2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計審計真題(含答案)

2022-2023年江西省萍鄉(xiāng)市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.甲注冊會計師負(fù)責(zé)審計A銀行2011年度財務(wù)報表。通過了解得知，甲注冊會計師的父親在A銀行開立存款賬戶，并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的，下列說法正確的是（）。

A.不會對獨立性產(chǎn)生不利影響

B.會對獨立性產(chǎn)生不利影響

C.不應(yīng)將甲注冊會計師納入審計項目組

D.應(yīng)要求甲注冊會計師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

2.注冊會計師執(zhí)行的下列實質(zhì)性程序中屬于審查企業(yè)收到的現(xiàn)金是否已經(jīng)全部登記入賬的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金執(zhí)行監(jiān)盤程序

B.從被審計單位當(dāng)期收據(jù)存根中抽取大額現(xiàn)金收入追查到相關(guān)的憑證和賬簿記錄

C.對被審計單位結(jié)賬日前一段時間內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在應(yīng)記入下期的事項

D.檢查現(xiàn)金收入的日記賬、總賬并追查至相關(guān)原始憑證

3.下列各項中，不屬于注冊會計師與治理層就會計估計相關(guān)事項進(jìn)行溝通的內(nèi)容的是（）

A.管理層對于會計估計的識別B.管理層作出會計估計的過程C.管理層作出的會計估計結(jié)果D.會計估計的重大錯報風(fēng)險

4.在確定與管理層溝通的事項時，下列各項中，通常認(rèn)為不宜溝通的是（）。

A.所在行業(yè)的環(huán)境發(fā)生重大變化

B.可能影響重大錯報風(fēng)險的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略

C.管理層對造成內(nèi)部控制缺陷的實際原因的了解

D.管理層的勝任能力

5.為了防范高級人員由于長期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對獨立性造成的不利影響，下列各項中，不屬于會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定的政策和程序的是()。

A.拒絕承接對獨立性產(chǎn)生不利影響的業(yè)務(wù)

B.按照法律法規(guī)的規(guī)定定期輪換高級職員

C.進(jìn)行獨立的內(nèi)部質(zhì)量復(fù)核

D.請鑒證小組成員以外的其他注冊會計師復(fù)核該高級職員所做的工作，或在必要時提供建議

6.集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。其中難以獲取證據(jù)的是（）。

A.集團(tuán)管理層提供的信息

B.與集團(tuán)管理層的溝通

C.與集團(tuán)所在行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通

D.與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通

7.下列屬于反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素是（）。

A.收人B.所有者權(quán)益C.費用D.利潤

8.

第

13

題

注冊會計師在匯總賬戶余額、交易層的錯報漏報時，假定已發(fā)現(xiàn)而尚未調(diào)整的存貨項目本期錯報為30萬元，運用統(tǒng)計抽樣方法推斷的存貨項目錯報為55萬元，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大事故，該期后事項凈損失10萬元，是匯總的錯報為（）萬元。

A.30B.55C.85D.95

9.

注冊會計師承接鑒證業(yè)務(wù)時首先應(yīng)當(dāng)作的是()。

A.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合獨立性的要求

B.考慮承接該鑒證業(yè)務(wù)是否符合專業(yè)勝任能力的要求

C.考慮擬承接的鑒證業(yè)務(wù)是否具有鑒證業(yè)務(wù)所有的特征

D.初步了解鑒證業(yè)務(wù)的環(huán)境

10.對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定的事項中不包括（）。

A.管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)的決策

B.管理層對會計估計在財務(wù)報表中不予確認(rèn)的決策

C.管理層作出會計估計所選擇的計量假設(shè)

D.管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)

11.

第

2

題

注冊會計師審計有助于經(jīng)濟(jì)信息的傳遞，這是由于（）。

A.保證了管理層財務(wù)陳述的準(zhǔn)確性

B.增加了財務(wù)報表的可信性

C.保證財務(wù)信息是公允反映的

D.向財務(wù)報表使用者保證，所有的欺詐性活動均已被糾正

12.甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司接受乙公司投入原材料一批，賬面價值100000元，投資協(xié)議約定價值120000元，假定投資協(xié)議約定的價值與公允價值相符，該項投資沒有產(chǎn)生資本溢價。甲公司實收資本應(yīng)增加()元。

A.100000B.117000C.120000D.140400

13.關(guān)于集團(tuán)財務(wù)報表審計風(fēng)險，以下理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.集團(tuán)實際面臨的審計風(fēng)險取決于集團(tuán)財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于組成部分注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)組成部分財務(wù)信息存在的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的風(fēng)險

C.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險可能來自于集團(tuán)項目組沒有發(fā)現(xiàn)集團(tuán)財務(wù)報表錯報的風(fēng)險

D.在集團(tuán)審計中，審計風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險

14.在審計計劃階段，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性，以下原因中，最主要的是（）。

A.在確定重要性水平時，具體項目計量具有固有不確定性

B.錯報發(fā)生的環(huán)境會變化

C.將未更正和未發(fā)觀錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>

D.恰當(dāng)考慮錯報對審計報告中審計意見的影響

15.關(guān)于對審計工作底稿復(fù)核，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.項目組內(nèi)復(fù)核最終由項目合伙人負(fù)責(zé)

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告后對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.項目組內(nèi)復(fù)核時要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

16.注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，注冊會計師推斷的存貨總體錯報為（）。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

17.甲公司某銀行賬戶的銀行存款對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是（）。

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

18.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

19.M公司是一家上市公司，A注冊會計師曾任2007～2011年財務(wù)報表審計的項目合伙人，會計師事務(wù)所決定對2012年財務(wù)報表審計輪換項目合伙人，其后A注冊會計師的工作安排恰當(dāng)?shù)氖?)。

A.成為項目組普通成員，不擔(dān)任任何與該項目有關(guān)的管理工作

B.由于對M公司有一定程度的了解和審計經(jīng)驗，事務(wù)所安排A注冊會計師為項目組提供技術(shù)支持，但不作為固定的項目組成員

C.由于A注冊會計師對審計準(zhǔn)則熟悉且有一定的經(jīng)驗，事務(wù)所安排其在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制部門工作，隨后參與包括對M公司在內(nèi)的項目組外部的質(zhì)量控制復(fù)核工作

D.由于對M公司所在的行業(yè)非常熟悉，事務(wù)所安排A注冊會計師負(fù)責(zé)N公司的審計工作，N公司與M公司生產(chǎn)的主要產(chǎn)品類似，該審計業(yè)務(wù)得到了M公司和N公司的同意

20.

第

1

題

如果為審查企業(yè)是否是將驗收報告與進(jìn)貨發(fā)票相核對后才核準(zhǔn)支付采購貨款，注冊會計師抽查發(fā)票及其有關(guān)的驗收單據(jù)時，不屬于“誤差”的是（）。

A.未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票

B.發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票

C.發(fā)票與驗收單據(jù)記載的數(shù)量不符

D.每張憑單上均附有驗收報告及發(fā)票

21.下列有關(guān)舞弊風(fēng)險的說法中不正確的是（）。

A.假定收入存在舞弊風(fēng)險，則意味著注冊會計師應(yīng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

C.存在舞弊風(fēng)險跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險跡象，有助于注冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺，從而更有針對性地采取應(yīng)對措施

D.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動機(jī)，則注冊會計師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險

22.關(guān)于前后任注冊會計師的溝通，下列說法中錯誤的是()。

A.前后任注冊會計師的溝通可以采用口頭方式

B.前后任注冊會計師的溝通需征得被審計單位同意

C.接受委托前的溝通是必要程序

D.接受委托后的溝通是必要程序

23.在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，以下情形中，不應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄的是（）。

A.審計工作的執(zhí)行人員及完成該項審計工作的日期

B.審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

C.測試具體項目或事項的識別特征

D.審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行該項審計工作的日期

24.注冊會計師選擇擬測試的控制時，下列說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師必須測試每一重要領(lǐng)域的所有控制

B.注冊會計師不必測試非重要領(lǐng)域的控制

C.有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試每一相關(guān)認(rèn)定控制的有效性

25.注冊會計師在確定被審計單位應(yīng)收賬款的函證時間時，以下做法中正確的是（）

A.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證

B.即使重大錯報風(fēng)險評估為低水平，也不可以在財務(wù)報表日前提前實施函證

C.項目小組進(jìn)駐審計現(xiàn)場后，立即進(jìn)行函證

D.通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日，在資產(chǎn)負(fù)債表日前或日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證

26.下列跡象中，最可能表明被審計單位從事超出其正常經(jīng)營過程或顯得異常的重大交易的是（）

A.交易的形式很復(fù)雜

B.交易時間接近年末

C.管理層未與治理層就某項交易的性質(zhì)和會計處理進(jìn)行充分的討論

D.管理層更強調(diào)采用某種特定的會計處理的需要，而不是交易的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)

27.注冊會計師在某些審計領(lǐng)域需要利用專家的工作才能夠獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以下選項中，不可能被認(rèn)為是“專家”來源的是（）。

A.被審計單位公司員工

B.事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人

C.事務(wù)所從外部聘請的個人或組織

D.事務(wù)所在會計領(lǐng)域具有專門技能、知識和經(jīng)驗的個人或組織

28.下列各項關(guān)于審計計劃的說法中，正確的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中說明被審計單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在具體審計計劃中說明預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點

C.內(nèi)部控制審計范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實體，不包括在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會計處理的業(yè)務(wù)

D.對于按照權(quán)益法核算的投資，審計的范圍應(yīng)當(dāng)包括被投資方的控制

29.下列有關(guān)分析程序的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師不需要在所有審計業(yè)務(wù)中運用分析程序

B.對某些重大錯報風(fēng)險，分析程序可能比細(xì)節(jié)測試更有效

C.分析程序并不適用于所有財務(wù)報表認(rèn)定

D.分析程序所使用的信息可能包括非財務(wù)數(shù)據(jù)

30.注冊會計師在記錄審計過程時需要記錄特定事項或項目的識別特征。下列關(guān)于識別特征表述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在對應(yīng)收賬款計價測試時，需要將應(yīng)收賬款的賬齡作為識別特征

B.在系統(tǒng)抽樣時，需要以記錄樣本的來源、抽樣起點和抽樣間隔作為識別特征

C.在詢問被審計單位特定人員時，應(yīng)以詢問的時間、詢問人的姓名及職業(yè)作為識別特征

D.在對被審計單位生成的訂單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，需將訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征

二、多選題(20題)31.第

27

題

下面有關(guān)應(yīng)付賬款的函證敘述正確的是（）。

A.注冊會計師對應(yīng)付賬款余額不大，甚至余額為零但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人進(jìn)行函證

B.如果存在未回函的重大項目，注冊會計師應(yīng)采取必要的替代程序

C.函證一般采用積極式，也可以采用消極式

D.因函證不能保證查出未記錄的應(yīng)付賬款，所以對應(yīng)付賬款一般不需要函證

32.下列情形中，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的有（）

A.注冊會計師與客戶存在直接競爭關(guān)系

B.事務(wù)所與客戶的主要競爭者存在合資關(guān)系

C.事務(wù)所同時為兩個存在訴訟關(guān)系的客戶提供服務(wù)

D.事務(wù)所利用所獲知的涉密信息為自己謀取利益

33.下列有關(guān)監(jiān)控的說法中，正確的有()。

A.在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進(jìn)行檢查

B.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過2年

C.會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員

D.監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動，同時征詢法律意見

34.在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，注冊會計師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有（）。

A.高度依賴判斷的會計估計

B.采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自己開發(fā)的模型作出的公允價值會計估計

C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

D.上期財務(wù)報表中確認(rèn)的金額與實際結(jié)果存在差異的會計估計

35.內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系體現(xiàn)在（）

A.都要對被審計單位遵守法律法規(guī)的情況進(jìn)行評價

B.都可以運用觀察、詢問、函證和分析等審計程序

C.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的獨立性基本一致

D.內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象完全重疊

36.在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列（）方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)。

A.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的B.控制是否得到一貫執(zhí)行C.控制由誰執(zhí)行D.控制以何種方式運行

37.

第

34

題

在檢查與固定資產(chǎn)購建相關(guān)的借款費用資本化情況時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)巳公司在下列（）情況下仍將相關(guān)的借款費用資本化，應(yīng)建議巳公司停止資本化并予以調(diào)整。

A.機(jī)器設(shè)備的安裝調(diào)試工作雖未交接，但安裝調(diào)試實質(zhì)上已經(jīng)基本結(jié)束

B.盡管在個別方面與設(shè)計要求不符，但所購置的生產(chǎn)設(shè)備已能正常使用

C.新購建的生產(chǎn)流水線還未正式投入運行，但試運行表明已能正常運轉(zhuǎn)

D.盡管所建造的生產(chǎn)車間已投入使用，但預(yù)計仍需投入50萬元加以改造

38.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應(yīng)付款C.其他應(yīng)收款D.投資性房地產(chǎn)

39.如果注冊會計師正在審計某上市公司財務(wù)報表，則以下（）項目的存在認(rèn)定應(yīng)作為其重點審計領(lǐng)域。

A.固定資產(chǎn)

B.應(yīng)付賬款

C.應(yīng)收賬款

D.營業(yè)收入

40.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險評估為較高水平，則下列措施中，恰當(dāng)?shù)目傮w應(yīng)對措施有()。

A.向項目組強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經(jīng)驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進(jìn)一步程序時，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導(dǎo)

41.若注冊會計師擬在審計報告中增加強調(diào)事項段，下列選項中，屬于應(yīng)同時滿足條件有（）

A.該事項不會導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表非無保留意見

B.未被法律法規(guī)禁止

C.該事項未被確定為在審計報告中溝通的關(guān)鍵審計事項

D.該事項為特別風(fēng)險

42.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

43.注冊會計師在實施監(jiān)盤的過程中，下列有關(guān)做法恰當(dāng)?shù)挠?)。

A.在被審計單位盤點存貨前，注冊會計師應(yīng)觀察盤點現(xiàn)場

B.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，直接要求被審計單位對存貨重新盤點

C.由于通過抽盤發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師應(yīng)當(dāng)查明原因，考慮增加檢查的范圍

D.如果需要重新盤點，其范圍可以限于某一特殊領(lǐng)域的存貨或特定盤點小組

44.注冊會計師在實施本期審計時，發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對比較財務(wù)報表出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明的事項有（）。

A.上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計

B.如果前任注冊會計師發(fā)表的是非無保留意見，發(fā)表非無保留意見的理由

C.如果前任注冊會計師出具了標(biāo)準(zhǔn)審計報告，發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)意見的理由

D.前任注冊會計師出具的審計報告的日期

45.在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，應(yīng)考慮的因素有（）

A.確定的重要性水平B.評估的重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.得到相關(guān)信息的時間

46.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

47.以下對審計工作底稿復(fù)核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員

48.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案

B.注冊會計師可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化

49.下列審計程序中，屬于注冊會計師對存貨交易實施細(xì)節(jié)測試的內(nèi)容有（）

A.觀察被審計單位存貨的實地盤存

B.檢查支持性的供應(yīng)商文件、完工產(chǎn)品報告等文件

C.對期末前后發(fā)生的銷售、采購等活動實施截止測試

D.檢查、計算、詢問和函證存貨價格

50.下列各項程序中，通常用作風(fēng)險評估程序的有（）。

A.檢查B.重新執(zhí)行C.觀察D.分析程序

三、3.判斷題(10題)51.

李濤注冊會計師在審計佳德公司2007年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)佳德公司在2006年12月31日依據(jù)當(dāng)時的情況和已掌握的證據(jù)能夠合理估計因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但佳德公司并末計提預(yù)計負(fù)債。2007年末，相關(guān)訴訟仍未結(jié)案。李濤注冊會計師應(yīng)提請佳德公司在2007年度財務(wù)報表中計提原應(yīng)于2006年末計提的預(yù)計負(fù)債，并計入其他應(yīng)付款。()

A.正確B.錯誤

52.通過注冊會計師考試全科成績合格后，可取得注冊會計師資格。如有兩年審計工作經(jīng)驗，即可獲準(zhǔn)執(zhí)業(yè)。()

A.正確B.錯誤

53.審計工作底稿是審計工作人員對審計過程的記錄,所以在審計過程中收集的所有資料均應(yīng)列示在工作底稿中。()

A.正確B.錯誤

54.注冊會計師李濤負(fù)責(zé)對佳德公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，李濤需要考慮以下有關(guān)期初余額的事項，請代為做出正確判斷。

期初余額是由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，與上期期末余額是一個事物的兩個方面，所以期初余額在數(shù)額上與相應(yīng)賬戶的上期期末余額一定是相等的。()

A.正確B.錯誤

55.中瑞會計師事務(wù)所的C注冊會計師正在對Q公司的采購與付款進(jìn)行審計，對下面助理人員的疑問，請作出正確的判斷。

在對固定資產(chǎn)和累計折舊進(jìn)行審計時，C注冊會計師注意到：Q公司于2005年12月31對一條賬面原值為1500萬元．累計折舊為900萬元生產(chǎn)線計提減值準(zhǔn)備200萬元，該生產(chǎn)線折舊午限為10年，殘值為0，采用直線法計提折舊；由于鋼材價格在2006出現(xiàn)了較大幅度的增長；該生產(chǎn)線可收回金額為600萬元。注冊會計師并未要求對該生產(chǎn)線的價值進(jìn)行調(diào)整。()

A.正確B.錯誤

56.助理人員小王正在填列T公司2005年度利潤及利潤分配表試算平衡表工作底稿的營業(yè)利潤項目。假定你是項目經(jīng)理，請指出小王的做法是否正確。

根據(jù)“主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤－營業(yè)費用－管理費用－財務(wù)費用＝營業(yè)利潤”這一勾稽關(guān)系，在營業(yè)利潤項目的調(diào)整金額借方填列600+0－5－100－1＝494，在調(diào)整金額貸方填列200+2－10－0－2＝190。()

A.正確B.錯誤

57.

助理人員發(fā)現(xiàn)2005年W公司賬面上有三批大規(guī)模的固定資產(chǎn)購建，因此，他認(rèn)為必須對這三批固定資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場察看，否則很難確認(rèn)2005年新增固定資產(chǎn)的賬面價值。()

A.正確B.錯誤

58.樣本的選取不影響審計證據(jù)的充分性。()

A.正確B.錯誤

59.

X注冊會計師計算的樣本平均差額為-0.3876萬元。()

A.正確B.錯誤

60.

注冊會計師Q審計的Y公司2005年末固定資產(chǎn)總額為5000萬元，但在外勤審計結(jié)束日2006年3月30日發(fā)現(xiàn)Y公司固定資產(chǎn)總額已銳減為4000萬元。詢問管理當(dāng)局后得知Y公司為了更新生產(chǎn)設(shè)備，將老設(shè)備變賣以籌備資金。新設(shè)備將于2006年5月30日之前到貨。該注冊會計師認(rèn)為此情況不導(dǎo)致對審計報告的修改。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.中永會計師事務(wù)所的A和B注冊會計師于2013年3月10日完成了對沙城股份有限公司2012年度財務(wù)報表的審計工作，2012年財務(wù)報告于2013年3月12日獲管理層簽署并經(jīng)董事會批準(zhǔn)。沙城股份有限公司是第一次接受審計。下面是草擬的一份審計報告：

財務(wù)審計報告

沙城股份有限公司董事長：

我們審計了后附的沙城股份有限公司(以下簡稱沙城公司)財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

編制和公允列報財務(wù)報表是沙城公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，注冊會計師考慮與財務(wù)報表編制和公允列報相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍康牟⒎菍?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性。以及評價財務(wù)報表的總體列報。

三、審計意見

我們確認(rèn)，沙城公司財務(wù)報表在所有方面按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定編制，真實地表達(dá)了沙城公司2012年12月31日的財務(wù)狀況以及

2012年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：A(蓋章)

中國××市二0一三年三月十日要求：根據(jù)編寫財務(wù)報表審計報告的要求，指出以上審計報告中的不恰當(dāng)之處。

62.A、B注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，涉及應(yīng)付賬款項目審計工作時，存在如下事項：(1)考慮到函證應(yīng)付賬款獲取的是外部證據(jù)，可靠性強于從甲公司獲取的內(nèi)部證據(jù)，A、B注冊會計師為了查出未入賬的應(yīng)付賬款，主要實施函證程序。(2)A、B注冊會計師在討論低估應(yīng)付賬款對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響時，A注冊會計師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款能粉飾甲公司財務(wù)報表，但只能虛增利潤；B注冊會計師認(rèn)為低估應(yīng)付賬款，可能虛增利潤，也可能虛減利潤。(3)A、B注冊會計師經(jīng)風(fēng)險評估后，認(rèn)為甲公司應(yīng)付賬款存在以下三種錯報風(fēng)險：

要求：

根據(jù)事項(1)，判斷是否存在不當(dāng)之處，請簡要說明理由。

63.

第

41

題

KMP事務(wù)所的注冊會計師周某于2006年初審查XYZ公司2005年度會計報表時，發(fā)現(xiàn)XYZ公司在2003年10月為K公司向銀行取得2年期、金額為100萬元的借款提供了擔(dān)保。2005年10月借款到期時，K公司因經(jīng)營嚴(yán)重虧損，已進(jìn)入了破產(chǎn)清算階段，無力償還該筆借款。貸款銀行因此要求XYZ公司按擔(dān)保協(xié)議的約定最遲于2005年底代為償還，但XYZ公司未予答復(fù)。2006年初，銀行向法院起訴，要求XYZ公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，支付借款本息110萬元。2006年2月20日，法院判決貸款銀行勝訴，由XYZ公司支付借款本息110萬元。該薦判決已于2006年2月28日執(zhí)行完畢。XYZ公司在執(zhí)行完畢后作了借記“營業(yè)外支出”100萬元、貸記“銀行存款”100萬元的會計處理，但以起訴、賠償均發(fā)生在2006年為由既未在2005年度會計報表中反映該賠償事項，也未在2005年度會計報表附注中進(jìn)行披露。要求：（1）注冊會計師是否應(yīng)基于K公司破產(chǎn)發(fā)生于2005年而要求XYZ公司在2005年度會計報表中予以披露？（2）請指出注冊會計師是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2003年而要求XYZ公司對2003年會計報表進(jìn)行調(diào)整？（3）指出XYZ公司是否需要在編制2005年度會計報表時根據(jù)K公司已無力償還借款的事實和擔(dān)保協(xié)議的約定進(jìn)行相應(yīng)的會計處理？如認(rèn)為不需要，請說明原因；如認(rèn)為需要，請列示會計分錄。（4）假定XYZ公司沒有在2005年度對該擔(dān)保事項進(jìn)行任何會計處理，指出注冊會計師應(yīng)提出的審計建議。需要提出審計調(diào)整建議的，請列示審計調(diào)整分錄（不考慮流轉(zhuǎn)稅費及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對所得稅及利潤分配的影響）。

64.第

43

題

何謂注冊會計師應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度?具體要求有哪些？

65.ABC會計師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2020年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。甲公司2019年度財務(wù)報表由XYZ會計師事務(wù)所X注冊會計師負(fù)責(zé)審計。相關(guān)事項如下：(1)A注冊會計師在接受委托前與X注冊會計師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會計審計問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊會計師向前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會計問題上與前任注冊會計師存在分歧。(3)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任、注冊會計師的獨立性、計劃的審計范圍以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(4)A注冊會計師在審計過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報。(5)在審計過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長評估期間，A注冊會計師認(rèn)為此事重大，與治理層就此重大問題進(jìn)行了書面溝通。(6)A注冊會計師認(rèn)為前任注冊會計師的工作底稿可以依賴，在審計報告中提及了前任注冊會計師的審計工作。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.A會計師事務(wù)所、審計項目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計客戶開立存款或交易賬戶，如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立，則不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。

2.B選項A可實現(xiàn)存在、權(quán)利和義務(wù)的目標(biāo)；選項B可實現(xiàn)完整性的目標(biāo)；選項C是針對截止目標(biāo)；選項D可實現(xiàn)存在的目標(biāo)。

3.C選項A、B、D，與治理層溝通不會損害審計的有效性；

選項C，會計估計的結(jié)果是否恰當(dāng)屬于細(xì)節(jié)測試的范圍，與治理層溝通的事項不宜過于具體。

綜上，本題應(yīng)選C。

注冊會計師與治理層溝通審計程序的性質(zhì)和時間安排，可能因這些程序易于被預(yù)見而降低其有效性。

4.D在與治理層溝通某些事項前，注冊會計師可能就這些事項與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?選項D)。

5.A只要有相應(yīng)的防范措施，就不用拒絕承接業(yè)務(wù)，故選項A符合題目要求。

6.C選項C難以獲取到相關(guān)證據(jù)。集團(tuán)項目合伙人如果擬承接新業(yè)務(wù)，集團(tuán)項目組可以通過下列途徑了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境：(1)集團(tuán)管理層提供的信息；

(2)與集團(tuán)管理層的溝通；(3)如適用，與前任集團(tuán)項目組、組成部分管理層或組成部分注冊會計師的溝通。

7.B收入、費用和利潤屬于反映經(jīng)營成果的要素。

8.C注冊會計師在匯總尚未調(diào)整的錯報時，應(yīng)當(dāng)包括：①已發(fā)現(xiàn)的錯報；②通過抽樣推斷和分析程序估計的錯報；該期后事項屬于非調(diào)整事項，因此不應(yīng)包括在本期的錯報的匯總數(shù)中。

9.D解析：在接受鑒證業(yè)務(wù)委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境，所以選項D是正確的，選項ABC都是在初步了解鑒證業(yè)務(wù)環(huán)境后注冊會計師才需要考慮的內(nèi)容。

10.C對導(dǎo)致特別風(fēng)險的會計估計，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。以確定下列方面是否符合適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的規(guī)定：①管理層對會計估計在財務(wù)報表中予以確認(rèn)或不予確認(rèn)的決策；②管理層作出會計估計所選擇的計量基礎(chǔ)。

11.B

12.D甲公司應(yīng)增加實收資本=120000×(1+17％)=140400(元)。

13.D選項D不恰當(dāng)。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險=控制風(fēng)險×固有風(fēng)險×檢查風(fēng)險。

14.C選項C是最主要的原因。在審計計劃階段，為了將財務(wù)報表中未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務(wù)報表整體的重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?，注冊會計師需要確定低于財務(wù)報表整體重要性的一個或多個金額的實際執(zhí)行的重要性。

15.B選項A不恰當(dāng)，每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時才會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；選項C不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程，選項D不恰當(dāng)，項目組內(nèi)復(fù)核是有層級分工的，一般來說，高級助理人員復(fù)核低級助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時由項目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項目合伙人完成。

16.C比率=50500÷50000=1．01，估計的總體實際金額=300000×1．01=303000(元)，推斷的總體錯報=303000—300000=3000(元)。

17.D對于銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符最有可能是由于未達(dá)賬項引起的，所以審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是最有效的審汁程序。

18.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

19.D執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。該人員不應(yīng)參與對該實體的審計，不應(yīng)為該項審計業(yè)務(wù)實施質(zhì)量控制，也不應(yīng)向項目組或客戶提供技術(shù)或行業(yè)具體問題、交易或事項的咨詢，或者以其他方式直接影響業(yè)務(wù)結(jié)果。

20.D對于每張發(fā)票及有關(guān)的驗收單據(jù)，如發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為“誤差”：（1）未附驗收單據(jù)的任何發(fā)票；（2）發(fā)票雖附有驗收單據(jù)，但該單據(jù)卻屬于其他發(fā)票；（3）發(fā)票與驗收單據(jù)所記載的數(shù)量不符。

21.A選項A，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險。

22.D接受委托后的溝通并非必要程序，后任注冊會計師可以根據(jù)具體情形判斷是否進(jìn)行溝通。

23.D執(zhí)行審計工作的日期不需要在審計工作底稿中記錄。

24.AA選項對于每個重要賬戶和列報相關(guān)的所有相關(guān)認(rèn)定，至少應(yīng)當(dāng)有一個對應(yīng)的關(guān)鍵控制。測試所有控制并非必須的。

25.C選項A錯誤，函證是證明應(yīng)收賬款余額是否真實、正確的非常有效的審計程序，也是首選審計程序，因此不能為減少函證回函差異，而在執(zhí)行其他審計程序后函證；

選項B、D錯誤，注冊會計師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日，在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證，如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負(fù)債表日止發(fā)生的變動實施其他實質(zhì)性程序；

選項C正確，為了使得注冊會計師有足夠的時間收到回函并確認(rèn)是否二次發(fā)函等，應(yīng)在進(jìn)駐審計現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證。

綜上，本題應(yīng)選C。

26.D選項A，如果交易的形式顯得過于復(fù)雜，可能屬于舞弊，僅僅很復(fù)雜，也可能屬于客觀現(xiàn)實年末往往會發(fā)生比平時更多的交易；

選項B，交易時間接近年末未必就是舞弊；

選項C，大多數(shù)交易都不需要管理層與治理層討論。管理層未必需要對每項交易都與治理層進(jìn)行討論，如果交易缺乏充分的記錄，倒可能屬于舞弊；

選項D，注冊會計師更強調(diào)會計處理的需要，可能是為了粉飾財務(wù)報表，會計人員在做賬時，應(yīng)當(dāng)尊重實質(zhì)重于形式的原則。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D選項D不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，專家，即注冊會計師的專家，是指在會計或?qū)徲嬕酝獾哪骋活I(lǐng)域具有專長的個人或組織，并且其工作被注冊會計師利用，以協(xié)助注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。專家既可能是會計師事務(wù)所內(nèi)部專家(如會計師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人或員工，包括臨時員工)，也可能是會計師事務(wù)所外部專家。

28.A選項A表述正確，選項B表述不正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中體現(xiàn)：確定審計業(yè)務(wù)的特征，以界定審計范圍。如：①被審計單位采用的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)；②預(yù)期審計工作涵蓋的范圍，包括涵蓋的組成部分的數(shù)量及所在地點；

選項C表述不正確，內(nèi)部控制審計范圍應(yīng)當(dāng)包括被審計單位在基準(zhǔn)日或在此之前收購的實體，以及在基準(zhǔn)日作為終止經(jīng)營進(jìn)行會計處理的業(yè)務(wù)；

選項D表述不正確，對于按照權(quán)益法核算的投資，審計的范圍應(yīng)當(dāng)包括針對權(quán)益法下相關(guān)會計處理而實施的控制，但通常不包括對權(quán)益法下被投資方的控制。

綜上，本題應(yīng)選A。

29.A注冊會計師在風(fēng)險評估階段和審計結(jié)束時的總體復(fù)核階段必須運用分析程序(選項A錯誤)，在實施實質(zhì)性程序階段可選用分析程序。

30.D以訂單的數(shù)量、單價和金額作為識別特征不便于查閱訂單，應(yīng)以訂單的日期或編號作為細(xì)節(jié)測試的識別特征。

31.ABD應(yīng)付賬款函證一般采用積極式，不采用消極式。

32.ABC選項A、B、C，屬于因利益沖突對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的情形；

選項D，屬于因為違反保密原則，對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

33.AD會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不超過3年；會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。

34.AB可能存在高度估計不確定性的會計估計的例子(比如教材列舉的4種情況)很多，比如：(1)高度依賴判斷的會計估計(選項A)；(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計量技術(shù)計算的會計估計；(3)注冊會計師對上期財務(wù)報表中類似會計估計進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會計估計與實際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會計估計；(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價值會計估計(選項B)。

35.AB選項A、B，屬于內(nèi)部審計與注冊會計師審計之間的聯(lián)系；

選項C，內(nèi)部審計的獨立性遠(yuǎn)低于注冊會計師審計；

選項D，內(nèi)部審計與注冊會計師審計的對象可能存在部分重疊，“完全重疊”言過其實。

綜上，本題應(yīng)選AB。

36.ABCD四個選項均正確，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從這四個方面獲取控制運行有效的審計證據(jù)。

37.ABC盡管已投入試運行，但50萬元的投入需求說明購建改造沒有結(jié)束。

38.ACD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。長期應(yīng)付款屬于企業(yè)的一項負(fù)債，沒有備抵科目。

39.AC上市公司往往會高估資產(chǎn)和收益，隱瞞虧損和債務(wù)，選項A、C屬于資產(chǎn)負(fù)債表項目，“存在”認(rèn)定錯報風(fēng)險往往很高。選項D屬于利潤表項目，利潤表項目的高估和“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。選項B屬于負(fù)債項目，其“完整性”認(rèn)定的錯報風(fēng)險往往很高。

40.ABD選項C，因為在選擇進(jìn)一步審計程序時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計程序。

41.AC選項A、C，屬于在審計報告中增加強調(diào)事項段應(yīng)當(dāng)同時滿足的條件；

選項B、C，屬于在審計報告中增加其他事項段應(yīng)當(dāng)同時滿足的條件；

選項D，屬于無關(guān)項。

綜上，本題應(yīng)選AC。

42.ABC解析：本題考查的是對舞弊借口的情形的判斷。選項D是管理層舞弊的機(jī)會，選項A、B、C是管理層存在舞弊借口。

43.ACD如果注冊會計師通過檢查發(fā)現(xiàn)了一些差異，注冊會計師一一方面應(yīng)當(dāng)查明原因，另一方面應(yīng)當(dāng)考慮錯誤的潛在范圍和重大程度，在可能的情況下擴(kuò)大檢查的范圍，在差異重大的情況下還可能要求被審計單位重新盤點。選項B中所描述的情況，還不足以使其要求公司重新盤點。

44.ABD選項C不恰當(dāng)。注冊會計師發(fā)現(xiàn)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計，并且決定在當(dāng)期報表審計報告中提及前任注冊會計師對對應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計報告，則應(yīng)當(dāng)在審計報告的其他事項段中說明：(1)上期財務(wù)報表已由前任注冊會計師審計；(2)前任注冊會計師發(fā)表的意見的類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)說明發(fā)表非無保留意見的理由，選項C錯誤)；(3)前任注冊會計師出具的審計報告的、日期。

45.ABC選項A符合題意，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍就越廣；

選項B符合題意，評估的重大錯報風(fēng)險越高，對擬獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性的要求越高，因此，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍就越廣；

選項C符合題意，計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求就越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣；

選項D不符合題意，得到相關(guān)信息的時間影響進(jìn)一步審計程序的時間選擇，不影響進(jìn)一步審計程序的范圍。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

46.ABCD以上四個選項的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

47.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時間，但只有進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核時對會有項目質(zhì)量控制復(fù)核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復(fù)核才能達(dá)到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計報告時得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復(fù)核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復(fù)核的日期。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

48.CD注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對特別風(fēng)險實施實質(zhì)性程序，并不是實質(zhì)性方案，選項C錯誤。注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤。2014年教材156頁三、總體應(yīng)對措施對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的影響和168頁最后一段。【知識點】進(jìn)一步審計程序含義和要求

49.ABCD選項A，既可以用于控制測試也可以用于細(xì)節(jié)測試；

選項B、C、D均屬于對存貨交易的細(xì)節(jié)測試。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

50.ACD重新執(zhí)行專屬于控制測試，不用于風(fēng)險評估程序。

51.B解析：佳德公司2006年末的處理與實際情況嚴(yán)重不符，李濤注冊會計師應(yīng)提請佳德公司按照重大會計差錯更正的方法進(jìn)行處理，調(diào)整2006年度的營業(yè)外支出和預(yù)計負(fù)債。

52.B

53.B

54.B解析：期初余額可能是直接由上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額，也可能是上期期末余額調(diào)整后的金額，所以當(dāng)存在期后事項、會計政策變更、前期會計差錯更正等諸多因素的影響時，期初余額不一定就等于上期期末余額，而有可能是在上期期末數(shù)的基礎(chǔ)上經(jīng)過調(diào)整或重新表述后形成的。

55.A解析：根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定對于長期資產(chǎn)一經(jīng)計捉減值準(zhǔn)備就不得對其轉(zhuǎn)回。

56.B解析：營業(yè)利潤的審定金額為2308，而2800－494+190＝2496，兩者不相等說明小王的做法不正確。

57.A解析：對于本期新增的大額固定資產(chǎn)注冊會計師必須現(xiàn)場察看。

58.A解析：樣本的設(shè)計會影響審計證據(jù)的充分性。

59.A解析：樣本平均差額＝(450-500)/129＝-0.3876萬元。

60.B解析：注冊會計師3月末離開Y公司到新的固定資產(chǎn)5月到貨，期間有較長時間能否到貨應(yīng)屬于重大的不確定事項。

61.所列審計報告中，存在下列不恰當(dāng)之處：

(1)財務(wù)報表審計報告的標(biāo)題應(yīng)為“審計報告”。

(2)收件人應(yīng)為“沙城股份有限公司全體股東”。

(3)被審計的財務(wù)報表應(yīng)為“包括2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，2012年度利潤表、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注”。

(4)管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段少了一項責(zé)任：“設(shè)計、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制。以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報”。

(5)注冊會計師責(zé)任段中的審計依據(jù)不對，“中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則”應(yīng)該改為“中國注冊會計師審計準(zhǔn)則”。

(6)注冊會計師責(zé)任段缺少