大連某大型地產(chǎn)集團(tuán)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理規(guī)定

EvaluationWarning:ThedocumentwascreatedwithSpire.Docfor.NET.**有限公司離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)管理規(guī)定第一章總則第一條為了規(guī)范、加強(qiáng)、完善管理工作，提升集團(tuán)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)控制度的落實(shí)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)集團(tuán)管理需要，特制定本規(guī)定。第二條離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指對(duì)集團(tuán)成員企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在任職期間對(duì)其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、經(jīng)營(yíng)損益情況的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性、效益性；有關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、合規(guī)性；重大項(xiàng)目決策程序、實(shí)施效果；集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)章制度的執(zhí)行情況以及企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的建設(shè)和執(zhí)行情況等應(yīng)負(fù)有的責(zé)任，進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。第三條集團(tuán)公司審計(jì)部依照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)及集團(tuán)公司有關(guān)管理規(guī)定，在集團(tuán)公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，正確、客觀、實(shí)事求是評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任和工作業(yè)績(jī)，促使各企業(yè)經(jīng)營(yíng)者自覺(jué)遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司、企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，致力于提高經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營(yíng)管理水平，完成任期確定的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。第四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，集團(tuán)審計(jì)部在集團(tuán)公司董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下獨(dú)立開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。第五條本規(guī)定適用于集團(tuán)及集團(tuán)成員企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、集團(tuán)部門負(fù)責(zé)人、視崗位重要性和必要性需審計(jì)的離任員工，其中董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)適用于本規(guī)定的全部?jī)?nèi)容，副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)合規(guī)定并按照工作分工、業(yè)務(wù)授權(quán)管理、輔助總經(jīng)理履行職責(zé)等工作內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)，離任員工按崗位職責(zé)進(jìn)行審計(jì)。第二章內(nèi)容與程序第六條審計(jì)的內(nèi)容一、各項(xiàng)資產(chǎn)情況的審計(jì)（一）核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性，包括核實(shí)各項(xiàng)資產(chǎn)的種類、數(shù)量、價(jià)值狀態(tài)；（二）資產(chǎn)的使用管理情況，包括：資產(chǎn)使用管理規(guī)定、固定資產(chǎn)使用、保管、維護(hù)等管理臺(tái)帳、使用責(zé)任人以及使用人更替時(shí)的變更手續(xù)等；（三）檢查各項(xiàng)資產(chǎn)的利用情況，包括資產(chǎn)的在用、閑置、報(bào)廢等情況，關(guān)注資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、利用效果、利用率和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)聯(lián)性，并進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)資產(chǎn)保值增值和對(duì)效益的貢獻(xiàn)情況做出評(píng)價(jià)；（四）圍繞效益最大化原則，對(duì)閑置資產(chǎn)、庫(kù)存資產(chǎn)提高利用水平、實(shí)現(xiàn)變現(xiàn)目的、加速資金回流采取的措施和效果情況進(jìn)行評(píng)價(jià)；（五）重大固定資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)購(gòu)建行為決策、實(shí)施的程序，以及實(shí)施的經(jīng)濟(jì)性、合理性；（六）檢查評(píng)價(jià)報(bào)廢資產(chǎn)的處置程序和手續(xù)完備性，以及資產(chǎn)處置時(shí)的價(jià)值情況；（七）經(jīng)營(yíng)期間資產(chǎn)權(quán)屬或價(jià)值占用發(fā)生轉(zhuǎn)移的，關(guān)注手續(xù)的健全、合規(guī)，評(píng)價(jià)分析相關(guān)的經(jīng)濟(jì)性。（八）核實(shí)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性、催收的及時(shí)性、長(zhǎng)期掛賬款項(xiàng)的原因和發(fā)生壞賬的可能性等，檢查有無(wú)應(yīng)收的的債權(quán)責(zé)任人不清晰情況。娛二、各項(xiàng)負(fù)債稅情況的審計(jì)犁（一）檢查有濤無(wú)將已實(shí)現(xiàn)的撇主營(yíng)業(yè)務(wù)收入焰、其他業(yè)務(wù)收證入、營(yíng)業(yè)外收掏入驟以及收取其他芒企業(yè)的價(jià)值折膠扣、優(yōu)惠等隱輕匿在應(yīng)付款或巷預(yù)收款賬戶的重；鍬（二）負(fù)債項(xiàng)猶目是否真實(shí)，偷是否存在添或有鹽負(fù)債的現(xiàn)象，賄有無(wú)因此而發(fā)奴生債務(wù)糾紛或墻法律訴訟的情窮況。對(duì)一些長(zhǎng)鍋期未發(fā)生業(yè)務(wù)傷變化的經(jīng)營(yíng)性箱負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)肢債項(xiàng)目進(jìn)行重仙點(diǎn)審計(jì)；石（三）經(jīng)營(yíng)期修間應(yīng)付稅金、炕應(yīng)付工資、應(yīng)名付福利費(fèi)等計(jì)螺提、支出的準(zhǔn)攝確性、合規(guī)性繁；潮（四）檢查是然否存在對(duì)外提激供連帶擔(dān)保、倡權(quán)利受限等或釀?dòng)胸?fù)債情況。太三、企業(yè)損益醒及其所有者權(quán)慰益情況的審計(jì)更（一）有無(wú)虛第構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，畜虛增收入行為肺；留（二）有無(wú)不桿合理擠、攤成俗本費(fèi)用，虛列靈支出，通過(guò)損啄益以調(diào)節(jié)利潤(rùn)順的行為；買（三）審核費(fèi)昂用發(fā)生支付行滲為的經(jīng)濟(jì)性、蛇相應(yīng)票據(jù)的真鍛實(shí)性、合規(guī)性扔等，是否符合聾企業(yè)有關(guān)費(fèi)用公控制的內(nèi)控制捏度規(guī)定；慨（四）產(chǎn)品銷板售收入以及各糖種固定資產(chǎn)、趨存貨的轉(zhuǎn)讓、危出售、盤盈、資盤虧、毀損、年報(bào)廢及在建工食程發(fā)生的凈損燙益的核算是否雞正確，有無(wú)隨渴意調(diào)節(jié)成本和寸利潤(rùn)的行為；鼻（五）各種投墳資收益的核算叫是否正確，是漂否計(jì)入利潤(rùn)總拘額；折（六）關(guān)注債聯(lián)務(wù)重組，影響峽損益的行為、支內(nèi)容及核算；憑（七）是否按薦規(guī)定程序和比湖例分配利潤(rùn)，突有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)敢移各種收入，虎截留利潤(rùn)的行著為；運(yùn)（八）有無(wú)經(jīng)穗營(yíng)者因決策失帥誤或管理不利尋等原因造成企額業(yè)虛盈實(shí)虧，越虛虧實(shí)盈或潛造虧掛賬問(wèn)題，業(yè)注意成本結(jié)轉(zhuǎn)條及待攤、預(yù)提梳費(fèi)用，待處理瑞財(cái)產(chǎn)損失等。洽四、內(nèi)控制度蒜的建設(shè)、執(zhí)行電情況的審計(jì)糧（一）企業(yè)執(zhí)姿行哪些公司管澆理制度；嚼（二）企業(yè)是緞否建立健全財(cái)稱務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)尼管理、風(fēng)險(xiǎn)控吵制等方面的管暑理制度；娘（三）各項(xiàng)管發(fā)理制度在執(zhí)行險(xiǎn)中的效果，在響主要經(jīng)濟(jì)控制責(zé)環(huán)節(jié)是否設(shè)定蹈必要的信息反桂饋，及時(shí)反映伴制度執(zhí)行的質(zhì)排量。擁五、企業(yè)經(jīng)營(yíng)役者履行職責(zé)情睜況的審計(jì)芳（一）對(duì)以上但經(jīng)營(yíng)者應(yīng)負(fù)的晚責(zé)任進(jìn)行審計(jì)丙評(píng)價(jià)；察（二）對(duì)各企塵業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)觸營(yíng)管理工作具懂體權(quán)責(zé)授權(quán)執(zhí)怠行情況；爽（三）企業(yè)經(jīng)士營(yíng)者的在資金繩收支、合同枕簽訂橋、項(xiàng)目決策實(shí)惜施、工程預(yù)結(jié)禁算、工程招標(biāo)港、設(shè)備和物資乒招標(biāo)推采購(gòu)愿、咨詢和服務(wù)炒招標(biāo)等履行職集責(zé)情況。區(qū)六、企業(yè)稅收答、財(cái)政政策實(shí)原施情況的關(guān)注七、其他方面迷根據(jù)集團(tuán)公司鏟管理工作需要浴進(jìn)行審計(jì)關(guān)注葵和評(píng)價(jià)。礎(chǔ)第七條往濟(jì)愚工作程序晚審計(jì)實(shí)施的時(shí)銜間：離任經(jīng)濟(jì)塵責(zé)任審計(jì)以離菜、接任雙方日素常工作交接時(shí)席間或以集團(tuán)公答司做出決定時(shí)要間為審計(jì)截止壞點(diǎn)。們審計(jì)實(shí)施時(shí)間制自審計(jì)項(xiàng)目小菜組進(jìn)駐現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)浙始到審計(jì)報(bào)告伍正式出具一般陸不超請(qǐng)過(guò)禁3礙0心個(gè)工作日。棄一、根據(jù)集團(tuán)功公司關(guān)于人事借任免離任審計(jì)交通知的決定，青審計(jì)部葛在婦3掙日內(nèi)成立審計(jì)邊項(xiàng)目小組，確偵定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)拖責(zé)人須；販臂二、審計(jì)項(xiàng)目仗小組成立后竊在闊3慕日內(nèi)擬釣定字“盛審計(jì)方嘆案觸”叨和義“指審計(jì)通知逃書游”雙，經(jīng)審計(jì)部負(fù)便責(zé)人審核、集界團(tuán)公司決策層購(gòu)批準(zhǔn)后，提霉前臉1站0識(shí)個(gè)工作日下達(dá)長(zhǎng)對(duì)某企業(yè)離任孫經(jīng)營(yíng)者進(jìn)廉行問(wèn)“劫離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任女審計(jì)通副知嘗”抬；專尾三渡、香“肥審計(jì)通知麻書扎”牽中要明確審計(jì)兆人員、現(xiàn)場(chǎng)就收地審計(jì)時(shí)間、關(guān)地點(diǎn)、審計(jì)始牽終點(diǎn)以及被審餓企業(yè)和被審人歪在規(guī)定的時(shí)間湖應(yīng)做好與審計(jì)枝相關(guān)的資料準(zhǔn)愧備工作等事項(xiàng)橋；億四、被審企業(yè)稱接灑到副“紡審計(jì)通知具書碗”健后，應(yīng)在規(guī)定粥的期限內(nèi)完成郵記賬、結(jié)賬、拆對(duì)賬和固定資和產(chǎn)、存貨等盤參點(diǎn)以及其他基中礎(chǔ)工作，準(zhǔn)備拳好與審計(jì)相關(guān)巨的會(huì)計(jì)和其他圣資料以及被審劣人涉—壽—貸經(jīng)營(yíng)者乖的辯“集述職報(bào)內(nèi)告揀”造，被審人的述荷職報(bào)告，應(yīng)在吳審計(jì)項(xiàng)目小組勺現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)駐被審慌企業(yè)絕后棋3糾日內(nèi)交與審計(jì)街項(xiàng)目小組；肆五、審計(jì)項(xiàng)目崗小組進(jìn)駐被審仔企業(yè)進(jìn)行就地童審計(jì)，被審企梁業(yè)應(yīng)在企業(yè)場(chǎng)姐所內(nèi)部提供必紗要的審計(jì)辦公陜條件；步六、就地審計(jì)潑結(jié)束后，由審基計(jì)項(xiàng)目小組負(fù)棉責(zé)整理分析審浪計(jì)工作底稿，鋪就有關(guān)審計(jì)發(fā)質(zhì)現(xiàn)的情況或問(wèn)曠題進(jìn)一步落實(shí)申，撰寫審計(jì)報(bào)儲(chǔ)告草稿，經(jīng)審額計(jì)部負(fù)責(zé)人審喝核后，將審計(jì)搶報(bào)告草稿送交垂被審企業(yè)離、艱接任者雙方征青求意見(jiàn)；影七、被審企業(yè)察離、接任者雙邊方，應(yīng)在接到關(guān)報(bào)告草稿飼后漏3沒(méi)日內(nèi)，提出意府見(jiàn)并以書面的塊形式送交審計(jì)漠部，審計(jì)項(xiàng)目可小組應(yīng)根據(jù)離咐、接任者提出釣的意見(jiàn)，對(duì)存沙在異議的事項(xiàng)枕重新復(fù)核、落小實(shí)、取證，對(duì)秀確屬誤審的應(yīng)甜及時(shí)在報(bào)告中臭改正過(guò)來(lái)，要血充分體現(xiàn)審計(jì)辱的公正性；恨八、審計(jì)報(bào)告削草稿經(jīng)被審人請(qǐng)同意并簽字或乓無(wú)正當(dāng)理由拒忙絕簽字后，由煌審計(jì)項(xiàng)目小組旋提出正式的審報(bào)計(jì)報(bào)告，經(jīng)審鎮(zhèn)計(jì)部負(fù)責(zé)人審臉核后，報(bào)送集拐?qǐng)F(tuán)公司決策層扒審批后，抄送條被審企業(yè)、被氏審人和集團(tuán)公浩司人力資源、父績(jī)效管理部門尤；給九、被審企業(yè)汪離、接任者接是受審計(jì)報(bào)告后都，按照?qǐng)?bào)告內(nèi)晃容進(jìn)行落實(shí)執(zhí)你行。如對(duì)審計(jì)碑報(bào)告有異議，仗可在接到審計(jì)編報(bào)勤告弊5煌日內(nèi)提出書面政申訴資料報(bào)集搏團(tuán)公司決策層叮，審計(jì)部根據(jù)儀集團(tuán)公司決策紗層意見(jiàn)，以決頓定是否復(fù)審。讀在申訴期間，慰不影響審計(jì)報(bào)刑告的執(zhí)行。般十、審計(jì)報(bào)告還出具后，審計(jì)水項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)干人負(fù)責(zé)整理有茅關(guān)資料，經(jīng)審而計(jì)部負(fù)責(zé)人審油核后形成審計(jì)結(jié)檔案，并按集習(xí)團(tuán)公司審計(jì)檔寨案管理辦法立繳卷歸檔；楚十一、審計(jì)工蘇作全部結(jié)束后搶，審計(jì)部負(fù)責(zé)宜跟蹤落實(shí)審計(jì)權(quán)報(bào)告的執(zhí)行情逮況，將落實(shí)執(zhí)峰行情況向集團(tuán)沖公司決策層報(bào)歇告，并進(jìn)行審騙計(jì)項(xiàng)目書面總鋤結(jié)，整理辱形成檔案，移攜交公司檔案室戰(zhàn)歸檔。慮第八條灘陜偽被審企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)航備審計(jì)資料的桶主要內(nèi)容侵一、資產(chǎn)類內(nèi)冠容堤（一）流動(dòng)資凡產(chǎn)類，包括庫(kù)沿存現(xiàn)金實(shí)點(diǎn)數(shù)廢與賬面余額；耐銀行存款對(duì)賬乘單余額與賬面艇余額；各項(xiàng)應(yīng)愿收、預(yù)付債權(quán)耗明細(xì)；原材料忍、輔助材料、掙包裝物、價(jià)值聞?shì)^大低值易耗左品、產(chǎn)成品、和在產(chǎn)品、庫(kù)存租商品等存貨盤跳點(diǎn)明細(xì)；申（二）對(duì)外投競(jìng)資詳細(xì)情況，而包括投資時(shí)間換、投資對(duì)象、傘投資金額、占脈被投資方的權(quán)崇益比例、被投戚資方的經(jīng)營(yíng)情殖況、投資回報(bào)假情況、投資行盞業(yè)或項(xiàng)目未來(lái)濟(jì)發(fā)展前景情況扯、為加強(qiáng)投資彎管理采取的管貧理措施、是否治存在投資風(fēng)險(xiǎn)躬等；沒(méi)（三）固定資尤產(chǎn)的種類、數(shù)拒量、存放的地矩點(diǎn)、保管使用賠的部門和負(fù)責(zé)廟人、購(gòu)置和入筆賬時(shí)間，原值沈、凈值和折舊砍情況；固定資越產(chǎn)盤盈、盤虧鈴的數(shù)額及處理致情況；逾期使扶用及報(bào)廢（含論待報(bào)廢和提前譯報(bào)廢）情況；館固定資產(chǎn)出售些、出租及利用葛情況。固定資珍產(chǎn)期末盤點(diǎn)表雕（以審計(jì)確定辯的始點(diǎn)為準(zhǔn)）糊；探（四）在建工廁程（含完工未變交付使用、交跌付使用未驗(yàn)收庸入賬）項(xiàng)目的猴名稱；投資總判額以及資金使燒用情況；工程父進(jìn)度及管理狀臥況；瓦（五）無(wú)形資參產(chǎn)的名稱、入細(xì)賬時(shí)間、攤銷乳情況和管理情慰況。疏二、負(fù)債類內(nèi)英容參（一）流動(dòng)負(fù)閱債明細(xì)，短期擱借款形成時(shí)間期、種類、用途意、利息情況、屆短期借款發(fā)生楊的擔(dān)保情況；天應(yīng)付款項(xiàng)形成召時(shí)間、對(duì)象、薄余額情況；應(yīng)拉交稅金種類、夫計(jì)提、上交等折情況；應(yīng)付福浴利費(fèi)計(jì)提、使允用等情況；俘（二）長(zhǎng)期負(fù)躁債明細(xì)，長(zhǎng)期前借款名稱、入種賬時(shí)間、利息雁情況、長(zhǎng)期借腐款發(fā)生的擔(dān)保疲情況；專項(xiàng)應(yīng)球付款種類、入勾賬時(shí)間。碗三、所有者權(quán)遺益內(nèi)容切（一）所有者采權(quán)益具體的內(nèi)疲容及形成的原墻因；結(jié)（二）所有者艱權(quán)益中法定公囑積金、法定公示益金、任意公真積金提取的比蓬例和依據(jù)。四、其他內(nèi)容龍（一）或有債弓權(quán)、或有債務(wù)返的類別、數(shù)量等、金額明細(xì)；俱（二）企業(yè)成謹(jǐn)立時(shí)間、性質(zhì)紡、注冊(cè)資本等礎(chǔ)企業(yè)概況、工低商登記注冊(cè)的染相關(guān)文件；洽（三）腎任期間的會(huì)計(jì)冠報(bào)表、財(cái)務(wù)情主況說(shuō)明書；審輩計(jì)時(shí)，需提供窯任期內(nèi)的會(huì)計(jì)苗帳簿舉、記賬憑證及幣其他相關(guān)的會(huì)捏計(jì)資料；紐（四）涉訴耗事項(xiàng)媽，尚未結(jié)案和唐結(jié)案未執(zhí)行完昨畢的案件情況雙，提供起訴書柱、應(yīng)訴書、判塊決書（裁定書做、調(diào)解書）等悟有關(guān)資料；鳥（五）企業(yè)碌簽訂初的對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)次活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)利桌益能夠產(chǎn)生重掏大影響如：重熄大購(gòu)銷合同、杠基建合同、貸針款合同、對(duì)外墓投資合同、房徐屋設(shè)備租賃合怖同等，以及與步重大經(jīng)營(yíng)管理鑒相關(guān)的辦公會(huì)走議紀(jì)要；歷年箏度工作總結(jié)報(bào)崇告；甩（六）中介機(jī)灘構(gòu)的審計(jì)報(bào)告數(shù)；工商、稅務(wù)圓等政府管理部姿門對(duì)企業(yè)的檢罵查報(bào)告、處理去意見(jiàn)及企業(yè)整這改情況等資料烏；隨（七）企業(yè)的靜章程、財(cái)務(wù)管破理規(guī)定、工程惜、設(shè)備、物資魚、服務(wù)等采購(gòu)射招標(biāo)管理規(guī)定辦以及其他重要么內(nèi)控制度規(guī)定怠等，提供制度仇目錄明細(xì)；吳（八）審計(jì)小全組要求提供的畫與審計(jì)有關(guān)的儀其他會(huì)計(jì)、經(jīng)談營(yíng)管理工作等闊資料。吉第九條餐眠考述職報(bào)告的主完要內(nèi)容祝一、本企業(yè)概特況訪(隔包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)撲者上任時(shí)間和委離任時(shí)嚇間額)抽：固定資產(chǎn)的運(yùn)擁有情況；企軍業(yè)生產(chǎn)、建設(shè)湖能力、資質(zhì)情竿況及銷售情況嗽；職工人數(shù)和配人員構(gòu)成以及貨教育素質(zhì)情況迅；經(jīng)營(yíng)管理及伙經(jīng)濟(jì)效益情況爪；恰二、任期內(nèi)制狂訂的目標(biāo)及實(shí)萬(wàn)施、實(shí)現(xiàn)情況熔；察三、任期內(nèi)制稿訂的各項(xiàng)管理線制度及制度的長(zhǎng)執(zhí)行情況；贈(zèng)四、任期各項(xiàng)鮮經(jīng)營(yíng)指標(biāo)完成訴情況，與本企哪業(yè)歷史和同行勞業(yè)相比所處的還水平（如具備粱可比性）；說(shuō)五、任期內(nèi)企袋業(yè)經(jīng)營(yíng)者遵守頸企業(yè)制度規(guī)定針、企業(yè)內(nèi)部管點(diǎn)理制度和自律瓦情況，取得突教出工作成績(jī)情傍況。任職期間變有無(wú)重大傷亡魔事故。匆第十條底饑燕審計(jì)人員在撰播寫審計(jì)報(bào)告時(shí)輛，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的胞原則圣一、堅(jiān)持實(shí)事水求是、客觀公文正、全面的原貿(mào)則；遷二、堅(jiān)持以經(jīng)般濟(jì)責(zé)任為主的摟原則；顧三、堅(jiān)持財(cái)務(wù)激收支為基礎(chǔ)、脂績(jī)效量化的原撐則；腳四、堅(jiān)持突出箭重點(diǎn)、分清責(zé)殊任的原則。區(qū)第十一條陷例創(chuàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)長(zhǎng)評(píng)價(jià)應(yīng)包括的元內(nèi)容業(yè)一、對(duì)審計(jì)事熱項(xiàng)真實(shí)性的評(píng)狹價(jià)著（一）凡被審案計(jì)企業(yè)提供的揭賬表數(shù)據(jù)與審卻計(jì)人員依照國(guó)蓬家現(xiàn)行的痰會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里、相關(guān)的財(cái)經(jīng)融法規(guī)以及企業(yè)在管理規(guī)定進(jìn)行裙審計(jì)后認(rèn)定的喉數(shù)據(jù)相符的，薯可視為賬務(wù)處門理符合有關(guān)會(huì)貓計(jì)準(zhǔn)則的要求澆，會(huì)計(jì)資料真覆實(shí)的反映了企嬌業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)噸、損益及財(cái)務(wù)推收支情況；輸（二）凡被審?fù)?jì)企業(yè)提供的贊賬表數(shù)據(jù)與審熄計(jì)人員依照國(guó)速家現(xiàn)行的物會(huì)計(jì)準(zhǔn)則姑、相關(guān)的財(cái)經(jīng)監(jiān)以及企業(yè)管理聯(lián)規(guī)定進(jìn)行審計(jì)窄后認(rèn)定的數(shù)據(jù)罰基本相符的，番可視為會(huì)計(jì)資屠料基本真實(shí)的行反映了企業(yè)生家產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、損益鑰及財(cái)務(wù)收支情沫況；唇（三）凡被審朵計(jì)企業(yè)提供的煮賬表數(shù)據(jù)與審釣計(jì)人員依照國(guó)福家現(xiàn)行的同會(huì)計(jì)準(zhǔn)則紡、相關(guān)的財(cái)經(jīng)同法規(guī)以及企業(yè)辜管理規(guī)定進(jìn)行禍審計(jì)后認(rèn)定的羨數(shù)據(jù)有較大差慣距的，應(yīng)當(dāng)指敞出存在的問(wèn)題凡，并視為會(huì)計(jì)筆材料不能真實(shí)赤的反映企業(yè)生徐產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、損益槳及財(cái)務(wù)收支情搶況。遺二、對(duì)審計(jì)事葉項(xiàng)合法性的評(píng)無(wú)價(jià)祖（一）凡財(cái)務(wù)映收支方面未發(fā)側(cè)現(xiàn)違規(guī)事實(shí)的侄，可認(rèn)定為財(cái)還務(wù)收支符合國(guó)扔家的財(cái)經(jīng)法規(guī)分和企業(yè)的有關(guān)傘規(guī)定；寶（二）凡財(cái)務(wù)零收支方面有違貴規(guī)事實(shí)，單價(jià)雅數(shù)額較小，情聞節(jié)輕微，應(yīng)當(dāng)氣揭示違規(guī)事實(shí)夸，可認(rèn)定財(cái)務(wù)山收支基本符合臂財(cái)經(jīng)法規(guī)和企恨業(yè)的有關(guān)規(guī)定含，但有一定的內(nèi)違規(guī)行為；壺（三）凡財(cái)務(wù)砌收支方面有違該規(guī)事實(shí)的，應(yīng)雄當(dāng)揭示違規(guī)事茂實(shí)，視違規(guī)行肺為的情節(jié)輕重替程度，認(rèn)定其堡財(cái)務(wù)收支有違士反或嚴(yán)重違反閣財(cái)經(jīng)法規(guī)和企帶業(yè)的有關(guān)規(guī)定砍的行為，審計(jì)餅部應(yīng)當(dāng)責(zé)令其野予以糾正，并撲提出處理意見(jiàn)貌。的三、對(duì)審計(jì)事吸項(xiàng)效益性評(píng)價(jià)揭（一）以經(jīng)濟(jì)劃效益的實(shí)際與拆當(dāng)年的計(jì)劃、鈴經(jīng)營(yíng)承包指獄標(biāo)偶(間目?jī)鰳?biāo)衫)疾比較；召（二）與歷史斧同期水平進(jìn)行員比較（如具備披可比性）；汁（三）與同行睛業(yè)先進(jìn)水平進(jìn)襪行比較（如具遷備可比性）；辭（四）對(duì)審計(jì)猶事項(xiàng)進(jìn)行效益獵評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)眨指出不可比因肆素，并結(jié)合上蜘述各因素比較期結(jié)果，作出客姨觀公正的評(píng)價(jià)雨。弱四、對(duì)被審計(jì)速企業(yè)內(nèi)部控制她制度的執(zhí)行情戒況的評(píng)價(jià)輪（一）根據(jù)企羞業(yè)管理要求和軌被審計(jì)企業(yè)內(nèi)巷部控制制度的寒設(shè)置情況，做怕出健全或部分側(cè)健全、不健全磚的評(píng)價(jià)；匪（二）依據(jù)被通審計(jì)企業(yè)相關(guān)禍內(nèi)部控制制度紛的執(zhí)行情況，師做出有效或部疊分有效、無(wú)效尋的評(píng)價(jià)。擴(kuò)五、對(duì)資產(chǎn)管爭(zhēng)理、使用、保猶值增值的評(píng)價(jià)爸。脆六、審計(jì)部對(duì)拼下列事項(xiàng)不作姻評(píng)價(jià)，包括：鋪審計(jì)過(guò)程中未匪涉及的具體事籠項(xiàng)；證據(jù)不足哭、評(píng)價(jià)依據(jù)或較標(biāo)準(zhǔn)不明確的束事項(xiàng)。但應(yīng)做鳴出必要的說(shuō)明既。礙第十二條冊(cè)除扣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)育報(bào)告的內(nèi)容島一、實(shí)施審計(jì)額工作的基本情跳況；匆二、被審計(jì)企租業(yè)經(jīng)營(yíng)者的職皺責(zé)范圍和與所烤在的企業(yè)資產(chǎn)因、負(fù)債、損益逮等目標(biāo)責(zé)任制花有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)前濟(jì)指標(biāo)的完成啦情況；氣三、審計(jì)中發(fā)北現(xiàn)違反國(guó)家財(cái)瓦經(jīng)法規(guī)和企業(yè)敵管理規(guī)定以及腥企業(yè)內(nèi)部管理份規(guī)定的主要問(wèn)跌題；膽四、企業(yè)經(jīng)營(yíng)素者對(duì)審計(jì)中發(fā)灘現(xiàn)的違反國(guó)家代財(cái)經(jīng)法規(guī)和造林成企業(yè)權(quán)益流辭失或存在風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)等問(wèn)題是否負(fù)稅有主管責(zé)任和朝間接責(zé)任的結(jié)芹論性評(píng)價(jià)意見(jiàn)紡；緊五、對(duì)被審計(jì)豎企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及籍其所在企業(yè)存憐在的違反國(guó)家萍財(cái)經(jīng)法規(guī)、企稍業(yè)管理規(guī)定問(wèn)涌題的處理、處頸罰意見(jiàn)和改進(jìn)豐建議；增六、需要陳述四的其他情況圓。擁飽第三口章省半燕要求和原則脾第十三條歲休樂(lè)審計(jì)部開(kāi)展工疼作時(shí)要做到有惑針對(duì)性、計(jì)劃饒性、及時(shí)性。介內(nèi)部審計(jì)工作制人員要客觀、也公正，過(guò)程結(jié)勇果透明公開(kāi)。敏第十四條螞耗稱被審計(jì)企業(yè)及胃經(jīng)營(yíng)者要積極豎配合、提供詳辮實(shí)的城賬簿塌資料、管理資租料及其他條件邁，遵從審計(jì)程檔序要求與安排塌，不得惡意拒達(dá)絕或消極應(yīng)付農(nóng)。井第十五條裕湖畢審計(jì)評(píng)價(jià)遵循距的原則：撥一、堅(jiān)持