稅收宏觀調(diào)控概述,宏觀經(jīng)濟學論文

稅收宏觀調(diào)控概述,宏觀經(jīng)濟學論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【題目】【第一章】【第二章】稅收宏觀調(diào)控概述【3.1】【3.2】【第四章】【第五章】【結(jié)束語/以下為參考文獻】第2章稅收宏觀調(diào)控概述2.1稅收宏觀調(diào)控的定義。對法律問題的考慮必須建立在限定的專門概念之上，這是我們討論問題的基礎(chǔ)。因而，在系統(tǒng)分析我們國家的稅收宏觀調(diào)控之前，我們有必要對其定義進行一番討論，以限定討論的語境和范圍，避免不必要的分歧。由于稅收宏觀調(diào)控是宏觀調(diào)控的詳細手段，所以宏觀調(diào)控是稅收宏觀調(diào)控的上位概念，稅收宏觀調(diào)控的定義是宏觀調(diào)控概念的細化，所以明晰宏觀調(diào)控概念的是我們需要首先解決的一個問題。宏觀調(diào)控是我們國家在經(jīng)濟體制改革經(jīng)過中提出的一個概念，固然該概念常在實踐中被提及，但其詳細含義卻并無定論，由此理論界就究竟哪些行為屬于宏觀調(diào)控的內(nèi)涵展開了廣義論、狹義論與特色論之爭。廣義論以為宏觀調(diào)控就是干涉，市場失靈的所有表現(xiàn)都是宏觀調(diào)控的根據(jù)，因此將所有的經(jīng)濟職能都納入宏觀調(diào)控的范疇；狹義論者則以為宏觀調(diào)控僅指運用財政政策和貨幣政策調(diào)節(jié)社會總需求，其理論基礎(chǔ)是凱恩斯的有效需求理論而特色論者則以為中國的宏觀調(diào)控是屬于中華特點的國民經(jīng)濟管理行為，是基于中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的實踐衍生的理論概念，從目的選擇到手段選擇都不能用經(jīng)濟學理論來解釋。廣義論以為宏觀調(diào)控就是國家對經(jīng)濟干涉的觀點，不僅不符合我們國家宏觀調(diào)控的實際情況，而且在實踐中往往淪為直接干涉經(jīng)濟的借口，因而飽受學者們的評判。狹義論雖對宏觀調(diào)控的手段和范圍進行了很大程度上的限制，與西方宏觀經(jīng)濟學中宏觀經(jīng)濟政策的內(nèi)涵基本相符，但在基本國情的影響下，我們國家的宏觀調(diào)控與西方的宏觀經(jīng)濟政策有著本質(zhì)的區(qū)別：一方面，宏觀調(diào)控是在市場經(jīng)濟體制下，針對市場失靈采取的矯正措施，但由于市場經(jīng)濟制度在我們國家建立的較晚，基礎(chǔ)比擬薄弱，在不少地方仍帶有計劃經(jīng)濟的色彩，這就決定了我們國家宏觀調(diào)控在調(diào)控對象、方式等方面與一直實行市場經(jīng)濟的西方國家的宏觀經(jīng)濟政策不同；另一方面，由于我們國家幅員遼闊，各地區(qū)乃至各省份之間的發(fā)展都極不平衡，所以宏觀調(diào)控在我們國家的施行帶有雙重目的，其不但注重經(jīng)濟總量的需求，而且關(guān)注構(gòu)造性平衡，詳細而言既要推動國民經(jīng)濟的整體發(fā)展，又要協(xié)調(diào)各地區(qū)之間的發(fā)展速度與水平，防止區(qū)域之間貧富差距的拉大。因而特色論對宏觀調(diào)控的定義較為妥當，與我們國家的實踐相貼切。固然經(jīng)濟學的成果是經(jīng)濟法學研究的重要基礎(chǔ)，經(jīng)濟法學在對宏觀調(diào)控定義時勢必要借鑒經(jīng)濟學上的研究成果，但由于兩者是兩個完全不同的社會學科，自然應(yīng)有各自不同的研究范圍和視角。例如經(jīng)濟學研究宏觀調(diào)控的必要性和效率問題，而經(jīng)濟法學則將研究重點放在宏觀調(diào)控權(quán)的配置、行使程序以及權(quán)利監(jiān)督上，所以經(jīng)濟法學領(lǐng)域的宏觀調(diào)控既要采納經(jīng)濟學相關(guān)理論的合理之處，又要與之區(qū)別，保持本身的獨立性，據(jù)此宏觀調(diào)控在經(jīng)濟法學中是指國家依法運用經(jīng)濟、法律和行政等各手段，通過間接引導(dǎo)市場主體的行為選擇，到達平衡供需關(guān)系和優(yōu)化國民經(jīng)濟構(gòu)造的目的，最終實現(xiàn)國民經(jīng)濟持續(xù)、健康和穩(wěn)定的發(fā)展，詳細包括下面幾個方面:第一，宏觀調(diào)控將經(jīng)濟總量和構(gòu)造作為其調(diào)控的重點；第二，宏觀調(diào)控必須依法進行；第三，宏觀調(diào)控是通過間接引導(dǎo)市場主體行為選擇的方式來實現(xiàn)調(diào)控目的的。據(jù)此，稅收宏觀調(diào)控是指國家依法運用稅收手段，通過調(diào)節(jié)納稅人的稅負影響其的微觀經(jīng)濟行為，進而優(yōu)化供應(yīng)、需求與經(jīng)濟構(gòu)造，實現(xiàn)國民經(jīng)濟協(xié)調(diào)、穩(wěn)定和發(fā)展的目的。2.2稅收宏觀調(diào)控的特征。稅收宏觀調(diào)控具有相機性、臨時性、法定性和間接性四個特征。第一，相機性。在諸多市場因素的影響下，國民經(jīng)濟總處在一種變動不居的狀態(tài)，市場調(diào)節(jié)弊端的出現(xiàn)也帶有不確定性，因而作為彌補市場機制內(nèi)生性失衡的宏觀調(diào)控措施的采用就需要以相機抉擇為基礎(chǔ)，以求調(diào)控的快速、簡潔與高效，而作為宏觀調(diào)控手段之一的稅收調(diào)控也因而具有相機性。第二，臨時性。施行稅收宏觀調(diào)控的主要目的在于發(fā)揮稅收對調(diào)控受體的引導(dǎo)作用，實現(xiàn)特定的調(diào)控目的。當調(diào)控目的實現(xiàn)時，稅收調(diào)控措施也就相應(yīng)地會被調(diào)控主體所取消。而稅收調(diào)控措施的相機性也從另一個層面上推動了調(diào)控措施之間的變換和互相替代。因而稅收宏觀調(diào)控措施的是臨時的，不具有長久性。第三，法定性。稅收宏觀調(diào)控的法定性是指稅收調(diào)控手段的施行應(yīng)符合現(xiàn)有法律的規(guī)定，其是稅收法定主義的內(nèi)在要求。我們國家(立法法〕和(稅收征管法〕在結(jié)合本身調(diào)整對象特點的基礎(chǔ)上，都根據(jù)稅收法定主義的要求對稅制變動進行了明確規(guī)定。從我們國家稅收宏觀調(diào)控的實踐情況來看，稅收宏觀調(diào)控的手段主要表現(xiàn)為稅率、征稅對象等稅法要素的變動以及新稅種的開征，而根據(jù)(立法法〕和(稅收征管法〕的規(guī)定，這些手段的施行都須以法律為根據(jù)，以踐行稅收法定主義的要求，保障納稅人的合法權(quán)益。第四，間接性。國家通過稅收手段對宏觀經(jīng)濟進行的調(diào)控，是通過變更納稅人稅負這一間接方式來引導(dǎo)調(diào)控受體施行其所期望的行為，實現(xiàn)調(diào)控目的。稅收宏觀調(diào)控的間接性是由稅收本身的特點所決定的。稅收雖具有強迫性，但這種強迫力的范圍僅限于納稅人必須依法繳納稅款，而其無法強迫普通公民施行或不施行某一市場行為。根據(jù)國民經(jīng)濟發(fā)展的需要所制定的稅收調(diào)控措施只是增加或減少了納稅人施行某一行為的稅收負擔，使納稅人基于對行為成本的考慮而自愿施行或放棄該行為，納稅人無需以國家的調(diào)控方向作為本身的行為準則，因而稅收宏觀調(diào)控措施作用的發(fā)揮是間接的，其效果將取決于納稅人的行為選擇，具有不確定性。2.3稅收宏觀調(diào)控的手段。依對稅法體系影響程度的不同，可將稅收宏觀調(diào)控的手段分為稅種調(diào)控、稅法要素調(diào)控以及補充性政策調(diào)控。2.3.1稅種調(diào)控。在一定條件下，會通過設(shè)立新稅種的方式實現(xiàn)宏觀調(diào)控目的，我們將該稅種成為宏觀調(diào)控型稅種。我們國家現(xiàn)行稅種中的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅〔已暫停征收〕和正在討論的環(huán)境稅都屬于宏觀調(diào)控型稅種。對經(jīng)濟的稅收宏觀調(diào)控是為了解決因市場經(jīng)濟的內(nèi)生性失衡而產(chǎn)生的弊端，因而稅種調(diào)控的設(shè)立并不以財政稅收為主要目的，調(diào)控目的的實現(xiàn)與否才是其關(guān)注的重點，當稅收宏觀調(diào)控的目的實現(xiàn)時，宏觀調(diào)控性稅種也就沒有存在的必要了。因而固然是通過設(shè)立新稅種的方式來進行宏觀調(diào)控的，但新稅收的存在仍具有臨時性的特征，即便其從設(shè)立到廢止要較長的一段時間。當前設(shè)立宏觀調(diào)控型稅種的做法已成為一種普遍趨勢，例如美國、荷蘭、澳大利亞等國為了抑制生產(chǎn)活動對環(huán)境的毀壞都開征了環(huán)境稅。根據(jù)稅收法定主義的要求，設(shè)立新稅種只能以法律或行政法規(guī)的形式做出才能產(chǎn)生效力，但無論是法律還是行政法規(guī)，其制定都需要花費很長的時間，這一點新稅種的開征方面表現(xiàn)的尤為突出，由于稅收是對別人合法財產(chǎn)的一種侵犯，因而這就決定了稅種調(diào)控無法迅速應(yīng)對宏觀經(jīng)濟運行經(jīng)過中出現(xiàn)的問題，其到當前為止在各國稅收調(diào)控的實踐中應(yīng)用的都較少。2.3.2稅法要素調(diào)控。稅法要素是對包括征稅對象、稅率、計稅根據(jù)、納稅時間與地點、稅收優(yōu)惠等在內(nèi)的各種稅法基本要素的總稱，是構(gòu)成稅收法律法規(guī)的基本內(nèi)容。稅法要素調(diào)控指的是，調(diào)控主體通過變更納稅主體、征稅對象等稅法要素實現(xiàn)本身的調(diào)控目的。通過變動稅法要素的方式同樣可以形式對納稅人行為選擇的引導(dǎo)。2018年上海進行的營改增試點就是一個典型的稅法要素調(diào)控。按照(營業(yè)稅暫行條例〕的規(guī)定，在我們國家境內(nèi)提供勞務(wù)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅人，而同樣是提供勞務(wù)，提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個人卻成為了(增值稅暫行條例〕中的納稅人。但這一形式不僅打破了商品與勞務(wù)流轉(zhuǎn)課稅的統(tǒng)一性，而且還會導(dǎo)致重復(fù)征稅。為解決重復(fù)征稅給納稅人造成的稅收負擔，同時也為了推動我們國家第三產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變，國家決定在上海的交通運輸業(yè)和部分當代服務(wù)業(yè)開展營改增試點，上述兩個行業(yè)的從業(yè)人員由繳納營業(yè)改為繳納增值稅。因而次調(diào)控是對納稅主體的一個根本性的變革，其突破了現(xiàn)有營業(yè)稅和增值稅的格局，所以其是稅法要素調(diào)控的典型代表。2.3.3補充性政策調(diào)控。補充性政策調(diào)控是指調(diào)控主體根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的需要，在現(xiàn)行稅法規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，以減免或加重納稅人稅收負擔的方式影響調(diào)控受體的行為選擇。補充性政策調(diào)控多表現(xiàn)為稅收優(yōu)惠政策的施行與取消。例如，在美國2008年次貸危機的波及下，我們國家海外訂單銳減，沿海大量生產(chǎn)型企業(yè)倒閉，導(dǎo)致國民經(jīng)濟增長明顯放緩，為扭轉(zhuǎn)這一局面，避免我們國家經(jīng)濟的硬著陸，決定以房地產(chǎn)行業(yè)為突破點通過拉動內(nèi)需的方式來替代外需的減少，以此保持經(jīng)濟的增速。據(jù)此，財政部與國稅總局緊急叫停了之前實行的抑制性稅收調(diào)控政策，轉(zhuǎn)而