2021-2022年山東省濱州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年山東省濱州市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。

A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

2.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的是（）。

A.與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)人投資性房地產(chǎn)成本

B.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間應(yīng)該轉(zhuǎn)人在建工程

C.投資性房地產(chǎn)改擴(kuò)建期間不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

D.投資性房地產(chǎn)日常維護(hù)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

3.《富春山居圖》是以浙江富春江為背景，全圖用墨淡雅，山和水的布置疏密得當(dāng)，墨色濃淡干濕并用，極富于變化，被稱(chēng)為中國(guó)十大傳世名畫(huà)之一，此畫(huà)是元代畫(huà)家（）的代表作。

A.趙孟頻B.張擇端C.顧愷之D.黃公望

4.下列關(guān)于股份有限公司增加資本的會(huì)計(jì)處理不正確的是（）

A.將盈余公積轉(zhuǎn)增股本的，借記“盈余公積”，貸記“股本”

B.接受投資者投入資本的，借記“銀行存款”等資產(chǎn)，貸記“股本”

C.非獨(dú)資企業(yè)資本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為股本時(shí)，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東股權(quán)

D.將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，借記“資本公積——其他資本公積”，貸記“股本”等科目

5.我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由（）統(tǒng)一管理。

A.中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)B.國(guó)務(wù)院C.財(cái)政部D.國(guó)資委

6.第

6

題

某公司2008年初發(fā)行在外的普通股為20000萬(wàn)股；4月30日新發(fā)行普通股15000萬(wàn)股；12月1日回購(gòu)普通股6000萬(wàn)股，以備將來(lái)獎(jiǎng)勵(lì)職工之用。該公司當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為6785萬(wàn)元。2008年度基本每股收益為（）元。

A.O.23B.O.32C.0.25D.0.24

7.甲公司20X7年l0月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票l00萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0．16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年l2月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.100萬(wàn)元B.116萬(wàn)元C.120萬(wàn)元D.132萬(wàn)元

8.下列資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，需要計(jì)算可收回金額的是()。

A.庫(kù)存商品B.商譽(yù)C.交易性金融資產(chǎn)D.應(yīng)收賬款

9.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬(wàn)元和管理人員工資950萬(wàn)元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬(wàn)元，支付在建工程的工程款40萬(wàn)元；(3)發(fā)行股票2500萬(wàn)股，每股市價(jià)為5元，向承銷(xiāo)單位支付傭金50萬(wàn)元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價(jià)400萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，處置時(shí)賬面價(jià)值350萬(wàn)元(其中成本300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)借方余額50萬(wàn)元)；(5)處置本期購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬(wàn)元，成本1000萬(wàn)元，收到銀行存款1200萬(wàn)元。(6)公司將一張票面金額為2000萬(wàn)元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價(jià)款1900萬(wàn)元。如果銀行在該票據(jù)到期時(shí)收不到價(jià)款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是()。

A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為600萬(wàn)元

B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為12500萬(wàn)元

C.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬(wàn)元

D.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬(wàn)元

10.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項(xiàng)目，應(yīng)采用發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下列示的、按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

11.下列關(guān)于前期差錯(cuò)更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。

A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)

B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱(chēng)和更正金額

C.無(wú)法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說(shuō)明該事實(shí)和原因以及對(duì)前期差錯(cuò)開(kāi)始進(jìn)行更正的時(shí)點(diǎn)、具體更正情況

D.在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息

12.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿(mǎn)足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿(mǎn)足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

13.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題：

甲公司于20×6年取得乙公司40％股權(quán)，實(shí)際支付價(jià)款為3500萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元（各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至20X7年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，未作利潤(rùn)分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬(wàn)元。乙公司20×8年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。查看材料

A.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

B.對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本按3200萬(wàn)元計(jì)量

C.取得成本與投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

D.投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益

14.

第

2

題

甲公司在對(duì)2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的2008年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的"應(yīng)交稅費(fèi)"項(xiàng)目金額（）萬(wàn)元。

A.242.65B.281.75C.256.25D.268.15

15.2010年12月20日，A公司董事會(huì)做出決議，準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦?shí)施控制；2013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對(duì)甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購(gòu)買(mǎi)日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日

16.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國(guó)有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開(kāi)發(fā)建造然后出售的

B.存量房地產(chǎn)的買(mǎi)賣(mài)

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中

D.房地產(chǎn)的繼承

17.下列各項(xiàng)中,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表流動(dòng)資產(chǎn)類(lèi)中單獨(dú)列示的項(xiàng)目是()。A.A.準(zhǔn)備1年內(nèi)出售的無(wú)形資產(chǎn)

B.準(zhǔn)備1年內(nèi)出售的固定資產(chǎn)

C.準(zhǔn)備1年內(nèi)轉(zhuǎn)讓的長(zhǎng)期投資

D.1年內(nèi)將到期的持有至到期投資

18.不考慮其他條件，甲公司應(yīng)確定債券的發(fā)行價(jià)格為（）萬(wàn)元。

19.第

18

題

甲公司20×8年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計(jì)提的折舊是（）。

20.2003年5月甲公司委托乙公司加工一批A產(chǎn)品，發(fā)出原材料價(jià)值100萬(wàn)元。7月初產(chǎn)品完工，甲公司支付加工費(fèi)50萬(wàn)元，增值稅稅額8．5萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅額5萬(wàn)元，另支付運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，途中保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，7月5日驗(yàn)收入庫(kù)后支付倉(cāng)庫(kù)保管費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司收回A產(chǎn)品后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品M，則甲公司收回的A產(chǎn)品的成本為()。

A.165萬(wàn)元B.160萬(wàn)元C.158萬(wàn)元D.155萬(wàn)元

21.

第

1

題

2005年1月10日，甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，貨款為6500萬(wàn)元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2005年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品抵償債務(wù)，其金額為含稅公允價(jià)值；另外以一臺(tái)設(shè)備償還債務(wù)，其金額為公允價(jià)值。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格為2250萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為7500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為3750萬(wàn)元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備750萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為40萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.117.5B.77.5C.460D.3750

22.A公司于2012年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2011年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5E1支付上年度的利息，到期日為2013年12月31日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為1011．67萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。購(gòu)入債券的實(shí)際年利率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

A公司2012年1月2日持有至到期投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.1011．67

B.1000

C.981．67

D.1031．67

23.甲公司2012年期末持有A產(chǎn)品300件，成本為5．0元／件。其中100件已與丙公司簽訂銷(xiāo)售合同，合同價(jià)款5．2元／件，銷(xiāo)售費(fèi)用為0．1元／件。如果在市場(chǎng)上出售，則售價(jià)為5．3元／件，銷(xiāo)售費(fèi)用為0．4元／件，則甲公司期末因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為()。

A.25萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.10萬(wàn)元D.5萬(wàn)元

24.第

12

題

每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)攤銷(xiāo)金額的限額條件是（）。

A.應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)額為限

B.應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息、折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)額和匯兌差額為限

C.專(zhuān)門(mén)借款總額

D.沒(méi)有規(guī)定

25.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2×16年1月1日以50000萬(wàn)元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))發(fā)行面值總額為50000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，每年1月1日付息，票面年利率為4％，實(shí)際年利率為6％。已知(P／A，6％，5)=4．2124，(P／F，6％，5)=0．7473。

2×16年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的權(quán)益成分的公允價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.45789．8B.4210．2C.50000D.0

26.華天公司20×5年、20×6年分別以4500000元和1100000元的價(jià)格從股票市場(chǎng)購(gòu)人A、B兩支以交易為目的的股票，市價(jià)一直高于購(gòu)入成本。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。公司采用成本與市價(jià)孰低法對(duì)購(gòu)入股票進(jìn)行計(jì)量。公司從20×7年起對(duì)其以交易為目的購(gòu)人的股票由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量，公司保存的會(huì)計(jì)資料比較齊全，可以通過(guò)會(huì)計(jì)資料追溯計(jì)算。假設(shè)華天公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值資料見(jiàn)下表：

A、B股票有關(guān)成本及公允價(jià)值單位：元購(gòu)入成本20×5年年末公允價(jià)值20×6年年末公允價(jià)值A(chǔ)股票450000051000005100000B股票11000001300000華天公司會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)為（）元。

A.600000B.405000C.450000D.540000

27.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

28.由于大氣環(huán)流影響而形成的氣候特征是（）。

A.地中海沿岸冬季溫和多雨B.我國(guó)冬季南北溫差大C.青藏高原地區(qū)終年氣溫較低D.大連日溫差小，新疆日溫差大

29.下列國(guó)家不屬于議會(huì)一內(nèi)閣制的是（）。

A.英國(guó)B.日本C.法國(guó)D.瑞典

30.20×1年甲公司因A辦公樓影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）。A.A.220萬(wàn)元

B.420萬(wàn)元

C.120萬(wàn)元

D.545萬(wàn)元

二、多選題(15題)31.2018年甲公司和乙公司分別出資750萬(wàn)元和250萬(wàn)元設(shè)立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分別為75％和25％。丙公司為甲公司的子公司。2019年乙公司對(duì)丙公司增資500萬(wàn)元，增資后占丙公司股權(quán)比例為35％。交易完成后，甲公司仍控制丙公司。丙公司自成立日至增資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，除此以外，不存在其他影響丙公司凈資產(chǎn)變動(dòng)的事項(xiàng)（不考慮所得稅等影響）。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）A.乙公司對(duì)丙公司增資前甲公司享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元

B.乙公司對(duì)丙公司增資后甲公司增資前享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1625萬(wàn)元

C.增資后甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬(wàn)元

D.增資后甲公司個(gè)別負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積125萬(wàn)元

32.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）

A.以賬面價(jià)值為60萬(wàn)元的一批存貨償還到期的債務(wù)

B.以賬面價(jià)值200萬(wàn)元的商業(yè)承兌匯票換取生產(chǎn)用設(shè)備

C.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的廠(chǎng)房換取投資性房地產(chǎn)，另收取補(bǔ)價(jià)20萬(wàn)元

D.以公允價(jià)值為500萬(wàn)元的專(zhuān)利技術(shù)換取權(quán)益工具劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，另支付補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元

33.下列關(guān)于固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的敘述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以出包方式建造固定資產(chǎn)發(fā)生的待攤支出應(yīng)分期計(jì)入損益

B.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)按重置成本計(jì)量，并先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算

C.固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

D.以一筆款項(xiàng)購(gòu)人多項(xiàng)沒(méi)有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本

E.固定資產(chǎn)原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值、使用壽命和已計(jì)提的減值準(zhǔn)備都可能影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提

34.第

25

題

關(guān)于金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，下列項(xiàng)目中，應(yīng)終止確認(rèn)金融資產(chǎn)的有（）。

A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值回購(gòu)

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)外期權(quán)

D.企業(yè)采用附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；

E.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買(mǎi)入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)

35.下列關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)列報(bào)的相關(guān)表述，不正確的有（）

A.終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益

C.企業(yè)處置終止經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增量費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)

D.列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)損益應(yīng)當(dāng)僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間

36.按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有()。

A.企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B.企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證據(jù)證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，不應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，但應(yīng)計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞賬損失。對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

D.預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，預(yù)付貨款的業(yè)務(wù)在“應(yīng)付賬款”科目核算

E.汁提的壞賬難備可以轉(zhuǎn)回

37.

第

30

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)人現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的有（）。

A.償還銀行借款的本金

B.償還銀行借款的利息

C.償還企業(yè)債券的本金

D.償還企業(yè)債券的利息

38.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司）有關(guān)股份支付的資料如下：E.甲公司2×11年度財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)調(diào)增公允價(jià)值變動(dòng)損益項(xiàng)目14000元

39.第

27

題

2008年1月1日取得固定資產(chǎn)時(shí)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

40.計(jì)算基本每股收益時(shí)，下列各項(xiàng)中影響分母（發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)）的有（）

A.公司庫(kù)存股B.當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)C.期初發(fā)行在外普通股股數(shù)D.計(jì)劃發(fā)行的普通股股數(shù)

41.下列有關(guān)負(fù)債的說(shuō)法，表述正確的有()。

A.開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對(duì)于企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

E.長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，均可能會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)

42.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的有（）。A.A.年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法的特點(diǎn)是在固定資產(chǎn)的使用早期多計(jì)提折舊，在使用后期少計(jì)提折舊

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了時(shí)，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核

C.尚未辦理竣工決算的已完工工程需要計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后追溯調(diào)整已計(jì)提的折舊金額

D.在固定資產(chǎn)的持有待售期間，企業(yè)可以繼續(xù)使用固定資產(chǎn)，照提折舊

43.下列關(guān)于報(bào)告分部的說(shuō)法中正確的有（）。

A.報(bào)告分部中應(yīng)該披露所有經(jīng)營(yíng)分部的相關(guān)信息

B.分部收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、利息收入、處置投資凈收益等營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目

C.報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)

D.報(bào)告分部的確定符合重要性原則

44.下列關(guān)于確定報(bào)告分部的表述，正確的有（）。

A.企業(yè)確定報(bào)告分部的基礎(chǔ)是經(jīng)營(yíng)分部

B.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

C.該分部的分部利潤(rùn)(或虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10％或者以上的，其應(yīng)被確定為報(bào)告分部

D.財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量可以超過(guò)10個(gè)

45.下列各項(xiàng)，按規(guī)定應(yīng)計(jì)入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A.債務(wù)重組損失

B.捐贈(zèng)支出

C.固定資產(chǎn)盤(pán)虧凈損失

D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

E.罰款支出

三、判斷題(3題)46.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付500元

B.購(gòu)買(mǎi)原材料支付20萬(wàn)元

C.管理部門(mén)辦公樓計(jì)提折舊50萬(wàn)元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬(wàn)元

47.下列各項(xiàng)屬于離職后福利的有（）

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)C.失業(yè)保險(xiǎn)D.醫(yī)療保險(xiǎn)

48.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)；

50.（6）不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：（1）對(duì)上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷；對(duì)于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。

（2）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

51.甲公司為上市公司，2009～2011年，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2009年1月1日，甲公司以30500萬(wàn)元從非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入乙公司60％的股權(quán)，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為50000萬(wàn)元(含原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值3000萬(wàn)元)，除原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。上述無(wú)形資產(chǎn)按10年采用直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司取得乙公司60％股權(quán)后，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。

(2)經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2009年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向乙公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6％，截止2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7％，截止2011年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8％；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。乙公司2009年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)5％，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止2010年12月31日兩個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7％，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。2010年度，乙公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前一年增長(zhǎng)7％，該年末甲公司預(yù)計(jì)乙公司截止2011年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10％，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。2011年1O月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予乙公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的乙公司管理人員600萬(wàn)元。2011年年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，乙公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2009年1月1日為9元，2009年12月31日為10元．2010年12月31日為12元，2011年10月20日為11元。假定不考慮稅費(fèi)和其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，確定甲公司的合并成本。

(3)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009及2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(4)根據(jù)資料(1)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(5)根據(jù)資料(2)，判斷乙公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的會(huì)計(jì)處理方法，并說(shuō)明理由。同時(shí)計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)乙公司2009及2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

(6)根據(jù)資料(2)，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)乙公司2011年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

52.根據(jù)資料(2)，指出甲公司上述①～⑤的交易和事項(xiàng)中，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)(注明上述交易和事項(xiàng)的序號(hào)即可)。

53.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)2012年年末在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)。

(1)2012年6月，甲公司與第三方B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓框架協(xié)議，將其持有的C公司20%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司。協(xié)議明確此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓標(biāo)的為C公司20%的股權(quán)，總價(jià)款7.2億元，B公司分三次支付，2012年支付了第－筆款項(xiàng)1.8億元。為了保證B公司的利益，甲公司在2012年將C公司5%的股權(quán)所有人變更登記為B公司，但B公司暫時(shí)并不擁有與該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)，也不擁有分配該5%股權(quán)對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)的權(quán)利。2012年度甲公司確認(rèn)了該5%股權(quán)的處置損益。

(2)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年9月30日與乙公司簽訂－項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬(wàn)元，乙公司應(yīng)于2013年1月15目前支付上述款項(xiàng)；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2013年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。該轉(zhuǎn)讓不存在處置費(fèi)用。

甲公司上述辦公用房系2007年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2012年9月30日簽訂銷(xiāo)售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2012年度，甲公司對(duì)該辦公用房共計(jì)提了480萬(wàn)元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用480

貸：累計(jì)折舊480

(3)2012年1月2日從證券交易市場(chǎng)購(gòu)入丙公司于當(dāng)日發(fā)行的分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，債券期限為2年，票面年利率1.5%，實(shí)際利率為7.03%。同時(shí)購(gòu)得發(fā)行方派發(fā)的200萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證(屬于衍生金融工具).行權(quán)日為該債券到期日，甲公司合計(jì)支付人民幣1100萬(wàn)元，其中債券交易價(jià)900萬(wàn)元，權(quán)證交易價(jià)200萬(wàn)元，2012年12月31日該權(quán)證公允價(jià)值為210萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)將債券和權(quán)證都持有至到期兌付和行權(quán)，會(huì)計(jì)處理時(shí)將支付的款項(xiàng)全部記入“持有至到期投資”。年末甲公司對(duì)該項(xiàng)投資未進(jìn)行任何處理。

(4)2012年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價(jià)值6500萬(wàn)元作為轉(zhuǎn)讓價(jià)格。同日，雙方簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，約定自2012年7月1日起，甲公司自P公司將所售房產(chǎn)租回供管理部門(mén)使用，租賃期3年，每年租金按市場(chǎng)價(jià)格確定為960萬(wàn)元，每半年末支付480萬(wàn)元。甲公司于2012年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價(jià)為7000萬(wàn)元，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已按年限平均法計(jì)提折舊1400萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對(duì)上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計(jì)折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費(fèi)用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

(5)2012年12月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消了原授予本公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予股票期權(quán)且尚未離職的本公司管理人員520萬(wàn)元。甲公司該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃是2010年1月1日向本公司50名管理人員每人授予的10000份股票期權(quán)，規(guī)定服務(wù)滿(mǎn)3年同時(shí)達(dá)到相應(yīng)業(yè)績(jī)條件，即可以市價(jià)的50%獲得相應(yīng)本公司股票。截至2011年12月31日，甲公司已經(jīng)根據(jù)授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值11元和對(duì)可行權(quán)情況的最佳估計(jì)累計(jì)確認(rèn)了345萬(wàn)元的成本費(fèi)用和資本公積，截至2012年12月31日上述50名管理人員尚有46名在甲公司任職。針對(duì)上述股份支付的取消，甲公司的會(huì)計(jì)處理為：

借：管理費(fèi)用520

貸：銀行存款520

(6)甲公司于2009年初接受－項(xiàng)政府補(bǔ)貼200萬(wàn)元，要求用于治理當(dāng)?shù)丨h(huán)境污染，甲公司購(gòu)建了專(zhuān)門(mén)設(shè)施并于2009年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專(zhuān)門(mén)設(shè)施入賬價(jià)值為320萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2012年末甲公司出售了該專(zhuān)門(mén)設(shè)施，取得價(jià)款150萬(wàn)元。甲公司2012年對(duì)該事項(xiàng)的處理是：

借：固定資產(chǎn)清理128

累計(jì)折舊192

貸：固定資產(chǎn)320

借：銀行存款150

貸：固定資產(chǎn)清理128

營(yíng)業(yè)外收入22

借：遞延收益40

貸：營(yíng)業(yè)外收入40

(7)甲公司其他有關(guān)資料如下。

①不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

②各項(xiàng)交易均具有重要性。

要求：根據(jù)資料(1)～(6)，逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并說(shuō)明有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)如何進(jìn)行更正處理。(答案中的金額單位用“萬(wàn)元”表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1000萬(wàn)元，稅款170萬(wàn)元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬(wàn)元，支付安裝費(fèi)25萬(wàn)元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值及每年的折舊額。

55.H公司是一家股份制有限責(zé)任公司，2005年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日銷(xiāo)售商品給B公司，價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%，雙方約定價(jià)款于3月31日交付，但由于B公司經(jīng)營(yíng)失敗，無(wú)法如約付款，于是雙方約定執(zhí)行以下債務(wù)重組：

①豁免10萬(wàn)元債務(wù)。

②以一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)抵債，該專(zhuān)利賬面余額為20萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為2萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。

③以一臺(tái)設(shè)備抵債，該設(shè)備賬面原價(jià)為200萬(wàn)元，已提折舊40萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備為15萬(wàn)元，公允價(jià)值為150萬(wàn)元。

④剩余債務(wù)雙方約定于一年后歸還。

(2)2月15日，H公司將該設(shè)備投入一條新生產(chǎn)線(xiàn)，苦于流動(dòng)資金短缺，于是與B公司簽訂了售后回租協(xié)議，售得190萬(wàn)元，H公司自獲取設(shè)備至出售日已提折舊10萬(wàn)元，資產(chǎn)總額達(dá)到500萬(wàn)元。雙方約定，自2005年12月31日H公司租賃該設(shè)備8年，每年末支付租金30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)租期屆滿(mǎn)時(shí)資產(chǎn)余值為40萬(wàn)元，由H公司的母公司擔(dān)保25萬(wàn)元，由擔(dān)保公司擔(dān)保10萬(wàn)元，合同約定的年利率為7%，H公司采用實(shí)際利率法分?jǐn)傋饨鹳M(fèi)用。采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，相關(guān)折現(xiàn)系數(shù)如下表：

[要求]根據(jù)以下資料，做出H公司以下會(huì)計(jì)處理：

(1)務(wù)重組時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)售設(shè)備時(shí)的賬務(wù)處理。

(3)租設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

(4)2006年租賃的相關(guān)會(huì)計(jì)處理。

56.A公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)如下：

(1)甲公司、乙公司、丙公司共同成立C公司。2006年11月2日A公司與甲公司簽訂協(xié)議，A公司收購(gòu)甲公司持有C公司部分股份，所購(gòu)股份占C公司股份總額的30%，收購(gòu)價(jià)款為18000萬(wàn)元。2006年11月2日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為61500萬(wàn)元。2006年12月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)A公司和甲公司股東大會(huì)通過(guò)。2007年1月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款18000萬(wàn)元。2007年1月1日C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為62000萬(wàn)元。A公司對(duì)C公司投資采用權(quán)益法核算。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定取得投資時(shí)點(diǎn)被投資單位其他資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

(2)2007年4月26日C公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利5000萬(wàn)元。

(3)2007年5月26日A公司收到現(xiàn)金股利。

(4)2007年末C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9500萬(wàn)元。

(5)2008年1月25日C公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利6000萬(wàn)元。

(6)2008年末C公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)而沖減其他資本公積800萬(wàn)元

(7)2008年末C公司發(fā)生凈虧損50000萬(wàn)元。

(8)2009年末C公司發(fā)生凈虧損15100萬(wàn)元。經(jīng)查至2009年末A公司賬上有應(yīng)收C公司長(zhǎng)期應(yīng)收款1000萬(wàn)元，同時(shí)假定按照投資合同或協(xié)議約定A企業(yè)仍承擔(dān)額外義務(wù)。

(9)2010年末C公司扭虧為盈實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)38800萬(wàn)元。

要求：編制A公司有關(guān)投資會(huì)計(jì)分錄。

57.

編制2009年6月30日確定匯兌差額的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，2005年有關(guān)資料如下：

(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶(hù)年初、年未余額和部分賬戶(hù)發(fā)生額如下：(單位：萬(wàn)元)

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶(hù)本年發(fā)生額如下：(單位：萬(wàn)元)賬戶(hù)名稱(chēng)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額

(3)其他有關(guān)資料如下：

①短期投資均為非現(xiàn)金等價(jià)物。

②出售短期投資已收到現(xiàn)金。

③應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)均以現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)收賬款年初數(shù)和年末數(shù)均不包含壞賬準(zhǔn)備。

④不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項(xiàng)。

[要求]計(jì)算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計(jì)算過(guò)程，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)：

(1)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。

(2)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。

(4)收回投資所收到的現(xiàn)金。

(5)取得投資收益所收到的現(xiàn)金。

(6)借款所收到的現(xiàn)金。

(7)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金。

參考答案

1.CAB兩項(xiàng)，采用成本本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為非投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值;D項(xiàng)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。

2.C選項(xiàng)A，滿(mǎn)足資本化條件的才能計(jì)入投資性房地產(chǎn)成本；選項(xiàng)B，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)－在建”；選項(xiàng)D，應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”。

3.D《富春山居圖》的作者是元代畫(huà)家黃公望。故選D。

4.D選項(xiàng)A、B不合題意，企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價(jià)”或“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”等科目；

選項(xiàng)C不合題意，將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本時(shí)，要注意的是，資本公積和盈余公積均屬所有者權(quán)益，轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本時(shí)，企業(yè)如為獨(dú)資企業(yè)的，核算比較簡(jiǎn)單，直接結(jié)轉(zhuǎn)即可；如為股份有限公司或有限責(zé)任公司的，應(yīng)按原投資者所持股份同比例增加各股東的股權(quán)；

選項(xiàng)D符合題意，將資本公積轉(zhuǎn)增為股本的，會(huì)計(jì)上應(yīng)該借記“資本公積——股本溢價(jià)”，貸記“股本”等科目。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.C選C,我國(guó)會(huì)計(jì)電算化工作由財(cái)政部統(tǒng)一管理,相關(guān)文件由財(cái)政部頒布。

6.A①發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為=20000×12/12+15000×8/12-6000×1/12=29500（萬(wàn)股）；②基本每股收益=6785/29500=O.23（元）。

7.B企業(yè)取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。處置該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。會(huì)計(jì)分錄為：

取得時(shí)：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本840

應(yīng)收股利16

投資收益4

貸：銀行存款860

處置時(shí)：

借：銀行存款960

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本840

投資收益120

因此，應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960-(860-4-100X0．16)-4=i16(萬(wàn)元)；或l20-4=116(萬(wàn)元)。

8.B選項(xiàng)A，計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)需要比較賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)C，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)D，需要考慮的是賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

9.A選項(xiàng)A，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=一(3504-950)+1900=600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)B，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬(wàn)元)；選項(xiàng)D，投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬(wàn)元)。

10.B選項(xiàng)A表述正確，資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)B表述不正確，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算；

選項(xiàng)C表述正確，利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行折算；

選項(xiàng)D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)應(yīng)當(dāng)按照合并財(cái)務(wù)報(bào)表處置子公司的原則進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，在包含境外經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)報(bào)表中，將已列入其他綜合收益的外幣報(bào)表折算差額中與該境外經(jīng)營(yíng)相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項(xiàng)目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計(jì)算處置部分的外幣報(bào)表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

11.D本題考查的知識(shí)點(diǎn)是：前期差錯(cuò)更正的披露。選項(xiàng)D，不需要披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息。

12.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。

13.D投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)該采用權(quán)益法核算。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀蕬?yīng)該采用權(quán)益法核算，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本。對(duì)乙公司的初始投資成本為3500萬(wàn)元，享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額=8000X4％=3200(萬(wàn)元)．初始投資成本大于3200萬(wàn)元的部分為商譽(yù)，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。D選項(xiàng)正確，投資后因乙公司資本公積變動(dòng)調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。

14.B應(yīng)調(diào)減的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目金額=170+48.75+25.5+37.5=281.75(萬(wàn)元)

15.C投資方對(duì)被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購(gòu)買(mǎi)日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項(xiàng)企業(yè)合并的購(gòu)買(mǎi)日為2012年1月1日。

16.D解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

17.D

18.B發(fā)行價(jià)格=1000×0.8638+1000×6%×2.7239=1027.23(萬(wàn)元)，或=1060／1.053+60／1.052+60／1.05=1027.23(萬(wàn)元)。

19.C本題是要分開(kāi)計(jì)提折舊金額的18000/（16×12）+9000/8×9/12+6000/5×9/12＝1027.5

20.C甲公司收回的A產(chǎn)品的成本=100+50+5+3=158(萬(wàn)元)

21.B甲公司的債務(wù)重組損失=6500-2250×1.17-3750-40=77.5(萬(wàn)元)

22.CA公司2012年1月2日持有至到期投資的成本=1011.67+20-1000×5%=981.67(萬(wàn)元)。

23.B對(duì)于有合同部分，成本=5．0×100—500(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(5．2—0．1)×100=510(萬(wàn)元)，成本<可變現(xiàn)凈值，所以不應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備；對(duì)于無(wú)合同部分，成本=5．0×200=1000(萬(wàn)元)，可變現(xiàn)凈值=(5．3—0．4)×200=980(萬(wàn)元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)該計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=1000一980=20(萬(wàn)元)。綜上所述，甲公司因A產(chǎn)品計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=0+20=20(萬(wàn)元)。

24.A利息資本化金額的限額，每期允許企業(yè)資本化的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)以當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)額為限，即不得超過(guò)當(dāng)期專(zhuān)門(mén)借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)或溢價(jià)的攤銷(xiāo)金額。

25.B可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價(jià)值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(萬(wàn)元)，權(quán)益成分公允價(jià)值=50000-45789．8=4210．2(萬(wàn)元)。

26.C華天公司在20×5年年末交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量的賬面價(jià)值為5100000元，按成本與市價(jià)孰低計(jì)量的賬面價(jià)值為4500000元，兩者的所得稅影響合計(jì)為150000元，兩者差異的稅后凈影響額為450000元，即為該公司20×6年期初交易性金融資產(chǎn)由成本與市價(jià)孰低改為公允價(jià)值計(jì)量的累積影響數(shù)。

27.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

28.AB項(xiàng)中溫差大因是緯度差異形成的；C項(xiàng)是由于海拔高度影響溫度；D項(xiàng)日溫差的大小是由于海陸比熱不同所造成的。故選A。

29.C法國(guó)屬于半總統(tǒng)制國(guó)家。故選C。

30.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=2500+125—2280+200—545。(萬(wàn)元)。

31.ABC本題屬于投資方因其他投資方對(duì)其子公司增資而導(dǎo)致本投資方持股比例下降，但仍能控制子公司，在合并報(bào)表中按照新的持股比例確認(rèn)本投資方應(yīng)享有的原子公司因增資擴(kuò)股而增加凈資產(chǎn)的份額，與應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資原賬面價(jià)值之間的差額調(diào)整資本公積；

選項(xiàng)A正確，甲公司持股比例原為75％，由于少數(shù)股東增資而變?yōu)?5％。增資前，甲公司按照75％的持股比例享有的丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元（2000×75％）；

選項(xiàng)B和C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，增資后，甲公司按照65％持股比例享有的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1625萬(wàn)元（2500×65％），兩者之間的差額125萬(wàn)元，在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)調(diào)增資本公積。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

32.CD選項(xiàng)A不屬于，非貨幣資產(chǎn)交換是企業(yè)之間主要以非貨幣性資產(chǎn)形式的互惠轉(zhuǎn)讓?zhuān)}中用存貨償還債務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)償還債務(wù)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)B不屬于，商業(yè)承兌匯票屬于貨幣性資產(chǎn)，該事項(xiàng)不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)C屬于，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)的公允價(jià)值的比例＝20/300＝6.67%＜25%，視為非貨幣性資產(chǎn)交換；

選項(xiàng)D屬于，支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值與支付的貨幣性資產(chǎn)之和＝100/（500＋100）＝16.67%＜25%，視為非貨幣性資產(chǎn)交換。

綜上，本題應(yīng)選CD。

33.CDE選項(xiàng)A，應(yīng)分?jǐn)傆?jì)入各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本；選項(xiàng)B，應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

34.ABC

35.CD選項(xiàng)A表述正確，不符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)，列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)損益應(yīng)當(dāng)包含整個(gè)報(bào)告期間，而不僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間；

選項(xiàng)B表述正確，不符合題意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，符合題意，企業(yè)在處置終止經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中可能附帶產(chǎn)生一些增量費(fèi)用，如果不進(jìn)行該項(xiàng)處置就不會(huì)產(chǎn)生這些費(fèi)用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將這些增量費(fèi)用作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，符合題意，終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)，列報(bào)的終止經(jīng)宮損益應(yīng)當(dāng)包含整個(gè)報(bào)告期間，而不僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間。

綜上，本題應(yīng)選CD。

36.BCD5解析：企業(yè)的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)在期末考慮汁提壞賬準(zhǔn)備，而不需要先轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款再考慮計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

37.AC現(xiàn)金流量表中“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)應(yīng)僅填列債務(wù)的本金償還額。

38.ABDE【正確答案】：ABDE

【答案解析】：20×7年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－20－15）×100×10×1/3＝55000（元）；

20×8年底應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝200×（1－20%）×100×15×2/3－55000＝105000（元）：

20×9年支付的現(xiàn)金金額＝70×100×12＝84000（元），20×9年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝（200－45－70）×100×18－（200－200×20％）×100×15×2/3＋84000＝77000（元）：

2×10年支付的現(xiàn)金金額＝50×100×20＝100000（元），2×10年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響管理費(fèi)用）＝35×21×100－（200－45－70）×100×18＋100000＝20500（元）：

2×11年支付的現(xiàn)金金額＝35×100×25＝87500（元），2×11年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬（同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益）＝0－35×21×100＋87500＝14000（元）。

39.ACD固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)2+400/(1+6%)3=1813.24(萬(wàn)元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－1813.24=186.76(萬(wàn)元)，長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值=“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額－“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=2000－186.76=1813.24(萬(wàn)元)。

40.BCD選項(xiàng)A不符合題意，公司庫(kù)存股不屬于發(fā)行在外的普通股，且無(wú)權(quán)參與利潤(rùn)分配，應(yīng)擔(dān)在計(jì)算分母時(shí)扣除；

選項(xiàng)B、C符合題意，選項(xiàng)D不符合題意，計(jì)算基本每股收益時(shí)，分母為當(dāng)期發(fā)行在外普通股的算術(shù)加權(quán)平均數(shù)，即期初發(fā)行在外普通股股數(shù)根據(jù)當(dāng)期新發(fā)行或回購(gòu)的普通股股數(shù)與相應(yīng)時(shí)間權(quán)數(shù)的乘積進(jìn)行調(diào)整后的股數(shù)，發(fā)行在外的普通股股數(shù)包括期初發(fā)行在外普通股股數(shù)和當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)＝期初發(fā)行在外普通股股數(shù)＋當(dāng)期新發(fā)行普通股股數(shù)×已發(fā)行時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間－當(dāng)期回購(gòu)普通股股數(shù)×已回購(gòu)時(shí)間/報(bào)告期時(shí)間。

41.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項(xiàng)E，長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，但長(zhǎng)期應(yīng)付款不會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)。而是通過(guò)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的攤銷(xiāo)來(lái)核算。

42.AB選項(xiàng)C．尚未辦理竣工決算的已完工工程需要計(jì)提折舊，待辦理竣工決算后按照實(shí)際成本凋整原來(lái)的暫估價(jià)值，但是不需要調(diào)整已計(jì)提的折舊；選項(xiàng)D，在固定資產(chǎn)的持有待售期間．不需要計(jì)提折舊。

43.CD選項(xiàng)A，只有符合重要性標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)營(yíng)分部才可以確認(rèn)為報(bào)告分部，予以披露；選項(xiàng)B，分部收入并不包括所有的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)項(xiàng)目，利息收入、股利收入、處置投資凈收益雖然影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，但是不包含在分部收人中。

44.ABC財(cái)務(wù)報(bào)告中報(bào)告分部的數(shù)量通常不應(yīng)當(dāng)超過(guò)10個(gè)；如果報(bào)告分部的數(shù)量超過(guò)10個(gè)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮將具有相似經(jīng)濟(jì)特征、滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)分部合并條件的報(bào)告分部進(jìn)行合并，以使合并后的報(bào)告分部數(shù)量不超過(guò)10個(gè)，所以最終確定的報(bào)告分部的數(shù)量不應(yīng)超過(guò)10個(gè)，D項(xiàng)錯(cuò)誤。

45.ABCE計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

46.AC選項(xiàng)A符合題意，購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購(gòu)買(mǎi)的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

47.BC選項(xiàng)A不屬于，辭退福利是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償，因此因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利；

選項(xiàng)B、C均屬于，離職后福利包括退休福利（如養(yǎng)老金和一次性的退休支付）及其他離職后福利（如離職后人壽保險(xiǎn)和離職后醫(yī)療保障）。因此職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)屬于離職后福利；

選項(xiàng)D不屬于，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)用和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，屬于短期職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選BC。

48.N

49.0計(jì)算購(gòu)買(mǎi)日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=6000-(6000+100)×80%=1120(萬(wàn)元)注：可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值6100=6000(所有者權(quán)益的賬面價(jià)值)+(700-600)

50.（1）判斷是否計(jì)提減值準(zhǔn)備，并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理事項(xiàng)（1）

2007年12月31日甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，A組應(yīng)收賬款"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額=1600-200+40=1440（萬(wàn)元）

2007年12月31日，甲公司A組應(yīng)收賬款"壞賬準(zhǔn)備"科目貸方余額=9600-8100=1500（萬(wàn)元）

所以甲公司2007年12月31日A組應(yīng)收賬款應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：1500-1440=60（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失60

貸：壞賬準(zhǔn)備60

事項(xiàng)(2)

①A產(chǎn)品：有銷(xiāo)售合同部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=2000×（1.2-0.15）=2100（萬(wàn)元），成本=2000×1=2000（萬(wàn)元），這部分存貨不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

超過(guò)合同數(shù)量部分：A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000×（1.1-0.15）：950（萬(wàn)元），成本=1000×1=1000（萬(wàn)元），這部分存貨需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。

A產(chǎn)品本期應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50一（45-30）=35（萬(wàn)元）

②B配件：用B配件生產(chǎn)的A產(chǎn)品發(fā)生了減值，所以8配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。

B配件可變現(xiàn)凈值=2800×（1.1-0.3-0.15）

=1820（萬(wàn)元），成本為l960萬(wàn)元，B配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1960-1820=140（萬(wàn)元）。

③C配件：D產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.4）=4320（萬(wàn)元），成本=3600+1200×0.8=4560（萬(wàn)元），D產(chǎn)品發(fā)生減值，C配件應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。C配件可變現(xiàn)凈值=1200×（4-0.8一o.4）=3360（萬(wàn)元），成本3600萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3600-3360=240（萬(wàn)元）。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失415

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備一A產(chǎn)品35

一B配件l40

一C配件240

事項(xiàng)(3)

①×設(shè)備：2007年l2月31E1計(jì)提減值準(zhǔn)備前×設(shè)備賬面價(jià)值=（600-260-68）一（600-260一68）÷（5×12-2×12-2）×12=176（萬(wàn)元），可收回金額為l32萬(wàn)元，2007年l2月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=176-132=44（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為l32萬(wàn)元。

②Y設(shè)備：2007年l2月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前Y設(shè)備賬面價(jià)值=1600-640=960（萬(wàn)元），可收回金額為900萬(wàn)元，2007年l2月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=960-900=60（萬(wàn)元），計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為900萬(wàn)元。

③z設(shè)備：2007年l2月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前2設(shè)備賬面價(jià)值=600-225=375（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，2007年l2月31日不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為375萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失l04

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一×設(shè)備44

一Y設(shè)備60

事項(xiàng)(4)

（1）2007年12月31Et該專(zhuān)利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，不能計(jì)提減值準(zhǔn)備。

（窯r2007年12月31日可收回金額為270萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值為280萬(wàn)元，2007年應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=280-270=10（萬(wàn)元）

借：資產(chǎn)減值損失lO

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備l0

事項(xiàng)(5)

不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。

事項(xiàng)(6)

借：資產(chǎn)減值損失30

貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備30

(2)計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

事項(xiàng)(1)

2007年1月1日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=7600-1600=6000（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為7600萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額m-7600-6000=1600（萬(wàn)元）。

2007年12月31日應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=9600-1500=8100（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)為9600萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異的余額=9600-8100=1500（萬(wàn)元）。

2007年轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=1600-1500=100（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=1600×33%一l500×25%=153（萬(wàn)元）（貸方），應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整減少額100萬(wàn)元。

事項(xiàng)(2)

2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差異余額為45萬(wàn)元；21107年12月31日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸方余額=50+140+240=430（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)|生差異余額為430萬(wàn)元。

應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=430×25%一45×33%=92.65（萬(wàn)元）（借方），應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=430-45=385（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(3)

①×設(shè)備2007年1月1日賬面價(jià)值=600-68-260=272（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×2=340（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=340-272=68（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=68×33%=22.44（萬(wàn)元）；2007年l2月31日賬面價(jià)值=132（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=600-600÷5×2/12-600÷5×3=220（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=220-132=88（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額：RR×25%：22（萬(wàn)元）

2007年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=88-68=20（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=22.44-22=0.44（萬(wàn)元）（貸方）

②Y設(shè)備2007年1月1日賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，無(wú)暫時(shí)性差異和遞延所得稅余額；2007年12月31日賬面價(jià)值=900（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1600一；1600÷10×4=960（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額=960-900=60（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額=60×25%=15（萬(wàn)元）。

2007年發(fā)生可抵扣暫時(shí)性差異=60-0=60（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0=15（萬(wàn)元）（借方）

③z設(shè)備2007年期初和期末均無(wú)暫時(shí)性差異余額。

上述固定資產(chǎn)2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=15-0.44=14.56（萬(wàn)元）（借方）。2（I）7年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=20+60=80（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(4)

（1）2007年12月31日該專(zhuān)利技術(shù)的賬面凈值=360-360÷10×3/12=351（萬(wàn)元），可收回金額為400萬(wàn)元，不能計(jì)提減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值為351萬(wàn)元；計(jì)稅基礎(chǔ)=360×150%一360×150%÷10×3/12=526.5（萬(wàn)元）。由于該無(wú)形資產(chǎn)并非企業(yè)合并產(chǎn)生，確認(rèn)時(shí)不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，也不影響應(yīng)納稅所得額，因此賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=140×50%+360÷10×3/12×50%=74.5（萬(wàn)元）。

（2）2006年l2月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=300-20=280（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300÷10：270（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=（280-270）×33%=3.3（萬(wàn)元）；2007年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=280-10=270（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=300-300÷10×2=240（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債余額=（270-240）

×25%：7.5（萬(wàn)元）。2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=7.5-3.3=4.2（萬(wàn)元）（貸方），2007年應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=300÷10一（280-270）=20（萬(wàn)元）。

上述無(wú)形資產(chǎn)2007年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=4.2（萬(wàn)元）。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整減少額=74.5+20=94.5（萬(wàn)元）。

事項(xiàng)(5)

2007年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為210萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為200萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=(210—200)×25%=2.5(萬(wàn)元)。此項(xiàng)2007年不需進(jìn)行納稅調(diào)整。

事項(xiàng)(6)

2007年l2月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=30×25%=7.5(萬(wàn)元)。2007年應(yīng)確認(rèn)的納稅調(diào)整增加額=30萬(wàn)元。

2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額

=153—92.65—14.56—7.5

=38.29(萬(wàn)元)(貸方)

2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額

=4.2+2.5=6.7(萬(wàn)元)(貸方)

2007年應(yīng)交所得稅

=(5000—100+385+80—94.5+30)×33%

=1749.165(萬(wàn)元)

2007年所得稅費(fèi)用

=1749.165+38.29+(6.7—2.5)

=1791.655(萬(wàn)元)

借：所得稅費(fèi)用l791.655

資本公積一其他資本公積2.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅l749.165

遞延所得稅負(fù)債6.7

遞延所得稅資產(chǎn)38.29

51.(1)甲公司購(gòu)入乙公司60％股權(quán)，構(gòu)成非同一控制下的企業(yè)合并。因?yàn)榧坠臼菑姆顷P(guān)聯(lián)方購(gòu)入的乙公司的股權(quán)。

(2)甲公司的合并成本為30500萬(wàn)元。

(3)甲公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)按照現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因?yàn)榧坠咀鳛榻Y(jié)算企業(yè)是以其自身股票市場(chǎng)價(jià)格為其子公司的管理人員進(jìn)行結(jié)算的。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50—2)×10×1／2×1=240(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

甲公司在其2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬240萬(wàn)元。股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=(50—3—4)×12×2／3×1—240=104(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

甲公司在其2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資和應(yīng)付職工薪酬104萬(wàn)元。

(4)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃取消對(duì)甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=600—240—104=256(萬(wàn)元)。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資256

貸：應(yīng)付職工薪酬256

借：應(yīng)付職工薪酬600

貸：銀行存款600

(5)乙公司對(duì)該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。因?yàn)橐夜?子公司)沒(méi)有結(jié)算義務(wù)。

乙公司2009年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施需要分別調(diào)增管理費(fèi)用和資本公積項(xiàng)目240萬(wàn)元。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用240

貸：資本公積——其他資本公積240

乙公司2010年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表由于該股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施需要分別調(diào)增管理費(fèi)用和資本公積項(xiàng)目104萬(wàn)元。相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用104

貸：資本公積——其他資本公積104

(6)2011年10月20日因?yàn)楣蓹?quán)激勵(lì)計(jì)劃取消對(duì)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的影響：應(yīng)調(diào)增管理費(fèi)用256萬(wàn)元，調(diào)增資本公積256萬(wàn)元。

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

借：管理費(fèi)用256

貸：資本公積——其他資本公積256

52.事項(xiàng)①、②、③和⑤屬于調(diào)整事項(xiàng)。

53.資料(1)，甲公司的會(huì)計(jì)處理不正確。雖然名義上甲公司將5%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，但實(shí)質(zhì)上B公司并沒(méi)有擁有對(duì)應(yīng)的表決權(quán)，B公司也并不享有對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)分配權(quán)。即甲公司保留了收取金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的權(quán)利，且沒(méi)有承擔(dān)將收取的現(xiàn)金流量支付給B公司的義務(wù)。根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)質(zhì)上該金融資產(chǎn)并未轉(zhuǎn)移，不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的前提條件。甲公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)該5%股權(quán)的處置損