2021-2022年山東省日照市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年山東省日照市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.甲公司向消費(fèi)者做出承諾，其產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的質(zhì)量問題。甲公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修（含零配件更換）。甲公司2013年四個(gè)季度分別銷售產(chǎn)品400件、600件、800件和700件，每件售價(jià)為5萬(wàn)元。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)。機(jī)床發(fā)生的保修費(fèi)一般為銷售額的l％～l．5％。甲公司2013年第一季度實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為4萬(wàn)元。假定2012年12月31日，“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目年末余額為24萬(wàn)元，則2013年第一季度末，該科目的余額為（）萬(wàn)元。

A.25B.45C.15D.4

2.

3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.企業(yè)至少應(yīng)于每年年末對(duì)殘值進(jìn)行復(fù)核

B.無形資產(chǎn)的攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式

C.對(duì)于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，如有證據(jù)表明其使用壽命是有限的，則應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行處理

D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的支出，也可能資本化

4.關(guān)于以權(quán)益結(jié)算的股份支付的計(jì)量，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量

B.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

C.應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的賬面價(jià)值計(jì)量

D.應(yīng)按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)

5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年變更為6年

B.勞務(wù)合同履約進(jìn)度的確定方法由已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例改為已完工作的測(cè)量

C.固定資產(chǎn)的凈殘值率由7％改為4％

D.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式

6.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2011年2月15日其自行建造的辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并與丙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，將其出租給丙公司使用。該項(xiàng)辦公樓的建造成本為6240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為240萬(wàn)元，甲公司采用年限平均法對(duì)其計(jì)提折舊。2012年年末房地產(chǎn)交易市場(chǎng)低迷，甲公司對(duì)該項(xiàng)辦公樓進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為5800萬(wàn)元，則2012年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為（）萬(wàn)元。

A.60B.165C.120D.240

7.A公司向B公司銷售商品，應(yīng)收B公司貨款1200萬(wàn)元。因B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，已無力償還該筆貨款，經(jīng)磋商，雙方同意按800萬(wàn)元結(jié)清該筆貨款。A公司已為該筆應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。不考慮其他因素，則對(duì)于該事項(xiàng)，下列表述正確的是（）。

A.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得400萬(wàn)元，并將其計(jì)入資本公積

B.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組利得300萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失400萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

D.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失300萬(wàn)元，并將其計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

8.鋒創(chuàng)公司公司從政府無償取得5000畝荒山用于開墾，公允價(jià)值難以合理確定，只能以名義金額計(jì)量，企業(yè)在取得荒山時(shí)的入賬價(jià)值為（）

A.營(yíng)業(yè)外收入1萬(wàn)元B.營(yíng)業(yè)外收入2000元C.營(yíng)業(yè)外收入1元D.營(yíng)業(yè)外收入2000萬(wàn)元

9.2013年年初．甲公司預(yù)計(jì)負(fù)債－－產(chǎn)品質(zhì)量保證的賬面余額為500萬(wàn)元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為57．5萬(wàn)元．2013年取得產(chǎn)品銷售收入5000萬(wàn)元．按照3％計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用．假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在發(fā)生時(shí)可稅前抵扣，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用300萬(wàn)元．假定甲公司適用所得稅稅率25％，則2013年12月31日該公司“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額為（）萬(wàn)元．

A.87．5B.30C.57．5D.0

10.下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)

B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

C.購(gòu)買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成

11.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬(wàn)元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用lO萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.890B.910C.880D.900

12.

第

14

題

2009年1月1日，A公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2010年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗(yàn)收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。A公司該專門借款費(fèi)用在2010年停止資本化的時(shí)點(diǎn)為（）。

13.20x1年1月1日，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、到期一次還本付息債券，面值總額為1000萬(wàn)元，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬(wàn)元，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末按照實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益，20xl年12月31日確認(rèn)投資收益35萬(wàn)元。20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.1037B.1035C.1065D.1087

14.第

2

題

下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中,會(huì)引起公司股東權(quán)益總額變動(dòng)的有（）。

A.用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B.向投資者分配股票殷利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損

15.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的是（）

A.存貨B.使用壽命確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)

16.下列各項(xiàng)支出中，增值稅一般納稅人通常不計(jì)入存貨成本的是()。

A.購(gòu)買商品時(shí)支付的采購(gòu)費(fèi)用

B.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)

C.購(gòu)買存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗

D.購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

17.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買A公司80％的股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元；支付證券承銷商傭金50萬(wàn)元。取得

該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，在合并前，甲公

司與A公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬(wàn)元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

18.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

19.甲企業(yè)于2013年1月1日取得乙公司20％有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。假定甲企業(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，至2013年12月31日乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80％。2013年11月，甲企業(yè)將其成本為800萬(wàn)元的某商品以1200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2013年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40％。乙公司2013年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。假定不考慮所得稅因素影響。若甲企業(yè)有子公司，需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，甲企業(yè)對(duì)乙公司的股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。

A.1000B.888C.968D.984

20.甲社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)繳納會(huì)費(fèi)300元，繳納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度會(huì)自動(dòng)失去會(huì)員資格，該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員800人，截止至2018年12月31日，500人繳納了當(dāng)年會(huì)費(fèi)，200人繳納了本年及下年度的會(huì)費(fèi)，100人尚未繳納會(huì)費(fèi)，則該團(tuán)體2018年度應(yīng)確認(rèn)會(huì)費(fèi)收入（）元

A.150000B.210000C.240000D.270000

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求，說法正確的有（）。

A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性

B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更

C.不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比

D.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后

22.對(duì)于企業(yè)取得的屬于綜合性項(xiàng)目的政府補(bǔ)助，下列表述中正確的有（）。

A.按與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

B.按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

C.能區(qū)分的，應(yīng)分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.難以區(qū)分的，整體按與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理

23.對(duì)于符合負(fù)債確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)預(yù)計(jì)的損失，可以計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有()。

A.待攤費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

24.

第

20

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

25.第

23

題

如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且涉及的補(bǔ)價(jià)占整個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%，下列說法中正確的有（）。

A.支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C.收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交易損益

D.支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

26.下列各項(xiàng)中，不能夠按照債務(wù)重組的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務(wù)人破產(chǎn)清算時(shí)以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

C.債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下以公允價(jià)值低于債務(wù)賬面價(jià)值的房產(chǎn)抵償債務(wù)

D.債務(wù)人借入新債以償還舊債

27.下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）。

A.企業(yè)期末對(duì)其持有的可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備

B.為了減少技術(shù)更新帶來的無形損耗，企業(yè)對(duì)高新技術(shù)設(shè)備采取加速折舊法

C.對(duì)于企業(yè)發(fā)生的或有事項(xiàng)，通常不能確認(rèn)資產(chǎn)，只有當(dāng)相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益基本確定能夠流入企業(yè)時(shí)，才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)

D.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨進(jìn)行期末計(jì)價(jià)

28.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

29.甲公司因一項(xiàng)未決訴訟很可能賠償A公司200萬(wàn)元，同時(shí)，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬(wàn)元的補(bǔ)償金，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元

C.確認(rèn)其他應(yīng)收款180萬(wàn)元

D.不確認(rèn)其他應(yīng)收款

30.

第

21

題

下列關(guān)于無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中，錯(cuò)誤的有（）。

31.

第

24

題

科海股份有限公司20×0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×1年2月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其20×0年度會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的有（）。

A.20×0年11月1日，從該公司董事持有51%股份的公司購(gòu)貨800萬(wàn)元

B.20×1年1月20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500萬(wàn)元

C.20×1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息0．10萬(wàn)元誤計(jì)入在建工程

D.20×1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬(wàn)元，從而持有該公司50%的股份

32.下列關(guān)于或有事項(xiàng)計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量

B.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素

C.貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)

D.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出預(yù)期能夠獲得補(bǔ)償?shù)模鄢a(bǔ)償可能取得的金額后確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

33.

第16題關(guān)于金融資產(chǎn)，下列說法中正確的有（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額

B.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值損失在以后期間可以轉(zhuǎn)回

D.持有至到期投資計(jì)提的減值損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益

34.A公司在2012年年末存在以下交易或事項(xiàng)：(1)年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得成本為500萬(wàn)元，年末公允價(jià)值為800萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(2)年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1000萬(wàn)元，該款項(xiàng)為9月30日與B公司發(fā)生的購(gòu)銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2013年A公司銷售一批商品給B公司，B公司預(yù)付貨款1000萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，該貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅基礎(chǔ)的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額

B.事項(xiàng)(1)中資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為800萬(wàn)元

C.事項(xiàng)(1)中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬(wàn)元

D.事項(xiàng)(2)中預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1000萬(wàn)元

35.下列有關(guān)收入的表述中，不正確的有（）。

A.分期收款銷售商品的，應(yīng)以未來收款額確認(rèn)收入

B.采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

C.企業(yè)確認(rèn)商品銷售收入后發(fā)生銷售退回的，均應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，并沖減當(dāng)月銷售成本

D.支付手續(xù)費(fèi)方式委托其他單位代銷商品情況下，委托方應(yīng)在收到受托方提供的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入

36.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷售收入

37.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)于每年年度終了對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

38.

第

22

題

下列有關(guān)售后回購(gòu)處理正確的有（）。

A.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理

C.有確鑿證據(jù)表明售后回購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍然將回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.售后回購(gòu)在任何情況下都不確認(rèn)收入

39.關(guān)于與非同一控制下企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅的確認(rèn)，下列說法不正確的有（）。

A.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入資產(chǎn)減值損失

B.對(duì)于免稅合并，因會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并調(diào)整商譽(yù)或計(jì)入合并當(dāng)期損益

C.產(chǎn)生的商譽(yù)不存在暫時(shí)性差異

D.產(chǎn)生的商譽(yù)存在暫時(shí)性差異但不需確認(rèn)遞延所得稅

40.企業(yè)判斷商品是否具有不可替代用途時(shí)，需要注意的事項(xiàng)有（）。

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日判斷所承諾的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在實(shí)質(zhì)性限制條款

C.是否存在實(shí)際可行性限制

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)最終轉(zhuǎn)移給客戶的商品的特征判斷其是否具有不可替代的用途

三、判斷題(20題)41.

第

29

題

業(yè)務(wù)分部是指企業(yè)內(nèi)可區(qū)分的組成部分，該組成部分提供單項(xiàng)產(chǎn)品或勞務(wù)，或一組相關(guān)的產(chǎn)品或勞務(wù)，并且承擔(dān)于不同其他業(yè)務(wù)分部所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào)。（）

A.是B.否

42.

第

32

題

計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，合理預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.對(duì)于子公司向少數(shù)股東支付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目下反映。()

A.是B.否

46.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本。()

A.是B.否

47.外幣專門借款和外幣一般借款在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件時(shí)，要予以資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

48.第

30

題

出售無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)，出售無形資產(chǎn)所取得的收入應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算；而出租無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的非日?；顒?dòng)，出租取得的收入通過營(yíng)業(yè)外收支核算。（）

A.是B.否

49.企業(yè)發(fā)生的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時(shí)性差異，并應(yīng)全部確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）

A.是B.否

50.企業(yè)應(yīng)對(duì)所有應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。()

51.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

52.采用公允價(jià)值模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，若企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，為了保證所有投資性房地產(chǎn)均采用公允價(jià)值模式計(jì)量，則企業(yè)不得取得該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)()

A.是B.否

53.

第

32

題

發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會(huì)計(jì)政策變更應(yīng)作調(diào)整事項(xiàng)對(duì)年報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修正。（）

A.是B.否

54.為樹立良好的企業(yè)形象，M跨國(guó)公司的國(guó)內(nèi)分公司A公司自行向社會(huì)公開宣告將對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中可能產(chǎn)生的環(huán)境污染進(jìn)行治理。A分公司為此承擔(dān)的義務(wù)屬于一項(xiàng)推定義務(wù)。（）

A.是B.否

55.第

30

題

在成本法下，當(dāng)被投資企業(yè)發(fā)生盈虧時(shí)，投資企業(yè)一般不做賬務(wù)處理；當(dāng)被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)均應(yīng)將分得的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。（）

A.是B.否

56.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是假定企業(yè)按照稅法規(guī)定進(jìn)行核算所提供的資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)的應(yīng)有金額。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

57.實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，對(duì)于內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

58.發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)人當(dāng)期損益。()

A.是B.否

59.第

30

題

企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對(duì)外巨額投資，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對(duì)報(bào)告期的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（）

A.是B.否

60.因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動(dòng)性，某國(guó)有銀行將持有至到期投資予以出售，此時(shí)銀行可不對(duì)剩余的持有至到期投資進(jìn)行重分類。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日A公司從非關(guān)聯(lián)方取得B公司80％股權(quán)，合并對(duì)價(jià)為一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值為6200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為5500萬(wàn)元(包括成本5000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)500萬(wàn)元)，無形資產(chǎn)賬面原值3500萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)攤銷l700萬(wàn)元，公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。當(dāng)日辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)，A公司取得對(duì)B公司的控制權(quán)。當(dāng)日B公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為8980萬(wàn)元，包括實(shí)收資本4000萬(wàn)元，資本公積1980萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)2700萬(wàn)元。公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額由以下兩筆資產(chǎn)產(chǎn)生：該固定資產(chǎn)為管理部門使用的固定資產(chǎn)，尚可使用年限為10年；2013年末確定該應(yīng)付賬款不用再支付。2013年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)530萬(wàn)元，假定本年B公司提取盈余公積50萬(wàn)元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升而引起的其他綜合收益凈增加額為100萬(wàn)元，當(dāng)年未發(fā)放股利。當(dāng)年B公司出售給A公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元，A公司作為存貨核算，當(dāng)年A公司對(duì)外出售50％。2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，提取盈余公積40萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利50萬(wàn)元。A公司上年從B公司購(gòu)入的存貨本年全部出售。假設(shè)A、B公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。購(gòu)買日，B公司資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間形成的暫時(shí)性差異均符合確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的條件。要求：(1)編制2013年初A公司取得股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄；(2)編制2013年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；(3)編制2014年末合并報(bào)表中的相關(guān)調(diào)整抵銷分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

62.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購(gòu)買該棟寫字樓，具體買價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬(wàn)元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬(wàn)元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購(gòu)置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元，已于購(gòu)入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬(wàn)元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬(wàn)元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，B寫字樓的公允價(jià)值為500萬(wàn)元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購(gòu)買H公司股票l50萬(wàn)股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬(wàn)元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬(wàn)件，每件單價(jià)均為2000元，銷售收入為12000萬(wàn)元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測(cè)，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬(wàn)元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬(wàn)元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營(yíng)租賃，說明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

63.

64.北方股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱北方公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%(假定凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，適用的增值稅稅率均為17%)。2012年和2013年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2012年1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一批原材料抵償上述全部賬款。2012年3月2日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司，同日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。該批原材料的公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1000萬(wàn)元，發(fā)票上注明的增值稅稅額為170萬(wàn)元。(2)北方公司收到的上述材料專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。6月30目，假設(shè)利用該批原材料所生產(chǎn)的A產(chǎn)品售價(jià)總額由1450萬(wàn)元下降到1220萬(wàn)元，但將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投入270萬(wàn)元，估計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為10萬(wàn)元。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為900萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為5萬(wàn)元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠東方公司的原材料款600萬(wàn)元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議：①用銀行存款歸還欠款100萬(wàn)元；②用所持某上市公司股票100萬(wàn)股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的市價(jià)為400萬(wàn)元，該股票作為可供出售金融資產(chǎn)，其賬面余額為340萬(wàn)元(取得時(shí)成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)40萬(wàn)元)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。當(dāng)日辦完有關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)費(fèi)，已解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。(4)2012年12月31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出60%用于A產(chǎn)品生產(chǎn)(尚未完工)，結(jié)存40%。北方公司生產(chǎn)領(lǐng)用材料時(shí)，按材料賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。因A產(chǎn)品停止生產(chǎn)，結(jié)存的上述材料不再用于生產(chǎn)產(chǎn)品。若把該批材料對(duì)外銷售，該批材料的市場(chǎng)價(jià)為410萬(wàn)元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為2萬(wàn)元。(5)2013年3月20日，北方公司將上述剩余的材料與南力‘公司的一項(xiàng)專利權(quán)進(jìn)行資產(chǎn)置換，資產(chǎn)置換日，原材料的公允價(jià)值為410萬(wàn)元，增值稅稅額為69.7萬(wàn)元，南方公司專利權(quán)的公允價(jià)值為479.7萬(wàn)元。要求：(1)確定北方公司與南方公司的債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。(2)判斷2012年6月30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制北方公司2012年12月31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制2013年3月20日北方公司資產(chǎn)置換的會(huì)計(jì)分錄。

65.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。假定甲公司相關(guān)資產(chǎn)的初始入賬價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，且折舊或攤銷方法、折舊或攤銷年限均與稅法規(guī)定相同。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。甲公司2020年度所得稅匯算清繳于2021年3月25日完成，2020年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2021年3月15日對(duì)外報(bào)出。假設(shè)下列事項(xiàng)均具有重要性。甲公司有關(guān)資料如下：【資料1】2021年1月20日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)2020年2月購(gòu)入一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)，未計(jì)提折舊，該固定資產(chǎn)入賬成本為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。【資料2】甲公司2020年5月銷售給乙公司一批貨物，貨款為含稅價(jià)200萬(wàn)元，按照合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于8月份付款。由于乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，到2020年12月31日仍未付款。甲公司于2020年12月31日按預(yù)期信用損失法為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。【資料3】甲公司于2021年3月10日收到人民法院通知，乙公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的30％?！举Y料4】甲公司2020年度因合同糾紛被起訴，至2020年12月31日該訴訟案件尚未判決。甲公司根據(jù)法律顧問的意見，按最可能發(fā)生的金額60萬(wàn)元確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債，假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。2021年1月22日，人民法院判決甲公司賠償原告80萬(wàn)元，甲公司決定接受判決，不再上訴。要求：(1)根據(jù)資料1，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(2)根據(jù)資料2和3，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(3)根據(jù)資料4，判斷甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2020年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(逐筆編制涉及“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄)

參考答案

1.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

2.A

3.D自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段發(fā)生的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

4.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和相應(yīng)的資本公積，不考慮后續(xù)公允價(jià)值變動(dòng)。

5.D選項(xiàng)A、B、C，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

6.B至2012年年末甲公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)累計(jì)應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊金額=（6240-240）÷40×（10+12）/12=275（萬(wàn)元），2012年年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值=6240-275=5965（萬(wàn)元），其可收回金額為5800萬(wàn)元，故應(yīng)計(jì)提的投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=5965-5800=165（萬(wàn)元）。

7.D解析：本題考核以現(xiàn)金清償債務(wù)的核算。B公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入=1200-800=400(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出=1200-800-100=300(萬(wàn)元)。

8.C一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。但是，按照名義金額計(jì)量的政府補(bǔ)助，直接計(jì)入當(dāng)期損益，即以1元的金額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

10.B與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)予以資本化，確認(rèn)固定資產(chǎn)。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，并應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

11.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價(jià)值=900—20=880(萬(wàn)元)。

12.A構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日為該專門借款費(fèi)用在2010年停止資本化的時(shí)點(diǎn)。

13.D【答案】D

【解析】20xl年12月31日，甲公司該債券的攤余成本=(1050+2)+35=1087(萬(wàn)

元

14.C“選項(xiàng)C”使所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加，其他選項(xiàng)不影響所有者權(quán)益總額變化。

15.C如果資產(chǎn)存在發(fā)生減值的跡象，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)資產(chǎn)的可收回金額?？墒栈亟痤~低于賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)按照可回收金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提減值準(zhǔn)備，確認(rèn)減值損失。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)、尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)以及企業(yè)合并所形成的商譽(yù)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選C。

16.D增值稅一般納稅人購(gòu)入存貨時(shí)發(fā)生的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。

17.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為初始投資成本。甲公司取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)

計(jì)分錄為：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8000

管理費(fèi)用100

貸：股本2000

資本公積一股本溢價(jià)5950(6000－50)

銀行存款150(50+100)

【思路點(diǎn)撥】發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，不計(jì)入合并成本，支付的評(píng)估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

18.B解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回；固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。

19.C甲企業(yè)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(萬(wàn)元)。無論乙公司當(dāng)年是否出售或出售多少存貨，2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的調(diào)整分錄均為：借：營(yíng)業(yè)收入[(1200×20％)萬(wàn)元]240貸：營(yíng)業(yè)成本[(800×20％)萬(wàn)元]160投資收益80甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968(萬(wàn)元)。

20.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實(shí)際收到的當(dāng)年會(huì)費(fèi)確認(rèn)為會(huì)費(fèi)收入，同時(shí)增加銀行存款等，本年收到的以后年度的會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”，不計(jì)入當(dāng)年的會(huì)費(fèi)收入。

本題中，甲社會(huì)團(tuán)體本年合計(jì)收到700（500＋200）人的會(huì)員費(fèi)，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=700×300=210000（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

21.ABC【答案】ABC

【解析】可比性要求：(1)企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有可比性；(2)同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更，確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明；(3)不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。選項(xiàng)D屬于及時(shí)性的要求。

22.CD

23.BCD解析：在將或有事項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)支出或費(fèi)用。這項(xiàng)支出或費(fèi)用在利潤(rùn)表中不應(yīng)單列項(xiàng)目反映，而應(yīng)與其他費(fèi)用或支出項(xiàng)目(如“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”等)合并反映。企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)負(fù)債時(shí)所確認(rèn)的費(fèi)用，在利潤(rùn)表中，應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”的組成部分予以反映；企業(yè)因?qū)ζ渌麊挝惶峁﹤鶆?wù)擔(dān)保確認(rèn)負(fù)債時(shí)所確認(rèn)的費(fèi)用：應(yīng)作為“營(yíng)業(yè)外支出”的組成部分予以反映。

24.AC將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)該將公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，選項(xiàng)B不正確；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)D不正確。

25.AB企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：

（1）支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

（2）收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。

26.ABD選項(xiàng)C，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中關(guān)于債務(wù)重組的定義，屬于債務(wù)重組；選項(xiàng)B，是破產(chǎn)清算時(shí)的處理，而債務(wù)重組規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營(yíng)條件下債權(quán)人作出讓步的債務(wù)重組，所以不符合題意。

27.ABCD

28.BCD捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。

29.AC會(huì)計(jì)分錄如下：

借：營(yíng)業(yè)外支出200

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債200

借：其他應(yīng)收款180

貸：營(yíng)業(yè)外支出180

30.AD

31.ABD

32.ABC選項(xiàng)ABC表述正確；

選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤，能夠獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~應(yīng)在基本確定能收到時(shí)確認(rèn)資產(chǎn)，預(yù)計(jì)負(fù)債中不扣除可獲得補(bǔ)償?shù)慕痤~。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.ABD選項(xiàng)C，交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，期末不計(jì)提減值損失，直接按公允價(jià)值調(diào)整其賬面價(jià)值。

34.ACD選項(xiàng)B，交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬(wàn)元，其賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，該資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=800-500=300(萬(wàn)元)。

35.ABC選項(xiàng)A，應(yīng)以未來收款額的現(xiàn)值（或現(xiàn)銷價(jià)格）確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，通常在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C，需要分情況處理，如果是日后期間退回，則要沖減報(bào)告年度的收入、成本等。

36.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.ABD商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)無論是否存在減值跡象，都至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；另外，對(duì)于尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，由于其價(jià)值具有較大的不確定性，也應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)A、B和D正確。

38.AB采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債；回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購(gòu)期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。有確鑿證據(jù)表明售后川購(gòu)交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。因此C、D不正確。

39.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入合并產(chǎn)生的商譽(yù)或營(yíng)業(yè)外收入；商譽(yù)本身產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。

40.ABCD

41.Y

42.N應(yīng)減少“資本公積——其他資本公積”科目中屬于該項(xiàng)可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額

43.Y

44.N

45.Y

46.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化；外幣一般借款本金及利息產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。

47.N外幣專門借款在資本化期間內(nèi)符合資本化條件的匯兌損益予以資本化，外幣一般借款產(chǎn)生的匯兌損益不管是否在資本化期間內(nèi)產(chǎn)生，都不能資本化，均計(jì)入當(dāng)期損益。

48.N無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓包括無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓和無形資產(chǎn)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓。出租無形資產(chǎn)是指無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓，屬于企業(yè)的日常活動(dòng)，取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”核算。出售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)。出售無形資產(chǎn)不屬于企業(yè)的日?；顒?dòng)而屬于轉(zhuǎn)讓利得，通過營(yíng)業(yè)外收支核算。

【該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

49.N遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以未來轉(zhuǎn)回期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。

50.0特殊情況下應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，如非同一控制下免稅合并形成商譽(yù)的初始確認(rèn)等。

51.N棄置費(fèi)用通常是根據(jù)國(guó)家法律和行政法規(guī)、國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔(dān)的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用，不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

52.N在極少數(shù)情況下，采用公允價(jià)值對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的企業(yè)，有證據(jù)表明，當(dāng)企業(yè)首次取得的某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值不能持續(xù)可靠取得，則應(yīng)采用成本模式對(duì)其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

53.N發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的會(huì)計(jì)政策變更屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

54.Y推定義務(wù)是指企業(yè)因特定的行為而產(chǎn)生的義務(wù)，上述事項(xiàng)符合該定義。

55.N采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，如為投資后累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，借記“應(yīng)收股利”，貸記“投資收益”；但被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為投資前累積實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)的分配額，則投資單位按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的金額，沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

56.Y

57.Y實(shí)施職工內(nèi)部退休計(jì)劃的，不能將內(nèi)退職工在停止提供服務(wù)日至正常退休日期間的工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等分期確認(rèn)為各期損益，而應(yīng)當(dāng)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。

58.N【答案】×

【解析】發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金．手續(xù)費(fèi)等均應(yīng)自所發(fā)行權(quán)益性證券的發(fā)行收入中扣減，在權(quán)益性工具發(fā)行有溢價(jià)的情況下，自溢價(jià)收入中扣除，在權(quán)益性證券發(fā)行無溢價(jià)或溢價(jià)金額不足以扣減的情況下，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)。

59.Y

60.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

61.(1)會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資8500累計(jì)攤銷l700貸：無形資產(chǎn)3500營(yíng)業(yè)外收入500可供出售金融資產(chǎn)——成本5000——公允價(jià)值變動(dòng)500投資收益700借：其他綜合收益500貸：投資收益500(2)對(duì)于購(gòu)買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：應(yīng)付賬款180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：應(yīng)付賬款180管理費(fèi)用120(1200／10)貸：營(yíng)業(yè)外收入180固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30所得稅費(fèi)用15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：營(yíng)業(yè)收入500貸：營(yíng)業(yè)成本450存貨50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：少數(shù)股東損益10借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5(50×25％)貸：所得稅費(fèi)用12．5借：少數(shù)股東損益2．5(12．5×25％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)=530—120+180一15=575(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資540貸：投資收益460(575×80％)其他綜合收益80A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷：借：實(shí)收資本4000資本公積2745(1980+765)盈余公積350(300+50)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3225(2700+575—50)商譽(yù)704[-8500(8980+765)×80％]貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9040(8500+540)少數(shù)股東權(quán)益2084A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷：借：投資收益460(575×80％)少數(shù)股東損益l15未分配利潤(rùn)——年初2700貸：提取盈余公積50未分配利潤(rùn)——年末3225(3)對(duì)于購(gòu)買日存貨和固定資產(chǎn)差額的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)1200遞延所得稅資產(chǎn)45貸：未分配利潤(rùn)——年初180遞延所得稅負(fù)債300資本公積765借：未分配利潤(rùn)——年初120貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30未分配利潤(rùn)——年初15貸：遞延所得稅資產(chǎn)45借：管理費(fèi)用120(1200／10)貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊120借：遞延所得稅負(fù)債30貸：所得稅費(fèi)用30對(duì)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的調(diào)整：借：未分配利潤(rùn)——年初50貸：營(yíng)業(yè)成本50借：少數(shù)股東權(quán)益10(50×20％)貸：未分配利潤(rùn)——年初10借：少數(shù)股東損益10貸：少數(shù)股東權(quán)益lo借：遞延所得稅資產(chǎn)12．5貸：未分配利潤(rùn)——年初12．5借：未分配利潤(rùn)——年初2．5(12．5×20％)貸：少數(shù)股東權(quán)益2．5借：所得稅費(fèi)用12．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)12．5借：少數(shù)股東權(quán)益2．5貸：少數(shù)股東損益2．5調(diào)整后的凈利潤(rùn)一400一120+30一310(萬(wàn)元)，所以權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的處理為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資788(540+248)投資收益40(50×80％)貸：未分配利潤(rùn)——年初460其他綜合收益80長(zhǎng)期股權(quán)投資40投資收益248(310×80％)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和B公司所有者權(quán)益的抵銷：借：實(shí)收資本4000資本公積2745盈余公積390(350-+-40)其他綜合收益100未分配利潤(rùn)——年末3445(3225+310一40—50)商譽(yù)704貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資9248(8500+748)少數(shù)股東權(quán)益2136[(4000+2745+390+100+3445)×20％]A公司投資收益和B公司未分配利潤(rùn)的抵銷：借：投資收益248(310×80％)少數(shù)股東損益62未分配利潤(rùn)——年初3225貸：提取盈余公積40對(duì)所有者(或股東)的分配50未分配利潤(rùn)——年末3445

62.(1)甲公司與乙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)租賃，理由：租賃期屆滿時(shí)A寫字樓的具體售價(jià)不確定，因此租賃開始時(shí)乙公司不享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)，且租賃期未超過租賃資產(chǎn)使用壽命的75％，最低租賃收款額現(xiàn)值低于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90％；對(duì)于A寫字樓，甲公司應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算，將A寫字樓的原價(jià)1600萬(wàn)元自固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)，將累計(jì)折舊80萬(wàn)元轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊。甲公司與丙公司的租賃業(yè)務(wù)屬于融資租賃，因?yàn)槌凶馊吮緭碛袃?yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán)。(2)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。甲公司應(yīng)將計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)用由“長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目轉(zhuǎn)入“專項(xiàng)儲(chǔ)備一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用”科目。(3)根據(jù)資料(3)，甲公司應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬30萬(wàn)元，并計(jì)入在建工程；監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢時(shí)，將在建工程科目金額550萬(wàn)元(520+30)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)科目，同時(shí)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊550萬(wàn)元，并沖減專項(xiàng)儲(chǔ)備550萬(wàn)元。(4)該事項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策變更。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一成本1600一公允價(jià)值變動(dòng)200投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊160貸：投資性房地產(chǎn)1600遞延所得稅負(fù)債90盈余公積27利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)243(5)甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用=12000×(0×70％+1％×20％+4％×10％)=72(萬(wàn)元)。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=270×25％-78×25％=48(萬(wàn)元)遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=1140×25％-90=195(萬(wàn)元)借：遞延所得稅資產(chǎn)48所得稅費(fèi)用147貸：遞延所得稅負(fù)債195

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