，【證明開具】、【稅務(wù)行政許可】等業(yè)務(wù)辦理事項(xiàng)；其中納稅人常用的申報(bào)繳款和發(fā)票業(yè)務(wù)分別在【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】、【發(fā)票使用】功能中。3、電子稅務(wù)局功能布局介紹(三)---我要查詢我要查詢可進(jìn)行辦稅進(jìn)度、發(fā)票、申報(bào)、繳款、欠稅、優(yōu)惠、證明、納稅信用、涉稅中介機(jī)構(gòu)、違法違章等信息查詢。(二)電子稅務(wù)局網(wǎng)上申報(bào)操作流程申報(bào)表填寫界面將展示納稅人本期需要報(bào)送的全部報(bào)表，納稅人可以點(diǎn)擊自己需要的申報(bào)表種類。當(dāng)納稅人本期無需申報(bào)某類報(bào)表時(shí)，則不需要點(diǎn)擊該類報(bào)表。報(bào)表的全部表單均填寫完成后，進(jìn)入“提交申報(bào)”節(jié)點(diǎn)。進(jìn)入該節(jié)點(diǎn)后，系統(tǒng)會(huì)對(duì)納稅人填寫的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行邏輯校驗(yàn)，如果存在校驗(yàn)不通過的信息，將展示在錯(cuò)誤提示欄；如果校驗(yàn)通過，納稅人點(diǎn)擊【提交申報(bào)】按鈕正式提交申報(bào)數(shù)據(jù)。提交申報(bào)成功后，點(diǎn)擊【下一步】按鈕進(jìn)入“扣款信息”節(jié)點(diǎn)，該節(jié)點(diǎn)對(duì)應(yīng)的頁面將展示納稅人當(dāng)期需要交納的稅款明細(xì)，納稅人點(diǎn)擊【扣款】按鈕發(fā)起扣款。如發(fā)現(xiàn)申報(bào)錯(cuò)誤，需修改申報(bào)，有兩種情形：一是未完成繳款，可在“提交申報(bào)”節(jié)點(diǎn)作廢申報(bào)再報(bào)；二是已完成扣款，則在【我要申報(bào)】-【更正申報(bào)】模塊中更正，該模塊也可更正前期申報(bào)?！緶剀疤崾尽?、申報(bào)完成后申報(bào)狀態(tài)無變化點(diǎn)擊刷新按鈕，如刷新后申報(bào)日期及申報(bào)狀態(tài)不是最新狀態(tài)，通常是因?yàn)閿?shù)據(jù)同步延遲導(dǎo)致。如遇此情況，請(qǐng)稍等一段時(shí)間刷新或是重新進(jìn)入頁面查看；2、增值稅一般納稅人完成增值稅申報(bào)后，彈出提示框，點(diǎn)擊“確定”，頁面自動(dòng)跳轉(zhuǎn)至附加稅申報(bào)頁面；3、如不在此頁面進(jìn)行申報(bào)，也可在按期應(yīng)申報(bào)界面進(jìn)入附加稅申報(bào)(有消費(fèi)稅的企業(yè)需要在申報(bào)消費(fèi)稅后，再進(jìn)行附加稅申報(bào))；4、如填寫數(shù)據(jù)有問題，在未繳納稅款的情況下，無法重復(fù)申報(bào)項(xiàng)目可使用【申報(bào)錯(cuò)誤更正】功能，之后重新申報(bào)；5、沒有財(cái)務(wù)報(bào)表清冊(cè)，有以下幾個(gè)原因：(1)未進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表備案，請(qǐng)先進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案；(2)只提交了備案報(bào)告但未備案具體的會(huì)計(jì)報(bào)表名稱；(3)財(cái)務(wù)報(bào)表備案中報(bào)送期為季、半年、年等情況，非本月報(bào)送；6、申報(bào)前記得先抄稅后再納稅申報(bào)，注意每期的申報(bào)截止時(shí)間以防止逾期；7、無論當(dāng)期是否產(chǎn)生收入，都需要進(jìn)行納稅申報(bào)；8、核對(duì)當(dāng)期的應(yīng)申報(bào)稅種及申報(bào)期限，申報(bào)完后可以在“申報(bào)信息查詢”第二節(jié)發(fā)票事項(xiàng)及納稅信用評(píng)估一、發(fā)票事項(xiàng)(一)發(fā)票票種核定1、什么是發(fā)票票種核定納稅人在申請(qǐng)領(lǐng)用發(fā)票之前，需先由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行發(fā)票票種核定。稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)其領(lǐng)用發(fā)票的種類、發(fā)票版面、發(fā)票份數(shù)的事宜。2、辦理路徑第一步：進(jìn)入電子稅務(wù)局后，直接在搜索欄目里面搜索“票種核定”，進(jìn)入票種核定界面。第二步：點(diǎn)擊【新增信息】按鈕，打開“新增發(fā)票票種核定申請(qǐng)表”填表頁面第三步：填寫完成，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，確認(rèn)填寫信息無誤后，點(diǎn)擊【提交】按鈕，將申請(qǐng)事項(xiàng)提交至稅務(wù)機(jī)關(guān)。如提交后發(fā)現(xiàn)信息有誤，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未受理時(shí)點(diǎn)擊【撤回】按鈕，進(jìn)行撤回操作后可重新修改提交?！咎崾尽?、您進(jìn)行發(fā)票票種核定之前，必須存在有效的“增值稅”稅(費(fèi))種認(rèn)定信息。2、如果您的信用等級(jí)評(píng)價(jià)為D級(jí)，領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票時(shí)按輔導(dǎo)期一般納稅人管理，“每次最高領(lǐng)票數(shù)量”不得大于25份。(二)發(fā)票領(lǐng)用及驗(yàn)舊1、發(fā)票領(lǐng)用(1)首次領(lǐng)用發(fā)票首次領(lǐng)購發(fā)票，需要先到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行票種核定。開具增值稅專用發(fā)票的納稅人，還要先進(jìn)行增值稅一般納稅人登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額。已納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的納稅人，可以不辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批增值稅專用發(fā)票最高開票限額。使用增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備開具發(fā)票的，需由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始發(fā)行，將開票所需要的各種信息載入金稅盤。完成前述事項(xiàng)過后，納稅人憑經(jīng)辦人身份證原件、《發(fā)票領(lǐng)用簿》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理領(lǐng)用發(fā)票事項(xiàng)并即時(shí)辦結(jié)。(2)非首次領(lǐng)用發(fā)票非首次領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)先辦理發(fā)票驗(yàn)舊事項(xiàng)。每個(gè)申報(bào)期內(nèi)首次領(lǐng)用發(fā)票前完成納稅申報(bào)和報(bào)稅清卡事項(xiàng)。完成上述事項(xiàng)后，納稅人憑經(jīng)辦人身份證明原件、《發(fā)票領(lǐng)用簿》，由稅務(wù)機(jī)關(guān)受理領(lǐng)用發(fā)票事項(xiàng)并即時(shí)辦結(jié)?！咎崾尽?、納稅信用A級(jí)的納稅人，按需供應(yīng)發(fā)票，可以一次領(lǐng)取不超過3個(gè)月的發(fā)票用量。2、納稅信用B級(jí)的納稅人，可以一次領(lǐng)取不超過2個(gè)月的發(fā)票用量。3、如果納稅人當(dāng)前領(lǐng)用發(fā)票的種類、數(shù)量或者開具額度不能滿足經(jīng)營需要的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)“增版”、“增量”。4、納稅人領(lǐng)用電子發(fā)票的只發(fā)放電子數(shù)據(jù)，自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力，基本用途，基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。(3)發(fā)票領(lǐng)購渠道實(shí)名采集信息的本人持有效身份證件到窗口領(lǐng)取發(fā)票。實(shí)名采集信息的本人到自助領(lǐng)票機(jī)自主領(lǐng)取發(fā)票。在電子稅務(wù)局上選擇郵寄發(fā)票，通過郵遞上門取得發(fā)票。已經(jīng)實(shí)現(xiàn)辦稅人員實(shí)名信息采集和驗(yàn)證的納稅人，可自愿選擇使用網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用發(fā)票。網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票操作流程第一步：進(jìn)入電子稅務(wù)局后，直接在搜索欄目里面搜索“票種核定”，進(jìn)入票種核定界面。第二步：點(diǎn)擊【新增信息】按鈕，進(jìn)入“發(fā)票領(lǐng)用申請(qǐng)表”頁面，根據(jù)需要選擇已做票種核定的發(fā)票種類和需要領(lǐng)用的發(fā)票數(shù)量。第三步：選擇立即郵寄(EMS)后同意服務(wù)協(xié)議點(diǎn)擊【下一步】，確認(rèn)無誤后點(diǎn)擊【提交】，進(jìn)入郵寄訂單界面，填寫郵寄地址后點(diǎn)擊【提交】，進(jìn)入郵資繳納界面，郵資繳納完成即可在郵寄訂單中查詢到郵寄訂單?！咎崾尽?、納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。2、目前電子稅務(wù)局僅支持增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、2016版增值稅普通發(fā)票(一聯(lián)卷式)、增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票(通行費(fèi))的領(lǐng)用。3、領(lǐng)取方式是郵寄的納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)郵寄的發(fā)票后，須自行將發(fā)票領(lǐng)用情況寫入增值稅發(fā)票稅控設(shè)備。2、發(fā)票驗(yàn)舊(1)什么是發(fā)票驗(yàn)舊發(fā)票驗(yàn)舊就是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)已開具發(fā)票存根聯(lián)(記賬聯(lián))、紅字發(fā)票和作廢發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，檢查發(fā)票的開具是否符合規(guī)定。(2)發(fā)票驗(yàn)舊途徑第一步：進(jìn)入電子稅務(wù)局后，直接在搜索欄目里面搜索“發(fā)票驗(yàn)(交)舊”，進(jìn)入發(fā)票驗(yàn)(交)舊界面。第二步：點(diǎn)擊【升級(jí)版發(fā)票驗(yàn)舊】，打開“升級(jí)版發(fā)票領(lǐng)用(交舊驗(yàn)舊)申請(qǐng)表”。第三步：選擇發(fā)票驗(yàn)舊時(shí)間，選擇需要驗(yàn)舊的發(fā)票種類，點(diǎn)[查詢]，根據(jù)查詢條件顯示已開具的發(fā)票信息，不選擇發(fā)票驗(yàn)舊時(shí)間時(shí)，默認(rèn)查詢所有時(shí)間內(nèi)已開具的發(fā)票信息；不選擇種類時(shí)，默認(rèn)查詢納稅人所有升級(jí)版發(fā)票種類。第四步：表完成后，點(diǎn)擊【下一步】按鈕，進(jìn)入確認(rèn)信息頁面。確認(rèn)信息有誤需要修改時(shí)，點(diǎn)擊【上一步】按鈕，返回填表頁面，對(duì)信息進(jìn)行修改。確認(rèn)信息正確后，可以點(diǎn)擊【提交】按鈕，直接提交驗(yàn)舊申請(qǐng)單?！咎崾尽?、如有作廢發(fā)票，必須剪角并全聯(lián)次上傳作廢發(fā)票圖片；如有紅字發(fā)票，必須全聯(lián)次上傳紅字發(fā)票及其相關(guān)資料圖片，一并上傳提交，等待稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核；如無作廢、紅字發(fā)票，提交后系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)舊。2、為防止發(fā)票驗(yàn)舊信息過多導(dǎo)致查詢超時(shí)，發(fā)票驗(yàn)舊時(shí)間范圍選擇時(shí)不能跨月。3、增值稅電子普通發(fā)票存在紅字或者作廢的驗(yàn)舊信息時(shí)，無需上傳相關(guān)附件圖片。(三)發(fā)票犯罪情形界定及處罰1、虛開發(fā)票行為(1)虛開發(fā)票行為的界定行為人有以下四種行為之一的，即構(gòu)成虛開發(fā)票的行為：a.為他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；b.為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；c.讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；d.介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。以上發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、用于出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，也包括一般的普通發(fā)票；且無論是經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票，還是偽造的假發(fā)票，只要符合上述條件，均構(gòu)成虛開行為。2、稅務(wù)行政處罰方式及幅度沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。3、構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn)、罪名及刑罰(1)虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅發(fā)票、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的，即涉嫌構(gòu)成犯罪。罪名分別為：虛開增值稅專用發(fā)票罪、虛開用于騙取出口退稅發(fā)票罪、虛開用于抵扣稅款發(fā)票罪?！咎崾尽克Q“增值稅專用發(fā)票”包括增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票以及稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。所稱用于“出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票”，是指除增值稅專用發(fā)票以外的，具有出口退稅、抵扣稅款功能的收付款憑證或者完稅憑證，如農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳代扣境外增值稅稅款的稅收繳款憑證等。個(gè)人犯罪的，處拘役、15年以下有期徒刑，直至無期徒刑，可并處罰金。單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金；并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按個(gè)人犯罪處罰。(2)虛開上述兩類發(fā)票以外的其他普通發(fā)票，如建筑安裝業(yè)、餐飲服務(wù)業(yè)發(fā)票、增值稅普通發(fā)票等，有下列情形之一的，即涉嫌構(gòu)成虛開發(fā)票罪：虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計(jì)在40萬元以上的；雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的；其他情節(jié)嚴(yán)重的情形。個(gè)人犯罪的，可處管制、拘役，最高7年以下有期徒刑，并處罰金；單位犯該罪的，對(duì)單位處以罰金，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員按個(gè)人犯罪處以刑罰。(二)非法制造發(fā)票，出售非法制造的發(fā)票，非法出售發(fā)票的行為1、稅務(wù)行政處罰方式及幅度沒收違法所得；并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款。2、構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn)、罪名及刑罰(1)非法制造，出售非法制造的，或出售經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額累計(jì)在10萬元以上，分別涉嫌構(gòu)成偽造增值稅專用發(fā)票罪，出售偽造的增值稅專用發(fā)票，非法出售增值稅專用發(fā)票罪。個(gè)人犯罪的，處管制、拘役、15年以下有期徒刑，直至無期徒刑；單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金；并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按個(gè)人犯罪處以刑罰。(2)非法制造，出售非法制造的，或出售經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬元以上，分別構(gòu)成非法制造用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法制造用于抵扣稅款發(fā)票罪、出售非法制造的用于騙取出口退稅發(fā)票罪、出售非法制造的抵扣稅款發(fā)票罪，非法出售用于騙取出口退稅發(fā)票罪、非法出售用于抵扣稅款發(fā)票罪。個(gè)人犯罪的，處管制、拘役、15年以下有期徒刑；單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金；并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按個(gè)人犯罪處以刑罰。(3)非法制造，出售非法制造的，或非法出售經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的一般普通發(fā)票，如建安發(fā)票、貨物銷售發(fā)票等，數(shù)量在100份以上或者票面額累計(jì)在40萬元以上的，分別涉嫌構(gòu)成非法制造發(fā)票罪、出售非法制造的發(fā)票罪，非法出售發(fā)票罪。個(gè)人犯罪的，處管制、拘役、7年以下有期徒刑；單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金；并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按個(gè)人犯罪處以刑罰。(三)非法購買發(fā)票，非法持有發(fā)票的行為1、稅務(wù)行政處罰方式及幅度處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收，非法購買發(fā)票，非法持有發(fā)票的行為。2、構(gòu)成犯罪的標(biāo)準(zhǔn)、罪名及刑罰(1)非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或者票面額累計(jì)在10萬元以上，構(gòu)成非法購買增值稅專用發(fā)票罪或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪。個(gè)人犯罪的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金；并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按個(gè)人犯罪處以刑罰。(2)明知是偽造的發(fā)票而持有，具有下列情形之一的，構(gòu)成持有偽造的發(fā)票罪：a.持有偽造的增值稅專用發(fā)票50份以上或者票面額累計(jì)在20萬元以上的；b.持有偽造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票100份以上或者票面額累計(jì)在40萬元以上的；c.持有偽造的上述兩類發(fā)票以外的，如服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)發(fā)票等其他普通發(fā)票200份以上或者票面額累計(jì)在80萬元以上的。個(gè)人犯罪的，處管制、拘役、7年以下有期徒刑；單位犯罪的，對(duì)單位判處罰金；并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，按個(gè)人犯罪處以刑罰。二、納稅信用評(píng)估(一)納稅信用等級(jí)評(píng)定1、什么是納稅信用納稅信用是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人履行納稅義務(wù)情況，依據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理試行辦法》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)定的基礎(chǔ)上，就納稅人在一定周期內(nèi)的納稅信用所評(píng)定的等級(jí)。2、納稅信用的評(píng)級(jí)指標(biāo)評(píng)價(jià)指標(biāo)分為：(1)稅務(wù)登記情況(15分)(2)納稅申報(bào)情況(25分)(3)賬簿、憑證管理情況(15分)(4)稅款繳納情況(25分)(5)違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理情況(20分)3、納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果實(shí)際工作中，納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年四月公布上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)(登錄電子稅務(wù)局—我要查詢—納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果查詢)。納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果共設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)：(1)A級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分90分以上的；如下情況不能評(píng)A：實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；上一評(píng)價(jià)年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果為D級(jí)的；非正常原因一個(gè)評(píng)價(jià)年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。(2)B級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上不滿90分的；(3)C級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分40分以上不滿70分的；(4)D級(jí)納稅信用為年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分不滿40分或者直接判級(jí)確定的。有如下情況，本評(píng)價(jià)年度直接判為D級(jí)：存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；由D級(jí)納稅人的直接責(zé)任人員注冊(cè)登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。(5)M級(jí)納稅人包括：未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的：新設(shè)立企業(yè)；評(píng)價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入且年度評(píng)價(jià)指標(biāo)得分70分以上的企業(yè)。4、納稅信用級(jí)別評(píng)估時(shí)間(1)納稅信用評(píng)價(jià)周期為一個(gè)納稅年度。(2)稅務(wù)機(jī)關(guān)一般每年4月確定上一年度納稅信用評(píng)價(jià)結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。5月份一般會(huì)公布A類企業(yè)名單?！咎崾尽考{稅人對(duì)指標(biāo)評(píng)價(jià)情況有異議的，可在評(píng)價(jià)年度次年3月份填寫《納稅信用復(fù)評(píng)(核)申請(qǐng)表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)核申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將在4月份確定評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)一并審核調(diào)整。5、A級(jí)納稅人享受的福利(1)稅務(wù)機(jī)關(guān)主動(dòng)向社會(huì)公告年度A級(jí)納稅人名單；(2)一般納稅人可單次領(lǐng)取3個(gè)月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時(shí)即時(shí)辦理；(3)普通發(fā)票按需領(lǐng)用；(4)連續(xù)3年被評(píng)為A級(jí)的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項(xiàng)；(5)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門實(shí)施的聯(lián)合激勵(lì)措施，以及結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況采取的其他激勵(lì)措施。【提示】從2020年11月1日起，因年度指標(biāo)得分不滿40分被評(píng)為D級(jí)的納稅人，次年由直接保留D級(jí)評(píng)價(jià)調(diào)整為評(píng)價(jià)時(shí)加扣11分；對(duì)于直接判級(jí)的納稅人維持D級(jí)評(píng)價(jià)保留2年，第三年納稅信用不得評(píng)價(jià)為A級(jí)?！緡叶悇?wù)總局公告2020年第15號(hào)】(二)納稅信用修復(fù)1、申請(qǐng)納稅信用修復(fù)條件(1)納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報(bào)、稅款繳納、資料備案等事項(xiàng)且已補(bǔ)辦的。(2)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級(jí)別被直接判為D級(jí)的納稅人，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的。(3)納稅人履行相應(yīng)法律義務(wù)并由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法解除非正常戶狀態(tài)的。2、納稅信用修復(fù)辦理(1)需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出納稅信用修復(fù)申請(qǐng)的納稅人應(yīng)填報(bào)《納稅信用修復(fù)申請(qǐng)表》，并對(duì)糾正失信行為的真實(shí)性作出承諾。(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到修復(fù)申請(qǐng)之日起15個(gè)工作日完成審核，并向納稅人反饋信用修復(fù)結(jié)果?！咎崾尽慷悇?wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人未履行信用修復(fù)承諾，通過提交虛假材料申請(qǐng)納稅信用修復(fù)的，在核實(shí)后撤銷已完成的納稅信用修復(fù)，并按照《納稅信用評(píng)價(jià)指標(biāo)和評(píng)價(jià)方式(試行)調(diào)整表》，扣5分。3、納稅信用評(píng)價(jià)等級(jí)查詢國家稅務(wù)總局“納稅信用A級(jí)納稅人名單公布欄”查詢；電子稅務(wù)局。第三節(jié)增值稅、個(gè)稅及企業(yè)所得稅計(jì)算一、增值稅的介紹(一)增值稅的基本原理1、增值稅的概念增值稅是對(duì)銷售貨物、提供勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅，是我國現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模最大的稅種。2、增值稅的納稅人按照經(jīng)營規(guī)模的大小和會(huì)計(jì)核算是否健全等標(biāo)準(zhǔn)，增值稅納稅人可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。(二)增值稅的計(jì)算(三)增值稅的申報(bào)1、小規(guī)模納稅人申報(bào)流程按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對(duì)。季報(bào)月份請(qǐng)注意以下幾點(diǎn)：(1)小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)必須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。(2)小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)表，符合系統(tǒng)比對(duì)規(guī)則后方可正常申報(bào)。申報(bào)比對(duì)不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人比對(duì)不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對(duì)后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。(3)納稅人正常比對(duì)通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對(duì)仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否清卡，以免造成不便。2、小規(guī)模納稅人申報(bào)表(1)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。(2)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。(3)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》(選填)，本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。3、一般納稅人申報(bào)流程(1)在申報(bào)期內(nèi)登錄開票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅(一般情況下都會(huì)自動(dòng)抄稅)，若沒有自動(dòng)抄稅，點(diǎn)遠(yuǎn)程抄報(bào)--抄報(bào)匯總。(2)登錄發(fā)票認(rèn)證系統(tǒng)，對(duì)當(dāng)月想勾選認(rèn)證的專票進(jìn)行用途確認(rèn)；(3)登錄當(dāng)?shù)氐碾娮佣悇?wù)局進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)；(4)納稅申報(bào)成功之后，在進(jìn)入開票系統(tǒng)清卡或者說反寫。二、個(gè)稅的介紹(一)個(gè)稅的概念個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)