新時(shí)期工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制工作面面觀 - 基本理論

新時(shí)期工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制工作面面觀-基本理論伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速開(kāi)展，作為固定資產(chǎn)投資的主要局部，項(xiàng)目工程的投資也在逐年增長(zhǎng)。但工程管理的不標(biāo)準(zhǔn)和不嚴(yán)謹(jǐn)，造成在建設(shè)過(guò)程中浪費(fèi)嚴(yán)重，工作效率低下，為此，建立健全項(xiàng)目工程內(nèi)部控制制度，以提高投資效益，節(jié)約各種資源，減少項(xiàng)目工程建設(shè)中的浪費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目工程的管理，成為企業(yè)迫切需要解決的問(wèn)題之一。一、工程工程的內(nèi)部控制

健全的項(xiàng)目工程內(nèi)部控制制度，不僅是對(duì)內(nèi)部控制理論的具體應(yīng)用，更是圓滿完成項(xiàng)目任務(wù)的要求。所謂項(xiàng)目工程內(nèi)部控制管理就是在工程實(shí)施的全過(guò)程中，對(duì)項(xiàng)目所耗費(fèi)的各種資源和各類費(fèi)用開(kāi)支，進(jìn)行一定的指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)，及時(shí)糾正發(fā)生的偏差，把各種實(shí)際發(fā)生的損耗控制在合理范圍內(nèi)。

一般的項(xiàng)目工程都具有耗資大、周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，那項(xiàng)目工程的內(nèi)部控制也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)，其環(huán)環(huán)相扣，環(huán)環(huán)協(xié)作，這樣才能到達(dá)最終目的。項(xiàng)目工程的內(nèi)部控制依據(jù)不同的內(nèi)容可以分為四個(gè)方面——進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、本錢控制和平安控制，而依據(jù)工程不同的進(jìn)度環(huán)節(jié)，即項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目招標(biāo)、項(xiàng)目造價(jià)、項(xiàng)目建設(shè)及項(xiàng)目驗(yàn)收，可以分為工程決策控制、概預(yù)算控制、資金支付控制、竣工決算控制、財(cái)務(wù)分析控制與財(cái)務(wù)監(jiān)督控制幾個(gè)環(huán)節(jié)，后一種劃分方式更加合理，國(guó)家財(cái)政部新近出臺(tái)的?企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)——項(xiàng)目工程》亦是從這個(gè)角度來(lái)規(guī)定各個(gè)環(huán)節(jié)的具體要求，本文一下便結(jié)合該規(guī)定分析加強(qiáng)項(xiàng)目工程內(nèi)部控制的一些措施和倡議。

二、項(xiàng)目工程內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近幾年，我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速開(kāi)展，項(xiàng)目工程建設(shè)過(guò)程中不斷有新的問(wèn)題出現(xiàn)，而我們的管理水平卻相對(duì)滯后，著極大的制約了我們的開(kāi)展，這也給我們的內(nèi)部控制工作提出了新的課題，這些突出的問(wèn)題就集中體現(xiàn)在下列幾個(gè)方面：

1.資產(chǎn)管理不善，會(huì)計(jì)信息失真

資產(chǎn)管理是內(nèi)部控制工作的根底，在實(shí)際工作中，無(wú)論是貨幣資金的管理，還是建筑物資和固定資產(chǎn)的管理，都存在很多問(wèn)題。由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不健全，導(dǎo)致資金管理漏洞的出現(xiàn)；而由于物資或固定資產(chǎn)的品種繁多，管理又不足有效的內(nèi)部控制，也導(dǎo)致會(huì)計(jì)賬目中的資產(chǎn)很難與實(shí)物相符，無(wú)法保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整。

2.往來(lái)款、采購(gòu)方面漏洞較多

目前大局部工程包含的賒購(gòu)、預(yù)付業(yè)務(wù)越來(lái)越多，對(duì)預(yù)付款、應(yīng)收款項(xiàng)的管理與這種趨勢(shì)不相適應(yīng)，沒(méi)有采取有效伎倆加以控制，造成預(yù)付款、應(yīng)收賬款居高不下，影響整個(gè)資產(chǎn)質(zhì)量，而采購(gòu)的各個(gè)環(huán)節(jié)沒(méi)有制定有效的限制規(guī)定，導(dǎo)致在物資采購(gòu)、入庫(kù)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)一系列漏洞，最終使整個(gè)工程本錢升高。

有法不依、有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象較為嚴(yán)重

內(nèi)部控制制度重在執(zhí)行，這就要求管理者的人為因素至關(guān)重要。很多建設(shè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的較為完善，但由于管理者重視程度不夠，亦或者是實(shí)施人員的業(yè)務(wù)水平有限，職業(yè)素質(zhì)不高，造成很多很好的內(nèi)部控制制度僅僅是掛在墻上成為擺設(shè)，具體項(xiàng)目工程中的內(nèi)部控制管理仍然比擬混亂。

三、項(xiàng)目工程內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)的具體措施

面對(duì)一系列問(wèn)題的出現(xiàn)，在實(shí)際工作中如何加強(qiáng)項(xiàng)目工程各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制成為關(guān)鍵，今年財(cái)政部出臺(tái)配套“指引〞，也正是要幫忙企業(yè)將項(xiàng)目工程的內(nèi)部控制工作引入正軌，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化管理，使內(nèi)控工作更加扎實(shí)、有效。

1.工程決策控制

一個(gè)項(xiàng)目工程的決策關(guān)系到整個(gè)工程投資的成敗，應(yīng)當(dāng)引起高度重視。為了保證工程決策的科學(xué)、合理，在工程立項(xiàng)前應(yīng)該對(duì)工程倡議書和可行性計(jì)劃進(jìn)行重點(diǎn)審核，并建立責(zé)任查究制度，以保證工程決策的高效，辦法的科學(xué)，結(jié)論的合理。

2.概預(yù)算控制

單位應(yīng)當(dāng)建立合理的概預(yù)算程序與制度，保證對(duì)項(xiàng)目工程造價(jià)的有效控制，并組織本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行復(fù)核，審核編制依據(jù)的合理性和時(shí)效性，確保概預(yù)算的方案完整，結(jié)果準(zhǔn)確，為編制合理的資金方案打下良好的根底，盡量減少錯(cuò)列、漏列、多列的現(xiàn)象的出現(xiàn)。

3.資金支付控制

資金和資產(chǎn)的管理是內(nèi)部控制制度的生命線，因此項(xiàng)目工程資金結(jié)算必需履行嚴(yán)格的內(nèi)控程序，尤其是對(duì)于預(yù)付款的支付、項(xiàng)目進(jìn)度款的支付、項(xiàng)目物資的管理及質(zhì)保金的管理等幾個(gè)方面更要加強(qiáng)控制，確保各種支付途徑證據(jù)完備，支付及時(shí)、合理，物資采購(gòu)?fù)緩矫魑?，款?xiàng)往來(lái)資料完備，像類似質(zhì)保金這樣需要驗(yàn)收手續(xù)的資金劃撥，其需要的手續(xù)資料必須嚴(yán)格查驗(yàn)無(wú)誤，避免出現(xiàn)漏洞。

4.財(cái)務(wù)分析控制

工程結(jié)束之后的財(cái)務(wù)分析是項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作的重要組成局部，根據(jù)項(xiàng)目項(xiàng)

目的詳細(xì)資料，對(duì)該項(xiàng)目工程的項(xiàng)目財(cái)務(wù)狀況、建設(shè)本錢進(jìn)行系統(tǒng)地剖析、比擬和評(píng)價(jià)，以得到該項(xiàng)目工程的投資效益分析報(bào)告，并為以后的項(xiàng)目工程做可行性分析提供資料。5.財(cái)務(wù)監(jiān)督控制這里所提到的監(jiān)督控制是貫通于項(xiàng)目工程整個(gè)過(guò)程中的，財(cái)務(wù)部門的主管人員在工程全過(guò)程，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)了解該工程的投資額度和施工方案，參與該工程的預(yù)算、招投標(biāo)、采購(gòu)及施工合同的簽訂，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督工作，及時(shí)制止違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為，糾正不合規(guī)合理的處理行為，堅(jiān)定不進(jìn)行不真實(shí)合法的業(yè)務(wù)處理，對(duì)記載不明確、不完整的原始憑證堅(jiān)定要求更正、補(bǔ)充或予以退回，不斷提高業(yè)務(wù)能力，以降低單位、工程的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制項(xiàng)目工程本錢，提高單位經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)論

以上措施是結(jié)合“指引〞總結(jié)得出的，總結(jié)一下主要有兩個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)：

一是加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目工程關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制——本著提高單位效益的原那么，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的嚴(yán)格控制，對(duì)于一般控制點(diǎn)可以適當(dāng)?shù)姆艑挘郧蠼档捅惧X，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

二是對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行全過(guò)程的控制——從工程的項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目招標(biāo)、項(xiàng)目造價(jià)、項(xiàng)目建設(shè)直到項(xiàng)目驗(yàn)收，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫通于整個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程當(dāng)中，保證整個(gè)工程系統(tǒng)的有效運(yùn)行。

做好以上兩個(gè)方面的工作，才能保證我們的內(nèi)部控制工作在項(xiàng)目工程建設(shè)過(guò)程中發(fā)揮更好、更大的作用。

參考文獻(xiàn)：

【1】武丕讓.建筑項(xiàng)目