2021年安徽省阜陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2021年安徽省阜陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

2

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失

B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

2.大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購一批A商品，購買價款為300萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元，另支付采購費用10萬元。A商品的入賬價值為（）萬元。

A.300B.310C.351D.361

3.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

4.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

5.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計提專用設(shè)備折舊50萬元;進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計提專用設(shè)備折舊250萬元。假定甲公司該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認管理費用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

6.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。合并日，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

7.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

8.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

9.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

10.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

11.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

12.2016年2月，甲事業(yè)單位啟動一項公益項目，當(dāng)年收到上級主管部門撥付的項目經(jīng)費500萬元，為該項目發(fā)生的事業(yè)支出430萬元。2016年12月，項目結(jié)束，經(jīng)上級主管部門批準，該項目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對結(jié)余資金，下列會計處理中正確的是（）

A.將70萬元結(jié)余資金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

B.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余

D.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

13.

14.

第

4

題

A公司用一臺設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準備1元。A另向B公司支付補價3萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換人專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

15.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

16.

17.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法計算；乙公司當(dāng)日可辯認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元A.2200B.2000C.1800D.2400

18.

第

2

題

下列各項中，不屬于資產(chǎn)減值準則中包括的資產(chǎn)的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.資產(chǎn)組組合

19.對于內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期的，結(jié)算時支付的款項應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

20.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

二、多選題(20題)21.DUIA公司2018年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2018年度DUIA公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。DUIA公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。DUIA公司2018年年末應(yīng)確認（）A.遞延所得稅負債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

22.投資性房地產(chǎn)的確認，需要滿足的條件有（）。

A.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.投資性房地產(chǎn)有活躍的交易市場

D.投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得

23.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

24.2014年甲企業(yè)招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2014年12月，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當(dāng)年進行所得稅申報時，稅務(wù)機關(guān)允許其加計扣除100％殘疾職工工資，共計100萬元。下列關(guān)于這筆款項的說法，正確的有（）。

A.加計扣除的工資應(yīng)確認為與收益相關(guān)的政府補助

B.加計扣除的工資不應(yīng)確認為與收益相關(guān)的政府補助

C.2013年甲企業(yè)收到政府補助l30萬元

D.2013年甲企業(yè)收到政府補助30萬元

25.下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（）。

A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)

B.從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認處置損益

C.在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入商譽

D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表

26.企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

D.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

27.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，根據(jù)換出資產(chǎn)的不同，換入資產(chǎn)的成本與換出資產(chǎn)賬面價值、收付的補價加應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)計入的會計科目包括()。A.A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積

28.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

29.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.從被投資單位獲得固定回報

D.擁有對被投資方的權(quán)力

30.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，且其變動計入其他綜合收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，且其變動計入公允價值變動損益

C.貸款和應(yīng)收款項應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量

D.持有至到期投資應(yīng)采用實際利率法，按攤余成本計量

31.財政部在開展下列工作時，可將會計人員職業(yè)道德情況納入考核內(nèi)容的有()。

A.會計從業(yè)資格證書的年檢

B.會計執(zhí)法檢查

C.會計人員評優(yōu)表彰

D.會計專業(yè)技術(shù)資格

32.在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，下列各項中，屬于企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容有()。A.A.定價政策B.交易金額C.交易類型D.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)

33.下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和所有者權(quán)益減少的業(yè)務(wù)有（）。

A.用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈D.出租無形資產(chǎn)的攤銷

34..非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，會計處理正確的有（）

A.換出資產(chǎn)為無形資產(chǎn)或固定資產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入資產(chǎn)處置損益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，按其公允價值確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本

C.換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

D.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額，計入投資收益

35.

第

29

題

出租人計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認的融資收入時，可采用的方法有（）。

A.實際利率法B.直線法C.工作量法D.備抵法

36.下列關(guān)于多次交易形成非同一控制下企業(yè)合并在個別報表中相關(guān)會計處理的說法中正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)以購買日之前所持被購買方的股權(quán)投資的賬面價值與購買日新增投資成本之和作為該項投資的初始投資成本

B.達到企業(yè)合并前采用持有的長期股權(quán)投資采用成本法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原成本法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

C.達到企業(yè)合并前對長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，長期股權(quán)投資在購買日的初始投資成本為原權(quán)益法下的賬面價值加上購買日新支付對價的公允價值之和

D.購買日之前持有的被購買方的股權(quán)涉及其他綜合收益的，應(yīng)在處置該項投資時將與其相關(guān)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益

37.下列各項中，影響當(dāng)期損益的有（）。

A.長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值

B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債

C.研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出

D.其他權(quán)益工具投資公允價值的增加

38.

第

25

題

下列說法中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。

A.研究過程發(fā)生的費用應(yīng)在發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益

B.開發(fā)過程中發(fā)生的費用均應(yīng)計入無形資產(chǎn)價值

C.若預(yù)計某項無形資產(chǎn)已經(jīng)不能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，應(yīng)將該項無形資產(chǎn)的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.廣告費作為無形資產(chǎn)的后續(xù)支出，雖然能提高商標的價值，但一般不計入商標權(quán)的成本

39.下列關(guān)于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應(yīng)當(dāng)遵照收付實現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

40.下列關(guān)于收入確認的表述中，正確的有（）。

A.合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額

B.采用視同買斷代銷方式在受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利均與委托方無關(guān)時，委托方應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入

C.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

D.售出商品需要安裝和檢驗的，且安裝和檢驗是商品銷售的重要組成部分的，在購買方接受交貨以及安裝和檢驗完畢前，銷售方通常不應(yīng)確認收入

三、判斷題(20題)41.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，應(yīng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。（）

A.是B.否

42.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

43.固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅計入固定資產(chǎn)清理，影響出售的凈損益。（）

A.是B.否

44.對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，在資產(chǎn)負債表日編制合并資產(chǎn)負債表時要對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為合并財務(wù)報表日各項資產(chǎn)、負債的公允價值。（）

A.是B.否

45.在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

46.對于享受優(yōu)惠政策的企業(yè)，如國家需要重點扶持有高新技術(shù)企業(yè)，享受一定時期的稅率優(yōu)惠，則所產(chǎn)生的暫時性差異應(yīng)以預(yù)計其轉(zhuǎn)回期間的適用所得稅稅率為基礎(chǔ)計量。（）

A.是B.否

47.對于受托代理的資產(chǎn)和收到的捐贈資產(chǎn)，民間非營利組織都是最終的受益人。()

A.是B.否

48.對于構(gòu)成單項履約義務(wù)的知識產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。（）

A.是B.否

49.資產(chǎn)處置通常情況下，單位應(yīng)當(dāng)將被處置資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)銷計入資產(chǎn)處置費用，并按照“收支兩條線”將處置凈收益上繳財政。如按規(guī)定將資產(chǎn)處置凈收益納入單位預(yù)算管理的，應(yīng)將凈收益計入當(dāng)期收入（）

A.是B.否

50.企業(yè)未來可能發(fā)生的經(jīng)營虧損、自然災(zāi)害等都具有不確定性，屬于或有事項。（）

A.正確B.錯誤

51.債務(wù)重組中以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，計入營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

52.外幣金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值應(yīng)先按外幣確定，在計量減值時再按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣反映的金額，該項金額小于相關(guān)外幣金融資產(chǎn)以記賬本位幣反映的賬面價值部分，確認為減值損失，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

53.

第

26

題

固定資產(chǎn)的處置凈損益，在籌建期間增減長期待攤費用；在生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（）

A.是B.否

54.企業(yè)因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

55.固定資產(chǎn)折舊屬于或有事項。（）

A.是B.否

56.

第

30

題

同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

57.資產(chǎn)是企業(yè)過去和預(yù)計未來發(fā)生的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（）

A.是B.否

58.當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的賣方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。（）

A.是B.否

59.民間非營利組織的凈資產(chǎn)是指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。（）

A.是B.否

60.企業(yè)應(yīng)對所有應(yīng)納稅暫時性差異確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.根據(jù)資料(4)，計算20×8年1月1日M公司應(yīng)確認的損益的金額并編制相關(guān)會計分錄。

62.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設(shè)備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設(shè)備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進行減值測試，有關(guān)資料如下：

（1）A工廠負責(zé)加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格全部發(fā)往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負責(zé)其組裝完工的產(chǎn)品于當(dāng)?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的預(yù)計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準備。

（3）由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設(shè)備無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。

（4）12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

（1）為減值測試目的，甲公司應(yīng)當(dāng)如何確認資產(chǎn)組？請說明理由。

（2）分析計算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備各應(yīng)計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關(guān)計算過程的結(jié)果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計算過程）

（3）編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備計提減值準備的會計分錄。

63.第

38

題

M有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%。M公司的會計政策是固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊，期末采用賬面價值與可收回金額孰低計價；原材料采用實際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，按單個存貨項目計提存貨跌價準備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，在核算中，以萬元為單位，保留兩位小數(shù)。M公司2007年～2008年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：

（1）2007年2月1日M公司開發(fā)一項新項目，N公司以一臺新設(shè)備作投資，用于新項目。本設(shè)備在N公司的賬面原值為200萬元，未計提折舊，投資合同約定的價值為200萬元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊資本800萬元中的20%。該設(shè)備預(yù)計使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%。

（2）2007年3月1日，新項目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購人生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料117萬元，接到的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅17萬元款項已支付。另外支付運雜費3萬元，其中運費為2萬元，可按7%的扣除率計算進項稅額抵扣。

（3）2007年12月，資產(chǎn)計提減值準備。已知丙材料年末的實際成本150萬元，市場購買價格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)計售價為225萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為10萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬元。

（4）2007年12年31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬元，計提資產(chǎn)減值準備。計提減值準備后，重新估計的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0.8萬元。

（5）2008年7月1臼，由于新項目經(jīng)濟效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為70萬元，計提的跌價準備為35萬元。丙材料銷售后，取得收入50萬元，增值稅8.5萬元，收到的貨款已存入銀行。

（6）2008年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換人的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。雙方商定設(shè)備的公允價值為100萬元，M公司收到丁公司支付的補價6.4萬元。假定交易不具有商業(yè)實質(zhì)。

要求：編制M公司接受投資、購買原材料、計提資產(chǎn)減值準備、存貨出售和非貨幣性資產(chǎn)交換相關(guān)的會計分錄。

64.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

經(jīng)董事會批準，大海公司于2010年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會批準取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權(quán)激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（2）計算股權(quán)激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

65.M股份有限公司系上市公司(以下簡稱M公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算；除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費；所售資產(chǎn)均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，交易價格為公允價格；商品銷售價格均不含增值稅；商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。M公司按照實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。M公司2012年度所得稅匯算清繳于2013年5月30日完成。M公司2012年度財務(wù)報告經(jīng)董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。2013年2月1日該公司的內(nèi)部審計部門在對2012年度財務(wù)報告進行復(fù)核時，對以下交易或事項的會計處理有疑問：(1)1月1日，M公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售——批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為310萬元，舊商品的回收價格為15萬元(不考慮增值稅)，甲公司向M公司支付347.7萬元。1月6日，M公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為310萬元，增值稅額為52.7萬元，并收到銀行存款347.7萬元；該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。M公司的會計處理如下：借：銀行存款347.7貸：主營業(yè)務(wù)收入295應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52.7借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，M公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收??；第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)曰收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，M公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行；M公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。至12月31日，M公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。該批B產(chǎn)品的成本估計為280萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34借：主營業(yè)務(wù)成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，M公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為120萬元，增值稅額為20.4萬元。該批C商品的實際成本為90萬元。為及時收回貨款，M公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2／10，1／20，n／30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。至12月31日，M公司尚未收到銷售給丙公司C商品的貨款。M公司的會計處理如下：借：應(yīng)收賬款140.4貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號即可)。(2)上述交易或事項會計處理不正確的(假定均具有重要性)，編制相應(yīng)的調(diào)整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會計分錄可合并編制)。(3)計算利潤表及所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目的調(diào)整金額。(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.B投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量的期末應(yīng)考慮計提減值損失；公允價值模式核算的不能再轉(zhuǎn)為成本模式核算；而成本模式核算的符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價值模式。

2.BA商品的總成本=300+10=310（萬元）。

3.B合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷的子公司所有者權(quán)益=5000+1000+1200-600-（5000-4000）/5×2=6200（萬元）。

4.A長期股權(quán)投資的入賬價值=2000×90%=1800（萬元）。

5.D2011年度甲公司計入管理費用的金額=（40+50）+（60+60）=210（萬元）。

6.C長期股權(quán)投資的入賬價值=6000×80％=4800(萬元)，應(yīng)確認的資本公積=4800－(1000+3200)=600(萬元)。

7.D

8.C轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）；轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的，其差額作為資本公積（其他資本公積），計入所有者權(quán)益。處置該項投資性房地產(chǎn)時，原計入所有者權(quán)益的部分應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益（其他業(yè)務(wù)收入）。

9.D【答案】D

【解析】甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積——股本溢價”的金額：轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816．66{[9465．40+(9465．40×6%-10000×4%)]/2}+轉(zhuǎn)銷的“資本公積一其他資本公積”367．30[(10200-9465．40)/2]-股本100=5083．96（萬元）。

10.C2011年1月1日，可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值=1000×3%×4．2124+1000×0．7473=873．67（萬元），權(quán)益成份的公允價值=1000-873．67=126．33（萬元）。

11.A借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息及其他相關(guān)成本，包括借款利息、折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。

12.B年末，完成非財政補助專項資金結(jié)轉(zhuǎn)后，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對非財政補助專項結(jié)轉(zhuǎn)資金各項目情況進行分析，如果已完成項目的剩余資金留歸本單位使用的，借記“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

本題應(yīng)貸記“事業(yè)基金”科目=500-430=70（萬元）

綜上，本題應(yīng)選B。

13.A處置該項投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額＝300－280－20＋20＋15＝35(萬元)。

14.A人賬價值=（10-2-1）+3=10（萬元）。

15.BB；企業(yè)出租無形資產(chǎn)屬于日?；顒樱瑧?yīng)交營業(yè)稅通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。

16.A

17.A甲公司對乙公司具有重大影響，后續(xù)采用權(quán)益法計量，初始投資成本2000萬元＞享有的乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1800（9000×20%）萬元，不調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本；同時，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元時，甲公司應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)享有份額確認投資收益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。則2019年12月31日，甲公司長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列式的年末余額＝2000＋1000×20%＝2200（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2017年1月1日

借：長期股權(quán)投資——投資成本2000

貸：銀行存款2000

2017年12月31日

借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整200

貸：投資收益200

18.A可供出售金融資產(chǎn)的減值在金融工具確認和計量準則中規(guī)范。

19.C對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入管理費用。

20.B2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)=100-100=0.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元。

21.BCD選項A錯誤，選項BD正確，因廣告費支出的賬面價值＝0，計稅基礎(chǔ)＝4000－20000×15％＝1000（萬元），產(chǎn)生可抵扣暫時性差異1000萬元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=1000×25％=250（萬元），應(yīng)交所得稅＝（10000＋1000）×25％＝2750（萬元）；

選項D正確，所得稅費用＝2750－250＝2500（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

①所得稅費用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅費用（或收益）

②遞延所得稅費用（或收益）＝當(dāng)期遞延所得稅負債的增加＋當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少－當(dāng)期遞延所得稅負債的減少－當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加

22.AB投資性房地產(chǎn)同時滿足下列條件時，才能予以確認（1）與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（2）該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。選項C和D是投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量應(yīng)滿足的條件與本題無關(guān)。

23.AC企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)劃分為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)；其他類會融資產(chǎn)也不能重分類為以公允價值計量且其變動接計人權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅，應(yīng)當(dāng)計人權(quán)益。

24.BD【解析】選項A、B，加計扣除工資即增加計稅抵扣額，政府并未直接轉(zhuǎn)移資產(chǎn)給企業(yè)，因此不屬于政府補助；選項D，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼屬于財政撥款，應(yīng)確認為政府補助。

25.ABD【答案解析】選項C，在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入所有者權(quán)益（資本公積）。

26.ABCD。四個選項，都是在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時應(yīng)考慮的因素。

27.ABC解析：換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資、可供出售金融資產(chǎn)的，公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，計入投資收益。

28.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進行后續(xù)計量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

29.ABD控制，是指企業(yè)擁有對被投資方的權(quán)力，通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報，并且有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額。綜上，本題應(yīng)選ABD。

30.CD選項AB表述錯誤，交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價值進行后續(xù)計量，但是它們兩者在持有期間公允價值變動計入的方向不同，交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動計入公允價值變動損益，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動計入其他綜合收益；

選項CD表述正確，貸款和應(yīng)收款項以及持有至到期投資采用實際利率法，按照攤余成本進行后續(xù)計量。

綜上，本題應(yīng)選CD。

31.ABCD

32.ABCD在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露的內(nèi)容包括關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)、交易類型及其交易要素，這些要素一般包括：交易的金額或相應(yīng)的比例、未結(jié)算項目的金額或相應(yīng)比例、定價政策、關(guān)聯(lián)方之間簽訂的交易協(xié)議或合同如涉及當(dāng)期和以后各期的，應(yīng)當(dāng)在簽訂協(xié)議或合同的當(dāng)期和以后各期披露協(xié)議或合同的主要內(nèi)容、交易總額以及當(dāng)期的交易數(shù)量及金額、對于因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的資本公積期末余額中的關(guān)聯(lián)交易差價、應(yīng)當(dāng)分別說明其性質(zhì)、產(chǎn)生的原因及金額。

33.ABD【答案】ABD

【解析】選項A、B和D使資產(chǎn)減少、費用增加，費用增加使所有者權(quán)益減少。

34.ABD選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，換出資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按換出資產(chǎn)公允價值確認其他業(yè)務(wù)收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

關(guān)于具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額處理無需死記硬背，可以參考資產(chǎn)出售，兩者賬務(wù)處理是相同的，以本題的選項C為例，出售投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按出售價款確認其他業(yè)務(wù)收入，同時將賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)至其他業(yè)務(wù)成本，那投資性房地產(chǎn)作為換出資產(chǎn)進行非貨幣性資產(chǎn)交換時也如此即可。

35.AB出租人應(yīng)當(dāng)采用實際利率法計算當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認的融資收入；在與按實際利率法計算的結(jié)果無重大差異的情況下，也可以采用直線法、年數(shù)總和法等。

36.ABCD

37.ABC長期股權(quán)投資的可回收金額低于賬面價值，要計提減值準備計入資產(chǎn)減值損失；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預(yù)計負債計入銷售費用；研發(fā)項目在研究階段發(fā)生的支出計入管理費用；其他權(quán)益工具投資公允價值的增加計入其他綜合收益。

38.ACD按照企業(yè)會計準則規(guī)定，研究過程中發(fā)生的費用應(yīng)于發(fā)生時直接計人當(dāng)期損益；開發(fā)過程中發(fā)生的費用符合資本化條件的才可予以資本化，不符合資本化條件的應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益。

39.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應(yīng)當(dāng)遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；選項B，這種情況下，應(yīng)該以受贈資產(chǎn)的公允價值入賬。

40.BCD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額，選項A不正確。

41.N資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表中的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

42.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

43.N固定資產(chǎn)出售計算的銷項稅不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，增值稅屬于價外稅，不計入固定資產(chǎn)處置損益。

44.N【答案】x

【解析】應(yīng)使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上持續(xù)計算的可辨認資產(chǎn)、負債在本期合并資產(chǎn)負債表應(yīng)有的金額。

45.N在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)。

46.Y

47.N在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受希人保管這些資產(chǎn)。

48.N對于構(gòu)成單項履約義務(wù)的知識產(chǎn)權(quán)許可，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)該履約義務(wù)的性質(zhì)，進一步確定其是在某一時段內(nèi)履行還是在某一時點履行的履約義務(wù)，而不應(yīng)當(dāng)直接將其作為在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。因此，本題表述錯誤。

49.N

50.N或有事項是指過去的交易或者事項形成的，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項都不屬于或有事項。

51.N若是債權(quán)人對重組債權(quán)計提了壞賬準備，債權(quán)人實際收回的現(xiàn)金已經(jīng)高于重組債權(quán)計提壞賬準備后的賬面價值，兩者的差額作為多計提的壞賬轉(zhuǎn)回，貸記資產(chǎn)減值損失科目。

因此，本題表述錯誤。

同時，請注意區(qū)分題干中說的是“賬面余額”還是“賬面價值”。

52.Y

53.Y固定資產(chǎn)的處置凈損益應(yīng)區(qū)分是在籌建期間還是在生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生，對于籌建期間的固定資產(chǎn)的處置凈損益增減長期待攤費用；而生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

54.N因追加投資導(dǎo)致長期股權(quán)投資的核算由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法的，應(yīng)作為企業(yè)當(dāng)期新事項進行處理。

55.N固定資產(chǎn)折舊，其價值最終會轉(zhuǎn)移到成本或費用中，該事項的結(jié)果是確定的，不符合或有事項的結(jié)果具有不確定性的特點，因此固定資產(chǎn)折舊不屬于或有事項，同樣的，無形資產(chǎn)攤銷亦是如此。

因此，本題表述錯誤。

56.N同一控制下的控股合并中，合并方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，不需要確認。

57.N資產(chǎn)不包括預(yù)計未來發(fā)生的交易或事項。

58.N當(dāng)資產(chǎn)不打算對外出售但存在活躍市場時，可以采用資產(chǎn)的買方出價確定該項資產(chǎn)的公允價值。

59.Y民間非營利組織凈資產(chǎn)指民間非營利組織的資產(chǎn)減去負債后的余額，包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。

因此，本題表述正確。

反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素包括收入和費用，其會計等式為：收入－費用＝凈資產(chǎn)變動額。

60.N【答案】×

【解析】特殊情況下應(yīng)納稅暫時性差異不確認遞延所得稅負債，如非同一控制下免稅合并形

成商譽的初始確認等。

61.020×8年1月1日M公司應(yīng)確認的損益的金額=800-1344．6×50％+800-1344．6×50％+200×30％=315．4(萬元)會計分錄為：借：銀行存款800貸：長期股權(quán)投資——投資成本(1140／2)570——損益調(diào)整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：可供出售金融資產(chǎn)——成本800貸：長期股權(quán)投資——投資成本(1140／2)570——損益調(diào)整(482×30％／2)72．3——其他綜合收益(200×30％／2)30投資收益127．7借：其他綜合收益60貸：投資收益60

62.甲公司應(yīng)該將A、B、C三家工廠作為一個資產(chǎn)組核算，因為A、B、C組成一個獨立的產(chǎn)銷單元，A工廠將產(chǎn)品發(fā)往B、C工廠裝配，并且考慮B、C工廠的裝配能力分配，自己并不能單獨對外銷售取得現(xiàn)金流量，且B、C工廠生產(chǎn)設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值無法估計，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設(shè)備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但可以預(yù)計A、B、C三家工廠未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，即只有A、B、C組合在一起能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，應(yīng)認定A、B、C三家工廠為一個資產(chǎn)組。

（2）工廠A工廠B工廠C甲公司賬面價值60004800520016000可收回金額500013000總的資產(chǎn)減值3000減值損失分攤比例37.5%30%32.5%100%首次分攤的減值損失10009009752875首次分攤后賬面價值50003900422513125尚未分攤的減值損失125125二次分攤比例48%52%二次分攤減值損失6065125二次分攤后應(yīng)確認的減值損失總額100096010403000二次分攤后賬面價值50003840416013000

（3）減值分錄：借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：固定資產(chǎn)減值準備—A工廠1000

---B工廠960

---C工廠1040

63.(1)2007年2月1日，M公司接受投資：

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備200

貸：實收資本(800×20%)160

資本公積——資本溢價40

(2)2007年3月1日，購人原材料：

借：原材料102.86

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)17.14(17+2×7%)

貸：銀行存款120(117+3)

(3)2007年12月，計提存貨跌價準備：A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225—A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=215(萬元)。由于丙材料的價格下降，表明A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值215萬元低于其成本250萬元，丙材料應(yīng)當(dāng)按其可變現(xiàn)凈值與成本孰低計量：丙材料的可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品的估計售價225—將丙材料加工成A產(chǎn)品尚需投入的成本100—A產(chǎn)品的估價銷售費用及稅金10=115(萬元)。

丙材料的可變現(xiàn)凈值115萬元，低于其成本150萬元，應(yīng)計提存貨跌價準備35萬元：

借：資產(chǎn)減值損失35

貸：存貨跌價準備35

(4)2007年12月31日，計提固定資產(chǎn)減值準備：

2007年每月折舊額=(200—200×4%)/(5×12)=3.2(萬元)。

2007年應(yīng)計提折舊額=3.2×lO=32(萬元)，計提折舊后，固定資產(chǎn)賬面價值為168萬元。因可收回金額為140萬元，需計提28萬元固定資產(chǎn)減值準備：

借：資產(chǎn)減值損失28

貸：固定資產(chǎn)減值準備28

計提減值準備后固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元。

(5)2008年7月1日，出售原材料：

借：銀行存款58.5

貸：其他業(yè)務(wù)收入50

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.5

借：其他業(yè)務(wù)成本35

存貨跌價準備35

貸：原材料70

(6)6.4/100—6.4%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2008年9月5日，用設(shè)備換人工程物資，計算設(shè)備換出前的賬面價值：

2008年1月起，每月計提的折舊＝(固定資產(chǎn)賬面價值140一預(yù)計凈殘值O.8)/(預(yù)計使用年限4×12)=2.9(萬元)。

2008年1～9月計提的折舊額＝2.9×9＝26.1(萬元)，換出設(shè)備前的賬面價值為113.9萬元。

M公司換入鋼材的入賬價值=113.9—6.4=107.5(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理113.9

累計折舊58.1

固定資產(chǎn)減值準備28

貸：固定資產(chǎn)200

借：工程物資——鋼材107.5

銀行存款6.4

貸：固定資產(chǎn)清理113.964.（1）①合并報表：2010年合并報表上表現(xiàn)為管理費用和資本公積均為441萬元;2011年合并報表上表現(xiàn)為管理費用93萬元和資本公積534萬元。②會計處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價值和可行權(quán)情況的最佳估計確認為對接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長期股權(quán)投資，同時確認所有者權(quán)益;海信公司沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報表上大海公司長期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷。2010年年末未滿足可行權(quán)條件，估計2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認權(quán)益=9×（100-2）×1（萬份）×1/2=441（萬元）;2011年年末未滿足可行權(quán)條件，估計2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬份）×2/3-441=93（萬元）。（2）①合并報表：2012年合并報表上僅表現(xiàn)為管理費用=303+363=666（萬元）。②會計處理：2012年在等待期取消了該激勵計劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)1200萬元，作為減少所有者權(quán)益，超過部分確認為當(dāng)期損益363萬元。當(dāng)期應(yīng)確認資本公積=9×（100-5-2）×1（萬份）-（441+93）=303（萬元）。參考會計分錄與合并報表抵消分錄：大海公司（母公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理海信公司（子公司）按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理2010年2010年按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理借：長期股權(quán)投資441貸：資本公積——其他資本公積441按照權(quán)益結(jié)算的股份支付進行處理：借：管理費用441貸：資本公積——其他資本公積441[9×（100-2）×1（萬份）×1/2]合并報表借：資本公積441貸：長期股權(quán)投資4412011年2011年借：長期股權(quán)投資93貸：資本公積——其他資本公積93借：管理費用93貸：資本公積——其他資本公積93[9×（100-5-6）×1（萬份）×2/3-441]合并報表借：資本公積534（441+93）貸：長期股權(quán)投資5342012年2012年借：長期股權(quán)投資303貸：資本公積——其他資本公積303借：資本公積——其他資本公積837管理費用363貸：銀行存款1200借：管理費用303貸：資本公積——其他資本公積303[9×（100-5-2）×1（萬份）-（441+93）]借：資本公積——其他資本公積837貸：資本公積——股本溢價837合并報表借：資本公積837貸：長期股權(quán)投資837

65.(1)第(1)(2)(4)錯誤，第(3)(5)正確。(2)對第一個事項：①借：原材料15貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入15②借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用3.75貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅3.75借：以前年度損益調(diào)整11.25貸：利潤分配——未分配利潤11.25借：利潤分配——未分配利潤1.13貸：盈余公積——法定盈余公積1.13對第二個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入200應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34貸：預(yù)收賬款234②借：庫存商品140貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本140③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅15貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用15借：利潤分配——未分配利潤45貸：以前年度損益調(diào)整45借：盈余公積——法定盈余公積4.50貸：利潤分配——未分配利潤4.50對第四個事項：①借：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)收入550貸：預(yù)收賬款550②借：發(fā)出商品370貸：以前年度損益調(diào)整——營業(yè)成本370③借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅45貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用45借：利潤分配——未分配利潤135貸：以前年度損益調(diào)整135借：盈余公積——法定盈余公積13.50貸：利潤分配——未分配利潤13.50(3)調(diào)整利潤表及所有者權(quán)益變動表的相關(guān)項目的金額。2012年利潤表中“本期金額”欄目中：“營業(yè)收入”項目減少200＋550-15＝735(萬元)“營業(yè)成本”項目減少140＋370＝510(萬元)“所得稅費用”項目減少15-3.75＋45＝56.25(萬元)“凈利潤”項目減少735-510-56.25＝168.75(萬元)2012年所有者權(quán)益變動表中“本年金額”欄目中：提取盈余公積項目中盈余公積一欄減少4.5＋13.5-1.13＝16.87(萬元)提取盈余公積項目中未分配利潤一欄調(diào)增16.87萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)20.4借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90(4)12月1日，M公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為550萬元(包括安裝費用)；M公司負責(zé)D商品的安裝工作，安裝工作是銷售合同的重要組成部分并且無法區(qū)分獨立核算。12月5日，M公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為550萬元，增值稅額為93.5萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為370萬元。至12月31日，M公司的安裝工作尚未結(jié)束。稅法規(guī)定，銷售商品需要安裝和檢驗的，應(yīng)在商品安裝、檢驗完畢時確認收入。假定2012年末M公司對此事項沒有確認暫時性差異。M公司的會計處理如下：借：銀行存款643.5貸：主營業(yè)務(wù)收入550應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)93.5借：主營業(yè)務(wù)成本370貸：庫存商品370(5)12月1曰，M公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，M公司于2013年4月30日以當(dāng)日市場價格購回該批E商品。12月1日，M公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元；款項已收到并存入銀行；該批E商品的實際成本為600萬元。M公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)119借：主營業(yè)務(wù)成本600貸：庫存商品6002021年安徽省阜陽市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

2

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。

A.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)不需要確認減值損失

B.采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量

C.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應(yīng)計入資本公積

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時可轉(zhuǎn)換為成本模式計量

2.大海公司為商品流通企業(yè)（增值稅一般納稅人），適用的增值稅稅率為17%。2011年采購一批A商品，購買價款為300萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為51萬元，另支付采購費用10萬元。A商品的入賬價值為（）萬元。

A.300B.310C.351D.361

3.甲公司2010年1月1日以銀行存款5000萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為5000萬元，賬面價值4000萬元，其差額是由無形資產(chǎn)導(dǎo)致的。該無形資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。2010年乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，分配現(xiàn)金股利600萬元;2011年乙公司實現(xiàn)凈利潤1200萬元，未進行利潤分配，所有者權(quán)益其他項目未發(fā)生變化。假定甲公司和乙公司沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系，不考慮其他因素，則2011年年末甲公司編制合并抵銷分錄時，抵銷的子公司所有者權(quán)益合計為（）萬元。

A.6600B.6200C.7200D.4960

4.

第

3

題

甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年6月1日甲公司以銀行存款1750萬元取得乙公司所有者權(quán)益的90%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為2000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為2200萬元。2007年6月1日，長期股權(quán)投資的人賬價值為（）萬元。

A.1800B.1750C.1980D.2000

5.甲公司2011年1月10日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬40萬元、計提專用設(shè)備折舊50萬元;進入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬150萬元、計提專用設(shè)備折舊250萬元。假定甲公司該項無形資產(chǎn)開發(fā)完成后用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，則2011年度甲公司應(yīng)確認管理費用的金額為（）萬元。

A.90B.120C.100D.210

6.2012年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬元及一項土地使用權(quán)取得其母公司控制的乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤：喜⑷?，該土地使用?quán)的賬面價值為3200萬元，公允價值為4000萬元；乙公司凈資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，公允價值為6250萬元。假定甲公司與乙公司的會計年度和采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。

A.確認長期股權(quán)投資5000萬元，不確認資本公積

B.確認長期股權(quán)投資5000萬元，確認資本公積800萬元

C.確認長期股權(quán)投資4800萬元，確認資本公積600萬元

D.確認長期股權(quán)投資4800萬元，沖減資本公積200萬元

7.

第

8

題

2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。乙公司2007年實現(xiàn)凈利潤500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司2007年度損益的影響金額為（）萬元。

8.

第

9

題

存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值計量。轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值大于原賬面價值的其差額通過（）科目核算。

A.營業(yè)外收入B.公允價值變動損益C.資本公積D.其他業(yè)務(wù)收入

9.甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年12月31日付息．到期一次還本的債券，面值總額為10000萬元，實際收款10200萬元，票面年利率為4%，實際利率為6%。債券包含的負債成分的公允價值為9465．40萬元，2011年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬股普通股（每股面值1元）。甲公司按實際利率法確認利息費用。2011年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認的“資本公積——股本溢價”的金額為()萬元。

A．4983．96

B．534．60

C．4716．66

D．5083．96

10.2011年1月1日，丁公司經(jīng)批準按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券10萬張，每張面值100元，票面年利率為3%，期限為5年，每年12月31日支付當(dāng)年利息，到期日一次歸還本金和最后一次利息。發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的一般債券市場年利率為6%，已知（P/F，6%，5）=0．7473，（P/A，6%，5）=4．2124。則2011年1月1日，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為（）萬元。

A.1000B.873．67C.126．33D.1060

11.

第

15

題

下列項目中，不屬于借款費用的是（）。

A.發(fā)行公司股票傭金B(yǎng).發(fā)行公司債券傭金C.借款手續(xù)費D.因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額

12.2016年2月，甲事業(yè)單位啟動一項公益項目，當(dāng)年收到上級主管部門撥付的項目經(jīng)費500萬元，為該項目發(fā)生的事業(yè)支出430萬元。2016年12月，項目結(jié)束，經(jīng)上級主管部門批準，該項目的結(jié)余資金留歸該事業(yè)單位使用。對結(jié)余資金，下列會計處理中正確的是（）

A.將70萬元結(jié)余資金財政補助結(jié)轉(zhuǎn)

B.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余

D.將70萬元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余

13.

14.

第

4

題

A公司用一臺設(shè)備換入B公司的一項專利權(quán)。設(shè)備的賬面原值為10萬元，已提折舊為2萬元，已提減值準備1元。A另向B公司支付補價3萬元。兩公司資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，A公司換人專利權(quán)的入賬價值為（）萬元。

A.10B.12C.8D.14

15.企業(yè)出租無形資產(chǎn)支付的營業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)計入（）。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營業(yè)稅金及附加C.營業(yè)外支出D.營業(yè)外收入(沖減)

16.

17.2019年1月1日，甲公司以銀行存款2000萬取得乙公司20%有表決權(quán)的股份，對乙公司具有重大影響，采用權(quán)益法計算；乙公司當(dāng)日可辯認凈資產(chǎn)的賬面價值為9000萬元，各項可辯認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素，2019年12月31日，甲公司該項投資在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的年末余額為（）萬元A.2200B.2000C.1800D.2400

18.

第

2

題

下列各項中，不屬于資產(chǎn)減值準則中包括的資產(chǎn)的是（）。

A.可供出售金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)C.固定資產(chǎn)D.資產(chǎn)組組合

19.對于內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期的，結(jié)算時支付的款項應(yīng)當(dāng)作為回購該權(quán)益工具處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

20.2013年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，規(guī)定這些人員從2013年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可自2013年12月31日起根據(jù)股價的增長幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。B公司2013年12月31日計算確定的應(yīng)付職工薪酬余額為100萬元，假定按稅法規(guī)定，該股份支付在實際支付時可計入應(yīng)納稅所得額。下列說法中正確的是()。

A.2013年12月31日產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異100萬元

B.2013年12月31日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異100萬元

C.2013年12月31日不產(chǎn)生暫時性差異

D.2013年12月31日應(yīng)付職工薪酬計稅基礎(chǔ)為100萬元

二、多選題(20題)21.DUIA公司2018年度發(fā)生了4000萬元的廣告費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定廣告費支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分允許在以后年度稅前扣除。2018年度DUIA公司實現(xiàn)銷售收入20000萬元，會計利潤為10000萬元。DUIA公司所得稅稅率為25%，不考慮其他納稅調(diào)整事項。DUIA公司2018年年末應(yīng)確認（）A.遞延所得稅負債250萬元B.應(yīng)交所得稅2750萬元C.所得稅費用2500萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

22.投資性房地產(chǎn)的確認，需要滿足的條件有（）。

A.與該投資性房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)

B.該投資性房地產(chǎn)的成本能夠可靠地計量

C.投資性房地產(chǎn)有活躍的交易市場

D.投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得

23.

第

17

題

關(guān)于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

24.2014年甲企業(yè)招收部分殘疾人，并簽訂正式勞動合同。2014年12月，甲企業(yè)收到政府為鼓勵企業(yè)招收殘疾人員而發(fā)放的社保和崗位補貼30萬元。當(dāng)年進行所得稅申報時，稅務(wù)機關(guān)允許其加計扣除100％殘疾職工工資，共計100萬元。下列關(guān)于這筆款項的說法，正確的有（）。

A.加計扣除的工資應(yīng)確認為與收益相關(guān)的政府補助

B.加計扣除的工資不應(yīng)確認為與收益相關(guān)的政府補助

C.2013年甲企業(yè)收到政府補助l30萬元

D.2013年甲企業(yè)收到政府補助30萬元

25.下列有關(guān)不喪失控制權(quán)情況下處置部分對子公司投資的處理中，正確的有（）。

A.出售后仍然保留對子公司的控制權(quán)

B.從母公司個別財務(wù)報表角度，應(yīng)作為長期股權(quán)投資的處置，確認處置損益

C.在合并財務(wù)報表中處置價款與處置長期股權(quán)投資相對應(yīng)享有子公司凈資產(chǎn)的差額應(yīng)當(dāng)計入商譽

D.不喪失控制權(quán)處置部分對子公司的投資后，還應(yīng)編制合并財務(wù)報表

26.企業(yè)在確定資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括()。

A.以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量

B.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整

C.對通貨膨脹因素的考慮應(yīng)當(dāng)和折現(xiàn)率相一致

D.預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動和與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

27.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，根據(jù)換出資產(chǎn)的不同，換入資產(chǎn)的成本與換出資產(chǎn)賬面價值、收付的補價加應(yīng)支付的相關(guān)稅費之和的差額，應(yīng)計入的會計科目包括()。A.A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.投資收益D.資本公積

28.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

29.在確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r，應(yīng)考慮的因素有（）。

A.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.從被投資單位獲得固定回報

D.擁有對被投資方的權(quán)力

30.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有（）

A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，且其變動計入其他綜合收益

B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值計量，且其變動計入公允價值變動損益

C.貸款和應(yīng)收款項應(yīng)采用實際利率法，按