2021-2022年山西省臨汾市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2021-2022年山西省臨汾市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.

第

11

題

下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中，對(duì)相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是（）。

2.2×10年3月20日，甲公司發(fā)行普通股5000萬(wàn)股取得其母公司的另一全資子公司乙公司60％的股權(quán)。合并日，甲公司普通股每股面值1元，市價(jià)為2．1元。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為16000萬(wàn)元，公允價(jià)值為17500萬(wàn)元。合并前雙方采用的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)期間均相同。假定不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該投資項(xiàng)目初始投資成本與增發(fā)的股本面值之間的差額確認(rèn)為（）。

A.貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”4600萬(wàn)元

B.貸記“資本公積－－其他資本公積”4600萬(wàn)元

C.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元

D.借記“商譽(yù)”900萬(wàn)元，同時(shí)貸記“資本公積－－股本溢價(jià)”5500萬(wàn)元

3.關(guān)于事業(yè)單位的結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的表述中，不正確的是（）

A.事業(yè)單位應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

B.財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余不參與事業(yè)單位的結(jié)余分配，不轉(zhuǎn)入事業(yè)基金

C.財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余會(huì)計(jì)處理相同

D.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

4.下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本假設(shè)的表述中，正確的是（）

A.法律主體并不一定是會(huì)計(jì)主體

B.會(huì)計(jì)期間分為年度和半年度

C.在我國(guó)，記賬本位幣是人民幣

D.持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)本質(zhì)是界定會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的時(shí)間范圍

5.2011年1月1日甲公司用賬面價(jià)值為165萬(wàn)元，公允價(jià)值為192萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資和原價(jià)為235萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)100萬(wàn)元，公允價(jià)值128萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)與乙公司交換其賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）300萬(wàn)元的庫(kù)存商品一批，乙公司增值稅稅率為17%。乙公司收到甲公司支付的現(xiàn)金31萬(wàn)元，同時(shí)為換人資產(chǎn)文付相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的情況下，乙公司取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資和無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值分別為()萬(wàn)元。

A．192和128

B．198和132

C．150和140

D．148．5和121．5

6.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專(zhuān)門(mén)借款5000萬(wàn)元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開(kāi)工興建廠房，預(yù)計(jì)工期1年3個(gè)月，工程采用出包方式。乙公司于開(kāi)工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進(jìn)度款1200萬(wàn)元．1000萬(wàn)元．1500萬(wàn)元。因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，乙公司于當(dāng)日支付剩余款項(xiàng)800萬(wàn)元。乙公司自借人款項(xiàng)起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4%。乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用是()萬(wàn)元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

7.

第

13

題

2010年1月1日，甲企業(yè)融資租人一臺(tái)設(shè)備。租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值為35萬(wàn)元，合同規(guī)定每年年末支付10萬(wàn)元租金，租賃期為4年，承租人無(wú)優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)，租賃開(kāi)始日估計(jì)資產(chǎn)余值為4萬(wàn)元，承租人提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為2萬(wàn)元，另外擔(dān)保公司提供資產(chǎn)余值的擔(dān)保金額為1萬(wàn)元。在租賃開(kāi)始日為安裝設(shè)備支付工程承包商設(shè)備安裝費(fèi)15萬(wàn)元；按照租賃合同約定，租賃期內(nèi)甲企業(yè)需另按本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入的3%向出租人支付額外租金(預(yù)計(jì)2010年度一2013年度本項(xiàng)目每年?duì)I業(yè)收入均為1000萬(wàn)元)，則最低租賃付款額為（）萬(wàn)元。

8.甲公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入2000萬(wàn)元專(zhuān)門(mén)借款，借款期限為2年，年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費(fèi)。該項(xiàng)專(zhuān)門(mén)借款在銀行的存款利率為年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司為其建造該廠房，并預(yù)付了1000萬(wàn)元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開(kāi)始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2013年度應(yīng)予資本化的利息金額為（）萬(wàn)元。

A.20B.45C.60D.15

9.對(duì)應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)期末提取壞賬準(zhǔn)備這一做法體現(xiàn)的原則是（）。

A.配比原則B.重要性原則C.謹(jǐn)慎性原則D.可比性原則

10.2011年6月1日。甲公司以自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入120萬(wàn)股乙公司股票（每股8元）。共支付價(jià)款960萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將該投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票的價(jià)格為每股9元。2012年12月31日。乙公司股票的價(jià)格為每股5元。甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的價(jià)格將持續(xù)下跌。2013年12月31日。乙公司股票的價(jià)格為每股6元。假定不考慮其他因素，2012年甲公司利潤(rùn)表因股票下跌應(yīng)確認(rèn)的減值損失是（）萬(wàn)元。

A.360B.3C.363D.0

11.甲公司2010年12月25日支付價(jià)款2040萬(wàn)元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬(wàn)元）取得一項(xiàng)股權(quán)投資，另支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)投資的公允價(jià)值為2105萬(wàn)元（不包含應(yīng)收股利）。2011年2月8日，甲公司收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的應(yīng)收股利60萬(wàn)元。2011年3月15日甲公司以2300萬(wàn)元將該項(xiàng)股權(quán)投資出售。則該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.0B.-10C.60D.310

12.2010年10月12日，甲公司以每股8元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，支付價(jià)款800萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用16萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2011年3月20日，甲公司將所持有乙公司股票以每股12元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用24萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)1176萬(wàn)元。假定不考慮其他因素,則該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為（）萬(wàn)元。

A.260B.400C.276D.416

13.

第

6

題

某企業(yè)于2007年1月1日用專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2007年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2006年12月1日專(zhuān)門(mén)借入一筆款項(xiàng)，本金為1000萬(wàn)元，年利率為9%，兩年期。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借人的800萬(wàn)元，借款年利率為8%。期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業(yè)2007年為購(gòu)建固定資產(chǎn)而占用了一般借款所使用的資本化率為（）（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）。

A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%

14.

15.甲公司為上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人員每人授予200份股票期權(quán)，這些職員從2010年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)3年，即可以無(wú)償獲得甲公司股票。甲公司估計(jì)該期權(quán)在授予日的公允價(jià)值為25元。至2012年12月31日200名管理人員的離開(kāi)比例為10%。假設(shè)剩余180名職員在2013年12月31日全部行權(quán)，甲公司股票面值為1元。則2013年12月31日行權(quán)時(shí)記入“資本公積——股本溢價(jià)"科目的金額為()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

16.

17.

第

12

題

A企業(yè)2010年1月1日發(fā)行的2年期公司債券，實(shí)際收到款項(xiàng)193069元，債券面值200000元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率10%，實(shí)際利率6%(半年)。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)溢折價(jià)，計(jì)算2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（）元。(每步計(jì)算結(jié)果取整數(shù))

18.

第

8

題

把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體并編制合并報(bào)表主要體現(xiàn)了會(huì)計(jì)核算一般原則中的（）。

A.謹(jǐn)慎性原則B.實(shí)質(zhì)重于形式原則C.明晰性原則D.可比性原則

19.2011年7月10日甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入M公司股票1000萬(wàn)股，每股市價(jià)2元，假定不考慮相關(guān)交易費(fèi)用，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日該股票的公允價(jià)值為每股2．5元。至2011年年末該股票尚未對(duì)外出售。稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。則該項(xiàng)金融資產(chǎn)2011年12月31日對(duì)遞延所得稅的影響為（）。

A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元

C.不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債

D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債500萬(wàn)元

20.A公司于2013年11月5日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司發(fā)行在外的股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)核算，每股支付價(jià)款5元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用20萬(wàn)元，2013年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為1150萬(wàn)元。A公司2013年12月31日對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。A.A.150(損失)B.150(收益)C.130(收益)D.130(損失)二、多選題(20題)21.甲公司于2007年12月31日將一棟建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為3年，每年12月31日收取租金150萬(wàn)元，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，尚可使用年限為20年，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元；2008年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1850萬(wàn)元；2009年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為l820萬(wàn)元；2010年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1780萬(wàn)元。2011年1月5日將該建筑物對(duì)外出售，收到1800萬(wàn)元存人銀行。不考慮其他因素，甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有()。

A．2007年12月31日投資性房地產(chǎn)的入賬價(jià)值為1800萬(wàn)元

B．2007年12月31日應(yīng)確認(rèn)資本公積．200萬(wàn)元

C．2008年應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益50萬(wàn)元

D．2010年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為1780萬(wàn)元

22.

第22題關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目

B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值

D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)’

23.

第

19

題

下列資產(chǎn)項(xiàng)目中，每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。

A.商譽(yù)B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)

24.下列關(guān)于金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，正確的有（）。

A.貸款和應(yīng)收貸款應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

B.持有至到期投資應(yīng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量

C.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

D.可共出售金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，并扣除處置時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用

25.企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)進(jìn)行的下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.重新確定凈殘值B.重新確定折舊方法C.重新確定入賬價(jià)值D.重新預(yù)計(jì)使用壽命

26.下列各項(xiàng)中，能引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)發(fā)生變化的有（）

A.處置投資性房地產(chǎn)

B.支付應(yīng)付職工薪酬

C.債務(wù)重組中，用金融資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款

D.購(gòu)進(jìn)原材料一批，并以自行簽發(fā)的銀行承兌匯票結(jié)算

27.下列關(guān)于減值測(cè)試的表述中，不正確的有（）。

A.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試

B.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

C.如果沒(méi)有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對(duì)尚未完工的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試

D.對(duì)于因企業(yè)合并形成的商譽(yù)及使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試

28.

29.下列關(guān)于售后租回業(yè)務(wù)的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃，售價(jià)和賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并按照該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)偅鳛檎叟f費(fèi)用的調(diào)整

B.如果有確鑿證據(jù)表明，認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷(xiāo)售商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本

C.如果售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)和公允價(jià)值之間的差額（售價(jià)大于公允價(jià)值）一般應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用一致的方法進(jìn)行分?jǐn)?，作為租金費(fèi)用的調(diào)整

D.售后租回是指銷(xiāo)售商品的同時(shí)，銷(xiāo)售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷(xiāo)售方式，售后租回一般屬于籌資行為

30.下列項(xiàng)目中，構(gòu)成合同成本的有()。A.A.從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用

B.從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的間接費(fèi)用

C.因訂立合同而發(fā)生的不能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量的有關(guān)費(fèi)用

D.應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用

31.對(duì)于債權(quán)人而言，有關(guān)債務(wù)重組處理正確的有（）

A.未對(duì)重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

B.已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)先將重組債權(quán)的賬面余額與受讓資產(chǎn)的公允價(jià)值、所轉(zhuǎn)股份的公允價(jià)值、或者重組后債權(quán)的賬面價(jià)值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，作為債務(wù)重組損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

C.債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值的相對(duì)比例分配確定其各自入賬價(jià)值

D.債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其各自的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值

32.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。

A.持有至到期投資初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)算確定其實(shí)際利率，并在持有至到期投資預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變

B.當(dāng)持有至到期投資的部分本金被提前收回時(shí)，應(yīng)該重新計(jì)算確定其實(shí)際利率

C.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量，發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益

D.對(duì)于可供出售權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)該按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，而對(duì)于可供出售債務(wù)工具，企業(yè)則應(yīng)該按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

33.下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價(jià)值模式

B.滿(mǎn)足特定條件時(shí)可以采用公允價(jià)值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價(jià)值模式

D.同一企業(yè)不得同時(shí)采用成本模式和公允價(jià)值模式

34.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，不正確的有（）。

A.如為債券類(lèi)投資，滿(mǎn)足一定的條件時(shí)可以與持有至到期投資進(jìn)行重分類(lèi)

B.發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過(guò)損益轉(zhuǎn)回減值損失

C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益

35.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入資本公積

B.可供出售金融資產(chǎn)正常公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

C.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入可供出售金融資產(chǎn)成本

D.處置可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，以前期間因公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

36.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中正確的有（）。

A.應(yīng)按照為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的面值和票面利率計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額

B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專(zhuān)門(mén)借款本金在資本化期間內(nèi)發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化

C.在資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過(guò)當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額

D.外幣一般借款發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益

37.下列事項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求采用新的會(huì)計(jì)政策

B.為提供更可靠、更相關(guān)的信息采用新的會(huì)計(jì)政策

C.對(duì)不重要的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

D.對(duì)初次發(fā)生的事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策

38.第

20

題

下列有關(guān)所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。

A.當(dāng)負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

B.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上減去本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D.計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異

39.下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織的相關(guān)表述中，正確的有()。

A.民間非營(yíng)利組織不以營(yíng)利為宗旨和目的

B.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出

C.在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人

D.捐贈(zèng)承諾不滿(mǎn)足非交換交易收入的確認(rèn)條件

40.第

24

題

下列項(xiàng)目中，不屬于分部費(fèi)用的有（）。

A.利息費(fèi)用B.銷(xiāo)售費(fèi)用C.所得稅費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出

三、判斷題(20題)41.交叉持股，是指在由母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)中，母公司持有子公司一定比例股份。能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，同時(shí)子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

42.第

31

題

固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。（）

A.是B.否

43.

第

30

題

如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，則應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

44.

第

28

題

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢測(cè)，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。（）

A.是B.否

45.職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予的工資薪酬。（）

A.是B.否

46.自行建造投資性房地產(chǎn)，其建造成本應(yīng)通過(guò)“投資性房地產(chǎn)——在建”科目歸集，發(fā)生時(shí)直接借記“投資性房地產(chǎn)——在建”，貸記“銀行存款”等科目。（）

A.是B.否

47.企業(yè)銷(xiāo)售商品時(shí)授予客戶(hù)獎(jiǎng)勵(lì)積分的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎(jiǎng)勵(lì)積分公允價(jià)值的部分確認(rèn)為收入，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（）

A.是B.否

48.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報(bào)廢清理費(fèi)用也屬于準(zhǔn)則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用。（）

A.是B.否

49.以舊換新銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售的商品應(yīng)按新舊商品市場(chǎng)價(jià)格的差額確認(rèn)收入。（）

A.是B.否

50.

第

35

題

企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租給子公司的房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為母公司的投資性房地產(chǎn)，但在編制合并報(bào)表時(shí)，應(yīng)該作為企業(yè)集團(tuán)的投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

51.當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。()

A.是B.否

52.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

53.企業(yè)發(fā)生的辦公費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資方應(yīng)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（）

A.是B.否

55.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中核算。()

A.是B.否

56.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)時(shí)一定影響當(dāng)期損益。()

A.是B.否

57.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算時(shí)，被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，投資方應(yīng)當(dāng)記入“投資收益”科目。（）

A.是B.否

58.與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

59.在確定能否控制被投資單位時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮企業(yè)和其他企業(yè)持有的被投資單位的當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的可轉(zhuǎn)換公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素。（）

A.是B.否

60.會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.長(zhǎng)江上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)長(zhǎng)江公司)擁有一條由專(zhuān)利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的甲生產(chǎn)線，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。該生產(chǎn)線于2006年1月投產(chǎn)，至2012年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年；由設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)組成的乙生產(chǎn)線(2011年吸收合并形成的)專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙，長(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品甲.經(jīng)包裝機(jī)W進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。(1)產(chǎn)品甲生產(chǎn)線及包裝.機(jī)W的有關(guān)資料如下：①專(zhuān)利權(quán)A系長(zhǎng)江公司于2006年1月以800萬(wàn)元取得，專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲。長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，采用年限平均法攤銷(xiāo)，預(yù)計(jì)凈殘值為0。該專(zhuān)利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。②設(shè)備B和C是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲專(zhuān)門(mén)訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品甲外，無(wú)其他用途。設(shè)備B系長(zhǎng)江公司于2005年12月10日購(gòu)人，原價(jià)2800萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；設(shè)備C系長(zhǎng)江公司于2005年12月16日購(gòu)入，原價(jià)400萬(wàn)元，購(gòu)入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備B和設(shè)備C的預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，均采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)W系長(zhǎng)江公司于2005年12月18日購(gòu)入，原價(jià)360萬(wàn)元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品(包括產(chǎn)品甲)進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車(chē)間使用。長(zhǎng)江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場(chǎng)價(jià)格向包裝車(chē)間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，長(zhǎng)江公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲市價(jià)下跌，銷(xiāo)量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。①2012年12月31日，專(zhuān)利權(quán)A的公允價(jià)值為210萬(wàn)元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元，無(wú)法確定其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備B和設(shè)備C以及該條甲生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無(wú)法確定；包裝機(jī)W的公允價(jià)值為125萬(wàn)元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為5萬(wàn)元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來(lái)計(jì)算，其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為110萬(wàn)元。②長(zhǎng)江公司管理層2012年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示(2013年和2014年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入中有20%屬于現(xiàn)銷(xiāo)，80%屬于賒銷(xiāo)，其中賒銷(xiāo)部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買(mǎi)材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買(mǎi)的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易）項(xiàng)目2013年2014年2015年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入200018001000購(gòu)買(mǎi)材料1000800400以現(xiàn)金支付職工薪酬3002802602015年年末處置生產(chǎn)線甲收到現(xiàn)金2其他現(xiàn)金支出(包括支付的包裝費(fèi))280208174③長(zhǎng)江公司的增量借款年利率為5%(稅前)，公司認(rèn)為5%是產(chǎn)品甲生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：期數(shù)123系數(shù)0.95240.90700.8638(3)2012年，市場(chǎng)上出現(xiàn)了產(chǎn)品乙的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市價(jià)下跌，銷(xiāo)量下降，出現(xiàn)減值跡象。2012年12月31日，長(zhǎng)江公司對(duì)與生產(chǎn)產(chǎn)品乙有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試。乙生產(chǎn)線的可收回金額為1100萬(wàn)元。設(shè)備D、設(shè)備E和商譽(yù)的賬面價(jià)值分別為600萬(wàn)元，400萬(wàn)元和200萬(wàn)元。(4)某項(xiàng)總部資產(chǎn)(固定資產(chǎn))在合理和一致基礎(chǔ)上分?jǐn)偟郊咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值均為50萬(wàn)元。(5)其他有關(guān)資料：①長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲和乙相關(guān)的資產(chǎn)在2012年以前未發(fā)生減值。②長(zhǎng)江公司不存在可分?jǐn)傊良咨a(chǎn)線和乙生產(chǎn)線的商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：(1)判斷長(zhǎng)江公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組的構(gòu)成，并說(shuō)明理由。(2)計(jì)算甲生產(chǎn)線2014年現(xiàn)金凈流量。(3)計(jì)算甲生產(chǎn)線2012年12月31日預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值。(4)計(jì)算包裝機(jī)W在2012年12月31日的可人中有20%屬于現(xiàn)銷(xiāo)，80%屬于賒銷(xiāo)，其中賒銷(xiāo)部分當(dāng)年收款90%，余下10%于下年收回，2015年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入全部收到款項(xiàng)；2013年和2014年購(gòu)買(mǎi)材料中有30%直接用現(xiàn)金支付，70%屬于賒購(gòu)，其中賒購(gòu)部分當(dāng)年支付80%，余下20%于下年支付，2015年購(gòu)買(mǎi)的材料全部支付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，收入、支出均不含增值稅，假定計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí)不考慮2012年12月31日前的交易)：收回金額。(5)計(jì)算2012年12月31日計(jì)提減值前包含總部資產(chǎn)在內(nèi)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值。(6)計(jì)算2012年12月31日乙生產(chǎn)線中商譽(yù)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。(7)計(jì)算2012年12月31日總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。

62.乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司購(gòu)入一條需要安裝的生產(chǎn)線，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的生產(chǎn)線價(jià)款為1000萬(wàn)元，增值稅額為170萬(wàn)元；發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存款支付；沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2003年12月1日，乙公司開(kāi)始以自營(yíng)方式安裝該生產(chǎn)線。安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際成本和計(jì)稅價(jià)格均為10萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該原材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(3)2003年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)日投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為13.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值。

乙公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線在未來(lái)4年內(nèi)每年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~分別為100萬(wàn)元、150萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，2009年產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~以及該生產(chǎn)線使用壽命結(jié)束時(shí)處置形成的現(xiàn)金流量?jī)纛~合計(jì)為200萬(wàn)元；假定按照5%的折現(xiàn)率和相應(yīng)期間的時(shí)間價(jià)值系數(shù)計(jì)算該生產(chǎn)線未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的銷(xiāo)售凈價(jià)為782萬(wàn)元。

已知部分時(shí)間價(jià)值系數(shù)如下：

(5)2005年1月1日，該生產(chǎn)線的預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為12.56萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對(duì)該生產(chǎn)線進(jìn)行改良。當(dāng)日，該生產(chǎn)線停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改良。在改良過(guò)程中，乙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款122.14萬(wàn)元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗(yàn)收合格并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10.2萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2005年12月31日，該生產(chǎn)線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達(dá)成協(xié)議，以該生產(chǎn)線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當(dāng)日，乙公司與丁公司辦理完畢財(cái)產(chǎn)移交手續(xù)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

假定2006年4月30日該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值等于其公允價(jià)值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購(gòu)入該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2004年度該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額。

(5)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線的可收回金額。

(6)計(jì)算2004年12月31日該生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良前計(jì)提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

(9)計(jì)算2005年8月20日改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后該生產(chǎn)線的成本。

(10)計(jì)算2005年度該生產(chǎn)線改良后計(jì)提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產(chǎn)線抵償債務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

63.根據(jù)資料(2)，①計(jì)算甲公司2×12年應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額，并說(shuō)明理由；②編制甲公司2×12年與建造合同有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；③計(jì)算甲公司2×12年12月31日存貨項(xiàng)目列示金額。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

64.2

65.A公司2012年和2013年有關(guān)資料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一組資產(chǎn)交換甲公司持有B公司60％的股份，并作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，A公司另支付資產(chǎn)評(píng)估和法律咨詢(xún)等費(fèi)用60萬(wàn)元。該組資產(chǎn)包括銀行存款、庫(kù)存商品、一棟辦公樓、一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)和一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)。該組資產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值有關(guān)資料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為8000萬(wàn)元，假定B公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為400萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。

(3)2012年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1020萬(wàn)元，因自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)使資本公積增加120萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年1月2日，A公司將其持有的對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資中的1/2出售給乙公司，收到款項(xiàng)2750萬(wàn)元存人銀行。同日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

(5)2013年1月2日，A公司對(duì)B公司剩余長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為2760萬(wàn)元。

(6)2013年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)920萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

假定：

(1)A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

(3)不考慮所得稅的影響。

要求：

(1)編制A公司2012年1月2日取得B公司60％股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制A公司2013年1月2日長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制A公司2013年度與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算A公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資2013年應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

(6)若A公司有子公司C公司，計(jì)算2013年合并報(bào)表中A公司對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益。

參考答案

1.A相關(guān)性和可靠性受及時(shí)性的制約，企業(yè)需要在相關(guān)性和可靠性之間尋求一種平衡，以確定信息及時(shí)披露的時(shí)間。

2.A同－控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資以享有的被投資單位所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為初始投資成本，即初始投資成本＝16000×60％＝9600(萬(wàn)元)。初始投資成本與股本面值的差額4600萬(wàn)元(9600—5000)記入“資本公積－－股本溢價(jià)”科目。

3.C選項(xiàng)ABD表述正確；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”和“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”會(huì)計(jì)處理不同，“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目核算；非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”等科目核算。

綜上，本題應(yīng)選C。

4.D選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體；

選項(xiàng)B表述錯(cuò)誤，會(huì)計(jì)期間分為年度和中期，年度和中期均按公歷起訖日期確定。中期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間；

選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，也可以選定非人民幣作為記賬本位幣；

選項(xiàng)D表述正確。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.B【答案】B

【解析】換入資產(chǎn)入賬價(jià)值總額=300+51+10-31=330（萬(wàn)元）；長(zhǎng)期股權(quán)投資公允價(jià)值所占比例=192/(192+128)=60%；無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值所占比例=128/(192+128)=40%；則換入長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值=330×60%=198（萬(wàn)元）；換入無(wú)形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=330×40%=132（萬(wàn)元）。

6.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應(yīng)予資本化的專(zhuān)門(mén)借款費(fèi)用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬(wàn)元）。注意：因可預(yù)見(jiàn)的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時(shí)間不超過(guò)3個(gè)月，不需要暫停資本化。

7.A最低租賃付款額=每年支付的租金10×4年+承租人擔(dān)保資產(chǎn)余值的金額2=42(萬(wàn)元)。

8.D由于工程于2013年8月1日至11月30日發(fā)生停工，則資本化期間時(shí)間為2個(gè)月。2013年度應(yīng)予資本化的利息金額=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（萬(wàn)元）。

9.C資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備符合謹(jǐn)慎性原則。

10.C暫無(wú)解析，請(qǐng)參考用戶(hù)分享筆記

11.A購(gòu)買(mǎi)可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入其初始計(jì)量金額，不影響當(dāng)期損益;2010年度確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的金額計(jì)入資本公積，不影響當(dāng)期損益，所以該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)甲公司2010年度利潤(rùn)總額的影響金額為0。

12.C該項(xiàng)股票投資對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額=40+（1176-9．4×100）=276（萬(wàn)元），因?yàn)樘幹脮r(shí)將持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)損益結(jié)轉(zhuǎn)至投資收益屬于損益內(nèi)部之間的結(jié)轉(zhuǎn)，不影響利潤(rùn)總額。

13.B資本化率＝(800×8%+500×6%×6/12)÷(800+500×6/12)×100%=7.52%。

14.A

15.C在等待期內(nèi)確認(rèn)管理費(fèi)用，并計(jì)入其他資本公積的金額=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以記人“資本公積——股本溢價(jià)"科目的金額=900000—180×200×1=864000(元)。本題相關(guān)的賬務(wù)處理：借：資本公積——其他資本公積900000貸：股本36000資本公積——股本溢價(jià)864000

16.B

17.C(1)2010年6月30日實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值X實(shí)際利率=193069X6%=11584(元)

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000×10%÷2=10000(元)

債券折價(jià)攤銷(xiāo)額=11584-10000=1584(元)

(2)2010年12月31日

實(shí)際利息費(fèi)用=期初賬面價(jià)值×實(shí)際利率=(193069+1584)×6%=11679(元)

應(yīng)付利息=債券面值×票面利率=200000X10%÷2=10000(元)

債券折價(jià)攤銷(xiāo)額=11679-10000=1679(元)

2010年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=193069+1584+1679=196332(元)

18.B整個(gè)企業(yè)集團(tuán)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)利益共同體。

19.B2011年12月31日該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1000×2．5=2500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×2=2000（萬(wàn)元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，故應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（2500-2000）×25%=125（萬(wàn)元）。

20.B【答案】B

【解析】A公司2013年12月31日對(duì)該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益(收益)=1150-200×5=150(萬(wàn)元)。

21.ACD答案】ACD

【解析】投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益。所以，選項(xiàng)B不正確。

22.AB選項(xiàng)C，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。選項(xiàng)D，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià)。

23.AD因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測(cè)試。

24.AB貸款、應(yīng)收款項(xiàng)和持有至到期投資采用實(shí)際利率法，按照攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不能扣除可能發(fā)生的交易費(fèi)用。

25.ABCD企業(yè)在固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時(shí)，應(yīng)將其賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)至“在建工程”并通過(guò)“在建工程”核算發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，固定資產(chǎn)完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從在建工程轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

26.BCD選項(xiàng)A，企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益，不會(huì)引起負(fù)債的變化；

選項(xiàng)B，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)C，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少；

選項(xiàng)D，該事項(xiàng)引起資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加，相關(guān)的會(huì)計(jì)處理為：

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

綜上，本題應(yīng)選BCD。

27.AC解析：本題考核資產(chǎn)減值測(cè)試的要求。因企業(yè)合并形成的商譽(yù)、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)以及尚未完工的無(wú)形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行減值測(cè)試。

28.AC

29.ABCD

30.AB【答案】AB

【解析】合同成本應(yīng)當(dāng)包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，選項(xiàng)A和B正確；因訂立合同而發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，如差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等，能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿(mǎn)足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用．選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

31.ABD選項(xiàng)AB處理正確；

選項(xiàng)C處理錯(cuò)誤，選項(xiàng)D處理正確，債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以各自的公允價(jià)值而非賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

32.AC選項(xiàng)B，這種情況可以不重新計(jì)算實(shí)際利率；選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)不管是權(quán)益工具還是債務(wù)工具都應(yīng)按公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量。

33.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量有成本和公允價(jià)值兩種模式，通常應(yīng)當(dāng)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但是滿(mǎn)足特定條件（房地產(chǎn)市場(chǎng)比較成熟等）時(shí)，也可以采用公允價(jià)值模式計(jì)量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.BC選項(xiàng)B，應(yīng)分情況處理，如果是可供出售債務(wù)工具，則減值通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，如果是可供出售權(quán)益工具，則減值通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)C，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)以取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。

35.CD選項(xiàng)A，可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；如果可供出售金融資產(chǎn)是外幣貨幣性金融資產(chǎn)，則其形成的匯兌差額也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“其他綜合收益”科目：公允價(jià)值低于其賬面余額的差額編制相反的會(huì)計(jì)分錄。

36.BCD選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算借款費(fèi)用資本化金額。

37.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》所定義的會(huì)計(jì)政策變更：(1)當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策；(2)對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策。因此，選項(xiàng)C和D不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

38.ABD在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加上本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

39.AaD選項(xiàng)B，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

40.ACD分部費(fèi)用通常包括營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷(xiāo)售費(fèi)用等，下列項(xiàng)目一般不包括在內(nèi)：(1)利息費(fèi)用；(2)采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資在被投資單位發(fā)生的凈損失中應(yīng)承擔(dān)的份額以及處置投資發(fā)生的凈損失；(3)與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用；(4)營(yíng)業(yè)外支出；(5)所得稅費(fèi)用。

41.N

42.Y【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的復(fù)核”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

43.N如果勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，就應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。

44.N企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)(含單項(xiàng)金融資產(chǎn)或一組金融資產(chǎn))的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。

45.N職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞務(wù)關(guān)系而給予各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

46.N自行建造投資性房地產(chǎn)，建造過(guò)程中發(fā)生的成本應(yīng)通過(guò)“在建工程”或“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”科目核算，待建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)再轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)”科目核算。

47.N獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。

48.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報(bào)廢清理費(fèi)用不屬于棄置費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)處置費(fèi)用處理。

49.N采取以舊換新方式銷(xiāo)售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售收入，換入的舊貨物作為購(gòu)進(jìn)存貨處理。

50.N

51.N答案】×

【解析】當(dāng)非貨幣性資產(chǎn)交換同時(shí)滿(mǎn)足“交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)”和“換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量”兩個(gè)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)人當(dāng)期損益。

52.Y企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)應(yīng)包括在變更當(dāng)期期初留存收益中。但是，如果提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間的會(huì)計(jì)政策變更，應(yīng)調(diào)整各該期間凈利潤(rùn)各項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目，視同該政策在比較財(cái)務(wù)報(bào)表期間一直采用。對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。

53.Y

54.Y采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，當(dāng)被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)，投資方應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)獲得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)確認(rèn)應(yīng)收股利，同時(shí)調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。相關(guān)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收股利

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整

因此，本題表述正確。

55.N資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，應(yīng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

56.N若無(wú)形資產(chǎn)用于生產(chǎn)產(chǎn)品，其攤銷(xiāo)額應(yīng)計(jì)入存貨成本，在存貨對(duì)外出售前，不影響當(dāng)期損益。

57.Y

58.N與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，一般應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但同時(shí)滿(mǎn)足以下兩個(gè)條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間;二是該暫時(shí)性差異在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回。

59.Y

60.Y會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。

61.(1)專(zhuān)利權(quán)A、設(shè)備B以及設(shè)備C組成的生產(chǎn)線構(gòu)成資產(chǎn)組，因?yàn)殚L(zhǎng)江公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品甲存在活躍市場(chǎng)且部分產(chǎn)品包裝后對(duì)外出售。W包裝機(jī)獨(dú)立考慮計(jì)提減值，因?yàn)閃包裝機(jī)除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，還承接其他企業(yè)產(chǎn)品外包裝，收取包裝費(fèi)，可產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流。(2)2014年現(xiàn)金凈流量=(2000×80%×10%+1800×20%+1800×80%×90%)-(1000×70%×20%+800×30%+800×70%×80%)-280-208=500(萬(wàn)元)。(3)2013年現(xiàn)金凈流量=(2000×20%+2000×80%×90%)-(1000×30%+1000×70%×80%)-300-280=400(萬(wàn)元)；2014年現(xiàn)金凈流量為500萬(wàn)元；2015年現(xiàn)金凈流量=(1800×80%×10%+1000)-(800×70%×20%+4001-260+2-174=200(萬(wàn)元)。2012年12月31日預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=400×0.9524+500×0.9070+200×0.8638=1007.22(萬(wàn)元)。(4)W包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額：125-5=120(萬(wàn)元)，未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值110萬(wàn)元，W包裝機(jī)的可收回金額為120萬(wàn)元。(5)2012年12月31日計(jì)提減值前：專(zhuān)利權(quán)A的賬面價(jià)值=800-800÷10×7=240(萬(wàn)元)；設(shè)備8的賬面價(jià)值=2800-2800÷10×7=840(萬(wàn)元)；設(shè)備C的賬面價(jià)值=400-400÷10×7=120(萬(wàn)元)；專(zhuān)利權(quán)A、設(shè)備B和設(shè)備C賬面價(jià)值合計(jì)=240+840+120=1200(萬(wàn)元)；包含總部資產(chǎn)甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=1200+50=1250(萬(wàn)元)。(6)包含總部資產(chǎn)的乙生產(chǎn)線的賬面價(jià)值=600+400+200+50=1250(萬(wàn)元)，可收回金額為1100萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1250-1100=150(萬(wàn)元)，因商譽(yù)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，所以商譽(yù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，其他資產(chǎn)不需計(jì)提減值準(zhǔn)備。(7)包含總部資產(chǎn)的甲生產(chǎn)線的賬面價(jià)值為1250萬(wàn)元，可收回金額為1007.22萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=1250=1007.22=242.78(萬(wàn)元)，其中總部資產(chǎn)負(fù)擔(dān)減值損失=242.78×50/1250=9.71(萬(wàn)元)，分?jǐn)傊烈疑a(chǎn)線的總部資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備為9.71萬(wàn)元。

62.借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬(wàn)元)(5)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬(wàn)元)而銷(xiāo)售凈價(jià)=782(萬(wàn)元)所以該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬(wàn)元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬(wàn)元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬(wàn)元)(10)2005年改良后應(yīng)計(jì)提折舊額=(850.2-10.2)/8×4/12=35(萬(wàn)元)(11)2006年4月30日賬面價(jià)值=850.2-35×2=780.2(萬(wàn)元)借：固定資產(chǎn)清780.2累計(jì)折舊70貸：固定資產(chǎn)850.2同時(shí)借：應(yīng)付賬款780.2貸：固定資產(chǎn)清理780.2借：在建工程1172.5貸：銀行存款1172.5(2)借：在建工程16.7貸：原材料10應(yīng)交稅金1.7應(yīng)付工資5(3)借：固定資產(chǎn)1189.2貸：在建工程1189.2(4)2004年折舊額=(1189.2-13.2)/6=196(萬(wàn)元)(5)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(萬(wàn)元)而銷(xiāo)售凈價(jià)=782(萬(wàn)元)所以，該生產(chǎn)線可收回金額＝807.56(萬(wàn)元)(6)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)外支出185.64貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64(7)2005年改良前計(jì)提的折舊額=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(萬(wàn)元)(8)借：在建工程728.06累計(jì)折舊275.5固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備185.64貸：固定資產(chǎn)1189.2(9)生產(chǎn)線成本＝728.06+122.14=850.2(萬(wàn)元)(10