2021年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)

2021年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務真題一卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.2、甲公司賒銷商品一批，貨款金額500000元，給買方的商業(yè)折扣為5%，規(guī)定的付款條件為2/10、N/30，適用的增值稅稅率為17%。該公司按總價法核算時，應收賬款賬戶的入賬金額為（）元

A.585000B.575000C.544635D.555750

3.2012年1月1日，甲公司以3200萬元的價格吸收合并乙公司，購買日乙公司可辨認資產(chǎn)公允價值為2900萬元，假定乙公司沒有負債和或有負債。合并當日乙公司所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。2012年末經(jīng)減值測試，計算確定合并產(chǎn)生商譽應分攤的減值損失為100萬元。2013年5月，甲公司處置該資產(chǎn)組中的一項經(jīng)營，取得款項500萬元，處置時該項經(jīng)營不含商譽的價值為400萬元，該資產(chǎn)組剩余部分的價值為2800萬元，不考慮其他因素，則甲公司處置該項經(jīng)營后商譽的賬面價值為（）萬元。

A.300B.200C.25D.175

4.

第

9

題

甲公司2007年12月25日支付價款2040萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元)取得一項股權投資，另支付交易費用10萬元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2007年12月28日，收到現(xiàn)金股利60萬元。2007年12月31日，該項股權投資的公允價值為2105萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。甲公司2007年因該項股權投資應直接計入資本公積的金額為（）萬元。

5.第

1

題

下列說法中，不正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債

B.無合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債

C.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

D.待執(zhí)行合同均屬于或有事項準則規(guī)范的內(nèi)容

6.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機器設備于2003年末購入，賬面原價為260萬元，預計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，2005年已計提固定資產(chǎn)減值準備40萬元，計提減值準備后預計使用年限、折舊方法和預計凈殘值不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關的機器設備。2007年末該機器公允價值為30萬元，現(xiàn)在進行處置預計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2007年計提固定資產(chǎn)減值準備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

7.

第

14

題

甲公司應收乙公司賬款1400萬元已逾期，甲公司為該筆應收賬款計提了20萬元壞賬準備，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。債務重組內(nèi)容是：①乙公司以銀行存款償付甲公司賬款200萬元；②乙公司以一項固定資產(chǎn)和一項長期股權投資償付所欠賬款的余額。乙公司該項固定資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，公允價值為600萬元；長期股權投資的賬面價值為550萬元，公允價值為500萬元。假定不考慮相關稅費。該甲公司的債務重組損失為（）萬元。

A.OB.100C.30D.80

8.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予200份股票期權，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)服務3年，即可以無償獲得甲公司股票。甲公司估計該期權在授予日的公允價值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開比例為10%。假設剩余180名職員在2013年12月31日全部行權，甲公司股票面值為1元。則2013年12月31日行權時記入“資本公積——股本溢價"科目的金額為()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

9.2011年12月1日，甲公司購入管理部門使用的設備一臺，原價為3000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為200萬元，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年1月1日考慮到技術進步因素，將原預計的使用年限改為8年，凈殘值改為120萬元，該公司的所得稅稅率為25％。對于上述會計估計變更表述不正確的是（）。

A.2016年變更會計估計后計提的折舊為440萬元

B.因會計估計變更對2016年凈利潤的影響金額為-120萬元

C.因會計估計變更而確認的遞延所得稅資產(chǎn)為40萬元

D.因會計估計變更而確認的遞延所得稅負債為40萬元

10.2011年1月1日，甲公司自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期、票面金額1000萬元，票面年利率5%、到期還本付息的一批國債，實際支付價款1022．35萬元，不考慮相關費用，購買該項債券投資確認的實際年利率為4%，到期日為2013年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2011年12月31日該項持有至到期投資產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.40．89B.63．24C.13．24D.0

11.甲企業(yè)以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為1900萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費、律師費等合計為5萬元，甲企業(yè)支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業(yè)該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

12.20×6年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于20×6年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日、20×6年12月31日、20×7年5月1日分別支付工程進度款1200萬元、1000萬元、1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于20×7年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于20×7年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借入款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?.4%。乙公司于20×7年度應予資本化的專門借款費用是()。

A.121.93萬元

B.163.6萬元

C.205.2萬元

D.250萬元

13.

第

11

題

A公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業(yè)部進行重組，將相關業(yè)務轉移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關報批手續(xù)，A公司對外正式公告其重組方案。A公司根據(jù)該重組方案預計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是（）。

14.

第

4

題

債務人以固定資產(chǎn)清償債務的業(yè)務，不應通過（）科目核算。

A.固定資產(chǎn)清理B.固定資產(chǎn)C.待處理財產(chǎn)損溢D.累計折舊

15.甲公司經(jīng)批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發(fā)行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數(shù)為5期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124，利率為6%、期數(shù)為5期的復利現(xiàn)值系數(shù)為0.7473。2013年1月1日甲公司發(fā)行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

16.下列說法中正確的是()。

A.企業(yè)記賬本位幣只能是人民幣

B.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得變更

C.業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣

D.企業(yè)的編報貨幣可以是人民幣以外的幣種

17.下列各項中，不應確認投資收益的事項是（）

A.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的現(xiàn)金股利

18.甲公司2020年12月31日庫存配件80套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價為10萬元。該批配件可加工為30件A產(chǎn)品，將配件加工成A產(chǎn)品每件尚需投入16萬元。A產(chǎn)品2020年12月31日的市場價格為每件45萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前計提過存貨跌價準備10萬元，2020年12月31日甲公司應對該配件計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.356B.300C.0D.120

19.2011年1月1日，甲公司將一項專利權的使用壽命變更為6年。該項專利權系甲公司2008年10月購入，原價為360萬元，變更前其預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用直線法進行攤銷，未計提減值準備。假定其使用壽命變更后，該項專利權的攤銷方法、凈殘值均沒有變化，則2011年度該項專利權應計提的攤銷額為（）萬元。

A.49．5B.46．5C.79．2D.74．4

20.對于共同控制經(jīng)營，下列說法中，錯誤的是()。

A.共同控制經(jīng)營與合營企業(yè)的相同點是都是一個會計主體

B.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

C.合營方應將共同控制資產(chǎn)作為本企業(yè)的資產(chǎn)確認

D.合營方對發(fā)生的與共同控制經(jīng)營的有關支出應進行歸集

二、多選題(20題)21.下列關于非同一控制下的控股合并在個別報表中的會計處理的表述中，正確的有（）。

A.購買日會計處理時，將付出資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額計入當期損益

B.合并成本大于應享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額作為合并商譽，不做處理

C.合并成本大于應享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)賬面價值份額的差額作為合并商譽，不做處理

D.合并成本小于應享有被合并方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應調(diào)整增加長期股權投資的賬面價值，同時增加營業(yè)外收入

22.甲公司2009年12月31日購入一項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定對該類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2010年12月31日，甲公司對該項固定資產(chǎn)進行減值測試，計提固定資產(chǎn)減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產(chǎn)會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均沒有發(fā)生變化。2011年12月31日該項固定資產(chǎn)沒有發(fā)生進一步的減值，則下列說法中正確的有（）。

A.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為240萬元

B.2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為270萬元

C.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值為140萬元

D.2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎為225萬元

23.

24.

25.A公司于2×18年12月25日動工興建一棟辦公樓。工程采用出包方式建造，預計工程于2×20年6月30日完工并達到預定可使用狀態(tài)。2×19年3月1日至2×19年5月31日接受正常工程檢查停工3個月。其他資料如下：(1)公司為建造辦公樓于2×18年12月31日取得專門借款6000萬元；(2)辦公樓的建造還占用了兩筆一般借款；(3)建造工程2×19年1月1日發(fā)生第一筆資產(chǎn)支出4000萬元，且工程于2×20年6月30日如期完工。下列關于借款費用資本化時點的說法中，正確的有（）。

A.借款費用開始資本化的時點是2×18年12月25日

B.借款費用開始資本化的時點是2×19年1月1日

C.借款費用在2×19年3月1日至2×19年5月31日應暫停資本化

D.借款費用停止資本化的時點是2×20年6月30日

26.下列關于非財政補助結轉的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.設置“非財政補助結轉”科目

C.設置“非財政補助結轉資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

27.

第

25

題

采用遞延法算所得稅的情況下，影響當期所得稅費用的因素有（）。

A.本期應交的所得稅

B.本期轉回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項

C.本期轉回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項

D.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借款

28.下列關于作為債務工具的金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認為債權投資的，可重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認為交易性金融資產(chǎn)的，可重分類為其他債權投資

C.初始確認為債權投資的，可重分類為其他債權投資

D.初始確認為其他債權投資的，可重分類為債權投資

29.下列關于企業(yè)或有事項會計處理的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項承擔的義務，符合負債定義且滿足負債確認條件的，應確認預計負債

B.因或有事項承擔的潛在義務，不應確認為預計負債

C.因或有事項形成的潛在資產(chǎn)，不應單獨確認為一項資產(chǎn)

D.因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額很可能收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)

30.A公司于2015年1月1日以銀行存款5190萬元購買B公司40%的股權，并對B公司具有重大影響，另支付相關稅費10萬元。投資當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12500萬元，賬面價值為10000萬元，其差額為一項土地使用權所致，該土地使用權尚可使用年限為25年，無殘值，按照直線法攤銷。2015年B公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升計入其他綜合收益400萬元，2015年A公司因順流交易產(chǎn)生未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤300萬元。2016年1月2日A公司以5800萬元的價格將其持有的B公司股權全部處置。不考慮所得稅等其他因素的影響。下列說法中正確的有()。

A.長期股權投資初始投資成本為5200萬元

B.該項股權投資應采用權益法核算

C.取得投資時不需調(diào)整初始投資成本

D.處置投資時應確認投資收益200萬元

31.下列會計處理中，正確的有()。

A.如果固定資產(chǎn)包含經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式有重大改變，企業(yè)應改按新的折舊方法計提折舊，并作為會計估計變更處理

B.在固定資產(chǎn)使用過程中，預計使用壽命時發(fā)生重大變化的，則應當相應調(diào)整固定資產(chǎn)折舊年限，并按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理

C.企業(yè)對固定資產(chǎn)預計凈殘值所作的調(diào)整，應作為會計估計變更處理

D.固定資產(chǎn)計提減值準備后，其預計使用年限、預計凈殘值和折舊方法發(fā)生變更的，企業(yè)應按照會計估計變更的有關規(guī)定進行會計處理

32.

第

17

題

甲股份有限公司2008年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2009年3月30日，實際對外公布的日期為2009年4月3日。該公司2009年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有（）。

33.企業(yè)清償因或有事項確認的負債預期由第三方補償?shù)?，關于該補償?shù)臅嬏幚?，下列說法正確的有()。

A.只有基本確定能收到時才予以確認

B.確認的金額不能沖減預計負債

C.確認的金額不能超過預計負債的賬面價值

D.滿足確認條件時應通過“其他應收款"科目核算

34.下列關于銷售折扣、銷售折讓的說法中，正確的有（）

A.商業(yè)折扣是企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除，企業(yè)應按折扣后的金額確定收入

B.現(xiàn)金折扣是在銷售商品收入金額確定的情況下，債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提供的債務扣除

C.現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時，應沖減企業(yè)原確認的營業(yè)收入

D.對于銷售折讓（非資產(chǎn)負債表日后事項），一般銷售行為在先，購貨方發(fā)生銷售折讓在后，銷售折讓發(fā)生時，應當直接沖減當期銷售商品收入

35.母公司報表中含有實質(zhì)上構成對子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目的情況下，在編制合并財務報表抵銷分錄時，應遵循的原則有（）。

A.實質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉入“外幣報表折算差額”

B.實質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母、子公司的記賬本位幣以外的貨幣反映，則應將母、子公司此項外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額相互抵銷，差額記入“外幣報表折算差額”

C.如果合并財務報表中各子公司之間也存在實質(zhì)上構成對另一子公司（境外經(jīng)營）凈投資的外幣貨幣性項目，在編制合并財務報表時應比照上面AB選項原則編制相應的抵銷分錄

D.實質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則該外幣貨幣性項目產(chǎn)生的匯兌差額應轉入財務費用

36.東方公司為一上市公司，為了激勵員工，制定了一份股份激勵計劃。為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權益工具進行結算。下列各項中，企業(yè)可以選定的支付工具有（）。

A.模擬股票B.股票期權C.限制性股票D.現(xiàn)金股票增值權

37.

第

17

題

下列關聯(lián)方之間發(fā)生的業(yè)務，做法正確的有（）。

A.關聯(lián)方之間一方為另一方承擔債務的（非債務重組），承擔方應按所承擔的債務，計入營業(yè)外支出（承擔關聯(lián)方債務）

B.被承擔方應按承擔方實際為其承擔的債務，計入資本公積（關聯(lián)交易差價）

C.債務人將債權人豁免的債務計入營業(yè)外收入

D.關聯(lián)方之間一方為另一方承擔費用的（如母公司為其子公司承擔廣告費等），如這些費用是被承擔方生產(chǎn)經(jīng)營活動所必需的支出，應當反映在被承擔方的成本費用中

38.

第

21

題

下列項目中，屬于計入應納稅所得額的永久性差異的是（）。

A.購買國債的利息收入B.將自制的產(chǎn)品用于在建工程C.將外購的材料用于在建工程D.將外購的材料對外捐贈

39.下列關于銷售退回的說法中，正確的有（）

A.銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種等不符合要求而發(fā)生的退貨

B.已確認收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)一般應在退貨發(fā)生時沖減當期銷售商品收入，同時沖減當期銷售商品成本

C.未確認收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應按已記入“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目

D.已確認收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應按照資產(chǎn)負債表日后事項的相關規(guī)定處理，調(diào)整報告年度的收入和成本

40.下列關于減值測試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試

B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試

C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未完工的無形資產(chǎn)進行減值測試

D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試

三、判斷題(20題)41.債務人以存貨償還債務時，應視同銷售處理，按存貨的賬面價值確認商品銷售收入，同時按照相同金額結轉成本。（）

A.是B.否

42.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“財務費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。（）

A.是B.否

43.將經(jīng)營租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉為融資租賃固定資產(chǎn)，在會計上不作為會計政策變更處理。()A.是B.否

44.第

39

題

已確認并轉銷的壞賬損失以后又收回的，仍然應通過“應收賬款”科目核算，并貸記“管理費用”科目。（）

A.是B.否

45.因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動性，某國有銀行將持有至到期投資予以出售，此時銀行可不對剩余的持有至到期投資進行重分類。（）

A.是B.否

46.存貨可變現(xiàn)凈值的確定應視不同情況而定，如果存貨是用于繼續(xù)加工產(chǎn)品的，其可變現(xiàn)凈值應以生產(chǎn)產(chǎn)品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計銷售費用及相關稅金后的余額確定。()

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.多項非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入資產(chǎn)的公允價值作為換入資產(chǎn)的入賬價值。（）

A.是B.否

50.購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券的發(fā)行費用，應當計入長期股權投資成本。（）

A.是B.否

51.境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。（）

A.是B.否

52.企業(yè)在債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式下取得無形資產(chǎn)，按應收債權的賬面價值作為無形資產(chǎn)的實際入賬成本。（）

A.是B.否

53.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

A.是B.否

54.企業(yè)因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法轉為成本法的，應當作為會計政策變更進行處理。（）

A.是B.否

55.若某資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品供企業(yè)內(nèi)部使用，應以內(nèi)部轉移價格為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量。（）

A.正確B.錯誤

56.非貨幣性資產(chǎn)交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和長期股權投資等非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，該交換不涉及貨幣性資產(chǎn)。（）

A.是B.否

57.企業(yè)在確定商品銷售收入時，不考慮各種可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣和銷售折讓。（）A.是B.否

58.第

33

題

將投資性房地產(chǎn)由公允價值計量模式改為成本模式屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

59.報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

60.

第

28

題

事業(yè)單位除了，需要編制收入支出表外，還需要將各收入和支出項目分別列報在資產(chǎn)負債表中的負債部類和資產(chǎn)部類項下。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算確定甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

62.甲公司擁有A、B、C三家工廠，分別位于國內(nèi)、美國和英國，假定各工廠除生產(chǎn)設備外無其他固定資產(chǎn)，2011年受國內(nèi)外經(jīng)濟發(fā)展趨緩的影響，甲公司產(chǎn)品銷量下降30%，各工廠的生產(chǎn)設備可能發(fā)生減值，該公司2011年12月31日對其進行減值測試，有關資料如下：

（1）A工廠負責加工半成品，年生產(chǎn)能力為100萬件，完工后按照內(nèi)部轉移價格全部發(fā)往B、C工廠進行組裝，但B、C工廠每年各自最多只能將其中的60萬件半成品組裝成最終產(chǎn)品，并各自負責其組裝完工的產(chǎn)品于當?shù)劁N售。甲公司根據(jù)市場需求的地區(qū)分布和B、C工廠的裝配能力，將A工廠的半成品在B、C工廠之間進行分配。

（2）12月31日，A、B、C工廠生產(chǎn)設備的預計尚可使用年限均為8年，賬面價值分別為人民幣6000萬元、4800萬元和5200萬元，以前年度均未計提固定資產(chǎn)減值準備。

（3）由于半成品不存在活躍市場，A工廠的生產(chǎn)設備無法產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流量。12月31日，估計該工廠生產(chǎn)設備的公允價值減去處置費用后的凈額為人民幣5000萬元。

（4）12月31日，甲公司無法估計B、C工廠生產(chǎn)設備的公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，也無法合理估計A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備在總體上的公允價值減去處置費用后的凈額，但根據(jù)未來8年最終產(chǎn)品的銷量及恰當?shù)恼郜F(xiàn)率得到的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為人民幣13000萬元。

（1）為減值測試目的，甲公司應當如何確認資產(chǎn)組？請說明理由。

（2）分析計算甲公司2011年12月31日A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備各應計提的減值準備以及計提減值準備后的賬面價值，請將相關計算過程的結果填列在答題卡指定位置的表格中（不需列出計算過程）

（3）編制甲公司2011年12月31日對A、B、C三家工廠生產(chǎn)設備計提減值準備的會計分錄。

63.

64.

65.

參考答案

1.B

2.B為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。

3.D合并商譽=3200－2900=300（萬元），2012年末商譽的賬面價值為200（300－100）萬元，處置后商譽的賬面價值為175（200×2800/3200）萬元。

4.C

5.D企業(yè)與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同、租賃合同等，均屬于待執(zhí)行合同。待執(zhí)行合同不屬于或有事項準則規(guī)范的內(nèi)容，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規(guī)范的或有事項。

6.A【解析】

2005年計提減值準備前賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)

2005年計提減值準備后賬面價值=160-40=120(萬元)

2007年計提減值準備前賬面價值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)

2007年計提減值準備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)

7.D本題的考核點是債務人以資產(chǎn)抵償債務，債權人債務重組損失的計算。

債務重組損失=1400—20—200—600—500=80(萬元)。

8.C在等待期內(nèi)確認管理費用，并計入其他資本公積的金額=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以記人“資本公積——股本溢價"科目的金額=900000—180×200×1=864000(元)。本題相關的賬務處理：借：資本公積——其他資本公積900000貸：股本36000資本公積——股本溢價864000

9.D變更前累計已計提折舊=(3000-200)／10×4=1120(萬元)，2016年會計估計變更后計提折舊=(300-1120-120)／4=440(萬元)。2016年年末賬面價值=3000-1120-440=1440(萬元)；計稅基礎=3000-(3000-200)／10×5=1600(萬元)；固定資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=160萬元：遞延所得稅資產(chǎn)=160×25％=40(萬元)。對2016年凈利潤的影響金額=[(3000-200)／10-440]×75％=-120(萬元)。

10.D2011年12月31日該項持有至到期投資的賬面價值=1022．35×（1+4%）=1063．24（萬元），稅法對持有至到期投資的核算與會計一致均采用實際利率法計算，計稅基礎與賬面價值相等，不產(chǎn)生暫時性差異。

11.A在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產(chǎn)的入賬價值。因此，融資租入A設備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

12.B乙公司于20X7年度應予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6萬元。注意：工程的中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

13.C企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，并且是與主體繼續(xù)進行的活動無關的支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

14.C不應通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算。

15.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

16.C【答案】C

【解析】企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，即記賬本位幣在一定條件下可以變更，選項8不正確；企業(yè)通常應選擇人民幣作為記賬本位幣，我國《會計法》規(guī)定業(yè)務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按準則的規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，編報的財務報表應當折算為人民幣，選項A和D不正確，選項C正確。

17.B選項ACD均應確認投資收益，選項B不應確認，交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額應計入公允價值變動損益。

綜上，本題應選B。

18.AA產(chǎn)品成本=15×80+16×30=1680（萬元），可變現(xiàn)凈值=45×30-1.2×30=1314（萬元），成本高于可變現(xiàn)凈值，終端產(chǎn)品減值，說明配件發(fā)生了減值；配件可變現(xiàn)凈值=A產(chǎn)品預計售價45×30-A產(chǎn)品預計銷售費用及相關稅費1.2×30-將配件加工成產(chǎn)品尚需投入的成本16×30=834（萬元）；期末配件應提足的存貨跌價準備=15×80-834=366（萬元）；相比已經(jīng)提過的存貨跌價準備10萬元，應補提356萬元存貨跌價準備。

19.D至2010年12月31日該項專利權累計提取的攤銷額=360/10/12×（3+12×2）=81（萬元）;2011年1月1日該項專利權的賬面價值=360-81=279（萬元），變更使用壽命后該項專利權2011年度應計提的攤銷額=279/（12×6-12×2-3）×12=74．4（萬元）。

20.A【答案】A

【解析】共同控制經(jīng)營與合營企業(yè)不同，合營企業(yè)是通過設立一個企業(yè)，有一個獨立的會計主體存在，而共同控制經(jīng)營并不是一個獨立的會計主體。

21.AB投資方的個別財務報表中，對于非同一控制下的控股合并，合并成本大于應享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額是不做處理的。

22.BC2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=300-300×2/10-60=180（萬元），選項A錯誤;2010年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=300-300/10=270（萬元），選項B正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的賬面價值=180-180×2/9=140（萬元），選項C正確;2011年12月31日該項固定資產(chǎn)的計稅基礎=300-300/10×2=240（萬元），選項D錯誤。注：固定資產(chǎn)計提減值準備后，應將其扣除減值準備后的賬面價值（若有殘值還應扣除其殘值）在其剩余使用年限內(nèi)按一定的方法計提折舊。

23.AD

24.ABD

25.BD借款費用開始資本化時點是2×19年1月1日，選項A錯誤；2×19年3月1日至2×19年5月31日屬于正常停工不需要暫停資本化，選項C錯誤。

26.ABD選項A表述正確，非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，以滿足專項資金?？顚Ｓ玫墓芾淼囊?。

綜上，本題應選ABD。

27.ABCD在遞延法下，遞延稅款反遇的是時間性差異影響的所得稅費用，因此，無論發(fā)生遞延稅款借項，還是發(fā)生遞延稅款貸項，均影響所得稅費用。

28.ABCD

29.ABC選項D，因或有事項預期從第三方獲得的補償，補償金額基本確定收到的，應單獨確認為一項資產(chǎn)。

30.ABC長期股權投資初始投資成本=5190+10=5200(萬元)，選項A正確；因?qū)公司具有重大影響，所以應采用權益法核算，選項B正確；因初始投資成本5200萬元大于投資時應享有B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額5000萬元(12500×40%)，所以不調(diào)整初始投資成本，選項C正確；2015年12月3113，該項長期股權投資賬面價值=5200+[1000-300-(12500-10000)/25]×40%+400×40%=5600(萬元)，處置時應確認投資收益=5800-5600+400×40%=360(萬元)，選項D錯誤。

31.ABCD

32.AD選項BE均屬于資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的新事項，不屬于調(diào)整事項。

33.ABCD預期可獲得的補償，只有基本確定能收到時才能予以確認，確認的金額不能扣減預計負債，且確認的金額不能超過預計負債的賬面價值。

34.ABD選項ABD說法正確；

選項C說法錯誤，現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時計入財務費用。

綜上，本題應選ABD。

35.ABC實質(zhì)上構成對子公司凈投資的外幣貨幣性項目以母公司或子公司的記賬本位幣反映，則應在抵消長期應收應付項目的同時，將其產(chǎn)生的匯兌差額轉入“外幣報表折算差額”項目。

36.BC為了保證企業(yè)資金的供給，東方公司決定以自身的權益工具進行結算。以權益結算的股份支付最常用的工具有兩類：限制性股票和股票期權。

37.ABD債權人豁免的債務計入資本公積。

38.BD國債利息收入屬于永久性差異，但屬于調(diào)減項目。按稅法規(guī)定，將自制產(chǎn)品用于在建工程屬于視同銷售，但會計上不做收入處理，因此屬于永久性差異。

39.ABCD

40.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)以及尚未完工的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應于每年年末進行減值測試。

41.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

42.N經(jīng)營租入固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出，應通過“長期待攤費用”核算，并在剩余租賃期與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法進行攤銷。

因此，本題表述錯誤。

43.Y

44.N再次收回時，應借記“應收賬款”，貸記“壞賬準備”。

45.Y暫無解析，請參考用戶分享筆記

46.Y

47.Y

48.Y

49.N這種情況下，應按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配。確定各項換人資產(chǎn)的成本。

50.N【答案】×

【解析】應當沖減資本公積(股本溢價)，不足部分沖減留存收益。

51.N境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。

52.N債權人應當對受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬