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認(rèn)證類型：個人認(rèn)證

認(rèn)證主體：張**（實名認(rèn)證）

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2021年海南省海口市注冊會計會計學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.

第

4

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的固定資產(chǎn)提取折舊，該固定資產(chǎn)原價為60萬元，假定無殘值，會計上采用5年期直線法折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法折舊，2000年末該固定資產(chǎn)可收回價值為40萬元，2003年末可收回價值為11萬元，2004年6月1日甲公司將該設(shè)備出售，售價為14萬元，無相關(guān)稅費，甲公司所得稅率為33%，采用納稅影響會計法計提折舊，假定2004年甲公司實現(xiàn)利潤200萬元，無其他納稅調(diào)整事項，則2004年的凈利潤為（）萬元。

A.134B.133.01C.170D.169.01

2.下列有關(guān)交易性金融負(fù)債的表述中，不正確的是（）。A.A.屬于無效套期工具的看漲期權(quán)可確認(rèn)為交易性金融負(fù)債

B.對于交易性金融負(fù)債，應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

C.對于交易性金融負(fù)債，其公允價值變動形成的利得或損失，除與套期保值有關(guān)外，應(yīng)計入當(dāng)期損益

D.對于交易性金融負(fù)債，其初始計量時發(fā)生的相關(guān)交易費用，應(yīng)計入當(dāng)期損益

3.乙公司2008年1月10日與丁公司簽訂一項總金額為1900萬元的固定造價合同，承建一幢辦公樓。工程已于2008年2月開工，預(yù)計2009年6月完工，預(yù)計工程總成本1700萬元。2008年11月由于材料價格上漲等因素調(diào)整預(yù)計總成本，預(yù)計工程總成本將達(dá)2000萬元。經(jīng)雙方協(xié)商，追加合同造價300萬元。截止2008年12月31日乙公司實際發(fā)生合同成本1600萬元。若乙公司采用完工百分比法確認(rèn)合同收入，不考慮相關(guān)稅費，則乙公司2008年度因該項造價合同應(yīng)確認(rèn)合同收入為（）。A.A.0B.1520萬元C.1760萬元D.1788萬元

4.

A公司是一家電腦銷售公司。2008年7月1日。

A公司向B公司銷售1000臺電腦，每臺銷售價格為4500元，單位成本為4000元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為4500000元。

增值稅額為765000元。協(xié)議約定，B公司應(yīng)于8月1日之前支付貨款，在12月31日之前有權(quán)退還電腦。電腦已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。假定A公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批電腦的退貨率約為15%。

按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。A公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間不會變更。

12月31日用消費品51發(fā)生銷售退回，實際退貨量為120臺。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答1～3題。

第

1

題

2008年A公司因銷售電腦應(yīng)交納的所得稅是（）。

A.110000元B.106250元C.125000元D.105000元

5.甲公司2012年12月初決定為9000名生產(chǎn)車間員工和1000名管理部門員工發(fā)放2013年的春節(jié)福利，發(fā)放糧油食品每人4件，發(fā)放本企業(yè)產(chǎn)品每人2件。本企業(yè)產(chǎn)品成本為200元/件。市場售價450元/件，外購糧油食品價格為100元/件。該批福利品于2012年12月31日實際發(fā)放完畢。假定不考慮相關(guān)稅費影響，則甲公司2012年下列處理表述不正確的是（）。

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬的金額為1300萬元

B.以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放職工福利應(yīng)按照公允價值確認(rèn)收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.確認(rèn)生產(chǎn)成本的金額為1170萬元

D.因上述業(yè)務(wù)影響當(dāng)期損益的金額為130萬元

6.

甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

7.A公司為房地產(chǎn)開發(fā)公司，2012年至2013年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

(1)2012年1月2日以競價方式取得－宗50年的土地使用權(quán)，支付價款20000萬元，準(zhǔn)備建造自營大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心，2012年2月28日開始建造商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心。采用直線法計提攤銷，不考慮凈殘值。

(2)2012年2月28日由于少年兒童活動中心具有公益性，計劃申請財政撥款2000萬元。

(3)2012年3月1日，主管部門批準(zhǔn)了A公司的申報，簽訂的補貼協(xié)議規(guī)定：批準(zhǔn)A公司補貼申請，共補貼款項2000萬元，分兩次撥付。合同簽訂日撥付1000萬元，工程驗收時支付1000萬元。當(dāng)E1收到財政補貼1000萬元。

(4)A公司于2013年3月31日工程完工，大型商貿(mào)中心及其少年兒童活動中心建造成本(共計66000萬元)分別為60000萬元和6000萬元，預(yù)計使用年限均為30年，采用直線法計提折舊，不考慮凈殘值。

(5)驗收當(dāng)日實際收到撥付款1000萬元。

下列有關(guān)A公司2013年年末財務(wù)報表的列報，表述不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)列報金額為64772．5萬元

B.存貨列報金額為64350萬元

C.無形資產(chǎn)列報金額為19200萬元

D.遞延收益列報金額為1950萬元

8.2014年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。查看材料

A.345．9B.369C.360D.355．5

9.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1200萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬股，當(dāng)年度該普通股平均市場價格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價格認(rèn)購甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

10.

第

20

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實際成本為20000元，收回殘料價值800元，保險公司賠償21600元。該企業(yè)購人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

11.下列各項關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）

A.自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)在尚未到達(dá)預(yù)定用途前無需考慮減值

B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)在持有過程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

C.出租無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并，購買方應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項交易前未確認(rèn)但可單獨辨認(rèn)且公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)

12.

第

9

題

以下關(guān)于政府補助的表述正確的是（）。

13.我國政府職能的主要實施手段是（）。

A.依法行政B.行政手段C.經(jīng)濟(jì)手段D.其他手段

14.對于重要的前期差錯，且累積影響數(shù)切實可行的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用（）

A.追溯重述法B.追溯調(diào)整法C.未來適用法D.備抵法

15.2014年5月甲公司因發(fā)生財務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價值為200萬元、賬面價值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項債務(wù)重組對甲公司2014年利潤總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

16.下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價值計量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

17.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，能夠自主經(jīng)營，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機構(gòu)，其日常經(jīng)營由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

18.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是()。A.A.-10萬元B.-40萬元C.-70萬元D.20萬元

19.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進(jìn)項稅額，運輸費可按7％計算進(jìn)項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

20.甲公司2×16年12月實施了一項關(guān)閉C產(chǎn)品生產(chǎn)線的重組義務(wù)。重組計劃預(yù)計發(fā)生下列支出：因辭退員工將支付補償款200萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金20萬元；因?qū)⒂糜贑產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費2萬元：因?qū)α粲脝T工進(jìn)行培訓(xùn)將發(fā)生支出1萬元；因推廣新款A(yù)產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用1000萬元；因處置用于C產(chǎn)品生產(chǎn)的固定資產(chǎn)將發(fā)生減值損失100萬元。2×16年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額為（）萬元。

A.200B.220C.223D.323

21.甲公司對A產(chǎn)品實行一個月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷售政策。2011年8月份共銷售A產(chǎn)品20件，售價共計100000元，成本80000元。根據(jù)以往經(jīng)驗，A產(chǎn)品包退的占4%，包換的占6%，包修的占10%，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的銷售收入金額為（）元。

A.100000B.96000C.90000D.80000

22.乙公司2006年1月10日采用融資租賃方式出租一臺大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定：

(1)該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元；

(2)或有租金為4萬元；

(3)履約成本為5萬元；

(4)承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元；

(5)與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。

乙公司2006年1月10日對該租出大型設(shè)備確認(rèn)的應(yīng)收融資租賃款為()。

A.51萬元B.55萬元C.58萬元D.67萬元

23.甲公司2013年的報表于2014年4月30日對外報出，甲公司發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，但是不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是()。

A.2013年9月25日發(fā)生一項未決訴訟，2014年2月15日實際判決，要求賠償500萬元

B.2014年5月1日對外出售其生產(chǎn)的A商品，取得銷售收入500萬元

C.2014年2月20日股東大會通過了董事會提議的增資計劃，以資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本

D.2014年1月31日在對財務(wù)報表進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)少計提了辦公設(shè)備折舊200萬元

24.某股份有限公司專門從事新能源與高效節(jié)能技術(shù)的開發(fā)業(yè)務(wù)，20×2年1月1日被認(rèn)定為高新企業(yè)，所得稅稅率變更為15％（非預(yù)期稅率），在20×2年以前適用的所得稅稅率為25％。該公司20×2年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備年初余額為810萬元，本年度共計提有關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30萬元。按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備均不得在當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除，在發(fā)生實質(zhì)性損失時可以進(jìn)行稅前扣除；20×2年度除計提的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項；可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應(yīng)納稅所得額。則該公司20×2年度發(fā)生的所得稅費用為（）。

A.456萬元B.560．2萬元C.679．2萬元D.625萬元

25.甲公司2012年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)對外報出后，發(fā)現(xiàn)2010年4月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2010年應(yīng)計提折舊l20萬元，2011年應(yīng)計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2012年度所有者權(quán)益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

A.270

B.8１

C.202.5

D.121.5

26.下列項目中，不屬于借款費用的是()。

A.外幣借款發(fā)生的匯兌損失B.借款過程中發(fā)生的承諾費C.發(fā)行公司債券發(fā)生的折價D.發(fā)行公司債券溢價的攤銷

27.20×1年甲公司因A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額為（）。A.A.220萬元

B.420萬元

C.120萬元

D.545萬元

28.甲公司為上市公司，20×8－20×9年發(fā)生如下業(yè)務(wù)

（1）20×8年10月12日，甲公司以每股10元的價格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價款100萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×8年12月31日，乙公司股票市場價格為每股18元。20×9年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。20×9年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用2.5萬元后實際取得款項157.5萬元。

（2）20×9年1月1日，甲公司從二級市場購入丙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關(guān)交易費用12萬元。該債券系丙公司于20×8年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。下列關(guān)于甲公司20×8年度的會計處理，正確的是()。

A.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值102萬元

B.甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值180萬元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入賬成本為100萬元

D.年末確認(rèn)資本公積——其他資本公積80萬元

29.2009年12月20日，甲公司將一幢建筑物對外出租并采用成本模式計量。出租時，該建筑物的成本為l00萬元，已計提折舊50萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為l0年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。2010年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為36萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為31萬元，2011年12月31日，該建筑物的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為38萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為40萬元。假定計提減值后該建

筑物的折舊方法、折舊年限和凈殘值不變。則2011年12月31日該投資性房地產(chǎn)的賬面價值為（）萬元。

A.40B.31C.32D.38

30.下列業(yè)務(wù)中，不能在發(fā)出商品時確認(rèn)收入的是（）。

A.收取手續(xù)費方式代銷商品

B.需要安裝和檢驗，但安裝程序比較簡單的銷售

C.預(yù)收貨款方式銷售商品

D.根據(jù)租賃合同，認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的

二、多選題(15題)31.下列交易或事項屬于債務(wù)重組的有()。

A.甲公司豁免A公司100萬元的貨款

B.乙公司全額償還8公司的貨款500萬元

C.丙公司允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

D.丁公司將其債務(wù)轉(zhuǎn)為對C公司的投資(股權(quán)的公允價值小于重組債權(quán)的賬面余額)

32.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表各項目填列的說法，正確的有（）。

A.購買交易性金融資產(chǎn)時，購買價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映

B.支付的耕地占用稅應(yīng)在“支付的各項稅費”項目中反映

C.為職工支付的五險－金在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映

D.投資性房地產(chǎn)的租金收入應(yīng)在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映

33.對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響，下列有關(guān)說法正確的有（）。

A.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間很可能轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響

B.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn)金股利或利潤時免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響

C.因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動而產(chǎn)生的暫時性差異，在長期持有的情況下．－般不確認(rèn)相關(guān)的所得稅影響

D.如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則不應(yīng)確認(rèn)因計提減值準(zhǔn)備而產(chǎn)生的暫時性差異的所得稅影響

34.下列甲公司對有關(guān)事項的會計處理中，正確的有（）。

A.對事項(4)在20×2年度利潤表上確認(rèn)資產(chǎn)減值損失500萬元

B.對事項(4)在20×2年財務(wù)報表附注中披露

C.對事項(5)在20×2年財務(wù)報表附注中披露

D.對事項(6)確認(rèn)為20×3年3月31日實現(xiàn)營業(yè)收入和結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

E.對事項(7)在20×2年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上增加預(yù)計負(fù)債50萬元

35.下列各項關(guān)于對境外經(jīng)營財務(wù)報表進(jìn)行折算的表述中，正確的有（）。

A.對境外經(jīng)營財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示

B.合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額應(yīng)由控股股東享有或分擔(dān)

C.對境外經(jīng)營財務(wù)報表中實收資本項目的折算應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時的即期匯率折算

D.處置境外子公司時應(yīng)按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當(dāng)期損益

36.甲公司2004年6月1日購入乙公司股票進(jìn)行長期投資，取得乙公司60%的股權(quán)，2004年12月31日，該長期股權(quán)投資的賬面價值為850萬元，其明細(xì)科目的情況如下：投資成本為600萬元，損益調(diào)整(借方余額)為200萬元，尚未攤銷的股權(quán)投資借方差額50萬元，假設(shè)2004年12月31日該股權(quán)投資的可變現(xiàn)凈值為780萬元，2004年12月31日下面的有關(guān)計提該項長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的賬務(wù)處理正確的是()。A.A.借：投資收益——計提長期投資減值準(zhǔn)備70貸：長期投資減值準(zhǔn)備70

B.借：投資收益——股權(quán)投資差額攤銷50貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50

C.借：投資收益——計提長期投資減值準(zhǔn)備20貸：長期投資減值準(zhǔn)備20

D.借：投資收益——計提長期投資減值準(zhǔn)備70貸：長期股權(quán)投資——乙公司(股權(quán)投資差額)50長期投資減值準(zhǔn)備20

37.A公司有一臺機器設(shè)備，作為固定資產(chǎn)核算，其原值為2000萬元，預(yù)計使用壽命為20年，已使用10年，計提折舊總額為800萬元，計提的減值準(zhǔn)備總額為300萬元。為了提高該機器設(shè)備的工作性能，A公司于2010年1月113對該機器設(shè)備進(jìn)行改良，共發(fā)生改良支出1200萬元(假定均符合資本化條件)，至20t0年3月31日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良完成后，A公司預(yù)計該設(shè)備的尚可使用年限為15年。預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。下列說法中正確的有()。

A.改良前，該設(shè)備的賬面價值為900萬元

B.設(shè)備的改良支出應(yīng)該資本化

C.改良后該設(shè)備的入賬價值為2400萬元

D.2010年12月31日，該設(shè)備的賬面價值為1995萬元

38.萬華公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅稅率17%,萬華公司財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日為4月30日。萬華公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，按凈利潤的15%計提盈余公積。20×9年2月15日完成了20×8年所得稅匯算清繳。自20×9年1月1日至4月30日財務(wù)報表報出前發(fā)生如下事項

（1）1月30日接到通知，債務(wù)企業(yè)A公司宣告破產(chǎn)，其所欠賬款200萬元預(yù)計只能收回40%。萬華公司在20×8年12月31日以前已被告知A公司資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。

（2）20×9年2月20日公司董事會決定提請批準(zhǔn)的利潤分配方案為：分配現(xiàn)金股利400萬元；分配股票股利400萬元。

（3）20×9年3月萬華公司收到某常年客戶退回的于20×9年1月10日銷售的N產(chǎn)品，該銷售退回系N產(chǎn)品質(zhì)量未達(dá)到合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)所致。銷售退回總價格為300萬元，銷售總成本為240萬元。

（4）20×9年3月15日，萬華公司收到D企業(yè)通知，被告知D企業(yè)于1月20日遭洪水襲擊，整個企業(yè)被淹，預(yù)計所欠萬華公司的120萬元貨款全部無法償還。

（5）20×9年2月10日萬華公司發(fā)現(xiàn)20×8年對一條發(fā)生永久性損害的E生產(chǎn)線的處理有誤。該生產(chǎn)線賬面原價為6000萬元，累計折舊為4600萬元，此前未計提減值準(zhǔn)備，可收回金額為零。假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法等與會計規(guī)定相同。E生產(chǎn)線發(fā)生的永久性損害尚未經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定。20×8年12月31日，萬華公司對該項業(yè)務(wù)會計處理如下：①按可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1400萬元。②對E生產(chǎn)線賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)350萬元。要求：根據(jù)上述資料回答下列問題：上述各事項對萬華公司20×8年報表項目的影響，下列說法正確的有()。

A.“資產(chǎn)總計”項目減少75萬元

B.“負(fù)債總計”項目增加0萬元

C.調(diào)減凈利潤75萬元

D.“資產(chǎn)總計”項目減少100萬元

E.“未分配利潤”項目調(diào)增89.25萬元

39.在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目有（）

A.實際沒有收到現(xiàn)金的收益B.不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量C.經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動D.實際沒有支付現(xiàn)金的費用

40.上市公司的下列各項目中，不屬于會計政策變更的有()。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價值計量模式

B.因開設(shè)門市部而將庫存中屬于零售商品的部分，按實際成本核算改按售價核算

C.根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的期末計價由按成本計價改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價

D.因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

E.將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

41.下列各項關(guān)于中期財務(wù)報告編制的表述中,正確的有()。

A.對于會計年度中不均衡發(fā)生的費用,在報告中如尚未發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計中期金額確認(rèn)

B.報告中期處置了合并報表范圍內(nèi)子公司的,中期財務(wù)報告中應(yīng)當(dāng)包括被處置公司當(dāng)期期初至處置日的相關(guān)信息

C.中期財務(wù)報告編制時來用的會計政策會計估計應(yīng)當(dāng)與年度報告相同

D.編制中期財務(wù)報告時的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財務(wù)數(shù)據(jù)為依據(jù),在估計年度財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定

42.關(guān)于非上市公司購買上市公司股權(quán)實現(xiàn)間接上市的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.交易發(fā)生時，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財務(wù)報表時，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽或計入當(dāng)期損益

B.交易發(fā)生時，上市公司不構(gòu)成業(yè)務(wù)的，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)確認(rèn)商譽或計入當(dāng)期損益

C.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽或計入當(dāng)期損益

D.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務(wù)報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當(dāng)計入資本公積

E.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務(wù)報表時，不得確認(rèn)商譽或計入當(dāng)期損益

43.

第

23

題

以下關(guān)于甲公司計量正確的有（）。

44.甲公司2016年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)在2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動性項列報的有()。

A.預(yù)計將于2017年4月底前出售的作為可供出售金融資產(chǎn)核算的股票投資

B.作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的斜用日為2018年8月的外匯率互換合同

C.持有但價格隨時變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產(chǎn)品

D.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬元,按照合同約定該設(shè)備預(yù)計交貨期為2018年2月

45.甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2018年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為28000萬元，預(yù)計使用年限為70年。2019年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2019年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本24000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。甲公司下列會計處理中錯誤的有（）A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.住宅小區(qū)2019年12月31日作為存貨列示，并按照24000萬元計量

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本

D.住宅小區(qū)2019年12月31日作為在建工程列示，并按照52000萬元計量

三、判斷題(3題)46.借款費用允許開始資本化必須同時滿足三個條件，即資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。下列各項業(yè)務(wù)中，符合“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”的有（）

A.工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品B.計提建設(shè)工人的職工福利費C.承擔(dān)帶息債務(wù)而取得工程物資D.用銀行存款購買工程物資

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。

50.中南公司屬于增值稅－般納稅人，該企業(yè)購進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營用動產(chǎn)相關(guān)的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17％。中南公司2009年至2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2009年11月1日，中南公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間以自營方式建造一條生產(chǎn)線。購人工程物資，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，增值稅額為340萬元；發(fā)生保險費50萬元，款項均以銀行存款支付；工程物資已經(jīng)入庫。

(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營方式建造該生產(chǎn)線。工程領(lǐng)用工程物資1900萬元。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為150萬元，發(fā)生安裝工人工資105．6萬元，沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該原材料未計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為75萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準(zhǔn)備；應(yīng)從保險公司收取賠償款15萬元，該賠償款尚未收到。工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行試運轉(zhuǎn)，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實際成本為30萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準(zhǔn)備。工程試運轉(zhuǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品完工轉(zhuǎn)為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為60萬元。

(3)2009年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為250．6萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2010年12月31日，中南公司在對該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。中南公司預(yù)計該生產(chǎn)線在未來4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額分別為200萬元、250萬元、400萬元、500萬元，2015年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為300萬元；假定按照5％的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時間價值系數(shù)計算該生產(chǎn)線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的公允價值減去處置費用后凈額為1200萬元。

計提減值準(zhǔn)備以后，該生產(chǎn)線的預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為9．15萬元，采用直線法計提折舊。

已知部分時間價值系數(shù)如下：1年2年3年4年5年5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)0．95240．90700．86380．82270．7835(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開始進(jìn)行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價款330．85萬元。

(6)2011年9月20日，改良工程完工驗收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計尚可使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(7)2012年3月31日，中南公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，將該固定資產(chǎn)出售給丁公司，不含增值稅的價款為1400萬元，增值稅稅率為17％。預(yù)計處置費用為7．5萬元。

(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財產(chǎn)移交手續(xù)，開出增值稅發(fā)票并收到款項1638萬元，另發(fā)生清理費用為7．5萬元。全部款項通過銀行收付。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(3)計算固定資產(chǎn)的初始入賬價值，并作出相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(2)根據(jù)資料(4)判斷該固定資產(chǎn)是否減值，并作出相應(yīng)的會計處理。

(3)根據(jù)資料(5)～(6)計算改良后該固定資產(chǎn)的人賬價值，并做出相關(guān)會計分錄。

(4)根據(jù)資料(7)～(8)做出相關(guān)的會計分錄。

51.甲公司2007年至2008年與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項如下。(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款4400萬元取得A公司30％的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，并派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠?qū)公司產(chǎn)生重大影響。2007年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為15000萬元(等于其賬面價值)，其中股本為8000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤為5400萬元。(2)2007年度，A公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元，實際發(fā)放現(xiàn)金股利100萬元，實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額200萬元。(3)2008年1月1日，甲公司又以5500萬元取得A公司30％的股權(quán)，款項以銀行存款支付。A公司2008年1月1日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為18000萬元，凈資產(chǎn)賬面價值為18100萬元，其中股本為8000萬元，資本公積為1200萬元，盈余公積為900萬元，未分配利潤為8000萬元，僅有一項M商品的公允價值與其賬面價值不等，該存貨的公允價值為5000萬元，成本為6000萬元，未發(fā)生減值。增加投資后，甲公司能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)政策。原30％股權(quán)于增資日的公允價值為5500萬元。(4)2008年6月30日，甲公司將其生產(chǎn)的一臺機器設(shè)備出售給A公司，該設(shè)備的成本為2000萬元(未發(fā)生減值)，出售價款為2500萬元。A公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，該資產(chǎn)的預(yù)計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。2008年A公司實現(xiàn)的凈利潤為5000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，年末計算實現(xiàn)其他綜合收益稅后凈額500萬元。20×

8年，M商品對外出售30％。(5)甲公司與A公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司和A公司適用的增值稅稅率均為17％。計提盈余公積的比例均為10％。假定不考慮其他因素。要求：(1)判斷2007年1月1日甲公司取得A公司股權(quán)后的核算方法，并說明理由。(2)編制2007年甲公司與該投資相關(guān)的會計分錄。(3)判斷2008年追加投資后是否實現(xiàn)企業(yè)合并，并說明理由。(4)如果實現(xiàn)企業(yè)合并，判斷企業(yè)合并類型，并說明理由。(5)如果實現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年甲公司股權(quán)投資在購買日個別報表和合并報表中的相關(guān)分錄。(6)如果實現(xiàn)企業(yè)合并，編制2008年末合并報表中權(quán)益法對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄、長期股權(quán)投資的抵消分錄以及內(nèi)部交易抵消分錄。

52.第

34

題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其20*7年度財務(wù)報表進(jìn)行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：

（1）經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司20*7年9月30日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將僅次于城區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價格為6200萬元，乙公司應(yīng)于20*8年1月15日前支付上述款項；甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于20*8年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。甲公司辦公用房系20X2年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊，至20X7年9月30日簽訂銷售合同時未計提減值準(zhǔn)備。20X7年度，甲公司對該辦公用房共計提了480萬元折舊，相關(guān)會計處理如下：

借：管理費用480

貸：累計折舊480

（2）20X7年4月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買ERP銷售系統(tǒng)軟件供其銷售部門使用，合同價格3000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽定之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付1000萬元。該軟件取得后即達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷。甲公司20X7年對上述交易或事項的會計處理如下：借：無形資產(chǎn)3000

貸：長期應(yīng)付款3000

借：銷售費用450

貸：累計攤銷450

（3）20X7年4月25日，甲公司與庚公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定將甲公司應(yīng)收庚公司貸款3000萬元轉(zhuǎn)為對庚公司的出資。經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，庚公司于4月30日完成股權(quán)登記手續(xù)。債務(wù)轉(zhuǎn)為資本后，甲公司持有庚公司20%的股權(quán)，對庚公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。該應(yīng)收款項系甲公司向庚公司銷售產(chǎn)品形成，至20X7年4月30日甲公司已提壞賬準(zhǔn)備800萬元。4月30日，庚公司20%股權(quán)的公允價值為2400萬元，庚公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元（含甲公司債權(quán)轉(zhuǎn)增資本增加的價值），除100箱M產(chǎn)品（賬面價值為500萬元、公允價值為1000萬元）外，其他可辯認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值均與賬面價值相同。20X7年5月至12月，庚公司凈虧損為200萬元，除所發(fā)生的200萬元虧損外，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動的交易或事項。甲公司取得投資時庚公司持有的100箱M產(chǎn)品中至20X7年末已出售40箱。20X7年12月31日，因?qū)Ω就顿Y出現(xiàn)減值跡象，甲公司對該項投資進(jìn)行減值測試，確定其可收回金額為2200萬元。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：長期股權(quán)投資2200

壞賬準(zhǔn)備800

貸：應(yīng)收賬款3000

借：投資收益40

貸：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整40

（4）20*7年6月18日，甲公司與P公司簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，將某房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給P公司，合同約定按房產(chǎn)的公允價值6500萬元作為轉(zhuǎn)讓價格。同日，雙方簽訂租賃協(xié)議，約定自20*7年7月1日起，甲公司自P公司所售房產(chǎn)租回供管理部門使用，租賃期3年，每年租金按市場價格確定為960萬元，每半年末支付480萬元。甲公司于20*7年6月28日收到P公司支付的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓款。當(dāng)日，房產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)辦理完畢。上述房產(chǎn)在甲公司的賬面原價為7000萬元，至轉(zhuǎn)讓時已按年限平均法計提折舊1400萬元，未計提減值準(zhǔn)備。該房產(chǎn)尚可使用年限為30年。甲公司對上述交易或事項的會計處理為：

借：固定資產(chǎn)清理5600

累計折舊1400

貸：固定資產(chǎn)7000

借：銀行存款6500

貸：固定資產(chǎn)清理5600

遞延收益900

借：管理費用330

遞延收益150

貸：銀行存款480

（5）20*7年12月31日，甲公司有以下兩份尚未履行的合同：

①20*7年2月，甲公司與辛公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在20*8年3月以每箱1.2萬元的價格向辛公司銷售1000箱L產(chǎn)品；辛公司應(yīng)預(yù)付定金150萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。20*7年12月31日，甲公司的庫存中沒有L產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預(yù)計每箱L產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為1.38萬元。

②20*7年8月，甲公司與壬公司簽訂一份D產(chǎn)品銷售合同，約定在20*8年2月底以每件0.3萬元的價格向壬公司銷售3000件D產(chǎn)品，違約金為合同總價款的20%.20*7年12月31日，甲公司庫存D產(chǎn)品3000件，成本總額為1200萬元，按目前市場價格計算的市價總額為1400萬元。假定甲公司銷售D產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。

因上述合同至20*7年12月31日尚未完全履行，甲公司20*7年將收到的辛公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會計處理，其會計處理如下：

借：銀行存款150

貸：預(yù)收賬款150

（6）甲公司的X設(shè)備于20*4年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。20*6年12月31日，甲公司對X設(shè)備計提了減值準(zhǔn)備680萬元。20*7年12月31日，X設(shè)備的市場價格為2200萬元，預(yù)計設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對該設(shè)備計提折舊的基礎(chǔ)上，于20*7年12月31日轉(zhuǎn)回了原計提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440

貸：資產(chǎn)減值損失440

（7）甲公司其他有關(guān)資料如下：

①甲公司的增量借款年利率為10%.

②不考慮相關(guān)稅費的影響。

③各交易均為公允交易，且均具有重要性。

要求：

（1）根據(jù)資料（1）至（7），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯更正按當(dāng)期差錯處理，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄）。

（2）根據(jù)要求（1）對相關(guān)會計差錯作出的更正，計算其對甲公司20*7年度財務(wù)報表相關(guān)項目的影響金額，并填列答題卷第14頁“甲公司20*7年度財務(wù)報表相關(guān)項目”表。

53.針對資料(3)，編制長江公司與轉(zhuǎn)讓丙公司股票投資有關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。甲公司采用實際成本對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司2004年和2005年發(fā)生如下交易或事項：

(1)2004年11月10日，甲公司購入一批A材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批A材料的價款為50萬元(不含增值稅額)、增值稅進(jìn)項稅額為8.5萬元。甲公司以銀行存款支付A材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費1.2萬元(其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額0.07萬元)。A材料專門用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。

(2)由于市場供需發(fā)生變化，甲公司決定停止生產(chǎn)B產(chǎn)品。2004年12月31日，按市場價格計算的該批A材料的價值為50萬元(不含增值稅額)。銷售該批A材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為4.5萬元。該批A材料在12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，甲公司應(yīng)于2005年4月2日前付清所欠丁公司的購貨款58.5萬元(含增值稅額)。甲公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2005年4月5日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①甲公司以上述該批A材料抵償所欠丁公司的全部債務(wù)；②如果甲公司2005年1—6月實現(xiàn)的利潤總額超過100萬元，則應(yīng)于2005年7月20日另向丁公司支付10萬元現(xiàn)金。丁公司為增值稅—般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。丁公司未對該項應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備；接受的A材料作為原材料核算。

(4)2005年4月6日，甲公司將該批A材料運抵丁公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。上述該批A材料的銷售價格和計稅價格均為45萬元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前甲公司尚未領(lǐng)用該批A材料。

(5)甲公司2005年l～6月實現(xiàn)的利潤總額為95萬元。

假定在本題核算時，甲公司和丁公司均不考慮增值稅以外的其他稅費。

[要求]

(1)編制甲公司購買A材料相關(guān)的會計分錄。

(2)計算甲公司2004年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

(3)分別編制甲公司，丁公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。

55.A股份有限公司(以下簡稱A公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。A公司采用實際成本法對發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準(zhǔn)備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項：

(1)2006年12月12日，A公司購入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價款為750萬元(不含稅)、增值稅進(jìn)項稅額為127.50萬元。A公司以銀行存款支付甲

材料購貨款，另支付運雜費及途中保險費18萬元(其中包括運雜費中可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額1.05萬元)。甲材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。

(2)由于市場供需發(fā)生變化，A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日，按市場價格計算的該批甲材料的價值為750萬元(不含增值稅額)。銷售該批甲材料預(yù)計發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費為67.50萬元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉庫中。

(3)按購貨合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬元(含增值稅額)。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無法支付到期款項，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù)；②如果A公司2007年7月至12月實現(xiàn)的利潤總額超過500萬元，則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬元現(xiàn)金。

H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。H公司對該項應(yīng)收賬款已計提壞賬準(zhǔn)備90萬元；接受的甲材料作為原材料核算。

(4)2007年7月26日，A公司將該批甲材料運抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。

上述該批甲材料的銷售價格和計稅價格均為675萬元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前A公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。

(5)A公司2007年7月至12月實現(xiàn)的利潤總額為220萬元。

假定均不考慮增值稅以外的其他稅費。

要求：

(1)編制A公司2006年12月12日與購買甲材料相關(guān)的會計分錄。

(2)計算A公司2006年12月31日甲材料計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

(3)分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會計分錄。

56.高天有限責(zé)任公司為增值稅一般納稅人，歷年適用的所得稅稅率均為33%。高天公司每年按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積，按實現(xiàn)凈利擱的10%提取法定公益金．2003年12月10日，公司董事會決定，從2004年起執(zhí)行《企業(yè)會計制度》，并對一系列會計政策作了如下調(diào)整：

(1)從2004年1月1日起，所得稅核算由應(yīng)付稅款法改為債務(wù)法，并采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。

(2)高天公司的壞賬在2003年末前采用備抵法核算，計提比例為應(yīng)收賬款余額的5‰；從2004年1月1日起，壞賬準(zhǔn)備的計提方法仍為備抵法，估計壞賬損失的方法由余額百分比法改為賬齡分析法，計提比例由企業(yè)自行確定，要求采用追溯調(diào)整法進(jìn)行追溯調(diào)整。高天公司確定的計提比例為：應(yīng)收賬款賬齡1年以內(nèi)的按其余額的5%計提1～2年的按其余額的10%計提；2～3年的按其余額的30%計提13年以上的按其余額的60%計提。高天公司2002年12月31日和2003年12月31日的應(yīng)收賬款余額如下：

(假定2002年年末以前高天公司未采取賒銷方式銷售，應(yīng)收賬款余額為零。如果高天公司2002年度按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，假定其計提比例和賬齡的劃分與2003年度相同。假定高天公司在2002年度和2003年度未發(fā)生壞賬損失．按稅法規(guī)定，實際發(fā)生壞賬以及按應(yīng)收賬款‰。計提的壞賬準(zhǔn)備可在應(yīng)納稅所得額中扣除)．

(3)2004年1月1日起，短期投資的期末計價由成本法改為成本與市價孰低法．2002年高天公司開始進(jìn)行短期投資，2002年末股票投資余額為1000萬元，年末市價為1030萬元，債券投資余額為2000萬元，年末市價為2050萬元。2003年末股票投資余額為1500萬元，年末市價為1440萬元；債券投資余額為2300萬元，年末市價為2390萬元。上述股票和債券均在上海證券交易所交易．高天公司會計政策規(guī)定按投資類別計提跌價準(zhǔn)備．

(4)2004年1月1日起存貨的計價由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，并按單項存貨計提跌價準(zhǔn)備。高天公司2002年從國內(nèi)購進(jìn)一批電子產(chǎn)品，該項產(chǎn)品在2002年年末余額為4000萬元，由于新的同類專利產(chǎn)品在年末上市，本批存貨的銷售價格受到很大影響，估計售價為3800萬元，預(yù)計相關(guān)稅費為80萬元．其他存貨沒有出現(xiàn)跌價跡象。2003年，本批存貨全部銷售出去，銷售價格為3850萬元。

2003年年末庫存A原材料、B產(chǎn)成品的賬面余額分別為1000萬元和600萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備前庫存A原材料、B產(chǎn)成品計提的跌價準(zhǔn)備的賬面余額均為零。庫存A原材料將全部用于生產(chǎn)丙產(chǎn)品，預(yù)計丙產(chǎn)成品的市場價格總額為1100萬元，預(yù)計生產(chǎn)丙產(chǎn)成品還需發(fā)生除A原材料以外的總成本為300萬元，預(yù)計為銷售丙產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為55萬元。丙產(chǎn)成品銷售中有固定銷售合同的占80%，合同價格總額為900萬元。B產(chǎn)成品的市場價格總額為400萬元，預(yù)計銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費總額為25萬元。其他存貨沒有出現(xiàn)跌價的跡象。

(5)2004年1月1日，高天公司從乙公司的其他投資者中以1700萬元的價格購入乙公司20%的股份，由此對乙公司的投資從10%提高到30%，從原不具有重大影響成為具有重大影響，高天公司從2004年起對乙公司的投資由成本法改按權(quán)益法核算(未發(fā)生減值)，股權(quán)投資差額按lo年平均攤銷。假定按稅法規(guī)定，股權(quán)投資差額的攤梢不得在所得稅前扣除，但可以在轉(zhuǎn)讓時作為投資成本扣除，從而產(chǎn)生可抵減時間性差異；被投資企業(yè)所得稅稅率低于投資企業(yè)的，投資企業(yè)分回的凈利潤按規(guī)定補交所得稅，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅時間性差異。

高天公司系2002年1月1日對乙公司投資．高天公司對乙公司投資的其他有關(guān)資料如下表；

單位：萬元(表格)

假定乙公司除實現(xiàn)的凈利潤(或凈虧損)和分配利潤以外，無其他所有者權(quán)益變動，乙公司適用的所得稅稅率為15%。假定除上述各事項外，無其他納稅調(diào)整事項；除所得稅以外，不考慮其他相關(guān)稅費。[要求]

(1)計算高天公司因上述會計政策變更每年產(chǎn)生的累積影響數(shù)。

(2)計算高天公司上述事項因追溯調(diào)整產(chǎn)生的遞延稅款累計借方或貸方金額。

57.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元，乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補償款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計價是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

58.

編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。

(假定無形資產(chǎn)賬面凈值=無形資產(chǎn)原值-累計攤銷)

參考答案

1.A（1）2004年會計上折舊費用＝11÷2＝5.5（萬元），稅務(wù)口徑的折舊為3萬元（＝60÷10÷2），可抵減折舊差異為2.5萬元（＝5.5－3）

（2）2004年末會計上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－12－10－10－10－6－5.5－1）＝8.5（萬元），而稅務(wù)上認(rèn)定的設(shè)備出售收益＝14－（60－60－6－6－6—6—3）＝－19（萬元），兩者相比較形成轉(zhuǎn)回可三時間性差異27.5萬元

（3）2004年的應(yīng)交所得稅＝（200+2.5－27.5）×33%＝57.75（萬元）

（4）2004年的遞延稅款發(fā)生額為貸記8.25萬元（＝25×33%）

（5）2004年的所得稅費用＝57.75+8.25＝66（萬元）

（6）2004年的凈利潤＝200－66＝134（萬元）

2.BB【解析】選項B，交易性金融負(fù)債應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。

3.CC

【解析】2008年度的完工進(jìn)度=1600/2000×100%=80%，乙公司2008年度應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(1900+300)×80%=1760（萬元）。

4.AA公司因銷售電腦對2008年度利潤總額的影響=（1000-120）×（4500-4000）=440000（元），由此應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅=440000×25%=110000（元）。

5.D企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，應(yīng)以產(chǎn)品的公允價值計量應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬，同時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入，按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，則因自產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬＝2X(1000+9000)×450＝900(萬元)，結(jié)轉(zhuǎn)成本＝2×(1000+9000)×200＝400(萬元)；外購產(chǎn)品計入職工福利的金額＝4×(1000+9000)×100＝400(萬元)；因此應(yīng)付職工薪酬總額＝900+400＝1300(萬元)，其中計人生產(chǎn)成本金額＝1170(萬元)，計入管理費用的金額＝130(萬元)。所以累積影響當(dāng)期損益＝900－400－130＝370(萬元)。

6.B甲公司因銷售A產(chǎn)品對20×7年度利潤總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）

7.B固定資產(chǎn)的列報金額=(66．000+20000／50×13／12)一(66000+20000／50×13／12)／30×9／12：64772．5(萬元)，選項A正確；存貨的列報金額為0，選項B錯誤；無形資產(chǎn)的列報金額=20000—20000／50×2=19200(萬元)，選項C正確；遞延收益列報金額=2000—2000／30×9／12=1950(萬元)，選項D正確。

8.B2014年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[1200一(300—200)／10一(100—50)／10+(200—120)X(t一50％)]X30％=369(萬元)。次年銷售時，應(yīng)將以前年度確認(rèn)的未實現(xiàn)損益加回。

9.C【考點】稀釋每股收益的計算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

10.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%－800－21600=1000(元)。

11.D選項A、B會計處理錯誤，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試；

選項C會計處理錯誤，出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本中；

選項D會計處理正確，非同一控制下企業(yè)合并，購買方取得的無形資產(chǎn)應(yīng)以其在購買日的公允價值計量，如果被購買方企業(yè)原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)，其公允價值能夠可靠計量，應(yīng)確認(rèn)被購買方在該項交易前未確認(rèn)但可單獨辨認(rèn)且公允價值能夠可靠計量的無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

12.B

13.A[解析]政府職能的實施必然要借助一定的輔助手段，這包括法律、行政命令、經(jīng)濟(jì)手段及其他手段等．其中，最主要和最重要的是法律手段，即要求依法行政，這也是依法治國的內(nèi)在要求．

14.A選項A符合題意，選項B、C、D不符合題意，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實可行的除外。

綜上，本題應(yīng)選A。

追溯重述法VS追溯調(diào)整法

追溯重述法適用于前期差錯更正，涉及到損益的調(diào)整通過“以前年度損益調(diào)整”核算；追溯調(diào)整法適用于會計政策變更，涉及到損益的不能通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)整，而是調(diào)整留存收益。

追溯重述法是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯時，視同該項前期差錯從未發(fā)生過，從而對財務(wù)報表相關(guān)項目進(jìn)行更正的方法；追溯調(diào)整法，指對某項交易或事項變更會計政策時，視同初次發(fā)生時就開始采用新的會計政策，并以此對相關(guān)項目進(jìn)行調(diào)整的方法，計算政策變更的累計影響數(shù)，并調(diào)整期初留存收益。

15.B選項A.反向購買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項C，發(fā)生反向購買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實際發(fā)行在外的普通股；選項D.反向購買會產(chǎn)生新的商譽。

16.B選項A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價值作為計量基礎(chǔ)；選項D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

17.D境外經(jīng)營有兩個方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)或者分支機構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營。選項A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項B，為境內(nèi)聯(lián)營企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營；選項c，雖為境外分支機構(gòu)，但是其經(jīng)營活動由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營。

18.C對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響=事項(1)120-事項(4)10-事項(5)40-事項(6)300+事項(7)60+事項(8)100=-70(萬元)。

19.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

20.B甲公司應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=200+20=220(萬元)。

21.B附有銷售退回條件的商品銷售，如果能夠按照經(jīng)驗對退回的可能性作出合理的估計，應(yīng)在發(fā)出商品時，全部確認(rèn)為收入；期末估計可能發(fā)生退貨的部分，沖減收入和成本。因此，甲公司8月份銷售A產(chǎn)品確認(rèn)的收入金額=100000×(1—4%)：96000(元)。

22.C解析：8×6+7+3＝58(萬元)；或有租金與履約成本不能計算在內(nèi)。本題答案在新準(zhǔn)則中沒有變化。但是新準(zhǔn)則對應(yīng)收融資租賃款有新的規(guī)定：在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應(yīng)收融資租賃款的入賬價值。

23.C資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項。本題中選項A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；選項B不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；選項D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

24.A當(dāng)期所得稅＝應(yīng)交所得稅＝(2500+275－30)×15％＝411．75(萬元)。20×1年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝810×25％＝202．5(萬元)，20×2年末遞延所得稅資產(chǎn)余額＝(810+275－30)×15％＝158．25(萬元)。所以20×2年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝158．25－202．5＝－44．25(萬元)，因此，20×2年度發(fā)生的所得稅費用＝411．75+44．25＝456(萬元)。

25.C

26.C發(fā)行公司債券發(fā)生的溢折價的攤銷為利息的調(diào)整項目，為借款費用；發(fā)行公司債券發(fā)生的折價或溢價不屬于借款費用。

27.D20×1年甲公司因出售A辦公樓影響營業(yè)利潤的金額=2500+125—2280+200—545。(萬元)。

28.B[答案]B

[解析]甲公司所持乙公司股票20×8年12月31日的賬面價值＝18×10＝180（萬元），初始入賬成本為102萬元，年末確認(rèn)資本公積78（180-102）萬元。

29.C2010年l2月31日投資性房地產(chǎn)減值前的賬面價值為45(50—50／10)萬元?？墒栈亟痤~為36萬元，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備9萬元，減值后投資性房地產(chǎn)的賬面價值為36萬元；2011年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為32(36—36／9)萬元，可收回金額為40萬元，由于投資性房地產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是不可以轉(zhuǎn)回的，所以2011年l2月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值仍為32萬元。

30.A選項A，應(yīng)該在收到代銷清單時確認(rèn)收入。

31.AD選項B、c中債權(quán)人并沒有作出讓步，不屬于債務(wù)重組。

32.AD選項B，應(yīng)計人固定資產(chǎn)成本。在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映；選項C，應(yīng)在“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中反映。

33.BC選項A，如果企業(yè)擬長期持有該項投資，則因初始投資成本的調(diào)整產(chǎn)生的暫時性差異預(yù)計未來期間不會轉(zhuǎn)回，對未來期間所得稅沒有影響；選項D，不論長期股權(quán)投資是否仍舊長期持有，減值損失對應(yīng)的所得稅影響都應(yīng)確認(rèn)。

34.BCD事項(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)在20×2年財務(wù)報表附注中披露，選項A錯誤；事項(7)甲公司應(yīng)當(dāng)沖減20×2年的預(yù)計負(fù)債150萬元，確認(rèn)其他應(yīng)付款200萬元，選項E錯誤。

35.ACD【考點】境外經(jīng)營財務(wù)報表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報表中對境外子公司財務(wù)報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣財務(wù)報表折算差額，應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。

36.BC解析：企業(yè)投資時因長期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的份額，而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，如果長期股權(quán)投資的賬面價值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，借記“投資收益——股權(quán)投資差額攤銷”科目，貸記“長期股權(quán)投資——××單位(股權(quán)投資差額)”科目，按長期股權(quán)投資的賬面價值與其可收回金額的差額大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額的金額，借記“投資收益——計提的長期投資減值準(zhǔn)備”科目，貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”科目。因此本題的答案是BC。

37.ABD選項A，改良前，該設(shè)備的賬面價值=2000-800-300=900(萬元)；選項C，改良后該設(shè)備的賬面價值=900+1200=2100(萬元)；選項D，2010年12月31日，該固定資產(chǎn)的賬面價值=2100-2100／15／12×9=1995(萬元)。

38.ABC

39.ABCD選項A、B、C、D正確，采用間接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時，需要對四大類項目進(jìn)行調(diào)整：

（1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用；

（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益；

（3）不屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；

（4）經(jīng)營性應(yīng)收項目的增減變動。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

間接法將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)驗活動現(xiàn)金流量的時候，分下面三個步驟考慮：①是否屬于經(jīng)營活動；②是否影響凈利潤；③是否產(chǎn)生現(xiàn)金流。

40.BD5解析：選項A和C屬于會計政策變更，選項E屬于估計變更。

41.BC

42.AC非上市公司以所持有的對子公司投資等資產(chǎn)為對價取得上市公司的控制權(quán)，構(gòu)成反向購買的，上市公司編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：(1)交易發(fā)生時，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負(fù)債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)或負(fù)債，上市公司在編制合并財務(wù)報表時，購買企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益性交易原則進(jìn)行處理，不得確認(rèn)商譽或確認(rèn)計入當(dāng)期損益，選項A正確，選項B錯誤；(2)交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負(fù)債構(gòu)成業(yè)務(wù)的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽或計人當(dāng)期損益，選項C正確，選項D和E錯誤。

43.ABDE該債券投資2008年12月31日攤余成本=900×1.0519－1000×0.015：931.71(萬元)。

2010年12月31日行權(quán)時確認(rèn)公允價值變動收益=(5×200)－(3.4×200+240)=80(萬元)。

44.AC

45.ABCD選項A會計處理錯誤，甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時計入開發(fā)成本，屬于存貨；

選項B、D會計處理錯誤，2019年12月31日住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入建造房屋建筑物成本，應(yīng)作為存貨列示，住宅小區(qū)應(yīng)確認(rèn)的金額為28000＋24000＝52000（萬元）；

選項C會計處理錯誤，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)屬于存貨，不計提攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

46.ACD“資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生”指的是企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔(dān)帶息債務(wù)形式所發(fā)生的支出。它是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建，如果不是用于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建的，則不應(yīng)屬于這里意義的“資產(chǎn)支出”。

選項A符合，工程領(lǐng)用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品屬于轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)，符合資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不符合，計提工人的福利費不屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的范圍；

選項C符合，企業(yè)為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而承擔(dān)帶息債務(wù)應(yīng)作為資產(chǎn)支出，當(dāng)該帶息債務(wù)發(fā)生時，視同資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項D符合，用銀行存款購買工程物資是用貨幣資金支付符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)支出。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.N

49.借：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整270[(920—100÷5)×30%]

貸：投資收益270

借：應(yīng)收股利150(500×30%)

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整150

借：銀行存款150

貸：應(yīng)收股利15050.(1)該固定資產(chǎn)的入賬價值＝1900+150+105．6－75+30－60＝2050．6(萬元)

①2009年11月1日：借：工程物資(2000+50)2050應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)340貸：銀行存款2390②2009年11月15日：借：在建工程1900貸：工程物資1900借：在建工程150貸：原材料150借：在建工程105．6貸：應(yīng)付職工薪酬105．6借：營業(yè)外支出60其他應(yīng)收款15貸：在建工程75借：在建工程30貸：原材料30借：庫存商品60貸：在建工程60③2009年12月31日：借：固定資產(chǎn)2050．6貸：在建工程2050．6(2)2010年12月31日：

①2010年折舊額＝(2050．6－250．6)/6＝300(萬元)

②2010年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝200×0．9524十250×0．9070+400×0．8638+500×0．8227+300×0．7835＝1409．15(萬元)

公允價值減去處置費用后凈額為1200萬元．所以，該生產(chǎn)線可收回金額為1409．15萬元。

③應(yīng)計提減值準(zhǔn)備金額＝(2050．6－300)－1409．15＝341．45(萬元)借：資產(chǎn)減值損失341．45貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341．45(3)改良完成后．該固定資產(chǎn)的人賬價值＝1409．15－140＋330．85＝1600(萬元)

2011年6月30日：

2011年改良前計提的折舊額＝(1409．15－9．15)/+5×1/2＝140(萬元)①借：在建工程1269．15累計折舊(300+140)440固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備341．45貸：同定資產(chǎn)2050．6②2011年9月20日：改良工程完工生產(chǎn)線成本＝1269．15+330．85＝1600(萬元)借：在建工程330．85貸：銀行存款330．85借：固定資產(chǎn)1600貸：在建工程16002011年改良后應(yīng)計提折舊額＝1600/8×3/12＝50(萬元)

(4)①2012年3月31日：

原賬面價值高于調(diào)整后預(yù)計凈殘值的差額，應(yīng)作為資產(chǎn)減值損失計入當(dāng)期損益。

賬面價值＝1600－50×2＝1500(萬元)

調(diào)整后預(yù)計凈殘值＝公允價值1400－處置費用7．5＝1392．5(萬元)

差額＝1500－1392．5＝107．5(萬元)借：資產(chǎn)減值損失107．5貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107．5②2012年6月30口：借：固定資產(chǎn)清理1392．5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備107．5累計折舊100貸：固定資產(chǎn)1600借：圍定資產(chǎn)清理7．5貸：銀行存款7．5借：銀行存款1638貸：固定資產(chǎn)清理1400應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)238

51.(1)甲公司取得A公司的股權(quán)應(yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)核算。因為甲公司取得A公司30％的股權(quán)，同時派遣一名董事參與A公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，能夠?qū)公司產(chǎn)生重大影響。(2)①取得時的分錄為：借：長期股權(quán)投資——成本4400貸：銀行存款4400借：長期股權(quán)投資——成本100貸：營業(yè)外收入100②20×7年采用權(quán)益法核算的會計分錄：借：銀行存款(100×

30％)30貸：長期股權(quán)投資30借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整(3000×30％)900貸：投資收益900借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(200×

30％)60貸：資本公積——其他資本公積60(3)追加投資后，甲公司與A公司實現(xiàn)了企業(yè)合并。因為追加投資后，甲公司能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)政策。(4)甲公司合并A公司屬于非同一控制下企業(yè)合并。因為甲公司與A公司在投資前不存在任何關(guān)聯(lián)方