2022-2023年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)

2022-2023年寧夏回族自治區(qū)石嘴山市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的因素是（）。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲在對(duì)S公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，在與S公司管理層溝通后，仍有下列情況，在不考慮其他因素的情況下，則可能導(dǎo)致其出具否定意見(jiàn)的是（）。

A.虛增的收入雖然只有11萬(wàn)元，但占當(dāng)年利潤(rùn)總額的l30%

B.70%的存貨未能監(jiān)盤(pán)，存貨占資產(chǎn)總額的10%

C.絕大多數(shù)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重缺陷，無(wú)法依賴(lài)

D.長(zhǎng)期投資已達(dá)到凈資產(chǎn)的15%，并已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露

3.關(guān)于導(dǎo)致不斷修改或調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的因素，以下說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)重要性水平的調(diào)整

B.對(duì)預(yù)期審計(jì)收費(fèi)水平估計(jì)過(guò)高

C.對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改

D.對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改

4.關(guān)于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任設(shè)定，下列說(shuō)法不正確的是（）。

A.集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)負(fù)有責(zé)任

B.組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于集團(tuán)審計(jì)目的對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作，并對(duì)所有發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、得出的結(jié)論或形成的意見(jiàn)負(fù)責(zé)

C.對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不可以提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師

D.如果法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)指明，這種提及并不減輕集團(tuán)項(xiàng)目合伙人及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)集團(tuán)審計(jì)意見(jiàn)承擔(dān)的責(zé)任

5.下列審計(jì)證據(jù)能夠幫助A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定甲公司期初應(yīng)收賬款存在認(rèn)定的是（）。

A.期初應(yīng)收賬款在本期因收回而注銷(xiāo)

B.期初應(yīng)收賬款在本期因退貨而注銷(xiāo)

C.期初應(yīng)收賬款一直到本期期末都未發(fā)生任何變動(dòng)

D.期初應(yīng)收賬款在本期被確認(rèn)為壞賬

6.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的以下做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將回函不符的金額匯總后要求被審計(jì)單位調(diào)整

B.以會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

C.對(duì)關(guān)聯(lián)方只能實(shí)施積極式函證

D.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

7.下列關(guān)于審計(jì)計(jì)劃的論述中，正確的是（）

A.計(jì)劃審計(jì)工作僅僅在審計(jì)工作開(kāi)始時(shí)執(zhí)行

B.計(jì)劃審計(jì)工作一旦制定了，就無(wú)需修改

C.修改審計(jì)計(jì)劃后，審計(jì)工作也應(yīng)進(jìn)行修正

D.具體審計(jì)計(jì)劃的核心是設(shè)計(jì)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

8.

第

5

題

只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照專(zhuān)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，沒(méi)有欺詐行為，即使審定后的會(huì)計(jì)報(bào)表中有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般也不會(huì)承擔(dān)（）

A.過(guò)失責(zé)任B.行政責(zé)任C.民事責(zé)任D.法律責(zé)任

9.如果懷疑x公司在收回應(yīng)收賬款后未做貸記應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將應(yīng)收賬款的（）認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。

A.存在B.發(fā)生C.準(zhǔn)確性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

10.賬簿按用途不同可分為三大類(lèi)，下列分類(lèi)正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類(lèi)賬簿、數(shù)量金額式賬簿

11.

J注冊(cè)會(huì)計(jì)師及組內(nèi)其他關(guān)鍵人員在確定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，討論的內(nèi)容不包括()。

A.計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍

C.需要實(shí)施的其他審計(jì)程序

D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

12.下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序中，與實(shí)現(xiàn)采購(gòu)交易完整性認(rèn)定最相關(guān)的是（）

A.參照賣(mài)方發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類(lèi)

B.從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬

C.追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄

D.將驗(yàn)收單和賣(mài)方發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較

13.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)的客觀性時(shí)通常不需要考慮的是（）

A.內(nèi)部審計(jì)人員是否不承擔(dān)任何相互沖突的責(zé)任

B.管理層是否根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的建議采取行動(dòng)

C.治理層是否監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的人事決策

D.被審計(jì)單位是否存在有關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)的既定政策

14.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定價(jià)值120000元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符，該項(xiàng)投資沒(méi)有產(chǎn)生資本溢價(jià)。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

15.第

12

題

助理人員在審計(jì)獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：預(yù)付帳款－a公司177萬(wàn)元預(yù)付帳款－b公司25預(yù)付帳款－c公司-12預(yù)付帳款－d公司10合計(jì)200助理人員對(duì)"預(yù)付賬款－c公司"的處理建議正確的是（）

A．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄

借：預(yù)付賬款-c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

B．建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：應(yīng)付賬款－c公司12

C．可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄

借：預(yù)付賬款－c公司12

貸：預(yù)收賬款－c公司12

D．在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說(shuō)明。

16.

第

7

題

下列關(guān)于個(gè)人取得的股息、利息、紅利所得征收個(gè)人所得稅的表述，正確的是（）。

17.第

16

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華在檢查?？频禺a(chǎn)公司某項(xiàng)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊計(jì)提情況時(shí)，為證實(shí)?？频禺a(chǎn)公司所確定的此項(xiàng)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限是否適當(dāng)，打算對(duì)下列證據(jù)進(jìn)行分析。為達(dá)到這一目的，在下列證據(jù)中，相關(guān)性最低的是（）。

A.?？频禺a(chǎn)公司形成的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用與維修記錄

B.海科地產(chǎn)公司保存的此項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)發(fā)票

C.?？频禺a(chǎn)公司保存的關(guān)于此項(xiàng)固定資產(chǎn)的性能的說(shuō)明

D.?？频禺a(chǎn)公司所聘常年法律顧問(wèn)的投資函證回函

18.

第

7

題

如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序是（）。

A.增加對(duì)應(yīng)收賬款的控制測(cè)試

B.提請(qǐng)被審計(jì)單位補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備

C.審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄

D.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬

19.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)對(duì)甲公司內(nèi)部審計(jì)人員特定工作實(shí)施以下（）審計(jì)程序。

A.檢查內(nèi)部審計(jì)人員已經(jīng)檢查過(guò)的項(xiàng)目

B.檢查內(nèi)部審計(jì)人員其他類(lèi)似項(xiàng)目

C.評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)和獨(dú)立性

D.觀察內(nèi)部審計(jì)人員正在實(shí)施的程序

20.在確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿(mǎn)足注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序的需要時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需考慮的因素是（）

A.與數(shù)據(jù)生成相關(guān)的控制B.信息編制相關(guān)的控制C.數(shù)據(jù)的可分解程度D.數(shù)據(jù)的來(lái)源

21.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與治理層溝通的是（）。

A.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

B.審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難

C.上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性

D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的所有內(nèi)部控制缺陷

22.<2>、下列有關(guān)內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)系的說(shuō)法中不正確的是（）。

A.為支持所得出的結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中的審計(jì)人員都需要獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但內(nèi)部審計(jì)不會(huì)采用函證和分析程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕

C.在對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性，及其工作評(píng)價(jià)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能信賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作

D.內(nèi)部審計(jì)人員可以通過(guò)相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供建議，并允許其接觸相關(guān)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

23.關(guān)于審計(jì)方案的選擇，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實(shí)施控制測(cè)試D.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?yàn)橹?/p>

24.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理存在以下事項(xiàng)，其中表明“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定錯(cuò)誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營(yíng)業(yè)收入10000元記人營(yíng)業(yè)外收入l0000

C.將銷(xiāo)售費(fèi)用l200元記入管理費(fèi)用1200元

D.將營(yíng)業(yè)成本30500元記為營(yíng)業(yè)外支出30500元

25.下列審計(jì)程序中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）

A.向債務(wù)人發(fā)函詢(xún)證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對(duì)月末對(duì)賬單的回復(fù)D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

26.下列與舞弊相關(guān)的表述中不正確的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證

B.侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性的文件記錄

C.由于審計(jì)的固有限制，即使按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊視為孤立發(fā)生的事項(xiàng)

27.在對(duì)被審計(jì)單位的控制活動(dòng)進(jìn)行了解時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下控制活動(dòng)，其中屬于實(shí)物控制活動(dòng)的是()。

A.對(duì)訪問(wèn)計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán)

B.出于特定原因，同意對(duì)某個(gè)不符合一般信用條件的客戶(hù)賒銷(xiāo)商品

C.分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異

D.將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工

28.下列有關(guān)函證的說(shuō)法中，正確的是()。

A.對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以審計(jì)報(bào)告日為截止日，在審計(jì)報(bào)告日前適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證

B.函證僅適用于銀行存款和應(yīng)收賬款項(xiàng)目

C.詢(xún)證函應(yīng)該以被審計(jì)單位的名義發(fā)出

D.如果應(yīng)收賬款，回函結(jié)果表明不存在差異，說(shuō)明該事項(xiàng)不存在錯(cuò)報(bào)

29.關(guān)于估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題中說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。

A.必須考慮現(xiàn)金流量的總量B.盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)C.充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本D.不能考慮沉沒(méi)成本

30.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.甲主要從事國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和銷(xiāo)售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)業(yè)務(wù)

二、多選題(20題)31.以下對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)流程中儲(chǔ)存商品環(huán)節(jié)的控制活動(dòng)以及與相關(guān)認(rèn)定的對(duì)應(yīng)關(guān)系的陳述中，恰當(dāng)?shù)陌ǎǎ?/p>

A.儲(chǔ)存崗位與驗(yàn)收崗位的職責(zé)分離可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B.限制無(wú)關(guān)人員接近儲(chǔ)存的商品存貨可以降低存貨舞弊風(fēng)險(xiǎn)

C.驗(yàn)收管理員將商品送交倉(cāng)庫(kù)時(shí)在驗(yàn)收單副聯(lián)上簽收與固定資產(chǎn)、存貨“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.儲(chǔ)存管理員應(yīng)當(dāng)定期檢查、比較所儲(chǔ)存商品與采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單的一致性，并且檢查所儲(chǔ)存商品是否損壞

32.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易，為了獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)，以下考慮中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)證據(jù)，則表明該項(xiàng)交易已在被審計(jì)單位內(nèi)部的適當(dāng)層面進(jìn)行了考慮，并在財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)披露了交易的條款和條件

B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋?zhuān)瑒t表明存在舞弊

C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的重大關(guān)聯(lián)方交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能對(duì)其他類(lèi)似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)

D.授權(quán)和批準(zhǔn)本身不足以就是否不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論，原因在于如果被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)被審計(jì)單位具有支配性影響，被審計(jì)單位與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制可能是無(wú)效的

33.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.識(shí)別被審計(jì)單位的所以經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.考慮識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否重大

D.將識(shí)別的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系

34.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序，下列對(duì)相應(yīng)政策和程序的表述中正確的有（）。

A.在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化

B.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范

C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層樹(shù)立質(zhì)量至上的意識(shí)，通過(guò)言傳身教發(fā)揮示范作用

D.合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員

35.下列選項(xiàng)中，可能表明存在關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響的有（）

A.甲集團(tuán)有權(quán)否決旗下子公司作出的經(jīng)營(yíng)決策

B.乙公司如有重大經(jīng)營(yíng)決策無(wú)法裁定時(shí)，可與其母公司商議

C.丙公司對(duì)于涉及母公司的內(nèi)部交易，一般不進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核

D.丁公司對(duì)于母公司提出的月建議一般不進(jìn)行討論就予以采納

36.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)有（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排D.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題

37.注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，于2014年3月15日完成審計(jì)工作并出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)于截止至2014年3月15日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列做法中正確的有()。

A.不專(zhuān)門(mén)設(shè)計(jì)審計(jì)程序識(shí)別這些期后事項(xiàng)

B.盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

C.設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)

D.盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序

38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮影響審計(jì)范圍的事項(xiàng)有（）。

A.編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)

B.由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍

C.擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)

D.評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督及復(fù)核的影響

39.下列活動(dòng)不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的有（）。

A.訂立經(jīng)濟(jì)合同B.確定企業(yè)投資方案C.制訂財(cái)務(wù)收支計(jì)劃D.以實(shí)物形式發(fā)放職工福利

40.對(duì)存貨的下列（）認(rèn)定來(lái)說(shuō)，注冊(cè)會(huì)汁師現(xiàn)場(chǎng)觀察存貨的盤(pán)點(diǎn)并實(shí)施復(fù)盤(pán)抽點(diǎn)，所得到的證據(jù)不足以達(dá)到合理保證程度所要求的相關(guān)性。

A.存在B.完整性C.權(quán)利和義務(wù)D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

41.

在獲取管理層書(shū)面聲明時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（）。

A.盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對(duì)盈利預(yù)測(cè)報(bào)告的責(zé)任

42.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能利用內(nèi)部審計(jì)工作的有()。

A.評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.確定重要性水平C.確定控制測(cè)試的樣本規(guī)模D.評(píng)估會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)

43.

第

33

題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)大海公司2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得100萬(wàn)元的賠償；（2）由于大海公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，‘有關(guān)環(huán)保部門(mén)正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)可能支付賠償金額60萬(wàn)元；（3）大海公司為其子公司提供銀行借款擔(dān)保并承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，擔(dān)保金額400萬(wàn)元，但同時(shí)了解到其子公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年6月20日到期的銀行借款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為大海公司在本年度財(cái)務(wù)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有（）。

A.大海公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

B.大海公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

C.大海公司將因污染環(huán)境而可能發(fā)生的60萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

D.大海公司將為其子公司提供的、子公司很可能無(wú)法支付的400萬(wàn)元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作了披露

44.下列關(guān)于比較信息的說(shuō)法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)獨(dú)立于本期數(shù)據(jù)而存在

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)考慮比較信息的影響

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)包括對(duì)比較信息的意見(jiàn)

D.比較信息是當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的不可缺少的一個(gè)組成部分

45.<2>、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中運(yùn)用重要性原則的下列理解恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過(guò)重要性水平，并考慮通過(guò)實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解戊公司及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)可接受的重要性水平

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

D.在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中進(jìn)一步獲取的信息，修正計(jì)劃的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

46.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，以下說(shuō)法中，正確的有（）

A.如果認(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)

B.在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見(jiàn)，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)相矛盾

C.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況肯定不被允許

D.對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量(如相關(guān))發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況可能是被允許的

47.在項(xiàng)目組層面強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對(duì)重要審計(jì)項(xiàng)目或高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項(xiàng)目組就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性進(jìn)行討論

C.項(xiàng)目合伙人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員及時(shí)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項(xiàng)目組就疑難問(wèn)題進(jìn)行咨詢(xún)

48.在針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，下列方法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能采取的做法有（）

A.僅實(shí)施控制測(cè)試B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序D.實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序

49.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為被審計(jì)單位甲公司應(yīng)收賬款的函證對(duì)象項(xiàng)目的有（）。

A.賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目

B.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目

C.交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目

D.可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目

50.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在審計(jì)某上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表，則以下（）項(xiàng)目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營(yíng)業(yè)收入

三、3.判斷題(10題)51.若被審單位的銷(xiāo)售已經(jīng)實(shí)現(xiàn)，卻未記入銷(xiāo)售日記賬和總賬，則其違反了會(huì)計(jì)報(bào)表所列金額真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.

在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用，以獲取對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次及具體認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，應(yīng)當(dāng)關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起3年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表左邊的“重分類(lèi)調(diào)整”欄中的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)之差，應(yīng)等于右邊的“重分類(lèi)調(diào)整”欄中的貸方合計(jì)數(shù)與借方合計(jì)數(shù)之差。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王惠正在對(duì)E公司的固定資產(chǎn)與在建工程等項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序。下面是王惠在審計(jì)中需要加以解決的幾個(gè)專(zhuān)業(yè)問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

檢查固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)的主要目的在于檢查因不同原因而減少的固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理是否符合有關(guān)規(guī)定，相關(guān)的數(shù)額計(jì)算是否正確。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

X注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算的樣本平均差額為-0.3876萬(wàn)元。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.在對(duì)N公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)銷(xiāo)售與收款項(xiàng)目的審計(jì)在審計(jì)過(guò)程中，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃測(cè)試N公司2006年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性，從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中抽取2007年1月1日的明細(xì)記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運(yùn)單和銷(xiāo)售發(fā)票。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.張華注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)C公司籌資與投資循環(huán)的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。在測(cè)試時(shí)遇到以下需要加以考慮的情況，請(qǐng)代為做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。

在C公司應(yīng)付債券業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前，張華向C公司財(cái)務(wù)人員獲取了下列應(yīng)付債券明細(xì)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查后決定直接采用。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.如果財(cái)務(wù)報(bào)表中的一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照常規(guī)審計(jì)程序無(wú)法查明的，即必須運(yùn)用創(chuàng)造性的審計(jì)程序才能發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)漏報(bào)，則在發(fā)現(xiàn)有未發(fā)現(xiàn)的這種錯(cuò)報(bào)漏報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然可能被判為重大過(guò)失，而不是普通過(guò)失。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.與實(shí)質(zhì)性分析程序相比，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中使用的分析程序所進(jìn)行比較的性質(zhì)、預(yù)期值的精確程度，以及所進(jìn)行的分析和調(diào)查的范圍都并不足以提供很高的保證水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)ABC公司時(shí)，使用PPS抽樣方法測(cè)試ABC公司2010年12月31日的應(yīng)收賬款余額。2010年12月31日ABC公司的應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額為6000000元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%，可容忍錯(cuò)報(bào)為120000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為30000元。擬測(cè)試的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶(hù)有100000個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選取樣本時(shí)采用系統(tǒng)選樣法。假設(shè)：在樣本中發(fā)現(xiàn)了2個(gè)錯(cuò)報(bào)。第一個(gè)賬面金額為2000元的項(xiàng)目有500元的高估錯(cuò)報(bào)，第二個(gè)賬面金額為3000元的項(xiàng)目有1500元的高估錯(cuò)報(bào)。

PPS抽樣風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表（適用于高估）預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的擴(kuò)張系數(shù)表要求：

（1）計(jì)算樣本規(guī)模。

（2）在此次PPS審計(jì)抽樣中，對(duì)明細(xì)賬戶(hù)余額超過(guò)30000元的明細(xì)賬戶(hù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師想全部選中。請(qǐng)回答能否實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。

（4）請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出相關(guān)的審計(jì)結(jié)論。

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，應(yīng)當(dāng)溝通的事項(xiàng)可能包括哪些?

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)目標(biāo)是什么?

64.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師首次接受委托負(fù)責(zé)對(duì)丙公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。丙公司為鋼鐵制造企業(yè)，存貨主要有生鐵、廢鋼、鐵合金、氧化劑（氧氣）和煤炭等，其中大量廢鋼存放于外地公用倉(cāng)庫(kù)。另有W公司部分木材存放于丙公司的倉(cāng)庫(kù)。丙公司擬于2010年12月29日至12月31日盤(pán)點(diǎn)存貨，以下是甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師撰寫(xiě)的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。

要求

（1）請(qǐng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中的目標(biāo)、范圍和時(shí)間存在的錯(cuò)誤，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）請(qǐng)判斷存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請(qǐng)予以修改。

65.（1）存貨盤(pán)點(diǎn)范圍、地點(diǎn)和時(shí)間安排

（2）存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)存貨的檢查

對(duì)存放在外地公用倉(cāng)庫(kù)的玻璃，檢查公用倉(cāng)庫(kù)簽收單，請(qǐng)公用倉(cāng)庫(kù)自行盤(pán)點(diǎn)，并提供20×8年11月27日的盤(pán)點(diǎn)清單。

（3）存貨數(shù)量的確定方法

對(duì)于燒堿，煤炭和石英砂等堆積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對(duì)于存放在C倉(cāng)庫(kù)的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并輔以適當(dāng)?shù)拈_(kāi)箱檢查。

（4）盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽的設(shè)計(jì)、使用和控制

對(duì)存放在C倉(cāng)庫(kù)玻璃的盤(pán)點(diǎn)，設(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的一式兩聯(lián)的盤(pán)點(diǎn)標(biāo)簽。使用時(shí)，由負(fù)責(zé)盤(pán)點(diǎn)存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤(pán)點(diǎn)的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，連同存貨盤(pán)點(diǎn)表交存財(cái)務(wù)部門(mén)。

（5）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，由倉(cāng)庫(kù)保管員將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：

針對(duì)上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃第（1）至第（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷上述存貨盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡(jiǎn)要提出改進(jìn)建議。

參考答案

1.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，故選項(xiàng)A正確；同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還要考慮錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)，故選項(xiàng)C和D正確。選項(xiàng)B不正確，審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型是審計(jì)完成階段的工作，不屬于設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)考慮的事項(xiàng)。

2.A選項(xiàng)B應(yīng)發(fā)表保留意見(jiàn)；選項(xiàng)C無(wú)法明確判斷審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。

3.B導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)計(jì)劃的事項(xiàng)包括：(1)對(duì)重要性水平的調(diào)整；(2)對(duì)某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的修改；(3)對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的修改。故選項(xiàng)B不恰當(dāng)。

4.C選項(xiàng)C的說(shuō)法過(guò)于絕對(duì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告不應(yīng)提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。

5.A應(yīng)收賬款的期初余額通常在本期內(nèi)即可收回，則檢查、核實(shí)本期收回的事實(shí)即可被視為應(yīng)收賬款期初余額存在的適當(dāng)證據(jù)，因此選項(xiàng)A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

6.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，回函不符的原因很多，并不一定是被審計(jì)單位錯(cuò)誤，所以不能立即要求被審計(jì)單位調(diào)整；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，以被審計(jì)單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用積極的或消極的函證方式實(shí)施函證，也可將兩種方式結(jié)合使用；

選項(xiàng)D正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證。如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施函證，并對(duì)所函證項(xiàng)目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動(dòng)實(shí)施其他實(shí)質(zhì)性程序。

綜上，本題應(yīng)選D。

7.C選項(xiàng)A、B，計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終；

選項(xiàng)C，一旦審計(jì)計(jì)劃更新和修改，審計(jì)工作也就應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相應(yīng)的修正；

選項(xiàng)D，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的決策是具體審計(jì)計(jì)劃的核心。

綜上，本題應(yīng)選C。

8.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要無(wú)過(guò)失就無(wú)責(zé)任

9.A【答案】A

【解析】收回應(yīng)收賬款后不做賬務(wù)處理，表明應(yīng)收賬款明細(xì)賬中含有本不存在的應(yīng)收賬款，違背了存在認(rèn)定。

10.BB【考點(diǎn)】賬簿的分類(lèi)【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類(lèi)：日記賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿；按賬頁(yè)格式可以分為四大類(lèi)：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

11.D解析：初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是在計(jì)劃審計(jì)工作前需要開(kāi)展的工作。

12.B分類(lèi)認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為采購(gòu)交易已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶(hù)；完整性認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購(gòu)交易均已記錄；截止認(rèn)定的審計(jì)目標(biāo)為采購(gòu)交易已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。

選項(xiàng)A，與分類(lèi)認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，與完整性認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)C，與存在認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，與截止認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選B。

13.D選項(xiàng)A需要考慮，內(nèi)部審計(jì)最理想的狀態(tài)是內(nèi)部審計(jì)不負(fù)有任何執(zhí)行責(zé)任；

選項(xiàng)B需要考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的治理層和管理層是否重視內(nèi)部審計(jì)的意見(jiàn)和建議，是否建立有關(guān)內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)的反饋機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)是否能夠得以落實(shí)；

選項(xiàng)C需要考慮，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有與其履行職責(zé)相應(yīng)的組織地位；

選項(xiàng)D不需要考慮，一般是用來(lái)評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.D甲公司應(yīng)增加實(shí)收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

15.B預(yù)付賬款采用"一賬到底"的記錄原則，年末出現(xiàn)貸方余額表明是購(gòu)貨額超過(guò)了原預(yù)付款項(xiàng)，即實(shí)質(zhì)是應(yīng)付賬款，在填制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)分類(lèi)在應(yīng)付賬款項(xiàng)目下。對(duì)"預(yù)收賬款"錯(cuò)誤記錄到"預(yù)付賬款"中，題目沒(méi)有進(jìn)一步提示，且本題是單選，所以C不正確。

16.C選項(xiàng)A，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)B，股息、利息、紅利所得計(jì)算不得扣除任何費(fèi)用；選項(xiàng)D，減按50%計(jì)入所得額。

17.D律師回函雖屬于直接交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù)，但它與非訴訟事項(xiàng)毫無(wú)關(guān)聯(lián)。

18.C對(duì)應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷(xiāo)售發(fā)票及產(chǎn)品出庫(kù)記錄等替代程序。

19.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性，但可以了解內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)長(zhǎng)，以判斷特定審計(jì)工作結(jié)果的可利用性。

20.C影響數(shù)據(jù)的可靠性的因素有：①可獲得信息的來(lái)源；②可獲得信息的可比性；③可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性；④與信息編制相關(guān)的控制。

選項(xiàng)A、B、D，屬于在確定數(shù)據(jù)可靠性時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素；

選項(xiàng)C，屬于評(píng)價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的考慮因素；

綜上，本題應(yīng)選C。

預(yù)期值的準(zhǔn)確程度是與真實(shí)值之間的接近程度，預(yù)期值越準(zhǔn)確，分析程序越有效。影響預(yù)期值的準(zhǔn)確程度的因素有：①對(duì)實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性；②信息的可分解程度；③財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。

21.C選項(xiàng)A，計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排可以采用書(shū)面形式也可以口頭形式溝通。選項(xiàng)B，審計(jì)過(guò)程中遇到的重大困難可以與治理層書(shū)面溝通，但是不是應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式溝通。選項(xiàng)C，上市公司審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性是必須采用書(shū)面形式溝通的。選項(xiàng)D，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷應(yīng)采用書(shū)面形式與治理層溝通。

22.A【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)A，內(nèi)部審計(jì)也可以采用函證和分析程序等審計(jì)方法。

23.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師從權(quán)衡成本效益角度考慮通常應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案。

24.A選項(xiàng)A的錯(cuò)誤屬于“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)B、C、D的錯(cuò)誤屬于分類(lèi)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)。

25.B應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)包括確認(rèn)賬面余額是否正確和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分這兩個(gè)方面。

選項(xiàng)A、C，只能證實(shí)應(yīng)收賬款的賬面余額是否正確；

選項(xiàng)D，只能證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分；

選項(xiàng)B，不僅能充分證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分，通常還可以應(yīng)收賬款賬面余額是否正確。

綜上，本題應(yīng)選B。

26.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施審計(jì)工作，獲取財(cái)務(wù)報(bào)表在整體上不存在重大錯(cuò)報(bào)的合理保證。

27.AA【解析】選項(xiàng)B為與授權(quán)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)C為與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)；選項(xiàng)D為與職責(zé)分離有關(guān)的控制活動(dòng)。

28.CC【解析】對(duì)應(yīng)收賬款的函證，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證，所以選項(xiàng)A不正確；函證同樣適用于應(yīng)收票據(jù)、長(zhǎng)期借款等需要函證的項(xiàng)目，所以選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果回函結(jié)果表明不存在差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理的推論全部應(yīng)收賬款總體是正確的，但不能絕對(duì)的說(shuō)不存在錯(cuò)報(bào)，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

29.A估計(jì)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的問(wèn)題包括：必須考慮現(xiàn)金流量的增量；盡量利用現(xiàn)有會(huì)計(jì)利潤(rùn)數(shù)據(jù)；不能考慮沉沒(méi)成本；充分關(guān)注機(jī)會(huì)成本；考慮項(xiàng)目對(duì)企業(yè)其他部門(mén)的影響。

30.B選項(xiàng)B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。

31.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。驗(yàn)收管理員收到貨物時(shí)，需要比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符、盤(pán)點(diǎn)商品并檢查商品有無(wú)損壞，編制付款憑單環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)核對(duì)采購(gòu)發(fā)票、訂購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單等憑證內(nèi)容的一致性。

32.ACD選項(xiàng)B不恰當(dāng)。如果存在未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的這類(lèi)交易，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層或治理層進(jìn)行討論后仍未獲取合理解釋?zhuān)瑒t可能表明存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要對(duì)其他類(lèi)似性質(zhì)的交易保持警覺(jué)。

33.BCD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有必要也不可能識(shí)別被審計(jì)單位所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括：(1)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中，結(jié)合對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的考慮，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)；(2)結(jié)合對(duì)擬測(cè)試的相關(guān)控制的考慮，將識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項(xiàng)D)；(3)評(píng)估識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)價(jià)其是否更廣泛地與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項(xiàng)認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性(選項(xiàng)B)以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)(選項(xiàng)C)。

34.BCD主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化，而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。

35.ACD選項(xiàng)A、C、D符合題意，可能存在支配性影響；

選項(xiàng)B不符合題意，乙公司雖與母公司進(jìn)行商議，但并不是不進(jìn)行討論就采納其意見(jiàn)，不構(gòu)成支配性影響。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：①關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策；②重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)；③對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論；④對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)；⑤關(guān)聯(lián)方在被審計(jì)單位的設(shè)立和日后管理中均發(fā)揮主導(dǎo)作用。

36.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任；(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排；(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；(5)補(bǔ)充事項(xiàng)。

37.CD從題干的要求來(lái)看，針對(duì)的是第一時(shí)段期后事項(xiàng)，因此應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)專(zhuān)門(mén)的審計(jì)程序識(shí)別期后事項(xiàng)，并盡量在接近審計(jì)報(bào)告日實(shí)施針對(duì)期后事項(xiàng)的專(zhuān)門(mén)審計(jì)程序。

38.ABC在確定審計(jì)范圍時(shí)，需要考慮下列具體事項(xiàng)：①編制擬審計(jì)的財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)；②特定行業(yè)的報(bào)告要求，如某些行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求提交的報(bào)告；③預(yù)期審計(jì)工作涵蓋的范圍，包括應(yīng)涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點(diǎn)；④由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)組成部分的范圍；⑤擬審計(jì)的經(jīng)營(yíng)分部的性質(zhì)，包括是否需要具備專(zhuān)門(mén)知識(shí)；⑥與被審計(jì)單位人員的時(shí)間協(xié)調(diào)和相關(guān)數(shù)據(jù)的可獲得性等共十四項(xiàng)內(nèi)容。

39.ABC1．ABC【解析】會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容是指特定主體的資金運(yùn)動(dòng)，資金的運(yùn)動(dòng)是通過(guò)一系列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)來(lái)進(jìn)行的。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是指企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)利益的交換。ABC三項(xiàng)的內(nèi)容沒(méi)有發(fā)生資金運(yùn)動(dòng)，因此不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

40.BCD【答案】BCD

【解析】監(jiān)盤(pán)程序獲取的審計(jì)證據(jù)可以證實(shí)存貨的存在認(rèn)定。對(duì)其他認(rèn)定來(lái)說(shuō)，除監(jiān)盤(pán)程序外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還需要實(shí)施其他審計(jì)程序。

41.ACD【解析】在預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見(jiàn)，也不用針對(duì)其預(yù)測(cè)結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書(shū)。參考教材P623頁(yè)。

42.ABCD注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷，而不應(yīng)完全依賴(lài)內(nèi)部審計(jì)工作。通常，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估(選項(xiàng)A)、重要性水平的確定(選項(xiàng)B)、樣本規(guī)模的確定(選項(xiàng)C)、對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估(選項(xiàng)D)等，均應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。

43.BD或有資產(chǎn)很可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，也不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)，但應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，所以選項(xiàng)A不正確，選項(xiàng)B正確。或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債應(yīng)同時(shí)符合三個(gè)條件(該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；該義務(wù)的金額能夠可靠的計(jì)量)，對(duì)于因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，所以選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。

44.AC選項(xiàng)A、C表述錯(cuò)誤但符合題意，比較信息包括對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)和比較財(cái)務(wù)報(bào)表。針對(duì)后者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；針對(duì)前者，審計(jì)意見(jiàn)僅提及本期報(bào)表，而且只能與本期數(shù)據(jù)聯(lián)系起來(lái)閱讀；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，當(dāng)存在重大會(huì)計(jì)政策變更、重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，或者企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化而引起財(cái)務(wù)報(bào)表格式變化，或者發(fā)生共同控制下的企業(yè)合并等情形，均要求對(duì)比較信息作出相應(yīng)調(diào)整。相應(yīng)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)考慮比較信息對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響；

選項(xiàng)D表述正確但不符合題意，當(dāng)前財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選AC。

45.ABD【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性。

46.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的考慮的恰當(dāng)?shù)那樾伟ǎ孩偃绻J(rèn)為有必要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在同一審計(jì)報(bào)告中對(duì)按照相同財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制的單一財(cái)務(wù)報(bào)表或者財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素、賬戶(hù)或項(xiàng)目發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)；②在同一審計(jì)報(bào)告中包含無(wú)保留意見(jiàn)，將會(huì)與對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表的否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)相矛盾；③對(duì)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量發(fā)表（如相關(guān)）無(wú)法表示意見(jiàn)，而對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，這種情況可能是被允許的。因?yàn)樵谶@種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師并沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

47.ABCD

48.CD選項(xiàng)A不符合題意，針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能僅實(shí)施控制測(cè)試，而不實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C符合題意，針對(duì)旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果控制預(yù)期運(yùn)行有效，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序；如果不擬信賴(lài)特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)D符合題意，選項(xiàng)B不符合題意，如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，或?qū)⒓?xì)節(jié)測(cè)試和實(shí)質(zhì)性分析程序相結(jié)合使用。

綜上，本題應(yīng)選CD。

49.ABCD函證是審計(jì)應(yīng)收賬款的首逸的審計(jì)程序，ABCD四個(gè)選項(xiàng)均應(yīng)作為函證的對(duì)象，教

材有明確的文字表述。

50.AC上市公司往往會(huì)高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項(xiàng)A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，“存在”認(rèn)定錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。選項(xiàng)D屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目，利潤(rùn)表項(xiàng)目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項(xiàng)B屬于負(fù)債項(xiàng)目，其“完整性”認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)往往很高。

51.B解析：此時(shí)違返了完整性目標(biāo)。

52.A解析：一般情況下，分析程序適宜與詢(xún)問(wèn)、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用。

53.B解析：關(guān)注出資者是否按照規(guī)定的期限繳納注冊(cè)資本，主要是關(guān)注出資者首次出資后，其余部分是否由出資者自公司成立之日起2年內(nèi)繳足，其中投資公司在5年內(nèi)繳足。

54.A

55.B解析：主要目的在于是否存在未作會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。

56.A解析：樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876萬(wàn)元。

57.A解析：這種情況可以查找出關(guān)于是否存在應(yīng)當(dāng)計(jì)入到2006年賬簿上的收入?yún)s記在了2007年的賬簿上，所以實(shí)現(xiàn)的是2006年收入的完整性。

58.B解析：缺少“承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)”欄目。

59.B解析：在這種情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)“沒(méi)有過(guò)失”。

60.A

61.（1）樣本規(guī)模＝（總體賬面價(jià)值×風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)）/[可容忍錯(cuò)報(bào)－（預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)×擴(kuò)張系數(shù)）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250（1分）

（2）能實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)。本次PPS審計(jì)抽樣采用系統(tǒng)選樣，抽樣間距為24000（間距＝6000000/250＝24000），邏輯單元（或?qū)嵨飭卧?，在本題中也可說(shuō)是明細(xì)賬戶(hù)）金額超過(guò)30000元的，都已超過(guò)間距，能夠保證全部選中。（1分）

（3）t1＝1500/3000＝0.5

t2＝500/2000＝0.25

基本界限＝BV×MF0÷n×1＝6000000×3.00/250×1＝72000（元）

第1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝BV×（MF1－MF0）×t1÷n＝6000000×（4.75-3.00）/250×0.5＝21000（元）

第2個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限＝BV×（MF2－MF1）×t2÷n＝6000000×（6.30-4.75）/250×0.25＝9300（元）

總體錯(cuò)報(bào)上限＝72000+21000+9300＝102300（元）或者：總體錯(cuò)報(bào)上限

＝6000000×3.00/250×1+6000000×（4.75-3.00）/250×0.5+6000000×（6.30-4.75）/250×0.25

＝102300（元）（2分）

（4）由于計(jì)算的總體錯(cuò)報(bào)上限102300元小于可容忍錯(cuò)報(bào)（120000元），注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受總體，并對(duì)總體做出結(jié)論，所測(cè)試的應(yīng)收賬款賬戶(hù)余額不存在重大錯(cuò)報(bào)。（2分）

（1）SampleSize＝（thetotalbookvalue×riskcoefficient）/[tolerablemisstatement－（estimatedtotalmisstatement×expansioncoefficient）]

＝（6000000×3.00）/（120000-30000×1.60）＝250

（2）Thegoalcanbereached.Itisasystemsampling.Thesamplespaceis24000(6000000/250＝24000).Thelogicalunitover30000yuansurpassesthespacesothatallofthemcanbeselected

（3）t1＝1500/3000＝0.5

t2＝500/2000＝0.25

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