2021-2022年黑龍江省牡丹江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

2021-2022年黑龍江省牡丹江市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.2012年１月1日，甲事業(yè)單位采用融資租賃方式從乙單位租入專用設(shè)備一臺(tái)用于本單位的事業(yè)活動(dòng)。租賃期為8年，租金按年支付，每年租金9萬元。租賃期滿后，甲單位可以１萬元的優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該設(shè)備。不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為（）萬元。

A.73B.72C.9D.64

2.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價(jià)為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

3.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)的閑置土地

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的寫字樓

C.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的飯店

D.企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

4.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能引起企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的業(yè)務(wù)是（）

A.支付現(xiàn)金股利B.向銀行借入款項(xiàng)存入銀行存款賬戶C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.接受資產(chǎn)捐贈(zèng)

5.

第

2

題

長(zhǎng)虹公司于2007年12月份購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，實(shí)際成本為50萬元，估計(jì)使用年限為5年，估計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。2008年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計(jì)其可收回金額為36萬元。2009年末，再次檢查估計(jì)該設(shè)備可收回金額為30萬元，則2009年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.6B.7C.3D.0

6.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊120萬元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊180萬元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

7.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，雙方適用的增值稅稅率均為B7％，甲公司委托乙公司加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)，發(fā)出原材料成本為700萬元，支付的加工費(fèi)為B00萬元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10％，乙公司同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格為800萬元，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。甲公司按照實(shí)際成本核算原材料，將加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則收回的委托加工物資的實(shí)際成本為（）萬元。

A.880B.797C.800D.817

8.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不正確的是()。

A.廣告的制作費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入

B.商品售價(jià)中包含的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入

D.授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)在客戶滿足條件兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)確認(rèn)收入

9.2009年12月，乙公司的一臺(tái)設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，賬面原價(jià)為800萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊；2012年末核查該臺(tái)設(shè)備，首次計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元，并預(yù)計(jì)其尚可使用年限為2年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，自2013年起改用年限平均法計(jì)提折舊。則2013年該臺(tái)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。

A.53.12B.56.4C.60.8D.76

10.下列各項(xiàng)中，在長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)不應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。

A.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動(dòng)

B.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

C.被投資單位盈余公積補(bǔ)虧

D.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券

11.甲公司系上市公司，2012年年末庫(kù)存A材料賬面余額為1100萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備前庫(kù)存A材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的賬面余額為0。庫(kù)存A材料將全部用于生產(chǎn)B產(chǎn)品。預(yù)計(jì)B產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格總額為1200萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)B產(chǎn)品還需發(fā)生除A材料以外的總成本為400萬元，預(yù)計(jì)為銷售B產(chǎn)成品發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)總額為80萬元。B產(chǎn)品銷售中有固定銷售合同的占80％，合同價(jià)格總額為1000萬元。甲公司對(duì)A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬元。

A.364B.340C.264D.76

12.

13.下列選項(xiàng)體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式原則的是（）

A.固定資產(chǎn)按歷史成本計(jì)量

B.售后租回商品形成融資租賃不確認(rèn)銷售收入

C.編制合并報(bào)表時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法

D.將購(gòu)買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用

14.企業(yè)在選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣時(shí)不需考慮的因素是()。

A.境外經(jīng)營(yíng)繳納的稅金

B.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)

C.境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否可以隨時(shí)匯入境內(nèi)

D.境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性

15.

16.甲公司因購(gòu)貨原因于2013年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付乙公司賬款1000萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2013年4月1日，甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與乙公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以甲公司的一棟寫字樓抵償債務(wù)。該寫字樓賬面原價(jià)為1000萬元，已提累計(jì)折舊300萬元，公允價(jià)值為800萬元。不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則債務(wù)人甲公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額為（）萬元。

A.100B.300C.OD.200

17.甲公司于2018年1月1日購(gòu)入乙公司30%的股份，購(gòu)買價(jià)款5000萬元，對(duì)乙公司具有重大影響。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為15000萬元，其差額為一批存貨公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元。當(dāng)年甲公司將一批存貨出售給乙公司，售價(jià)為500萬元，成本為400萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，至年末乙公司尚未出售該批存貨。乙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元，年初公允價(jià)值髙于賬面價(jià)值的存貨對(duì)外出售60%。雙方所采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他因素，則2018年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬元。

A.5000B.5900C.5630D.5510

18.A公司因或有事項(xiàng)而確認(rèn)負(fù)債8000萬元，估計(jì)有95％的可能性由B公司補(bǔ)償500萬元。則A公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)的金額為()萬元。

A.500B.8000C.7500D.0

19.2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)對(duì)外出租且采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司100%的股權(quán)。該辦公樓在當(dāng)日的公允價(jià)值為1000萬元，賬面價(jià)值為800萬元(其中成本600萬元，公允價(jià)值變動(dòng)200萬元)。該辦公樓系自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的，轉(zhuǎn)換當(dāng)日產(chǎn)生公允價(jià)值變動(dòng)損益100萬元。不考慮其他因素，甲公司和乙公司在此之前沒有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，則下列說法中不正確的是()。

A.甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元

B.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)收入1000萬元

C.處置對(duì)外出租的辦公樓產(chǎn)生營(yíng)業(yè)成本800萬元

D.處置對(duì)外出租的辦公樓影響當(dāng)期損益的金額為200萬元

20.A公司2015年1月3日取得乙公司30％的有表決權(quán)股份，其初始投資成本為1650萬元，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為5000萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1500萬元，2016年乙公司發(fā)生凈虧損7500萬元，2017年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬元。假定取得投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。不考慮其他因素，2017年年末A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。

A.750B.900C.1650D.0

二、多選題(20題)21.關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有（）。

A.在資本化期間內(nèi)，因外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，不能資本化

B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

C.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計(jì)算不與資產(chǎn)支出相掛鉤

D.在資本化期間內(nèi)，外幣借款的匯兌差額均可資本化

22.下列有關(guān)存貨可變現(xiàn)凈值的確定基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。

A.無銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

B.有銷售合同的庫(kù)存商品以該庫(kù)存商品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)

C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)

23.

第

27

題

在發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)設(shè)置的外幣賬戶有（）。

A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C.實(shí)收資本D.長(zhǎng)期借款

24.下列關(guān)于公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，存在減值跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)減值的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試

B.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不需對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

C.企業(yè)持有的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

D.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，取得的租金收入一般計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

25.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有()。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積

B.無論采用公允價(jià)值模式，還是采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的租金收入，均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入

C.將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用時(shí)，其在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

D.投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

26.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成固定資產(chǎn)清理凈損益的有（）。

A.盤盈固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用

B.報(bào)廢固定資產(chǎn)發(fā)生的清理費(fèi)用

C.轉(zhuǎn)讓廠房時(shí)交納的營(yíng)業(yè)稅

D.自然災(zāi)害造成的固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)賠償款

27.A公司為B公司的母公司。2010年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款余額為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例為1%;2011年年末，A公司應(yīng)收B公司賬款仍為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例變更為2%。假定不考慮所得稅等其他因素，則A公司編制2011年合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿時(shí)應(yīng)編制的抵銷分錄有（）。

A.借：應(yīng)付賬款200貸：應(yīng)收賬款200

B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備1貸：資產(chǎn)減值損失1

C.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：資產(chǎn)減值損失2

D.借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備2貸：未分配利潤(rùn)——年初2

28.

第

25

題

借款費(fèi)用準(zhǔn)則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而已支付現(xiàn)金

B.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)賒購(gòu)工程物資

D.計(jì)提在建工程人員工資

29.資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，下列說法中正確的有（）

A.遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)作為非流動(dòng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

B.遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示

C.滿足一定的條件，遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)以抵銷后的凈額列示

D.合并報(bào)表中，不同企業(yè)間的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅一般不能抵銷

30.

第

18

題

下列事項(xiàng)中不影響現(xiàn)金流量變動(dòng)的是（）。

A.對(duì)外投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)B.發(fā)放股票股利C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D.在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

31.關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中，正確的有()。

A.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)范圍或經(jīng)營(yíng)方式的計(jì)劃實(shí)施行為

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額

D.與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出

32.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

33.下列各項(xiàng)中，無論是否有確鑿證據(jù)表明資產(chǎn)存在減值跡象，均應(yīng)至少于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試的有（）

A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

B.非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)

C.尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

34.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積

C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積

35.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目有()。

A.研發(fā)支出B.制造費(fèi)用C.工程施工D.應(yīng)付利息

36.

第

16

題

企業(yè)收入的取得可能影響的會(huì)計(jì)要素有（）。

37.預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）

A.與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

C.將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)

D.與維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量

38.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的相關(guān)核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)，應(yīng)予以終止確認(rèn)

C.盤盈固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)等待攤支出應(yīng)合理分?jǐn)?、?jì)入各單項(xiàng)工程成本

39.

第

25

題

企業(yè)發(fā)生外幣交易時(shí)可以選擇的折算匯率有（）。

A.交易口的即期匯率B.外匯牌價(jià)的買人價(jià)C.外匯牌價(jià)的賣出價(jià)D.即期匯率的近似匯率

40.下列支出中，應(yīng)作為管理費(fèi)用核算的有（）。A.捐贈(zèng)支出B.離退休人員的工資支出C.待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出D.研究與開發(fā)費(fèi)支出

三、判斷題(20題)41.自行建造投資性房地產(chǎn)，其建造成本應(yīng)通過“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，發(fā)生時(shí)直接借記“投資性房地產(chǎn)——在建”，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

42.

第

27

題

對(duì)于在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，雖已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，一般不確認(rèn)收入，只確認(rèn)成本。（）

A.是B.否

43.判斷一項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，主要取決于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而不是取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷，所以同一個(gè)事項(xiàng)如果在某一企業(yè)具有重要性，則在另一企業(yè)也具有重要性。（）

A.是B.否

44.企業(yè)發(fā)現(xiàn)重要差錯(cuò)，無論是本期還是以前期間的差錯(cuò)，均應(yīng)調(diào)整期初留存收益和其他相關(guān)項(xiàng)目。（）

A.是B.否

45.企業(yè)對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

34

題

短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。（）

A.是B.否

48.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)，但尚未辦理決算手續(xù)的專門借款發(fā)生的利息支出應(yīng)繼續(xù)予以資本化。（）

A.是B.否

49.已對(duì)其確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的產(chǎn)品，如果企業(yè)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，那么應(yīng)在該產(chǎn)品質(zhì)量保證期滿后，將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額。（）

A.是B.否

50.

第

40

題

根據(jù)我國(guó)《關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》準(zhǔn)則，當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，也應(yīng)該披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（）

A.是B.否

51.企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量（）

A.是B.否

52.事業(yè)單位會(huì)計(jì)應(yīng)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

53.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

54.

第26題無論何種情況下，融資租賃的承租人均應(yīng)該以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省＃ǎ?/p>

A.是B.否

55.企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)等。（）

A.是B.否

56.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日仍需要重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。()

A.是B.否

57.

第

27

題

企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，先按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)入無形資產(chǎn)，待土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入開發(fā)成本。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，屬于會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

60.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，采用轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計(jì)算確定。遞延所得稅資產(chǎn)要求折現(xiàn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.計(jì)算甲公司2008年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。

63.甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對(duì)外出租。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，乙公司可向甲公司購(gòu)買該棟寫字樓，具體買價(jià)將于租賃期滿時(shí)由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價(jià)值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報(bào)酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價(jià)值為1600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時(shí)，丙公司可以30萬元的價(jià)格購(gòu)買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價(jià)值為550萬元。預(yù)計(jì)B寫字樓在2012年末的公允價(jià)值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價(jià)值為2200萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(2)甲公司自2008年起對(duì)其水上危險(xiǎn)品運(yùn)輸業(yè)務(wù)計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，2008年共計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用600萬元。按照當(dāng)時(shí)的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用一提取安全生產(chǎn)費(fèi)用600貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費(fèi)用6002008年，甲公司沒有使用已計(jì)提的安全生產(chǎn)費(fèi)。2009年6月11日，財(cái)政部發(fā)布《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號(hào)》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費(fèi)的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險(xiǎn)品運(yùn)輸船舶購(gòu)置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價(jià)款為500萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬元，已于購(gòu)入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費(fèi)用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項(xiàng)安裝工程發(fā)生人工費(fèi)用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價(jià)值為1800萬元，B寫字樓的公允價(jià)值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項(xiàng)房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法按照20年計(jì)提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購(gòu)買H公司股票l50萬股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價(jià)為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價(jià)均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測(cè)，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費(fèi)支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價(jià)值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。(2)甲公司按凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費(fèi)用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對(duì)甲公司的上述兩項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營(yíng)租賃，說明甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并說明相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時(shí)間甲公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項(xiàng)是否屬于會(huì)計(jì)政策變更，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)處理；(5)根據(jù)資料(5)，計(jì)算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價(jià)值、計(jì)稅基礎(chǔ)及暫時(shí)性差異，填入下表，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

64.根據(jù)編制的更正分錄計(jì)算對(duì)甲公司2014年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額。

65.②安達(dá)公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：{Page}項(xiàng)目2008年2009年2010年產(chǎn)品甲銷售收入14000300015200上年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回100200100本年銷售產(chǎn)品甲產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回200100300購(gòu)買生產(chǎn)產(chǎn)品甲的材料支付現(xiàn)金60004005500以現(xiàn)金支付職工薪酬400020003220以現(xiàn)金支付的設(shè)備維修支出300100310設(shè)備改良支付現(xiàn)金1500利息支出100520480其他現(xiàn)金支出100140120{Page}假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

安達(dá)公司計(jì)劃在2009年對(duì)制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2009年、2010年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，安達(dá)公司

的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長(zhǎng)率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長(zhǎng)率調(diào)整，為簡(jiǎn)化起見，只需考慮銷售收入和購(gòu)買材料涉及的現(xiàn)金流量?jī)身?xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③安達(dá)公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：1年2年3年5X的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)O.9524O.9070O.8638

（3）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②安達(dá)公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

要求：

（1）作安達(dá)公司資產(chǎn)組的認(rèn)定，并說明理由。

（2）計(jì)算確定安達(dá)公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來各期的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）填列安達(dá)公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測(cè)試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（4）編制安達(dá)公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。資產(chǎn)組減值測(cè)試表{Page}廠房H專利權(quán)K設(shè)備A設(shè)備B設(shè)備C設(shè)備D資產(chǎn)組賬面價(jià)值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價(jià)值可收回金額減值損失減值損失分?jǐn)偙壤謹(jǐn)倻p值損失分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值未分?jǐn)倻p值損失二次分?jǐn)偙壤畏謹(jǐn)倻p值損失應(yīng)確認(rèn)的減值損失總額計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值

參考答案

1.C2012年，甲單位的分錄為：借：固定資產(chǎn)73貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款73借：事業(yè)支出9貸：銀行存款9借：長(zhǎng)期應(yīng)付款9貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金一固定資產(chǎn)9所以，該事項(xiàng)對(duì)2012年非流動(dòng)資產(chǎn)基金的影響額為9萬元。

2.C【答案】C

【解析】日后事項(xiàng)期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計(jì)的退貨率20％，且退貨期未滿，實(shí)際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2013年度利潤(rùn)總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

3.B解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的概念。選項(xiàng)A不屬于持有并準(zhǔn)備增值的土地使用權(quán)，不符合投資性房地產(chǎn)定義；選項(xiàng)C是自用房地產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)持有擬增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)，但建筑物必須是已經(jīng)出租才屬于投資性房地產(chǎn)。

4.D選項(xiàng)A不符合題意，支付現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)付股利”，貸記“銀行存款”，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)B不符合題意，向銀行借款存入銀行，借記“銀行存款”，貸記“短期（長(zhǎng)期）借款”等，資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加；

選項(xiàng)C不符合題意，資本公積和實(shí)收資本（或股本）均屬于所有者權(quán)益類會(huì)計(jì)科目，兩者的轉(zhuǎn)化屬于企業(yè)所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部發(fā)生等額增減，所有者權(quán)益總額不變；

選項(xiàng)D符合題意，接受捐贈(zèng)業(yè)務(wù)屬于非日常活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)增加企業(yè)的利得（營(yíng)業(yè)外收入），同時(shí)增加銀行存款等，需要注意的是，“營(yíng)業(yè)外收入”屬于損益類科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)，最終會(huì)引起所有者權(quán)益增加。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.D2008年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為50－10=40（萬元），應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備40－36=4（萬元）。2009年起每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為36÷4=9（萬元），2009年年末該設(shè)備的賬面價(jià)值為36－9=27（萬元），低于設(shè)備的可收回金額30萬元，但是按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)于固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在以后期間不允許再轉(zhuǎn)回，所以09年無需調(diào)整資產(chǎn)減值損失。

【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

6.C2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中的“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

7.C收回材料后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅不計(jì)人存貨成本，記入“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”。收回的委托加工物資的實(shí)際成本=700+100=800(萬元)。

8.A宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入；廣告的制作費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。

9.B解析：本題考核固定資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量。2010年計(jì)提的折舊=800×2／5=320(萬元)，2011年計(jì)提折舊=(800-320)×2／5=192(萬元)，2012年計(jì)提的折舊=(800-320-192)×2／5=115．2(萬元)；2012年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=800-320-192-115．2-40=132．8(萬元)；2013年應(yīng)計(jì)提的折舊=(132．8-20)／2=56．4(萬元)。

10.C選項(xiàng)C，被投資單位用盈余公積補(bǔ)虧，所有者權(quán)益總額未發(fā)生變化，投資方無須進(jìn)行賬務(wù)處理。

11.B有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％=936(萬元)有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×80％=1200(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％=224(萬元)沒有合同約定的B產(chǎn)品成本=(1100+400)×20％=1300(萬元)B產(chǎn)品成本大于可變現(xiàn)凈值，說明A材料發(fā)生了減值，A材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計(jì)量。有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1000-80×80％-400×80％=616(萬元)A材料成本=1100×80％=880(萬元)發(fā)生減值=880-616=264(萬元)沒有合同約定的部分：A材料可變現(xiàn)凈值=1200×20％-80×20％-400×20％=144(萬元)A材料成本=1100×20％=220(萬元)發(fā)生減值=220-144=76(萬元)A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額=264+76=340(萬元)

12.D

13.B實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。

選項(xiàng)A，體現(xiàn)了可靠性原則；

選項(xiàng)B，售后租回商品形成融資租賃不確認(rèn)銷售收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則；

選項(xiàng)C，體現(xiàn)了可比性原則；

選項(xiàng)D，購(gòu)買辦公用品的支出一般金額較小，將其直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用體現(xiàn)了重要性原則。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A企業(yè)選定境外經(jīng)營(yíng)的記賬本位幣，除考慮銷售、購(gòu)貨和融資因素外，還應(yīng)考慮下列因素：(1)境外經(jīng)營(yíng)對(duì)其所從事的活動(dòng)是否擁有很強(qiáng)的自主性；(2)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與企業(yè)的交易是否在境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占有較大比重：(3)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量、是否可以隨時(shí)匯回；(4)境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù)。

15.D

16.B【答案】B

【解析】債務(wù)重組利得=1000-800=200(萬元)，處置資產(chǎn)損益=800-(1000—300)=100(萬元)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=200+100=300(萬元)。

17.D2018年12月31日甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=5000+[3000-2000×60%-(500-400)]×30%=5510(萬元)。

18.D發(fā)生的可能性為95％屬于很可能，而不是基本確定，所以企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)。

19.C該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，因此甲公司取得投資的初始投資成本是1000萬元，選項(xiàng)A正確;投出對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量的辦公樓，按照處置投資性房地產(chǎn)進(jìn)行處理，要將其公允價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，將投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目，同時(shí)將持有期間產(chǎn)生的“公允價(jià)值變動(dòng)損益”結(jié)轉(zhuǎn)，減少“其他業(yè)務(wù)成本”。會(huì)計(jì)分錄為：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000借：其他業(yè)務(wù)成本800貸：投資性房地產(chǎn)——成本600——公允價(jià)值變動(dòng)200借：公允價(jià)值變動(dòng)損益100（轉(zhuǎn)換時(shí)產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益-100+持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)200）貸：其他業(yè)務(wù)成本100因此產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)收入是1000萬元，產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)成本=800-100=700（萬元），產(chǎn)生的損益=1000-800-100+100=200（萬元）（注：轉(zhuǎn)換日產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益為借方金額;最后一筆分錄不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益產(chǎn)生影響）。

20.A2017年年末長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值＝3000×30％－150＝750(萬元)。此處的150萬元是指2016年年末備查簿中登記的尚未確認(rèn)的損失＝(7500－1500)×30％－1650＝150(萬元)。

21.ABC選項(xiàng)D，外幣一般借款的匯兌差額不能資本化。

22.ABC選項(xiàng)D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值應(yīng)以該材料所生產(chǎn)的產(chǎn)品的合同價(jià)格為基礎(chǔ)來確定。

23.ABD外幣現(xiàn)金、外幣存款和外幣債權(quán)債務(wù)賬戶應(yīng)設(shè)置外幣賬戶。

24.AC解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，也不需要進(jìn)行減值測(cè)試，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng)C，公允價(jià)值高于賬面余額的差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。

25.BC非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)損益)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；投資性房地產(chǎn)的處置損益應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)成本來反映，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

26.BCD盤盈固定資產(chǎn)不進(jìn)行固定資產(chǎn)清理，其修理費(fèi)用不構(gòu)成固定資產(chǎn)清理損益。

27.ACD

28.AB計(jì)提在建工程人員工資未發(fā)生資產(chǎn)支出；為購(gòu)建符合資本化條件的資產(chǎn)而以承擔(dān)帶息債務(wù)形式發(fā)生的支出屬于資產(chǎn)支出，賒購(gòu)不屬于資產(chǎn)支出。

29.ABCD

30.ABD選項(xiàng)ABD中均不涉及現(xiàn)金，不會(huì)影響本期現(xiàn)金流量，選項(xiàng)C引起現(xiàn)金流人企業(yè)，影響企業(yè)現(xiàn)金流入量。

31.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額。直接支出不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

32.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項(xiàng)C應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

33.BCD選項(xiàng)A不選，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不需要進(jìn)行減值測(cè)試。

選項(xiàng)BCD應(yīng)選，因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試；尚未達(dá)到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，因其價(jià)值通常具有較大的不確定性，也至少應(yīng)當(dāng)每年進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

34.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的“資本公積——資本或股本溢價(jià)”，在處置股權(quán)投資時(shí)，不需要轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

35.AB利息費(fèi)用可能借記的會(huì)計(jì)科目有研發(fā)支出、制造費(fèi)用、在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用等科目。

36.ABD

37.ABC預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量是，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)。

（1）考慮：①維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)或者資產(chǎn)正常產(chǎn)出水平而必要的支出（資產(chǎn)維護(hù)支出）；

②已經(jīng)承諾的重組能節(jié)約的費(fèi)用、帶來的經(jīng)濟(jì)利益，以及因重組所導(dǎo)致的估計(jì)未來現(xiàn)金流出數(shù)；

④剔除內(nèi)部交易的影響；

（2）可能考慮：通貨膨脹因素（具體是否考慮要看選定的折現(xiàn)率）；

（3）不考慮：①籌資活動(dòng)和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量；

②與將來可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良（與資產(chǎn)維護(hù)支出區(qū)分）有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

38.BCD選項(xiàng)A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

39.ABCD

40.BCD捐贈(zèng)支出是營(yíng)業(yè)外支出。

41.N自行建造投資性房地產(chǎn)，建造過程中發(fā)生的成本應(yīng)通過“在建工程”或“開發(fā)產(chǎn)品”科目核算，待建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

42.N對(duì)于跨年度的勞務(wù)，在資產(chǎn)負(fù)債表日勞務(wù)的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，如果已發(fā)生的成本能得到補(bǔ)償，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生并預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本，不確認(rèn)利潤(rùn)。

43.N某一會(huì)計(jì)事項(xiàng)是否具有重要性，很大程度上取決于會(huì)計(jì)入員的職業(yè)判斷一個(gè)事項(xiàng)在某一企業(yè)具有重要性，在另一企業(yè)則不一定具有重要性。

44.N企業(yè)發(fā)現(xiàn)本期的差錯(cuò)，不需要調(diào)整期初留存收益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

45.N根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》的有關(guān)規(guī)定，投資企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資（即對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資）應(yīng)采用成本法核算。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N

47.Y

48.N購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)只要達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時(shí)，應(yīng)停止借款費(fèi)用資本化。

49.Y

50.N當(dāng)存在共同控制，重大影響時(shí)，在沒有發(fā)生交易的情況下，可不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

51.Y企業(yè)按照固定的定額標(biāo)準(zhǔn)取得的收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收金額計(jì)量，確認(rèn)為其他收益(或遞延收益)，否則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額計(jì)量。

52.N事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。

53.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

54.N融資租賃的承租人以租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?，不能直接以出租人的租賃內(nèi)含利率或合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省?/p>

55.N員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)（不含可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)是可以計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中的，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。

56.N以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

57.N按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)購(gòu)人的土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為無形資產(chǎn)入賬，并按規(guī)定期限進(jìn)行攤銷，但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價(jià)值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。只有當(dāng)外購(gòu)?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款無法在兩者之間合理分配時(shí)，才全部計(jì)入固定資產(chǎn)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本。

58.N固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前該項(xiàng)目的工程物資盤盈應(yīng)沖減工程成本。

59.N企業(yè)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

60.N無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

61.

62