2021-2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運輸途中取得運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

3.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入專款為500萬元。?？钪С鰹?00萬元。結余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。

A.490B.390C.690D.350

4.

第

18

題

生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配時，如果月末在產(chǎn)品數(shù)量很小且很穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用的方法是（）。

A.月末在產(chǎn)品成本按所耗直接材料成本計算

B.不計算在產(chǎn)品成本

C.月末在生產(chǎn)成本按約當產(chǎn)量法計算

D.月末在產(chǎn)品成本按定額比例法計算

5.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為()萬元。

A.60B.77C.87D.97

6.A公司應收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結清該筆貨款。A公司已經(jīng)對該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，下列關于A公司和B公司相關會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

7.

第

14

題

甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎計算)；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項為（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

8.下列關于非財政補助結轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補助結轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉(zhuǎn)資金

B.設置“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設置“非財政補助結轉(zhuǎn)資金”科目

9.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

10.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積(資本溢價)發(fā)生變動的是()。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關費用

C.授予員工股票期權在等待期內(nèi)確認相關費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

11.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

12.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2013年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

13.甲公司2012年1月1日，購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時的價款為104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元。2012年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息4萬元。2013年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

A.2B.6C.8D.1.5

14.國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險憑證屬于()發(fā)票

A增值稅專用發(fā)票

B行業(yè)發(fā)票

C專用發(fā)票

D專業(yè)發(fā)票

15.乙公司2020年1月1日從A公司購入其持有的B公司30％的股份，乙公司以銀行存款支付買價150萬元，同時支付直接相關稅費10萬元。乙公司購入B公司股份后準備長期持有，B公司2020年1月1日的所有者權益的賬面價值總額是900萬元，公允價值總額為1000萬元。則乙公司應確認的長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.160B.150C.180D.300

16.企業(yè)前后各期采用的會計政策應保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相關性

17.下列各項收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的是()。A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

C.企業(yè)銷售原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

18.A公司2018年財務報告批準報出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認收入。2019年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶?。A公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關項目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關項目

C.作為2018年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

D.作為2018年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

19.下列各項中，不應確認投資收益的事項是（）

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

20.按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，應當定期進行減值測試的是()。A.A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.第

17

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

22.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當期發(fā)生變動

23.投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，按照剩余股權的賬面價值作為長期股權投資權益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

24.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

D.可行權條件沒有滿足的，職工均不能行權

25.第

25

題

下列關于分期收款方式下銷售商品收入計量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費用

C.根據(jù)應收的合同或協(xié)議價款確定收入金額

D.根據(jù)應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額

26.

第

22

題

甲公司2010年取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2011年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤800萬元。其中包括因向甲公司借款而計人當期損益的利息費用80萬元．不考慮其他因素，則下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述巾，正確的有（）。

27.下列關于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應將長期股權投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益

C.所取得的長期股權投資應采用權益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

28.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

29.下列事項中屬于費用的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生暫行性下跌

B.支付給行政部門職工的工資和福利費

C.確認的存貨跌價準備

D.研發(fā)無形資產(chǎn)時，研發(fā)支出中不符合資本化條件的部分

30.

第

21

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）

A.會計估計變更的內(nèi)容B.會計估計變更的理由C.會計估計變更的累積影響數(shù)D.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由

31.下列屬于我國企業(yè)財務報告目標的有（）

A.實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

B.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況

C.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息

D.有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策

32.下列選項中關于共同經(jīng)營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營，是指合營方享有某項安排相關資產(chǎn)且承擔某項安排相關負債的合營安排

B.B.合營企業(yè)，是指合營方僅對某項安排的凈資產(chǎn)享有權利的合營安排

C.C.未通過單獨主體達成的合營安排，應當劃分為共同經(jīng)營

D.D.通過單獨主體達成的合營安排，通常應當劃分為合營企業(yè)

33.DUIA公司2019年2月在2018年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應計提折舊200萬元，2018年應計提折舊400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，同時采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤表“管理費用”本期金額應調(diào)增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤表“凈利潤”本期金額應調(diào)減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應調(diào)減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應調(diào)減405萬元

34.

第

24

題

債務重組日重組債務的賬面價值包括（）。

A.本金

B.應付利息

C.計提的壞賬準備

D.未來應付利息

35.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

36.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”核算，并予以披露

B.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

37.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應計入會計報表中的（）項目內(nèi)。

A.稅前會計利潤B.應交稅金C.所得稅D.遞延稅款

38.

第

23

題

下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

39.甲公司為境內(nèi)上市公司，2018年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金2000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額300萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元。甲公司2018年對上述交易或事項會計處理正確的有（）A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.取得其母公司投入2000萬元資金確認為股本及資本公積

D.享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額300萬元確認為其他綜合收益

40.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備

B.與相關固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具

三、判斷題(20題)41.（）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

42.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）

A.是B.否

43.第

37

題

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.通常情況下，企業(yè)應將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個期間，按照直線法計入相關資產(chǎn)成本或者當期損益。（）

A.是B.否

47.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式包括成本和公允價值兩種模式，同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對其投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

48.《會計法》所指的“法律責任”就是行政責任。()

A.是B.否

49.與重組義務相關的直接支出是指企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出。（）

A.是B.否

50.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

51.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，如企業(yè)對投資性房地產(chǎn)發(fā)生的日常維護支出，應當在發(fā)生時計入管理費用。（）

A.是B.否

52.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

53.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

54.第

29

題

貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應收賬款和應收票據(jù)以及不準備持有至到期的債券投資等。（）。

A.是B.否

55.企業(yè)至少應當于每年年末終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。()

A.是B.否

56.某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應納入母公司合并財務報表合并范圍。()

A.是B.否

57.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

58.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應計提折舊，其折舊費用計入管理費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2016年1月1日，甲公司自非關聯(lián)方處取得乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。甲公司支付銀行存款5000萬元，同時支付審計費用50萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益增加了800萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權相關的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權的會計分錄。(答案中涉及“長期股權投資”科目，必須寫出相應的明細科目)

62.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，長江公司向乙公司開具增值稅紅字專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為100萬元，增值稅額為17萬元，銷售成本為80萬元。假定長江公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2011年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。長江公司2010年12月31日對該項應收賬款計提了12萬元的壞賬準備，稅法規(guī)定企業(yè)計提的壞賬準備不得計入應納稅所得額，退貨沖減的營業(yè)收入和營業(yè)成本可計入2010年度應納稅所得額。(2)2月5日，法院判決長江公司應賠償丙公司專利侵權損失260萬元，2011年2月10日長江公司支付賠償款260萬元。該事項系2010年10月6日，丙公司向法院提起訴訟，要求長江公司賠償專利侵權損失300萬元。至2010年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，長江公司就該訴訟事項于2010年度確認預計負債200萬元。假定長江公司支付的260萬元賠償款不計入2010年應納稅所得額，可計入2011年應納稅所得額。(3)2月26日，長江公司獲知丁公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收丁公司賬款200萬元(含增值稅)收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。長江公司在2010年12月31日已被告知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難無法按期償還債務，因而按應收丁公司賬款余額的80％計提了壞賬準備。(4)3月5日，長江公司發(fā)現(xiàn)2010年度漏記某項生產(chǎn)設備折舊費用200萬元，金額較大。至2010年12月31日，用該設備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工且未對外銷售。(5)3月15日，長江公司決定發(fā)行公司債券10000萬元。(6)3月28日，長江公司董事會提議的利潤分配方案為分配現(xiàn)金股利300萬元。長江公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目。要求：

根據(jù)資料(1)～(4)，判斷甲公司的上述處理是否正確，如果正確，說明理由；如不正確，請編制更正的會計分錄。

63.4．系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％。銷售單價除標明外，均為不含增值稅價格。M公司2011年12月1日起發(fā)生以下業(yè)務(均為主營業(yè)務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，價款為1000000元，該商品成本為800000元，當日收到貨款。同時與A公司簽訂協(xié)議，將該商品融資租回。(2)12月6日，向B企業(yè)銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為400000元，增值稅專用發(fā)票上注明售價600000元。M公司在銷售時已辦妥托收手續(xù)后，得知B企業(yè)資金周轉(zhuǎn)發(fā)生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9日，銷售一批商品給C企業(yè)，增值稅發(fā)票上售價為800000元，實際成本為500000元，本公司已確認收入，貨款尚未收到。貨到后C企業(yè)發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日本公司同意并辦理了有關手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。(4)12月11日，與D企業(yè)簽訂代銷協(xié)議：D企業(yè)委托本公司銷售其商品1000件，協(xié)議規(guī)定：本公司應按每件3500元的價格對外銷售，D企業(yè)按售價的10％支付本公司手續(xù)費。本公司當日收到商品。12月20日，銷售來自于D企業(yè)的受托代銷商品800件，并向買方開具增值稅發(fā)票。同時將代銷清單交與D企業(yè)，并向D企業(yè)支付商品代銷款(已扣手續(xù)費)(假定此項業(yè)務不考慮除增值稅以外的稅費)。(5)12月19日接受一項產(chǎn)品安裝任務，安裝期2個月，合同總收入450000元，至年底已預收款項180000元，實際發(fā)生成本75000元，均為人工費用，預計還會發(fā)生成本150000元，按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)2011年6月25日，M公司與F企業(yè)簽訂協(xié)議，向F企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價為7500000元。協(xié)議規(guī)定，M公司應在6個月后將商品購回，回購價為9300000元。2011年12月25日購回，價款已支付，商品并未發(fā)出。已知該商品的實際成本為6000000元。(假設只考慮增值稅)要求：根據(jù)資料(1)～(6)，分別判斷是否應確認收入，簡要說明理由并作出相關會計分錄。

根據(jù)資料(1)至(2)，判斷甲公司對相關事項的會計處理是否正確，并說明理由；對于不正確的事項，編制更正有關差錯的會計分錄(有關差錯按當期差錯處理，不需要編制結轉(zhuǎn)損益的會計分錄)。

64.根據(jù)資料(1)，計算甲公司因業(yè)務重組計劃而減少2011年度利潤總額的金額，并編制相關會計分錄。

65.根據(jù)資料(2)，①計算甲公司2×12年應確認的存貨跌價準備金額，并說明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關的會計分錄；③計算甲公司2×12年12月31日存貨項目列示金額。(答案中的金額單位用萬元表示)

參考答案

1.D該批材料的采購成本=[100×5000+2000+1000+800]×(1—15％)=428230(元)

2.C合理損耗計入存貨的入賬成本，所以該批入庫A材料的實際總成本=300+3=303(萬元)。

3.A一般基金結余＝250+(5100—4600)+(500—400)×40%一300＝250+500+40—300＝490(萬元)

4.B

5.C解析：(1)甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200-12=188(萬元)，所以應該計提的存貨跌價準備是240-188=2(萬元)；(2)乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300-15=285(萬元)，所以應該計提的存貨跌價準備是320-285=35(萬元)；(3)2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額是52+35=87(萬元)。

6.CA公司應沖回資產(chǎn)減值損失=1800-(2100-600)=300(萬元)，B公司應計入營業(yè)外收入的金額=2100-1800=300(萬元)。

7.D支付的款項=(500000×1.17)×99%=579150(元)(在第13天付款，按1%折扣)。

8.D【該題針對“非財政補助結轉(zhuǎn)的核算”知識點進行考核】

9.A【答案】A。解析：為了及時提供會計信息，可能需要在有關交易或事項的信息全部獲得之前即進行會計處理，從而滿足會計信息的及時性要求，但可能會影響會計信息的可靠性。

10.C【答案】C

【解析】選項C，股份支付在等待期內(nèi)借記相關成本費用，同時貸記“資本公積——其他

資本公積”科目。

11.A

12.A2013年應確認的營業(yè)外收入＝600／10×4／12＝20(萬元)

13.C【答案】C

【解析】出售交易性金融資產(chǎn)時，應將交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益，因此，出售交易性金融資產(chǎn)確認的投資收益即為售價與取得交易性金融資產(chǎn)成本的差額。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額=108-(104-4)=8(萬元)。

14.D專業(yè)發(fā)票包括

國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險憑證;國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務、電報收據(jù);國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等

15.A長期股權投資的初始投資成本=150+10=160(萬元)。除企業(yè)合并以外的方式中，以貨幣資金取得的長期股權投資，應當按照實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資直接相關的費用、稅金以及其他必要支出。注意本題如果問的是長期股權投資的入賬價值，應該是1000*30%=300萬元。

16.A解析：會計信息質(zhì)量的可比性要求是指企業(yè)之間以及同一企業(yè)不同時期的會計信息應相互可比。企業(yè)的會計核算程序和會計處理方法前后各期應保持一致，不得隨意變更。

17.A選項A不屬于，出售固定資產(chǎn)取得的凈收益計入資產(chǎn)處置損益，不屬于其他業(yè)務收入核算的內(nèi)容；選項BCD屬于。綜上，本題應選A。

18.B此業(yè)務不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，應作為當期業(yè)務處理，沖減2019年2月份的收入、成本和稅金等相關項目。

19.B選項ACD均應確認投資收益，選項B不應確認，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。

綜上，本題應選B。

20.D【答案】D

【解析】選項A不屬于資產(chǎn)減值準則規(guī)范。選項B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進行減值測試。選項C應當在其出現(xiàn)減值跡象時進行減值測試。只有商譽．使用壽命不確定的無形資產(chǎn)和尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)應定期進行減值測試，至少每年一次，選項D是正確的。

21.BC資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

22.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

23.AC選項D，應當以其在喪失控制權之目的公允價值作為金融資產(chǎn)的成本。

24.ABD【答案解析】選項C，如果修改減少了授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應當繼續(xù)以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少。

25.AD合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。應收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，應當在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷，計入當期損益。

26.CD選項A，初始投資成本為3500萬元；選項B，實際支付的款項3500萬元大于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)的公允價值份額3200(8000×40%)萬元，那么這部分的差額是作為商譽，不在賬上反映；選項D，投資收益=800×40%=320(萬元)，無需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費用對投資收益進行調(diào)整。

27.ABCD選項A，合并方應將長期股權投資初始投資成本與所付對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益；選項B，對于該類資產(chǎn)的公允價值與賬面價值的差額，不予確認；選項C，應采用成本法進行后續(xù)計量；選項D，應該為享有被合并方所有者權益賬面價值的份額。

28.BCD需要進一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值=加工后產(chǎn)品估計售價-至完工估計將發(fā)生的加工成本-估計銷售費用、相關稅金，所以答案為BCD?！舅悸伏c撥】此類題目考生要對可變現(xiàn)凈值計算公式熟悉，才能輕松作答。

29.BCD費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的總流出。

選項A，可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的暫時性下跌應計入其他綜合收益，屬于直接計入所有者權益的損失而非費用；

選項BD，均計入管理費用，屬于費用；

選項C，確認的存貨跌價準備應當計入資產(chǎn)減值損失，屬于費用。

綜上，本題應選BCD。

30.ABD對于會計估計變更，應在會計報表附注中披露以下事項：（1）會計估計變更的內(nèi)容和理由，主要包括會計估計變更的內(nèi)容、會計估計變更的日期以及會計估計變更的原因；（2）會計估計變更的影響數(shù)，主要包括會計估計變更對當期損益的影響金額、會計估計變更對其它項目的影響金額；（3）會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由。

31.BCD財務報告目標通常有兩種觀點，即受托責任觀與決策有用關，我國企業(yè)財務報告目標兼具兩者：向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況；有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。

選項A，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化不屬于企業(yè)財務報告的目標，屬于企業(yè)財務管理目標；

選項BCD屬于。

綜上，本題應選BCD。

32.ABCD

33.BCD本題屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)前期差錯，應當調(diào)整列報最早期間金額，因此，發(fā)現(xiàn)的2017年漏計折舊應當調(diào)整2017年利潤表上的相關數(shù)據(jù)。

選項A處理錯誤，DUIA公司2018年度利潤表“管理費用”本期應調(diào)增的金額為2016年的折舊額400萬元，不包括2015年的折舊額200萬元；

選項B處理正確，DUIA公司2018年度利潤表“凈利潤”調(diào)減金額=400×（1-25%）=300萬元；

選項C處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應調(diào)減金額=200+400=600萬元

選項D處理正確，DUIA公司2018年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應調(diào)減金額=（200+400）×（1-10%）×（1-25%）=405（萬元）

綜上，本題應選BCD。

34.AB債務重組日重組債務的賬面價值包括本金和重組日的應付利息。

35.BC選項B，應分情況處理，如果是可供出售債務工具，則減值通過損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權益工具，則減值通過資本公積轉(zhuǎn)回；選項C，可供出售金融資產(chǎn)應以取得該金融資產(chǎn)的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。

36.ABD【解析】對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應當確認或披露。所以選項C不正確。

37.CD應記入“所得稅”賬戶和“遞延稅款”賬戶。

38.ABC選項A，會使預計負債賬面價值大于其計稅基礎，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項B和選項C，會使資產(chǎn)賬面價值小于其汁稅基礎.從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；選項D，會使資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎，從而產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

39.BCD選項A處理錯誤，收到返還的增值稅稅款屬于與收益相關的政府補助，應當于收到時確認為其他收益；

選項BCD處理均正確。

綜上，本題應選BCD。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法，與企業(yè)日常活動相關的政府補助，應當按照經(jīng)濟業(yè)務實質(zhì)，計入其他收益（總額法）或沖減相關成本費用（凈額法）。與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助，計入營業(yè)外收支。通常情況下，若政府補助補償?shù)某杀举M用是營業(yè)利潤之中的項目，或該補助與日常銷售等經(jīng)營行為密切相關如增值稅即征即退等，則認為該政府補助與日?；顒酉嚓P。

40.ABC解析：本題考核固定資產(chǎn)的特征。固定資產(chǎn)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，選項D，使用壽命在一個會計年度以內(nèi)，不能作為企業(yè)的固定資產(chǎn)。

41.Y

42.N【解析】專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本；在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)之后發(fā)生的。在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。一般借款發(fā)生的輔助費用，在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。

43.Y

44.Y

45.N國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

46.Y

47.N投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，但是，同一企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

48.N法律責任包括行政責任和刑事責任

49.Y

50.Y

51.N與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，如企業(yè)對投資性房地產(chǎn)發(fā)生的日常維護支出，應當在發(fā)生時計入其他業(yè)務成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

52.N在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提折舊是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

53.Y已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值暫估入賬，并計提折舊；待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需追溯調(diào)整原已計提的折舊額。

54.N貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

55.Y

56.N【答案】×

【解析】因母公司對子公司能夠?qū)嵤┛刂?，所以仍應納入母公司合并財務報表合并范圍。

57.N【答案】x

【解析】當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

58.Y

59.N投資者作為投資投入企業(yè)的固定資產(chǎn)應按投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。

60.Y61.(1)借：長期股權投資5000管理費用50貸：銀行存款5050(2)借：銀行存款6500貸：長期股權投資2500(5000×50%)投資收益4000借：長期股權投資一投資成本2500一損益調(diào)整1320[(2000-500+1800)×40%]

一其他綜合收益400

(1000×40%)

一其他權益變動320

(800×40%)貸：長期股權投資2500盈余公積60[(2000-500)×40%×10%]

利潤分配一未分配利潤540[(2000-500)×40%×90%]

投資收益720(1800×40%)其他綜合收益400資本公積一其他資本公積320(3)2017年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值=2500+1320+400+320+(3000-1800)×40%+500×40%=5220(萬元)。(4)借：應收股利400(1000×40%)貸：長期股權投資一損益調(diào)整400借：銀行存款400貸：應收股利400(5)借：銀行存款6800貸：長期股權投資一投資成本2500一損益調(diào)整1400[1320+(3000-1800)×40%-400]

一其他綜合收益600

(400+500×40%)一其他權益變動320投資收益1980借：其他綜合收益600資本公積一其他資本公積320貸：投資收益920

62.0資料(1),甲公司的會計處理不正確。更正分錄為：借：其他綜合收益1296貸：盈余公積129．6利潤分配——未分配利潤1166．4資料(2),甲公司的會計處理不正確。更正分錄為：借：長期股權投資——C公司(投資成本)875貸：長期股權投資——C公司800營業(yè)外收入75借：長期股權投資——C公司(損益調(diào)整)[(800-300×40％)×25％]170貸：投資收益170資料(3),甲公司的會計處理不正確,更正分錄為：結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)并計提2011年下半年應計提折舊的調(diào)整：借：固定資產(chǎn)4000貸：在建工程4000借：管理費用200貸：累計折舊200借：管理費用280財務費用100貸：在建工程380資料(4),甲公司的會計處理不正確,更正分錄為：借：公允價值變動損益200貸：其他綜合收益200

63.0①甲公司對事項(1)會計處理不正確。理由：應收關聯(lián)方賬款與其他應收款項會計處理相同,期末應根據(jù)其未來現(xiàn)金流量情況估計可能收回的金額并在此基礎上計提壞賬準備,甲公司的會計政策不符合準則規(guī)定。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失(5000×30％)1500貸：壞賬準備1500②甲公司對事項(2)的會計處理不正確。理由：回購股票不應沖減股本和資本公積,應確認庫存股。更正分錄：借：庫存股1000貸：股本100資本公積900甲公司對母公司授予本公司高管股票期權處理不正確。理由：集團內(nèi)股份支付中,接受服務企業(yè)無結算義務應當作為權益結算的股份支付,確認相關費用。更正分錄：借：管理費用[6×100×(10-1-1)×1／3]1600貸：資本公積1600

64.因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：管理費用650貸：應付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備40因重組計劃減少2011年度利潤總額=670+40=710(萬元)。會計處理為：借：營業(yè)外支出20貸：預計負債20借：管理費用650貸：應付職工薪酬650借：資產(chǎn)減值損失40貸：固定資產(chǎn)減值準備40

65.0①至2×12年12月31日完工百分比=(2160+3580)／(2160+3580+2460)×100％=70％甲公司2×12年應確認的存貨跌價損失金額=[(2160+3580+2460)-8000]×(1-70％)=60(萬元)。理由：甲公司至2×12年年底累計實際發(fā)生工程成本5740萬元(2160+3580),預計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元,預計合同總成本8200萬元(2160+3580+2460)大于合同總收入200萬元(8200-8000),由于已在工程施工(或存貨,或損益)中確認了140萬元(200×70％)的合同虧損,故2×12年實際應確認的存貨跌價準備60萬元。②編制甲公司2×12年與建造辦公樓相關業(yè)務的會計分錄：借：工程施工——合同成本3580貸：原材料1790應付職工薪酬1790借：應收賬款3000貸：工程結算3000借：主營業(yè)務成本3580貸：工程施工——合同毛利380主營業(yè)務收入(8000×70％-2400)3200其中：2400=8000×(2160／7200)借：資產(chǎn)減值損失60貸：存貨跌價準備60③2×12年12月31日“工程施工——合同成本”借方余額=2160+3580=5740(萬元),“工程施工——合同毛利”貸方余額=[(2160+3580+2460)-8000]×70％=140(萬元),“工程結算”貸方余額為5000萬元?！按尕浀鴥r準備”貸方余額為60萬元。2×12年12月31日“存貨”項目列示金額=(5740-140)-5000-60=540(萬元)。2021-2022年山西省太原市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地采購一批原材料5000噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為85000元；運輸途中取得運輸業(yè)專用發(fā)票注明運費2000元，增值稅稅款為220元，裝卸費1000元，途中保險費為800元。所購原材料到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺20％，其中合理損耗5％，另15％的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.428043B.503580C.402864D.428230

2.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年4月購入A材料1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為300萬元，增值稅額為51萬元，該批A材料在運輸途中發(fā)生1％的合理損耗，實際驗收入庫990千克，在入庫前發(fā)生挑選整理費用3萬元。該批入庫A材料的實際總成本為（）萬元。

A.297B.299．97C.303D.354

3.第

8

題

某事業(yè)單位2007年年初事業(yè)基金中．一般基金結余為250萬元。2007年該事業(yè)單位事業(yè)收入為51（）（）萬元．事業(yè)支出為1600萬元；撥入?？顬?00萬元。?？钪С鰹?00萬元。結余的60%上交．40%留歸該事業(yè)單位，該項目年未已完成；對外投資為300萬元。假定不考慮交納所得稅和計提專用基金，則該事業(yè)單位2007年年末事業(yè)基金中，一般基金結余為（）萬元。

A.490B.390C.690D.350

4.

第

18

題

生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配時，如果月末在產(chǎn)品數(shù)量很小且很穩(wěn)定的企業(yè)，可以采用的方法是（）。

A.月末在產(chǎn)品成本按所耗直接材料成本計算

B.不計算在產(chǎn)品成本

C.月末在生產(chǎn)成本按約當產(chǎn)量法計算

D.月末在產(chǎn)品成本按定額比例法計算

5.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價格為200萬元，市場價格為190萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價格為300萬元；銷售價格和市場價格均不含增值稅。該公司預計銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費用12萬元、15萬元，不考慮其他相關稅費；截止2004年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計提存貨跌價準備。2004年12月31日，該公司應為甲、乙商品計提的存貨跌價準備總額為()萬元。

A.60B.77C.87D.97

6.A公司應收B公司貨款2100萬元。因B公司發(fā)生財務困難，經(jīng)磋商，雙方同意按1800萬元結清該筆貨款。A公司已經(jīng)對該筆應收賬款計提了600萬元壞賬準備。在債務重組日，下列關于A公司和B公司相關會計處理表述正確的是（）。

A.A公司資本公積增加300萬元，B公司資本公積增加300萬元

B.A公司沖回資產(chǎn)減值損失100萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

C.A公司沖回資產(chǎn)減值損失300萬元，B公司營業(yè)外收入增加300萬元

D.A公司營業(yè)外收入增加100萬元，B公司資本公積增加300萬元

7.

第

14

題

甲企業(yè)2007年3月5日賒銷一批商品給乙企業(yè)，貨款總額為500000元(不含增值稅)，適用增值稅稅率為17%。甲企業(yè)決定給予乙企業(yè)付款的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30(現(xiàn)金折扣按貨款和增值稅總額為基礎計算)；若乙企業(yè)在2007年3月18日將全部所欠款項付清，則支付的款項為（）元。

A.585000B.573300C.580000D.579150

8.下列關于非財政補助結轉(zhuǎn)的表述中，不正確的是（）。A.A.非財政補助結轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉(zhuǎn)資金

B.設置“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目

C.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

D.設置“非財政補助結轉(zhuǎn)資金”科目

9.下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對可靠性起著制約作用的是（）。

A.及時性B.謹慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式

10.企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積(資本溢價)發(fā)生變動的是()。

A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.支付發(fā)行股票的直接相關費用

C.授予員工股票期權在等待期內(nèi)確認相關費用

D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方所有者權益賬面價值份額小于所支付對價賬面價值

11.企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬,應借記()科目。A.A.“管理費用”B.“生產(chǎn)成本”C.“制造費用”D.“營業(yè)外支出”

12.甲企業(yè)2013年2月1日收到財政部門撥給企業(yè)用于購建A生產(chǎn)線的專項政府補助資金600萬元存入銀行。2013年2月1日企業(yè)用該政府補助對A生產(chǎn)線進行購建。2013年8月10日達到預定可使用狀態(tài)，預計使用年限為10年，凈殘值為0萬元，采用年限平均法計算年折舊額。不考慮其他因素，則2013年甲企業(yè)應確認的營業(yè)外收入為（）萬元。

A.20B.0C.30D.600

13.甲公司2012年1月1日，購入面值為100萬元，票面年利率為4%的A債券，取得時的價款為104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元。甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元。2012年12月31日，A債券的公允價值為106萬元。2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息4萬元。2013年4月20日甲公司出售A債券，售價為108萬元。甲公司出售A債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

A.2B.6C.8D.1.5

14.國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)帳憑證、保險憑證屬于()發(fā)票

A增值稅專用發(fā)票

B行業(yè)發(fā)票

C專用發(fā)票

D專業(yè)發(fā)票

15.乙公司2020年1月1日從A公司購入其持有的B公司30％的股份，乙公司以銀行存款支付買價150萬元，同時支付直接相關稅費10萬元。乙公司購入B公司股份后準備長期持有，B公司2020年1月1日的所有者權益的賬面價值總額是900萬元，公允價值總額為1000萬元。則乙公司應確認的長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。

A.160B.150C.180D.300

16.企業(yè)前后各期采用的會計政策應保持一致，不得隨意變更，體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.可比性B.可靠性C.明晰性D.相關性

17.下列各項收入中，不屬于工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務收入的是()。A.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

B.企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)取得的收入

C.企業(yè)銷售原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)所取得的收入

18.A公司2018年財務報告批準報出日為2019年4月30日。A公司2019年1月6日向乙公司銷售一批商品并確認收入。2019年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠嘶亍公司對此項退貨業(yè)務正確的處理方法是（）。

A.沖減2019年1月份收入、成本和稅金等相關項目

B.沖減2019年2月份收入、成本和稅金等相關項目

C.作為2018年資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項處理

D.作為2018年資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項處理

19.下列各項中，不應確認投資收益的事項是（）

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

20.按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定，應當定期進行減值測試的是()。A.A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)

二、多選題(20題)21.第

17

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

22.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當期發(fā)生變動

23.投資方因處置部分權益性投資等原因喪失了對被投資單位的控制權的，下列會計處理表述正確的有（）。

A.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，并對該剩余股權視同自取得時即采用權益法核算進行調(diào)整

B.由成本法轉(zhuǎn)換為長期股權投資權益法的，處置后的剩余股權能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按權益法核算，按照剩余股權的賬面價值作為長期股權投資權益法的入賬成本

C.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的公允價值與賬面價值間的差額計入當期損益

D.由成本法轉(zhuǎn)換為金融資產(chǎn)的，處置后的剩余股權不能對被投資單位實施共同控制或施加重大影響的，應當改按《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》的有關規(guī)定進行會計處理，其在喪失控制權之日的賬面價值作為金融資產(chǎn)的成本

24.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業(yè)應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

D.可行權條件沒有滿足的，職工均不能行權

25.第

25

題

下列關于分期收款方式下銷售商品收入計量的說法中，正確的說法有（）。

A.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資收益

B.銷售方在合同或協(xié)議期間內(nèi)會產(chǎn)生融資費用

C.根據(jù)應收的合同或協(xié)議價款確定收入金額

D.根據(jù)應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額

26.

第

22

題

甲公司2010年取得乙公司40%股權，實際支付價款為3500萬元，投資時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元(各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同)。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司投資后至2011年末，乙公司累計實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積50萬元。乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤800萬元。其中包括因向甲公司借款而計人當期損益的利息費用80萬元．不考慮其他因素，則下列各項關于甲公司對乙公司長期股權投資會計處理的表述巾，正確的有（）。

27.下列關于同一控制下企業(yè)合并取得長期股權投資的處理中，不正確的有（）。

A.合并方應將長期股權投資初始投資成本與所付對價的公允價值的差額，調(diào)整資本公積

B.合并方以非現(xiàn)金資產(chǎn)作為合并對價的，應將該資產(chǎn)公允價值與賬面價值的差額計入當期損益

C.所取得的長期股權投資應采用權益法進行后續(xù)計量

D.所取得的長期股權投資的初始投資成本為享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額

28.對于需要加工才能對外銷售的在產(chǎn)品，下列各項中。屬于在確定其可變現(xiàn)凈值時應考慮的因素有（）。

A.在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生的生產(chǎn)成本

B.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售的預計銷售價格

C.在產(chǎn)品未來加工成產(chǎn)成品估計將要發(fā)生的加工成本

D.在產(chǎn)品加工成產(chǎn)成品后對外銷售預計發(fā)生的銷售費用

29.下列事項中屬于費用的有（）

A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生暫行性下跌

B.支付給行政部門職工的工資和福利費

C.確認的存貨跌價準備

D.研發(fā)無形資產(chǎn)時，研發(fā)支出中不符合資本化條件的部分

30.

第

21

題

根據(jù)《企業(yè)會計準則－會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生會計估計變更時，應在會計報表附注中披露的內(nèi)容有（）

A.會計估計變更的內(nèi)容B.會計估計變更的理由C.會計估計變更的累積影響數(shù)D.會計估計變更的影響數(shù)不能確定的理由

31.下列屬于我國企業(yè)財務報告目標的有（）

A.實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

B.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況

C.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息

D.有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策

32.下列選項中關于共同經(jīng)營的判斷，表述正確的有()。A.A.共同經(jīng)營，是指合營方享有某項安排相關資產(chǎn)且承擔某項安排相關負債的合營安排

B.B.合營企業(yè)，是指合營方僅對某項安排的凈資產(chǎn)享有權利的合營安排

C.C.未通過單獨主體達成的合營安排，應當劃分為共同經(jīng)營

D.D.通過單獨主體達成的合營安排，通常應當劃分為合營企業(yè)

33.DUIA公司2019年2月在2018年度財務會計報告批準報出前發(fā)現(xiàn)一臺管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，屬于重大差錯。該固定資產(chǎn)系2017年6月接受A公司捐贈取得。根據(jù)該公司的折舊政策，該固定資產(chǎn)2017年應計提折舊200萬元，2018年應計提折舊400萬元。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，同時采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%。則該公司下列處理中，正確的有（）A.DUIA公司2016年度利潤表“管理費用”本期金額應調(diào)增600萬元

B.DUIA公司2016年度利潤表“凈利潤”本期金額應調(diào)減300萬元

C.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“固定資產(chǎn)”年末數(shù)應調(diào)減600萬元

D.DUIA公司2016年年末資產(chǎn)負債表“未分配利潤”年末數(shù)應調(diào)減405萬元

34.

第

24

題

債務重組日重組債務的賬面價值包括（）。

A.本金

B.應付利息

C.計提的壞賬準備

D.未來應付利息

35.下列關于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類投資，滿足一定的條件時可以與持有至到期投資進行重分類

B.發(fā)生減值后價值又恢復的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計入投資收益

36.

第

18

題

對或有事項的處理，下列正確的處理方法有（）。

A.因或有事項而確認的負債應通過“預計負債”核算，并予以披露

B.預計負債應當按照履行相關現(xiàn)時義務所需支出的最佳估計數(shù)進行初始計量

C.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，應當分別不同情況確認或披露

D.對于因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不能加以確認，一般也不加以披露，除非很可能導致未來經(jīng)濟利益流入企業(yè)

37.

第

19

題

由于時間性差異影響的所得稅金額應計入會計報表中的（）項目內(nèi)。

A.稅前會計利潤B.應交稅金C.所得稅D.遞延稅款

38.

第

23

題

下列項目中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預提產(chǎn)品售后保修費用B.計提存貨跌價準備C.會計計提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊D.會計計提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊

39.甲公司為境內(nèi)上市公司，2018年發(fā)生的有關交易或事項包括：（1）因增資取得母公司投入資金2000萬元；（2）享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額300萬元；（3）收到稅務部門返還的增值稅稅款200萬元；（4）收到政府對公司前期已發(fā)生虧損的補貼600萬元。甲公司2018年對上述交易或事項會計處理正確的有（）A.收到返還的增值稅稅款200萬元確認為資本公積

B.收到政府虧損補貼600萬元確認為當期營業(yè)外收入

C.取得其母公司投入2000萬元資金確認為股本及資本公積

D.享有聯(lián)營企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當年公允價值增加額300萬元確認為其他綜合收益

40.下列各項中，可作為企業(yè)固定資產(chǎn)予以確認的有（）。

A.為凈化環(huán)境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環(huán)保設備

B.與相關固定資產(chǎn)組合后才可以發(fā)揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產(chǎn)

D.使用壽命在一個會計年度以內(nèi)的模具

三、判斷題(20題)41.（）藝術表演、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關活動發(fā)生時確認收入；如果收費涉及幾項活動的，預收的款項應合理分配給每項活動，分別確認收入。（）

A.是B.否

42.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費用，應在支付當期全部予以資本化。（）

A.是B.否

43.第

37

題

前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產(chǎn)生的影響以及固定資產(chǎn)盤盈等。（）

A.是B.否

44.

A.是B.否

45.

A.是B.否

46.通常情況下，企業(yè)應將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)的租金在租賃期內(nèi)各個期間，按照直線法計入相關資產(chǎn)成本或者當期損益。（）

A.是B.否

47.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式包括成本和公允價值兩種模式，同一企業(yè)可以同時采用兩種計量模式對其投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。（）

A.是B.否

48.《會計法》所指的“法律責任”就是行政責任。()

A.是B.否

49.與重組義務相關的直接支出是指企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出。（）

A.是B.否

50.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得的貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。（）

A.是B.否

51.與投資性房地產(chǎn)有關的后續(xù)支出，不滿足投資性房地產(chǎn)確認條件的，如企業(yè)對投資性房地產(chǎn)發(fā)生的日常維護支出，應當在發(fā)生時計入管理費用。（）

A.是B.否

52.企業(yè)采用的折舊方法中，不管是哪一年對固定資產(chǎn)計提折舊，在計算時都應當考慮其凈殘值的問題。（）

A.是B.否

53.已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。（）

A.是B.否

54.第

29

題

貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應收賬款和應收票據(jù)以及不準備持有至到期的債券投資等。（）。

A.是B.否

55.企業(yè)至少應當于每年年末終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命進行復核。()

A.是B.否

56.某子公司發(fā)生巨額虧損導致所有者權益為負數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營的，則該子公司不應納入母公司合并財務報表合并范圍。()

A.是B.否

57.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。（）

A.是B.否

58.關聯(lián)方關系的存在可能會導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)。（）

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.

第28題未使用的固定資產(chǎn)，應計提折舊，其折舊費用計入管理費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2016年1月1日，甲公司自非關聯(lián)方處取得乙公司80%的股權，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤＜坠局Ц躲y行存款5000萬元，同時支付審計費用50萬元。當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為5500萬元(與賬面價值相等)。2016年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元，宣告分配現(xiàn)金股利500萬元，可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升

1000萬元，除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的所有者權益增加了800萬元，以盈余公積轉(zhuǎn)增資本1000萬元。

2017年6月30日，甲公司將持有乙公司的股權出售50%，取得處置價款6500萬元，款項已存入銀行。剩余股份能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?017年度乙公司實現(xiàn)凈利潤3000萬元(其中1至6月實現(xiàn)凈利潤1800萬元)。2017年12月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升500

萬元。2018年2月19日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，3月15日甲公司收到乙公司分配的現(xiàn)金股利。2018年4月30日，甲公司將乙公司剩余股份全部出售，取得處置價款6800萬元，款項存入銀行。其他資料：甲公司按凈利潤的10%計提盈余公積，甲公司和乙公司采用的會計政策和會計期間一致，不考慮其他相關因素。要求：(1)編制甲公司取得乙公司80%股權的會計分錄。(2)編制個別報表中甲公司出售乙公司50%股權相關的會計分錄。(3)計算2017年12月31日甲公司長期股權投資的賬面價值。(4)編制2018年與現(xiàn)金股利有關的會計分錄。(5)編制2018年甲公司出售乙公司剩余股權的會計分錄。(答案中涉及“長期股權投資”科目，必須寫出相應的明細科目)

62.長江公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。長江公司按當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2010年度所得稅匯算清繳于2011年5月31日完成，在此之前發(fā)生的2010年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。長江公司2010年度財務報告于2011年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。2011年1月1日至3月31日，長江公司發(fā)生如下交易或事項：(1)1月14日，長江公司收到乙公司退回的2010年5月4日從長江公司購入的一批商品，以及稅務機關開具