2022-2023年安徽省巢湖市注冊會計會計測試卷(含答案)

2022-2023年安徽省巢湖市注冊會計會計測試卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2013年1月1日，A公司為擴大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬元，年利率為6%；在二級市場上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬元，年利率為7%，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。當(dāng)時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。[(P/A，9%，3)＝2.5313，(P/F，9%，3)＝0.7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（）。

A.A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價值為7595.13萬元

B.A公司發(fā)行該債券計入資本公積的金額為404.87萬元

C.假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費200萬元，則負(fù)債成份入賬價值為7395.13萬元

D.在廠房的建造期間.A公司將該債券的實際利息費用計人廠房建造成本

2.股份支付授予日是指（）。

A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

3.京華公司2018年12月31日有一項未決訴訟。估計這項訴訟勝訴的可能性為20%，敗訴的可能性為80%，經(jīng)過咨詢法律機構(gòu)，京華公司認(rèn)為賠償?shù)慕痤~預(yù)計為120～160萬元之間，且每個區(qū)間金額的可能性相同。除此之外，京華公司因敗訴還需要支付10萬元的訴訟費，則2018年12月31日京華公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（）萬元A.120B.130C.150D.160

4.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬股，甲公司股票當(dāng)年平均市場價格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認(rèn)股權(quán)證為2000萬份，行權(quán)日為2019年4月1日，按規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按8元的價格認(rèn)購甲公司1股股票。甲公司2018年度稀釋每股收益為（）元/股

A.0.23B.0.21C.0.19D.0.18

5.

第

15

題

某企業(yè)提供中期報告，2004年3月28日購入并進(jìn)行安裝固定資產(chǎn)一臺，4月15日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。固定資產(chǎn)入賬價值60000元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值200元。采用雙倍余額遞減法計提折舊。2004年6月30日進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其可能發(fā)生減值。預(yù)計銷售凈價為51000元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值53000元。2004年6月30日計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（）元。

A.5000B.3000C.7000D.9000

6.甲公司利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”為4500萬元，“其他業(yè)務(wù)利潤”為80萬元；資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”年初余額700萬元，年末余額660萬元，“應(yīng)收票據(jù)”年初余額120萬元，年末余額150萬元；“預(yù)收賬款”年初余額89萬元，年末余額66萬元．經(jīng)查其他資料得知：本年應(yīng)收票據(jù)出售400萬元，發(fā)生損失為5萬元；主營業(yè)務(wù)是購銷商品，發(fā)生的銷項稅額為765萬元，其他業(yè)務(wù)是提供運輸勞務(wù)，其他業(yè)務(wù)收入650萬元，其他業(yè)務(wù)支出570萬元；應(yīng)收賬款按賬齡分析法計提壞賬準(zhǔn)備，年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年還收回了上年已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款4萬元；支付銷售人員工資60萬元．根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是()萬元。

A.5804B.5800C.5864D.5869

7.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準(zhǔn)備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

8.甲公司2011年度涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：

①收到投資性房地產(chǎn)的租金收入400萬元；

②為建造辦公樓向銀行長期貸款，取得現(xiàn)金2000萬元；

③購買交易性金融資產(chǎn)支付價款150萬元；

④為其他單位提供代銷服務(wù)收到現(xiàn)金220萬元；

⑤因購買－臺用于日常經(jīng)營的機器設(shè)備，支付價款60萬元；

⑥支付上年度融資租賃設(shè)備款1000萬元。則下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中，不正確的是（）。

A.經(jīng)營活動現(xiàn)金流入620萬元

B.投資活動現(xiàn)金流出150萬元

C.籌資活動現(xiàn)金流出1000萬元

D.籌資活動現(xiàn)金流人2000萬元

9.A公司于2012年1月1日動工興建一棟辦公樓，工程于2013年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。建造工程過程中發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2012年1月1日，支出5500萬元；2012年8月1日，支出7200萬元；2012年12月31日，支出3500萬元。超出借款金額占用自有資金。針對該項工程，A公司存在兩筆一般借款：(1)2011年12月1日取得長期借款6000萬元，借款期限為3年，年利率為6％；(2)2011年12月1日，發(fā)行公司債券4000萬元，期限為5年，年利率為7％。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素影響，則2012年第三季度有關(guān)借款利息的計算，正確的是()。

A.一般借款第三季度加權(quán)平均資本化率3．25％

B.一般借款當(dāng)期資本化金額164．8萬元

C.一般借款當(dāng)期費用化金額24萬元

D.對于占用的一般借款應(yīng)按照取得時間的先后來計算利息費用

10.下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。

A.非貨幣性資產(chǎn)交換利得B.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C.出租無形資產(chǎn)取得的收入D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

11.新華公司于2013年1月1日從證券市場上購入M公司于2012年1月1日發(fā)行的債券作為可供出售金融資產(chǎn)，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。購入債券時的實際年利率為6%。新華公司購入債券的面值為2000萬元，實際支付價款為2023．34萬元，另支付相關(guān)交易費用40萬元。2013年12月31日該債券的公允價值為2000萬元。新華公司購入的該項債券2013年12月31日的攤余成本為（）萬元。A.1963.24B.1981.14C.2000D.2063.34

12.甲公司和乙公司于2017年1月1日出資設(shè)立丙公司，各出資500萬元，丙公司2017年實現(xiàn)凈利潤300萬元，2018年1月1日，經(jīng)甲、乙公司同意，丁公司又向丙公司出資750萬元，丁出資后，占丙公司實收資本的份額為30%，則丙公司因丁公司出資確認(rèn)的資本公積（資本溢價）的金額為（）萬元

A.500B.450C.750D.0

13.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項目金額D.超過部分的增值額

14.

第

13

題

某看跌期權(quán)資產(chǎn)現(xiàn)行市價為20元，執(zhí)行價格為25元，則該期權(quán)處于（）。

15.20×6年6月9日，甲公司支付價款855萬元(含交易費用5萬元)購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20×6年12月31日，該股票市場價格為每股9元。20×7年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。

A.-40萬元B.-55萬元C.-90萬元D.-105萬元

16.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益減少的是（）。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利

B.以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.提取法定盈余公積

D.提取任意盈余公積

17.甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購入一臺專用設(shè)備，2004年計提折舊380萬元，按稅法規(guī)定允許在應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊額為400萬元。與該折舊對應(yīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工．2004年對外銷售了80%。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算．所得稅稅率為33%，則2004年應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款為()元。

A.0B.6.6(借方)C.6.6(貸方)D.5.28(貸方)

18.

第

11

題

中國公民王某的月工資1400元，2006年12月一次性取得獎金4200元，王某全年應(yīng)繳個人所得稅為（）。

A.0元B.200元C.475元D.505元

19.第

18

題

A公司2008年1月1日授予其管理層的某股份支付協(xié)議中授予的期權(quán)價值，使用期權(quán)定價模型確定期權(quán)公允價值為9000萬元，A公司做了如下估計：在2008年1月1曰授予日，A公司估計3年內(nèi)管理層離職的比例為10%；在2009年末，A公司調(diào)整其估計離職率為5%；2010年實際離職率為6%。則2010年應(yīng)確認(rèn)的費用為（）萬元。

A.2700

B.5700

C.8460

D.2760

20.2012年12月31日，甲公司以20000萬元購入乙公司60%的股權(quán)，假定屬于非同一控制下的企業(yè)合并。2013年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，銷售成本為800萬元，貨款至年末尚未收到，計提壞賬準(zhǔn)備30萬元：乙公司購入商品當(dāng)年未出售，年末計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。合并報表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為（）萬元。

A.48．5B.28．5C.21D.41

21.股份支付授予日是指（）。A.A.股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期

B.可行權(quán)條件得到滿足的日期

C.可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期

D.職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期

22.下列各項中，在合并現(xiàn)金流量表中不反映的現(xiàn)金流量是（）。

A.子公司依法減資向少數(shù)股東支付的現(xiàn)金

B.子公司向其少數(shù)股東支付的現(xiàn)金股利

C.子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金

D.子公司吸收少數(shù)股東投資收到的現(xiàn)金

23.為了資產(chǎn)減值測試的目的，計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場貨幣時間價值

B.預(yù)期市場貨幣時間價值

C.未來現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價值

24.下列關(guān)于會計要素的表述中，錯誤的是（）

A.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益

B.負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)

C.收入應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流入，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少

D.費用是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出

25.

第

7

題

甲公司庫存原材料100件，每件材料的成本為100元，所存材料均用于產(chǎn)品生產(chǎn)，每件材料經(jīng)追加成本20元后加工成一件完工品。其中合同定貨60件，每件完工品的合同價為180元，單件完工品的市場售價為每件140元，預(yù)計每件完工品的銷售稅費為30元，該批庫存材料已提存貨跌價準(zhǔn)備為100萬元，則期末應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備（）萬元。

A.129B.230C.100D.300

26.

第

5

題

購買日對海潤公司損益的影響金額是（）萬元。

A.300B.400C.200D.100

27.第

15

題

對同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

B.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

C.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

D.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

28.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積

29.下列各項中，以后會計期間不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目是（）

A.重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分

C.外幣報表折算差額

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值形成的其他綜合收益

30.下列說法不正確的是()。

A.取得貸款的交易費用應(yīng)計人貸款的成本中

B.對外銷售商品形成的應(yīng)收債權(quán)，通常以應(yīng)收的合同或協(xié)議價款作為初始確認(rèn)金額

C.貸款和應(yīng)收款項以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量

D.貸款計提減值準(zhǔn)備后不再確認(rèn)利息收入

二、多選題(15題)31.下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中，正確的有（）。

A.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性

B.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性

C.盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性

D.虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

E.盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性

32.2013年，A公司發(fā)生以下交易或事項：

(1)某地區(qū)政府為鼓勵投資，給予A公司500萬元的補助款用于建造生產(chǎn)線。到年末，該生產(chǎn)線尚未建造完工，補助款項已經(jīng)撥付；

(2)A公司收到政府先征后返的所得稅600萬元；

(3)A公司收到當(dāng)?shù)卣耐顿Y款2000萬元；

(4)政府同意免征A公司增值稅金額50萬元。在2013年年末，關(guān)于上述事項的處理，下列說法中正確的有（）。

A.事項1應(yīng)該在取得時直接計人營業(yè)外收入

B.事項2屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.事項3直接計入實收資本或資本公積

D.事項4應(yīng)計人營業(yè)外收入50萬元

33.關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ?，下列表述中正確的有（）

A.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可對外銷售使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化

B.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，即使該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用，也應(yīng)在整體完工后停止借款費用資本化

C.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月，應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化

D.在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化

34.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)甲公司以賬面價值為80萬元、市場價格為100萬元的一批庫存商品向乙公司(非上市公司)投資，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后，對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響，且無法可靠確定該項投資的公允價值。

(2)甲公司以賬面價值為50萬元、市場價格為80萬元的一批庫存商品與丙公司一項專利進(jìn)行交換(具有商業(yè)實質(zhì))，同時支付補價5萬元。

(3)甲公司領(lǐng)用賬面價值為30萬元、市場價格為50萬元的一批產(chǎn)成品，投入在建工程項目。

(4)甲公司將賬面價值為18萬元、市場價格為30萬元的一批庫存商品作為集體福利發(fā)放給職工。

(5)甲公司以賬面價值為160萬元，市場價格為200萬元的庫存商品抵償債務(wù)300萬元。

(6)甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金100萬元。

已知上述市場價格等于計稅價格，均不含增值稅。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

關(guān)于上述交易或事項，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本為117萬元

B.甲公司在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)確認(rèn)收入50萬元

C.甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入100萬元

D.甲公司用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)收入200萬元

E.甲公司將庫存商品發(fā)放給職工不應(yīng)確認(rèn)收入

35.下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資進(jìn)行后續(xù)計量的表述中，正確的有（）。

A.對丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計量

B.對戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算

C.對乙公司的股權(quán)投資按照公允價值計量

D.對丙公司的債券投資按照攤余成本計量

E.對庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

36.下列關(guān)于甲公司將持有的應(yīng)收乙公司債權(quán)出售給丙公司的處理，正確的有（）。

A.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬尚未全部轉(zhuǎn)移給丙公司

B.甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

C.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬已全部轉(zhuǎn)移給丙公司

D.甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款

E.應(yīng)收賬款所有權(quán)上的風(fēng)險和報酬部分轉(zhuǎn)移給丙公司

37.下列各項資產(chǎn)中，已計提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回且該轉(zhuǎn)回會影響損益的有（）。A.商譽B.可供出售權(quán)益工具C.持有至到期投資D.庫存商品

38.下列交易或事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。

A.支付在建工程人員工資100萬元

B.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費8萬元

C.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費用10萬元

D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助800萬元

39.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，錯誤的有（）

A.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理

B.會計估計變更的當(dāng)年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為重大會計差錯予以更正

C.會計估計變更是因為前期估計錯誤

D.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

40.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細(xì)賬B.低值易耗品明細(xì)賬C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬D.原材料明細(xì)賬

41.第

21

題

同一控制的全資合并且無當(dāng)期交易，在合并日編制合并報表并有足夠資本公積用于抵減時，以下結(jié)果正確的有（）。

A.合并股本項目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表股本項目合計數(shù)

B.合并資本公積項目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表資本公積項目合計數(shù)

C.合并盈余公積項目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表盈余公積項目合計數(shù)

D.合并未分配利潤項目金額等于母子公司資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項目的合計

E.合并年初未分配利潤項目金額等于母子公司未分配利潤項目上年數(shù)的

42.

第29題

應(yīng)采用未來適用法處理會計政策變更的情況有（）。

43.甲公司為上市公司，2012年投資業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司名下存在－個全資子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股權(quán)；(2)甲公司取得丙公司50%的股權(quán)，丙公司另外50%的股權(quán)被N公司持有；(3)甲公司主要投資者楊某的弟弟取得丁公司40%的股權(quán)。則下列屬于關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.甲公司與M公司B.甲公司與N公司C.甲公司與丙公司D.甲公司與丁公司

44.下列各項業(yè)務(wù)，會引起留存收益總額變化，但是不會引起所有者權(quán)益總額變化的有()。

A.根據(jù)股東大會的決議分配股票股利

B.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取職工獎勵及福利基金

C.用盈余公積派送新股

D.用盈余公積彌補以前年度虧損

45.閱讀材料回答下列問題：

會計小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項中，會引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費和傭金等交易費用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

三、判斷題(3題)46.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬元；（2）持股比例30%的聯(lián)營企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價值增加使其他綜合收益增加200萬元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元；（4）收到政府對公司重大自然災(zāi)害的損失補貼800萬元。甲公司2017年對上述交易或事項會計處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補貼800萬元確認(rèn)為當(dāng)期營業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營企業(yè)比例確認(rèn)當(dāng)期投資收益60萬元

47.10.合并會計報表是將企業(yè)集團(tuán)作為一個會計主體反映企業(yè)集團(tuán)整體財務(wù)情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關(guān)聯(lián)方交易，企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)之間的內(nèi)部交易。（）

A.是B.否

48.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

50.2013年1月1日甲公司以對A公司25％的股權(quán)投資和－批自產(chǎn)的產(chǎn)品與乙公司－項在建中的寫字樓進(jìn)行交換，資料如下：

(1)甲公司換出A公司的股權(quán)投資為2011年7月1日取得，取得時支付銀行存款1500萬元，當(dāng)時A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值為5200萬元，資產(chǎn)中有－項產(chǎn)品的賬面價值與公允價值不等，該存貨的賬面價值為700萬元，公允價值為500萬元，此存貨分別于2011年、2012年出售40％、60％。投資后甲公司持有A公司25％股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施重大影響。A公司2011年7月1日至當(dāng)年年末、2012年實現(xiàn)的以投資日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值計算的凈利潤分別為1200萬元、1500萬元，2012年A公司實現(xiàn)其他綜合收益300萬元。進(jìn)行交換時此股權(quán)的公允價值為2400萬元，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為10000萬元。

換出自產(chǎn)產(chǎn)品的公允價值為600萬元，賬面成本為520萬元，已計提減值20萬元。產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％。

(2)乙公司換出在建寫字樓在交換時的成本累計為2800萬元，公允價值為3200萬元，經(jīng)稅務(wù)部門審定此在建寫字樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅為96萬元。

(3)甲、乙雙方于2013年1月5日辦妥各項資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。乙公司為換人長期股權(quán)投資支付直接相關(guān)稅費50萬元。甲公司為換入在建寫字樓支付產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費2萬元，另向乙公司支付銀行存款98萬元。

(4)甲公司取得上述寫字樓后繼續(xù)建造，共發(fā)生人工支出200萬元，材料支出608萬元，寫字樓于2013年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日投入使用。甲公司預(yù)計此寫字樓的使用年限為50年，預(yù)計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，說明甲公司對A公司投資的核算方法并說明理由；編制甲公司2011年、2012年與A公司股權(quán)有關(guān)的會計分錄，并計算進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時A公司股權(quán)的賬面價值。

(2)假設(shè)此交換不具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算甲公司換入資產(chǎn)的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(1)～(3)計算乙公司換入各項資產(chǎn)的成本并編制相關(guān)會計分錄。

(4)假設(shè)此交換具有商業(yè)實質(zhì)，根據(jù)資料(4)計算上述寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額。

51.

52.天合股份有限公司(以下簡稱“天合公司”)系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格。商品銷售價格均不含增值稅。商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。天合公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。天合公司2011年度所得稅匯算清繳于2012年2月28日完成。天合公司2011年度財務(wù)會計報告經(jīng)董事會批準(zhǔn)于2012年4月25日對外報出，實際對外公布日為2012年4月30日。天合公司財務(wù)負(fù)責(zé)人在對2011年度財務(wù)會計報告進(jìn)行復(fù)核時，對2011年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2012年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2012年3月2日發(fā)現(xiàn)。

(1)1月1日，天合公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向天合公司支付341萬元。1月6日。天合公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元；該批A商品的實際成本為150萬元；舊商品已驗收入庫并作為原材料核算。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款341

貸：主營業(yè)務(wù)收入290應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)51

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

(2)10月15日，天合公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時收取。1O月15日。天合公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；天合公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。至12月31日，天合公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款234

貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

借：主營業(yè)務(wù)成本140

貸：庫存商品140

(3)12月1日，天合公司向丙公司銷售一批c商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，天合公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31E1，天合公司尚未收到銷售給丙公司的c商品貨款117萬元。天合公司的會計處理如下：

借：應(yīng)收賬款117

貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17

借：主營業(yè)務(wù)成本80

貸：庫存商品80

(4)12月1日，天合公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)；天合公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，天合公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，天合公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開發(fā)票應(yīng)計人應(yīng)納稅所得額計算繳納所得稅。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)85

借：主營業(yè)務(wù)成本350

貸：庫存商品350

(5)12月1日，天合公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，天合公司于2012年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，天合公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。假定不考慮所得稅的影響。天合公司的會計處理如下：

借：銀行存款819

貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119

借：主營業(yè)務(wù)成本600

貸：庫存商品600

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”“盈余公積——法定盈余公積…應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)

53.除本題所列事項外，無其他納稅調(diào)整事項。

要求：（答案中金額單位用萬元表示）

（1）計算甲公司20×8年度應(yīng)計提的生產(chǎn)設(shè)備折舊和應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（2）對甲公司管理用固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的差錯予以更正，并計算20×8年管理用固定資產(chǎn)的折舊額；

（3）計算甲公司20×8年度專利權(quán)的攤銷額和應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；

（4）計算甲公司20×8年度庫存A產(chǎn)品和庫存原材料的年末賬面價值及應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄；

（5）分別計算20×8年度上述暫時性差異所產(chǎn)生的所得稅影響金額；

（6）計算20×8年度的所得稅費用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.乙股份有限公司(以下簡稱“乙公司”)采用債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為33%。

(1)乙公司2005年實現(xiàn)的利潤總額為3600萬元。2005年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月1日購建環(huán)保用A固定資產(chǎn)一項，其入賬價值為1000萬元，12月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定，該固定資產(chǎn)可以采用雙倍余額遞減法計提折舊；折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。

②按照銷售合同規(guī)定，乙公司承諾對銷售的B產(chǎn)品提供3年的免費售后服務(wù)。乙公司預(yù)計2005年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為300萬元，已計入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。乙公司2005年未發(fā)生相關(guān)的售后服務(wù)支出。

③乙公司2005年度取得國債利息收入200萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

④2005年12月31日，乙公司C產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，對C產(chǎn)品計提減值準(zhǔn)備400萬元，計入當(dāng)期損益。乙公司期初存貨均未計提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，資產(chǎn)只有在發(fā)生實質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

(2)乙公司2006年實現(xiàn)的利潤總額為4800萬元，2006年乙公司發(fā)生的交易和事項中，因會計處理方法與稅法規(guī)定不同，導(dǎo)致利潤總額與應(yīng)納稅所得額發(fā)生差異的交易和事項如下：

①2004年12月20日投入使用的環(huán)保用A固定資產(chǎn)，仍處于使用中，并按投入使用時的預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值及確定的折舊方法計提折舊。該固定資產(chǎn)在2006年未發(fā)生減值。

②2006年度乙公司對2005年銷售的B產(chǎn)品提供售后服務(wù)，發(fā)生相關(guān)支出150萬元。乙公司預(yù)計2006年銷售的B產(chǎn)品售后服務(wù)費用為200萬元，計入當(dāng)期損益。

③2006年度乙公司因銷售C產(chǎn)品而轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備320萬元。

2006年12月31日，根據(jù)市場行情，轉(zhuǎn)回C產(chǎn)品2005年計提的存貨減值準(zhǔn)備40萬元；對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備。

(3)其他有關(guān)資料：

①假定不考慮除所得稅外其他相關(guān)稅費。

②除給定情況外，乙公司不存在其他會計與稅收之間的差異。

③2005年年初，乙公司遞延稅款期初余額為零。

④假定乙公司預(yù)計在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的影響。

要求：

(1)分別判斷乙公司2005年上述差異事項屬于永久性差異、應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；

(2)計算乙公司2005年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅和所得稅費用，并編制相關(guān)會計分錄；

(3)分別計算乙公司2006年上述暫時性差異應(yīng)確認(rèn)的相關(guān)遞延所得稅金額：

(4)計算乙公司2006年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅及所得稅費用，并編制相關(guān)的會計分錄。

55.甲公司20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤為1800萬元。年初已發(fā)行在外普通股股權(quán)為2000萬股，年初已發(fā)行在外潛在普通股包括：

(1)認(rèn)股權(quán)證600萬份，行權(quán)日為20×8年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以每股4.8元的價格認(rèn)購1股本公司股票。

(2)20×5年按面值發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值為2000萬元，年利率為2%，每100元面值轉(zhuǎn)換為20股本公司股票。

(3)20×6年按面值發(fā)行3年期可轉(zhuǎn)換公司債券，其面值5000萬元，年利率為5%，每200元面值可轉(zhuǎn)換為8股本公司股票。

20×7年7月1日，發(fā)行普通股1000萬股；20×7年9月30日回購500萬股，沒有可轉(zhuǎn)換公司轉(zhuǎn)換為股份或贖回，所得稅稅率為25%。

假定：(1)當(dāng)期普通股平均市場價格為每股6元；(2)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債和權(quán)益成分的分拆，且債券票面利率等于實際利率。

要求：

計算甲公司增量股每股收益并進(jìn)行排序，將計算過程及結(jié)果列示于下表中：

56.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實現(xiàn)時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。2002年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

(1)12月1日，對A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格200萬元，增值稅額為34萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時收回貸款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素)。該批商品的實際成本為160萬元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項，并存入銀行。

(2)12月2日，收到B公司來函，要求對當(dāng)年11月10日所購商品在價格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時確認(rèn)銷售收入500萬元，未收款)。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問題。甲公司同意于B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。

(3)12月4日，與C公司簽訂協(xié)議，向C公司銷售商品一批，銷售價格為200萬元，增值稅為34萬元；該協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在2002年5月1日將該批商品購回，回購價為220萬元，商品已發(fā)出，款項已收到。該批商品的實際成本為150萬元。

(4)甲公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務(wù)，12月31日銷售W產(chǎn)品2件，單價為5.85萬元(含稅價格)，單位銷售成本為3萬元；同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元(不考慮增值稅)。甲公司收到扣除舊商品的款項存入銀行。

(5)12月15日，與E公司簽訂一項設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價款為60萬元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗收合格。甲公司實際發(fā)生的維修費用為20萬元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財務(wù)困難，甲公司預(yù)計很可能收到的維修款為17.55萬元(含增值稅額)。

(6)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司按代銷協(xié)議價收取所代銷商品的貸款，商品實際售價由受托方自定。該批商品的協(xié)議價為60萬元(不含增值稅額)，實際成本為48萬元。商品已運往F公司，符合收入確認(rèn)條件。

(7)12月31日，與G公司簽訂一件特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價款為60萬元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到G公司預(yù)付的款項20萬元，并存入銀行。商品制造工作尚未開始。

(8)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購商品的20%。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的進(jìn)貨退出證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項。

要求：

(1)編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)計算甲公司12月份營業(yè)收入和營業(yè)成本。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的單位以萬元表示)

57.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：

(1)甲公司2007年12月31日應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進(jìn)行債務(wù)重組，乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：

甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60%，其余債務(wù)延期2年，每年按2%收取利息，利息于年末按年收取，實際利率為2%。債務(wù)到期日為2009年12月31日。

(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價值為795萬元，2008年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大)，2009年1月10日，甲公司將該可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項710萬元存入銀行。

(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會計規(guī)定相同。

(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，租賃期開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。

(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為6100萬元。

(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。

假定：

(1)除特別說明外，不考慮增值稅以外其他稅費的影響。

(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。

要求：

分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會計分錄。

58.甲股份有限公司(下稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)3月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，從乙公司購入鋼材用于生產(chǎn)，合同總價款2000萬元(不含增值稅，本題下同)，合同規(guī)定，甲公司預(yù)付貸款500萬元，余款在收到貨物后10天內(nèi)支付。甲公司于簽訂合同的次日支付了預(yù)付款500萬元。

(2)5月1日，收到所購貨物，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為2000萬元，稅款340萬元．貸款支付到期日，甲公司由于存款不足，將銷售貨物收到的應(yīng)收票據(jù)(不帶息)1000萬元貼現(xiàn)(不附追索權(quán))，銀行收取貼現(xiàn)息20萬元，余款付給企業(yè)。甲公司將所欠貸款全部支付完畢。

(3)7月1日，甲公司為建造一條生產(chǎn)線，借款800萬元，借期2年，年利率6%，利息每半年支付一次。工程出包給丙公司，并于當(dāng)日開工。技照協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)分別于8月1日、9月1日、10月1日支付300萬元，12月1日支付100萬元，工程應(yīng)于10月末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用．協(xié)議簽訂后，協(xié)議雙方均按照協(xié)議規(guī)定執(zhí)行完畢。

(4)8月5日甲公司銷售商品給丁公司，價款為900萬元，消費稅稅費為10%，雙方約定貸款于10月31日支付，但由于丁公司經(jīng)營困難，無法支付貸款，經(jīng)甲、丁雙方協(xié)商達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：

①丁公司用銀行存款80萬元償還債務(wù)；

②以—臺設(shè)備抵債．該沒備協(xié)商的抵債金額為400萬元，賬面原價為700萬元，已提折舊200萬元，已提減值準(zhǔn)備120萬元。甲公司收到后仍作為固定資產(chǎn)。

③以商品—批抵債，協(xié)商的抵債金額為117萬元，增值稅專用發(fā)票注明的價款為100萬元，稅款17萬元。甲公司收到后作為庫存商品。

④剩余貸款于2005年6月末支付。

(5)2004年12月末，支付工程借款利息24萬元。

假設(shè)：

(1)甲公司年初應(yīng)交稅金--未交增值稅余領(lǐng)為850萬元(貸方)；當(dāng)月的稅金，在次月10日前完稅。

(2)不考慮增值稅、消費稅以外的其他相關(guān)稅費。

(3)甲公司對應(yīng)收賬款未計提壞賬準(zhǔn)備。

要求：

(1)對甲公司業(yè)務(wù)(3)確定資本化期間；計算本年度借款費用資本化金額；計算年末應(yīng)支付的利息，并分析此筆借款對本年利潤總額的影響。

(2)對甲公司業(yè)務(wù)(4)債務(wù)重組計算將來應(yīng)收的金額；分析轉(zhuǎn)讓的存貨和固定資產(chǎn)：的入賬價值。

(3)填列2004年甲公司下表中的現(xiàn)金流量表項目：

參考答案

1.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時發(fā)生了手續(xù)費，需要將手續(xù)費在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價值的相對比例進(jìn)行分配，然后重新計算實際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)?。因此，考慮發(fā)行費用之后的負(fù)債成份入賬價值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

2.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準(zhǔn)。

3.C當(dāng)清償因或有事項而確認(rèn)的負(fù)債所需支出存在一個連續(xù)范圍時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認(rèn)。因此應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為（120＋160）/2＋10＝150（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

借：管理費用——訴訟費10

營業(yè)外支出140

貸：預(yù)計負(fù)債——未決訴訟150

如果所需支出不存在一個連續(xù)范圍，或者雖然存在一個連續(xù)范圍，但該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性不相同，則最佳估計數(shù)按以下標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定：1.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)；2.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認(rèn)——即“加權(quán)平均數(shù)”。

4.B甲公司2018年度調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000－2000×8/10＝400（萬股），稀釋每股收益＝1800/（8000＋400）＝0.21（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選B。

對于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計算稀釋每股收益時，需要對分母普通股加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整：

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價格÷當(dāng)期普通股平均市場價格

5.B2004年6月30日檢查時已計提折舊額=60000×2/5×2/12=4000（元）；2004年6月30日賬面價值=60000-4000=56000（元）；固定資產(chǎn)的可收回金額為預(yù)計銷售凈價和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值中的較高者，即可收回金額為53000元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=56000-53000=3000（元）。

6.C解析：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=含稅收入-應(yīng)收賬款增加額-應(yīng)收票據(jù)增加額斗預(yù)收賬款增加額+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回-應(yīng)收票據(jù)出售損失＝(主營收入4500+銷項稅額765+其他業(yè)務(wù)收入650)-(年末應(yīng)收賬款660+年夫壞賬)準(zhǔn)備72-年初應(yīng)收賬款700-年初壞賬準(zhǔn)備35)-(年末應(yīng)收票據(jù)150-年初應(yīng)收票據(jù)120)+(年末預(yù)收賬款66-年初預(yù)收賬款89)+上年轉(zhuǎn)銷的壞賬收回4-應(yīng)收票據(jù)出售損失5=5915-(-3)-30+(-23)+4-5＝5864(萬元)。

7.D該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價值與收到的補價為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

8.B事項③、事項⑤涉及的現(xiàn)金流量均屬于投資活動現(xiàn)金流出，則投資活動現(xiàn)金流出＝150+60＝210(萬元)。

9.C占用了一般借款的按季度計算的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=5500×3／3+4500×2／3=8500(萬元)一般借款第三季度的利息費用=(6000×6％+4000×7％)×3／12=160(萬元)一般借款第三季度的加權(quán)平均資本化率=160／(6000×3／3+4000×3／3)=1．6％一般借款利息資本化金額=8500×1．6％=136(萬元)一般借款費用化金額=160一136=24(萬元)

10.A營業(yè)外收入主要包括：非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益計入投資收益；出租無形資產(chǎn)取得的收入和處置投資性房地產(chǎn)取得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入。

11.B新華公司購入可供出售金融資產(chǎn)的入賬價值=2023．34+40-2000×5%=1963．34（萬元），期初攤余成本與其入賬價值相等，2013年12月31日可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本=1963．34×（1+6%）-2000×5%=1981．14（萬元）。

12.B企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：

（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實收資本或者股本，會計上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價”或“資本公積——股本溢價”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；

（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實收資本，會計上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”或“股本”科目；

（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實收資本”或“股本”等科目；

本題為新投資者對公司的增資，丙公司因丁公司出資確認(rèn)的資本公積（資本溢價）的金額＝750－（500＋500）×30%＝450（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：銀行存款750

貸：實收資本——丁公司300[（500＋500）×30%]

資本公積——資本溢價450

13.B納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅，故B選項正確。

14.A對于看跌期權(quán)來說，資產(chǎn)現(xiàn)行市價低于執(zhí)行價格時，稱期權(quán)處于“實值狀態(tài)”(或溢價狀態(tài))或稱此時的期權(quán)為“實值期權(quán)”(或溢價期權(quán))。

15.A【考點】可供出售金融資產(chǎn)的會計處理

【名師解析】出售時售價與賬面價值的差額影響投資收益，持有可供出售金融資產(chǎn)期間形成的資本公積和取得的現(xiàn)金股利也應(yīng)轉(zhuǎn)入投資收益。甲公司20×7年利潤表中因該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=(100×8-100×9)+(100×9-855)+1000×1.5%=-40(萬元)。(考題原為甲公司發(fā)放現(xiàn)金股利)

16.A以資本公積轉(zhuǎn)增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權(quán)益內(nèi)部發(fā)生變化，不影響所有者權(quán)益總額的變化。

17.D解析：本題會影響利潤總額的應(yīng)納稅時間性差異影響額＝(400-380)×80%×33%=5.28(萬元)應(yīng)計入遞延稅款貸方。

18.B考點在工資不足生計費扣除時取得全年一次性獎金的特殊計算：首先，判斷適用稅率和速算扣除數(shù)：[4200-(1600-1400)]÷12=333.33元；稅率5%其次，計算稅額=(4200-1600+1400)×5%=200(元)

19.D

20.D甲公司個別報表中因應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7．5萬元(30×25%)，在合并報表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回；乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨合并報表角度成本為800萬元，可變現(xiàn)凈值為990萬元(1000—10)，賬面價值為800萬元，計稅基礎(chǔ)為1000萬元，合并報表遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000—800)×25%=50(萬元)，乙公司個別報表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10×15%=1．5(萬元)，合并報表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅=50—7．5-1．5=41(萬元)。

【提示】當(dāng)稅率不一致時，應(yīng)按抵消內(nèi)部利潤的主體適用稅率計算。

21.A授予日是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中，“獲得批準(zhǔn)”是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，該協(xié)議獲得股東大會或類似機構(gòu)的批準(zhǔn)。

22.C【答案】C

【解析】子公司與少數(shù)股東之間發(fā)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，從整個企業(yè)集團(tuán)來看，也影響到其整體的現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出數(shù)量的增減變動，必須在合并現(xiàn)金流量表中予以列示。子公司吸收母公司投資收到的現(xiàn)金屬于集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出，在合并現(xiàn)金流量表中不反映，選項C正確。

23.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

24.D選項A表述正確，資產(chǎn)的特征是：①資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，②資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或控制的資源，③資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項形成的；

選項B表述正確，負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)，負(fù)債必須是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，未來發(fā)生的交易或事項形成的義務(wù)，不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不確認(rèn)為負(fù)債；

選項C表述正確，收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的就經(jīng)濟(jì)利益的總流入，收入應(yīng)當(dāng)會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，從而導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少；

選項D表述錯誤，費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出，并不是凈流出。

綜上，本題應(yīng)選D。

25.D（1）合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝60×180－60×30－60×20＝7800（元），相比其賬面成本6000元（60×100），發(fā)生增值1800元，不予認(rèn)定。

（2）非合同約定部分的材料可變現(xiàn)凈值＝40×140－40×30－40×20＝3600（元），相比其賬面成本4000元（40×100），發(fā)生貶值400元，應(yīng)予認(rèn)定。

該材料期末應(yīng)提足的跌價準(zhǔn)備＝400元，相比調(diào)整前的存貨跌價準(zhǔn)備100元期末應(yīng)補提跌價準(zhǔn)備300元。

26.A解析：固定資產(chǎn)處置損益=1000－(2000－800)=－200(萬元)；交易性金融資產(chǎn)處置損益=1600－1300+100－100=300(萬元)；庫存商品的處置損益=1000－800=200(萬元)；

海潤公司因該項非貨幣性資產(chǎn)交換影響損益的金額=－200+300+200=300(萬元)。

27.A

28.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（投資收益）。

29.A選項A符合題意，對于其他綜合收益不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益項目，主要包括

（1）重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)導(dǎo)致的變動；

（2）按照權(quán)益法核算因被投資單位重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)變動導(dǎo)致的權(quán)益變動，投資企業(yè)按持股比例計算確認(rèn)的該部分其他綜合收益項目；

（3）在初始確認(rèn)時，企業(yè)可以將非交易性權(quán)益工具指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定后不得撤銷。

選項B、C、D不符合題意，以后會計期間有滿足規(guī)定條件時將重分類進(jìn)損益的其他收益項目，主要包括：

（1）符合金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，同時符合兩個條件的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)：①企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)；②該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付；

（2）按照金融工具準(zhǔn)則規(guī)定，對金融資產(chǎn)重分類按規(guī)定可以將原計入其他綜合收益的利得或損失轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的部分；

（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，按照被投資單位實現(xiàn)其他綜合收益以及持股比例計算應(yīng)享有或分擔(dān)的部分；

（4）存貨或自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的部分；

（5）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得或損失中屬于有效套期部分；

（6）外幣財務(wù)報表折算差額。

綜上，本題應(yīng)選A。

其他綜合收益，是指企業(yè)根據(jù)其他會計準(zhǔn)則規(guī)定，未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項利得和損失。

30.D選項D，貸款計提減值后，還是要確認(rèn)利息收入的，此時確認(rèn)的利息收入沖減“貸款損失準(zhǔn)備”。

31.BD稀釋性潛在普通股，是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股，對于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會增加每股虧損金額。

對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和估分期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均時長價格時，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。

32.BC選項A，事項(1)屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前應(yīng)計入遞延收益；選項D。事項(4)屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)了政府導(dǎo)向，政府并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不屬于政府補助，不應(yīng)直接計人當(dāng)期損益。

33.AD選項A表述正確，選項B表述不正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資產(chǎn)可供獨立使用或者可對外銷售，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化；

選項C表述不正確，購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費用資本化，而不是非連續(xù)中斷時間累計達(dá)3個月；

選項D表述正確，在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化。

綜上，本題應(yīng)選AD。

34.AD甲公司取得乙公司2%股權(quán)的初始投資成本=100×(1+17%)=117(萬元)，選項A正確；在建工程領(lǐng)用產(chǎn)成品應(yīng)按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，選項8錯誤；甲公司接受控股股東捐贈的現(xiàn)金應(yīng)確認(rèn)資本公積，選項c錯誤；用庫存商品抵債應(yīng)確認(rèn)按售價確認(rèn)收入，選項D正確；將庫存商品發(fā)放給職工應(yīng)確認(rèn)收人30萬元，選項E錯誤。

35.CD對乙公司投資，作為交易性金融資產(chǎn)核算，按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，選項c正確；對丙公司的持有至到期投資，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計量，選項D正確；對丁公司的、認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量，選項A錯誤；對戊公司的股權(quán)投資，達(dá)到重大影響，采用權(quán)益法核算，選項B錯誤；對庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，應(yīng)采用公允價值進(jìn)價后續(xù)計量，選項E錯誤。

36.AB因為是重大價內(nèi)期權(quán)，期權(quán)到期時甲公司極可能行權(quán)，即甲公司極可能回購該項應(yīng)收賬款，故與應(yīng)收賬款有關(guān)的風(fēng)險、報酬并未轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司不應(yīng)終止確認(rèn)該應(yīng)收賬款。

37.CD選項A，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；選項B．減值準(zhǔn)備可以通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不會影響損益。

38.AB選項C，屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項D，企業(yè)實際收到的政府補助，無論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均在“收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目填列，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

39.ABC選項A表述錯誤，選項D表述正確，對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理，不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果；

選項B表述錯誤，企業(yè)發(fā)生盈利或者發(fā)生重大虧損屬于企業(yè)正常事項，與會計估計變更無關(guān)；

選項C表述錯誤，會計估計變更并不意味著以前期間會計估計是錯誤的，只是由于情況發(fā)生變化，或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗，使得變更會計估計能夠更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.AD

41.CDE視同一直持有自資本公積轉(zhuǎn)入。

42.ABCD如果會計政策變更累積影響數(shù)不能合理確定，無論是屬于法規(guī)、規(guī)章要求而變更會計政策，還是因為經(jīng)營環(huán)境、客觀情況改變而變更會計政策，都可采用未來適用法進(jìn)行會計處理。

43.ACD選項B，與該企業(yè)共同控制合營企業(yè)的合營者之間、通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

44.AC選項A，增加股本，減少利潤分配;選項C，減少盈余公積，增加股本。所以選項A、C均會影響留存收益總額，不會影響所有者權(quán)益總額。選項B，減少利潤分配，增加應(yīng)付職工薪酬，留存收益和所有者權(quán)益都會變化;選項D，利潤分配和盈余公積-增-減，既不影響留存收益總額，也不影響所有者權(quán)益總額。

45.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項ABCE的事項都會引起資本公積發(fā)生變動；選項D，被投資方確認(rèn)營業(yè)外收入，不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動。

46.ACD選項A錯誤，母公司對甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（股本溢價）2000萬元；

選項B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營業(yè)外收入800萬元；

選項C錯誤，屬于與收益相關(guān)的政府補助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益1500萬元；

選項D錯誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認(rèn)其他綜合收益60萬元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.Y

48.Y

49.2013年6月30日甲公司合并財務(wù)報表中應(yīng)反映調(diào)整后的C公司凈資產(chǎn)的賬面價值=13400+(1200+1000)－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)－[3500－(3000－500)]÷(10－5)+200=15400(萬元)。合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)減資本公積=1800－15400×10%=260(萬元)。

50.(1)甲公司對A公司股權(quán)應(yīng)該采用權(quán)益法核算。

理由：甲公司持有A公司25％的股權(quán)，能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策施加重大影響。

2011年分錄：借：長期股權(quán)投資1500貸：銀行存款1500借：長期股權(quán)投資300貸：投資收益3002012年分錄：借：長期股權(quán)投資450貸：投資收益375資本公積75進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換時持有的A公司股權(quán)的賬面價值＝1500+300+450＝2250(萬元)(2)甲公司換人寫字樓的人賬價值＝2250+520—20+600×17％+2+98＝2952(萬元)分錄為：借：在建工程2952存貨跌價準(zhǔn)備20貸：長期股權(quán)投資2250庫存商品520應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102銀行存款100借：資本公積75貸：投資收益75(3)乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝3200－98－600×17％＝3000(萬元)乙公司換入庫存商品的成本＝3000×600／(2400+600)＝600(萬元)乙公司換入A公司股權(quán)的成本＝3000×2400／(2400+600)+50＝2450(萬元)分錄為：借：長期股權(quán)投資2450庫存商品600應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)102銀行存款48貸：在建工程2800應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅96營業(yè)外收入－處置非流動資產(chǎn)利得304借：長期股權(quán)投資50貸：營業(yè)外收入50(4)在具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，甲公司換入在建工程的入賬價值＝2400+600+600×17％+98+2＝3202(萬元)

寫字樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的人賬價值＝3202+200+608＝4010(萬元)

此寫字樓當(dāng)年計提的折舊＝4010×2/50/2＝80．2(萬元)

寫字樓在甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表中列示的金額＝4010—80．2＝3929．8(萬元)

51.（1）對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄（涉及"利潤分配一未分配利潤"、"盈余公積一法定盈余公積"、"應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅''的調(diào)整會計分錄可逐筆編制）

事項1

①借：原材料100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入100

②借：以前年度損益調(diào)整33

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅33

借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積一法定盈余公積6.7

事項2

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入200應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品160

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本160

③借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交所得稅13.2

貸：以前年度損益調(diào)整13.2

借：利潤分配一未分配利潤26.8

貸：以前年度損益調(diào)整26.8

借：盈余公積2.68

貸：利潤分配一未分配利潤2.68

事項3正確

事項4

①借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)收入500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年營業(yè)成本350

③借：利潤分配一未分配利潤150

貸：以前年度損益調(diào)整150

借：盈余公積15

貸：利潤分配一未分配利潤15

事項5正確

事項6

①借：交易性金融資產(chǎn)100

貸：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年公允價值變動損益100

②借：以前年度損益調(diào)整一調(diào)整2006年所得稅費用33

貸：遞延所得稅負(fù)債33

③借：以前年度損益調(diào)整67

貸：利潤分配一未分配利潤67

借：利潤分配一未分配利潤6.7

貸：盈余公積6.7

（2）計算填列資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目的調(diào)整金額

資產(chǎn)負(fù)債表

續(xù)表

52.(1)第(1)、(2)、(4)、(5)錯誤，第(3)正確。

(2)對事項(1)：

①借：原材料10

貸：以前年度損益調(diào)整10

②借：以前年度損益調(diào)整2．5

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2．5

借：以前年度損益調(diào)整7．5

貸：利潤分配——未分配利潤7．5

借：利潤分配——未分配利潤0．75

貸：盈余公積——法定盈余公積0．75

對事項(2)：

①借：以前年度損益調(diào)整200

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34

貸：預(yù)收賬款234

②借：庫存商品140

貸：以前年度損益調(diào)整140

③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15

貸：以前年度損益調(diào)整15

借：利潤分配——未分配利潤45

貸：以前年度損益調(diào)整45

借：盈余公積——法定盈余公積4．5

貸：利潤分配——未分配利潤4．5

對事項(4)：

①借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預(yù)收賬款500

②借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

③所得稅費用的調(diào)整：由于預(yù)收賬款的賬面價值為500萬元，其計稅基礎(chǔ)為0。所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)扣所得稅費用的影響。同時，存貨部分由于其賬面價值350萬元和計稅基礎(chǔ)不同，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異350萬元，所以調(diào)整分錄為：

借：遞延所得稅資產(chǎn)(500×25％)125

貸：以前年度損益調(diào)整37．5

遞延所得稅負(fù)債(350×25％)87．5

借：利潤分配——未分配利潤112．5

貸：以前年度損益調(diào)整112．5

借：盈余公積——法定盈余公積11.25

貸：利潤分配——未分配利潤11.25對事項(5)：

借：以前年度損益調(diào)整700

貸；其他應(yīng)付款700

借：發(fā)出商品600

貸：以前年度損益調(diào)整600

借：以前年度損益調(diào)整(40／5)8

貸：其他應(yīng)付款

借：利潤分配——未分配利潤108

貸：以前年度損益調(diào)整108

借：盈余公積——法定盈余公積10．8

貸：利潤分配——未分配利潤10．8

(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。2011利潤表中“本期金額”欄目中：營業(yè)收入減少1390萬元，營業(yè)成本減少1090萬元，財務(wù)費用增加8萬元，所得稅費用減少50萬元，凈利潤減少258萬元。2011年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取法定盈余公積減少25．8萬元，未分配利潤減少232．2萬元。

53.（1）甲公司20×7年應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備=（6000-600×2）一4000=800（萬元）

甲公司20×8年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊額=4000/8=500（萬元）

20×8年末該項生產(chǎn)設(shè)備的賬面價值=6000一（600×2+500）一800=3500（萬元）

該項固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，高于賬面價值，所以20×8年不需補提減值準(zhǔn)備，按新準(zhǔn)則規(guī)定減值準(zhǔn)備也不得轉(zhuǎn)回。

（2）應(yīng)更正少計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400-1600-200=600（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整450

遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

借：利潤分配一未分配利潤450

貸：以前年度損益調(diào)整450

借：盈余公積一法定盈余公積45

一任意盈余公積22.5

貸：利潤分配一未分配利潤67.5

20×8年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊=1600/4=400（萬元）

（3）20×