2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)赤峰市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，回答下列13～12題。

第

13

題

下列說(shuō)法中不正確的是（）。

2.關(guān)于事業(yè)單位對(duì)投資支出的表述中，不正確的是（）

A.以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)核算

B.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利

C.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的利息計(jì)入入賬成本

D.以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計(jì)入入賬成本

3.下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A.大修理中的固定資產(chǎn)B.當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)C.符合資本化條件正處于改良期間的固定資產(chǎn)D.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)

4.下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計(jì)劃的內(nèi)容的是()。

A.企業(yè)向獨(dú)立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時(shí)可以一次性獲得一定的補(bǔ)償

B.企業(yè)計(jì)提的醫(yī)療保險(xiǎn)

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D.結(jié)算利得或損失

5.甲公司為設(shè)備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為5個(gè)月，合同總收入500萬(wàn)元，構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。至2019年12月31日，甲公司已預(yù)收合同價(jià)款280萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生安裝費(fèi)200萬(wàn)元。假定甲公司按投入法確定履約進(jìn)度。甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入是（）A.250萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.350萬(wàn)元

6.AS公司2012年期初與AM公司簽訂－項(xiàng)資產(chǎn)置換協(xié)議，按照協(xié)議約定，AS公司換出－批成本為120萬(wàn)元的庫(kù)存商品和－項(xiàng)按照公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)(賬面價(jià)值為100萬(wàn)元)，以取得AM公司－臺(tái)大型生產(chǎn)設(shè)備。置換日該批商品市價(jià)為200萬(wàn)元，投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值為150萬(wàn)元，AM公司設(shè)備當(dāng)日的公允價(jià)值為300萬(wàn)元。AS公司另收到AM公司支付的銀行存款33萬(wàn)元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，AS公司與AM公司均為增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.AS公司應(yīng)以換出資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B.AS公司換入的大型設(shè)備的入賬價(jià)值為300萬(wàn)元

C.AS公司該項(xiàng)交換中收取的不含稅補(bǔ)價(jià)的金額為33萬(wàn)元

D.AS公司因該項(xiàng)置換確認(rèn)的對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響為130萬(wàn)元

7.企業(yè)在選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是（）。

A.境外經(jīng)營(yíng)繳納的稅金

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)。

D.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否擁有很強(qiáng)的自主性。

8.2005年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬(wàn)元。2005年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2005年度，該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊為()萬(wàn)元。(2006年)

A.128B.180C.308D.384

9.下列有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的填列，說(shuō)法正確的是（）

A.分期付款購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

B.以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)的三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)計(jì)入“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

C.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)計(jì)入“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

D.購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅計(jì)入“購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中

10.關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式，下列說(shuō)法正確的是（）。

A.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

B.已經(jīng)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

C.一般情況下，已經(jīng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資陛房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值轉(zhuǎn)為成本模式

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式可以隨意選擇

11.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷(xiāo)售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

12.2017年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，將一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)授予乙公司使用。該無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)在合同開(kāi)始日滿足合同確認(rèn)收入的條件。當(dāng)年，乙公司每月就該無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)的使用情況向甲公司報(bào)告。并在每月月末支付使用費(fèi)。次年，乙公司繼續(xù)使用該無(wú)形資產(chǎn)，但財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)下滑，信用風(fēng)險(xiǎn)提高。下列關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，不正確的是（）

A.2017年，甲公司應(yīng)當(dāng)按照約定的金額確認(rèn)收入

B.2018年，由于乙公司信用風(fēng)險(xiǎn)提高，甲公司不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入

C.2018年，甲公司應(yīng)當(dāng)對(duì)乙公司的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試

D.假設(shè)2019年，乙公司的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步惡化，不再滿足收入確認(rèn)條件，則甲公司不再確認(rèn)收入，并對(duì)現(xiàn)有應(yīng)收款項(xiàng)是否發(fā)生減值繼續(xù)進(jìn)行評(píng)估

13.長(zhǎng)城公司新建投資項(xiàng)目2012年度借款費(fèi)用資本化金額為（）元。

A.493538．25B.743538．25C.1581038．25D.3393538．25

14.2017年12月31日甲股份公司持有某公司股票100萬(wàn)股（劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)），購(gòu)買(mǎi)日每股股票公允價(jià)值為15元，另支付手續(xù)費(fèi)1.4萬(wàn)元。2017年末公允價(jià)值為2040萬(wàn)元，企業(yè)于2018年6月30日以每股18元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元，截止6月30日該業(yè)務(wù)對(duì)盈余公積的影響是（）

A.218.6萬(wàn)元B.133.6萬(wàn)元C.210萬(wàn)元D.29.26萬(wàn)元

15.專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行（）。

A.初始化設(shè)置B.輸入憑證C.記賬D.審核

16.

下列關(guān)于A公司2008年銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。

A.估計(jì)退貨部分在銷(xiāo)售當(dāng)月月末沖減收入和成本

B.實(shí)際退貨量高于原估計(jì)退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入和成本

C.實(shí)際退貨量低于原估計(jì)退貨量的，應(yīng)該在退貨發(fā)生時(shí)將原沖減的收入、成本重新確認(rèn)

D.2008年7月1日，應(yīng)該按照考慮估計(jì)退貨率后的銷(xiāo)售數(shù)量確認(rèn)銷(xiāo)售收入和成本

17.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備導(dǎo)致的損失中，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間內(nèi)其價(jià)值恢復(fù)但是不可以通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回的是（）。

A.貸款減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.可供出售權(quán)益工具的減值D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品減值準(zhǔn)備

18.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并形成的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

19.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.投資收益C.公允價(jià)值變動(dòng)損益D.資本公積

20.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×1年9月甲公司以1000萬(wàn)元將－臺(tái)設(shè)備銷(xiāo)售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊200萬(wàn)元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購(gòu)入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門(mén)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來(lái)期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額是（）。

A.－200萬(wàn)元B.－193．75萬(wàn)元C.－145．31萬(wàn)元D.145．31萬(wàn)元

21.

第

2

題

根據(jù)上面資料，現(xiàn)金流量表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

22.下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.存貨期末計(jì)價(jià)的方法由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

B.所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

23.下列關(guān)于乙公司在資本化期間內(nèi)閑置的專(zhuān)門(mén)借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅?huì)計(jì)處理中，正確的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認(rèn)收益C.直接計(jì)入當(dāng)期損益D.直接計(jì)入資本公積

24.

第

10

題

20×7年1月1日，甲公司因與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.400B.600C.700D.：900

25.參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷(xiāo)，重新注冊(cè)成立一家新的企業(yè)，由新注冊(cè)成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)，此合并形式為（）

A.同一控制下企業(yè)合并B.控股合并C.新設(shè)合并D.吸收合并

26.

第

15

題

以下有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.出口退還增值稅和消費(fèi)稅時(shí)，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅是附加稅

C.企業(yè)、單位及個(gè)人，凡是繳納三稅的，也要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

D.委托個(gè)體工商業(yè)戶(hù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的按委托方所在地城市維護(hù)建設(shè)稅稅率征收

27.第

11

題

下列屬于財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)的決策有用觀的論點(diǎn)是：（）。

A.會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)可靠性B.會(huì)計(jì)信息更多強(qiáng)調(diào)相關(guān)性C.會(huì)計(jì)計(jì)量采用歷史成本D.會(huì)計(jì)計(jì)量采用當(dāng)前市價(jià)

28.甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自20×4年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款3000萬(wàn)元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：(1)20×4年6月1日借入的三年期專(zhuān)門(mén)借款4000萬(wàn)元，年利率6%;(2)20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬(wàn)元，年利率7%，甲公司將閑置部分專(zhuān)門(mén)借款投資貨幣市場(chǎng)基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是()。

A.119.50萬(wàn)元B.122.50萬(wàn)元C.137.50萬(wàn)元D.139.50萬(wàn)元

29.

第

2

題

興昌公司計(jì)算確定的實(shí)際利率為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

30.甲公司2010年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為l000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬(wàn)元，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬(wàn)元。2010年年初遞延所得稅負(fù)債的余額額為50萬(wàn)元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬(wàn)元。除上述差異外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用所得稅稅率為25％。甲公司2010年的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

A.670B.686．5C.719．5D.737．5

二、多選題(15題)31.<2>、以下影響甲公司換入原材料和固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有（）。

A.甲公司支付的不含稅補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元

B.甲公司換出庫(kù)存商品產(chǎn)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

C.甲公司換出庫(kù)存商品和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值

D.甲公司換出金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值

E.甲公司換入原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

32.

下列有關(guān)長(zhǎng)江公司各資產(chǎn)可收回金額的計(jì)算中，不正確的有()。

A.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為1900萬(wàn)元

B.專(zhuān)有技術(shù)的可收回金額為30萬(wàn)元

C.大型設(shè)備C的可收回金額為2600萬(wàn)元

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為2100萬(wàn)元

E.A機(jī)器設(shè)備的可收回金額為2290萬(wàn)元

33.企業(yè)為購(gòu)建固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借入的款項(xiàng)所發(fā)生的借款費(fèi)用,停止資本化的時(shí)點(diǎn)有()。

A.所購(gòu)建固定資產(chǎn)已達(dá)到或基本達(dá)到設(shè)計(jì)要求或合同要求時(shí)

B.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造工作已經(jīng)全部完成或?qū)嵸|(zhì)上已經(jīng)完成時(shí)

C.繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生時(shí)

D.需要試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)

34.

第

31

題

A公司2006年1月1日起對(duì)G公司投資，擁有G公司40%股權(quán)并采用權(quán)益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2003年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)并追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有（）。

A.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（損益調(diào)整）”科目

B.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（投資成本）”科目

C.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）”科目

D.調(diào)整“長(zhǎng)期股權(quán)投資--G公司（股權(quán)投資差額）”科目

35.

第

30

題

下列業(yè)務(wù)中允許使用現(xiàn)金的是（）。

A.職工工資、津貼

B.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金

C.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)

D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款

E.支付大額購(gòu)貨款

36.通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)，指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，下列屬于各個(gè)公司關(guān)鍵管理人員的有（）

A.乙公司總經(jīng)理B.丁公司財(cái)務(wù)總監(jiān)C.甲公司董事會(huì)秘書(shū)D.丙公司總會(huì)計(jì)師

37.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.長(zhǎng)期借款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.預(yù)付賬款按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤(rùn)按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產(chǎn)減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

38.下列項(xiàng)目中屬于貨幣性項(xiàng)目的有（）。

A.預(yù)付款項(xiàng)B.應(yīng)收賬款C.應(yīng)付賬款D.存貨E.可供出售金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)

39.下列各項(xiàng)中不屬于貨幣性項(xiàng)目的有()。

A.固定資產(chǎn)B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.持有至到期投資

40.下列有關(guān)重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)的論斷中，正確的是()。

A.當(dāng)某交易或事項(xiàng)占同類(lèi)交易或事項(xiàng)的金額在10%及以上時(shí)，應(yīng)將其認(rèn)定為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)

B.屬于以前年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期的期初留存收益及會(huì)計(jì)報(bào)表其他項(xiàng)目的期初數(shù)

C.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整各該期間的凈損益和其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該差錯(cuò)在產(chǎn)生的當(dāng)期已經(jīng)更正

D.對(duì)于比較會(huì)計(jì)報(bào)表期間以前的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整比較會(huì)計(jì)報(bào)表最早期期間的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整

E.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的報(bào)告年度的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表的期末數(shù)或當(dāng)年發(fā)生數(shù)，屬于以前年度的，則調(diào)整報(bào)告年度期初留存收益及其他相關(guān)項(xiàng)目

41.非同一控制下的企業(yè)合并中關(guān)于企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額的處理，下列說(shuō)法正確的有（）

A.控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

B.吸收合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示商譽(yù)

C.控股合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示商譽(yù)

D.吸收合并的情況下，購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)商譽(yù)

42.下列資產(chǎn)中減值轉(zhuǎn)回時(shí)不影響損益的有（）。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資B.可供出售權(quán)益工具C.應(yīng)收賬款D.成本模式的投資性房地產(chǎn)

43.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)

B.企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不超過(guò)l0年

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法只有直線法

44.2013年1月1日，甲公司與租賃公司簽訂一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃合同，向租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備。租賃合同約定；租賃期為3年，租賃期開(kāi)始日為合同簽訂當(dāng)日；月租金為10萬(wàn)元，每年年末支付當(dāng)年度租金；前6個(gè)月免交租金。甲公司為簽訂上述經(jīng)營(yíng)租賃合同于2013年1月5日支付律師費(fèi)3萬(wàn)元。已知租賃開(kāi)始日租賃設(shè)備的公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司經(jīng)營(yíng)租賃會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.免租期內(nèi)按照租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)采用合理方法分?jǐn)偟慕痤~確認(rèn)租金費(fèi)用

B.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備不屬于承租人的資產(chǎn)

C.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照租賃開(kāi)始日的公允價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)

D.經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備按照與自有固定資產(chǎn)相同的折舊方法計(jì)提折舊

45.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬(wàn)元，另支付逾期借款罰息200萬(wàn)元。至12月31日，法院尚未作出判決。對(duì)于此項(xiàng)訴訟，甲公司預(yù)計(jì)除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息100至200萬(wàn)元(假定在此范圍內(nèi)支付各種賠償金的可能性相同)和訴訟費(fèi)用15萬(wàn)元。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債165萬(wàn)元

B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元

C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出150萬(wàn)元

D.確認(rèn)管理費(fèi)用15萬(wàn)元

E.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出165萬(wàn)元

三、判斷題(3題)46.下列項(xiàng)目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫(kù)存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同D.股份期權(quán)

47.10.合并會(huì)計(jì)報(bào)表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)情況，在合并會(huì)計(jì)；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營(yíng)業(yè)收入總額為738000元、營(yíng)業(yè)成本360000元，其中，包括工資費(fèi)用165000元。管理費(fèi)用61000元，其中包括折舊費(fèi)用21500元，報(bào)銷(xiāo)的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費(fèi)用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)60000元，已提折舊5000元，處置價(jià)款為58000

元，已收到款項(xiàng)并存入銀行。(4)本年度購(gòu)人固定資產(chǎn)，價(jià)款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)，支付價(jià)款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財(cái)務(wù)費(fèi)用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購(gòu)原材料。(13)應(yīng)交稅費(fèi)年初余額、期末余額均為零。所得稅費(fèi)用全部對(duì)應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡(jiǎn)便起見(jiàn)，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒(méi)有現(xiàn)金等價(jià)物。中江公司計(jì)算的現(xiàn)金流量表中部分項(xiàng)目金額如下。(1)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計(jì)算的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額是否正確。如不正確，說(shuō)明理由并計(jì)算出正確結(jié)果。(4)計(jì)算中江公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

50.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。

(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購(gòu)買(mǎi)其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)。8公司和W公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60%0，售價(jià)為220萬(wàn)元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬(wàn)元，資本公積13000萬(wàn)元，留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))10000萬(wàn)元。

假定：

(1)C公司沒(méi)有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類(lèi)型，并說(shuō)明理由。

51.M公司于2012年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入N公司于2012年1月1日發(fā)行的債券，該債券期限為5年，票面年利率為4%，每年1月5日支付上年度利息，到期日為2017年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。M公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為950．68萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用6萬(wàn)元，購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的實(shí)際年利率為5%。M公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。2012年年末債務(wù)人發(fā)生虧損，估計(jì)該項(xiàng)債券的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為880萬(wàn)元。2013年12月31日減值因素消失，未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為990萬(wàn)元。2014年5月1日，因M公司資金周轉(zhuǎn)困難，遂將其持有的N公司債券出售80%，出售時(shí)債券的市價(jià)總額為1000萬(wàn)元，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元；該債券剩余的20%重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。2014年12月31日，剩余債券的公允價(jià)值為220萬(wàn)元。2015年1月20日將剩余20%債券全部出售取得價(jià)款250萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)2萬(wàn)元。要求：編制M公司從2012年1月2日至2015年1月20日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

52.根據(jù)以下資料，回答{TSE}題。

長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的互補(bǔ)，2012年1月1日合并了甲公司。長(zhǎng)江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。除特別注明外，以下交易中產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司通過(guò)發(fā)行20000萬(wàn)股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4元)取得了甲公司60%的股權(quán)，另支付股票發(fā)行費(fèi)用1000萬(wàn)元，并于當(dāng)日開(kāi)始對(duì)甲公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。同日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為120000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為122000萬(wàn)元。合并前，長(zhǎng)江公司、甲公司均受大海公司控制。

(2)2012年12月31日長(zhǎng)江公司和甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表部分項(xiàng)目金額如下：項(xiàng)目長(zhǎng)江公司甲公司營(yíng)業(yè)收入200005000營(yíng)業(yè)成本120003000管理費(fèi)用1000600資產(chǎn)減值損失300100存貨40002000固定資產(chǎn)60003000無(wú)形資產(chǎn)2000500遞延所得稅資產(chǎn)400200商譽(yù)500(2011年度吸收合并丙公司形成)賬面價(jià)值為60萬(wàn)元，售價(jià)為100萬(wàn)元，當(dāng)日長(zhǎng)江公司收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)并存入銀行。甲公司購(gòu)人該專(zhuān)利權(quán)后作為管理用無(wú)形資產(chǎn)投入使用，預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)，無(wú)殘值。

(4)其他有關(guān)資料：

①不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費(fèi)。

②長(zhǎng)江公司、甲公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

③本題中涉及的存貨、固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中長(zhǎng)江公司及甲公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25%，抵消內(nèi)部交易時(shí)應(yīng)考慮遞延所得稅的影響。

⑤不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵消分錄。

要求：

判斷上述企業(yè)合并的類(lèi)型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說(shuō)明理由。

53.諾奇公司從事房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，2014年3月，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)諾奇公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員關(guān)注到其2013年以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

(1)2013年1月10日，因商品房滯銷(xiāo)，董事會(huì)決定將兩棟商品房用于出租。1月30日，諾奇公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營(yíng)租賃方式提供給乙公司使用。出租時(shí)商品房的賬面余額為27000萬(wàn)元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為30000萬(wàn)元。該出租的商品房預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。期末的公允價(jià)值為33000萬(wàn)元，諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：投資性房地產(chǎn)30000貸：開(kāi)發(fā)產(chǎn)品27000資本公積3000借：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)3000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益3000(2)2013年1月5日，收回租賃期屆滿的－宗土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)收回當(dāng)日即投入建造自用辦公樓。該土地使用權(quán)原值為8250萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，攤銷(xiāo)年限為50年，至辦公樓開(kāi)工之日已攤銷(xiāo)10年，預(yù)計(jì)尚可使用40年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法攤銷(xiāo)。至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出10500萬(wàn)元(假定全部通過(guò)銀行存款支付，不包括土地使用權(quán)攤銷(xiāo)金額)。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6600投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)1650貸：投資性房地產(chǎn)8250借：在建工程10500貸：銀行存款10500(3)2013年3月5日，收回租賃期屆滿的商鋪，當(dāng)日開(kāi)始裝修，并計(jì)劃其重新裝修后繼續(xù)用于出租，該商鋪原賬面余額為19500萬(wàn)元，至重新裝修之日，已計(jì)提折舊13500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元。裝修工程至年末共發(fā)生裝修支出4500萬(wàn)元，年末尚未完工。裝修后預(yù)計(jì)租金收入將大幅增加。諾奇公司2013年進(jìn)行了如下賬務(wù)處理：借：在建工程6000投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊13500貸：投資性房地產(chǎn)19500借：管理費(fèi)用4500貸：銀行存款4500(4)2013年12月1日出售給黃河公司－批產(chǎn)品750件，每件售價(jià)2萬(wàn)元，成本為1．5萬(wàn)元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票中載明的收人為1500萬(wàn)元，雙方約定若發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題可以退貨，退貨期為3個(gè)月，退貨期滿后支付貨款。由于該產(chǎn)品為新產(chǎn)品，諾奇公司無(wú)法預(yù)計(jì)退貨率。諾奇公司進(jìn)行了如下處理：借：應(yīng)收賬款1755貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人1500應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)255借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1125貸：庫(kù)存商品1125期末，諾奇公司按照應(yīng)收賬款的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：借：資產(chǎn)減值損失87．75貸：壞賬準(zhǔn)備87．75其他資料：假定諾奇公司所持有的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，因此諾奇公司對(duì)其持有的投資性房地產(chǎn)均采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮所得稅費(fèi)用等其他因素。不考慮“以前年度損益調(diào)整”結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入留存收益的處理。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至(4)，逐項(xiàng)判斷諾奇公司會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明判斷依據(jù)。對(duì)于不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的更正分錄。

(2)計(jì)算上述事項(xiàng)對(duì)諾奇公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表中投資性房地產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目的調(diào)整金額(減少數(shù)以“－”表示)。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)2007年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，2007年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2007年6月10日，該企業(yè)發(fā)布增資配股公告，向截止到2007年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2007年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2006年度基本每股收益為2.2元。

要求：

(1)計(jì)算因配股重新計(jì)算的2006年度基本每股收益。

(2)計(jì)算2007年基本每股收益。

55.A公司于2002年12月10日購(gòu)人一臺(tái)管理用設(shè)備，買(mǎi)價(jià)100000元，增值稅17000元，安裝調(diào)試費(fèi)3000元，均以銀行存款付清，設(shè)備于同年12月25日交付使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，與稅法規(guī)定使用年限相同，A公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)按10年計(jì)提折舊，不考慮預(yù)計(jì)凈殘值，均按直線法計(jì)提折舊。

(1)2003年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為80000元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。

(2)2004年末，經(jīng)檢查該設(shè)備可收回金額為90000元，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(3)2005年末，經(jīng)檢查該設(shè)備未發(fā)生減值，預(yù)計(jì)使用年限不變。

(4)2006年6月20日將該設(shè)備出售，收到價(jià)款60000元存人銀行，并以銀行存款支付清理費(fèi)用1000元。

A公司按年度計(jì)提折舊，所得稅核算采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，所得稅稅率33%，2003～2006年各年利潤(rùn)總額均為l000000元，各年除該項(xiàng)固定資產(chǎn)外無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。要求：編制A公司2003～2006年有關(guān)該項(xiàng)設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備、處置以及所得稅相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

分別計(jì)算乙公司2006年上述暫時(shí)性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額；

57.甲上市公司(本題下稱(chēng)“甲公司”)于2000年1月1日發(fā)行面值總額為40000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券，用于建造一套生產(chǎn)設(shè)備。該可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價(jià)格為40300萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%。甲公司在可轉(zhuǎn)換公司債券募集說(shuō)明書(shū)中規(guī)定：從2001年起每年1月5日支付上一年度的債券利息(即，上年末仍未轉(zhuǎn)換為普通股的債券利息)；債券持有人自2001年3月31日起可以申請(qǐng)將所持債券轉(zhuǎn)換為公司普通股，轉(zhuǎn)股價(jià)格為按可轉(zhuǎn)換公司債券的面值每100元轉(zhuǎn)換為8股，每股面值l元；沒(méi)有約定贖回和回售條款。發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券過(guò)程中，甲公司取得凍結(jié)資金利息收入90萬(wàn)元，扣除因發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券而發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)30萬(wàn)元后，實(shí)際取得凍結(jié)資金利息收入60萬(wàn)元。發(fā)行債券所得款項(xiàng)及實(shí)際取得的凍結(jié)資金利息收入均已收存銀行。

發(fā)行債券的當(dāng)日，乙公司購(gòu)買(mǎi)了甲公司發(fā)行的叮轉(zhuǎn)換公司債券的25%。2001年4月1日，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人乙公司將其所持面值總額為10000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為甲公司股份，共計(jì)轉(zhuǎn)換807萬(wàn)股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)，且對(duì)甲公司無(wú)重大影響。

甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行成功后，因市場(chǎng)情況發(fā)生變化，生產(chǎn)設(shè)備的建造工作至2002年7月1日尚未開(kāi)工。甲公司和乙公司對(duì)該可轉(zhuǎn)換公司債券的溢折價(jià)均采用直線法攤銷(xiāo)，每半年計(jì)提一次利息并攤銷(xiāo)溢折價(jià)；甲公司按約定時(shí)間每年支付利息。

[要求]

(1)編制甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2001年4月1日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制乙公司2000年1月1日購(gòu)入可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制乙公司2000年12月31日與計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制乙公司2001年4月1日債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲股份有限公司(本題下稱(chēng)甲公司)為增值稅一般納稅入，適用的增值稅稅率為17%。2005年度，甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

(1)部分賬戶(hù)(項(xiàng)目)年初年末余額或本年發(fā)生額如下(金額單位：萬(wàn)元)：

(2)其他有關(guān)資料如下：

①交易性金融資產(chǎn)不屬于現(xiàn)金等價(jià)物；本期以現(xiàn)金購(gòu)入短期股票投資400萬(wàn)元；本期出售短期股票投資．款項(xiàng)已存入銀行，獲得投資收益40萬(wàn)元；不考慮其他與短期投資增減變動(dòng)有關(guān)的交易或事項(xiàng)。

②應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)僅與產(chǎn)成品銷(xiāo)售有關(guān)，且均以銀行存款結(jié)算；采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷(xiāo)的壞賬2萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；銷(xiāo)售產(chǎn)成品均開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

③原材料的增減變動(dòng)均與購(gòu)買(mǎi)原材料或生產(chǎn)產(chǎn)品消耗原材料有關(guān)。年初存貨均為外購(gòu)原材料，年未存貨僅為外購(gòu)原材料和庫(kù)存產(chǎn)成品，其中，庫(kù)存產(chǎn)成品成本為630萬(wàn)元，外購(gòu)原材料成本為270萬(wàn)元。年末庫(kù)存產(chǎn)成品成本中，原材料為252萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為315萬(wàn)元；制造費(fèi)用為63萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)13萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用。本年已銷(xiāo)產(chǎn)成品的成本(即主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)中，原材料為l840萬(wàn)元；工資及福利費(fèi)為2300萬(wàn)元；制造費(fèi)用為460萬(wàn)元，其中折舊費(fèi)60萬(wàn)元，其余均為以貨幣資金支付的其他制造費(fèi)用(假定用現(xiàn)金支付的其他制造費(fèi)用屬于支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金)。

④待攤費(fèi)用年初數(shù)為預(yù)付的以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的一般管理用設(shè)備租金；本年另以銀行存款預(yù)付經(jīng)營(yíng)租入一般管理用設(shè)備租金540萬(wàn)元。本年攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用的金額為60萬(wàn)元。

⑤4月1日，以專(zhuān)利權(quán)向乙公司的投資，占乙公司有表決權(quán)股份的40%，采用權(quán)益法核算；甲公司所享有乙公司所有者權(quán)益的份額為400萬(wàn)元。該專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為420萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元(按年計(jì)提)。2005年4月1日到12月31日，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元；甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為33%。

⑥1月1日，以銀行存款400萬(wàn)元購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，不需要安裝，當(dāng)月投入使用。4月2日，對(duì)一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理，該設(shè)備賬面原價(jià)120萬(wàn)元，已計(jì)提折舊80萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬(wàn)元，以銀行存款支付清理費(fèi)用2萬(wàn)元，收到變價(jià)收入13萬(wàn)元，該設(shè)備已清理完畢。

⑦無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額為40萬(wàn)元，其中包括專(zhuān)利權(quán)對(duì)外投出前攤銷(xiāo)額15萬(wàn)元，年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⑧借人短期借款240萬(wàn)元，借人長(zhǎng)期借款460萬(wàn)元；長(zhǎng)期借款年末余額中包括確認(rèn)的20萬(wàn)元長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用。預(yù)提費(fèi)用年初數(shù)和年末數(shù)均為預(yù)提短期銀行借款利息，本年度的財(cái)務(wù)費(fèi)用均為利息費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括預(yù)提的短期借款利息費(fèi)用5萬(wàn)元，確認(rèn)長(zhǎng)期借款利息費(fèi)用20萬(wàn)元，其余財(cái)務(wù)費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑨應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均與購(gòu)買(mǎi)原材料有關(guān)，以銀行存款結(jié)算；本期購(gòu)買(mǎi)原材料均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。本年庇交增值稅借方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，其中購(gòu)買(mǎi)商品發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為296.14萬(wàn)元，已交稅金為1131.86萬(wàn)元，貸方發(fā)生額為1428萬(wàn)元，均為銷(xiāo)售商品發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

⑩應(yīng)付職工薪酬年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)，本年確認(rèn)的工資及福利費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無(wú)關(guān)。

⑾銷(xiāo)售費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)114萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算；折舊費(fèi)用4萬(wàn)元，其余銷(xiāo)售費(fèi)用均以銀行存款支付。

⑿管理費(fèi)用包括工資及福利費(fèi)285萬(wàn)元，均以貨幣資金結(jié)算，折舊費(fèi)用124萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)40萬(wàn)元；一般管理用設(shè)備租金攤銷(xiāo)60萬(wàn)元；其余管理費(fèi)用均以銀行存款支付。資產(chǎn)減值損失包括：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元；計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元。

⒀投資收益包括從丙股份有限公司分得的現(xiàn)金股利125萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行；甲公司對(duì)丙股份有限公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為甲公司投資后丙股份有限公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額。

⒁除上述所給資料外，有關(guān)債權(quán)債務(wù)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。

⒂不考慮本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)，以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：計(jì)算“甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目”的金額，并將結(jié)果填入相應(yīng)的表格內(nèi).甲股份有限公司2005年度現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目

參考答案

1.A以銀行存款購(gòu)買(mǎi)將于2個(gè)月后到期的國(guó)債屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物內(nèi)部流轉(zhuǎn)變動(dòng)，不屬于投資活動(dòng)。

2.C選項(xiàng)A正確，以貨幣資金對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行預(yù)算會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；

選項(xiàng)B正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的股利單獨(dú)作為應(yīng)收股利；

選項(xiàng)C不正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期債券投資時(shí)，應(yīng)將投資價(jià)款中包含的利息單獨(dú)計(jì)入應(yīng)收利息；

選項(xiàng)D正確，以貨幣資金對(duì)外進(jìn)行短期投資時(shí)，應(yīng)將已到期但尚未領(lǐng)取的股利或利息計(jì)入短期投資的入賬成本。

綜上，本題應(yīng)選C。

3.C【解析】處于修理、更新改造過(guò)程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊；不符合本準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊。

4.A設(shè)定提存計(jì)劃，是指向獨(dú)立的基金繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)的離職后福利計(jì)劃。選項(xiàng)BC不屬于離職后福利，選項(xiàng)D，結(jié)算利得或損失屬于設(shè)定受益計(jì)劃的內(nèi)容。【思路點(diǎn)撥】在學(xué)習(xí)的過(guò)程中將這些內(nèi)容進(jìn)行統(tǒng)一的歸納整理，將設(shè)定受益計(jì)劃和設(shè)定提存計(jì)劃進(jìn)行對(duì)比學(xué)習(xí)，對(duì)比理解.做這樣的題目時(shí)就游刃有余了一

5.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進(jìn)度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設(shè)備安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入＝500×1/2＝250（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

6.CAS公司換入的大型設(shè)備的入賬價(jià)值＝200+200×17%+150－300×17%－33＝300(萬(wàn)元)；不含稅補(bǔ)價(jià)＝(200+150)－300＝50(萬(wàn)元)；該置換對(duì)AS公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響＝(200－120)+(150－100)＝130(萬(wàn)元)。

7.A企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，除銷(xiāo)售、購(gòu)貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重；(3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以?xún)斶€其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

8.C2005年8月31日改良后固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為：3600—3600／5×3+96=1536(萬(wàn)元)。2005年應(yīng)該計(jì)提折舊：1536／4×4／12=128(萬(wàn)元)。對(duì)于2005年1月份到3月份應(yīng)計(jì)提的折舊是3600／5×3／12=180。所以2005年應(yīng)計(jì)提折舊是180+128=308(萬(wàn)元)。

9.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，分期付款購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)具有融資的性質(zhì)，所支付的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，應(yīng)計(jì)入“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券屬于現(xiàn)金等價(jià)物，以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)三個(gè)月到期的國(guó)庫(kù)券現(xiàn)金流量屬于以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金，不屬于現(xiàn)金流量；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金應(yīng)計(jì)入“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；

選項(xiàng)D正確，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)支付的增值稅屬于購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的支出，計(jì)入“購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

綜上，本題應(yīng)選D。

現(xiàn)金等價(jià)物只有債務(wù)投資，權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因?yàn)椴粚儆诂F(xiàn)金等價(jià)物。

10.C企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行處理，企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)的計(jì)量模式一經(jīng)確定不得隨意變更。存在確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值能夠持續(xù)可靠取得、且能夠滿足采用公允價(jià)值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)從成本模式變更為公允價(jià)值模式。

11.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

12.B選項(xiàng)A不符合題意，該合同在合同開(kāi)始日滿足收入確認(rèn)的前提條件，因此，甲公司在乙公司使用該無(wú)形資產(chǎn)的行為發(fā)生時(shí)，按照約定的無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)使用費(fèi)確認(rèn)收入；

選項(xiàng)B符合題意，選項(xiàng)C不符合題意，2018年，由于乙公司信用風(fēng)險(xiǎn)提高，甲公司在確認(rèn)收入的同時(shí)，應(yīng)對(duì)其應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行減值測(cè)試，而非不確認(rèn)收入；

選項(xiàng)D不符合題意，由于乙公司的財(cái)務(wù)狀況惡化，信用風(fēng)險(xiǎn)顯著升高，甲公司應(yīng)對(duì)該合同進(jìn)行了重新評(píng)估，認(rèn)為“企業(yè)因向客戶(hù)轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”這一條件不再滿足，因此，甲公司不再確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)使用費(fèi)收入，同時(shí)對(duì)現(xiàn)有應(yīng)收款項(xiàng)是否發(fā)生減值繼續(xù)進(jìn)行評(píng)估。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.A發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時(shí)負(fù)債成份的公允價(jià)值=5000×0．6499+5000×6%×3．8897=4416．41(萬(wàn)元)，2012年度借款費(fèi)用資本化金額=4416．41×9%×11／15—290—25=49．353825(萬(wàn)元)=493538．25(元)。

14.D以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，除了獲得的股利（明確代表投資成本部分收回的股利除外）計(jì)入當(dāng)期損益外，其他相關(guān)的利得和損失（包括匯兌損益）均應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益，且后續(xù)不得轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；當(dāng)其終止確認(rèn)時(shí)，之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失應(yīng)當(dāng)從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益；

處置該金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)計(jì)入留存收益的金額＝18×100－6＋（2040－1501.4）－[（15×100＋1.4）+（2040－1501.4）]＝292.6（萬(wàn)元），計(jì)入盈余公積的金額＝292.6×10%＝29.26（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

：

購(gòu)入時(shí)：

借：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4[15×100＋1.4]

貸：銀行存款1501.4

2017年末：

借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)538.6[2040－1501.4]

貸：其他綜合收益538.6

2018年6月30日出售時(shí)：

借：銀行存款1794[18×100－6]

盈余公積24.6

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)221.4

貸：其他權(quán)益工具投資——成本1501.4

——公允價(jià)值變動(dòng)538.6

借：其他綜合收益538.6

貸：盈余公積53.86

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)484.74

15.A專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件也稱(chēng)定點(diǎn)開(kāi)發(fā)核算軟件。其特點(diǎn)就是把使用單位的會(huì)計(jì)核算規(guī)則，如會(huì)計(jì)科目、報(bào)表格式、工資項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等編入會(huì)計(jì)軟件，非常適合本單位的會(huì)計(jì)核算，使用起來(lái)簡(jiǎn)便易行。因此專(zhuān)用會(huì)計(jì)核算軟件的使用一般不需進(jìn)行初始化設(shè)置。

16.D解析：2008年7月1日，應(yīng)該按照1000臺(tái)電腦確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。估計(jì)退貨的部分在銷(xiāo)售當(dāng)月月末沖減收入和成本。

17.C以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)有客觀證據(jù)表明價(jià)值恢復(fù)，應(yīng)將原確認(rèn)的減值損失轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益，所以A、B選項(xiàng)應(yīng)通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回減值損失；D選項(xiàng)屬于房地產(chǎn)

企業(yè)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)通過(guò)損益科目轉(zhuǎn)回減值；C選項(xiàng)的減值損失不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回。

18.D選項(xiàng)A不確認(rèn)，企業(yè)不確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)；

選項(xiàng)B不確認(rèn)，根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定，無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，商譽(yù)不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不確認(rèn)，內(nèi)部研究階段發(fā)生的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)；

選項(xiàng)D確認(rèn)，已繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)、投資者投入等方式取得的土地使用權(quán)，作為為無(wú)形資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選D。

無(wú)形資產(chǎn)通常包括專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。

19.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益）。

20.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20X1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬(wàn)元)，具體抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊6．25貸：管理費(fèi)用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費(fèi)用48．44

21.D“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目金額=收到處置無(wú)形資產(chǎn)現(xiàn)金150萬(wàn)元-支付在建工程人員工資50萬(wàn)元-購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)300萬(wàn)元=-200(萬(wàn)元)。

22.C《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第3號(hào)——投資性房地產(chǎn)》第十二條規(guī)定，“已采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式”。采用公允價(jià)值投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值計(jì)量模式改為成本計(jì)量模式，屬于濫用會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

23.A解析：資本化期間內(nèi)獲得的專(zhuān)門(mén)借款閑置資金利息收入應(yīng)沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

24.A【解析】20×7年1月1日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組的會(huì)計(jì)處理為：

借：銀行存款200l

無(wú)形資產(chǎn)一B專(zhuān)利權(quán)500

長(zhǎng)期股權(quán)投資一丙公司l000

壞賬準(zhǔn)備200

營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失400

貸：應(yīng)收賬款一乙公司2300

所以，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為400萬(wàn)元。

25.C選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并，屬于控股合并的形式，形成報(bào)告主體的變化，其同一控制下企業(yè)合并在合并前后均受最終控制方的控制，且非短暫性控制。

選項(xiàng)C正確。參與合并的各方在企業(yè)合并后法人資格均被注銷(xiāo)，重新注冊(cè)成立一家新的企業(yè)，由新注冊(cè)成立的企業(yè)持有參與合并各企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債在新的基礎(chǔ)上經(jīng)營(yíng)，此合并形式為新設(shè)合并。

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，吸收合并在企業(yè)合并完成后，只注銷(xiāo)被合并方的法人資格，由合并方持有被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債，在新的基礎(chǔ)上繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.C外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

27.B在決策有用觀下，會(huì)計(jì)信息更多地強(qiáng)調(diào)相關(guān)性。

28.A應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用=(4000×6%×6/12-1000×0.6%×3)+1000×7%×3/12=119.5(萬(wàn)元)。

29.B1100×3%×（P/A，5）+1100X（P/F，r，5）=961當(dāng)r：5%時(shí)，1100×3%×4.3295+1100x0.7835=1004.72當(dāng)r=7%時(shí)，1100×3%×4.1002+1100X0.7130=919.61因此由內(nèi)插法可知：（1004.72-961）/（5%一r）=（1004.72'一919.61）/（5%一7%）

計(jì)算結(jié)果：r=6%.

30.D當(dāng)期所得稅=(1000—100+50)×25％=237．5(萬(wàn)元)，遞延所得稅費(fèi)用=(5000—4700)×25％一50=25(萬(wàn)元)，所得稅費(fèi)用總額=237．5+25=262．5(萬(wàn)元)．凈利潤(rùn)=1000—262．5=737．5(萬(wàn)元)。

31.ACD【正確答案】：ACD

【答案解析】：換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝換出資產(chǎn)的不含稅公允價(jià)值＋支付的不含稅補(bǔ)價(jià)＋支付的相關(guān)稅費(fèi)，所以影響甲公司換入原材料和固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素包括甲公司換出庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)和投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，及支付的補(bǔ)價(jià)100（1600－1500）萬(wàn)元。

32.AE解析：A機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后凈額=2000-100=1900(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=∑[第t年預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量/(1+折現(xiàn)率)t)=600/(1+5%)+540/(1+5%)2+480/(1+5%)3+370/(1+5%)4+300/(1+5%)5=2015.32(萬(wàn)元)，所以，機(jī)器的可收回金額為2015.32萬(wàn)元。

33.ABCD見(jiàn)《借款費(fèi)用》準(zhǔn)則講解。

34.BD如果被投資單位的上述會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)差錯(cuò)產(chǎn)生于投資前，被投資單位按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應(yīng)相應(yīng)調(diào)整“投資成本”和“股權(quán)投資差額”明細(xì)賬。

35.ABCD支付大額購(gòu)貨款應(yīng)當(dāng)使用銀行結(jié)算方式。

36.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確，關(guān)鍵管理人員，是指有權(quán)力并負(fù)責(zé)計(jì)劃、指揮和控制企業(yè)活動(dòng)的人員。通常情況下，企業(yè)關(guān)鍵管理人員負(fù)責(zé)管理企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且負(fù)責(zé)制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、指揮調(diào)度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等，主要包括董事長(zhǎng)、董事、董事會(huì)秘書(shū)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)總監(jiān)、主管各項(xiàng)事務(wù)的副總經(jīng)理以及行使類(lèi)似決策職能的人員等。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ABD選項(xiàng)AB，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算;選項(xiàng)C，未分配利潤(rùn)按照利潤(rùn)表中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項(xiàng)D，利潤(rùn)表中的收入、費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

38.BC貨幣性項(xiàng)目，是指企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。預(yù)付款項(xiàng)和存貨屬于非貨幣項(xiàng)目。

39.AB貨幣性項(xiàng)目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債，選項(xiàng)AB未來(lái)收取或清償金額是不確定的，屬于非貨幣性項(xiàng)目。

40.ABCD5

41.CD選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤，C、D正確，非同一控制下的企業(yè)合并中企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。按企業(yè)合并方式的不同，控股合并的情況下，該差額是指在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)予列示的商譽(yù)；吸收合并的情況下，該差額是購(gòu)買(mǎi)方在其賬簿及個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

42.ABD選項(xiàng)A、D涉及資產(chǎn)的減值不可以轉(zhuǎn)回，所以不會(huì)影響損益；選項(xiàng)B，可供出售權(quán)益工具的減值金額通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回，也不會(huì)影響損益。

43.AB使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息。并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

44.AB存在免租期的，免租期應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，選項(xiàng)A正確；對(duì)于經(jīng)營(yíng)租賃設(shè)備，承租人甲公司并不承擔(dān)租賃資產(chǎn)的主要風(fēng)險(xiǎn)，所以不能將租入資產(chǎn)視為本企業(yè)的固定資產(chǎn)，也不能視同自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C和D均錯(cuò)誤。

45.ACD甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=(100+200)÷2+15=165(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬(wàn)元)；應(yīng)確認(rèn)管理費(fèi)用15萬(wàn)元。

46.BCD選項(xiàng)A不屬于，庫(kù)存股是已經(jīng)回購(gòu)的股份，不屬于潛在普通股；

選項(xiàng)B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報(bào)告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國(guó)企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.Y

48.Y

49.(1)中江公司計(jì)算的“購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)榛馂?zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計(jì)算本期存貨的增加數(shù)時(shí)導(dǎo)致少計(jì)了，但該部分存貨購(gòu)人時(shí)確實(shí)是支付了現(xiàn)金的，所以在計(jì)算購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時(shí)，要調(diào)增，購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)成本360000一其中包含的工資費(fèi)用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)+因火災(zāi)導(dǎo)致的存貨毀損10000=366500(元)。(2)中江公司計(jì)算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額正確。(3)中江公司計(jì)算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額不正確。因?yàn)楸灸甓刃掳l(fā)行債券215000元應(yīng)該計(jì)入“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，不計(jì)入“吸收投資收到的現(xiàn)金”，所以吸收投資收到的現(xiàn)金=50000(元)。(4)①銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金一營(yíng)業(yè)收入738000+增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額0(題目已經(jīng)說(shuō)明不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi))+應(yīng)收賬款的減少額(54000-39000)=753000(元)②收到的稅費(fèi)返還反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，包括收到返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加等。本題中沒(méi)有收到返還的各種稅費(fèi)，此項(xiàng)目應(yīng)為0。③收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目為0。④購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=366500(元)⑤支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=計(jì)入營(yíng)業(yè)成本的薪酬165000+計(jì)入管理費(fèi)用的薪酬24000=189000(元)(因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中沒(méi)有應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目，說(shuō)明沒(méi)有尚未支付的工資，所以題目中的工資費(fèi)用是已經(jīng)支付了的)⑥支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：本題不考慮除所得稅外的其他稅費(fèi)，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目中只有所得稅，題目中給出了所得稅的金額為102000元，應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目年初余額、期末余額均為零，因此支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目金額為102000元。⑦支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=支付的其他費(fèi)用12500+報(bào)銷(xiāo)的備用金3000=15500(元)所以，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~=753000—366500—189000—102000—15500=80000(元)

50.屬于同－控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過(guò)半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實(shí)施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

51.（1）2012年1月2日借：持有至到期投資——成本1000貸：銀行存款956．68持有至到期投資——利息調(diào)整43．32（2）2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的投資收益=956．68×5%=47．83（萬(wàn)元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷(xiāo)額=47．83-1000×4%=7．83（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整7．83貸：投資收益47．832012年12月31日確認(rèn)減值損失前持有至到期投資的攤余成本=956．68+7．83=964．51（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為880萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=964．51-880=84．51（萬(wàn)元）。計(jì)提減值準(zhǔn)備后持有至到期投資的攤余成本=964．51-84．51=880（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失84．51貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備84．51（3）2013年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（4）2013年12月31日

應(yīng)確認(rèn)的投資收益=880×5%=44（萬(wàn)元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷(xiāo)額=44-1000×4%=4（萬(wàn)元）。借：應(yīng)收利息40持有至到期投資——利息調(diào)整4貸：投資收益442013年12月31日減值損失轉(zhuǎn)回前持有至到期投資的攤余成本=880+4=884（萬(wàn)元），預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為990萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。首先在不計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下2013年12月31日的處理如下：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=964．51×5%=48．23（萬(wàn)元），“持有至到期投資——利息調(diào)整”借方攤銷(xiāo)額=48．23-1000×4%=8．23（萬(wàn)元）。2013年12月31日（轉(zhuǎn)回日）不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下持有至到期投資的攤余成本=964．51+8．23=972．74（萬(wàn)元），2013年12月31日轉(zhuǎn)回后的攤余成本不能超過(guò)972．74萬(wàn)元，所以減值損失轉(zhuǎn)回的金額=972．74-884=88．74（萬(wàn)元），但由于原計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為84．51萬(wàn)元小于88．74萬(wàn)元，所以其攤余成本的恢復(fù)通過(guò)減值損失恢復(fù)的部分為84．51萬(wàn)元，通過(guò)“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復(fù)的金額=88．74-84．51=4．23（萬(wàn)元）或通過(guò)“持有至到期投資——利息調(diào)整”和投資收益恢復(fù)的金額=8．23-4=4．23（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備84．51貸：資產(chǎn)減值損失84．51借：持有至到期投資——利息調(diào)整4．23貸：投資收益4．23（5）2014年1月5日借：銀行存款40貸：應(yīng)收利息40（6）2014年5月1日出售80%持有至到期投資借：銀行存款795（1000×80%-5）持有至到期投資——利息調(diào)整21．81[（43．32-7．83-4-4．23）×80%]貸：持有至到期投資——成本800（1000×80%）投資收益16．81剩余20%債券重分類(lèi)為可供出售金額資產(chǎn)借：可供出售金額資產(chǎn)——成本200持有至到期投資——利息調(diào)整5．45[（43．32-7．83-4-4．23）×20%]可供出售金額資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)5．45貸：持有至到期投資——成本200可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整5．45資本公積——其他資本公積5．45（7）2014年12月31日確認(rèn)投資收益借：應(yīng)收利息8（200×4%）可供出售金額資產(chǎn)——利息調(diào)整1．73貸：投資收益9．73[（200-5．45）×5%]借：可供出售金額資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)18．27[220-（200+1．73）]貸：資本公積——其他資本公積18．27（8）2015年1月5日借：銀行存款8貸：應(yīng)收利息8（9）2015年1月20日借：銀行存款248（250-2）可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整3．72貸：可供出售金額資產(chǎn)——成本200——公允價(jià)值變動(dòng)23．72投資收益28借：資本公積——其他資本公積23．72貸：投資收益23．72

52.①該項(xiàng)企業(yè)合并為同－控制下的控股合并。

②理由：因合并前后長(zhǎng)江公司和甲公司均受大海公司控制，所以屬于同－控制下的控股合并。

53.(1)資料(1)中的處理不正確。理由：因?yàn)橹Z奇公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量，所以將商品房改為出租用房時(shí)應(yīng)按照其賬面價(jià)值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)，但要按期計(jì)提折舊。更正分錄：借：資本公積3000貸：投資性房地產(chǎn)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益3000貸：投資性房地產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)3000借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整其他業(yè)務(wù)成本495貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊495資料(2)中的處理不正確。理由：收回租賃期滿的土地使用權(quán)用于建造辦公樓，如果其價(jià)值能夠單獨(dú)計(jì)量，則需要單獨(dú)作為無(wú)形資產(chǎn)核算；在建過(guò)程中土地使用權(quán)的攤銷(xiāo)金額計(jì)入在建工程成本。更正分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)825