財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要內(nèi)容1、資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表分析是商業(yè)銀行會(huì)計(jì)報(bào)表分析的基礎(chǔ)，主要是結(jié)合資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目，從安全性、流動(dòng)性、盈利性等方面對(duì)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行分析。（1）安全性分析商業(yè)銀行在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)遵循安全性的原則。對(duì)安全性進(jìn)行分析主要是通過(guò)一些財(cái)務(wù)指標(biāo)的計(jì)算，對(duì)商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債的配比情況、資產(chǎn)保全能力及程度進(jìn)行考察。衡量商業(yè)銀行安全性的指標(biāo)主要有：負(fù)債比率=負(fù)債比率=負(fù)債總額資產(chǎn)總額反映商業(yè)銀行債權(quán)的保障程度，該指標(biāo)越低，說(shuō)明債權(quán)人得到的保障程度越高，同時(shí)也說(shuō)明商業(yè)銀行的清償能力越強(qiáng)。權(quán)益資本比率=所有者權(quán)益總資本反映商業(yè)銀行總資本中所有者權(quán)益的貢獻(xiàn)率，權(quán)益資本比率越高，說(shuō)明商業(yè)銀行資本成本越低，發(fā)展安全性較高。資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率=資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的比率=總資本風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)反映銀行防范資本風(fēng)險(xiǎn)的能力的高低。不良資產(chǎn)率二不良資產(chǎn)總額不良資產(chǎn)率二不良資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額表示資產(chǎn)安全程度，不良資產(chǎn)比重越高，說(shuō)明金融機(jī)構(gòu)面臨的風(fēng)險(xiǎn)越大。資本充足率=（核心資本+附屬資本-扣減項(xiàng)目）：加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額反映商業(yè)銀行安全性具有代表性的指標(biāo)，巴塞爾資本協(xié)議規(guī)定商業(yè)銀行資本充足率不應(yīng)低于8%。（2）流動(dòng)性分析流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行面臨的最主要風(fēng)險(xiǎn)之一。流動(dòng)性與商業(yè)銀行的支付能力、頭寸的余缺等存在密切聯(lián)系。分析商業(yè)銀行流動(dòng)性的指標(biāo)主要有：

流動(dòng)比率=流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債表示商業(yè)銀行資金流動(dòng)速度，是衡量商業(yè)銀行流動(dòng)資產(chǎn)抵償流動(dòng)負(fù)債能力的通用比率，該比率越高，抵債能力越強(qiáng)。但流動(dòng)比率過(guò)大，也顯示商業(yè)銀行未能使流動(dòng)資產(chǎn)得到充分利用。按《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行流動(dòng)比例不得低于25%。資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率=資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率=總收入

總資產(chǎn)表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)能力越強(qiáng)，償付債務(wù)的能力也就越強(qiáng)。4、十士心」w工心十核心存款核心存款占總資產(chǎn)的比率二總資產(chǎn)反映商業(yè)銀行最穩(wěn)定的存款占總資產(chǎn)的比例，說(shuō)明商業(yè)銀行資金來(lái)源穩(wěn)定情況。短期投資流動(dòng)性資產(chǎn)占盈利性資產(chǎn)的比率二盈利性資產(chǎn)短期投資反映商業(yè)銀行盈利性資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)的比重，該比率越高流動(dòng)性越強(qiáng)?？傎Y產(chǎn)一年內(nèi)到期的證券一年內(nèi)到期的證券占總資產(chǎn)的比率=總資產(chǎn)預(yù)測(cè)未來(lái)一年內(nèi)現(xiàn)金流情況，該比率越高，說(shuō)明未來(lái)現(xiàn)金流入量越多。（3）盈利能力分析盈利能力分析主要是評(píng)價(jià)商業(yè)銀行通過(guò)運(yùn)營(yíng)獲取收益的能力。商業(yè)銀行盈利能力的強(qiáng)弱直接影響到企業(yè)的償債能力、資本結(jié)構(gòu)的變化和企業(yè)現(xiàn)金流量。衡量商業(yè)銀行盈利能力水平的指標(biāo)主要有:資產(chǎn)收益率=需表示商業(yè)銀行資產(chǎn)的回報(bào)能力，是衡量金融機(jī)構(gòu)盈利狀況的最重要指標(biāo)。該比率越高，說(shuō)明金融機(jī)構(gòu)在增收節(jié)支方面的效果越好。

資本收益率=資本收益率=凈利潤(rùn)資本總額反映了單位資本所能所得的凈利潤(rùn)，該指標(biāo)不但反映了從盈利中增加資本的潛力以及資本運(yùn)用效率的大小，而且決定了股東收益的多少。盈利能力=盈利能力=盈利性資產(chǎn)總資產(chǎn)盈利性資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重，盈利性資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重越高，說(shuō)明該金融機(jī)構(gòu)越有發(fā)展?jié)摿?。總資金成本率=總資金成本率=利息支出總負(fù)債所有者權(quán)益反映了銀行所有資金來(lái)源的成本情況，該比率越高，說(shuō)明商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)所需資金成本越高。資產(chǎn)利用率=資產(chǎn)利用率=總收入總資產(chǎn)表示金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的利用效率，是既能直接反映金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)收入水平，又能間接反映金融機(jī)構(gòu)收益率的指標(biāo)。（4）綜合發(fā)展能力分析主要是分析商業(yè)銀行未來(lái)的增長(zhǎng)能力，這是商業(yè)銀行的所有者、債權(quán)人以及其他利益相關(guān)者最為關(guān)注的問(wèn)題之一。關(guān)系商業(yè)銀行發(fā)展能力的指標(biāo)主要有資本積累率、資產(chǎn)增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率以及員工素質(zhì)提升情況等?？傎Y產(chǎn)增長(zhǎng)率二本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)額

上年總資產(chǎn)總資產(chǎn)增長(zhǎng)率二本期總資產(chǎn)增長(zhǎng)額

上年總資產(chǎn)反映商業(yè)銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)能力，資產(chǎn)增長(zhǎng)速度直接決定商業(yè)銀行規(guī)模擴(kuò)張的情況。資本積累率二本年資本增長(zhǎng)額

上年資本總額資本積累率二本年資本增長(zhǎng)額

上年資本總額表示本年資本比上年資本的增長(zhǎng)幅度，資本增長(zhǎng)速度直接決定了商業(yè)銀行市場(chǎng)占有份額及抗風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱。存款增長(zhǎng)率二本期存款增長(zhǎng)額

上年存款余額

存款增長(zhǎng)率二本期存款增長(zhǎng)額

上年存款余額反映商業(yè)銀行資金來(lái)源的狀況，存款增長(zhǎng)越快，說(shuō)明商業(yè)銀行可用資金增加越多，后續(xù)發(fā)展能力越強(qiáng)。2、利潤(rùn)表分析利潤(rùn)表分析主要是結(jié)合收益情況，對(duì)收入、支出各項(xiàng)目占收支總額比例及增長(zhǎng)情況進(jìn)行分析，對(duì)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。資產(chǎn)利息率=資產(chǎn)利息率=利息收入

資產(chǎn)反映資產(chǎn)的盈利能力，該指標(biāo)越高說(shuō)明資產(chǎn)盈利能力越強(qiáng)。成本率=成本率=總成本

營(yíng)業(yè)收入表明為取得營(yíng)業(yè)收入而耗費(fèi)成本費(fèi)用的情況。利潤(rùn)率=利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額

營(yíng)業(yè)收入反映商業(yè)銀行取得營(yíng)業(yè)收入中，利潤(rùn)獲得情況。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額二本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額

上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額二本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額

上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)總額表示本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)比上年的增長(zhǎng)幅度，該比率越高，說(shuō)明金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)效果越好。3、現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表分析主要針對(duì)資金運(yùn)動(dòng)狀況，了解商業(yè)銀行現(xiàn)金流量是否充足、效率如何。對(duì)現(xiàn)金流量表主要從充分性和效率性?xún)蓚€(gè)方面進(jìn)行分析?，F(xiàn)金流量充分性比率一定期間由營(yíng)業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金=相同期間長(zhǎng)期債務(wù)償還額+相同期間的資本支出+相同期間股利支付額該比率主要用于衡量商業(yè)銀行能否獲得足夠的現(xiàn)金以?xún)斶€債務(wù)、購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)和支付股利。該指標(biāo)還可具體分解為長(zhǎng)期債務(wù)償還比率、股利支付比率以及再投資比率三個(gè)比率，即分別衡量?jī)斶€長(zhǎng)期債務(wù)、股利支付以及再投資在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金中列支的比例。每股現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得現(xiàn)金-每股現(xiàn)金流量=該指標(biāo)反映每股發(fā)行在外的普通股票平均占有的現(xiàn)金流量。該指標(biāo)越高