2021-2022年福建省莆田市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2021-2022年福建省莆田市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

2009年12月10日，長城汽車公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對長城汽車公司不利。2009年12月31日，長城汽車公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償金額也無法準確地確定。據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(此期間所有金額發(fā)生的可能性相同，不含長城汽車公司很可能將承擔的訴訟費5萬元)。根據(jù)《企業(yè)會計準則——或有事項》準則的規(guī)定，長城汽車公司應在2009年12月31日資產(chǎn)負債表中確認負債的金額為（）萬元。

2.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

3.企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備

4.

5.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

6.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

7.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習，該持有至到期投資的計稅基礎為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

8.2011年1月1日。甲公司融資租賃一臺全新的設備。租賃期為3年。每年年末支付租金700萬元。當日該設備的公允價值為2000萬元，租賃內(nèi)含利率為8％，另外支付初始直接費用20萬元，則該設備的入賬價值為（）萬元（已知（PIA，8％。3）=2．5771）。

A.1823．97B.2100C.1803．97D.29603

9.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(含稅)為800萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2009年12月31日，該建筑物的公允價值為830萬元。不考慮其他因素，則該項投資性房地產(chǎn)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

10.鋒創(chuàng)公司公司從政府無償取得5000畝荒山用于開墾，公允價值難以合理確定，只能以名義金額計量，企業(yè)在取得荒山時的入賬價值為（）

A.營業(yè)外收入1萬元B.營業(yè)外收入2000元C.營業(yè)外收入1元D.營業(yè)外收入2000萬元

11.

12.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

13.甲公司2009年1月1日外購一建筑物，購買價款2800萬元，當日即與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同出租給丙公司使用，租期2年，年租金40萬元，于每年年末收取。甲公司采用公允價值模式對該項投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2009年12月31日該建筑物的公允價值為2850萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價值為3200萬元。2011年1月1日，租賃期滿甲公司出售該建筑物，售價為3000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，甲公司因該項投資性房地產(chǎn)累計對損益的影響金額為（）萬元。

A.-200B.200C.280D.0

14.會計政策變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

15.下列各項中，不應計入財務費用的是()。

A.預提的短期借款利息B.資本化的專門借款輔助費用C.支付的流動資金借款手續(xù)費D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

16.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品100噸。2022年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品150噸，單位成本為3．6萬元，單位市場銷售價格為3萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售上述150噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

A.501．67B.525C.540D.550

17.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是（）

A.涉及利潤分配的事項B.涉及應交稅費的事項C.涉及損益調(diào)整的事項D.貨幣資金

18.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

19.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

20.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2014年1月10日，北方公司應按每臺3)7元的價格向西方公司提供A商品15臺。2013年12月31日，北方公司A商品的單位成本為2．4萬元，數(shù)量為10臺，其賬面價值(成本)為24萬元。2013年12月31日，A商品的市場銷售價格為2．8萬元，若銷售A商品時每臺的銷售費用為0．5萬元。在上述情況下，2013年12月31日結(jié)存的10臺A商品的賬面價值為()萬元。

A.24B.23C.3D.25

二、多選題(20題)21.下列各項業(yè)務中，會引起存貨賬面價值增減變動的有（）。

A.委托外單位加工發(fā)出材料B.發(fā)生的存貨盤盈C.計提存貨跌價準備D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備

22.下列有關(guān)收入的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)不得虛列或者隱瞞收入，不得推遲或者提前確認收入

B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認商品銷售收入的必要條件

C.企業(yè)應按從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，合同或協(xié)議價款不公允的除外

D.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務的，在銷售商品部分和提供勞務部分不能區(qū)分的情況下，均作為銷售商品處理

23.下列項目中．不影響所得稅費用的有（）．

A.企業(yè)采用直線法計提固定資產(chǎn)折舊，稅法規(guī)定采用加速折舊法

B.因污染環(huán)境而支付的罰款

C.企業(yè)發(fā)生資本化的開發(fā)支出，稅法規(guī)定按支出的150％攤銷

D.可供出售金融資產(chǎn)公允價值當期發(fā)生變動

24.下列有關(guān)無形資產(chǎn)攤銷的說法中，正確的有（）。

A.無形資產(chǎn)的攤銷方法可以采用直線法，也可以采用其他合理的方法進行攤銷

B.土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時，應終止確認無形資產(chǎn)并停止計提攤銷

C.無形資產(chǎn)攤銷方法的變更應作為會計政策變更處理

D.無形資產(chǎn)的攤銷額使得資產(chǎn)負債表中無形資產(chǎn)的列報金額減少

25.

第

16

題

母公司為編制合并財務報表應做好韻前提準備工作主要有（）。

26.下列各項中，應計提折舊的固定資產(chǎn)有（）

A.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工報告的固定資產(chǎn)

B.大修理停用的固定資產(chǎn)

C.更新改造停用的固定資產(chǎn)

D.當月處置的固定資產(chǎn)

27.當企業(yè)存在下列情況時，可以不進行減值測試的有（）。A.資產(chǎn)的市價在當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌

B.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項

D.以前報告期間的計算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了該減值跡象的

28.關(guān)于會計政策變更采用的追溯調(diào)整法和未來適用法，下列說法中正確的有（）

A.追溯調(diào)整法，是指對某項交易或事項變更會計政策，視同該項交易或事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法

B.未來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項，或者在會計估計變更當期和未來期間確認會計估計變更影響數(shù)的方法

C.對于追溯調(diào)整法，新的會計政策不會影響變更當期的損益

D.未來適用法一定不會影響變更當期期初的留存收益

29.企業(yè)進行會計估計變更的原因有（）。

A.企業(yè)取得了新的信息B.企業(yè)積累了更多的經(jīng)驗C.賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化D.企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損

30.

31.企業(yè)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。

A.被投資單位其他綜合收益變動B.被投資單位發(fā)行一般公司債券C.被投資單位以盈余公積轉(zhuǎn)增資本D.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

32.

第

20

題

下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。

33.

第

18

題

下列說法中，正確的有（）。

34.下列各項中。不會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的是（）。

A.為引入新技術(shù)發(fā)生廣告宣傳費

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出

C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)發(fā)生減值

D.攤銷無形資產(chǎn)成本

35.甲公司因一項未決訴訟很可能賠償A公司200萬元，同時，因該訴訟案件甲公司基本確定可以從B公司獲得180萬元的補償金，甲公司正確的會計處理有()。

A.確認營業(yè)外支出20萬元和預計負債200萬元

B.確認營業(yè)外支出和預計負債200萬元

C.確認其他應收款180萬元

D.不確認其他應收款

36.事業(yè)單位年終結(jié)賬時，下列各類結(jié)余科目的余額，應轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的有()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額C.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

37.對或有事項的處理,下列正確的有()。A.A.對于或有事項中的不利事項,應當按其發(fā)生的可能性大小,分別不同情況決定是否加以確認和披露

B.對于或有資產(chǎn),則不應當加以確認,但如果發(fā)生的可能性很大,則應作出披露

C.對于或有負債,對很可能發(fā)生和有可能發(fā)生兩種情形,都應當加以披露

D.對于或有資產(chǎn),如果有可能發(fā)生,則不應確認,但應當披露

38.

第

24

題

下列各項中，不能按照《企業(yè)會計準則－債務重組》的規(guī)定進行會計處理的有（）。

A.債務人發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券按正常條件轉(zhuǎn)換為股權(quán)

B.債務人破產(chǎn)清算時以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償債務

C.債務人借新債償舊債

D.債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務

39.下列關(guān)于所得稅的說法中，正確的有（）。

A.因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降確認的遞延所得稅資產(chǎn)會減少所得稅費用

B.企業(yè)當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)或負債均計入所得稅費用

C.利潤表中“所得稅費用”項目的列示金額是當期所得稅和遞延所得稅費用的合計

D.存貨跌價準備轉(zhuǎn)回會影響遞延所得稅資產(chǎn)的金額

40.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

三、判斷題(20題)41.非同一控制下的企業(yè)合并中因資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，其確認結(jié)果直接影響購買日確認的商譽或計入利潤表的損益金額，不影響購買日的所得稅費用。（）

A.是B.否

42.銷售已計提存貨跌價準備的存貨，應結(jié)轉(zhuǎn)相應的存貨跌價準備，同時調(diào)整“主營業(yè)務成本”或“其他業(yè)務成本”。()

A.是B.否

43.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不應作為會計政策變更處理，應當作為會計估計變更處理。()

A.是B.否

44.

第

34

題

職工薪酬中的工會經(jīng)費應當根據(jù)職工提供服務的受益對象分別計人成本費用。（）

A.是B.否

45.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.

第

36

題

當子公司的所有者權(quán)益為負數(shù)時，母公司對其子公司的權(quán)益性資本投資數(shù)額為零。在這種情況下，不應當將這一子公司納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.以債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的，應按應收債權(quán)的賬面價值為基礎作為受讓股權(quán)的入賬價值。（）

A.是B.否

48.第

29

題

貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應收賬款和應收票據(jù)以及不準備持有至到期的債券投資等。（）。

A.是B.否

49.對于前期差錯，只要累積影響數(shù)切實可行的，就應該追溯重述。（）

A.是B.否

50.專門借款就是為購建固定資產(chǎn)而借入的款項；為制造生產(chǎn)周期在1年以上的產(chǎn)品而借人的款項屬于一般借款，其發(fā)生的利息費用應該費用化，計人當期損益。()

A.是B.否

51.政府單位應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，不需進行預算會計處理。（）

A.是B.否

52.存在棄置費用的固定資產(chǎn)，在使用期間，如果預計負債減少，則減少的金額應全部計入當期損益。()

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值，應按照謹慎性要求采用公允價值作為換入資產(chǎn)人賬價值的基礎。（）

A.是B.否

55.

第

34

題

如果某些機器設備是相互關(guān)聯(lián)、相互依存的，其使用和處置是一體化決策的，那么這些機器設備很可能應當認定為一個資產(chǎn)組。（）

A.是B.否

56.

第

35

題

企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債。（）

A.是B.否

57.企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。()

A.是B.否

58.年度終了，“經(jīng)營結(jié)余”科目一定不能有余額。()

A.是B.否

59.資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間股利的分配可以作為日后調(diào)整事項進行處理。（）

A.是B.否

60.通過多次交易分步實現(xiàn)非同一控制下的企業(yè)合并時，在合并報表中，對于購買日之前持有的被購買方的股權(quán)，應當按照該股權(quán)在購買日的公允價值進行重新計量，公允價值與其賬面價值的差額計入當期投資收益。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

39

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）成立于20×6年1月1日，20×7年起執(zhí)行新會計準則，該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。20×8年2月9日，注冊會計師在對A公司20×7年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向A公司會計部門提出疑問：（1）20×7年1月，A公司執(zhí)行新會計準則，將公司所得稅的核算方法自當年起由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法。A公司會計人員考慮到公司以前年度的所得稅匯算清繳已經(jīng)基本完成，因此僅將該方法運用于。20×7年及以后年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務。20×6年年報顯示，A公司在20×6年只發(fā)生一項納稅調(diào)整事項，即公司于20×6年年末計提的無形資產(chǎn)減值準備100萬元。該無形資產(chǎn)減值準備金額至20×7年12月31日未發(fā)生變動。

（2）A公司于籌建期發(fā)生開辦費用1000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（20×6年1月）起分5年攤銷，計人管理費用。

（3）20×7年3月，A公司為研制新產(chǎn)品，共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間材料費、人員工資等計50萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷10萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費用10

貸：遞延所得稅負債10

（4）A公司于20×7年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1000萬元，公允價值為1200萬元，A公司年末未按公允價值調(diào)整。

（5）20×7年12月1日，A公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元（包括安裝費用）；A公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。20×7年12月5日，A公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至20×7年12月31日，A公司的安裝工作尚未結(jié)束。A公司的會計處理如下：

借：銀行存款585

貸：主營業(yè)務收入500

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）85

借：主營業(yè)務成本350

貸：庫存商品350

（6）20×7年12月1日，甲公司盤盈一項固定資產(chǎn)，同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為100萬元，甲公司會計處理如下：

借：固定資產(chǎn)100

貸：待處理財產(chǎn)損溢100

期末經(jīng)過批轉(zhuǎn)后：

借：待處理財產(chǎn)損溢100

貸：營業(yè)外收入100

（7）20×7年末持有的當年取得的可供出售金融資產(chǎn)賬面價值為500萬元，公允價值為580萬元，

甲公司會計處理如下：

借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：公允價值變動損益80

對于涉及的所得稅影響，甲公司作了如下會計處理：

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅負債20

（8）其他有關(guān)資料如下：

①A公司20×7年度所得稅匯算清繳于20×8年2月28日完成。假定經(jīng)稅務機關(guān)核準：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研究費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣；對于交易性金融資產(chǎn)，在處置時計算交納所得稅；對于附有安裝條件的商品銷售，在商品發(fā)出后即承擔納稅義務；對于盤盈的固定資產(chǎn)按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值作為計稅基礎。

②A公司20×7年度會計報表審計報告出具日為20×8年3月20日，會計報表對外報出日為20×8年3月22日。

③假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費的影響。

④預計A公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

⑤20×7年12月31日，A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

A公司資產(chǎn)負債表相關(guān)項目

20×7年12月31日單位：萬元項目調(diào)整前交易性金融資產(chǎn)l000（借方）存貨6000（借方）無形資產(chǎn)180（借方）長期待攤費用600（借方）遞延所得稅資產(chǎn)30（借方）遞延所得稅負債30（貸方）未分配利潤3000（貸方）盈余公積750（貸方）要求：

（1）分別判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，A公司的會計處理是否正確，并說明理由。

（2）對于A公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄。涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，計入“盈余公積”科目。

（3）根據(jù)要求（2）的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的A公司20×7年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

62.第

39

題

東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務的上市公司，擁有三個制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個制造中心作為其管理中心，全面負責公司的經(jīng)營活動。以下是有關(guān)制造中心L的相關(guān)資料：制造中心L是在2003年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L，由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設備A、設備B、設備C、設備D的流水線所組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品具有活躍的市場。東方公司的同定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料：①2002年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時開始籌備引進流水線工作。2002年12月廠房H改建完成的同時安裝流水線，至2003年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。專利權(quán)K的取得成本為400萬，剩余法定使用年限為12年，預計受益年限為lO年，預計無殘值。廠房H改建以后的入賬價值為10500萬元，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為500萬元。設備A、設備B、設備c和設備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預計使用年限均為10年。預計凈殘值均為O.②2007年12月31日，廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的可收回金額為11196.626萬元。廠房H預計的公允價值為8500萬元，如果處置預計將發(fā)生清理費用200萬元，營業(yè)稅425萬元；無法獨立確定某未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。專利權(quán)K的公允價值為177萬元，如將其處置，預計將發(fā)生法律費用10萬元。營業(yè)稅9萬元；無法獨立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

（2）2008年9月10日，東方公司董事會決定采用出包方式對制造中心L的流水線進行技術(shù)改造，并更換沒備A中的主要部件。流水線的出包：工程款共計l000萬元，假定由流水線中的設備平均承擔該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項目于9月30日開始，預計需要1年時間，發(fā)生的支出情況如下：2008年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價款、稅款及其相關(guān)費用500萬元。被更換的部件購人原價為350萬。當日，還預付了10%的出包工程款。

2008年12月31日。預付20%的出包工程款。2009年4月1日，再預付30%的出包工程款。2009年8月1日，又支付工程款240萬元。2009年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款技術(shù)改造后的設備預計均尚可使用8年，預計無殘值。

（3）為該技術(shù)改造項日，東方公司于2008年9月30日專門向銀行借入1年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2008年賬面記求的借款還有一筆于2007年6月1日借入的，期限為3年，年利率為7.2%的借款1500萬元，假設該銀行借款采取到期還本付息方式。

假沒東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動。東方公司按年度計算應予資本化的利息費用金額。借人資金存在銀行的年利率為2.7%。

（4）其他有關(guān)資料：①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分攤至制造中心L，的總部資產(chǎn)和商譽價值。

③本題中有關(guān)事項均具有重要性。

要求：（1）作東方公司資產(chǎn)組的認定，并說明理由。

（2）填列東方公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的不予填列）。

（3）編制東方公司2007年12月31日計提資產(chǎn)減值準備的會計分錄。

（4）確定東方公司開始和停止資本化的時間，計算東方公司2008年和2009年借款費用資本化的金額，并作借款費用相關(guān)的會計分錄。

（5）計算確定技術(shù)改造后設備A的入賬價值。

資產(chǎn)組減值測試表廠房H專利權(quán)K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值剩余使用年限權(quán)重調(diào)整后的賬面價值可收回金額減值損失減值損失分攤比例分攤減值損失分攤后的賬面價值未分攤減值損失二次分攤比例二次分攤減值損失應確認的減值損失總額計提準備后的賬面價值

63.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，2×21年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的年初借方余額為200萬元、遞延所得稅負債的年初貸方余額為150萬元。2x21年度，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅有關(guān)的交易或事項如下：資料一：2×21年2月1日，甲公司以銀行存款180萬元購入乙公司的股票并將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計稅基礎一致。2×21年12月31日，該股票投資的公允價值為240萬元。資料二：2x21年度甲公司在自行研發(fā)一項新技術(shù)的過程中發(fā)生支出600萬元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為400萬元。至2x21年12月31日，該新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束，稅法規(guī)定，企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎上再加計75%稅前扣除。資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應予稅前攤銷扣除的金額。資料三：當年實際發(fā)生的廣告費為1800萬元稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。甲公司當年銷售收入為10000萬元。資料四：2×21年末轉(zhuǎn)回應收賬款壞賬準備40萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應納稅所得額。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。（1）分別編制甲公司2x21年12月31日對乙公司股票投資按公允價值計量及其對所得稅影響的會計分錄（金額以萬元表示）。（2）判斷甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出的資本化部分形成的是應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異；判斷是否需要確認遞延所得稅資產(chǎn)并說明理由。（3）判斷2x21年因廣告費產(chǎn)生的暫時性差異的類型，并編制相關(guān)分錄（金額以萬元表示）。（4）分析應收賬款壞賬準備的轉(zhuǎn)回對遞延所得稅費用的影響，并編制相關(guān)會計分錄（金額以萬元表示）。（5）分別計算甲公司2x21年12月31日遞延所得稅負債的余額和遞延所得稅資產(chǎn)的余額。

64.第

38

題

ABC高科技企業(yè)擁有A、B和C三個資產(chǎn)組，在2007年年末，這三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產(chǎn)組為三條生產(chǎn)線，預計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術(shù)創(chuàng)新推出了更高技術(shù)含量的產(chǎn)品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產(chǎn)品產(chǎn)生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產(chǎn)組需要進行減值測試。

已知ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責，總部資產(chǎn)包括一棟辦公大樓和一個研發(fā)中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發(fā)中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關(guān)資產(chǎn)組。對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。

ABC公司計算得到的資產(chǎn)組A的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為199萬元，資產(chǎn)組8的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為164萬元，資產(chǎn)組C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為271萬元，包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合（ABC公司）的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為720萬元。

假定各資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產(chǎn)組A、B、C和總部資產(chǎn)是否發(fā)生了減值，如果發(fā)生了減值，則相應的減值損失金額為多少。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關(guān)的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關(guān)的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結(jié)算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權(quán)全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關(guān)債務重組及相關(guān)資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權(quán)實施債轉(zhuǎn)股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務有關(guān)的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關(guān)的資產(chǎn)、債權(quán)和債務的所有權(quán)劃轉(zhuǎn)及相關(guān)法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關(guān)資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關(guān)的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關(guān)的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關(guān)會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

參考答案

1.C長城汽車公司期末應該確認的預計負債金額=(90+100)/2+5=100(萬元)。

2.B該核設施的入賬價值=2500+85=2585（萬元）。

3.D選項ABC可以轉(zhuǎn)回，一般情況下，企業(yè)計提壞賬準備、存貨跌價準備、持有至到期投資減值準備、貸款損失準備等后，相關(guān)資產(chǎn)的價值又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。

選項D不可以轉(zhuǎn)回，無形資產(chǎn)計提的減值準備，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回，符合題目要求。

綜上，本題應選D。

4.D選項AB，屬于會計估計變電：選項C，屬于會計政策變更。

5.C【答案】C

【解析】根據(jù)準則規(guī)定，因確認非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，商譽賬面價值的增加會進一步產(chǎn)生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，對于非同一控制下免稅合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規(guī)定不確認相關(guān)的遞延所得稅負債。

6.A在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產(chǎn)的入賬價值。因此，融資租入A設備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

7.A【答案】A

【解析】2013年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1043．28×(1+5％)=1095．44(萬元)，計稅基礎與賬面價值相等。

8.A暫無解析，請參考用戶分享筆記

9.A

10.C一般情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計入當期損益。但是，按照名義金額計量的政府補助，直接計入當期損益，即以1元的金額計入營業(yè)外收入。

綜上，本題應選C。

11.B

12.D合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額=(2000+1000)-100=2900(萬元)。

13.C甲公司因該項投資性房地產(chǎn)累計對損益的影響金額=40×2租金收入+（50+350）持有期間的公允價值變動收益+（3000-3200）處置時的損失=80+400-200=280（萬元）。

14.D

15.B解析：應計入財務費用的是A、C、D三項，資本化的專門借款輔助費用應該計入“在建工程”科目。

16.A有合同部分：100噸庫存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4×100-25×100／150=383．33(萬元)，其成本=3．6×100=360(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，所以該部分庫存產(chǎn)品未減值，期末按照成本計量；無合同部分：50噸庫存產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=3×50-25×50／150=141．67(萬元)，其成本=3．6×50=180(萬元)，可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。期末該部分產(chǎn)品按照可變現(xiàn)凈值計量。2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價值=3．6×100+141．67=501．67(萬元)。

17.D資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。

綜上，本題應選D。

18.C該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬元），因為處置時將持有期間的公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤總額。

19.A新華公司2011年度應交所得稅的金額=（1500-20+20+10+30）×25%=385（萬元）。注：可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入資本公積，既不影響利潤總額也不影響企業(yè)的應納稅所得額，所以不必納稅調(diào)整。

20.AA商品的可變現(xiàn)凈值=(3-0．5)×10=25(萬元)，成本為24萬元，因此，賬面價值為24萬元。

21.BCD解析：本題考核存貨賬面價值的核算。選項A，不引起存貨賬面價值變動；選項B、D，引起存貨賬面價值增加；選項C，引起存貨賬面價值減少。

22.ABCD

23.CD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.AD土地使用權(quán)用于建造自用建筑物時，仍應繼續(xù)按無形資產(chǎn)單獨核算并計提攤銷，選項B錯誤;無形資產(chǎn)攤銷方法的變更應作為會計估計變更處理，選項C錯誤。

25.ABCD

26.ABD選項A，已達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工報告的，應當按照暫估價值確認為固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額；

選項B，大修理停用的固定資產(chǎn)按規(guī)定計提折舊；

選項C，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)不計提折舊，注意與大修理停用的固定資產(chǎn)區(qū)分；

選項D，固定資產(chǎn)取得當月不計提折舊，次月計提折舊；處置當月照提折舊，次月停止折舊。

綜上，本題應選ABD。

27.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計資產(chǎn)可收回金額時，應當遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計其可收回金額：(1)以前報告期間的計算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠高于其賬面價值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項的，資產(chǎn)負債表13可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報告期間的計算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對于資產(chǎn)減值準則中所列示的一種或者多種減值跡象反應不敏感，在本報告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負債表日企業(yè)可以不需因為上述減值跡象的出現(xiàn)而重新估計該資產(chǎn)的可收回金額。

28.ABD選項AB說法正確；

選項C說法錯誤，會計政策變更時，有兩種會計處理方法，即追溯調(diào)整法和未來適用法。無論采用哪種方法，變更后的會計政策都是可能影響變更當期損益；

選項D說法正確，在未來適用法下，不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的累積影響數(shù)，也無需重編以前年度的財務報表。對于企業(yè)會計賬簿記錄及財務報表上反映的金額，在變更之日仍保留原有的金額，因此不影響當期期初留存收益。

綜上，本題應選ABD。

29.ABC通常情況下，企業(yè)可能由于以下原因而進行會計估計變更（1）賴以進行估計的基礎發(fā)生了變化（2）取得了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗。

30.BC

31.AD選項B和C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。

32.AB

33.ACD選項B，因非同一控制下的企業(yè)合并增加的子公司，不應調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。

34.AB暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.AC會計分錄如下：

借：營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：其他應收款180

貸：營業(yè)外支出180

36.ACD年終，事業(yè)單位應將當年的事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。如果經(jīng)營結(jié)余為虧損，即期末余額在借方，則不需要結(jié)轉(zhuǎn)至“結(jié)余分配”。

37.ABC

38.ABC債務人在正常經(jīng)營情況下以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務屬于債務重組。

39.CD【答案解析】選項A，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用；選項B，與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項相關(guān)的遞延所得稅，應當計入所有者權(quán)益。

40.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

41.Y

42.Y

43.N當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策不屬于會計政策變更，也不屬于會計估計變更。

44.Y

45.N無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產(chǎn)。

因此，本題表述錯誤。

46.N持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負數(shù)的子公司仍應納入合并范圍。

47.N債權(quán)人應當將享有股份的公允價值而非應收債權(quán)的賬面價值確認為對債務人的投資，計入“長期股權(quán)投資”科目

因此，本題表述錯誤。

48.N貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金．應收賬款和應收票據(jù)以及準備持有至到期的債券投資等。

49.N對于非日后期間發(fā)現(xiàn)的不重要的前期差錯，可以采用未來適用法處理。

50.N【答案】×

【解析】專門借款是指為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而專門借入的款項，因此，為生產(chǎn)生產(chǎn)周期在一年以上的產(chǎn)品而借入的款項，屬于專門借款，其發(fā)生的利息在符合資本化條件下應該資本化。

51.Y應上繳財政的現(xiàn)金等收支業(yè)務，由于不納入部門預算管理，僅需要進行財務會計處理，不需要進行預算會計處理。因此，本題表述正確。

52.N對于預計負債的減少，應以固定資產(chǎn)的賬面價值為限扣減固定資產(chǎn)的成本，如果預計負債的減少額超過固定資產(chǎn)的賬面價值，則超出部分應確認為當期損益。

53.N

54.N非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中應先判斷該非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)以及公允價值能否可靠計量。不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎計算；具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的入賬價值以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎計算。

55.Y【該題針對“資產(chǎn)組的認定”知識點進行考核】

56.N棄置費用通常是根據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)承擔的環(huán)境保護和生態(tài)恢復等義務所確定的支出。一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用，不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

57.N企業(yè)應當按照與重組有關(guān)的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

58.N年度終了，經(jīng)營結(jié)余通常應當轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)，因此“經(jīng)營結(jié)余”科目可能出現(xiàn)借方余額。

59.N資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)制定利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放股利或利潤的行為，并不會導致企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務，雖然該事項的發(fā)生可導致企業(yè)負有支付股利或利潤的義務，但支付義務在資產(chǎn)負債表日尚不存在，不應該調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報告，故該事項為非調(diào)整事項。

因此，本題表述錯誤。

60.Y

61.(1)判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。因執(zhí)行新準則由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法時應進行追溯調(diào)整，計提的無形資產(chǎn)減值準備形成可抵扣暫時性差異，影響所得稅費用和遞延所得稅資產(chǎn)。由于當時未按會計政策變更處理，因此現(xiàn)在應按會計差錯對其進行更正。

②處理不對。按會計準則規(guī)定，開辦費應于實際發(fā)生時計人當期管理費用。

③處理不對。因為研究期間的費用不能計入無形資產(chǎn)，而應當計入當期損益；同時不影響遞延所得稅負債。

④處理不對。按準則規(guī)定年末應按公允價值調(diào)整。

⑤處理不對。應在安裝完成時確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

⑥處理不對。盤盈固定資產(chǎn)應按照會計差錯處理，通過以前年度損益調(diào)整核算，不通過待處理財產(chǎn)損溢和營業(yè)外收入核算。

⑦處理不對?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)期末公允價值變動通過資本公積核算，不通過公允價值變動損益核算，同時對確認的暫時性差異調(diào)整資本公積，不調(diào)整所得稅費用。

(2)調(diào)整分錄

①借：遞延所得稅資產(chǎn)25(100×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整25

②借：以前年度損益調(diào)整600

貸：長期待攤費用600(1000—1000/5×2)

借：遞延所得稅資產(chǎn)150

貸：以前年度損益調(diào)整150

(分析：開辦費在稅法上是分五年攤銷的，會計上是在發(fā)生計人當期損益，到20×8年初，長期待攤費用的賬面價值為O，計稅基礎為600萬元，所以形成可抵扣暫時性差異600萬元。)

③借：以前年度損益調(diào)整40

累計攤銷10

貸：無形資產(chǎn)50

借：遞延所得稅負債10

貸：以前年度損益調(diào)整10

④借：交易性金融資產(chǎn)200

貸：以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅負債50

⑤借：以前年度損益調(diào)整500

貸：預收賬款500

借：發(fā)出商品350

貸：以前年度損益調(diào)整350

借：遞延所得稅資產(chǎn)37.5(150×25%)

貸：以前年度損益調(diào)整37.5

⑥借：以前年度損益調(diào)整一營業(yè)外收入100

貸：以前年度損益調(diào)整100

注：因為該分錄借貸方均為“以前年度損益調(diào)整”科目，所以該筆分錄可以不做。

⑦借：以前年度損益調(diào)整60

貸：資本公積60

將上述調(diào)整分錄中的“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目，并調(diào)整盈余公積。

借：利潤分配一未分配利潤477.5

貸：以前年度損益凋整477.5

借：盈余公積47.75

貸：利潤分配一未分配利潤47.75

(3)調(diào)整報表項目調(diào)整前調(diào)整后交易性金融資產(chǎn)1000(借方)1200(借方)存貨6000(借方)6350(借方)無形資產(chǎn)180(借方)140(借方)長期待攤費用600(借方)O遞延所得稅資產(chǎn)30(借方)242.5(借方)遞延所得稅負債30(貸方)70(貸方)未分配利潤3000(貸方)2570.25(貸方)盈余公積750(貸方)702.25(貸方)

62.(1)東方公司資產(chǎn)組為三個制造中心：I、M和N。理由：東方公司是以三個制造中心作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表示均存在活躍市場，能獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流。

(2)資產(chǎn)組減值測試表：廠房H專利權(quán)K設備A設備B設備C設備D資產(chǎn)組賬面價值8000160840600156048011640剩余使用年限1546666權(quán)重3.75l1.51.51.51.5調(diào)整后的賬面價值300001601260900234072035380可收回金額11196.626減值損失443.374減值損失分攤比例84.8%O.5%3.6%2.5%6.6%2%分攤減值損失125215.96111.08429.2638.867192.175分攤后的賬面價值7875158824.039588.9161530.737471.133未分攤減值損失251.199二次分攤比例24.1%17.2%44.8%13.9%二次分攤減值損失60.53943.206112.53734.917應確認的減值損失總額125276.554.29141.843.784443.374計提準備后的賬面價值7875158763.5545.711418.2436.21611196.626(3)編制2007年12月31F=I的減值分錄：

借：資產(chǎn)減值損失443.374

貸：固定資產(chǎn)減值準備一廠房H125

一設備A76.5

一設備B54.29

一設備C141.8

一設備D43.784

無形資產(chǎn)減值準備2

(4)開始資本化時間：2008年9月30日；停止資本化時間：2009年9月30日。

2008年應資本化的借款費用金額：

專門借款費用資本化金額=1000×6%×3/12—400×2.7%×3/12=12.3(萬元)

2008年沒有占用一般借款，故資本化金額應是12.3萬元。

2009年應資本化的借款費用金額：

專門借款：借款費用資本化金額=1000×6%×9/12—200×2.7%×3/12=43.65(萬元)

一般借款：累計資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=100×6/12+240×2/12=90(萬元)

一般借款只有一筆，故年資本化率為7.2%，借款費用資本化金額=90×7.2%=6.48(萬元)，2009年借款費用資本化金額=43.65+6.48=50.13(萬元)。

借款費用相關(guān)的會計分錄：

2008年：

借：在建工程12.3

財務費用108

應收利息2.7(400—2.7%×3/12)

貸：長期借款一應計利息123(1500×7.2%+l000×6%×3/12)

2009年：

借：在建工程50.13

財務費用101.52

應收利息(200×2.7%×3/12)1.35

貸：長期借款一應計利息153(1500×7.2%+1000)×6%×9/12)

(5)技術(shù)改造后設備A的賬面價值：

設備A至2008年9月30H的賬面價值=763.5—763.5/6×9/12=668.0625(萬元)

技術(shù)改造后設備A的入賬價值=668.0625×(1—350/1400)+500+(1000+12.3+50.13)/4=1266.6544(萬元)

63.（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為400萬元，計稅基礎=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時性差異。該可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計量時既不屬于企業(yè)合并，也不影響應納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費當年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。會計分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75（4）轉(zhuǎn)回應收賬款壞賬準備40萬元，導致可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回40萬元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬元）會計分錄如下：借：所得稅費用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬元）遞延所得稅負債余額=150+15=165（萬元）（1）借：其他權(quán)益工具投資-公允價值變動60貸：其他綜合收益60借：其他綜合收益15貸：遞延所得稅負債15（2）甲公司2×21年12月31日新技術(shù)研發(fā)支出資本化部分賬面價值為400萬元，計稅基礎=400×175%=700（萬元），形成的是可抵扣暫時性差異。該可抵扣暫時性差異不確認遞延所得稅資產(chǎn)。理由：為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，在初始計量時既不屬于企業(yè)合并，也不影響應納稅所得額，產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情形。（3）甲公司2x21年的廣告費當年度允許扣除的金額=10000×15%=1500（萬元）。剩下的300萬元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。會計分錄如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75貸：所得稅費用75（4）轉(zhuǎn)回應收賬款壞賬準備40萬元，導致可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回40萬元，遞延所得稅減少40x25%=10（萬元）會計分錄如下：借：所得稅費用10貸：遞延所得稅資產(chǎn)10（5）2x21年12月31日。遞延所得稅資產(chǎn)余額=200+75-10=265（萬元）遞延所得稅負債余額=150+15=165（萬元）

64.在對各資產(chǎn)組進行減值測試時，首先應當認定與其相關(guān)的總部資產(chǎn)。由于ABC公司的經(jīng)營管理活動由總部負責，因此相關(guān)的總部資產(chǎn)包括辦公大樓和研發(fā)中心，考慮到辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產(chǎn)組，但是研發(fā)中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關(guān)資產(chǎn)組。因此，對于辦公大樓的賬面價值，企業(yè)應當首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

單位：萬元

項目資產(chǎn)組A資產(chǎn)組B資產(chǎn)組C總計各資產(chǎn)組賬面價值100150200450各資產(chǎn)組剩余使用壽命102020按使用壽命計算的權(quán)重122加權(quán)計算后的賬面價值100300400800辦公大樓分攤比例(各資產(chǎn)組加權(quán)計算后的賬面價值/

各資產(chǎn)組加權(quán)平均計算后的賬面價值合計)12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價值分攤到各資產(chǎn)組的金額195675150包括分攤的辦公大樓賬面價值的各資產(chǎn)組賬面價值119206275600企業(yè)隨后應當確定各資產(chǎn)組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失?？紤]到研發(fā)中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎分攤至資產(chǎn)組，因此確定由A、B、C三個資產(chǎn)組組成最小資產(chǎn)組組合(在本例中即為整個企業(yè))，通過計算該資產(chǎn)組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓和研發(fā)中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。由于各資產(chǎn)組和資產(chǎn)組組合的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，企業(yè)根據(jù)它們的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值來計算其可收回金額。

由于資產(chǎn)組A、B、C的可收回金額分別為199萬元、164萬元和271萬元，而相應的賬面價值(包括分攤的辦公大樓賬面價值)分別為119萬元、206萬元和275萬元，資產(chǎn)組B和C的可收回金額均低于其賬面價值，應當分別確認42萬元和4萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產(chǎn)組之間進行分攤。根據(jù)分攤結(jié)果，因資產(chǎn)組B發(fā)生減值損失42萬元而導致辦公大樓減值11.42萬元(42×56/206)，導致資產(chǎn)組8中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值30.58萬元(42×150/206)；因資產(chǎn)組C發(fā)生減值損失4萬元而導致辦公大樓減值1.o9萬元(4×75/275)，導致資產(chǎn)組C中所包括資產(chǎn)發(fā)生減值2.91(4×200/275)萬元。

經(jīng)過上述減值測試后，資產(chǎn)組A、B、C和辦公大樓的賬面價值分別為100萬元、119.42萬元(150—30.58)、197.09萬元(200—2.91)和137.49萬元(150—11.42—1.09)，研發(fā)中心的賬面價值仍為50萬元，由此包括研發(fā)中心在內(nèi)的最小資產(chǎn)組組合(即ABC公司)的賬面價值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬元，但其可收回金額為720萬元，高于其賬面價值，因此，企業(yè)不必再確認進一步的減值損失(包括研發(fā)中心的減值損失)。

根據(jù)以上計算與分析結(jié)果，ABC公司資產(chǎn)組A沒有發(fā)生減值，資產(chǎn)組B和C發(fā)生了減值，應當對其所包括資產(chǎn)分別確認減值損失30.58萬元和2.91萬元?？偛抠Y產(chǎn)中，辦公樓發(fā)生了減值，應當確認減值損失12.51萬元，但是研發(fā)中心沒有發(fā)生減值。65.(1)

①確定與所建造廠房有關(guān)的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應計利息60(1000×6％)

(3)

債務重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產(chǎn)的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務成本290

存貨跌價準備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動100(1500-1400)

貸：公允價值變動損益1002021-2022年福建省莆田市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

15

題

2009年12月10日，長城汽車公司因合同違約而涉及一樁訴訟案。根據(jù)企業(yè)的法律顧問判斷，最終的判決很可能對長城汽車公司不利。2009年12月31日，長城汽車公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔的賠償金額也無法準確地確定。據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間的某一金額(此期間所有金額發(fā)生的可能性相同，不含長城汽車公司很可能將承擔的訴訟費5萬元)。根據(jù)《企業(yè)會計準則——或有事項》準則的規(guī)定，長城汽車公司應在2009年12月31日資產(chǎn)負債表中確認負債的金額為（）萬元。

2.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

3.企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準備，不得轉(zhuǎn)回的是（）

A.壞賬準備B.存貨跌價準備C.持有至到期投資減值準備D.無形資產(chǎn)減值準備

4.

5.按照《企業(yè)會計準則第18號一所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，不確認遞延所得稅的是（）。A.企業(yè)計提無形資產(chǎn)減值準備

B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額

C.因非同一控制下免稅改組的企業(yè)合并初始確認的商譽

D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務確認的預計負債

6.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

7.2013年1月1日，甲公司以銀行存款1043．28萬元購人財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額為1000萬元，票面年利率為6％，實際年利率為5％。甲公司將該批國債作為持有至至0期投資核算。2013年12月31習，該持有至到期投資的計稅基礎為()萬元。

A.1095．44B.1043．28C.0D.1000

8.2011年1月1日。甲公司融資租賃一臺全新的設備。租賃期為3年。每年年末支付租金700萬元。當日該設備的公允價值為2000萬元，租賃內(nèi)含利率為8％，另外支付初始直接費用20萬元，則該設備的入賬價值為（）萬元（已知（PIA，8％。3）=2．5771）。

A.1823．97B.2100C.1803．97D.29603

9.

第

1

題

A公司2009年3月20日外購一幢建筑物。該建筑物的買價(含稅)為800萬元，預計使用年限為10年，凈殘值為80萬元，款項以銀行存款支付。該建筑物購買后立即用于出租，租期3年，租金總額300萬元。2009年應收取的租金為75萬元。該企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2009年12月31日，該建筑物的公允價值為830萬元。不考慮其他因素，則該項投資性房地產(chǎn)對2009年度損益的影響金額為（）萬元。

10.鋒創(chuàng)公司公司從政府無償取得5000畝荒山用于開墾，公允價值難以合理確定，只能以名義金額計量，企業(yè)在取得荒山時的入賬價值為（）

A.營業(yè)外收入1萬元B.營業(yè)外收入2000元C.營業(yè)外收入1元D.營業(yè)外收入2000萬元

11.

12.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2018年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，則2018年度合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目的金額為（）萬元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

13.甲公司2009年1月1日外購一建筑物，購買價款2800萬元，當日即與丙公司簽訂經(jīng)營租賃合同出租給丙公司使用，租期2年，年租金40萬元，于每年年末收取。甲公司采用公允價值模式對該項投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。2009年12月31日該建筑物的公允價值為2850萬元，2010年12月31日該建筑物的公允價值為3200萬元。2011年1月1日，租賃期滿甲公司出售該建筑物，售價為3000萬元。假定不考慮相關(guān)稅費等其他因素的影響，甲公司因該項投資性房地產(chǎn)累計對損益的影響金額為（）萬元。

A.-200B.200C.280D.0

14.會計政策變更時，應遵循的原則是（）。

A.必須采用未來適用法

B.在追溯調(diào)整法和未來適用法中任選其一

C.必須采用追溯調(diào)整法

D.會計政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時應采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時采用未來適用法

15.下列各項中，不應計入財務費用的是()。

A.預提的短期借款利息B.資本化的專門借款輔助費用C.支付的流動資金借款手續(xù)費D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

16.2022年12月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項不可撤銷的銷售合同，約定甲公司于2023年1月12日以每噸4萬元的價格(不含增值稅)向乙公司銷售K產(chǎn)品100噸。2022年12月31日，甲公司庫存該產(chǎn)品150噸，單位成本為3．6萬元，單位市場銷售價格為3萬元(不含增值稅)。甲公司預計銷售上述150噸庫存產(chǎn)品將發(fā)生銷售費用和其他相關(guān)稅費25萬元。不考慮其他因素，2022年12月31日，K產(chǎn)品的賬面價值為（）萬元。

A.501．67B.525C.540D.550

17.資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，下列不能調(diào)整的項目是（）

A.涉及利潤分配的事項B.涉及應交稅費的事項C.涉及損益調(diào)整的事項D.貨幣資金

18.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價格從二級市場購入乙公司股票100萬股，支付價款800萬元，另支付相關(guān)交易費用16萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價格全部出售，在支付相關(guān)交易費用24萬元后，實際取得款項1176萬元。假定不考慮其他因素,則該項股票投資對甲公司2011年度利潤總額的影響金額為（）萬元。

A.260B.400C.276D.416

19.新華公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。新華公司2011年實現(xiàn)利潤總額1500萬元，當年發(fā)生如下特殊調(diào)整事項：獲得國債利息收入20萬元;交易性金融資產(chǎn)公允價值下降20萬元;可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升15萬元;超標的業(yè)務招待費10萬元;因債務擔保確認預計負債30萬元。則新華公司2011年度應交所得稅的金額為（）萬元。

A.385B.375C.381．25D.372．5

20.2013年10月5日，北方公司與西方公司簽訂了一份銷售合同，雙方約定，2