2022-2023年吉林省白城市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)

2022-2023年吉林省白城市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的處理中，說法不正確的是()。

A.2010年，A公司因涉及侵犯甲公司的專利權(quán)被起訴，A公司判斷很有可能敗訴，賠償金額為100萬元。到年末該訴訟尚未判決，A公司確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債

B.A公司因?yàn)槠渥庸咎峁﹤鶆?wù)擔(dān)保而被起訴，要求賠償金額2000萬元，A公司認(rèn)為可能敗訴，并償還1500萬元，A公司確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1500萬元

C.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

D.針對(duì)保修服務(wù)已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果已過保修期，需要將預(yù)計(jì)負(fù)債的余額轉(zhuǎn)銷

2.王某與他人合作投資成立了一家有限責(zé)任公司，王某任法定代表人。后來公司倒閉，公司資產(chǎn)不足以償還債務(wù)。公司的債權(quán)人要求王某償還不足部分。下列說法正確的是（）。

A.王某投資成立有限責(zé)任公司，王某元需承擔(dān)公司債務(wù)

B.王某是公司的投資人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

C.王某是公司的法定代表人，公司的債權(quán)人可以要求王某償還

D.王某與他人合作投資，王某應(yīng)當(dāng)按照出資比例對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)償還責(zé)任

3.甲公司融資租人－臺(tái)設(shè)備，租期為3年，每年年末支付租金50萬元，預(yù)計(jì)租賃期滿的資產(chǎn)余值為20萬元，甲公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為10萬元，擔(dān)保公司擔(dān)保余值為5萬元，租賃合同規(guī)定的年利率為7％，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的公允價(jià)值為130萬元，甲公司另支付運(yùn)雜費(fèi)等3萬元，甲公司在租賃期開始日確認(rèn)的租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為（）。[（P/A，7％，3）＝2．6243；（P/F，7％．3）＝0．8163]

A.130萬元B.133萬元C.139．38萬元D.142．38萬元

4.甲公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)人當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在2011年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，那么該項(xiàng)費(fèi)用支出在2011年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.0B.400C.100D.500

5.下列各項(xiàng)中，不影響利潤(rùn)總額的是（）。

A.出租機(jī)器設(shè)備取得的收益

B.出售可供出售金融資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的資本公積

C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

6.下列關(guān)于甲公司20×9年度及以后年度的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。

A.甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益為59.5萬元

B.甲公司購(gòu)入丙公司債券的入賬價(jià)值為1062萬元

C.甲公司持有丙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為258萬元

D.甲公司持有丙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為318萬元

7.某商業(yè)批發(fā)企業(yè)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。2002年5月，甲類商品的月初成本總額為2400萬元，本月購(gòu)貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲類商品4月份的毛利率為24％。該企業(yè)甲類商品在2002年5月末的成本為（）萬元。A.A.366B.392C.404D.442

8.上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款或由上市公司主要股東或?qū)嶋H控制人無償代為承擔(dān)或繳納稅款及相應(yīng)罰金、滯納金的，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。

A.對(duì)于上市公司按照稅法規(guī)定需補(bǔ)繳以前年度稅款的，如果屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)一會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定處理，調(diào)整以前年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

B.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)調(diào)整期初留存收益

D.上市公司取得股東代繳或承擔(dān)的稅款、罰金、滯納金等應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

9.A公司為一上市公司。2×11年12月25日，股東大會(huì)通過一項(xiàng)股份支付協(xié)議，公司向其200名管理人員每人授予10萬股股票期權(quán)，這些職員從2×12年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以4元每股購(gòu)買10萬股A公司股票，從而獲益。公司估計(jì)該期權(quán)在2×11年12月25日的公允價(jià)值為15元。

10.關(guān)于損失，下列說法中正確的是（）A.損失是指由企業(yè)日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

B.損失是指由企業(yè)非日常活動(dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出

C.損失只能計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目，不能直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.損失只能計(jì)入當(dāng)期損益，不能直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目

11.甲公司擁有乙公司80％的表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺(tái)設(shè)備銷售給乙公司，該設(shè)備在甲公司的賬面原價(jià)為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預(yù)計(jì)尚可使用8年。設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。乙公司購(gòu)入設(shè)備后，當(dāng)日提供給管理部門使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計(jì)提折舊(同稅法規(guī)定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對(duì)外銷售該設(shè)備。假定涉及的設(shè)備未發(fā)生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。則該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20×1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

12.鎬京公司2019年年初未分配利潤(rùn)貸方余額為480萬元，本年稅前利潤(rùn)總額為2100萬元，本年所得稅費(fèi)用為400萬元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬元，向投資者分配利潤(rùn)100萬元。該企業(yè)年末未分配利潤(rùn)貸方余額為（）萬元A.1330B.1530C.1910D.1810

13.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%

B.甲公司對(duì)機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對(duì)1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

14.2011年1月1日，甲公司將其持有的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出租給乙企業(yè)，租期是5年，每年末收取租金30萬元。該商標(biāo)權(quán)是甲公司2008年7月1日購(gòu)入的，初始人賬價(jià)值為l00萬元，預(yù)計(jì)使用期限為l0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司采用直線法攤銷。甲公司因該項(xiàng)出租業(yè)務(wù)每年需要交納營(yíng)業(yè)稅l．5萬元。假定不考慮除營(yíng)業(yè)稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司2011年因該業(yè)務(wù)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額為（）萬元。

A.30B.18．5C.10D.8．5

15.下列各項(xiàng)中，屬于政府補(bǔ)助的是()。

A.增值稅出口退稅B.政府給予企業(yè)的債務(wù)豁免C.按規(guī)定直接免征的所得稅D.政府鼓勵(lì)研發(fā)而給予企業(yè)的研發(fā)補(bǔ)貼

16.某企業(yè)于2012年ll月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期l6個(gè)月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為l58萬元。至2013年年底已預(yù)收款項(xiàng)l60萬元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2013年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬元。2012年已確認(rèn)收入l0萬元。則該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入為（）萬元。

A.160B.180C.200D.182

17.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為l0噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)5臺(tái)Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項(xiàng)Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8萬元（不含增值稅）。將該原材料加工成每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬元，估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)2萬元。本期期末市場(chǎng)上每臺(tái)Y產(chǎn)品售價(jià)l0萬元；該原材料每噸售價(jià)為9萬元（不含增值稅），估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．1萬元。期初該原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備無余額，則期末該原材料應(yīng)汁提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。

A.20萬元B.11萬元C.80萬元D.70萬元

18.20×6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些高管人員自20×6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以每股5元的價(jià)格購(gòu)買1萬股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20×6年沒有高管人員離開公司，甲公司預(yù)計(jì)在未來兩年將有5名高管離開公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期權(quán)每份公允價(jià)值為13元。甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額是（）。

A.195萬元B.216.67萬元C.225萬元D.250萬元

19.甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）。

A.102.18萬元B.103.64萬元C.105.82萬元D.120.64萬元

20.中華人民共和國(guó)成立后，中國(guó)共產(chǎn)黨在土地革命中對(duì)待富農(nóng)的政策是（）。

A.保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)B.消滅富農(nóng)C.征收富農(nóng)多余的土地財(cái)產(chǎn)D.限制富農(nóng)

21.第

16

題

甲公司是乙公司的母公司，在2008年末的資產(chǎn)負(fù)債表中，甲公司的存貨為1000萬元，乙公司則是800萬元。當(dāng)年10月1日甲公司銷售給乙公司1000件商品，每件商品的成本為500元，售價(jià)為600元，乙公司當(dāng)年售出了400件，期末留存商品的可變現(xiàn)凈值為550元/件，則合并后的存貨項(xiàng)目為（）萬元。

A.1900

B.1800

C.1797

D.2000

22.A公司持有B公司60％的股權(quán)，能夠控制B公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2012年3月A公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備以520萬元的價(jià)格出售給8公司，成本為400萬元。B公司取得該設(shè)備后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。A、B公司適用的所得稅稅率均為25％，不考慮其他因素。下列關(guān)于A公司2012年年末合并報(bào)表中此業(yè)務(wù)的調(diào)整抵消處理正確的是()。

A.應(yīng)抵消固定資產(chǎn)120萬元

B.應(yīng)抵消營(yíng)業(yè)外收入120萬元

C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)25．5萬元

D.應(yīng)抵消管理費(fèi)用24萬元

23.乙公司采用遞延法核算所得稅，上期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為3300萬元，適用的所得稅稅率為33%；本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和可抵減時(shí)間性差異分別為3500萬元和300萬元，適用的所得稅稅率為30%；本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)間性差異為1200萬元。乙公司本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額為()萬元。

A.3600B.3864C.3900D.3960

24.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬元，合并凈利潤(rùn)為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

25.下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。

A.初始確認(rèn)時(shí)確認(rèn)所有者權(quán)益

B.初始確認(rèn)時(shí)以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計(jì)人成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

26.關(guān)于資產(chǎn)的特征說法正確的是（）

A.資產(chǎn)只能是可辨認(rèn)的

B.資產(chǎn)過去給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

C.資產(chǎn)只能是企業(yè)擁有的資源

D.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形的

27.下列各項(xiàng)中，不屬于謹(jǐn)慎性要求的是（）。

A.在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，才應(yīng)當(dāng)全額確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.因乙公司將發(fā)生重大虧損，將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

C.附有銷售退回條件的商品銷售，企業(yè)不能合理估計(jì)退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

28.甲公司記賬本位幣為人民幣，則下列屬于甲公司境外經(jīng)營(yíng)的是（）。

A.A公司為其境外子公司，記賬本位幣為人民幣

B.B公司為其境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，能夠自主經(jīng)營(yíng)，以人民幣為記賬本位幣

C.C公司為其境外分支機(jī)構(gòu)，其日常經(jīng)營(yíng)由甲公司決定并且其銷售取得資金需按期匯回甲公司

D.D公司為其境外子公司，能夠獨(dú)立承擔(dān)其債權(quán)債務(wù)記賬本位幣為美元

29.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于該出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。當(dāng)日，辦公樓成本為3200萬元，已計(jì)提折舊為2100萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為2400萬元。甲公司采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓10×7年12月31日的公允價(jià)值為2600萬元，20×8年12月31口的公允價(jià)值為2640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是()。A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

30.

第

6

題

下列關(guān)于企業(yè)合并當(dāng)時(shí)的賬務(wù)處理，不正確的是（）。

A.換出的庫(kù)存商品，應(yīng)該作為銷售處理，按照其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

B.將換出固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

D.將換出交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入

二、多選題(15題)31.丙公司為國(guó)有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間不會(huì)發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。同時(shí)經(jīng)董事會(huì)和股東大會(huì)批準(zhǔn)，于2009年1月1日開始對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)作如下變更：（下述涉及會(huì)計(jì)政策變更的均采用追溯調(diào)整法，除特別說明外不存在追溯調(diào)整不切實(shí)可行的情況；丙公司預(yù)計(jì)未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。）

（1）2009年1月1日用于生產(chǎn)產(chǎn)品的無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法。丙公司生產(chǎn)用無形資產(chǎn)2009年年初賬面原值為9000萬元，原每年攤銷900萬元（與稅法規(guī)定相同），已經(jīng)攤銷3年，未發(fā)生減值；按產(chǎn)量法攤銷，每年攤銷1100萬元。變更日該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值相同。

（2）2009年1月1日開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化。2009年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費(fèi)用3000萬元計(jì)入無形資產(chǎn)，2009年攤銷計(jì)入管理費(fèi)用300萬元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（3）2009年1月1日在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算。

（4）2009年1月1日丙公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用10000萬元，假定折現(xiàn)率為10%。不考慮所得稅的影響。丙公司2008年12月15日建造完成并投入該項(xiàng)固定資產(chǎn)，建造成本為100000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用平均年限法計(jì)提折舊。

（5）丙公司擁有一項(xiàng)短期股票投資，首次執(zhí)行日重新分類為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)日該短期股票投資賬面成本為500萬元，公允價(jià)值為600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.開發(fā)費(fèi)用的處理由直接計(jì)入當(dāng)期損益改為有條件資本化

C.在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)合營(yíng)企業(yè)的投資由比例合并改為權(quán)益法核算

D.未計(jì)入固定資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用改為計(jì)入固定資產(chǎn)成本

E.短期股票投資重分類為交易性金融資產(chǎn)

32.對(duì)于已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回的，下列說法正確的有（）

A.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

B.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益

C.屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益

D.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，不再調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值

33.下列A公司對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。

A.對(duì)于訴訟事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中調(diào)整增加預(yù)計(jì)負(fù)債10萬元

B.對(duì)于債務(wù)擔(dān)保事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債500萬元

C.對(duì)于銷售折讓10%，應(yīng)在2009年利潤(rùn)表中調(diào)整減少營(yíng)業(yè)收入30萬元

D.對(duì)于借款展期事項(xiàng)，應(yīng)在2009年資產(chǎn)負(fù)債表中將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債

E.對(duì)于利潤(rùn)分配預(yù)案，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露擬分配的利潤(rùn)

34.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.購(gòu)入無形資產(chǎn)超過正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按購(gòu)買價(jià)款確定其取得成本

B.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或約定的價(jià)值確認(rèn)無形資產(chǎn)的取得成本

C.外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)合并中形成的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

35.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的說法中，正確的有（）。

A.處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予終止確認(rèn)

B.固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)

C.固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益

D.企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整

36.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生變動(dòng)的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

37.對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)當(dāng)采用期末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算的有()。

A.盈余公積B.未分配利潤(rùn)C(jī).長(zhǎng)期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)

38.下列關(guān)于債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（）。

A.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股份公允價(jià)值的差額計(jì)人資本公積

B.債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于相關(guān)股權(quán)公允價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

C.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的賬面價(jià)值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)減值損失

D.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的賬面價(jià)值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

E.以修改債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組涉及或有應(yīng)收金額的，債權(quán)人在重組日不確認(rèn)或有應(yīng)收金額

39.2013年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)4月1日，甲公司收到先征后返的所得稅200萬元；

(2)6月30日，甲公司以6000萬元的拍賣價(jià)格取得一棟已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計(jì)使用年限為50年。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)甲公司在當(dāng)?shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司1000萬元，作為對(duì)甲公司取得房屋的補(bǔ)償；

(3)8月1日，甲公司收到增值稅出口退稅200萬元；

(4)10月10日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣芳拥耐顿Y800萬元。

假設(shè)：甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.收到政府撥付的房屋補(bǔ)助款應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.收到先征后返的所得稅應(yīng)確認(rèn)為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.收到增值稅出口退稅應(yīng)作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

D.甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額為210萬元

40.下列各項(xiàng)中，影響甲公司20×9年末投資收益的事項(xiàng)有()。

A.甲公司銷售產(chǎn)品N給B公司

B.B公司出售商品M給甲公司

C.B公司自有固定資產(chǎn)賬面價(jià)值和公允價(jià)值不一致

D.C公司提取盈余公積

E.C公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

41.金融資產(chǎn)的攤余成本，是指該項(xiàng)金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額經(jīng)過（）調(diào)整后的結(jié)果

A.扣除已發(fā)生的減值損失

B.扣除已償還的本金

C.加上或減去初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額

D.加上取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息

42.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列21～20題。

第

21

題

關(guān)于外幣業(yè)務(wù)的處理下列說法中正確的有（）。

43.下列有關(guān)稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅，沖減收到當(dāng)期的營(yíng)業(yè)稅金及附加

C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅沖減當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)

D.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對(duì)外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)人當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅金及附加

44.下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A.存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入管理費(fèi)用

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提，也可分類計(jì)提

C.非貨幣資產(chǎn)交換換出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

45.下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有()。A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價(jià)值汁量

C.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費(fèi)用，負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)公允價(jià)值的變動(dòng)應(yīng)汁人當(dāng)期公允價(jià)值變動(dòng)損益

E.在職工行權(quán)購(gòu)買本企業(yè)股票時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫(kù)存股成本和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))

三、判斷題(3題)46.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(2)，分析、判斷2013年下半年甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并還是非同一控制下的企業(yè)合并?并簡(jiǎn)要說明理由。

50.甲公司為上市公司，屬于增值稅－般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。其2013年有關(guān)合并業(yè)務(wù)資料如下。

(1)2013年1月1日，甲公司以銀行存款8000萬元，自非關(guān)聯(lián)方N公司購(gòu)入A公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬元(其中，股本為5000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為600萬元，未分配利潤(rùn)為1400萬元)，除－臺(tái)管理用設(shè)備的公允價(jià)值比賬面價(jià)值高500萬元外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該設(shè)備公允價(jià)值為900萬元，賬面價(jià)值為400萬元，該設(shè)備預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，凈殘值為0。

(2)2013年3月，A公司向甲公司銷售M產(chǎn)品－批，售價(jià)2000萬元，增值稅為340萬元，成本為1600萬元。2013年12月31日，甲公司已將該批商品對(duì)外銷售60%，40%形成期末存貨。而A公司未收到貨款及增值稅，并為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。

(3)2013年7月1日，甲公司自A公司購(gòu)人－項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提攤銷，攤銷年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。此資產(chǎn)在A公司賬面價(jià)值為400萬元，向甲公司的出售價(jià)款為700萬元。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，甲公司已于當(dāng)日支付相關(guān)款項(xiàng)，無形資產(chǎn)于當(dāng)日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(4)2013年度A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬元，分配現(xiàn)金股利300萬元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益總額變動(dòng)的事項(xiàng)。

(5)2014年1月15日甲公司以6500萬元的價(jià)格出售A公司50%的股權(quán)，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬元。出售股權(quán)后，甲公司仍持有A公司30%的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。

(6)不考慮其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，計(jì)算2013年1月1日甲公司應(yīng)在合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)金額.并編制甲公司2013年1月1日購(gòu)買A公司時(shí)合并報(bào)表中的調(diào)整抵消分錄；

(2)根據(jù)資料(1)～(4)，編制甲公司2013年末合并報(bào)表中相關(guān)調(diào)整、抵消分錄；

(3)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司處置股權(quán)業(yè)務(wù)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的處置投資收益，并編制合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整、抵消分錄。

51.第

36

題

中山公司是一家汽車制造廠，采用債務(wù)法核算所得稅，執(zhí)行33%的所得稅率，中山公司2004年報(bào)告于2005年4月18日由董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出，2004年所得稅的匯算清繳工作于2005年2月15日全部完成，中山公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金。中山公司是朋達(dá)公司的母公司，每年末需編制合并報(bào)表。

1．中山公司的年報(bào)審計(jì)由立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)完成，2005年2月6日注冊(cè)會(huì)計(jì)師入駐中山公司開始年審工作，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及中山公司的會(huì)計(jì)處理：

（1）2005年2月16日中山公司收到丙公司的退貨，該批汽車是2004年10月5日賒銷給丙公司的，共計(jì)10輛，每臺(tái)生產(chǎn)成本為8萬元，單臺(tái)售價(jià)為10萬元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%。中山公司2004年末出于謹(jǐn)慎考慮對(duì)應(yīng)收丙公司的貨款提取了4%的壞賬準(zhǔn)備，稅法認(rèn)可的壞賬提取比例為5‰，該應(yīng)收款項(xiàng)一直未收回。

中山公司出于追加利潤(rùn)以提高股價(jià)的目的，對(duì)此退貨僅作了報(bào)表附注的披露。

（2）中山公司2002年初開始對(duì)某生產(chǎn)用設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備原價(jià)600萬元，假定無殘值，會(huì)計(jì)上采用4年期直線法提取折舊，而稅務(wù)上則采用6年期直線法計(jì)提折舊，中山公司采用成本與可收回價(jià)值孰低法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，2002年末該固定資產(chǎn)的可收回價(jià)值為330萬元，2004年末可收回價(jià)值為130萬元。該設(shè)備所提折舊有30%形成當(dāng)期存貨，有70%形成當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，上年的結(jié)余存貨本年全部售出。

2005年2月10日注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)中山公司2004年未對(duì)該設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備調(diào)整作出會(huì)計(jì)處理。經(jīng)調(diào)查屬工作失誤所致。

（3）2005年2月1日，中山公司收到當(dāng)?shù)胤ㄔ和ㄖ?，一審判決中山公司因違反經(jīng)濟(jì)合同需賠償丁公司違約金500萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)用20萬元。中山公司不服，于當(dāng)日向二審法院提起上訴。至中山公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出時(shí)，二審法院尚未對(duì)該起訴訟作出判決。

上述訴訟事項(xiàng)系中山公司與丁公司于2004年2月簽訂的供銷合同所致。該合同規(guī)定中山公司應(yīng)于2004年9月向丁公司提供一批小轎車及其配件。因中山公司相關(guān)訂單較多，未能按期向丁公司提供產(chǎn)品，由此造成丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)損失800萬元。丁公司遂與中山公司協(xié)商，要求中山公司支付違約金。雙方協(xié)商未果，丁公司遂于2004年11月向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾崞鹪V訟，要求中山公司支付違約金800萬元，并承擔(dān)相應(yīng)的訴訟費(fèi)用。

中山公司于2004年12月31日編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，未就丁公司于2004年11月提起的訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。中山公司2005年2月1日收到法院一審判決后，經(jīng)咨詢法律顧問，預(yù)計(jì)二審法院的判決很可能是維持原一審判決。按稅法規(guī)定，公司按照經(jīng)濟(jì)合同的規(guī)定支付的違約金和訴訟費(fèi)可從當(dāng)其應(yīng)納稅所得額中扣除。

中山公司僅對(duì)此或有事項(xiàng)作了報(bào)表附注的披露。

（4）甲公司1999年12月購(gòu)入一臺(tái)營(yíng)銷用設(shè)備，入賬成本為1020萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用8年期直線法提取折舊，稅務(wù)上采用10年期直線法計(jì)提折舊。因該設(shè)備更新?lián)Q代較快，出于避免無形損耗的考慮，在2004年初將此設(shè)備的折舊方法修正為年數(shù)總合法，其他折舊條件不變。

甲公司認(rèn)為固定資產(chǎn)折舊方法的修改屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，因此只需按新的方法處理即可，具體會(huì)計(jì)處理如下：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用200［=（1020－125×4－20）×4÷（1＋2＋3＋4）］

貸：累計(jì)折舊200

并相比稅務(wù)當(dāng)年折舊口徑100萬元，認(rèn)定了遞延稅款借項(xiàng)33萬元。

2．朋達(dá)公司是一家汽車貿(mào)易商行，作為中山公司的子公司朋達(dá)公司主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是推銷中山所生產(chǎn)的汽車。2004年雙方發(fā)生如下交易：

（1）中山公司2002年6月1日賒銷一批汽車給朋達(dá)公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20%，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%.朋達(dá)公司購(gòu)入后作為企業(yè)的固定資產(chǎn)使用，服務(wù)于行政部門，并支付了安檢費(fèi)8萬元，朋達(dá)公司采用直線法提取折舊，折舊期為5年，假定無殘值。為縮減行政開支，2004年6月1日朋達(dá)公司將此批汽車出售，售價(jià)為50萬元，假定無相關(guān)稅費(fèi)。

（2）2004年初朋達(dá)公司的存貨中有60萬元購(gòu)自中山公司，該批商品當(dāng)初交易時(shí)的毛利率為15%，消費(fèi)稅率為5%.當(dāng)年中山公司又賒銷一批汽車給朋達(dá)公司，售價(jià)為100萬元，毛利率為20%，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為5%.當(dāng)年朋達(dá)公司對(duì)外出售了部分購(gòu)自中山公司的汽車，結(jié)轉(zhuǎn)成本為86萬元。朋達(dá)公司采用先進(jìn)先出法認(rèn)定存貨的發(fā)出計(jì)價(jià)。當(dāng)年末購(gòu)自中山公司的汽車可變現(xiàn)凈值為68萬元。

3）2004年初中山公司的應(yīng)收賬款中屬于應(yīng)收朋達(dá)公司的有234萬元，當(dāng)年收回了70.2萬元，壞賬提取比例為10%.

根據(jù)以上資料，完成以下要求：

1．針對(duì)（1）—（4）業(yè)務(wù)，請(qǐng)站在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度判別中山公司處理的正誤并簡(jiǎn)述理由；

2．對(duì)于錯(cuò)誤的處理作出相應(yīng)的調(diào)整分錄；

3．根據(jù)調(diào)整分錄修正2004年中山公司個(gè)別報(bào)表項(xiàng)目，填在答題紙的表格上；

4．編制中山公司與朋達(dá)公司合并后的相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，并填在答題紙的表格上。

報(bào)表項(xiàng)目修正表（單位：萬元）項(xiàng)目朋達(dá)公司中山公司合并報(bào)表調(diào)整前調(diào)整后應(yīng)收賬款26004020存貨36005520遞延稅款借項(xiàng)330660固定資產(chǎn)60008000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000060000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800040000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5003000管理費(fèi)用23005000營(yíng)業(yè)外支出3001300

52.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

A公司2012年至2014年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60%的股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢等費(fèi)用60萬元。A公司付出資產(chǎn)包括銀行存款、一批庫(kù)存商品、一棟自用辦公樓、一項(xiàng)無形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：項(xiàng)目公允價(jià)值賬面價(jià)值銀行存款330330庫(kù)存商品1000800(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)固定資產(chǎn)(辦公樓)20001500(原價(jià)2000，累計(jì)折舊500)無形資產(chǎn)1000800(原價(jià)2000，累計(jì)攤銷1200)可供出售金融資產(chǎn)500400(取得時(shí)成本350，公允價(jià)值變動(dòng)50)合計(jì)48303830(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。購(gòu)買日，該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬元，公允價(jià)值為500萬元，自投資時(shí)點(diǎn)起預(yù)計(jì)其尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

(3)2012年度8公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬元，因自用房地產(chǎn)改為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到2750萬元存人銀行。處置1/2股權(quán)投資后，A公司對(duì)B公司的剩余持股比例為30%，對(duì)B公司不再具有控制，但仍能夠?qū)?公司施加重大影響，同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬元。

(5)2013年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬元，宣告并發(fā)放現(xiàn)金股利500萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(7)2014年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1220萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(8)其他相關(guān)資料：

①A公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

②合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

③不考慮所得稅的影響。|

要求：

編制A公司2012年1月2日取得B公司60%股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

53.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）持有乙股份有限公司（本題下稱“乙公司”）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對(duì)應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

甲公司2005年度編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下：

（1）2005年12月31日，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元；2005年度對(duì)乙公司確認(rèn)投資收益為570萬元。

（2）2005年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。2005年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例如下：

項(xiàng)目１年以內(nèi)１至２年２至３年３年以上合計(jì)

應(yīng)收乙公司賬款（萬元）600200————800

壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例10%15%30%50%——

2005年1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元（賬齡為1年以內(nèi)）。

（3）2005年12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為70萬元。

該A產(chǎn)品系2004年度從乙公司購(gòu)入。2004年度，甲公司從乙公司累計(jì)購(gòu)入A產(chǎn)品150件，購(gòu)入價(jià)格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。

2004年12月31日，甲公司從乙公司購(gòu)入的A產(chǎn)品中尚有90件未對(duì)外出售；90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為405萬元。

2005年12月31日，10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為60萬元。

（4）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為80萬元。

B產(chǎn)品系2004年度從甲公司購(gòu)入。2004年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入B產(chǎn)品800件，購(gòu)入價(jià)格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。

2004年12月31日，乙公司從甲公司購(gòu)入的B產(chǎn)品尚有600件未對(duì)外出售；600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為420萬元。

2005年12月31日，100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為40萬元。

（5）2005年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購(gòu)入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為240萬元。

C產(chǎn)品系2005年度從甲公司購(gòu)入。2005年度，乙公司從甲公司累計(jì)購(gòu)入C產(chǎn)品200件，購(gòu)入價(jià)格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。

2005年12月31日，80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為120萬元。

（6）2005年12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的一臺(tái)D設(shè)備。

2005年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備。

兩臺(tái)D設(shè)備系2004年8月20日從甲公司購(gòu)入。乙公司購(gòu)入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬元，D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬元，售價(jià)為每臺(tái)60萬元。

2005年8月10日，乙公司從甲公司購(gòu)入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用1萬元。

（7）2005年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含一項(xiàng)從甲公司購(gòu)入的商標(biāo)權(quán)。

該商標(biāo)權(quán)系2005年4月1日從甲公司購(gòu)入，購(gòu)入價(jià)格為1200萬元，乙公司購(gòu)入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年，采用直線法攤銷。

甲公司該商標(biāo)權(quán)于2001年4月注冊(cè)，有效期為10年。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對(duì)商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

2005年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為910萬元。

（8）乙公司2005年12月31日股東權(quán)益各項(xiàng)目金額如下：

項(xiàng)目金額

股本5000

資本公積680

盈余公積112

未分配利潤(rùn)848

（9）乙公司2005年年初未分配利潤(rùn)為164萬元，本年凈利潤(rùn)為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。

其他有關(guān)資料如下：

（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。

（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其他影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。

要求：

代甲公司編制2005年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司,要對(duì)外提供合并會(huì)計(jì)報(bào)表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購(gòu)買其60%股份而取得的子公司。購(gòu)買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實(shí)收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對(duì)乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積、按凈利潤(rùn)的5%提取法定公益金外,未進(jìn)行其他利潤(rùn)分配。假定除凈利潤(rùn)外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項(xiàng)從乙公司購(gòu)入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價(jià)格購(gòu)入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)無形資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值為400萬元。甲公司對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)的合并抵消分錄。

55.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長(zhǎng)期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國(guó)外購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算。

(3)1月18日，自國(guó)外購(gòu)入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價(jià)格為120萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出；口貨物應(yīng)收貨款15萬美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長(zhǎng)期借款00

長(zhǎng)期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2001年1月1日，甲公司與ABC公司達(dá)成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%的股權(quán)。

甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為6760萬元，公允價(jià)值為13520萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價(jià)為16900萬元，累計(jì)折舊為13520萬元，公允價(jià)值為3380萬元，未曾計(jì)提減值準(zhǔn)備。

ABC公司擁有乙公司25%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為10140萬元；擁有T公司10%的股權(quán)的賬面價(jià)值及其公允價(jià)值均為6760萬元。

甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費(fèi)16萬元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費(fèi)4萬元。

甲公司對(duì)乙公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對(duì)T公司投資無重大影響，采用成本法核算。

2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。

(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實(shí)際發(fā)放。

(3)2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3800萬元。

(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計(jì)入當(dāng)年損益的費(fèi)用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤(rùn)的數(shù)額為67萬元。

(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。

(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。

(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積1000萬元。

(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的10%。

2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬元。假定：①甲公司對(duì)股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計(jì)提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

57.

編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)及出售的會(huì)計(jì)分錄。

58.乙公司為建造大型機(jī)械設(shè)備，于2006年1月1日向銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為5年，借款年利率為6%，與實(shí)際利率相同。專門借款在閑置時(shí)用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資年收益率為3%。

乙公司另有兩筆一般借款，分別于2005年1月1日和2005年7月1日借入，年利率分別為7%和8%(均等于實(shí)際利率)，借入的本金分別為5000萬元和6000萬元。

乙公司為建造該大型機(jī)械設(shè)備的支出金額如下表所示。

該項(xiàng)目于2005年10月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。除2007年10月1日至2008年3月31日止，因施工安全事故暫停建造外，其余均能按計(jì)劃建造。

假定全年按360天計(jì)算，加權(quán)平均資本化率按年計(jì)算；不考慮一般借款產(chǎn)生的收益，以及涉及的其他相關(guān)因素。

要求：(1)計(jì)算乙公司2006年的借款利息金額、閑置專門借款的收益。

(2)按年分別計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年應(yīng)予資本化的借款利息金額。

(3)計(jì)算乙公司2006年、2007年和2008年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額。

(4)按年編制乙公司與借款利息相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.B對(duì)于或有負(fù)債，只有在很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時(shí)才可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。選項(xiàng)B。僅僅是可能敗訴，不需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

2.A《公司法》第三條規(guī)定，司是企業(yè)法人，有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，享有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)。公司以其全部財(cái)產(chǎn)對(duì)公司的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限責(zé)任公司的股東以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司的股東以其認(rèn)購(gòu)的股份為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。根據(jù)《公司法》規(guī)定，王某以公司的全部資產(chǎn)償還債務(wù)后，無需再承擔(dān)剩余的公司債務(wù)。所以，A項(xiàng)正確。故選A。

3.B最低租賃付款額的現(xiàn)值＝50×2．6243+10×0.8163=139.38（萬元）大于固定資產(chǎn)公允價(jià)值130萬元，按較小者入賬，所以人賬價(jià)值=130+3=133（萬元）

4.B如果將該項(xiàng)費(fèi)用視為資產(chǎn)，其賬面價(jià)值為0。按照稅法規(guī)定，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元(500—500／5)，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為400萬元。

5.DD【解析】選項(xiàng)D，自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的，按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額，貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

6.D[答案]D

[解析]甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝4+（157.5－102）＝59.5（萬元），甲公司購(gòu)入丙公司債券的入賬價(jià)值＝1050+12＝1062（萬元），甲公司持有丙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（萬元）。注意：12×100－1062＝138（萬元），為初始購(gòu)入時(shí)計(jì)入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計(jì)提利息的分錄：借：應(yīng)收利息持有至到期投資—利息調(diào)整貸：投資收益可以得知，累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購(gòu)入時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時(shí)利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故無需自己計(jì)算實(shí)際利率。

7.D解析：甲類商品在2002年5月末的成本=2400+1500—(4550—4550×24%)二442萬元。

8.C因補(bǔ)繳稅款應(yīng)支付的罰金和滯納金，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)c說法錯(cuò)誤。

9.DD

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加。如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確認(rèn)修改日至修改后的可行權(quán)日之間取得服務(wù)的公允價(jià)值時(shí)，應(yīng)當(dāng)既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權(quán)益工具授予日公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的服務(wù)金額，也包括權(quán)益工具公允價(jià)值的增加。本題的會(huì)計(jì)處理是：

（1）2×12年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費(fèi)用【200×10×（1－15%）×20×2/3－8000】14666.67

貸：資本公積－其他資本公積14666.67

10.B【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A，屬于費(fèi)用；選項(xiàng)CD，損失一部分直接計(jì)入當(dāng)期損益，一部分直接計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目。

【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

11.C該固定資產(chǎn)抵消業(yè)務(wù)對(duì)甲公司20X1年度合并凈利潤(rùn)的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：借：營(yíng)業(yè)外收入200貸：固定資產(chǎn)－原價(jià)200借：固定資產(chǎn)－累計(jì)折舊6．25貸：管理費(fèi)用6．25借：遞延所得稅資產(chǎn)48．44貸：所得稅費(fèi)用48．44

12.D鎬京公司年末未分配利潤(rùn)貸方余額＝480＋（2100－400）×（1－10%）－100－100＝1810（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)：

借：本年利潤(rùn)1700[2100－400]

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1700

提取法定盈余公積和任意盈余公積：

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積170[1700×10%]

——提取任意盈余公積100

貸：盈余公積——法定盈余公積170

——任意盈余公積100

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)270

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積170

——提取任意盈余公積100

批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：應(yīng)付股利100

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100

貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利100

貸：銀行存款100

13.C選項(xiàng)ABD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策上差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。

14.B影響甲公司2011年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的金額=30—100／10—1．5=18．5(萬元)。

15.D解析：按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的規(guī)定，所得稅減免、債務(wù)豁免、政府投資投入的資產(chǎn)、增值稅出口退稅等，均不包括在政府補(bǔ)助的范圍內(nèi)。

16.B該企業(yè)2013年度確認(rèn)收入=200X152／(152+8)-10=180)(萬元)．

17.A企業(yè)在計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)通常應(yīng)"-3以單個(gè)存貨項(xiàng)目為基礎(chǔ)。在這種方式下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將每個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與其可變現(xiàn)凈值逐一進(jìn)行比較，按較低者計(jì)量存貨，并且按成本高于可變現(xiàn)凈值的差額，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。有合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8-2)=120(萬元)，成本=100／10×4+20×5=140(萬元)；原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8-5—2)=20(萬元)，成本=100／10×4=40(萬元)，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=40—20=20(萬元)；無合同部分：產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=30×(10—2)=240(萬元)，成本=100／10X6+30×5=210(萬元)。產(chǎn)品未發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。所以期末該原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為20(萬元)。

18.C【考點(diǎn)】權(quán)益結(jié)算的股份支付

【名師解析】甲公司因該股份支付協(xié)議在20×6年應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬費(fèi)用金額=(50-5)×15×1/3=225(萬元)。

19.C【考點(diǎn)】固定資產(chǎn)折舊

【名師解析】20×6年12月30日甲公司購(gòu)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582(萬元)，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=582×10/55=105.82(萬元)。

【說明】本題與B卷單選第10題完全相同。

20.A沒收封建地主階級(jí)的土地歸農(nóng)民所有，是新民主主義革命的中心內(nèi)容，也是新民主主義經(jīng)濟(jì)綱領(lǐng)之一。但是在新民主主義革命的不同階段，中國(guó)共產(chǎn)黨實(shí)行的土地政策也是不同的。新中國(guó)成立后在新解放區(qū)、開展的土地改革運(yùn)動(dòng)，實(shí)行保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)的政策，以利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的恢復(fù)和發(fā)展，因此A項(xiàng)“保存富農(nóng)經(jīng)濟(jì)”符合題干要求。C項(xiàng)是建國(guó)前黨對(duì)富農(nóng)的政策。至于B、D選項(xiàng)，是合作化開展以后，才對(duì)富農(nóng)采取從限制到逐步消滅的政策。故選A。

21.C合并后的存貨項(xiàng)目=1000+800-6+3=1797（萬元）

22.C此業(yè)務(wù)在A公司2012年合并報(bào)表中調(diào)整抵消處理應(yīng)為：借：營(yíng)業(yè)收入520貸：營(yíng)業(yè)成本400固定資產(chǎn)120借：累計(jì)折舊18貸：管理費(fèi)用18借：遞延所得稅資產(chǎn)[(120--18)×25％]25．5貸：所得稅費(fèi)用25．5所以選項(xiàng)A、B、D錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。

23.B本期期末“遞延稅款”賬戶的貸方余額＝3300+（3500-300）×30%-1200×33%=3864

24.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

25.A【解析】企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付初始確認(rèn)時(shí)借記相關(guān)的成本費(fèi)用，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，不涉及所有者權(quán)益類科目。

26.D選項(xiàng)A錯(cuò)誤，可辨認(rèn)不是資產(chǎn)的特征，比如商譽(yù)是不可辨認(rèn)的；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，資產(chǎn)是預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，是指資產(chǎn)直接或者間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)的潛力，如果某一項(xiàng)目預(yù)期不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，那么就不能將其確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，前期已經(jīng)確認(rèn)為資產(chǎn)項(xiàng)目的，如果不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的，也再不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源，資產(chǎn)作為一項(xiàng)資源，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)擁有或者控制，具體是指企業(yè)享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，或者雖然不享有某項(xiàng)資源的所有權(quán)，但該資源能被企業(yè)所控制；

選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形的，過去的交易或者事項(xiàng)包括購(gòu)買、生產(chǎn)、建造行為或者其他交易或事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.B謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。選項(xiàng)A屬于不高估資產(chǎn)；選項(xiàng)8屬于濫用會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C退貨期滿再確認(rèn)收入，屬于不高估收益；選項(xiàng)D，存貨期末采用孰低計(jì)量原則，屬于不高估資產(chǎn)。

28.D境外經(jīng)營(yíng)有兩個(gè)方面的含義：－是指企業(yè)在境外的子公司、合營(yíng)企業(yè)、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、分支機(jī)構(gòu)；二是當(dāng)企業(yè)在境內(nèi)的子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)，選定的記賬本位幣與企業(yè)的記賬本位幣不同的，也應(yīng)當(dāng)視同境外經(jīng)營(yíng)。選項(xiàng)A，雖為境外公司，但是記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)B，為境內(nèi)聯(lián)營(yíng)企業(yè)，且記賬本位幣與甲公司相同，不屬于境外經(jīng)營(yíng)；選項(xiàng)c，雖為境外分支機(jī)構(gòu)，但是其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由甲公司確定，應(yīng)當(dāng)選擇與甲公司相同的貨幣作為記賬本位幣，不屬于境外經(jīng)營(yíng)。

29.B如果企業(yè)將原本用于日常生產(chǎn)商品提供勞務(wù)或者生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的房地產(chǎn)改為出租建筑物，且企業(yè)管理當(dāng)局正式作出書面決議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營(yíng)出租、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，可視為自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)管理當(dāng)局作出書面決議的日期。

30.D交易性金融資產(chǎn)的處置損益應(yīng)該計(jì)入投資收益科目。

31.BCDEBCDE

【答案解析】：選項(xiàng)A，無形資產(chǎn)的攤銷方法由年限平均法改為產(chǎn)量法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

32.ABC選項(xiàng)A、B、C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，已計(jì)入損益的政府補(bǔ)助需要退回的應(yīng)當(dāng)分別下列情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：

a.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值；

b.存在尚未攤銷的遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益；

c.屬于其他情況的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABCE解析：D選項(xiàng)，對(duì)于借款展期事項(xiàng)，2009年資產(chǎn)負(fù)債表中不需要將該借款自流動(dòng)負(fù)債重分類為非流動(dòng)負(fù)債，將其在附注中予以披露即可。

34.CD選項(xiàng)A會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，如果購(gòu)入的無形資產(chǎn)超過正常信用條件分期付款且具有融資性質(zhì)的，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值計(jì)量其成本，現(xiàn)值與應(yīng)付價(jià)款之間的差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用，在付款期內(nèi)按照實(shí)際利率確認(rèn)為利息費(fèi)用；

選項(xiàng)B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，投資者投入的無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確認(rèn)無形資產(chǎn)的取得成本，如果投資合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值作為無形資產(chǎn)初始成本入賬；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理正確，如果外購(gòu)?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物的價(jià)款難以在兩者之間進(jìn)行合理分配時(shí)，應(yīng)全部作為固定資產(chǎn)入賬；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，商譽(yù)具有不可辨認(rèn)性，企業(yè)合并中形成的商譽(yù)，計(jì)入“商譽(yù)”科目，不確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.ABCD選項(xiàng)A，處于處置狀態(tài)的固定資產(chǎn)不再用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理，因此不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)予以終止確認(rèn)。選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)滿足“預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益”條件時(shí)，不再符合固定資產(chǎn)的定義，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)。選項(xiàng)C，固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損的，應(yīng)將其處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益（資產(chǎn)處置損益或營(yíng)業(yè)外收支）。選項(xiàng)D，企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，其預(yù)計(jì)凈殘值需要反映該固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額，因此應(yīng)對(duì)其預(yù)計(jì)凈殘值進(jìn)行調(diào)整。

36.ACE選項(xiàng)A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價(jià)值的變動(dòng)．長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值總額不發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)8，被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；選項(xiàng)C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動(dòng)，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)D，計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減少。

37.CD資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算，所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算，所以選項(xiàng)C和D正確。

38.ACD選項(xiàng)A和D，差額應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得”科目；選項(xiàng)C，差額記入“營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失”科目。

39.ABD收到增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；甲公司2013年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=200+1000÷50×6/12=210(萬元)，選項(xiàng)D正確。

40.A.B.C解析：甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)B公司按照公允價(jià)值和內(nèi)部順流、逆流交易調(diào)整后的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部交易；選項(xiàng)C，投資時(shí)被投資企業(yè)自有資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間有差異，應(yīng)對(duì)B公司的凈利潤(rùn)按照公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。

41.ABC金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的攤余成本，應(yīng)當(dāng)以該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果確定：

（1）扣除已償還的本金（選項(xiàng)B）；

（2）加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額（選項(xiàng)C）；

（3）扣除累計(jì)計(jì)提的損失準(zhǔn)備（僅適用于金融資產(chǎn)）（選項(xiàng)A）；

選項(xiàng)D不符合題意，取得時(shí)所支付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不影響金融資產(chǎn)的攤余成本。。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.DE企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算，這樣，外幣投入資本與相應(yīng)的貨幣性項(xiàng)目的記賬本位幣金額相等，不產(chǎn)生外幣資本折算差額；期末或結(jié)算外幣貨幣性項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)以當(dāng)日即期匯率折算外幣貨幣性項(xiàng)目，該項(xiàng)目因當(dāng)日即期匯率不同于該項(xiàng)目初始入賬時(shí)或前一期期末即期匯率而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入當(dāng)期損益。

43.AD選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營(yíng)業(yè)稅，作為政府補(bǔ)助計(jì)人營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)C，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售的，委托方應(yīng)將代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本。

44.BD【解析】存貨采購(gòu)過程中發(fā)生的合理?yè)p耗計(jì)入存貨采購(gòu)成本，選項(xiàng)A不正確；非貨幣資產(chǎn)交換換出存貨，其持有期間對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備要相應(yīng)的結(jié)轉(zhuǎn)，選項(xiàng)C不正確。

45.ABCDE

46.N

47.N

48.Y

49.甲公司收購(gòu)G公司股權(quán)屬于同一控制下的企業(yè)合并。

理由：甲公司與G公司在合并前后同受S公司控制。

50.(1)①A公司的會(huì)計(jì)處理不正確，對(duì)于合同結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)該按照預(yù)計(jì)能夠得到的補(bǔ)償金額確認(rèn)收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30

貸：應(yīng)收賬款30

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅(30X25%)7.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7.5

②A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。采用質(zhì)押式回購(gòu)方式出售金融資產(chǎn).將來以固定價(jià)格購(gòu)回該資產(chǎn)，不能終止確認(rèn)金融資產(chǎn)。相關(guān)的更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用40可供出售金融資產(chǎn)－成本300－公允價(jià)值變動(dòng)50以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益150

貸：其他應(yīng)付款(500+40)540

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負(fù)債25

借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅[(40+150+50)X25%]60

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用60

③A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。A公司應(yīng)該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，對(duì)于基本確定可以收回的補(bǔ)償應(yīng)該確認(rèn)為其他應(yīng)收款。

借：其他應(yīng)收款80

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出80

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

④A公司的會(huì)計(jì)處理不正確。對(duì)于外幣可供出售非貨幣性項(xiàng)目，其匯率變動(dòng)金額應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，即計(jì)人資本公積。相應(yīng)的更正分錄為：

借：資本公積151.5

貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用151.5

借：遞延所得稅負(fù)債(151.5×25%)37.88

貸：資本公積37.88

借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用37.88

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅37.88

(2)調(diào)整后的利潤(rùn)總額＝5000-30-40-150-50+80+151.5＝4961.5(萬元)其中，事項(xiàng)3產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生前不允許稅前扣除。應(yīng)交所得稅＝(4961.5+100-80)×25%＝1245.38(萬元)

對(duì)資產(chǎn)項(xiàng)目的影響＝－30+300+50+50+80-20＝430(萬元)

51.1．正誤判斷如下：

（1）中山公司所收的退貨應(yīng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，這是因?yàn)樗酥浻谫Y產(chǎn)負(fù)債表日以前實(shí)現(xiàn)的銷售，退貨時(shí)間發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，滿足了作資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的銷售退回條件，而不能僅僅作報(bào)表附注的披露；

（2）中山公司漏提折舊及減值準(zhǔn)備屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，由于此差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，所以應(yīng)作資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理；

（3）由于對(duì)丁公司的賠付額在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間具備了確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的三個(gè)條件，即：①很可能賠付；②現(xiàn)時(shí)義務(wù)；③金額能可靠確認(rèn)。所以，中山公司理應(yīng)對(duì)此或有事項(xiàng)作預(yù)計(jì)負(fù)債認(rèn)定，作資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，而不是僅僅作報(bào)表附注披露。

（4）中山公司將固定資產(chǎn)折舊方法的修改作會(huì)計(jì)估計(jì)變更的處理是正確的。這是一個(gè)新修訂的補(bǔ)充規(guī)定。

2．調(diào)整分錄如下：

（1）對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的銷售退回處理：

①借：以前年度損益調(diào)整100

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17

貸：應(yīng)收賬款117

②借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅5

貸：以前年度損益調(diào)整5

③借：壞賬準(zhǔn)備4.68

貸：以前年度損益調(diào)整4.