2021-2022年四川省巴中市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)

2021-2022年四川省巴中市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列屬于政府派出機(jī)構(gòu)的是（）。

A.人事局B.工商局C.村公所D.省駐京辦

2.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬元，按l0年攤銷，出售時(shí)取得收入20萬元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬元。

A.5B.6C.15D.16

3.關(guān)于成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響或是實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

B.原持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因追加投資導(dǎo)致持股比例上升，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加控制的，應(yīng)由權(quán)益法改為成本法核算

C.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為具有重大影響的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

D.因處置投資導(dǎo)致對(duì)被投資單位的影響能力由控制轉(zhuǎn)為與其他投資方實(shí)施共同控制的，應(yīng)由成本法核算改為權(quán)益法

4.根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

20×1年6月28日甲公司以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購(gòu)進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元：7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，12月31日該股票每股公允價(jià)值為11元，20×2年1月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元。

20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額為（）萬元。

A.20B.40C.28D.32

5.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列10～9題。

第

10

題

關(guān)于事項(xiàng)(1)，下列說法不正確的是（）。

6.

如果20×9年1月31日乙公司選擇行權(quán)，那么甲公司因該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響為()。

A.盈利3000元B.虧損3000元C.盈利2000元D.0

7.2012年2月甲公司因銷售商品應(yīng)收乙公司580萬元貨款，下半年乙公司因發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難無力支付貨款，雙方于12月達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議。協(xié)議約定，甲公司免除乙公司100萬元債務(wù)，乙公司以價(jià)值260萬元、成本180萬元的土地使用權(quán)清償剩余債務(wù)的一半，其余債務(wù)推遲一年償還。同時(shí)約定若乙公司2013年盈利，則剩余債務(wù)需按3％加收利息，乙公司預(yù)計(jì)2013年很可能盈利，甲公司已為此賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備80萬元。則甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益為()。

A.一80萬元B.一72．8萬元C.一100萬元D.0

8.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題:

A公司于2013年1月1日購(gòu)入B公司股票，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30％，對(duì)B公司具有重大影響，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。取得投資時(shí)，B公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊；一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬元，賬面價(jià)值為50萬元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除上述固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)外，B公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。2013年5月21日，A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價(jià)為200萬元，成本120萬元。截止至2013年年末，B公司將該批存貨的50％出售給獨(dú)立的第三方，2014年B公司將上述存貨全部對(duì)外出售。B公司2013年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為1000萬元，2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬元。假設(shè)不考慮所得稅和其他因素，固定資產(chǎn)計(jì)提折舊和無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷均影響損益。

2013年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。查看材料

A.300B.295．5C.28.5D.285．9

9.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫。乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費(fèi)稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

10.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）A.損失是指由企業(yè)日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

11.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺(tái)設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購(gòu)入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

12.

第

17

題

陳某在參加有獎(jiǎng)銷售過程中中獎(jiǎng)收入為5000元，從中拿出2000元通過政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，其個(gè)人實(shí)得是（）。

A.3000元B.2300元C.2400元D.2000元

13.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，甲公司20×9年、2×10年長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)等有關(guān)資料如下：

（1）20×9年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)，采用成本法核算。20×9年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。

（2）20×9年3月2日，乙公司宣告發(fā)放20×8年度現(xiàn)金股利，甲公司于當(dāng)日收到80萬元現(xiàn)金股利；20×9年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。

（3）2×10年1月5日，甲公司以銀行存款2500萬元購(gòu)入乙公司20％股權(quán)，另支付10萬元的相關(guān)稅費(fèi)。至此持股比例達(dá)到30％，改用權(quán)益法核算此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資。2×10年1月5日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為13000萬元。

20×9年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）。查看材料

A.800萬元B.950萬元C.1000萬元D.1030萬元

14.乙和丙公司均為納入甲公司合并范圍的子公司。20×2年6月1日，乙公司將其產(chǎn)品銷售給丙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，售價(jià)25萬元（不含增值稅），銷售成本13萬元。丙公司購(gòu)入后按4年的期限、采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司在編制20×3年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)減累計(jì)折舊項(xiàng)目的金額是（）萬元。A.A.1.5B.1.75C.3D.4.5

15.甲公司以定向增發(fā)普通股股票的方式取得了乙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。已知，甲公司發(fā)行的股票數(shù)量為50萬股，每股公允價(jià)值為20元，每股面值為1元。為增發(fā)該部分股票，甲公司另向證券承銷機(jī)構(gòu)支付了10萬元的傭金和手續(xù)費(fèi)。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6000萬元，賬面價(jià)值為5000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元

A.860B.900C.920D.940

16.

第

20

題

某增值稅一般納稅企業(yè)因暴雨毀損庫存材料一批，該批原材料實(shí)際成本為20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)人材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非常損失凈額是（）元。

17.甲公司2×20年1月1日支付價(jià)款6100萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利120萬元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用60萬元，甲公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2×20年11月20日，甲公司收到現(xiàn)金股利120萬元。2×20年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為7000萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2×20年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（）萬元。

A.840B.900C.960D.1020

18.企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予職工補(bǔ)償而發(fā)生的職工薪酬,應(yīng)借記()科目。A.A.“管理費(fèi)用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費(fèi)用”D.“營(yíng)業(yè)外支出”

19.2014年5月甲公司因發(fā)生財(cái)務(wù)困難無法償付所欠乙公司貨款500萬元(含增值稅)，經(jīng)與乙公司協(xié)商，雙方同意進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容為：甲公司以公允價(jià)值為200萬元、賬面價(jià)值為100萬元的庫存商品和其自身發(fā)行的100萬股普通股償還債務(wù)，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元。甲、乙公司適用的增值稅稅率均為17%。則該項(xiàng)債務(wù)重組對(duì)甲公司2014年利潤(rùn)總額的影響為（）。

A.46萬元B.146萬元C.80萬元D.180萬元

20.A公司于2X16年1月1日從C公司購(gòu)入不需安裝的N型機(jī)器作為固定資產(chǎn)使用，該機(jī)器已收到。購(gòu)貨合同約定，N型機(jī)器的總價(jià)款為2000萬元，分3年支付，2X16年12月31日支付1000萬元，2X17年12月31日支付600萬元，2X18年12月31日支付400萬元。假定A公司購(gòu)買N型機(jī)器價(jià)款的現(xiàn)值為1813．24萬元，實(shí)際年利率為6％，不考慮增值稅等其他因素。2X16年12月31日A公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。

A.922．03B.544．68C.377．35D.400

21.甲公司2013年12月31日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)的商譽(yù)為（）萬元。

A.0B.1380C.1840D.460

22.在投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量過程中，下列會(huì)計(jì)處理會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響的是（）。

A.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末可收回金額高于賬面價(jià)值

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值高于原賬面價(jià)值

C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)的資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)出

D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，將累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出

23.

第

5

題

購(gòu)買日對(duì)海潤(rùn)公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

24.關(guān)于歸屬于子公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在母公司合并資產(chǎn)負(fù)債表的列示方法中，正確的是()。

A.列入負(fù)債項(xiàng)目B.列入少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目C.列入外幣報(bào)表折算差額項(xiàng)目D.列入負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目之間單設(shè)的項(xiàng)目

25.

甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響是（）。

A.0

B.4.2萬元

C.4.5萬元

D.6萬元

26.甲公司持有乙公司70%股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為950萬元，20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損3500萬元。無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的有()。

A.母公司所有者權(quán)益減少950萬元

B.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損950萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損2450萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-100萬元

27.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為260萬元；發(fā)生的在建工程人員工資和應(yīng)付福利費(fèi)分別為130萬元和18.2萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（）萬元。A.A.622.2

B.648.2

C.666.4

D.686.4

28.下列各項(xiàng)中，不屬于其他綜合收益的是（）。

A.外幣報(bào)表折算差額

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的權(quán)益成份公允價(jià)值

D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

29.

A公司2008年度凈利潤(rùn)為32000萬元（不包括子公司利潤(rùn)或子公司支付的股利），發(fā)行在外普通股30000萬股，持有子公司B公司70%的普通股股權(quán)。

B公司2008年度凈利潤(rùn)為l782萬元，發(fā)行在外普通股300萬股，普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元。

2008年年初，B公司對(duì)外發(fā)行240萬份可用于購(gòu)買其普通股的認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)價(jià)格為3元，A公司持有12萬份認(rèn)股權(quán)證。假設(shè)除股利外，母子公司之間沒有其他需抵銷的內(nèi)部交易。

A公司取得對(duì)B公司投資時(shí)，B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值一致。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答5～7題。

第

5

題

下列有關(guān)每股收益的計(jì)算中，不正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)，除以發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)計(jì)算基本每股收益

B.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額

C.計(jì)算基本每股收益時(shí)，只需要考慮當(dāng)期實(shí)際；發(fā)行在外的普通股股份

D.以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)分；子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母子公司普通股股東的當(dāng)期合{并凈利潤(rùn)，即包含少數(shù)股東損益的金額

30.京華公司于2018年1月1日發(fā)行2年期，每年12月31日付息，到期還本的公司債券，債券面值為2000萬元，票面年利率為6%，實(shí)際利率為5%，發(fā)行價(jià)格為2037.19萬元，京華公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。該債券2018年12月31日的攤余成本為（）萬元A.2000B.2019.05C.2019D.2001

二、多選題(15題)31.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，在其持有期間內(nèi)可以通過損益轉(zhuǎn)回已計(jì)提的減值準(zhǔn)備的有（）。

A.開發(fā)支出B.持有至到期投資C.可供出售債務(wù)工具投資D.可供出售權(quán)益工具投資

32.下列各項(xiàng)中，屬于政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中凈資產(chǎn)的來源的有（）

A.未分配利潤(rùn)B.累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余C.非限定性凈資產(chǎn)D.無償調(diào)撥的凈資產(chǎn)

33.在借款費(fèi)用資本化時(shí)，下列屬于非正常中斷的有()。

A.按照安全管理要求，暫停施工

B.因工程質(zhì)量糾紛，暫停施工

C.因資金困難無法支付工程進(jìn)度款導(dǎo)致停工

D.因安全事故被停工整頓

E.因自然災(zāi)害發(fā)生停工

34.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)甲公司以賬面價(jià)值為80萬元、市場(chǎng)價(jià)格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對(duì)乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項(xiàng)投資的公允價(jià)值。

(2)甲公司以賬面價(jià)值為50萬元、市場(chǎng)價(jià)格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項(xiàng)專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實(shí)質(zhì))，同時(shí)支付補(bǔ)價(jià)5萬元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬元、市場(chǎng)價(jià)格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項(xiàng)目。

(4)甲公司將賬面價(jià)值為18萬元、市場(chǎng)價(jià)格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價(jià)值為160萬元，市場(chǎng)價(jià)格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述交易或事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

35.甲公司為境內(nèi)上市公司，20×6年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）因增資取得母公司投入資金1000萬元；（2）享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額140萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的增值稅款100萬元；（4）收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼500萬元。甲公司20×6年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款100萬元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補(bǔ)貼500萬元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.取得其母公司1000萬元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)140萬元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

36.下列各項(xiàng)可以單獨(dú)作為會(huì)計(jì)主體進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.企業(yè)集團(tuán)D.獨(dú)立核算的生產(chǎn)車間和銷售部門

37.甲公司用一幢辦公樓與乙公司一幢辦公樓進(jìn)行交換，已知兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等。其中甲公司的辦公樓是租給一家信譽(yù)良好的企業(yè)使用，乙公司的辦公樓是租給一家信譽(yù)較差的公司使用，則在認(rèn)定非貨幣資產(chǎn)交換時(shí)，對(duì)于商業(yè)實(shí)質(zhì)的判斷，不正確的有（）

A.無法判斷

B.兩幢辦公樓同是租給企業(yè)使用，故不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

C.兩幢辦公樓的租期、每期租金，及租金總額均相等，故不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

D.甲公司的辦公樓比乙公司的辦公樓收回租金的風(fēng)險(xiǎn)小，故具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

38.承租人和出租人在對(duì)租賃分類時(shí)，認(rèn)定為融資租賃時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）

A.租賃期屆滿時(shí)租賃資產(chǎn)所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人

B.承租人是否有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質(zhì)是否特殊，是否重新改制

39.要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司持有在境外注冊(cè)的乙公司70%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策實(shí)施控制。甲公司以人民幣為記賬本位幣，乙公司以歐元為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時(shí)甲公司和乙公司均采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。

(1)20×2年10月20日，甲公司以每股1．5美元的價(jià)格購(gòu)入丙公司B股股票20萬股，支付價(jià)款30萬美元，另支付交易費(fèi)用0．3萬美元。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日即期匯率為1美元=6．8元人民幣。20×2年12月31日丙公司B股股票的市價(jià)為每股1．35美元。

(2)20×2年12月31日，除上述交易性金融資產(chǎn)外,甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債外幣賬戶的期末余額如下：項(xiàng)目外幣金額按照20×2年12月31日年末匯率調(diào)整前的人民幣賬面余額銀行存款200萬美元1360萬元應(yīng)收賬款300萬美元1980萬元預(yù)付款項(xiàng)100萬美元660萬元長(zhǎng)期應(yīng)收款150萬歐元1400萬元短期借款450萬美元2980萬元應(yīng)付賬款250萬美元1690萬元上述長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了甲公司對(duì)乙公司境外經(jīng)營(yíng)的凈投資，除長(zhǎng)期應(yīng)收款外，其他資產(chǎn)、負(fù)債均與關(guān)聯(lián)方無關(guān)。假設(shè)20×2年12月31日，即期匯率為1美元：6．50元人民幣，1歐元=9．0元人民幣。

(3)20×2年12月31日乙公司個(gè)別報(bào)表折算為人民幣后產(chǎn)生外幣報(bào)表折算差額-180萬元人民幣。

以下關(guān)于甲公司在20×2年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)和計(jì)量正確的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)和預(yù)付賬款是外幣非貨幣性項(xiàng)目

B.外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌損失為20萬元人民幣

C.外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益為一55萬元人民幣

D.外幣非貨幣性項(xiàng)目期末產(chǎn)生28．5萬元人民幣公允價(jià)值變動(dòng)損失

E.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為-50．54萬元人民幣

40.

仁達(dá)公司2007年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了300萬份可轉(zhuǎn)換債券，取得總收入300000萬元，支付發(fā)行費(fèi)用5萬元。該債券期限為3年，票面年利率為6%，利息于次年1月10日支付；每100份債券均可在債券發(fā)行1年后轉(zhuǎn)換為80股該公司普通股，每股面值1元。公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場(chǎng)上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。假定不考慮其他相關(guān)因素。2008年4月1日某債券持有者將面值為150000萬元可轉(zhuǎn)換公司債券申請(qǐng)轉(zhuǎn)換為普通股，并于當(dāng)日辦妥相關(guān)手續(xù)。假定未支付的應(yīng)計(jì)利息不再支付。剩余債券沒有轉(zhuǎn)換為普通股。其中（P/F，9%，3）=0.77218；（P/A，9%，3）=2.53130.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他情況，回答25～28題。

第

25

題

下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券的說法或做法中，正確的有（）。

A.可轉(zhuǎn)換公司債券具有股票和債券的雙重屬性

B.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時(shí)將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

D.發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補(bǔ)償金，應(yīng)當(dāng)在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計(jì)提利息，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用

E.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換股份前計(jì)提的利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益

41.企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列各交易事項(xiàng)中，影響當(dāng)年利潤(rùn)表中確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收支項(xiàng)目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機(jī)器設(shè)備并收取補(bǔ)價(jià)產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入

42.下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。

A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款

D.最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款

43.第

30

題

依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在關(guān)聯(lián)方企業(yè)之間存在控制與被控制關(guān)系時(shí)，關(guān)聯(lián)方關(guān)系在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中應(yīng)披露的資料有（）。

A.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的類型

B.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)

C.關(guān)聯(lián)方企業(yè)的注冊(cè)資本及變化

D.所持關(guān)聯(lián)方企業(yè)股份及其變化

44.關(guān)于企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。

A.企業(yè)接受的捐贈(zèng)和債務(wù)豁免，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定符合確認(rèn)條件的，通常應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為當(dāng)期損益

B.企業(yè)接受控股股東代為償債，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積）

C.企業(yè)接受非控股股東的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其非控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將非控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益

E.企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東因執(zhí)行人民法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，通過讓渡所持有的該企業(yè)部分股份向企業(yè)債權(quán)人償債的，企業(yè)應(yīng)將控股股東所讓渡股份按照其在讓渡之日的公允價(jià)值計(jì)入所有者權(quán)益（資本公積），減少所豁免債務(wù)的賬面價(jià)值，并將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入資本公積

45.關(guān)于報(bào)告分部的確定，滿足下列哪些條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部。（）

A.該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上

B.該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上

C.該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上

D.分部負(fù)債總額占所有分部負(fù)債總額合計(jì)的10%或以上

三、判斷題(3題)46.甲公司2017年度的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年4月30日。甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理的有（）

A.2018年1月因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

B.2018年2月發(fā)現(xiàn)2017年無形資產(chǎn)少提攤銷，達(dá)到重要性要求

C.2018年3月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

D.2018年5月發(fā)現(xiàn)2017年固定資產(chǎn)少提折舊，達(dá)到重要性要求

47.下列關(guān)于企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用的處理中，正確的有（）

A.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

B.同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

C.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入當(dāng)期損益

D.非同一控制下企業(yè)合并計(jì)入企業(yè)合并成本

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制該集團(tuán)2013年內(nèi)部債權(quán)債務(wù)、內(nèi)部商品銷售和內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消分錄。

50.興華股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“興華公司”)2009年2月2日從其擁有80％股份的被投資企業(yè)華達(dá)公司購(gòu)進(jìn)其生產(chǎn)的設(shè)備一臺(tái)。華達(dá)公司銷售該產(chǎn)品的銷售成本為84萬元，銷售價(jià)款為120萬元，銷售毛利率為30％。興華公司支付價(jià)款總額為140．4萬元(含增值稅)，另支付運(yùn)雜費(fèi)l萬元、保險(xiǎn)費(fèi)0．6萬元、發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi)用8萬元，于2009年5月20日竣工驗(yàn)收交付使用。興華公司采用直線法計(jì)提折舊，該設(shè)備用于行政管理，使用年限為3年，預(yù)計(jì)凈殘值為原價(jià)的4％(注：抵銷該固定資產(chǎn)包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)時(shí)不考慮凈殘值)。假定雙方增值稅稅率均為l7％，不考慮內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅。

要求：

(1)計(jì)算確定興華公司購(gòu)入該設(shè)備的入賬價(jià)值。

(2)計(jì)算確定興華公司該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(3)假定該設(shè)備在使用期滿時(shí)進(jìn)行清理，編制興華公司2009年度、2010年度、2011年度、2012年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

(4)假定該設(shè)備于2011年5月10日提前進(jìn)行清理，在清理中發(fā)生清理費(fèi)用5萬元。設(shè)備變價(jià)收入74萬元(為簡(jiǎn)化核算，有關(guān)稅費(fèi)略)。編制興華公司2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

51.長(zhǎng)江股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)江公司)為上市公司，自2012年以來發(fā)生了下列有關(guān)事項(xiàng)：

(1)長(zhǎng)江公司2012年1月1日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價(jià)款860萬元，另支付交易費(fèi)用3萬元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.2元，長(zhǎng)江公司于1月1013收到該現(xiàn)金股利。長(zhǎng)江公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，確認(rèn)的初始成本為843萬元，確認(rèn)應(yīng)收股利20萬元(100×0.2)。

2012年12月31日，該股票的公允價(jià)值為900萬元，長(zhǎng)江公司將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，其金額為57萬元。

2013年1月1日，鑒于市場(chǎng)行情大幅下跌，長(zhǎng)江公司將該股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)2012年1月1日，長(zhǎng)江公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬元的債券。購(gòu)人時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2045.50萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本的債券，期限為3年，票面年利率為5%，實(shí)際年利率為4%。長(zhǎng)江公司將該債券作為持有至到期投資核算。

長(zhǎng)江公司購(gòu)入債券時(shí)確認(rèn)的持有至到期投資的入賬價(jià)值為2055.50萬元，年末確認(rèn)的利息收入為100萬元，計(jì)入了投資收益。

(3)長(zhǎng)江公司2012年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本的債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券實(shí)際年利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10862.10萬元，款項(xiàng)已存人銀行，另支付發(fā)行費(fèi)用200萬元。

長(zhǎng)江公司發(fā)行債券時(shí)，應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額為10662.10萬元，2012年年末計(jì)算的應(yīng)付利息和利息費(fèi)用為1000萬元。

(4)長(zhǎng)江公司2012年8月委托某證券公司代理發(fā)行普通股10000萬股，每股面值1元，每股按1.2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司從發(fā)行收入中扣取2%的手續(xù)費(fèi)。長(zhǎng)江公司將發(fā)行股票取得的收入中面值部分10000萬元計(jì)入了股本，將溢價(jià)收入2000萬元計(jì)入了資本公積(股本溢價(jià))，將發(fā)行費(fèi)用240萬元沖減了資本公積(股本溢價(jià))。

(5)長(zhǎng)江公司于2012年9月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入A上市公司股票1000萬股，每股市價(jià)10元，購(gòu)買價(jià)格10000萬元，另外支付傭金、稅金共計(jì)30萬元，擁有A公司5%的表決權(quán)股份，不能參與對(duì)A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。長(zhǎng)江公司擬長(zhǎng)期持有該股票，將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算，確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為10000萬元，將交易費(fèi)用30萬元計(jì)入了當(dāng)期損益。

要求：逐項(xiàng)分析、判斷并指出長(zhǎng)江公司對(duì)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理。

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關(guān)的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=7.0元人民幣，當(dāng)日銀行買人價(jià)為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國(guó)外購(gòu)入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口}關(guān)稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為11美元=6.9元人民幣。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和成本結(jié)轉(zhuǎn)。

④3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=6.8元人民幣。該應(yīng)收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國(guó)外購(gòu)人原材料的貨款400萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價(jià)格(不考慮相關(guān)稅費(fèi))用銀行存款購(gòu)入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)§日市場(chǎng)匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計(jì)提長(zhǎng)期借款第一季度發(fā)生的利息。該長(zhǎng)期借款系2012年1月1日從中國(guó)銀行借人的外幣專門借款，用于購(gòu)買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國(guó)供應(yīng)商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計(jì)提借款利息。到期一次還本付息。該專用設(shè)備于3月20日驗(yàn)收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預(yù)計(jì)2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價(jià)為11港元。

⑨3月31日，市場(chǎng)匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

53.甲公司2004年實(shí)際發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)和2005年初發(fā)行在外普通股股數(shù)均為50000萬股，2005年初發(fā)行了30000萬份的認(rèn)股權(quán)證，每一份認(rèn)股權(quán)證可于2006年7月1日轉(zhuǎn)換為甲公司1股普通股，行權(quán)價(jià)格為每股6元，市場(chǎng)平均價(jià)格為每股10元。甲公司2005年末未經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表如下：

2006年1月1日至4月28日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，甲公司以及審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)如下會(huì)計(jì)差錯(cuò)：(1)甲公司于2005年1月1日投資于乙公司，持有乙企業(yè)的股權(quán)比例達(dá)到25%，并在董事會(huì)中派出一名董事。甲公司在投資時(shí)，實(shí)際支付的價(jià)款為1950萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用50萬元。2005年1月1日乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元，其賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，增值的2000萬元，系乙公司所持有的某項(xiàng)無形資產(chǎn)的增值，該項(xiàng)無形資產(chǎn)原賬面成本為1100萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，累計(jì)攤銷100萬元，預(yù)計(jì)尚可使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2005年度，乙公司分派2004年度的利潤(rùn)3000萬元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬元；因持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值增加而增加所有者權(quán)益的金額為500萬元。乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相等。甲公司對(duì)該項(xiàng)投資擬長(zhǎng)期持有并采用成本法核算，收到乙公司分振的現(xiàn)金股利確認(rèn)為2005年度的投資收益。(2)2005年12月發(fā)現(xiàn)一臺(tái)管理用設(shè)備未入賬。該設(shè)備系2002年12月購(gòu)入，實(shí)際成本為4000萬元，甲公司經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn)按照4000萬元計(jì)入了當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊，當(dāng)年度計(jì)提了400萬元的折舊。(3)甲公司2005年10月10日從資本市場(chǎng)上購(gòu)入丙公司3%股份，即900萬股，每股市場(chǎng)價(jià)格為6.8元，另支付6萬元的相交交易費(fèi)用。甲公司按照管理當(dāng)局的要求將其分類為可供售的金融資產(chǎn)。2005年12月31日，將購(gòu)買丙公司股票歸入了交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算，將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入了當(dāng)期投資收益，將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入了當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)。(4)甲公司以前年度的存貨未發(fā)生減值。在2005年末存貨成本為12000萬元，甲公司在年末計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值時(shí)，按照其與丁公司所簽訂的不可撤銷合同的銷售價(jià)格每件1.3萬元計(jì)算。甲公司年末庫存12000件，預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用總額3500萬元，預(yù)計(jì)銷售所發(fā)生的費(fèi)用總額為300萬元，為此甲公司確認(rèn)了200萬元的存貨跌價(jià)損失。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)，甲公司與丁公司簽訂的不可撤銷合同所銷售給丁公司的產(chǎn)品為9600件，其余存貨不存在不可撤銷合同，為此，應(yīng)按照一般對(duì)外銷售價(jià)格每件1.1萬元出售。(5)2005年12月，甲公司因排放污水而造成周圍小區(qū)水污染，為此，小區(qū)居民聯(lián)合向法院提起訴訟，要求甲公司承擔(dān)環(huán)境污染所造成的對(duì)居民身體健康、環(huán)境受損的損失1000萬元。甲公司經(jīng)與其律師討論，認(rèn)為敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果敗訴將承擔(dān)1000萬元或者800萬元的損失。甲公司在年末編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因疏忽未計(jì)提該項(xiàng)損失。按照稅法規(guī)定，因破壞環(huán)境而造成的損失賠償不得從應(yīng)納稅所得額前扣除。(6)甲公司計(jì)算的稀釋每股收益0.4元，未考慮潛在普通股的影響。2004年度甲公司發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均股數(shù)為50000萬股，無潛在普通股。假定：甲、乙公司的所得稅稅率均為33%，涉及暫時(shí)性差異的同時(shí)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，不調(diào)整應(yīng)交所得稅金額。甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積后不再分配。要求：(1)編制甲公司與上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的調(diào)整分錄，涉及損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)的事項(xiàng)合并編制會(huì)計(jì)分錄。(2)重新編制甲公司2005年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和2005年度的利潤(rùn)表(包括每股收益)。五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.某企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款1000萬元，稅款170萬元，支付運(yùn)雜費(fèi)5萬元，支付安裝費(fèi)25萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值率為5%，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。

要求：計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值及每年的折舊額。

55.甲公司、A企業(yè)是非同一控制F的獨(dú)立的公司。2007年度甲公司與A企業(yè)進(jìn)行了企業(yè)合并。有關(guān)合并情況如下：

2007年1月初，甲公司以一棟賬面原價(jià)為?200萬元，已提折舊1700萬元，公允價(jià)值為7000萬元的廠房以及3900萬元的現(xiàn)金購(gòu)買了A企業(yè)80%的股權(quán)。當(dāng)時(shí)，A企業(yè)的所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬元，其中，股奉5000萬元、資本公積2000萬元、盈余公積600萬元、未分配利潤(rùn)2400萬元(含2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬元)。假定當(dāng)日A企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。

合并后，甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：

2007年度：

(1)2007年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2006年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利1000萬元。

(2)2007年4月3日，A企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)一批，交易市價(jià)3210萬元，同時(shí)發(fā)生直接交易費(fèi)用90萬元。至12月31日，該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為3233；萬元。

(3)2007年5月30日．A企業(yè)股東會(huì)審議通過2006年度利潤(rùn)分配方案，審議通過的利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利800萬元。董事會(huì)于當(dāng)日對(duì)外宣告利潤(rùn)分配方案，并于6月20日實(shí)際發(fā)放。

(4)2007年6月，甲公司將一批成本為3000萬元的產(chǎn)品按加成20%的毛利率后出售給A企業(yè)，后者將其作為購(gòu)進(jìn)商品，并于本年9月將其中的60%按加成5%的毛利率后對(duì)外售出，其余部分至年末未售出。年末估計(jì)其可變現(xiàn)凈值為1230萬元。

甲公司、A企業(yè)均為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品均為增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品(下同)。

上述交易款均已收付。

(5)2007年7月，甲公司向A企業(yè)賒購(gòu)產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品A企業(yè)的實(shí)際成本為2000萬元，甲公司實(shí)際按2600萬元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)。甲公司將購(gòu)入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用，并按5年采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定至年末，甲公司尚未支付該筆貨款，A企業(yè)為該筆應(yīng)收款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備150萬元。

(6)2007年10月1日，A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券，畫值為10000萬元，發(fā)行價(jià)格為10000萬元，票面年利率為6%，每年10月1日支付利息，到期一次還本：甲公司購(gòu)入該債券的80%，并準(zhǔn)備持有至到期。

(7)2007年度，A企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4500萬元。

其他資料：

(1)甲公司和A企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。

(2)2008年3月20日，A企業(yè)董事會(huì)提出2007年度利潤(rùn)分配方案為：①按當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；②分配現(xiàn)金股利900萬元。該分配方案尚未經(jīng)股東大會(huì)通過，其中盈余公積的計(jì)提比例是法定比例。

要求：

(1)編制2007年度甲公司對(duì)A企業(yè)有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2007年度有關(guān)合并抵銷分錄。

56.ABC公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用債務(wù)法核算，由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)預(yù)計(jì)可以轉(zhuǎn)回。該公司按凈利潤(rùn)的l0%和5%計(jì)提法定盈余公積和公益金。經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)，ABC公司從2005年1月1日起執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)部分會(huì)計(jì)政策作了如下變動(dòng)：

(1)2003年1月1日對(duì)永華公司投資4500萬元，持股比例30%，原按成本法核算，改按權(quán)益法核算。永華公司2003年和2004年的凈利潤(rùn)分別為1000萬元、2000萬元(假設(shè)永華公司除了凈利潤(rùn)外，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)，2003年1月]日投資時(shí)，永華公司的凈資產(chǎn)總額為15000萬元)。ABC公司的股權(quán)投資差額按10年攤銷，永華公司的所得稅稅率為15%(假設(shè)2003年和2004年永華公司均未向股東分派利潤(rùn))。按稅法規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資收益按被投資企業(yè)宣告分配的利潤(rùn)計(jì)算交納所得稅。

(2)ABC公司自2005年起開始計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。2003年末和2004年末，ABC公司對(duì)永華公司的投資估計(jì)可收回金額分別為5000萬元和6000萬元。2004年末ABC公司對(duì)永樂公司投資的賬面余額為2000萬元，預(yù)計(jì)2004年末該項(xiàng)投資可收回金額為1500萬元。按稅法規(guī)定，長(zhǎng)期投資減值損失以實(shí)際發(fā)生的損失在交納所得稅前扣除。

[要求]

(1)填列會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)計(jì)算表。

(2)分別編制2005年與上述各項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

57.A公司有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2007年1月1日，A公司購(gòu)入乙公司發(fā)行的債券，面值總額為3000萬元，年利率為10%，期限6年，到期一次償還本金。實(shí)際支付價(jià)款為3000萬元。假定該債券的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。甲公司劃分為持有至到期投資。

(2)2008年12月31日，因乙公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常，甲公司預(yù)計(jì)難以及時(shí)收到利息。根據(jù)當(dāng)前掌握的資料，對(duì)債券現(xiàn)金流量重新作了估計(jì)。預(yù)計(jì)2009年至2012年的四年中將收到現(xiàn)金2400萬元，其中2010年、2011年將收到現(xiàn)金2000萬元、400萬元。

(3)2009年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變。

(4)2010年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但2010年當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為1800萬元。

(5)2011年12月31日，甲公司預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)發(fā)生改變，預(yù)計(jì)2012年將收回現(xiàn)金300萬元；當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金為200萬元。

(6)2012年12月31日，甲公司實(shí)際收到現(xiàn)金400萬元。

要求：

(1)編制2007年甲公司購(gòu)入乙公司發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2007年12月31日，確認(rèn)并收到利息的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2008年12月31日確認(rèn)利息以及計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2009年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(5)編制2010年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

(6)編制2011年12月31日采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并調(diào)整持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

58.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府可以根據(jù)工作需要，在一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立派出機(jī)關(guān)。我國(guó)地方人民政府的派出機(jī)關(guān)有三種類型：省、自治區(qū)人民政府經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的行政公署；縣、自治縣人民政府經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的區(qū)公所；市轄區(qū)、不設(shè)區(qū)的市人民政府經(jīng)上一級(jí)人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的街道辦事處。派出機(jī)關(guān)不是獨(dú)立的一級(jí)行政主體，其主要任務(wù)是檢查、督促下級(jí)行政機(jī)關(guān)貫徹執(zhí)行上級(jí)行政機(jī)關(guān)的法規(guī)、政策和指示以及完成上級(jí)行政機(jī)關(guān)交辦的其他工作。故選C。

2.A出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬元)。

3.B選項(xiàng)A、C、D都是成本法核算改為權(quán)益法的情況。因追加投資原因?qū)е略钟械膶?duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)子公司投資的，長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定處理。除此之外，因收回投資等原因?qū)е麻L(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)換為成本法的，應(yīng)以轉(zhuǎn)換時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按照成本法核算的基礎(chǔ)。

4.C20×1年持有該股票對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響金額=(11—10+0．4)×20=28(萬元)。

5.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理：如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“制造費(fèi)用”，貸記“累計(jì)折舊”；如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫存商品”，貸記“累計(jì)折舊”；如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并且對(duì)外銷售，那么，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”。

6.D【正確答案】：D

【答案解析】：由于乙公司行權(quán)時(shí)以現(xiàn)金換取甲公司的普通股，所以甲公司將該期權(quán)作為權(quán)益工具核算。則甲公司因發(fā)行該看跌期權(quán)對(duì)利潤(rùn)總額的影響金額為0。

7.D甲公司針對(duì)此業(yè)務(wù)應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：無形資產(chǎn)260應(yīng)收賬款——債務(wù)重組240壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款580所以，甲公司因此債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的損益一0。

8.C2013年A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[100一(300—200)／20一(100—50)／10一(200—120)X(1—50％)]X30％=285(萬元)。

9.B甲公司收回加工后的材料用于直接對(duì)外銷售時(shí)，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

10.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于費(fèi)用；選項(xiàng)CD，損失一部分直接計(jì)入當(dāng)期損益，一部分直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20X1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊6．25貸：管理費(fèi)用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費(fèi)用48．44

12.B捐贈(zèng)限額=5000×30%=1500(元)應(yīng)繳個(gè)人所得稅=(5000-1500)×20%=700(元)

個(gè)人實(shí)得=5000-700-2000=2300(元)

13.C20×9年1月1日，甲公司取得的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為1000萬元。因?yàn)槌跏纪顿Y取得時(shí)采用的是成本法，成本法下確認(rèn)應(yīng)收股利等不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，

借：應(yīng)收股利50

貸：投資收益50收到時(shí)

借：銀行存款50

貸：應(yīng)收股利50

成本法下核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)是不做賬務(wù)處理的。

14.D

15.D以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)和傭金等直接相關(guān)的費(fèi)用不構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，該部分費(fèi)用應(yīng)從溢價(jià)發(fā)行收入中扣除。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的資本公積＝發(fā)行股票的公允價(jià)值總額－股票面值總額－支付的傭金及手續(xù)費(fèi)＝50×20－50×1－10＝940（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000

貸：股本50

資本公積——股本溢價(jià)940

銀行存款10

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200（6000×20%－1000）

貸：營(yíng)業(yè)外收入200

16.D該批毀損原材料造成的非常損失凈額=20000+20000×17%－800－21600=1000(元)。

17.C以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始投資成本=6100+60-120=6040（萬元），甲公司2×20年因該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額=7000-6040=960（萬元）。甲公司賬務(wù)處理如下：借：其他權(quán)益工具投資--成本6040應(yīng)收股利120貸：銀行存款6160借：銀行存款120貸：應(yīng)收股利120借：其他權(quán)益工具投資--公允價(jià)值變動(dòng)960貸：其他綜合收益960

18.A

19.B選項(xiàng)A.反向購(gòu)買發(fā)生在非同－控制下的企業(yè)之間；選項(xiàng)C，發(fā)生反向購(gòu)買當(dāng)期其每股收益分母是：(1)自當(dāng)期期初至購(gòu)買日發(fā)行在外普通股股數(shù)應(yīng)假定為該合并中法律上母公司向法律上子公司股東發(fā)行的普通股股數(shù)，(2)自購(gòu)買日至期末發(fā)行在外的普通股為法律上母公司實(shí)際發(fā)行在外的普通股；選項(xiàng)D.反向購(gòu)買會(huì)產(chǎn)生新的商譽(yù)。

20.C2X16年12月31日“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目余額=2000-1000=1000(萬元)，“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目余額=(2000-1813．24)-1813．24X6％=77．97(萬元)，應(yīng)付本金余額=1000-77．97=922．03(萬元)。2X17年年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷額=922．03X6％=55．32(萬元)，2X17年應(yīng)付本金減少額=600-55．32=544．68(萬元)．該部分金額應(yīng)在2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目反映。2X16年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=攤余成本(或賬面價(jià)值)-一年內(nèi)到期部分=922．03-544．68=377．35(萬元)。

21.C合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)=17200—19200×80%=1840(萬元)，在不喪失控制權(quán)的情況下，商譽(yù)不因投資持股比例的變化而變化，雖然出售了1/4股份，但合財(cái)務(wù)并報(bào)表中的商譽(yù)仍為1840萬元。

22.B選項(xiàng)A，可收回金額高于賬面價(jià)值，沒有發(fā)生減值，不影響當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，資產(chǎn)減值損失處置時(shí)不能轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)D，累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，不影響當(dāng)期損益總額。

23.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤(rùn)公司因該項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

24.BB【解析】歸屬于少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額應(yīng)并入少數(shù)股東權(quán)益。

25.B甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)20×7年度利潤(rùn)總額的影響＝400×（650－500）×（1－30%）＝42000（元）

26.CD母公司所有者權(quán)益減少=3500×70%=2450(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=3500×30%=1050(萬元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;母公司承擔(dān)乙公司虧損=3500×70%=2450(萬元)，選項(xiàng)C正確;少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額=950-1050=-100(萬元)，選項(xiàng)D正確。

27.C解析：該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值＝(234+240+260×17%+130+18.2)萬元=666．4萬元。

28.C[答案]C

[解析]發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)權(quán)益成份的公允價(jià)值確認(rèn)為資本公積——其他資本公積，轉(zhuǎn)股時(shí)其金額轉(zhuǎn)入資本公積——股本溢價(jià)，屬于權(quán)益性交易，因此確認(rèn)的資本公積——其他資本公積不屬于其他綜合收益。

29.D以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)計(jì)算每股收益時(shí)，分子應(yīng)當(dāng)是歸屬于母公司普通股股東的當(dāng)期合并凈利潤(rùn)，即扣減少數(shù)股東損益后的余額。

30.B資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于分期付息、一次還本的債券，應(yīng)按應(yīng)付債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算債券利息費(fèi)用。應(yīng)付債券期末攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息，故該債券2018年應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的利息費(fèi)用＝2037.19×5%＝101.86（萬元），2018年12月31日該債券的攤余成本＝期初攤余成本＋本期實(shí)際利息－本期支付利息＝2037.19＋101.86-2000×6%＝2019.05（萬元）

綜上，本題選B。

31.BC【考點(diǎn)】減值轉(zhuǎn)回的處理

【東奧名師解析】開發(fā)支出減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.BD選項(xiàng)A不正確，是企業(yè)單位的所有者權(quán)益項(xiàng)目；

選型B、D正確，政府單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中凈資產(chǎn)的來源包括累計(jì)實(shí)現(xiàn)的盈余和無償調(diào)撥的凈資產(chǎn)；

選項(xiàng)C不正確，是民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.BCD5解析：按照安全管理要求，暫停施工，屬于計(jì)劃之中的停工，不屬于非正常中斷。

34.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬元)，選項(xiàng)A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，選項(xiàng)8錯(cuò)誤；甲公司接受控股股東捐贈(zèng)的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)資本公積，選項(xiàng)c錯(cuò)誤；用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)按售價(jià)確認(rèn)收入，選項(xiàng)D正確；將庫存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收人30萬元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

35.BCD【考點(diǎn)】政府補(bǔ)助的相關(guān)處理，長(zhǎng)期股權(quán)投資的相關(guān)處理

【東奧名師解析】收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)于收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

36.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意，會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，在會(huì)計(jì)主體假設(shè)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，反映企業(yè)本身所從事的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)集團(tuán)、企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)車間、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、企業(yè)管理的證券投資基金以及合伙企業(yè)等，都可以作為會(huì)計(jì)主體。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ABC選項(xiàng)A、B、C均不符合題意，選項(xiàng)D符合題意，相比較而言，甲公司取得租金的額風(fēng)險(xiǎn)較小，乙企業(yè)由于租給信用較差的公司，租金的取得依賴于該公司的財(cái)務(wù)和信用狀況。因此兩者現(xiàn)金流量流入的風(fēng)險(xiǎn)或不確定性程度存在明顯差異，則兩幢辦公樓的未來現(xiàn)金流量顯著不同，進(jìn)而可判斷該兩項(xiàng)資產(chǎn)的交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.ABCD承租人和出租人應(yīng)當(dāng)在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營(yíng)租賃，滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為融資租賃：

（1）在租賃期屆滿時(shí)，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人（選項(xiàng)A）；

（2）承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)買價(jià)款預(yù)計(jì)遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán)（選項(xiàng)B）；

（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%以上，含75%）（選項(xiàng)C）；

（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值（大于等于90%）；

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用（選項(xiàng)D）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ABDEB選項(xiàng)，外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益=[(200+300—450—250)×6．5+150×9．0]一(1360+1980+1400—2980—1690)：50—70=-20(萬元人民幣)；D選項(xiàng)，外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損失=(1．5×6．8—1．35×6．5)×20=28．5(萬元人民幣)；E選項(xiàng)，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×2年度個(gè)別報(bào)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=-20—28．5—0．3×6．8=-50．54(萬元人民幣)

40.ABD選項(xiàng)c，應(yīng)該在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?；選項(xiàng)E，也有可能符合資本化條件計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)的成本。

41.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務(wù)收入，計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目；出租無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的租金收入，也作為其他業(yè)務(wù)收入，從而計(jì)入其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)項(xiàng)目。

42.AC借款利息（包括資本化部分）在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量項(xiàng)目中反映；企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其最后一次支付分期付款的價(jià)款屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。參見02年教材P327.

43.ABCD解析：在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時(shí)，不論他們之間有無交易，都應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露企業(yè)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或類型、名稱、法定代表人、注冊(cè)地、注冊(cè)資本及其變化；企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)；所持股份或權(quán)益及其變化等事項(xiàng)。

44.ABD企業(yè)接受非控股股東的捐贈(zèng)，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)的利得計(jì)入資本公積，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)重整，其控股股東將讓渡股份公允價(jià)值與被豁免的債務(wù)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

45.ABC當(dāng)經(jīng)營(yíng)分部的大部分收入是對(duì)外交易收入，且滿足下列條件之一的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其確定為報(bào)告分部：(1)該分部的分部收入占所有分部收入合計(jì)的10%或者以上；(2)該分部的分部利潤(rùn)(虧損)的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的10%或者以上；(3)該分部的分部資產(chǎn)占所有分部資產(chǎn)合計(jì)額的10%或者以上，選項(xiàng)A、B和C正確。

46.AD選項(xiàng)A符合題意，該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是資產(chǎn)負(fù)債表日后才發(fā)生的事項(xiàng)，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)B、C不符合題意，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表期間或以前期間存在的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；

選項(xiàng)D符合題意，該事項(xiàng)發(fā)生于2018年5月，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選AD。

47.AC選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B、D錯(cuò)誤，同一控制下企業(yè)合并和非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）。

綜上，本題應(yīng)選AC。

48.Y

49.①A公司應(yīng)付債券和B公司持有至到期投資的抵消：

借：應(yīng)付債券1025(10000+1000×5%÷2)

貸：持有至到期投資1025

②A公司在建工程和B公司投資收益項(xiàng)目的抵消：

借：投資收益25

貸：在建工程25

③內(nèi)部商品銷售業(yè)務(wù)的抵消：

借：營(yíng)業(yè)收入1500

貸：營(yíng)業(yè)成本1500

借：營(yíng)業(yè)成本250[(1500－1000)×50%]

貸：存貨250

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵消：

借：營(yíng)業(yè)外收入200[1000－(2000－1200)]

貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200

借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊25(200/4×6/12)

貸：管理費(fèi)用25

50.(1)該設(shè)備入賬價(jià)值(或原價(jià))=140．4／1．17+1+0．6+8=129．6(萬元)。(2)該設(shè)備每月應(yīng)計(jì)提的折舊額=129．6×(1—4％)／36=3．456(萬元)。

(3)使用期滿時(shí)進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制各年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買使用設(shè)備的抵銷分錄。

(1)2009年度：

借：營(yíng)業(yè)收入l20

貸：營(yíng)業(yè)成本84

固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：管理費(fèi)用7

②2010年度：

借：未分配利潤(rùn)——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊7

貸：未分配利潤(rùn)——年初7

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊l2

貸：管理費(fèi)用l2

③2011年度：

借：未分配利潤(rùn)——年初36

貸：固定資產(chǎn)——原價(jià)36

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊l9

貸：未分配利潤(rùn)——年初19

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊l2

貸：管理費(fèi)用l2

④2012年度：

借：未分配利潤(rùn)——年初5

貸：管理費(fèi)用5

(4)2011年5月10日提前進(jìn)行清理的情況下，興華公司編制2011年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)有關(guān)購(gòu)買、使用該設(shè)備的抵銷分錄。

借：未分配利潤(rùn)——年初36

貸：營(yíng)業(yè)外收入36

借：營(yíng)業(yè)外收入19

貸：未分配利潤(rùn)——年初l9

借：營(yíng)業(yè)外收入5

貸：管理費(fèi)用5

51.(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)：

①將交易費(fèi)用計(jì)人交易性金融資產(chǎn)成本不正確。

理由：應(yīng)將購(gòu)人交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。

②2012年12月31日確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額不正確。

理由：因初始投資成本錯(cuò)誤，導(dǎo)致期末公允價(jià)值變動(dòng)損益金額計(jì)算錯(cuò)誤。

③2013年1月1日將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)不正確。

理由：企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某類金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)。

正確的會(huì)計(jì)處理：

在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)成本為840萬元，將交易費(fèi)用3萬元計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)，確認(rèn)應(yīng)牧股利20萬元。2012年年末應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益=900-840=60(萬元)。2013年1月1日不應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

(2)針對(duì)事項(xiàng)(2)：

①持有至到期投資的入賬價(jià)值正確。

理由：持有至到期投資的入賬價(jià)值=購(gòu)買價(jià)款2045.50+相關(guān)交易費(fèi)用10=2055.50(萬元)。

②2012年年末確認(rèn)的利息收入不正確。

理由：利息收入應(yīng)根據(jù)期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會(huì)計(jì)處理：

2012年年末確認(rèn)的利息收人=2055.50×4%=82.22(萬元)。

(3)針對(duì)事項(xiàng)(3)：

①應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額正確。

理由：企業(yè)初次確認(rèn)的除以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益金融負(fù)債以外的金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值和發(fā)生的初始直接費(fèi)用作為負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

②2012年年末確認(rèn)的應(yīng)付利息正確。

理由：應(yīng)付利息按照面值和票面利率計(jì)算。

③2012年年末確認(rèn)的利息費(fèi)用不正確。

理由：利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

正確的會(huì)計(jì)處理：

利息費(fèi)用=10662.10×8%=852.97(萬元)。

(4)針對(duì)事項(xiàng)(4)：會(huì)計(jì)處理正確。

理由：企業(yè)發(fā)行權(quán)益工具收到的對(duì)價(jià)扣除交易費(fèi)用后，應(yīng)當(dāng)增加所有者權(quán)益。

(5)針對(duì)事項(xiàng)(5)：將股票進(jìn)行分類的會(huì)計(jì)處理及入賬價(jià)值核算不正確。

理由：在投資企業(yè)持有的對(duì)被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的權(quán)益性投資，如準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。發(fā)生的初始交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)人初始投資成本。

正確的會(huì)計(jì)處理：

該股票投資應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算，可供出售金融資產(chǎn)的初始確認(rèn)金額=10000+30=10030(萬元)。

52.甲公司2013年3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)520.2

貸：應(yīng)付賬款－美元2760(400X69)

銀行存款－人民幣820.2

③3月14日

借：應(yīng)收賬款－美元4140(600X6.9)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4140

④3月20日

借：銀行存款－美元2040(300×6.8)

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額60

貸：應(yīng)收賬款－美元2100(300×7.0)

⑤3月22日

借：應(yīng)付賬款－美元2760(400×6.9)

貸：銀行存款－美元2720(400×6.8)

財(cái)務(wù)費(fèi)用－匯兌差額40

⑥3月25日

借：交易性金融資產(chǎn)－成本8(10×1x0.8)

貸：銀行存款－港元8(10×1×0.8)

⑦3月31日

計(jì)提外幣借款利息=1000×4%X3/12：10(萬美元)。

借：在建工程67

貸：長(zhǎng)期借款～美元67(10×6.7)

⑧2013年3月31日交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值=11×1×0.7=7.7(萬元人民幣)。

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益0.3(8-7.71

貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)0.353.(1)編制甲公司與上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)相關(guān)的調(diào)整分錄,涉及損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤(rùn)的事項(xiàng)合并編制會(huì)計(jì)分錄。①更正長(zhǎng)期股權(quán)投資的差錯(cuò)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)(10000×25%-2000)500貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入500借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整投資收益750貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司(投資成本)750應(yīng)確認(rèn)的投資收益=50

54.該設(shè)備的入賬價(jià)值＝(1000+170+5+25)萬元＝1200萬元。第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×5÷15]萬元＝380萬元。第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×4÷15]萬元＝304萬元。第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×3÷5]萬元＝228萬元。第四年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×2÷15]萬元＝152萬元。第五年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×1÷15]萬元＝76萬元。該設(shè)備的入賬價(jià)值＝(1000+170+5+25)萬元＝1200萬元。第一年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×5÷15]萬元＝380萬元。第二年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×4÷15]萬元＝304萬元。第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×3÷5]萬元＝228萬元。第四年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×2÷15]萬元＝152萬元。第五年應(yīng)計(jì)提的折舊額＝[1200×(1-5%)×1÷15]萬元＝76萬元。

55.(1)甲公司2007年對(duì)A企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資分錄；1月初；借；固定資產(chǎn)清理5500累計(jì)折舊1700貸：固定資產(chǎn)7200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(1)甲公司2007年對(duì)A企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資分錄；1月初；借；固定資產(chǎn)清理5500累計(jì)折舊1700貸：固定資產(chǎn)7200借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

56.(1)計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)：注：成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)。2003年所得稅影響＝1000×30%÷(1-15%)×(33%-15%)＝63.53(萬元)2004年所得稅影響＝2000×30%÷(1-15%)×(33%-15%)=127.06(萬元)(2)會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)分錄。①成本法改為權(quán)益法的累積影響數(shù)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——永華公司(損益調(diào)