2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量只與評估的被審計單位重大錯報風(fēng)險的高低有關(guān)，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需獲取的審計證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來評價審計證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨立來源獲得的審計證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補質(zhì)量上的缺陷

3.在考慮被審計單位的違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能最為關(guān)注被審計單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動法》B.《會計法》C.《稅法》D.《公司法》

4.當(dāng)會計師事務(wù)所向存在利益沖突的三個客戶提供服務(wù)時，為遵守職業(yè)道德守則，應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)防范措施是（）

A.確保項目組成員不向任何一家客戶泄露其他客戶的商業(yè)秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取適當(dāng)措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)

C.不向任何一家客戶告知已經(jīng)承接另外兩家客戶業(yè)務(wù)這一事實

D.承接全部業(yè)務(wù)，但派不同的項目組分別執(zhí)行不同客戶的業(yè)務(wù)

5.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

6.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

7.<4>假設(shè)A公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務(wù)報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

8.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)

9.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

10.下列有關(guān)審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風(fēng)險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計抽樣

11.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有實施舞弊的“動機或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

12.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

13.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

14.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況

D.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師仍需保留這些錯誤的或不完整的信息

15.D．30日

16.下列關(guān)于了解組成部分注冊會計師的表述中，正確的是（）

A.集團項目組在任何時候都需要了解組成部分注冊會計師

B.如果組成部分注冊會計師不符合獨立性的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會計師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除不利影響

D.集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

17.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

18.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

19.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

20.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

21.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

22.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

23.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險影響審計效率，非抽樣風(fēng)險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

24.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論

25.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

26.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

27.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

28.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

29.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

30.A注冊會計師負(fù)責(zé)某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

二、多選題(20題)31.注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

32.在營銷專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師的下列行為中，違背了相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或經(jīng)驗

B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.為招攬業(yè)務(wù)對自己的專業(yè)勝任能力進(jìn)行真實的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務(wù)所的專業(yè)能力

33.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

34.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

35.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

36.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿?，不采取任何措?/p>

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

37.乙公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

38.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險確定下列（）總體應(yīng)對措施

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

C.提供更多的督導(dǎo)

D.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素

39.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

40.下列擬實施的各項審計程序中，注冊會計師能夠直接證實銀行存款存在的有（）

A.分析各月末銀行存款余額的變化趨勢B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測試銀行存款收支的內(nèi)部控制D.函證銀行存款余額

41.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

42.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

43.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

44.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

45.下列屬于審計工作底稿的有()。

A.具體審計計劃B.問題備忘錄C.重大事項概要D.總體審計策略

46.下列各項中，影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目金額的有()。

A.委托代銷商品B.受托代銷商品款C.受托代銷商品D.委托加工物資

47.

第

19

題

注冊會計師為發(fā)現(xiàn)審計年度必須弄清的期后事項，應(yīng)向被審計單位管理層詢問，詢問的內(nèi)容應(yīng)包括（）。

A.是否發(fā)生新的擔(dān)?；虺兄Z

B.對未來事項或協(xié)議的財務(wù)承諾

C.是否計劃出售或購進(jìn)資產(chǎn)

D.是否已發(fā)生或可能發(fā)生影響會計政策適當(dāng)性的事項

48.下列各項中，通常作為重大事項形成審計工作底稿的是（）。

A.被審計單位管理層拒絕提供書面聲明，確認(rèn)其已履行對財務(wù)報表的責(zé)任

B.注冊會計師未能實現(xiàn)某項審計準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)

C.注冊會計師調(diào)整對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層面重大錯報風(fēng)險采取的總體應(yīng)對措施

D.會計師事務(wù)所與被審計單位就審計收費事宜發(fā)生嚴(yán)重分歧

49.

已公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在20×7年度未發(fā)生變化。F注冊會計師測試該項控制在20×7年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在20×7年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴大控制測試的范圍

50.在對與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)見性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（）。

A.對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤并增加抽盤數(shù)量

B.在不事先通知被審計單位的情況下，選擇一些以前未曾到過的盤點地點進(jìn)行存贊監(jiān)盤

C.對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證，

D.對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

三、3.判斷題(10題)51.

當(dāng)注冊會計師采用固定樣本量抽樣方案選取樣本并進(jìn)行檢查后，需要根據(jù)實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)估計總體偏差率上限，并將其與可容忍的偏差率進(jìn)行比較，然后根據(jù)比較結(jié)果決定是否接受總體。估計總體偏差率上限的方法包括公式法和在表法。使用不同的方法得到的總體偏差率上限略有不同，這種不同可能影響注冊會計師依據(jù)總體偏差率上限與可容忍誤差比較得出的最終結(jié)論。()

A.正確B.錯誤

52.

注冊會計師進(jìn)行盈利預(yù)測審核的目的，在于對盈利預(yù)測結(jié)果的能否實現(xiàn)或可實現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師在審計企業(yè)應(yīng)付債券業(yè)務(wù)時,必須進(jìn)行內(nèi)部控制的符合性測試。()

A.正確B.錯誤

54.在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。()

A.正確B.錯誤

55.

甲公司為國有企業(yè)擬整體改制為股份公司，甲公司的原注冊資本為2000萬元，審計確認(rèn)的資產(chǎn)總額為10000萬元，負(fù)債總額為6500萬元，凈資產(chǎn)為3500萬元。注冊會計師根據(jù)審計確認(rèn)的凈資產(chǎn)驗證確認(rèn)股東交納的注冊資本合計為2000萬元，資本公積為1500萬元。()

A.正確B.錯誤

56.在對Y公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制實施控制測試時，注冊會計師李星基于審計的謹(jǐn)慎性要求，決定實施發(fā)現(xiàn)抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務(wù)中是否存在重大的非法案件。李星確定的可信賴程度為95%，具體的發(fā)現(xiàn)抽樣方案表如下。請代李星做出正確的抽樣判斷。

95%可信賴程度的發(fā)現(xiàn)抽樣方案

注冊會計師選取的發(fā)現(xiàn)抽樣方案，取決于其預(yù)先確定的可信賴程度、可容忍誤差及預(yù)期總體誤差。()

A.正確B.錯誤

57.

在對外商投資企業(yè)B公司的外商出資情況實施審驗時，對于外商以知識產(chǎn)權(quán)方式出資的價值認(rèn)定，應(yīng)以商檢等部門出具的財產(chǎn)價值鑒定書的價值為依據(jù)。()

A.正確B.錯誤

58.

當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查折算匯率是否與協(xié)議、合同、章程以及國家有關(guān)財務(wù)會計制度的規(guī)定一致。()

A.正確B.錯誤

59.在實施集團財務(wù)報表審計時，如果主審注冊會計師實質(zhì)性地利用了其他注冊會計師的工作結(jié)果，并基于這些結(jié)果決定發(fā)表非無保留意見，則應(yīng)在審計報告的說明段中提及其他注冊會計師的工作。如果發(fā)表的是無保留意見，則不必提及其他注冊會計師的工作。()

A.正確B.錯誤

60.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，則其違反了完整性的認(rèn)定。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.

第

38

題

A注冊會計師對乙公司2008年度管理費用進(jìn)行審計，獲取了管理費用賬戶明細(xì)表。要求：

(1)請代A注冊會計師完成管理費用各項目分析表數(shù)字的計算。

(2)請運用簡單的比較法對乙公司管理費用進(jìn)行分析，說明注冊會計師應(yīng)實施的審計程序。

62.簡述人民法院認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失的情形。

63.甲注冊會計師在對B公司2011年財務(wù)報表進(jìn)行審計時，對8公司的銀行存款實施的審計程序中，有部分程序如下：

(1)取得2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

(2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函。

(3)取得開戶銀行2012年1月31日的銀行對賬單。

要求：

(1)甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有哪些?

(2)甲注冊會計師應(yīng)采取什么方式才能直接收回開戶銀行的詢證函回函?目的是什么?

(3)甲注冊會計師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，應(yīng)檢查哪些內(nèi)容?

(4)甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31日銀行對賬單，可以證實2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的哪些內(nèi)容?

64.ABC會計師事務(wù)所首次承接甲公司2011年度財務(wù)報表審計委托，A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。A注冊會計師了解到甲公司2010年以及以前年度是C會計師事務(wù)所的審計客戶。c會計師事務(wù)所對甲公司2010年度財務(wù)報表出具了否定意見的審計報告，審計事項涉及甲公司收入確認(rèn)可能存在虛假信息。A注冊會計師同時了解到，國家證券監(jiān)管部門正在對甲公司連續(xù)幾年財務(wù)報表收入增長、股價增長等問題進(jìn)行監(jiān)督檢查，但一直未公布最終檢查結(jié)果。A注冊會計師根據(jù)其了解的情況制定了以下具體審計計劃：

(1)A注冊會計師直接將甲公司的銷售與收款循環(huán)作為重點審計領(lǐng)域。

(2)A注冊會計師在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與甲公司管理層討論甲公司的存貨盤點計劃和審計項目組存貨監(jiān)盤計劃。

(3)A注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證前，向甲公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實施函證。

(4)A注冊會計師在進(jìn)駐甲公司時，提請甲公司允許審計項目組接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有財務(wù)信息、非財務(wù)信息，以及允許審計項目組不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

(5)A注冊會計師提請甲公司就財務(wù)報表是否存在舞弊提供書面聲明，如果書面聲明中回答甲公司財務(wù)報表不存在舞弊，則減少對甲公司各業(yè)務(wù)流程了解的范圍，主要依賴控制測試，減少實質(zhì)性程序，以便提高審計質(zhì)量的同時降低審計成本。

要求：

請根據(jù)審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合了解到的甲公司具體情況，對A注冊會計師的(1)至(5)項的具體審計計劃進(jìn)行分析，判斷是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

65.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司(集團公司)2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，并調(diào)派具有專業(yè)勝任能力的注冊會計師組建了集團項目組。DEF會計師事務(wù)所作為組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計。要求：(1)根據(jù)我國集團財務(wù)報表審計中的責(zé)任認(rèn)定，該業(yè)務(wù)中ABC會計師事務(wù)所與DEF會計師事務(wù)所分別應(yīng)當(dāng)承擔(dān)什么責(zé)任?(2)集團項目組應(yīng)當(dāng)參與組成部分注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序以識別特別風(fēng)險，參與的性質(zhì)、時間安排和范圍如何確定?(3)集團財務(wù)報表整體的重要性由誰確定?在審計過程的哪一階段確定?(4)如果集團項目組認(rèn)為對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據(jù)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，集團項目組應(yīng)當(dāng)如果處理?

參考答案

1.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項義務(wù)，是負(fù)債類會計科目。

2.B選項A錯誤，需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受其對被審計單位重大錯報風(fēng)險評估的影響，并受審計證據(jù)質(zhì)量的影響；

選項B正確，相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的；

選項C錯誤，審計證據(jù)雖然是由外部獨立來源獲得，但如果該證據(jù)不是由知情者或者不具備資格者提供，審計證據(jù)也可能是不可靠的；

選項D錯誤，如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選B。

3.C【答案】C

【解析】在審計中，違反法規(guī)行為屬于專業(yè)名詞，特指違反會計準(zhǔn)則和制度之外的其他法律法規(guī)的行為，排除了B；注冊會計師從是否影響財務(wù)報表的角度來關(guān)注被審計單位的違反法規(guī)行為的，因此，在財務(wù)會計法規(guī)以外的其他法律法規(guī)中，與財務(wù)報表關(guān)系越密切，越受到注冊會計師的關(guān)注。

4.B存在利益沖突時，職業(yè)道德要求事務(wù)所告知沖突各方，在征得各方同意并能采取適當(dāng)?shù)倪^渡措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。

選項A、C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有相關(guān)方；

選項B，屬于應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

選項D，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁鞣酵庵蟛趴蓤?zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.A如果未對總體進(jìn)行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，對一般的審計而言不符合成本效益原則，所以選A項。

6.B選項8不恰當(dāng)。甲公司雖然在銷售前已預(yù)收到全部貨款，但因為該批產(chǎn)品通過某運輸公司交付運輸途中破損，甲公司沒有與運輸公司簽訂破損的賠款合同，購貨方的減價或退貨條件成立，甲公司銷售的該批產(chǎn)品的主要風(fēng)險沒有轉(zhuǎn)移，因此，甲公司在2012年不能確認(rèn)該批產(chǎn)品的營業(yè)收入。

7.B如已連續(xù)擔(dān)任同一審計客戶關(guān)鍵審計合伙人4年或更長時間，在客戶成為公眾利益實體(包括上市實體)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

8.A選項A正確，書面聲明是注冊會計師在財務(wù)報表審計中需要獲取的必要信息，是審計證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

9.B信息系統(tǒng)的使用，會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來很多重要的變化，包括：①計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄；②計算機顯示屏和電子影像代替了紙質(zhì)憑證；③計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬；④網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄；⑤管理需求固化到應(yīng)用程序之中；⑥靈活多樣的報告代替了固定的定期報告；⑦數(shù)據(jù)更加充分，信息實現(xiàn)共享；⑧系統(tǒng)問題的存在比偶然性誤差更為普遍。

選項A、C、D，屬于使用信息系統(tǒng)會給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要的變化；

選項B，使用信息系統(tǒng)，企業(yè)的報告將由固定的定期報告替代為靈活多樣的報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

10.B只要使用了審計抽樣．抽樣風(fēng)險總會存在，不可能降低至為零。

11.C實施舞弊的動機或壓力：①財務(wù)穩(wěn)定性或盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)狀況或被審計單位經(jīng)營情況的威脅；②管理層為滿足第三方要求或預(yù)期而承受過度的壓力；⑧管理層或治理層的個人財務(wù)狀況受到被審計單位財務(wù)業(yè)績的影響；④管理層或經(jīng)營者受到更高級管理層或治理層對財務(wù)或經(jīng)營指標(biāo)過高要求的壓力等。選項C，說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

12.A只有做到獨立，客觀性原則才不會受到影響。

13.D職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，以及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策，D錯誤。

14.B選項A不恰當(dāng)，對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師無須保留這些初步的判斷意見；

選項B恰當(dāng)，選項D不恰當(dāng)，例如，某些信息初步現(xiàn)實與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師發(fā)現(xiàn)這些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師無須保留這些錯誤或不完整的信息；

選項C不恰當(dāng)，如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況。

綜上，本題應(yīng)選B。

15.C從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。

16.C選項A錯誤，只有當(dāng)基于集團審計目的，計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務(wù)信息的相關(guān)工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師；

選項B錯誤，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關(guān)的獨立性要求，集團項目組不能通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除組成部分注冊會計師不具有獨立性的影響；

選項D錯誤，集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，應(yīng)當(dāng)考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中，還應(yīng)當(dāng)考慮集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.C選項A正確，對于計劃事項的溝通，通常在審計業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行，而業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商也在早期階段進(jìn)行，可一并進(jìn)行；

選項B正確，如果治理層能夠協(xié)助注冊會計師克服審計中遇到的重大困難，或者這些困難可能導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見，注冊會計師可能需要盡快溝通

選項C錯誤，對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通；

選項D正確，治理層可能期望與注冊會計師定期會談，會影響溝通的時間安排。

綜上，本題應(yīng)選C。

18.D注冊會計師只能評估重大錯報風(fēng)險，不能人為降低或控制重大錯報風(fēng)險，因此選項A和B都不正確；由于注冊會計師只能對財務(wù)報表不存在重大錯報提供合理保證，因此消除檢查風(fēng)險是不可能的，選項C不正確；選項D正確。

19.C所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設(shè)管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應(yīng)當(dāng)以質(zhì)疑的思維方式評價所獲取證據(jù)的有效性，并對相互矛盾的證據(jù)，以及引起對文件記錄或責(zé)任方提供的信用的可靠性產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。

20.D

21.B如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分、并且這種情況得不到解決，注冊會計師可以采取下列措施：(1)根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見；(2)就采取不同措施的后果征詢法律意見；(3)與第三方(如監(jiān)管機構(gòu))、被審計單位外部的治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員(如企業(yè)的業(yè)主、股東大會中的股東)或?qū)膊块T負(fù)責(zé)的政府部門進(jìn)行溝通；(4)在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

22.A選項A不恰當(dāng)。甲公司財務(wù)報表的編制主要由甲公司管理層直接負(fù)責(zé)，財務(wù)總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

23.D選項A、C不恰當(dāng)，控制測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險，細(xì)節(jié)測試時的抽樣風(fēng)險為誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險；

選項B不恰當(dāng)，控制測試中的信賴過度風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤受風(fēng)險是影響審計效果的抽樣風(fēng)險，控制測試中的信賴不足風(fēng)險和細(xì)節(jié)測試中的誤拒風(fēng)險是影響審計效率的抽樣風(fēng)險；

選項D恰當(dāng)，抽樣風(fēng)險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽樣方法相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選D。

24.B如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師選擇比率法還是差異法，其推斷總體錯報的結(jié)果是一致的，所以，兩種方法均可使用。

25.D選項A，對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度，包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與財務(wù)報表審計相關(guān)的內(nèi)部控制；選項C，了解內(nèi)部控制是必須的程序。

26.A選項A恰當(dāng)。Y1設(shè)備的入賬價值=(7800000+42000)/(2926000+3594800+1839200)×2926000+30000+40000=2814700(元)。

27.A選項A不恰當(dāng)。實際執(zhí)行的重要性水平低于財務(wù)報表整體的重要性水平，如果適用，還指低于特定類別的交易、財戶余額或披露的重要性水平。

28.C企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)應(yīng)由保管票據(jù)以外的主管人員書面批準(zhǔn)。

29.B選項B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

30.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務(wù)約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權(quán)份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

31.ABCD根據(jù)《CSA第1421號——利用專家的工作》，注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括：①詢問專家；②復(fù)核專家的工作底稿和報告；③實施用于證實的程序；④必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論；⑤與管理層討論專家的報告。

32.ABC選項A、B，為職業(yè)道德所明令禁止；

選項C，與能力宣傳相關(guān)的規(guī)定是，注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)?？梢?，只要是廣告宣傳，哪怕內(nèi)容是真實的，也違背了職業(yè)道德；

選項D，簽約時介紹事務(wù)所的能力屬于正常的業(yè)務(wù)活動。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

34.ABCD根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，以上答案均正確。

35.ABCD

36.CD

37.ABD信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動，一項自動化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運行。對于一項自動化控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但要同時考慮與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性。

38.ABCD選項A符合題意，當(dāng)財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險時，會影響多項認(rèn)定，因此必須保持謹(jǐn)慎性，要求項目組成員保持職業(yè)懷疑；

選項B符合題意，當(dāng)財務(wù)報表層次存在重大錯報風(fēng)險時，會影響多項認(rèn)定，因此為了獲取更可靠的證據(jù)，應(yīng)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員；

選項C符合題意，對于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險較高的審計項目，審計項目組的高級別成員，如項目合伙人、項目經(jīng)理等經(jīng)驗豐富的人員，要對其他成員提供更詳細(xì)、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督并加強項目質(zhì)量復(fù)核；

選項D符合題意，被審計單位人員，尤其是管理層，如果熟悉注冊會計師的審計套路，就可能采取種種規(guī)避手段，掩蓋財務(wù)報表中的舞弊行為。因此為了使得針對重大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序更加有效，注冊會計師要考慮使某些程序不被被審計單位管理層預(yù)見或事先了解，即在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ACD選項B不恰當(dāng)。注冊會計師需要在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計委托，既不可能也沒有必要查出財務(wù)報表所有錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計

資源。

40.BD選項A不恰當(dāng)，通過各月末銀行存款余額的趨勢分析，可以檢查銀行存款余額的合理性，無法驗證銀行存款是否存在；

選項B恰當(dāng)，取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項C不恰當(dāng)，通過測試內(nèi)部控制，能夠獲取被審計單位內(nèi)部控制的有效性，無法驗證銀行存款是否存在；

選項D恰當(dāng)，銀行存款函證是證實資產(chǎn)負(fù)債表所列示銀行存款是否存在的重要程序。

綜上，本題應(yīng)選BD。

41.ABCD當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序主要以控制測試為主時．尤其是僅實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制有效性的更高的保證水平；注冊會計師應(yīng)根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需要實施的審計程序的類型；詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應(yīng)將詢問與其他審計程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)。

42.ACD注冊會計師在確定內(nèi)部審計人員的工作是否可能足以實現(xiàn)審計目的時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：(1)內(nèi)部審計的客觀性(選項A)；(2)內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力(選項D)；(3)內(nèi)部審計人員在執(zhí)行工作時是否可能保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注(選項C)；(4)內(nèi)部審計人員和注冊會計師之間是否可能進(jìn)行有效的溝通。

43.BCD選項A屬于注冊會計師在確定相關(guān)審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時應(yīng)該考慮的因素。

44.ABCD選項A、B、D，如果確定或懷疑舞弊涉及管理層，應(yīng)該與高一層級的治理層溝通；

選項C，對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)可能涉及管理層，與治理層的職責(zé)相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

除此之外，注冊會計師可能與治理層溝通的事項還有：對管理層評估的性質(zhì)、范圍和頻率的疑慮。

45.ABCD審計工作底稿通常包括總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函、管理層聲明書、核對表、有關(guān)重大事項的往來信件(包括電子郵件)，以及對被審計單位文件記錄的摘要或復(fù)印件等。

46.ACD此題暫無解析

47.ACD選項B屬于對或有事項的詢問內(nèi)容，而不是向被審計單位管理層詢問的期后事項的內(nèi)容。

48.ABC注冊會計師與管理層、治理層和其他人員討論和在審計工作底稿中記錄對重大事項通常包括：(1)引起特別風(fēng)險的事項；(2)實施審計程序的結(jié)果．該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的措施；(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形；(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。選項D不屬于重大事項。

49.ABD解析：對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)，只要系統(tǒng)未發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化測試范圍，因此選項A、B、D均為正確選項；對于選項C，在確定手工執(zhí)行的效率、擬信賴控制運行有效性的時間長度等多項因素，手工執(zhí)行的控制測試范圍比自動化控制的測試范圍大。

50.ABC注冊會計師針對舞弊風(fēng)險應(yīng)實施不為被審計單位預(yù)見或事先了解的某些審計程序，以提高審計效率，選項A、B、C均可以增強注冊會計師審計程序的不可預(yù)見性；選項D是注冊會計師對于銷售與收款循環(huán)中通常應(yīng)實施的審計程序。

51.A解析：例如，可容忍的信賴過度風(fēng)險為5%，可容忍的偏差率為10%，預(yù)計總體偏差率為4%時，相應(yīng)的固定樣本量方案為89(4)。如果實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)為4，按公式計算的總體偏差率上限為9.2/89=10.33%，大于可容忍偏差率10%，注冊會計師應(yīng)拒絕接受總體；按表格法查得的總體偏差率上限為9.9%，屬于“低于但很接近可容忍誤差”的情形，注冊會計師有可能根據(jù)其他程序的結(jié)果，經(jīng)考慮后接受總體。

52.B解析：盈利預(yù)測審核的目的在于盈利預(yù)測依據(jù)的基本假設(shè)是否已充分披露，是否有證據(jù)表明這些基本假設(shè)是不合理的；盈利預(yù)測選用的會計政策與實際采用的相關(guān)會計政策是否一致；盈利預(yù)測是否按確定的編制基礎(chǔ)編制。

53.B

54.A解析：擴大實質(zhì)性測試范圍的原因是在“尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平”的條件下，注冊會計師尚無法決定審計意見的類型(保留還是否定)，而提請被審計單位調(diào)整會計報表，是出具審計意見之前的一項規(guī)定程序。

55.B解析：對于固有企業(yè)應(yīng)當(dāng)是按不低于凈資產(chǎn)65%進(jìn)行折股，最低注冊資本為3500×65%＝2275(萬元)。

56.A解析：如果能確定預(yù)期總體誤差為0，才可以選取發(fā)現(xiàn)抽樣方案。

57.B解析：無論哪方出資，對于知識產(chǎn)權(quán)出資價值的認(rèn)定依據(jù)只有資產(chǎn)評估和各出資者協(xié)商議定兩者方式，不存在價值鑒定方式。

58.A

59.B解析：主審注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及其他注冊會計師的工作。提及其他注冊會計師工作的做法可能使報告使用者認(rèn)為主審注冊會計師試圖分?jǐn)傌?zé)任。

60.B解析：違反了“存在或發(fā)生”認(rèn)定。

61.(1)

(2)

從上表中可以看出，除工資與上年度保持一致外，其他項目均有一定幅度增長。其中以折舊費增漲幅度最大，可能是乙公司2008年度管理部門新增了固定資產(chǎn)，注冊會計師應(yīng)檢查固定資產(chǎn)及累計折舊明細(xì)賬，檢驗安裝驗收報告并實地觀察實物；業(yè)務(wù)招待費上升20%要引起A注冊會計師的關(guān)注，檢查是否超過規(guī)定限額，考慮應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整。

62.

注冊會計師在審計過程中未保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，存在下列情形之一，并導(dǎo)致報告不實的，人民法院應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會計師事務(wù)所存在過失：

(1)違反注冊會計師法第二十條第(二)、

(三)項的規(guī)定；

(2)負(fù)責(zé)審計的注冊會計師以低于行業(yè)一般成員應(yīng)具備的專業(yè)水準(zhǔn)執(zhí)業(yè)；

(3)制定的審計計劃存在明顯疏漏；

(4)未依據(jù)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序；

(5)在發(fā)現(xiàn)可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除；

(6)未能合理地運用執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則所要求的重要性原則；

(7)未根據(jù)審計的要求采用必要的調(diào)查方法獲取充分的審計證據(jù)；

(8)明知對總體結(jié)論有重大影響的特定審計對象缺少判斷能力，未能尋求專家意見而直接形成審計結(jié)論；

(9)錯誤判斷和評價審計證據(jù)；

(10)其他違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序的行為。

63.(1)甲注冊會計師向開戶銀行詢證的作用有：甲注冊會計師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明B公司的銀行存款、借款的存在，還可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。另外還可以發(fā)現(xiàn)未披露的或有負(fù)債。

(2)甲注冊會計師應(yīng)采取的方式：在詢證函內(nèi)指明回函請直接寄往甲注冊會計師所在的會計師事務(wù)所。甲注冊會計師直接收回開戶銀行詢證函回函的目的是：防止B公司截留或更改回函。

(3)甲注冊會計師應(yīng)檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未迭賬項的真實性，以及財務(wù)報表日后的入賬情況。

(4)甲注冊會計師索取開戶銀行2012年1月31目的銀行對賬單，可以證實列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實性。

64.(1)恰當(dāng)。由于C會計師事務(wù)所已對甲公司2010年財務(wù)報表出具了否定意見審計報告，行業(yè)監(jiān)管部門也正在對其財務(wù)業(yè)績以及股價操縱等方面是否涉嫌違規(guī)行為進(jìn)行監(jiān)督檢查，說明甲公司2011年營業(yè)收入及利潤存在較高重大錯報風(fēng)險，包括可能存在舞弊的特別風(fēng)險。

(2)不恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)與甲公司存貨盤點計劃進(jìn)行討論，但不適合與甲公司討論存貨監(jiān)盤計劃，因為注冊會計師應(yīng)當(dāng)增強審計程序的不可預(yù)見性。

(3)恰當(dāng)。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早實施函證，因為實施函證時間太晚影響審計項目組對應(yīng)收賬款詢證函回函結(jié)果的分析。

(4)恰當(dāng)。甲公司允許審計項目組接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)信息以及接觸必要的相關(guān)人員是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提。

(5)不恰當(dāng)。書面聲明的內(nèi)容雖然包括是否存在舞弊，但管理層書面聲明本身不能直接證明相關(guān)問題，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取其他審計證據(jù)進(jìn)行佐證；同時，注冊會計師不能假定管理層書面聲明的真實性，應(yīng)當(dāng)實施必要的風(fēng)險評估程序，了解各業(yè)務(wù)流程，包括了解內(nèi)部控制，識別、評估與應(yīng)對相關(guān)風(fēng)險。

65.(1)ABC會計師事務(wù)所對整個集團財務(wù)報表審計工作及審計意見負(fù)全部責(zé)任；DEF會計師事務(wù)所基于集團審計目的對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對所有發(fā)現(xiàn)的問題、得出的結(jié)論或形成的意見負(fù)責(zé)。(2)集團項目組參與的性質(zhì)、時間安排和范圍受其對組成部分注冊會計師所了解情況的影響，但至少應(yīng)當(dāng)包括：①與組成部分注冊會計師或組成部分管理層討論對集團而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動；②與組成部分注冊會計師討論由于舞弊或錯誤導(dǎo)致組成部分財務(wù)信息發(fā)生重大錯報的可能性；③復(fù)核組成部分注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿。(3)集團財務(wù)報表整體的重要性由集團項目組在制定集團總體審計策略時確定。(4)集團項目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列一項或多項工作：①使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計；②對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計；③使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審閱；④實施特定程序。2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)烏海市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.下列會計科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量只與評估的被審計單位重大錯報風(fēng)險的高低有關(guān)，評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需獲取的審計證據(jù)可能越多

B.相關(guān)性和可靠性應(yīng)當(dāng)用來評價審計證據(jù)的適當(dāng)性

C.從外部獨立來源獲得的審計證據(jù)一定是可靠的

D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可以通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補質(zhì)量上的缺陷

3.在考慮被審計單位的違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能最為關(guān)注被審計單位是否存在違反（）法律法規(guī)的行為。

A.《勞動法》B.《會計法》C.《稅法》D.《公司法》

4.當(dāng)會計師事務(wù)所向存在利益沖突的三個客戶提供服務(wù)時，為遵守職業(yè)道德守則，應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)防范措施是（）

A.確保項目組成員不向任何一家客戶泄露其他客戶的商業(yè)秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取適當(dāng)措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)

C.不向任何一家客戶告知已經(jīng)承接另外兩家客戶業(yè)務(wù)這一事實

D.承接全部業(yè)務(wù)，但派不同的項目組分別執(zhí)行不同客戶的業(yè)務(wù)

5.在未對總體進(jìn)行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

6.A注冊會計師計劃測試被審計單位甲公司2012年利潤表中營業(yè)收入項目是否真實。甲公司以下與收入確認(rèn)相關(guān)的交易處理中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司擬在2012年12月按合同約定以離岸偷向某外國公司出口產(chǎn)品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，甲公司仍于2012年末交付產(chǎn)品，但在2012年未確認(rèn)相應(yīng)的營業(yè)收入

B.甲公司于2012年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產(chǎn)品。由于驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求甲公司采取減價等補償措施或者全部予以退貨，甲公司以產(chǎn)品破損是運輸公司責(zé)任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預(yù)付的全部貨款，甲公司于2012年確認(rèn)了相應(yīng)營業(yè)收入

C.A注冊會計師發(fā)現(xiàn)，甲公司在2012年12月29日以每件500元(不含增值稅)的價格向乙公司交付了1000件彥品。雙方約定，在乙公司付清貨款前，盡管甲公司不再對所交付的產(chǎn)品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產(chǎn)品保留法定所有權(quán)。截止2012年末，甲公司收取了乙公司支付的其中1000件產(chǎn)品的貨款，確認(rèn)了營業(yè)收入500000元

D.甲公司于2012年向丙公司轉(zhuǎn)讓了一項軟件的使用權(quán)，使用費為500000元，甲公司提供后續(xù)服務(wù)。合同約定;丙公司在2012年和2013年各支付250000元。甲公司于2012年實際收到200000元，但仍在當(dāng)年確認(rèn)了250000元收入

7.<4>假設(shè)A公司是ABC會計師事務(wù)所的常年客戶。甲注冊會計師已連續(xù)4年擔(dān)任A公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人。2011年3月，A公司2010年度已審財務(wù)報表及審計報告對外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，甲注冊會計師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任A公司的關(guān)鍵審計合伙人的年限為（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

8.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計證據(jù)需要其他審計證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

C.如果被審計單位管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計師的責(zé)任

D.書面聲明提供的審計證據(jù)可減少注冊會計師獲取的其他審計證據(jù)

9.下列信息系統(tǒng)的使用，不屬于給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的變化的是（）

A.計算機輸入和輸出設(shè)備代替了手工記錄

B.定期報告代替了不定期的報告

C.網(wǎng)絡(luò)通信和電子郵件代替了公司間的郵寄

D.計算機文檔代替了紙質(zhì)日記賬和分類賬

10.下列有關(guān)審計抽樣的說法中錯誤的是（）。

A.在實施實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師不宜使用審計抽樣

B.在審計抽樣中，抽樣風(fēng)險可以降低至零

C.審計抽樣中，所有抽樣單元都有被選取的機會

D.風(fēng)險評估程序中通常不涉及審計抽樣

11.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有實施舞弊的“動機或壓力”的不包括（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

12.職業(yè)道德守則要求注冊會計師在審計中保持獨立性的意義是（）。

A.在審計中，注冊會計師必須對客戶沒有任何偏見

B.在審計過程中，注冊會計師必須采取批評的態(tài)度

C.注冊會計師的唯一義務(wù)是對第三方的義務(wù)

D.注冊會計師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益，只要該利益是不重要的

13.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯誤的是（）。

A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會計師作出不恰當(dāng)決策的理由

B.注冊會計師恰當(dāng)記錄與被審計單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護性

C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會計師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

D.職業(yè)判斷涉及與具體會計處理和審計程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

14.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊會計師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結(jié)論不一致的情況

D.如果某些信息是錯誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊會計師仍需保留這些錯誤的或不完整的信息

15.D．30日

16.下列關(guān)于了解組成部分注冊會計師的表述中，正確的是（）

A.集團項目組在任何時候都需要了解組成部分注冊會計師

B.如果組成部分注冊會計師不符合獨立性的要求，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作消除不利影響

C.如果組成部分注冊會計師在專業(yè)勝任能力上存在并非重大的疑慮，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作來消除不利影響

D.集團項目組在了解組成部分注冊會計師時，可以考慮其職業(yè)道德水平、專業(yè)勝任能力和是否處在積極的監(jiān)管環(huán)境中

17.在確定與治理層溝通的時間時，注冊會計師下列做法中不正確的是（）

A.對于計劃事項的溝通，可以隨同就業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

B.對于審計中遇到的重大困難，可能需要盡快予以溝通

C.對于對獨立性的不利影響和相關(guān)防范措施，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

D.溝通的時間安排受治理層的期望影響

18.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險，下列表述中，正確的是（）。

A.在既定的審計風(fēng)險水平下．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見

19.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據(jù)

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

20.下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)該填制現(xiàn)金收款憑證的是（）。

A.將多余現(xiàn)金存入銀行B.從銀行提取現(xiàn)金C.出租設(shè)備,收到一張現(xiàn)金支票D.報廢一臺電腦，出售殘料收到現(xiàn)金

21.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分，并且這種情況得不到解決，下列有關(guān)注冊會計師采取的措施中不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定

B.發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見

C.就采取不同措施的后果征詢法律意見

D.與被審計單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通

22.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務(wù)所已經(jīng)承接了甲上市公司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，則應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務(wù)總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務(wù)性質(zhì)

D.由審計項目組以外的更有經(jīng)驗的注冊會計師復(fù)核已執(zhí)行的審計工作

23.以下關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險

B.抽樣風(fēng)險影響審計效率，非抽樣風(fēng)險影響審計效果

C.控制測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險

D.抽樣風(fēng)險伴隨著抽樣技術(shù)的運用而產(chǎn)生

24.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法的提法中，不正確的是()。

A.在確定樣本規(guī)模時，也會運用統(tǒng)計抽樣的方法

B.如果樣本規(guī)模占總體規(guī)模的比例與樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例相同，注冊會計師只能選擇比率法推斷總體錯報

C.注冊會計師通過百分之百檢查的重大項目所發(fā)現(xiàn)的錯報，應(yīng)計入總體錯報

D.如果推斷的錯報總額接近但不超過可容忍錯報時，注冊會計師通常得出總體不可接受的結(jié)論

25.下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師應(yīng)評價相關(guān)控制的設(shè)計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內(nèi)部控制只是與非財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內(nèi)部控制，注冊會計師通常無須對其內(nèi)部控制進(jìn)行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關(guān)控制活動是否得到執(zhí)行

26.A注冊會計師在審計甲公司2012年度財務(wù)報表。A注冊會計師了解到甲公司是一家制造企業(yè)，2012年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備Yl、Y2和Y3。甲公司以銀行存款支付貨款7800000元、增值稅稅額1326000元、包裝費42000元。Yl設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本30000元，安裝Yl設(shè)備領(lǐng)用的原材料適用的增值稅稅率為l7%，支付安裝費40000元。假定設(shè)備Yl、Y2和Y3分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，購入時公允價值分別為2926000元、3594800元、1839200元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費，則Yl設(shè)備的入賬價值為（）元。

A.2814700B.2819800C.3001100D.3283900

27.關(guān)于計劃的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實際執(zhí)行的重要性水平高于財務(wù)報表計劃的整體重要性水平

B.實際執(zhí)行的重要性是基于合理保證未更正或未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)不超過財務(wù)報表整體的重要性水平

C.實際執(zhí)行的重要性通常為計劃重要性水平的50%～75%

D.實際執(zhí)行的重要性水平的確定是基于降低審計風(fēng)險的目的，對注冊會計師審計工作量和審計范圍提出的操作層面的要求

28.以下關(guān)于銷售業(yè)務(wù)中的職責(zé)分離控制中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.主營業(yè)務(wù)收入賬．由記錄應(yīng)收賬款之外的職員登記，并由另一位不負(fù)責(zé)賬簿記錄的職員定期調(diào)節(jié)總賬和明細(xì)賬

B.負(fù)責(zé)主營業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款的職員不經(jīng)手貨幣資金

C.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)由保管票據(jù)的主管人員書面批準(zhǔn)

D.負(fù)責(zé)賒銷審批的職員不涉及銷貨業(yè)務(wù)的執(zhí)行

29.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認(rèn)可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

30.A注冊會計師負(fù)責(zé)某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務(wù)約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務(wù)約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

二、多選題(20題)31.注冊會計師評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序可能包括（）。

A.詢問專家B.復(fù)核專家的工作底稿和報告C.必要時與具有相關(guān)專長的其他專家討論D.與管理層討論專家的報告

32.在營銷專業(yè)服務(wù)時，注冊會計師的下列行為中，違背了相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的有（）

A.夸大宣傳所提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)或經(jīng)驗

B.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

C.為招攬業(yè)務(wù)對自己的專業(yè)勝任能力進(jìn)行真實的廣告宣傳

D.在簽約前向客戶專門介紹事務(wù)所的專業(yè)能力

33.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

34.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表。A注冊會計師在執(zhí)行下列（）工作中可能需要利用專家的工作。

A.了解甲公司及其環(huán)境

B.識別、評估甲公司2012年財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險

C.針對評估的甲公司2012年財務(wù)報表層次風(fēng)險，確定并實施的總體應(yīng)對措施

D.在對甲公司2012年財務(wù)報表形成審計意見時，評價已獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

35.注冊會計師編制審計工作底稿的其他目的可能包括（）。

A.有助于會計師事務(wù)所對審計質(zhì)量實施檢查

B.有助于審計項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況

C.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

D.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

36.注冊會計師于2013年3月25日承接了A公司債券發(fā)行的策劃工作，2013年9月25日又承接了A公司2013年的財務(wù)報表審計工作。注冊會計師可能采取下列措施()。

A.在審計報告中說明債券發(fā)行的策劃工作對審計的影響

B.并不影響?yīng)毩⑿裕徊扇∪魏未胧?/p>

C.由項目組之外其他的注冊會計師和專業(yè)人員復(fù)核審計和債券發(fā)行的策劃工作

D.由另一會計師事務(wù)所重新執(zhí)行債券發(fā)行的策劃工作

37.乙公司某項應(yīng)用控制由計算機自動執(zhí)行，且在2012年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在2013年度運行有效性時，正確的做法有()。

A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性

B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2013年度運行有效性的重要審計證據(jù)

C.確定的測試范圍與該項控制由手工執(zhí)行時的測試范圍相同

D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，通常無須擴大控制測試的范圍

38.注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險確定下列（）總體應(yīng)對措施

A.向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

B.指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員

C.提供更多的督導(dǎo)

D.在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素

39.注冊會計師在合理的時間內(nèi)以合理的成本完成審計是導(dǎo)致審計固有限制的一個重要因素，為了在合理時間內(nèi)以合理成本形成審計意見，下列做法中，正確的有（）。

A.計劃審計工作以使審計工作以有效的方式得到執(zhí)行

B.將審計資源投向所有錯報風(fēng)險的領(lǐng)域以合理保證查出所有錯報

C.將審計資源投向最可能存在重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，并相應(yīng)地在其他領(lǐng)域減少審計資源

D.運用不同的審計測試和其他方法檢查總體中存在的錯報

40.下列擬實施的各項審計程序中，注冊會計師能夠直接證實銀行存款存在的有（）

A.分析各月末銀行存款余額的變化趨勢B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.測試銀行存款收支的內(nèi)部控制D.函證銀行存款余額

41.在確定控制測試的性質(zhì)時，A注冊會計師正確的做法有（）。查看材料

A.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平

B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型

C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用

D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制

42.確定是否可以利用內(nèi)部審計工作時，注冊會計師通常需要考慮的因素有()。

A.內(nèi)部審計的客觀性B.內(nèi)部審計人員的薪酬C.內(nèi)部審計人員的職業(yè)關(guān)注D.內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

43.注冊會計師在評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的時，需要考慮的有()。

A.專家工作在審計中的重要程度

B.專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關(guān)性和合理性，以及與其他審計證據(jù)的一致性

C.與專家工作相關(guān)的重要的假設(shè)和方法在具體情況下的相關(guān)性和合理性

D.與專家工作相關(guān)的重要的原始數(shù)據(jù)的相關(guān)性、完整性和準(zhǔn)確性

44.下列涉及的舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的事項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通的有（）

A.對會計政策的選擇和運用可能表明管理層操縱利潤

B.管理層未能恰當(dāng)應(yīng)對已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷的事實

C.注冊會計師對超出正常經(jīng)營過程的交易的授權(quán)恰當(dāng)性的疑慮

D.注冊會計師對被審計單位控制環(huán)境的評價，包括對管理層勝任能力和誠信的疑慮

45.下列屬于審計工作底