車船使用稅法分析

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第十一章車船使用稅法車船使用稅是對(duì)行駛于國(guó)家公共道路的車輛、航行于國(guó)內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海口岸的船舶，按其種類、大小實(shí)行定額征收的一種稅。本章是稅法考試非重點(diǎn)章，題型均為選擇、判斷題，分值在2分。第十一章車船使用稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題合計(jì)2001年1分1分1分3分2002年1分1分2003年1分1分一、納稅人、征收范圍車船使用稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有并使用應(yīng)稅車船的單位和個(gè)人。若有租賃關(guān)系，擁有人和使用人不一致時(shí)，由租賃雙方商定納稅一方；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、外籍人員等不是車船使用稅的納稅人。P207征稅范圍：車輛（機(jī)動(dòng)車和非機(jī)動(dòng)車）、船舶（機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船）。二、稅率適用定額稅率。根據(jù)載重量的大小分別規(guī)定固定稅額，從量計(jì)征。對(duì)車輛稅額的確定，還應(yīng)注意的四種情況P208例：某商廈有一客貨兩用汽車，為顧客送貨，乘客座位4人，載貨凈噸位2噸。當(dāng)?shù)厥≌?guī)定，乘座4人客車年稅額為200元/輛，載貨汽車為40元/噸，該車每年應(yīng)納車船使用稅為多少？解：應(yīng)納車船使用稅=20050%+240=180（元）（2）船舶稅額：關(guān)于船舶稅額的確定還應(yīng)掌握兩種情況P210二、應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）計(jì)稅依據(jù)：應(yīng)稅車船的數(shù)量、凈噸位或載重噸位；（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算P211-212例題應(yīng)納稅額＝車船的凈噸位（或載重噸位）車輛數(shù)量×適用稅額三、稅收優(yōu)惠1、下列車船免納車船使用稅：（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用車船。（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的車船。（3）載重量不超過一噸的漁船。（4）專供上下客貨及存貨用的躉船、浮橋用船。（5）特定車船。指各種消防車船、灑水車、囚車、警車、防疫、救護(hù)車、垃圾車船、港口作業(yè)車船、工程船。（6）按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船。（7）在企業(yè)內(nèi)部行駛、不領(lǐng)取牌照，也不上公路行駛的車輛。（8）、主要用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī)。（9）殘疾人專用的車輛。（10）、企業(yè)辦的學(xué)校等自用的車船，劃分清楚的免稅。（11）、非盈利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)自用的車船。免征與非免征單位合用車分不清時(shí)應(yīng)征稅。新購(gòu)置的車輛未使用的不征稅。四、征收管理與納稅申報(bào)1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：（1）應(yīng)稅車船的使用之日。（2）新購(gòu)置車船為購(gòu)置使用之月份；新購(gòu)置的車輛如暫不使用可不納稅。（3）上報(bào)有關(guān)部門批準(zhǔn)全年停駛的，停駛后又重新使用的，從使用月份開始納稅。2、納稅期限：（1）車船使用稅采取按年征收，分期繳納的辦法。（2）由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定納稅人的具體納稅期限。3、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)關(guān)：車船使用稅的納稅地點(diǎn)為納稅人的所在地。（1）對(duì)單位：指經(jīng)營(yíng)所在地或機(jī)構(gòu)所在地（2）對(duì)個(gè)人：指住所所在地注意：企業(yè)的車船上了外省的車船牌照，仍應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)所在地納稅，而不在領(lǐng)取牌照所在地納稅。車船使用稅實(shí)行源泉控制，由納稅人所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征管，各地對(duì)外省市來(lái)的車船不再查補(bǔ)稅款。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法歷年分值分布年份單項(xiàng)選擇題多項(xiàng)選擇題判斷題綜合題合計(jì)2001年1分1分2分2002年1分1分2003年1分1分2分4分城市維護(hù)建設(shè)稅的特點(diǎn)：1、它是一種附加稅（1）以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅額為計(jì)稅依據(jù)。（2）附加于上述“三稅”稅額，本身沒有特定的、獨(dú)立的征稅對(duì)象。2、具有特定目的城建稅稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)。第一節(jié)納稅人城建稅以繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人；即只要繳納以上“三稅”就必須依法繳納城建稅。例外：不適用于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，因此，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。第二節(jié)稅率城建稅采用地區(qū)差別比例稅率：在市區(qū)的稅率為7％；在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；非市區(qū)縣城、鎮(zhèn)的稅率為1％。例外：按繳納“三稅”所在地規(guī)定的稅率就地繳納城建稅。1、由受托方代征代扣增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率。2、流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，在經(jīng)營(yíng)地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營(yíng)地適用稅率。第三節(jié)計(jì)稅依據(jù)以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，包括被查補(bǔ)的上述三項(xiàng)稅額。納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅規(guī)定被加罰的滯納金和罰款不能作為計(jì)征城建稅的計(jì)稅依據(jù)。違反上述三稅法規(guī)定被處罰時(shí)，同時(shí)對(duì)其城建稅也應(yīng)進(jìn)行處罰，按拖欠或偷漏的城建稅金為依據(jù)計(jì)算滯納金或罰款。自97年1月1日起，供貨企業(yè)向出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)銷售出口產(chǎn)品時(shí)，以增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，計(jì)算繳納城建稅。出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅，不退還已繳納的城建稅。第四節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅＋實(shí)納消費(fèi)稅＋實(shí)納營(yíng)業(yè)稅）×適用稅率注意事項(xiàng)：P135根據(jù)納稅人“所在地”確定適用稅率例：某處在城市的公司，進(jìn)口小轎車20輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為40%；進(jìn)口化妝品一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30%。公司境內(nèi)銷售小轎車，取得含稅收入為585萬(wàn)元；銷售化妝品，取得不含稅收入為700萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為：小轎車8%；化妝品30%。要求：根據(jù)上述資料，依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該公司應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅。假定該公司據(jù)實(shí)繳納增值稅和消費(fèi)稅。解：海關(guān)代征增值稅和消費(fèi)稅，但不代征城市維護(hù)建設(shè)稅（1）海關(guān)代征消費(fèi)稅①小轎車為:200（1+40%）（1-8%）8%=24.38(萬(wàn)元)②化妝品為:300(1+30%)(1-30%)30%=167.14(萬(wàn)元)(2)海關(guān)代征的增值稅①小轎車為:[200(1+40%)+24.38]17%=51.74(萬(wàn)元)②化妝品為:[300(1+30%)+167.14]17%=94.71(萬(wàn)元)(3)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅,不再繳納消費(fèi)稅①小轎車銷項(xiàng)稅為:585(1+17%)17%=85(萬(wàn)元)②化妝品銷項(xiàng)稅為:70017%=119(萬(wàn)元)(4)境內(nèi)銷售應(yīng)納增值稅=(85+119)-(51.74+94.71)=57.55(萬(wàn)元)(5)應(yīng)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅為:57.557%=4.0285(萬(wàn)元)第五節(jié)稅收優(yōu)惠1、城建稅一般不單獨(dú)減免，主稅減免，城建稅才減免。2、主稅退庫(kù)，城建稅也同時(shí)退庫(kù)。3、進(jìn)口產(chǎn)品不征城建稅。4、對(duì)機(jī)關(guān)服務(wù)中心為機(jī)關(guān)內(nèi)部提供的后勤服務(wù)所取得的收入，在2005年12月31日前，暫免城建稅。5、對(duì)納稅有困難的有縣級(jí)人民政府審批減免。6、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)不征收城建稅。第六節(jié)征收管理與納稅申報(bào)一、納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限城建稅的征收與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征收同時(shí)進(jìn)行，所以，納稅環(huán)節(jié)、地點(diǎn)、納稅期限的規(guī)定，均按上述三稅的規(guī)定辦理。由于國(guó)、地稅分別征收。因此，增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅與城建稅在繳稅入庫(kù)的時(shí)間上不一定完全一致。教育費(fèi)附加的有關(guān)規(guī)定P137一、教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)繳稅額為計(jì)算