2021-2022年山西省陽泉市注冊會計審計知識點匯總（含答案）

2021-2022年山西省陽泉市注冊會計審計知識點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.下列對于重要性概念的運用，不正確的是（）

A.對不同組成部分確定的重要性的匯總數，可能會高于集團財務報表整體重要性

B.組成部分注冊會計師需要使用組成部分重要性，評價識別出的未更正錯報單獨或匯總起來是否重大

C.組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過實際執(zhí)行重要性水平的錯報通報給集團項目組

D.注冊會計師不能將超過明顯微小錯報臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報

2.ABC會計師事務所擬承接A公司（上市公司）2011年度財務報表審計業(yè)務，甲注冊會計師負責該項目。在出具報告前，要對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，請根據質量控制復核準則的規(guī)定，代為作出正確的專業(yè)判斷。

下列可從事項目質量控制復核的人員是（）。

A.項目經理

B.項目合伙人

C.項目組內經驗豐富的人員

D.會計師事務所外部注冊會計師

3.依據《獨立審計具體準則第16號——違反法規(guī)行為》的規(guī)定，如果被審計單位確實存在影響會計報表的違反法規(guī)行為，則注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

4.長江公司的債權人拒絕對其控制的長江公司用作質押的存貨實施現場監(jiān)盤。注冊會計師在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，可以實施下列程序中的（）

A.向該債權人函證存貨的數量和狀況

B.測試存貨盤點與保管的內部控制

C.要求其他機構或人員進行確認

D.安排其他注冊會計師實施現場監(jiān)盤

5.

第

7

題

2005年3月某自來水公司銷售自來水，取得零售銷售額100萬元，當月向獨立的水廠購進自來水取得專用發(fā)票，注明價款40萬元，則當期應納增值稅是（）萬元。

A.0.8B.3.26C.7.8D.10.2

6.下列有關項目質量控制復核的說法，不正確的是(?)。

A.為保證執(zhí)業(yè)質量，會計師事務所應當對其承接的所有業(yè)務均實施質量控制復核

B.如果沒有完成項目質量控制復核，就不得出具報告

C.項目質量控制復核并不減輕項目合伙人的責任，更不能替代項目合伙人的責任

D.如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具報告

7.審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法是()。

A.函證B.查詢C.分析性復核D.檢查

8.

第

1

題

在評估樂華公司應收賬款項目存在重大的錯報風險后，注冊會計師周琳正在針對該項目的重大錯報風險設計進一步審計程序。為使函證程序具有不可預見性，注冊會計師周琳擬對函證程序采取以下措施。其中，應當認可的是（）。

A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函

B.向余額很小、甚至為零的客戶寄發(fā)積極式詢證函

C.要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額

D.要求P公司財務人員代收詢證函并交給會計師事務所

9.

第

8

題

樂華公司存在以下與收入確認相關的交易處理情況，其中，不正確的是（）。

A.樂華公司擬在2007年12月按合同約定以離岸價向某外國公司出口產品時，對方告知由于其所在國開始實施外匯管制，無法承諾付款。為了開拓市場，樂華公司仍于2007年末交付產品，但在2007年未確認相應的主營業(yè)務收入

B.樂華公司于2007年末委托某運輸公司向某企業(yè)交付一批產品。由于驗收時發(fā)現部分產品有破損，該企業(yè)按照合同約定要求樂華公司采取減價等措施或者全部予以退貨。樂華公司以產品破損是運輸公司的責任為由而拒絕對方要求。由于發(fā)貨前已收到該企業(yè)預付的全部貨款，樂華公司于2007年確認了相應的主營業(yè)務收入

C.樂華公司于2007年12月初以每件500元（不含增值稅）的價格向某公司交付了1000件產品。雙方約定，在該公司付清貨款前，盡管樂華公司不再對交付的產品實施繼續(xù)管理和控制，但仍對尚未收款的該部分產品保留法定所有權，截止2007年末，樂華公司收取了該公司支付的其中800件產品的貨款，確認主營業(yè)務收入500000元

D.樂華公司于2007年向某公司轉讓了一項軟件的使用權，使用費為500000元，樂華公司不提供后續(xù)服務。合同約定，該公司在2007年和2008年各支付250000元。樂華公司于2007年實際收到200000元，但仍在當年確認250000元收入

10.下列有關了解內部控制的表述中，正確的是（）。

A.在了解內部控制時，注冊會計師應評價相關控制的設計情況。并確定其是否得到一貫執(zhí)行

B.注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與非財務報表相關的內部控制

C.小型被審計單位通常沒有正式的內部控制，注冊會計師通常無須對其內部控制進行了解

D.執(zhí)行穿行測試，可以確定相關控制活動是否得到執(zhí)行

11.第

11

題

假定在為實施PPS抽樣而編制的領料業(yè)務總體表中，第一筆業(yè)務的賬面金額為l6000元，第二筆的金額為31000元，第三、第四、第五筆業(yè)務的金額依次為5000元、45000元、18000元，注冊會計師為實施PPS抽樣選取的前5個隨機數分別為46788991，00033862，00107574.00099208和00086573。以下說法中，不正確的是（）

A．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數為5個

B．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的不同的邏輯單元為2個

C．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定了3個邏輯單元

D．注冊會計師根據所給的5個隨機數確定的抽樣單元數小于邏輯單元數

12.下列資料中，應當保留在審計工作底稿中的是()。A.A.已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

B.反映不全面或初步思考的記錄

C.存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本

D.被審計單位提交資料清單

13.基于集團財務報表審計，關于如何確定組成部分重要性，以下陳述中，錯誤的是（）。

A.針對不同的組成部分確定的重要性可能有所不同

B.在確定組成部分重要性時，無需采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式

C.對不同組成部分確定的重要性水平的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性水平

D.集團項目組應當評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平可能高于計劃的重要性水平

14.注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據。注冊會計師的以下考慮不恰當的是（）。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據

B.期中對：有關控制運行有效性獲取的審計證據比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據

C.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，則需要獲取的剩余期間的補充證據越多

D.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越少

15.關于初步業(yè)務活動、總體審計策略和具體審計計劃，以下觀點中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師在初步業(yè)務活動后簽訂審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師開展初步業(yè)務活動的目的是決定是否簽訂審計業(yè)務約定書

C.總體審計策略用以確定審計范圍、時閥安排和方向，并指導制定具體審計計劃

D.針對總體審計策略中所識別的不同事項，制定具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現審計目標

16.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。A注冊會計師不應當對甲公司內部審計人員特定工作實施以下（）審計程序。

A.檢查內部審計人員已經檢查過的項目

B.檢查內部審計人員其他類似項目

C.評價內部審計人員的專長和獨立性

D.觀察內部審計人員正在實施的程序

17.注冊會計師實施的下列實質性程序中，能夠證明固定資產存在認定不存在重大錯報的是（）。

A.結合固定資產清理會計科目，抽查周定資產賬面轉銷額是否正確

B.實地檢查固定資產

C.獲取已提足折舊繼續(xù)使用固定資產的相關證明文件，并作相應記錄

D.檢查借款費用資本化的計算方法和資本化金額，以及會計處理是否正確

18.<2>下列有關丁注冊會計師識別和評估舞弊導致的重大錯報風險的說法中不恰當的是（）。

A.在評估舞弊導致的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當特別關注D公司在收入確認方面的舞弊風險

B.在識別和評估財務報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重大錯報風險時，丁注冊會計師應當識別和評估舞弊導致的重大錯報風險

C.對于舞弊導致的重大錯報風險，丁注冊會計師不用評價D公司相關控制的設計情況，也不用確定其是否得到執(zhí)行

D.丁注冊會計師應當假定D公司在收入確認方面存在舞弊風險

19.關于影響審計項目組成員工作的指導，監(jiān)督與復核的性質，時間安排和范圍，以下因素中，不需要考慮的是（）

A.評估的重大錯報風險B.審計風險C.被審計單位的規(guī)模和復雜程度D.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質和勝任能力

20.甲公司在進行會計處理時存在下列情形，其中不屬于舞弊行為的是（）。

A.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

B.由于疏忽和誤解有關事實而作出不恰當的會計估計

C.故意推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項

D.濫用或隨意變更會計政策

21.下列關于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數量予以確認，還需要進行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數量和永續(xù)盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

22.下列情況中，一般不會使注冊會計師對是否存在重大錯報提出質疑的是（）。

A.信息技術生成的錯誤清單中所列示的賬簿記錄錯誤

B.控制賬戶與支持主文件之間存在的差異

C.交易沒有得到適當文件記錄的支持

D.通過函證發(fā)現賬簿記錄存在差異

23.下列有關職業(yè)懷疑的說法中，錯誤的是（）。

A.職業(yè)懷疑要求注冊會計師摒棄“存在即合理”的邏輯思維

B.職業(yè)懷疑要求注冊會計師審慎評價審計證據

C.職業(yè)懷疑要求注冊會計師假定管理層和治理層不誠信，并以此為前提計劃審計工作

D.職業(yè)懷疑要求注冊會計師對引起疑慮的情形保持警覺

24.如果注冊會計師接受與客戶相關的介紹費或傭金，一般不會對（）產生不利影響。

A.客觀性B.保密C.專業(yè)勝任能力D.應有的關注

25.在審計報告與已審計的財務報表于2018年3月對外公布后，注冊會計師獲悉長江公司隱瞞了審計報告日前的一筆對其2017年盈虧情況起到決定性作用的銷貨退回業(yè)務。如果長江公司同意修改財務報表，注冊會計師應當（）

A.出具補充日期審計報告

B.依舊發(fā)表非無保留意見

C.撤銷已公布的審計報告

D.在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段

26.注冊會計師實施函證程序最適宜用以證實下列（）認定

A.營業(yè)成本的準確性B.與外部單位合同的特殊事項C.應收賬款的計價與分攤認定D.固定資產的存在

27.以下關于注冊會計師審計的說法中，不正確的是（）

A.通過注冊會計師審計不可能消除財務信息的所有重大錯報，只能降低財務信息的風險

B.注冊會計師審計是一種有償服務

C.注冊會計師審計是提高財務信息的可信度的一種保證服務，但不能降低財務信息風險

D.注冊會計師審計體現為既獨立于被審計單位又獨立于委托人的雙向獨立

28.A注冊會計師負責某集團母公司及其組成部分的審計工作，在簽訂業(yè)務約定書時需要考慮是否與組成部分單獨簽訂業(yè)務約定書時，需要考慮的因素不包括（）。

A.是否對組成部分單獨出具審計報告

B.集團母公司對組成部分的持股比例

C.組成部分管理層是否獨立于集團母公司

D.約定審計費用的高低

29.集團項目合伙人應當考慮審計范圍受到限制時的承接是否恰當。在集團管理層施加限制的以下情形中，對于以下能否承接集團審計業(yè)務的表述中，不恰當的是（）。

A.即使集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分不是重要組成部分，且集團項目組擁有其整套財務報表和審計報告，并能夠接觸集團管理層擁有的與該組成部分相關的信息，則集團項目組可能認為可以承接

B.集團項目組接觸組成部分信息受到限制，但如果該組成部分是重要組成部分，集團項目組就無法遵守審計準則中與集團審計相關的要求，則集團項目組可能認為不能承接

C.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸重要組成部分的信息，集團項目組將無法獲取充分、適當的審計證據，則集團項目組可能認為不能承接

D.如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，則集團項目組認為不能承接

30.注冊會計師應當就審計工作中遇到的重大困難直接與治理層溝通。以下事項中，不屬于重大困難的是（）

A.管理層不接受注冊會計師提出的審計調整建議

B.管理層不愿意按規(guī)定對持續(xù)經營能力作出評估

C.管理層阻止注冊會計師與其內部審計人員接觸

D.管理層阻撓注冊會計師實地察看生產經營場所

二、多選題(20題)31.根據我國《會計法：》的規(guī)定，下列各項中，屬于出納人員不得兼任的工作有（）。

A.稽核B.會計檔案保管C.登記固定資產卡片D.辦理納稅申報

32.A注冊會計師負責審計甲公司2013年度財務報表，現場審計工作完成日為2014年2月28日，財務報表批準日為2014年3月20日，審計報告日為2014年3月29日，財務報表報出日為2014年3月31日。下列有關書面聲明日期的做法中，正確的有（）。

A.A注冊會計師取得日期為2014年3月29日的書面聲明

B.A注冊會計師取得日期為2014年3月31日的書面聲明

C.A注冊會計師取得日期為2014年2月28日的書面聲明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之間的變化獲取管理層的更新聲明

D.A注冊會計師取得日期為2014年3月20日的書面聲明，并于2014年3月31日就2014年3月20日至2014年3月31日之間的變化獲取管理層的更新聲明

33.如果集團項目組認為對重要組成部分財務信息執(zhí)行的工作、對集團層面控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團層面實施的分析程序還不能獲取形成集團審計意見所依據的充分、適當的審計證據，集團項目組應當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行下列（）一項或多項工作。

A.使用集團財務報表重要性對組成部分財務信息實施審計

B.對一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露實施審計

C.使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審閱

D.實施特定程序

34.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經濟環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質提供了財務信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務指標過高要求的壓力

35.會計記錄可能包括（）。

A.銷售發(fā)運單B.購貨發(fā)票C.支票存根D.記賬憑證

36.注冊會計師應當在所有職業(yè)活動中保持正直，誠實守信。如果注冊會計師認為其客戶的業(yè)務報告、申報資料或其他信息存在下列（）情形之一，則不得與這些有問題的信息發(fā)生牽連。

A.含有缺少充分依據的陳述或信息

B.含有嚴重虛假或誤導性的陳述

C.含有錯報甚至舞弊的財務報表

D.存在遺漏或含糊其辭的信息

37.A注冊會計師在對甲公司2013年度存貨項目進行檢查時發(fā)現，甲公司的會計記錄顯示，2013年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨賬面數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，能夠發(fā)現可能存在虛假銷售的審計程序有()。

A.計算該類存貨2013年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試，并檢查期后是否存在大額銷售退回

C.仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍并進行重點抽查

D.選擇2013年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

38.注冊會計師了解到被審計單位可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經營假設的適當性產生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，恰當的有（）。

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在影響持續(xù)經營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估被審計單位持續(xù)經營能力的潛在重要性

39.在確定x公司年度財務報表的審計意見時，如果注冊會計師與管理層溝通后仍存在下列（）情況，則可能出具保留意見的審計報告。

A.80％的存貨未能監(jiān)盤，存貨占資產總額的10％

B.內部控制普遍存在嚴重缺陷，無法依賴．

C.虛增的收入雖然只有10萬元，但掩飾了虧損狀況

D.抵押資產達凈資產的5％，但拒絕披露

40.注冊會計師為了解管理層凌駕于控制之上而實施舞弊的手段可能包括（）。

A.濫用或隨意變更會計政策

B.不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先作出的判斷

C.篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易條款

D.故意漏記、提前確認或推遲確認報告期間發(fā)生的交易或事項

41.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除

B.經營租賃租人的固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應證明的，可以扣除

D.企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金，能夠提供相應證明的．可以扣除

42.借貸記賬法的記賬原則包括（）。

A.收入賬戶本期發(fā)生額合計=費用賬戶本期發(fā)生額合計

B.資產賬戶余額合計=負債賬戶余額合計

C.全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

D.全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

E.有借必有貸，借貸必相等

43.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易，為了獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據，以下考慮中恰當的有（）。

A.如果注冊會計師識別出超出正常經營過程的重大關聯(lián)方交易經管理層、治理層或股東(如適用)授權和批準，可以為注冊會計師提供審計證據，則表明該項交易已在被審計單位內部的適當層面進行了考慮，并在財務報表中恰當披露了交易的條款和條件

B.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則表明存在舞弊

C.如果注冊會計師識別出存在未經授權和批準的重大關聯(lián)方交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險，注冊會計師可能對其他類似性質的交易保持警覺

D.授權和批準本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險得出結論，原因在于如果被審計單位與關聯(lián)方串通舞弊或關聯(lián)方對被審計單位具有支配性影響，被審計單位與授權和批準相關的控制可能是無效的

44.針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有（）。

A.測試被審計單位在報告期末作出的會計分錄和其他調整

B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由

D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監(jiān)盤

45.下列各項中，屬于基金投資優(yōu)點的有（）。

A.具有專家理財優(yōu)勢B.具有資金規(guī)模優(yōu)勢C.不可能承擔很大風險D.可能獲得很高的投資收益

46.在評價未更正錯報的影響時，下列說法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.未更正錯報的金額不得超過明顯微小錯報的臨界值

B.注冊會計師應當從金額和性質兩方面確定未更正錯報是否重大

C.注冊會計師應當要求被審計單位更正未更正錯報

D.注冊會計師應當考慮與以前期間相關的未更正錯報對相關類別的交易、賬戶余額或披露以及財務報表整體的影響

47.以下關于注冊會計師執(zhí)行函證程序的說法中，恰當的有（）

A.如被審計單位從事了較為復雜的交易，與之相關的重大錯報風險較高，注冊會計師在實施函證時，除了函證其往來金額，還可函證相關事項

B.如被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性較低

C.被審計單位存在應付賬款低估的情況，注冊會計師應當選擇大金額的應付賬款進行函證

D.應收賬款函證可以為應收賬款計提壞賬準備提供證據

48.在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮的事項包括（）。

A.涉及公眾利益的程度

B.會計師事務所中的人力資源情況

C.在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險

D.法律法規(guī)是否有相關方面的要求

49.如果管理層認定關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財務報表時需要證實這項認定。管理層不可以采用（）程序獲取審計證據來支持這項認定

A.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

B.將關聯(lián)方交易條款與非公開市場進行的類似交易的條款進行比較

C.將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易的條款進行比較

D.將各關聯(lián)方的交易條款進行比較

50.在設計詢證函時，下列說法中，恰當的有（）

A.在函證應收賬款時，詢證函中必須列出賬戶余額，這樣可以應對評估的應收賬款被低估的風險

B.如果被審計單位與應收賬款存在認定相關的內部控制設計合理且運行有效，可適當減少函證的樣本規(guī)模

C.對大額應收賬款明細賬戶采用消極式函證，對小額應收賬款明細賬戶采用積極式函證

D.從被審計單位的供應商明細表中選取樣本進行詢證，可以應對評估的應付賬款被低估的風險

三、3.判斷題(10題)51.B注冊會計師是M公司2005年度會計報表審計的項目經理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結算業(yè)務，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

52.同函證應付賬款一樣，函證應付票據只能獲得被審計單位資產負債表列示數據是否準確的審計證據。()

A.正確B.錯誤

53.企業(yè)為購建固定資產而發(fā)生專門借款,在所購建的固定資產達到預定可使用狀態(tài)之前,相關的借款費用可在規(guī)定的資本化條件下予以資本化,相關的輔助費用應于當期確認為費用。()

A.正確B.錯誤

54.在對M公司2005年度發(fā)生各種重要業(yè)務的內部控制實施控制測試時，注冊會計師李星基于審計的謹慎性要求，決定實施發(fā)現抽樣，以合理確信被測試的業(yè)務中是否存在重大的非法案件。假定李星確定的可信賴程度為95%。請代為做出正確的抽樣判斷。

M公司以前年度成本核算業(yè)務中發(fā)生重大非法事項的比率為1%，李星應當按1%的預期總體誤差選取相應的發(fā)現抽樣方案。()

A.正確B.錯誤

55.H公司是一家工業(yè)制造性企業(yè)，擁有大量的存貨，內部控制較完善。A注冊會計師是H公司2006年度會計報表審計的項目經理，在對審計工作底稿復核過程中，注意到以下事項，請代為判斷注冊會計師A和助理人員的措施是否得當或得出的相關審計結論是否正確。

助理人員在對存貨監(jiān)盤時，發(fā)現有一批存貨盤點的工作量較大，H公司對存貨實行永續(xù)盤存制度，助理人員擬采用審查公司的有關存貨的收發(fā)記錄代替。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師對受留置權限制的固定資產所有權的審查，通常審核被審計單位的有關負債項目即可證實所有權的歸屬。()

A.正確B.錯誤

57.L注冊會計師負責對XYZ公司對2007年度的財務報表進行審計時，對其他應收款實施了函證、檢查記錄等審計程序，在取得了充分適當的審計證據后，注冊會計師對該項目的相關認定予以確認。XYZ公司內部審計人員查實發(fā)現XYZ公司在“其他應收款”科目中掛賬的部分往來款項，系公司按照銷售回款金額的一定比例，向購買方財務人員個人支付的回扣款，由于無法取得相關手續(xù)，XYZ公司以本單位工作人員A個人借款的名義隱瞞了這一事實，雖然，注冊會計師在審計時，檢查了相關的借款單據，單據上有XYZ公司授權領導人的簽字，通過向A進行詢問，也獲得了A的簽字確認，但有關部門仍要求注冊會計師對這一問題承擔審計責任。請判斷注冊會計師的下列陳述是否正確：

即使注冊會計師依據審計準則，保持應有的職業(yè)謹慎，也不可能保證查出財務報表中的所有錯報，甚至是重大的錯報。()

A.正確B.錯誤

58.如果持續(xù)經營假設不合理，注冊會計師應當提請被審計單位管理當局在聲明書中說明擬采取的改善措施。()

A.正確B.錯誤

59.

假定事發(fā)第二天，國家化工部、能源部、水利部及國家環(huán)保局等相關部門組成了聯(lián)合調查組，展開調查取證和環(huán)境評估工作，預計需要兩周時間才能得出結論，而按照審計業(yè)務約定書的要求，審計項目組最遲應在兩天內提交審計報告。葉俞認為應當發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

60.

臨近審計工作結束日，國家相關機關宣布了對QR廠的處罰措施，其中包括賠償受害患者的經濟損失和行政罰款，共計30億元。項目組認為，藥品系該廠在2005年度生產的，要求QR廠調整2005年度會計報表，但該廠財務主管以醫(yī)療事故發(fā)生在2006年度為由，只愿在2005年度會計報表附注中加以披露。根據這一情況，審計小組決定出具否定意見審計報告。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.（2）管理層凌駕于內部控制之上的風險是什么風險？針對這類特別風險，注冊會計師應當實施的審計程序有哪些？

62.

第

42

題

簡述管理建議書的結構與內容。

63.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中，A注冊會計師應當就審計工作中發(fā)現的重大問題與治理層直接溝通的事項包括哪些?

64.甲會計師事務所審計A公司2×10年度財務報表。在測試與應收票據相關的內部控捌時。發(fā)現如下事項：

(1)應收票據保管員甲同時負責登記應收票據明細賬；

(2)金額在20萬元以下的應收票據貼現由財務經理乙審批，20萬元以上的應收票據貼現由總經理丙審批；

(3)在處理應收票據或辦理應收票據貼現時，在得到相應審批授權后，由不負責保管應收票據及登記應收票據明細賬的丁來辦理。

要求：

(1)請分別說明上述內部控制的有關政策與措施是否有缺陷，對于有缺陷的事項，請?zhí)岢龈倪M建議。

(2)請設計三種能夠證明應收票據存在的細節(jié)測試程序，簡要說明即可。

65.ABC會計師事務所負責審計甲公司2020年度財務報表，審計項目組認為貨幣資金的存在和完整性認定存在舞弊導致的重大錯報風險，審計工作底稿中與貨幣資金審計相關的部分內容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計項目組要求甲公司管理層于次日對庫存現金進行盤點，1月6日，審計項目組在現場實施了監(jiān)盤，并將結果與現金日記賬進行了核對，未發(fā)現差異。(2)因對甲公司管理層提供的銀行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計項目組在甲公司人員的陪同下前往當地中國人民銀行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結算賬戶，結果滿意。(3)因對甲公司提供的銀行對賬單的真實性存有疑慮，審計項目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發(fā)現異常。(4)審計項目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實施函證，這些賬戶年末余額合計小于實際執(zhí)行的重要性，審計項目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調節(jié)表，結果滿意。(5)審計項目組發(fā)現x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計項目組通過比對印章樣式，認可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項，逐項指出審計項目組的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

參考答案

1.C選項A正確，在確定組成部分重要性時，無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式，因此，對不同組成部分確定的重要性的匯總數，有可能高于集團財務報表整體重要性；

選項B正確，在制定組成部分總體審計策略時，需要使用組成部分的重要性；

選項C不正確，組成部分注冊會計師需要將在組成部分財務信息中識別出的超過明顯微小錯報臨界值的錯報通報給集團項目組；

選項D正確，冊會計師需要設定臨界值，不能將超過該臨界值的錯報視為對集團財務報表明顯微小的錯報。

綜上，本題應選C。

2.DD

【答案解析】：項目組內部人員不得參加項目質量控制復核。

3.B

4.C選項A，在對該債權人的誠信和客觀性存有疑慮的情況下，不宜實施函證程序；

選項B，控制測試不能代替實質性程序，特別是監(jiān)盤這樣的重要實質性程序；

選項C，其他機構或人員的確認有助于注冊會計師對第三方保管或控制的存貨獲取審計證據；

選項D，與債權人拒絕對質押的存貨實施現場監(jiān)盤相矛盾，邏輯不對。

綜上，本題應選C。

5.B100×6%÷（1+6%）-40×6%=3.26萬

6.A會計師事務所并不是對所有的業(yè)務均實施質量控制復核，對于上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質量控制復核，對于其他的業(yè)務，會計師事務所可以自行建立判斷標準，確定是否實施項目質量控制復核。

7.B查詢是指審計人員對有關人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據的方法。

8.BA、D均缺少應有的謹慎，且不符合審計準則的要求；C屬于常規(guī)程序，并不具有不可預見性。

9.BA：由于發(fā)貨前已得知對方無法承諾付款，樂華公司未對無收款保證的交易A確認收入符合謹慎性原則；B：樂華公司應遵循與客戶簽訂合同，對驗收發(fā)現有破損的產品采取減價等措施或者全部予以退貨。這意味著樂華公司不能僅依據已收到款項而確認主營業(yè)務收入。至于樂華公司是否以及如何追究運輸公司的責任，那完全是另外一個問題。事實上，即便運輸公司按售價賠償，賠償款也不能確認為主營業(yè)務收入。交易C中全部產品的管理和控制權已實質性地轉移到客戶，相應的風險也已經轉移，符合確認收入的基本條件；D中所述交易采用了分期收款方式，樂華公司按合同約定的收款日期和金額確認收入是正確的。

10.D選項A，對內部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內部控制了解的程度，包括評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試；選項B，注冊會計師需要了解和評價的內部控制只是與財務報表審計相關的內部控制；選項C，了解內部控制是必須的程序。

11.A在實施PPS抽樣的選樣時，如果隨機數落如第n、n+1個累計合計數之間，注冊會計師應當選取第n+1個邏輯單元(總體項目)作為樣本。第一個隨機數超過了總體規(guī)模，無效；第二個隨機數落入了第一、二個累計合計數之間(選第二筆業(yè)務)，第三、四兩個隨機數均落人第四、五個累計合計數之間(選第五筆業(yè)務兩次)，第五個隨機數雖然有效，但所選的邏輯單元不在前五筆業(yè)務中。總體項目賬面金額累計合計數1160001600023100047000350005200044500097000518000115000A：5個隨機數中，第一個超過了總體規(guī)模48000000，無法選到抽樣單元，其余四個隨機數均為有效數字，共可確定4個單元；8、C：抽取的邏輯單元為第2筆業(yè)務，第4筆業(yè)務、第5筆業(yè)務(重復一次)，共4個，其中不同的邏輯單元為3個；D：如果不同的隨機數落在同一個累計合計數區(qū)間，則邏輯單元數小于抽樣單元數。

12.D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄。

13.D選項D不恰當。集團項目組評價在組成部分層面確定的實際執(zhí)行的重要性水平應當低于計劃的重要性水平。

14.D在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱(或把握程度越低)，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據越多。

15.A選項A不恰當。注冊會計師開展初步業(yè)務活動，是圍繞達成審計業(yè)務約定書而實施的，最終可能簽訂也可能不簽訂審計業(yè)務約定書。

16.C選項C不恰當。根據《CSA第1411號一利用內部審計工作》，注冊會計師無需評價內部審計人員的獨立性，但可以了解內部審計人員的專長，以判斷特定審計工作結果的可利用性。

17.B選項B“實地檢查固定資產”能夠獲取審計證據直接證明固定資產“存在”認定是否正確：選項A、C、D的實質性程序能獲取審計證據證明固定資產的“計價和分攤”認定。

18.C對于舞弊導致的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審計單位相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執(zhí)行，所以選項C不恰當。

19.B選項B中的“審計風險”不是指導、監(jiān)督和復核需要考慮的因素。

20.B選項B，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊行為。

21.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結存數量予以確認。為驗證財務報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進行審計，即確定存貨實物數量和永續(xù)盤存記錄中的數量是否經過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應選D。

22.A選項A，表明應用控制有效；選項B、C、D，均表明存在重大錯報或重大錯報風險。

23.C所謂職業(yè)懷疑，并不是要求注冊會計師假設管理層是不誠信的，而是指注冊會計師應當以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信用的可靠性產生懷疑的證據保持警覺。

24.B如果注冊會計師為獲得某一客戶支付介紹費，將對客觀性、專業(yè)勝任能力和應有的關注產生自身利益的不利影響。

25.D此題首先表述了該事項為第三時段期后事項（注冊會計師在財務報表日后知悉了某事項）；其次說明了注冊會計師在第三時段采取行動的必要條件（該事項在審計報告日已經存在且如在審計報告日前獲知可能影響審計報告）。

選項A，屬于注冊會計師在知悉第二時段期后事項時，管理層修改審計報告可能會實施的審計程序；

選項B、C，審計報告已對外公布，無法依舊發(fā)表保留意見也無法撤銷已公布的審計報告；

選項D，在對第三時段期后事項實施審計程序，管理層修改審計報告，注冊會計師應當在新的或經修改的審計報告中增加強調事項段或其他事項段，提醒財務報表使用者關注財務報表附注中有關修改原財務報表的詳細原因和注冊會計師提供的原審計報告。

綜上，本題應選D。

26.B函證，是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。

選項A不恰當，營業(yè)成本是屬于本單位的會計數據，并不涉外，不適宜采用函證程序；

選項B恰當，注冊會計師可向第三方函證是否存在影響被審計單位收入確認的背后協(xié)議或某項重大交易的細節(jié)；

選項C不恰當，函證應收賬款可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據，但是不能為計價與分攤認定（應收賬款涉及的壞賬準備的計提）提供證據；

選項D不恰當，固定資產也是屬于本單位的會計資料，可通過固定資產盤點獲取存在認定的證據，無需使用函證程序。

綜上，本題應選B。

27.C選項A，由于審計存在固有限制，注冊會計師據以得出結論和形成審計意見的大多數審計證據是說服性而非結論性的，因此審計只能提供合理保證；

選項B，注冊會計師審計是市場行為，是有償服務，費用由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定，但注冊會計師在發(fā)表審計意見時，獨立性不能受到干擾；

選項C，注冊會計師審計是提高財務信息的可信度、降低財務信息風險的一種保證服務；

選項D，注冊會計師獨立于被審計單位，能夠保護其形成適當審計意見的能力，使其在發(fā)表審計意見時免受不當影響。

綜上，本題應選C。

28.D如果母公司的注冊會計師同時也是組成部分注冊會計師，需要考慮下列因素決定是否向組成部分單獨致送審計業(yè)務約定書：①組成部分注冊會計師的委托人；②是否對組成部分單獨出具審計報告；③與審計委托相關的法律法規(guī)的規(guī)定；④母公司占組成部分的所有權份額；⑤組成部分管理層相對于母公司的獨立程度。

29.D選項D不恰當。如果集團管理層限制集團項目組或組成部分注冊會計師接觸不重要組成部分的信息，集團項目組仍有可能獲取充分、適當的審計證據，則集團項目組認為可以承接，但是受到限制的原因可能影響集團審計意見。

30.A選項A，不屬于重大困難。按規(guī)定，針對該情況，注冊會計師可以出具恰當的審計報告；

選項B、C、D均屬于重大困難的規(guī)定，其中選項C、D屬于管理層對注冊會計師施加限制的具體表現。

綜上，本題應選A。

31.AB解析：根據規(guī)定，會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人，但出納人員不得兼核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。C、D選項不屬于以上規(guī)定的禁止項目，因此排除。

32.AC選項A正確，選項B不正確，書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后。選項C正確，在某些情況下，注冊會計師在審計過程中獲取有關財務報表特定認定的書面聲明可能是適當的，此時，可能有必要要求管理層更新書面聲明。選項D不正確。但沒有必要針對審計報告日后的期間獲取書面聲明。

33.BCD選項A不恰當。集團項目組應當使用組成部分重要性對組成部分財務信息實施審計。

34.ABD結合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機或壓力”因素，是舞弊的“機會”因素。

35.ABCD

36.ABD選項C不恰當。注冊會計師審計的主要職責是合理保證查出財務報表的重大錯報，如果注冊會計師查出財務報表錯報包括舞弊，提請審計客戶進行調整遭到拒絕，只要注冊會計師出具的是恰當的非無保留意見審計報告，不被視為違反誠信原則。

37.BCD如果虛構收入，同時又結轉了相應的成本，產品銷售的毛利率一般不會發(fā)生較大的變化；但由于結轉了成本會導致相關的存貨賬面數減少，所以通過對存貨監(jiān)盤，如果發(fā)現實際盤點數量大于該項存貨的賬面記錄數，就有可能發(fā)現虛假銷售的情況。此外，選項BD的檢查程序，一般也都可能發(fā)現虛假銷售的情況。

38.ABD選項C不恰當。在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有影響持續(xù)經營事項的跡象達到重大時。注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

39.AD【答案】AD

【解析】B不影響審計意見的類型；對C應發(fā)表否定意見。

40.ABCD注冊會計師應當了解管理層凌駕于控制之上的以下舞弊手段：①編制虛假的會計分錄，特別是在臨近會計期末時；②濫用或隨意變更會計政策；③不恰當地調整會計估計所依據的假設及改變原先做出的判斷；④故意漏記、提前確認或推遲確認報告期內發(fā)生的交易或事項；⑤隱瞞可能影響財務報表金額的事實；⑥構造復雜或虛假的交易以歪曲財務狀況或經營成果；⑦篡改與重大或異常交易相關的會計記錄和交易奈款。

41.AB選項C企業(yè)之間支付的管理費用、選項D企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費，以及非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息。不得扣除。

42.CDE借貸記賬法的記賬規(guī)則是：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計，有借必有貸，借貸必相等。

43.ACD選項B不恰當。如果存在未經授權和批準的這類交易，且注冊會計師與管理層或治理層進行討論后仍未獲取合理解釋，則可能表明存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。在這種情況下，注冊會計師可能需要對其他類似性質的交易保持警覺。

44.ABC管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以：(1)測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當(選項A)；(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險(選項B)；(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為(選項C)。

45.AB基金投資的最大優(yōu)點是能夠在不承擔太大風險的情況下獲得較高收益。原因在于投資基金具有專家理財優(yōu)勢，具有資金規(guī)模優(yōu)勢。但是基金投資無法獲得很高的投資收益；在大盤整體大幅度下跌的情況下，進行基金投資也可能會損失較多，投資人承擔較大風險。

46.BCD選項A不正確。未更正錯報是指注冊會計師在審計過程中累積的且被審計單位未予更正的錯報，由于低于明顯微小錯報臨界值的錯報可以不累積，因此，未更正錯報高于明顯微小錯報，臨界值。

47.AB選項A恰當，如果認為某項風險屬于特別風險，注冊會計師需要考慮是否通過函證特定事項以降低檢查風險；

選項B恰當，預期被詢證者的客觀性是函證的決策的考慮因素，如果被詢證者是被審計單位的關聯(lián)方，則其回復的可靠性會降低；

選項C不恰當，如果存在應付賬款的低估情況，選擇記錄金額較小但發(fā)生額較大的單位進行函證通常更有效；

選項D不恰當，函證應收賬款可能為存在、權利和義務認定提供相關可靠的審計證據，但不能為計價與分攤認定提供證據。

綜上，本題應選AB。

48.ACD在制定用于確定除上市實體財務報表審計以外的其他業(yè)務是否需要實施項目質量控制復核的標準時，會計師事務所應當考慮下列事項：①業(yè)務的性質，包括涉及公眾利益的程度；②在某項業(yè)務或某類業(yè)務中識別出的異常情況或風險；③法律法規(guī)是否要求實施項目質量控制復核。

49.BD選項A、C可以采用，可以獲取審計證據來支持關聯(lián)方的交易是否按照等同于公平交易中的通行條款執(zhí)行的；

選項B不可以采用，將關聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較是可用程序；

選項D不可以采用，各關聯(lián)方的交易條款可能都是非公平交易，將它們進行比較不能得出關聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的結論。

綜上，本題應選BD。

50.BD選項A不恰當，在函證應收賬款時，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，這樣才能發(fā)現應收賬款低估錯報；

選項B恰當，如果被審計單位與應收賬款存在認定相關的內部控制設計合理且運行有效，可適當減少函證的樣本規(guī)模；

選項C不恰當，根據應收賬款重要性，注冊會計師在設計函證方式時，針對應收賬款錯報風險高且金額大的應收賬款應當采用積極式函證；

選項D恰當，在對應付的完整性獲取審計證據時，根據被審計單位的供貨商明細表向被審計單位的主要供貨商發(fā)出詢證函，比從應付賬款明細表中選擇詢證對象更容易發(fā)現未入賬的負債。

綜上，本題應選BD。

51.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應函證。

52.B

53.B解析：因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用,屬于在所購建固定資