稅收宏觀調控概述,宏觀經濟學論文

稅收宏觀調控概述,宏觀經濟學論文本篇論文目錄導航：【題目】【第一章】【第二章】稅收宏觀調控概述【3.1】【3.2】【第四章】【第五章】【結束語/以下為參考文獻】第2章稅收宏觀調控概述2.1稅收宏觀調控的定義。對法律問題的考慮必須建立在限定的專門概念之上，這是我們討論問題的基礎。因而，在系統(tǒng)分析我們國家的稅收宏觀調控之前，我們有必要對其定義進行一番討論，以限定討論的語境和范圍，避免不必要的分歧。由于稅收宏觀調控是宏觀調控的詳細手段，所以宏觀調控是稅收宏觀調控的上位概念，稅收宏觀調控的定義是宏觀調控概念的細化，所以明晰宏觀調控概念的是我們需要首先解決的一個問題。宏觀調控是我們國家在經濟體制改革經過中提出的一個概念，固然該概念常在實踐中被提及，但其詳細含義卻并無定論，由此理論界就究竟哪些行為屬于宏觀調控的內涵展開了廣義論、狹義論與特色論之爭。廣義論以為宏觀調控就是干涉，市場失靈的所有表現都是宏觀調控的根據，因此將所有的經濟職能都納入宏觀調控的范疇；狹義論者則以為宏觀調控僅指運用財政政策和貨幣政策調節(jié)社會總需求，其理論基礎是凱恩斯的有效需求理論而特色論者則以為中國的宏觀調控是屬于中華特點的國民經濟管理行為，是基于中國經濟轉型的實踐衍生的理論概念，從目的選擇到手段選擇都不能用經濟學理論來解釋。廣義論以為宏觀調控就是國家對經濟干涉的觀點，不僅不符合我們國家宏觀調控的實際情況，而且在實踐中往往淪為直接干涉經濟的借口，因而飽受學者們的評判。狹義論雖對宏觀調控的手段和范圍進行了很大程度上的限制，與西方宏觀經濟學中宏觀經濟政策的內涵基本相符，但在基本國情的影響下，我們國家的宏觀調控與西方的宏觀經濟政策有著本質的區(qū)別：一方面，宏觀調控是在市場經濟體制下，針對市場失靈采取的矯正措施，但由于市場經濟制度在我們國家建立的較晚，基礎比擬薄弱，在不少地方仍帶有計劃經濟的色彩，這就決定了我們國家宏觀調控在調控對象、方式等方面與一直實行市場經濟的西方國家的宏觀經濟政策不同；另一方面，由于我們國家幅員遼闊，各地區(qū)乃至各省份之間的發(fā)展都極不平衡，所以宏觀調控在我們國家的施行帶有雙重目的，其不但注重經濟總量的需求，而且關注構造性平衡，詳細而言既要推動國民經濟的整體發(fā)展，又要協(xié)調各地區(qū)之間的發(fā)展速度與水平，防止區(qū)域之間貧富差距的拉大。因而特色論對宏觀調控的定義較為妥當，與我們國家的實踐相貼切。固然經濟學的成果是經濟法學研究的重要基礎，經濟法學在對宏觀調控定義時勢必要借鑒經濟學上的研究成果，但由于兩者是兩個完全不同的社會學科，自然應有各自不同的研究范圍和視角。例如經濟學研究宏觀調控的必要性和效率問題，而經濟法學則將研究重點放在宏觀調控權的配置、行使程序以及權利監(jiān)督上，所以經濟法學領域的宏觀調控既要采納經濟學相關理論的合理之處，又要與之區(qū)別，保持本身的獨立性，據此宏觀調控在經濟法學中是指國家依法運用經濟、法律和行政等各手段，通過間接引導市場主體的行為選擇，到達平衡供需關系和優(yōu)化國民經濟構造的目的，最終實現國民經濟持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展，詳細包括下面幾個方面:第一，宏觀調控將經濟總量和構造作為其調控的重點；第二，宏觀調控必須依法進行；第三，宏觀調控是通過間接引導市場主體行為選擇的方式來實現調控目的的。據此，稅收宏觀調控是指國家依法運用稅收手段，通過調節(jié)納稅人的稅負影響其的微觀經濟行為，進而優(yōu)化供應、需求與經濟構造，實現國民經濟協(xié)調、穩(wěn)定和發(fā)展的目的。2.2稅收宏觀調控的特征。稅收宏觀調控具有相機性、臨時性、法定性和間接性四個特征。第一，相機性。在諸多市場因素的影響下，國民經濟總處在一種變動不居的狀態(tài)，市場調節(jié)弊端的出現也帶有不確定性，因而作為彌補市場機制內生性失衡的宏觀調控措施的采用就需要以相機抉擇為基礎，以求調控的快速、簡潔與高效，而作為宏觀調控手段之一的稅收調控也因而具有相機性。第二，臨時性。施行稅收宏觀調控的主要目的在于發(fā)揮稅收對調控受體的引導作用，實現特定的調控目的。當調控目的實現時，稅收調控措施也就相應地會被調控主體所取消。而稅收調控措施的相機性也從另一個層面上推動了調控措施之間的變換和互相替代。因而稅收宏觀調控措施的是臨時的，不具有長久性。第三，法定性。稅收宏觀調控的法定性是指稅收調控手段的施行應符合現有法律的規(guī)定，其是稅收法定主義的內在要求。我們國家(立法法〕和(稅收征管法〕在結合本身調整對象特點的基礎上，都根據稅收法定主義的要求對稅制變動進行了明確規(guī)定。從我們國家稅收宏觀調控的實踐情況來看，稅收宏觀調控的手段主要表現為稅率、征稅對象等稅法要素的變動以及新稅種的開征，而根據(立法法〕和(稅收征管法〕的規(guī)定，這些手段的施行都須以法律為根據，以踐行稅收法定主義的要求，保障納稅人的合法權益。第四，間接性。國家通過稅收手段對宏觀經濟進行的調控，是通過變更納稅人稅負這一間接方式來引導調控受體施行其所期望的行為，實現調控目的。稅收宏觀調控的間接性是由稅收本身的特點所決定的。稅收雖具有強迫性，但這種強迫力的范圍僅限于納稅人必須依法繳納稅款，而其無法強迫普通公民施行或不施行某一市場行為。根據國民經濟發(fā)展的需要所制定的稅收調控措施只是增加或減少了納稅人施行某一行為的稅收負擔，使納稅人基于對行為成本的考慮而自愿施行或放棄該行為，納稅人無需以國家的調控方向作為本身的行為準則，因而稅收宏觀調控措施作用的發(fā)揮是間接的，其效果將取決于納稅人的行為選擇，具有不確定性。2.3稅收宏觀調控的手段。依對稅法體系影響程度的不同，可將稅收宏觀調控的手段分為稅種調控、稅法要素調控以及補充性政策調控。2.3.1稅種調控。在一定條件下，會通過設立新稅種的方式實現宏觀調控目的，我們將該稅種成為宏觀調控型稅種。我們國家現行稅種中的固定資產投資方向調節(jié)稅〔已暫停征收〕和正在討論的環(huán)境稅都屬于宏觀調控型稅種。對經濟的稅收宏觀調控是為了解決因市場經濟的內生性失衡而產生的弊端，因而稅種調控的設立并不以財政稅收為主要目的，調控目的的實現與否才是其關注的重點，當稅收宏觀調控的目的實現時，宏觀調控性稅種也就沒有存在的必要了。因而固然是通過設立新稅種的方式來進行宏觀調控的，但新稅收的存在仍具有臨時性的特征，即便其從設立到廢止要較長的一段時間。當前設立宏觀調控型稅種的做法已成為一種普遍趨勢，例如美國、荷蘭、澳大利亞等國為了抑制生產活動對環(huán)境的毀壞都開征了環(huán)境稅。根據稅收法定主義的要求，設立新稅種只能以法律或行政法規(guī)的形式做出才能產生效力，但無論是法律還是行政法規(guī)，其制定都需要花費很長的時間，這一點新稅種的開征方面表現的尤為突出，由于稅收是對別人合法財產的一種侵犯，因而這就決定了稅種調控無法迅速應對宏觀經濟運行經過中出現的問題，其到當前為止在各國稅收調控的實踐中應用的都較少。2.3.2稅法要素調控。稅法要素是對包括征稅對象、稅率、計稅根據、納稅時間與地點、稅收優(yōu)惠等在內的各種稅法基本要素的總稱，是構成稅收法律法規(guī)的基本內容。稅法要素調控指的是，調控主體通過變更納稅主體、征稅對象等稅法要素實現本身的調控目的。通過變動稅法要素的方式同樣可以形式對納稅人行為選擇的引導。2018年上海進行的營改增試點就是一個典型的稅法要素調控。按照(營業(yè)稅暫行條例〕的規(guī)定，在我們國家境內提供勞務的單位和個人是營業(yè)稅的納稅人，而同樣是提供勞務，提供加工、修理修配勞務的單位和個人卻成為了(增值稅暫行條例〕中的納稅人。但這一形式不僅打破了商品與勞務流轉課稅的統(tǒng)一性，而且還會導致重復征稅。為解決重復征稅給納稅人造成的稅收負擔，同時也為了推動我們國家第三產業(yè)的快速發(fā)展發(fā)展，實現經濟增長方式的轉變，國家決定在上海的交通運輸業(yè)和部分當代服務業(yè)開展營改增試點，上述兩個行業(yè)的從業(yè)人員由繳納營業(yè)改為繳納增值稅。因而次調控是對納稅主體的一個根本性的變革，其突破了現有營業(yè)稅和增值稅的格局，所以其是稅法要素調控的典型代表。2.3.3補充性政策調控。補充性政策調控是指調控主體根據經濟發(fā)展的需要，在現行稅法規(guī)定的職權范圍內，以減免或加重納稅人稅收負擔的方式影響調控受體的行為選擇。補充性政策調控多表現為稅收優(yōu)惠政策的施行與取消。例如，在美國2008年次貸危機的波及下，我們國家海外訂單銳減，沿海大量生產型企業(yè)倒閉，導致國民經濟增長明顯放緩，為扭轉這一局面，避免我們國家經濟的硬著陸，決定以房地產行業(yè)為突破點通過拉動內需的方式來替代外需的減少，以此保持經濟的增速。據此，財政部與國稅總局緊急叫停了之前實行的抑制性稅收調控政策，轉而