《稅務會計》參考答案修訂版

第一章總論一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題案例分析題(1)甲方案：分支機構采取子公司形式，所以需要納稅。2019—2024年公司總部繳納所得稅總額=(1000+1100+1200+1300+1400+1500)×25%=1由于分支機構獨立納稅，并且虧損可以在五年內稅前彌補，所以分支機構在2019—2023都%=60萬元；2019—2024年公司總部和分支機構合并應納稅額1935萬元(1875+60)。 (2)乙方案：分支機構采取分公司形式設立，不具備單獨計算應納稅所得額，應與總部合(1500+400)萬元，即：2019—2024年公司總部和分支機構納稅總額為=(1300+1400+1600+1700+1900)×25%=1975萬元(3)丙方案：2019年公司總部及分支機構合并納稅，所以兩者應繳納的企業(yè)所得稅稅額=(1000?1000)×25%=0萬元。2020—2024年公司總部和分支機構各自單獨繳納企業(yè)所得稅：2020—2024年公司總部應繳納的企業(yè)所得稅=(1100+1200+1300+1400+1500)×25%=16252020—2024年分支機構應繳納的企業(yè)所得稅=(200+200+300+300+400)×15%=210萬元丙方案應繳納的企業(yè)所得稅總額=1625+210=1835萬元綜上所述，丙方案繳納的所得稅最少，是最佳設置方案。第二章增值稅會計一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題1．解析：稅法規(guī)定“以舊換新”業(yè)務應按貨物的售價計稅，不得抵減舊貨的價格。增值稅銷項稅額=(56500+2260)÷(1+13%)×13%=6760元借：原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)056500000AB占總銷售額的比例計算確認各自的銷售收入。A商品的銷售收入=2×50×20000÷(20000+1200)×100%=100×94%=94萬元B商品的銷售收入=2×50×1200÷(20000+1200)×100%=100×6%=6萬元張發(fā)票上的“金額”欄分別注明。編制會計分錄如下：借：銀行存款1130000貸：主營業(yè)務收入—A商品940000—B商品60000應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)130000借：主營業(yè)務成本—A商品900000—B商品35000貸：庫存商品—A商品900000—B商品350003．煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)=500×(1+10%)=550萬元煙葉可以抵扣的進項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅)×10%=66萬元當月抵扣進項稅額=66+6×9%=66.54萬元4．用于本企業(yè)福利的購進貨物，其進項稅不得抵扣。因此準予抵扣的進項稅額=58500×元；該企業(yè)本月應繳納增值稅稅額=65000?48240=16760元。編制會計分錄如下：借：原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額)貸：銀行存款借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)借：應付職工薪酬貸：原材料應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)第三章消費稅會計470000300530300565000500000500094000一、單項選擇題ABD391240元借：稅金及附加391240貸：應交稅費—應交消費稅391240分錄如下：借：應交稅費—應交消費稅391240貸：銀行存款3912402．(1)撥付材料時，編制會計分錄如下：借：委托加工物資100000貸：原材料100000(2)支付加工費和加工稅金時，編制會計分錄如下：應納增值稅稅額=(30000+10000)×13%=5200元應納消費稅稅額=(100000+30000+10000)÷(1?15%)×15%=24706元借：委托加工物資40000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)5200應交稅費—應交消費稅24706貸：銀行存款69906(3)加工完畢，收回入庫時，編制會計分錄如下：借：原材料140000貸：委托加工物資1400003．組成計稅價格=(70000+70000×20%)÷(1?15%)=98824元應納消費稅稅額=98824×15%=14824元應納增值稅稅額=(70000+70000×20%)÷(1?15%)×13%=12847元借：原材料98824應交稅費—應交增值稅(進項稅額)12847貸：銀行存款111671元，則適用的稅率為56%；進口環(huán)節(jié)應納消費稅=(400+400×30%+6×0.6)÷(1?56%)×56%+6×0.6=666.4+3.6=670萬元5．應納消費稅=[400000+45200÷(1+13%)]×20%+20×2000×0.5=108000元第四章關稅會計一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題1．應納進口關稅=500000×8.4×5%=210000元應納進口增值稅稅額=(500000×8.4+210000)×13%=573300元借：固定資產4983300貸：其他貨幣資金——信用證4200000銀行存款7833002．應納進口關稅=1000×(200+80)×8.4÷(1?2%)×5%=120000元應納進口增值稅稅額=[1000×(200+80)×8.4÷(1?2%)+120000]×13%=327600元(1)支付進口貨款和有關費用時，編制會計分錄如下：借：材料采購2400000貸：銀行存款2400000(2)支付進口關稅和進口增值稅時，編制會計分錄如下：借：材料采購120000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)327600貸：銀行存款447600(3)原材料按計劃成本驗收入庫時，編制會計分錄如下：借：原材料2560000貸：材料采購2520000材料成本差異400003．應納出口關稅=300000×7.2×25%=540000元(1)出口銷售時，編制會計分錄如下：借：銀行存款2160000貸：主營業(yè)務收入2160000(2)計提銷售成本時，編制會計分錄如下：借：主營業(yè)務成本1500000貸：庫存商品1500000(3)計提應繳的出口關稅時，編制會計分錄如下：借：稅金及附加540000貸：應交稅費—應交出口關稅5400004．(1)計算引進設備的價款時，編制會計分錄如下：借：在建工程2400000貸：長期應付款2400000(2)計算并支付關稅時，編制會計分錄如下：應納進口關稅=2400000×20%=480000元借：在建工程480000貸：銀行存款480000(3)支付國內的運雜費時，編制會計分錄如下：借：在建工程50000貸：銀行存款500005．(1)收到出口銷售款時，編制會計分錄如下：借：銀行存款960000貸：主營業(yè)務收入960000(2)計算并繳納出口關稅時，編制會計分錄如下：應納出口關稅=960000÷(1+20%)×20%=160000元借：稅金及附加160000貸：應交稅費—應交出口關稅第五章企業(yè)所得稅會計一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題1．(1)140×60%=84萬元＞8800×5‰=44萬元，業(yè)務招待費扣除限額為44萬元，業(yè)務招(2)新產品的研究開發(fā)費用應調減應納稅所得額=280×75%=210萬元。(3)8800×15%=1320萬元＞700+140=840萬元，實際發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可以全部扣除，應調整的應納稅所得額為零。(4)財務費用應調增應納稅所得額=700?700/7%×6%=100萬元整。公益性捐贈支出的稅前扣除限額=845×12%=101.4萬元，實際捐贈支出50萬元沒有超過扣除限額，準予據實扣除。因此營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額為零。(6)職工福利費扣除限額=500×14%=70萬元，實際支出額為105萬元，超過了扣除限額，經費10萬元，可以全部扣除，不需要進行納稅調整；職工教育經費扣除限額=500×8%=40萬元，實際支出額為20萬元，未超過扣除限額，應調增應納稅所得額為零。(7)甲企業(yè)2018年度應納稅所得額=845(會計利潤)+96(業(yè)務招待費調增額)?210(三新開發(fā)費用)+100(財務費用調增額)+35(職工福利費調增額)=866萬元。(2)國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減所得額40萬元。(3)技術開發(fā)費調減所得額=60×75%=45萬元(4)按實際發(fā)生業(yè)務招待費的60%計算=70×60%=42萬元按銷售(營業(yè))收入的5‰計算=(5600+800)×5‰=32萬元按照規(guī)定稅前扣除限額應為32萬元，實際應調增應納稅所得額=70?32=38萬元(5)取得直接投資其他居民企業(yè)的權益性投資收益屬于免稅收入，應調減應納稅所得額34(6)捐贈扣除標準=370×12%=44.4萬元元，可按實捐數扣除，不做納稅調整。(7)應納稅所得額=370?40?45+38-34=289萬元(8)2018年度應繳企業(yè)所得稅=289×25%=72.25萬元3．(1)該企業(yè)按我國稅法計算的境內、境外所得的應納稅總額=(100+50)×25%=37.5萬元(2)A國已納稅款=50×30%=15萬元(3)A國扣除限額=37.5×[50÷(100+50)]=12.5萬元A萬元(4)在我國應繳納的所得稅=37.5?12.5=25萬元4．(1)計算2018年度當期應交所得稅：應納稅所得額=3000+500?400+250+75=3425萬元應交所得稅=3425×25%=865.25萬元(2)計算2018年度遞延所得稅：遞延所得稅資產=75×25%=18.75萬元遞延所得稅負債=400×25%=100萬元.75=81.25萬元(3)計算利潤表中應確認的所得稅費用：所得稅費用=865.25+81.25=937.5萬元借：所得稅費用遞延所得稅資產貸：應交稅費—應交所得稅遞延所得稅負債第六章個人所得稅會計937500085625000一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題1．神華公司員工取得工資薪金所得應由公司代扣個人所得稅，需要辦理匯算清繳的，應當)?(2000+2000)=52125元(2)李濤2019年1月份工資薪金所得應納稅所得額=42000?5000?(3360+840+210+3360)?(1000+2000)=26230元李濤2019年1月份工資薪金應納個稅稅額=26230×3%=786.9元(3)李華2019年1月份工資薪金所得應納稅所得額=36000?5000?(2880+720+180+2880)?(1000+1000+2000)=20340元李華2019年1月份工資薪金應納個稅稅額=20340×3%=610.2元(4)朱斌2019年1月份工資薪金所得應納稅所得額=10000?5000?(800+200+50+800)?(1000+1000+1000)=150元2019年1月份工資薪金應納個稅稅額=150×3%=4.5元(5)閆磊2019年1月份工資薪金所得應納稅所得額=8000?5000?(640+160+40+640)?1000=520元520×3%=15.6元=代扣個人所得稅合計=2692.5+786.9+610.2+4.5+15.6=4109.7元抵扣三險一金合計=13875+7770+6660+1850+1480+1036=32671元1月發(fā)放工資同時代扣個人所得稅時，編制會計分錄如下：借：應付職工薪酬176600貸：其他應付款32671應交稅費——代扣代交個人所得稅4109.7銀行存款139819.32月代繳個人所得稅稅款時，編制會計分錄如下：借：應交稅費——代扣代交個人所得稅4109.7貸：銀行存款4109.72月代繳三險一金時，編制會計分錄如下：借：其他應付款32671貸：銀行存款32671第七章資源稅會計一、單項選擇題二、多項選擇題三、判斷題1．(1)原礦銷售應繳納資源稅：應納資源稅稅額=1500×120÷3×5%=3000元(2)精礦銷售額應繳納資源稅：應納資源稅稅額=2200×380×5%=41800元(3)當月合計應納資源稅稅額：應納資源稅稅額=3000+41800=44800元借：稅金及附加貸：應交稅費—應交資源稅借：應交稅費—應交資源稅貸：銀行存款44800448004480044800(1)銷售房地產應納增值稅=(120000000?20000000)÷(1+9%)×9%?20000000÷(1+13%)×13%?8000000÷(1+9%)×9%=5295445.31元(2)轉讓房地產的收入(不含增值稅收入)=120000000?(120000000?20000000)÷(1+9%)×9%=111743119.27元取得土地使用權支付土地價款=20000000元(3)房地產開發(fā)成本=20000000÷(1+13%)+8000000÷(1+9%)=25038564.58元(4)房地產開發(fā)費用=(20000000+25038564.58)×10%=4503856.46元(5)與轉讓房地產有關的稅金=5295445.31×7%+5295445.31×3%=529544.53元加計扣除=(20000000+25038564.58)×20%=9007712.92元扣除項目合計=20000000+25038564.58+4503856.46+529544.53+9007712.92=59079678.49元土地增值額=111743119.27?59079678.49=52663440.78元土地增值額占扣除項目金額比例=52663440.78÷59079678.49=89.14%應納土地增值稅=52663440.78×40%?59079678.49×5%=18111392.39元計提土地增值稅時，編制會計分錄如下：借：稅金及附加貸：應交稅費—應交土地增值稅：借：應交稅費—應交土地增值稅貸：銀行存款111392.3918111392.39111392.398111392.393．該企業(yè)應納城鎮(zhèn)土地使用稅額=(25000?5000?1000?1000)×2=36000元借：稅金及附加36000貸：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅36000借：應交稅費—應交城鎮(zhèn)土地使用稅