2022-2023年廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)

2022-2023年廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

2.關(guān)于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

C.利潤項目應(yīng)當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

3.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

4.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

5.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當日達到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預(yù)計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

6.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個會計處理中不可能涉及的會計科目是（）。

A.管理費用B.公允價值變動損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價

7.母公司當期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

8.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

9.

第

13

題

A商場為一般納稅人，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積1O分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應(yīng)確認的收人為（）元。

10.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

11.對于內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期的，結(jié)算時支付的款項應(yīng)當作為回購該權(quán)益工具處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

12.

13.第

11

題

下列會計核算基本前提中，企業(yè)選擇會計處理方法和程序的基礎(chǔ)，其前提條件是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計分期C.會計主體D.貨幣計量

14.

第

5

題

下列各項，屬于會計政策變更并采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

15.

16.資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是（）

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動表

17.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是()。

A．民間非營利組織的會計基本假設(shè)包括會計主體．持續(xù)經(jīng)營．會計分期和貨幣計量

B．民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素

C．民間非營利組織的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營利組織的財務(wù)會計報告應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表．利潤表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表

18.甲公司2011年1月1日以1600萬元的價格收購了乙公司80%的股份。在購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙公司所有的資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而乙公司的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2011年年末，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽的賬面價值是（）萬元。

A.300B.100C.240D.160

19.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

20.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

二、多選題(20題)21.下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有()。A.A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

22.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

23.支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

24.下列各項中，關(guān)于債務(wù)人以現(xiàn)金進行債務(wù)重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務(wù)

B.重組債務(wù)賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認債務(wù)重組利得

C.重組債務(wù)的賬面價值包括債務(wù)的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權(quán)人應(yīng)將收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組損失

25.

第

23

題

對于預(yù)算會計，下列說法正確的有（）。

26.下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C．對子公司的長期股權(quán)投資

D．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．

27.

第

17

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

A.應(yīng)收某企業(yè)貨款100萬元，鑒于該企業(yè)財務(wù)狀況惡化，本期對應(yīng)收該企業(yè)的賬款改按100%提取壞賬準備

B.根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，將所得稅會計由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

D.根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，將對子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算

28.下列各項中，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實物后，與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬未隨之轉(zhuǎn)移的有（）。

A.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補

B.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去

C.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

D.銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的，并且企業(yè)可以確定退貨的可能性

29.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，下列說法中，錯誤的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時。企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后確認負債

D.補償金額在基本確定能夠收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認預(yù)計負債，而不能扣除預(yù)期補償金額

30.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。A.A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

31.下列各項中，關(guān)于民間非營利組織的財務(wù)會計報告的表述中正確的有（）。

A.民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表

B.民間非營利組織無須編制會計報表附注

C.財務(wù)情況說明書是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務(wù)活動以及財務(wù)、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的財務(wù)會計報告助于提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

32.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

33.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

34.在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.長期借款D.長期待攤費用

35.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

36.

37.下列關(guān)于政府補助計量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照實際收到的金額計量

B.遞延收益自取得政府補助時起至資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置（孰早）時止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計入當期損益

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

D.取得用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的政府補助，但暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件的，暫不確認遞延收益

38.

39.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當估計其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當月取得，當月開始攤銷；當月報廢，當月不再進行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與其有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷

40.

第

20

題

我國現(xiàn)行會計實務(wù)中,體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.因定資產(chǎn)采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量

三、判斷題(20題)41.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

42.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認時分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

44.合營安排未通過單獨主體達成，應(yīng)當劃分為共同經(jīng)營。合營安排通過單獨主體達成，應(yīng)當劃分為合營企業(yè)。（）

A.是B.否

45.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

46.在確定公允價值時可以該資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

47.在實務(wù)中，為了滿足會計信息質(zhì)量的及時性要求，可能在有關(guān)的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.非同一控制下企業(yè)合并，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等應(yīng)計入合并成本。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)需要計提折舊。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.《會計法》所指的“法律責任”就是行政責任。()

A.是B.否

55.投資企業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權(quán)投資，在編制其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

56.

第

28

題

非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應(yīng)計入當期損益。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

58.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其持有期間確認的公允價值累計上升額自所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出計入投資收益，增加可供出售金融資產(chǎn)的處置損益。（）

A.是B.否

59.同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價值和其賬面價值之間的差額應(yīng)確認為當期損益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息．計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準備。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元；工期3年。甲公司預(yù)計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2×12年度實際發(fā)生成本3580萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬元(2×12年結(jié)算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄；③計算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

62.第

39

題

藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設(shè)備，該設(shè)備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=8元人民幣。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬元。

藍天公司當月投入使用，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計提減值后不改變預(yù)計固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計算預(yù)計可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并繳納了所得稅。

(5)2010年1月1日，藍天公司對該設(shè)備支付財產(chǎn)保險費1萬元；7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費7萬元，其中發(fā)生人工費2萬元，支付配件費5萬元。

(6)2010年12月20日，因藍天公司欠某公司債務(wù)無法歸還，用該設(shè)備抵償債務(wù)400萬元。抵債日，該設(shè)備的公允價值為340萬元。

要求：

(1)計算藍天公司固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理。

(2)2007年末計算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務(wù)處理。

(3)2008年末計算2008年應(yīng)計提折舊額、應(yīng)計提減值準備，并進行賬務(wù)處理。

(4)計算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。

(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務(wù)處理。

(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理。

(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理。

(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務(wù)處理。

(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進行賬務(wù)處理。

63.第

38

題

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。

該公司2007年適用的所得稅稅率為33%，自2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。假定相關(guān)資產(chǎn)、負債的賬面價值均與其計稅基礎(chǔ)相等。

甲公司2007年度所得稅匯算清繳于2008年3月30日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整。甲公司的會計處理不考慮除增值稅和所得稅以外的其他相關(guān)稅費。

甲公司按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。至2008年3月31日，甲公司未進行2007年度的利潤分配。

甲公司2007年度財務(wù)報告于2008年1月20日編制完成，于2008年3月31日經(jīng)董事會批準對外報出。

2008年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)如下重大會計差錯：

(1)2007年1月份購入的一項價值為5000元的管理用低值易耗品，誤記為固定資產(chǎn)，并已計提折舊500元。事實上，該低值易耗品已于購人當月領(lǐng)用，按規(guī)定其2007年的攤銷額應(yīng)當為2500元。

(2)2007年1月1日，投資者投入的應(yīng)作為股本的500000元，誤計為資本公積。

(3)2007年1月1日，開始計提折舊的一臺管理用的價值為200000元的固定資產(chǎn)，在

2007年1月1日一次性地誤計為管理費用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限5年，沒有凈殘值，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。

(4)2007年1月至6月，本公司發(fā)生的一項專利技術(shù)的研究開發(fā)費4200000元，其中包括符合資本化條件的開發(fā)費1200000元。但7月1日該專利技術(shù)研究成功后，本公司將發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計800000元連同其全部研究開發(fā)費一并計入無形資產(chǎn)。該項專利的使用壽命為5年，沒有預(yù)計凈殘值，按直線法攤銷。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付給某傳媒公司的廣告費2400000元，本應(yīng)按規(guī)定于該廣告2007年7月1日見諸于媒體時一次性計入銷售費用。但按企業(yè)管理層的意圖在付款時計人了長期待攤費用，并自該廣告見諸于媒體的當月起按2年每月平均攤銷。

(6)2007年5月，本公司以3500000元購入乙公司股票80萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費100000元，當時錯誤地將該手續(xù)費計入了財務(wù)費用；2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0．40元，并于8月30E1發(fā)放，當時錯誤地將收回的現(xiàn)金股利320000元沖減了交易性金融資產(chǎn)的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，其公允價值為3620000元，但本公司沒有進行相應(yīng)會計處理。

要求：

(1)判斷甲公司上述交易或事項中哪些屬于2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項(只需寫出

序號)。

(2)編制甲公司2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的調(diào)整分錄(應(yīng)合并一筆分錄將“以前年度損益調(diào)整”科目結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”科目)。

(3)計算甲公司2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對報告年度利潤表有關(guān)項目的調(diào)整金額，并標明“調(diào)增”或“調(diào)減”。

(金額單位用元表示)

64.

65.填列長江公司2010年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

參考答案

1.D解析：可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒又?，存貨的估計售價減去完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額，所以ABC都不符合題意。

2.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費用、直接計入當期利潤的利得和損失金額的計量。

3.A回購時以當日市場價格購回，則說明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，符合收入確認條件，甲公司2013年應(yīng)確認的收入為20×100=200(萬元)

4.A該批半成品的人賬價值=140+4=144萬元。

5.C由于該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，所以應(yīng)采用直線法對其進行攤銷，根據(jù)管理層的持有計劃，預(yù)計在4年后轉(zhuǎn)讓給第三方，所以其攤銷期為4年，2011年甲公司該項非專利技術(shù)應(yīng)計提的攤銷額=（200-200×70%）/4×9/12=11．25（萬元）。

6.B授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認管理費用，選項A正確;授予一線生產(chǎn)員工的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負債表日確認生產(chǎn)成本，選項C正確;以權(quán)益結(jié)算的股份支付，行權(quán)時，差額會計入資本公積（股本溢價）中，選項D正確;以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，可行權(quán)日后，負債公允價值的變動計入公允價值變動損益，以權(quán)益結(jié)算的股份支付不會涉及該科目，選項B不正確。

7.B思路①：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），內(nèi)部銷售毛利率＝（8000－6000）/8000×100％＝25％，可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200×25％=800（元）。

思路②：子公司期末存貨為3200元（8000×40%），集團角度期末存貨=

6000×40%=2400（元），可計算出子公司期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤=

3200-2400=800（元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

8.A長江公司個別財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益=[600-(300-260)1×30%=168(萬元)。

9.D按照積分規(guī)則，該顧客共獲得積分230分，其公允價值為460元(因1個積分可抵付2元)，因此該商場應(yīng)確認的收入=(取得的不含稅貨款)2340／1．17-(積分公允價值)460=1540(元)。

10.C購入時手續(xù)費40萬元計入投資收益借方；6月22日，收到現(xiàn)金股利時，確認投資收益200萬元；12月31日，公允價值變動時，確認公允價值變動收益(36-30)×100=600(萬元)。因此，計入損益的金額=-40+200+600=760(萬元)。

11.C對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入管理費用。

12.A

13.A

14.D選項A，屬于會計估計變更，不需要進行追溯調(diào)整；選項B，屬于不重要的事項，也不按照會計政策變更進行會計處理；選項C，屬于會計估計變更。

15.C

16.C選項ABD均可以調(diào)整；

選項C，現(xiàn)金流量表正表不調(diào)整，但現(xiàn)金流量表補充資料的相關(guān)項目應(yīng)進行調(diào)整，調(diào)整后并不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的總額。

綜上，本題應(yīng)選C。

17.D【答案】D

【解析】民間非營利組織的會計報表應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表．業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表三張基本報表，以及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。

18.D購買日，合并財務(wù)報表中商譽的賬面價值=1600-1500×80%=400（萬元），合并財務(wù)報表中包含完全商譽的乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值=1350+400/80%=1850（萬元），可收回金額=1550（萬元），該資產(chǎn)組發(fā)生減值300萬元，因完全商譽的價值為400/80%=500（萬元），因此減值損失只沖減商譽300萬元，但合并財務(wù)報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，因此合并財務(wù)報表中商譽減值=300×80%=240（萬元），合并財務(wù)報表中列示的商譽的賬面價值=400-240=160（萬元）。

19.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

20.BB【解析】固定資產(chǎn)入賬金額=2000×2.4869=4973.8（萬元），2010年固定資產(chǎn)折舊金額=4973.8÷5×9/12=746.07（萬元）。

21.AD解析：領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本如采用一次攤銷方法應(yīng)計入營業(yè)費用，采用分次攤銷方法應(yīng)計入待攤費用；隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本應(yīng)計入營業(yè)費用。

22.AB投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)。

23.ABC

24.ABCD

25.ABCD

26.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投資減值準備可以轉(zhuǎn)回并計人當期損益。

27.ABCD【解析】會計信息質(zhì)量可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。但可比性要求并不意味著企業(yè)所選擇的會計政策不能作任何變更。一般來說，當有關(guān)法規(guī)發(fā)生變化，或由于環(huán)境變化，原選用的會計政策已不能可靠地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果時，企業(yè)應(yīng)改變會計政策。故選項ABCD均符合題意。

28.ABC如果銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨，且企業(yè)能夠確定退貨可能性的，那么證明與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬已經(jīng)隨之轉(zhuǎn)移。

29.BC【答案】BC

【解析】如果清償因或有事項而確認的預(yù)計負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值。企業(yè)確認因或有事項產(chǎn)生的負債時，不應(yīng)將從第三方得到的補償金額從中扣除，選項B、C符合題意。

30.ABDABD【解析】選項C，市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低。

31.ACD民間非營利組織應(yīng)當編制會計報表附注，選項B不正確。

32.ABCD固定資產(chǎn)折舊方法、折舊年限、預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定不相同以及計提固定資產(chǎn)減值準備等都可能造成固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致產(chǎn)生暫時性差異。

33.AB企業(yè)在初始確認時將某金融資產(chǎn)或某金融負債劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債后，不能重分類為其他類金融資產(chǎn)或金融負債；其他類金融資產(chǎn)或金融負債也不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)或金融負債。所以本題應(yīng)選AB。

34.ABC到期時一次還本付息的長期借款的利息通過“長期借款”科目核算，選項C正確；與“長期待攤費用”科目無關(guān)，選項D不正確。

35.ABD出售時：

借：銀行存款1200

貸：長期股權(quán)投資1000(2000/2)

投資收益200

成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法追溯調(diào)整：

剩余部分的初始投資成本1000萬元，享有的被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額2500*40%=1000萬元，前后相等，不用調(diào)整初始投資成本。

借：長期股權(quán)投資720

貸：盈余公積60(1500×40%×10%)

利潤分配——未分配利潤540(1500×40%×90%)

其他綜合收益120(300×40%)

所以，選項A、B和D正確。

36.AB

37.ACD選項AC說法正確，政府補助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照實際收到的金額計量；為非貨幣性資產(chǎn)的按照其公允價值確認和計量，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量；

選項B說法錯誤，遞延收益自相關(guān)長期資產(chǎn)可供使用（而非取得政府補助）時起，至資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置時（孰早）止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計入當期損益；

選項D說法正確，取得用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的政府補助，但暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件的，借記“銀行存款”，貸記“其他應(yīng)付款”，暫不確認遞延收益。

綜上，本題應(yīng)選ACD.

38.BC

39.ACD選項ACD表述正確，選項B表述錯誤，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

40.ABC選項D，交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量是為了提供更可靠的會計信息。

41.N企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計人當期損益(其他業(yè)務(wù)收入)。

42.N企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身業(yè)務(wù)特點和風險管理要求，將取得的金融資產(chǎn)在初始確認時分為以下幾類：（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）持有至到期投資；（3）貸款和應(yīng)收款項；（4）可供出售的金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

43.N企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

44.N合營安排通過單獨主體達成，通常應(yīng)當劃分為合營企業(yè)，但有確鑿證據(jù)表明滿足特定條件并且符合相關(guān)法律規(guī)定的合營安排應(yīng)當劃分為共同經(jīng)營。

45.N資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，對有利和不利的事項當其對財務(wù)報告使用者具有重大影響時，應(yīng)在財務(wù)報告的附注中進行披露。

46.Y

47.Y實務(wù)中是需要在及時性和可靠性之間做相應(yīng)權(quán)衡的，以最好地滿足投資者等財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟決策需要為判斷標準。

48.N

49.N非同一控制下企業(yè)合并，購買方發(fā)行權(quán)益性工具作為合并對價的，與發(fā)行權(quán)益性工具直接相關(guān)的交易費用（手續(xù)費、傭金等）要先沖減資本公積，不足的依次沖減盈余公積和未分配利潤，不計入成本。

因此，本題表述錯誤。

購買方發(fā)行債務(wù)性工具作為合并對價的，與發(fā)行債務(wù)性工具直接相關(guān)的交易費用（手續(xù)費、傭金等）需計入債務(wù)性工具的初始確認金額，不計入管理費用。

50.N已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。

51.N

52.N處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程，不再計提折舊。

53.N

54.N法律責任包括行政責任和刑事責任

55.N

56.Y

57.Y

58.Y

59.N同一控制下的企業(yè)合并，企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)為合并對價，不確認非現(xiàn)金資產(chǎn)的處置損益。

因此，本題表述錯誤。

60.Y【答案】√。解析：企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金．，即債務(wù)約定贖回期屆滿日應(yīng)當支付的利息減去應(yīng)付債券票面利息的金額，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息，計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。

61.0①甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表上列示的金額=9800(萬元)②計稅基礎(chǔ)=9000-1080-30×8=7680(萬元)借：資本公積——其他資本公積{[9600-(9000-1080)]×25％萬元}420所得稅費用([(9800-9600)+30×8]×25％萬元)110貸：遞延所得稅負債530③增加凈利潤=600×8／12×(1-25％)+(9800-9600)-110=390(萬元),增加綜合收益總額=390+[9600-(9000-1080)]×(1-25％)=1650(萬元)。

62.(1)計算固定資產(chǎn)的入賬價值，并進行賬務(wù)處理

固定資產(chǎn)入賬價值=52×8+86=416+86=502(萬元)

借：固定資產(chǎn)502

貸：應(yīng)付賬款——美元戶(52×8)416

銀行存款86

(2)2007年末計算應(yīng)付賬款(美元戶)的匯兌損益，并進行賬務(wù)處理

匯兌收益=52萬美元×(8-7.8)=10.4(萬元人民幣)

借：應(yīng)付賬款——美元戶10.4

貸：財務(wù)費用10.4

(3)2008年末計算2008年應(yīng)計提折舊額、應(yīng)計提減值準備，并進行賬務(wù)處理

2008年應(yīng)計提折舊額=(502—22)÷10=48(萬元)

借：管理費用48

貸：累計折舊48

2008年末固定資產(chǎn)凈值=502—48；454(萬元卜可收回金額為427萬元，應(yīng)計提減值準備27萬元(454-427)。

借：資產(chǎn)減值損失27

貸：固定資產(chǎn)減值準備27

(4)計算2008年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100+27)×25%=31.75(萬元)

②由于計提減值，該固定資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異27萬元，即固定資產(chǎn)賬面價值為427萬元，其計稅基礎(chǔ)為454萬元(計提的減值不得在稅前抵扣)。應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=27×25%=6.75(萬元)

③所得稅費用=應(yīng)交所得稅一遞延所得稅增加額=31.75-6.75=25(萬元)

借：所得稅費用25

遞延所得稅資產(chǎn)6.75

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅31.75

(5)對2009年繳納2008年所得稅進行賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅31.75

貸：銀行存款31.75

(6)計算2009年應(yīng)計提折舊額，并進行賬務(wù)處理

2009年應(yīng)計提折舊額=(427-22)÷9=405÷9=45(萬元)

借：管理費用45

貸：累計折舊45

(7)計算2009年應(yīng)交所得稅、所得稅費用，并進行賬務(wù)處理

①應(yīng)交所得稅=(利潤總額+納稅調(diào)整額)×所得稅稅率=(100-3)×25%=24.25(萬元)

說明：該固定資產(chǎn)2009年會計上計提折舊45萬元，稅收上可以計提折舊48萬元，可調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元。

②2009年末固定資產(chǎn)賬面價值為382萬元(427-45)，其計稅基礎(chǔ)為406萬元(502-48×2)。該固定資產(chǎn)可抵扣暫時性差異24萬元(382-406)。

應(yīng)確認年末遞延所得稅資產(chǎn)=24×25%=6(萬元)

③所得稅費用=應(yīng)交所得稅-(遞延所得稅資產(chǎn)年末余額-遞延所得稅資產(chǎn)年初余額)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(萬元)

借：所得稅費用25

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅24.25

遞延所得稅資產(chǎn)0.75

(8)對2010年藍天公司支付的保險費、維修費等進行賬務(wù)處理

借：管理費用8

貸：銀行存款1

應(yīng)付職工薪酬2

銀行存款5

(9)對2010年12月將設(shè)備抵償債務(wù)進行賬務(wù)處理

抵債目該設(shè)備的賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-減值準備=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(萬元)

借：固定資產(chǎn)清理337

累計折舊138

固定資產(chǎn)減值準備27

貸：固定資產(chǎn)502

借：應(yīng)付賬款400

貸：固定資產(chǎn)清理337

營業(yè)外收入——資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益(340-337)3

——債務(wù)重組利得(400-340)60

63.(1)甲公司上述六項交易或事項全部屬于2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。

(2)甲公司2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的調(diào)整分錄如下：

①根據(jù)資料(1)作：

借：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

貸：固定資產(chǎn)5000

借：周轉(zhuǎn)材料——在用5000

貸：周轉(zhuǎn)材料——在庫5000

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費用2000

累計折舊500

貸：周轉(zhuǎn)材料——攤銷2500

②根據(jù)資料(2)作：

借：資本公積500000

貸：股本500000

③根據(jù)資料(3)作：

借：固定資產(chǎn)200000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費用160000

累計折舊(200000÷5)40000

④根據(jù)資料(4)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年管理費用2700000

累計攤銷300000(半年中多計的攤銷額3000000÷5÷2)

貸：無形資產(chǎn)3000000(多計入無形資產(chǎn)成本的研究開發(fā)費)

⑤根據(jù)資料(5)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年銷售費用1800000

貸：長期待攤費用1800000(未攤銷的部分應(yīng)全部計入銷售費用)

⑥根據(jù)資料(6)作：

借：以前年度損益調(diào)整——2007年投資收益100000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年財務(wù)費用100000

借：交易性金融資產(chǎn)320000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年投資收益320000

借：交易性金融資產(chǎn)120000

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年公允價值變動收益120000

⑦根據(jù)上述調(diào)整分錄，編制2007年所得稅的調(diào)整分錄：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅(3902000×33%)1287660

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年所得稅費用1287660

⑧根據(jù)上述調(diào)整分錄合并一筆結(jié)轉(zhuǎn)哆以前年度損益調(diào)整”科目：

借：利潤分配——未分配利潤(3902000-1287660)2614340

貸：以前年度損益調(diào)整——2007年凈利潤2614340

借：盈余公積(2614340×10%)261434

貸：利潤分配——未分配利潤261434

(3)計算甲公司2007年資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項對報告年度利潤表有關(guān)項目的調(diào)整金額，并標明“調(diào)增”或“調(diào)減”(金額單位用元表示)。

應(yīng)調(diào)增報告年度管理費用2000+2700000-160000=2542000(元)；

應(yīng)調(diào)增報告年度銷售費用1800000元；

應(yīng)調(diào)減報告年度財務(wù)費用100000元；

應(yīng)調(diào)增報告年度投資收益320000-100000=220000(元)；

應(yīng)調(diào)增報告年度公允價值變動收益120000元；

應(yīng)調(diào)減報告年度所得稅費用1287660元；

應(yīng)調(diào)增報告年度凈利潤2614340元。

本題考核重點為資產(chǎn)負債表13后事項涵蓋期間對報告年度會計差錯的更正，同時涉及周轉(zhuǎn)材料、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、資本公積、廣告費等內(nèi)容，綜合性較強，難度較大。解答本題應(yīng)注意如下幾點：

(1)資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋期間發(fā)現(xiàn)的報告年度的會計差錯，應(yīng)當按照日后調(diào)整事項進行處理。

(2)“周轉(zhuǎn)材料”科目核算包裝物、低值易耗品等。

(3)白創(chuàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的研究開發(fā)費應(yīng)當首先計入“研發(fā)支出”科目，開發(fā)成功后應(yīng)將符合資本化條件的開發(fā)費計人無形資產(chǎn)成本。研究成功后發(fā)生的注冊費、申請律師費等也應(yīng)當計人無形資產(chǎn)的成本。

(4)取得交易性金融資產(chǎn)時發(fā)生的手續(xù)費等相關(guān)稅費，應(yīng)借記投資收益。交易性金融資產(chǎn)持有期間收回的現(xiàn)金股利應(yīng)當貸記投資收益。

(5)針對“資料(1)”也可合編一筆分錄；注意“資料(2)”并不涉及損益項目的調(diào)整；

針對“資料(3)”不要漏掉計提一年的固定資產(chǎn)折舊。針對“資料(4)”正確記錄時，無形資

產(chǎn)的成本應(yīng)當為800000+1200000=2000000(元)，多計的3000000元應(yīng)當沖銷，多攤銷的金額也應(yīng)當沖銷。針對“資料(5)”正確記錄時，2007年的銷售費用應(yīng)當為2400000元，而錯誤記錄后成為2400000/24×6=600000(元)，故應(yīng)當調(diào)增銷售費用1800000元。針對“資料(6)”正確記錄時，交易性金融資產(chǎn)的初始成本應(yīng)當3500000元，報告年度末公允價值為3620000元，故應(yīng)調(diào)增公允價值變動收益120000元。

(6)應(yīng)采用“T”賬戶計算“以前年度損益調(diào)整”科目各明細科目的金額及其對報告年度利潤總額、所得稅費用和凈利潤的影響。

64.

65.填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表：

填列資產(chǎn)負債表相關(guān)項目調(diào)整表：

2022-2023年廣東省江門市中級會計職稱中級會計實務(wù)模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的表述中，正確的是()。

A.可變現(xiàn)凈值等于存貨的市場銷售價格

B.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.可變現(xiàn)凈值等于銷售存貨產(chǎn)生現(xiàn)金流入的現(xiàn)值

D.可變現(xiàn)凈值是確認存貨跌價準備的重要依據(jù)之一

2.關(guān)于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當計入當期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

C.利潤項目應(yīng)當列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

3.為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2013年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2014年9月30日按當日的市場價格購回全部B種藥品。甲公司2013年應(yīng)確認的收人為（）萬元。

A.2000B.1000C.0D.20

4.

第

1

題

甲企業(yè)發(fā)出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元。假定小考慮其他相關(guān)稅費，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

5.2011年4月15日，甲公司從乙公司購入一項非專利技術(shù)，成本為200萬元，購買當日達到預(yù)定用途，甲公司將其作為無形資產(chǎn)核算。該項非專利技術(shù)的法律保護期限為15年，甲公司預(yù)計運用該項非專利技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品在未來10年內(nèi)會為公司帶來經(jīng)濟利益。就該項非專利技術(shù)，第三方承諾在4年內(nèi)以甲公司取得日成本的70%購買該項非專利技術(shù)，根據(jù)目前管理層的持有計劃，預(yù)計4年后轉(zhuǎn)讓給第三方。該項非專利技術(shù)經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式無法可靠確定，2011年12月31日，該項非專利技術(shù)無減值跡象。假定不考慮其他因素，則2011年甲公司該項非專利技術(shù)的攤銷額為（）萬元。

A.20B.15C.11．25D.10

6.企業(yè)授予高層管理者的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，至行權(quán)完畢，整個會計處理中不可能涉及的會計科目是（）。

A.管理費用B.公允價值變動損益C.生產(chǎn)成本D.資本公積——股本溢價

7.母公司當期銷售一批產(chǎn)品給子公司，銷售成本6000元，售價8000元。截至當期期末，子公司已對外銷售該批存貨的60％，取得收入5000元。不考慮其他因素，子公司期末存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為（）元

A.4800B.800C.1200D.3200

8.長江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，對乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長江公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，款項已收存銀行。長江公司將該批產(chǎn)品確認為原材料，至年末該批原材料尚未被領(lǐng)用。乙公司2013年度實現(xiàn)的凈利潤為600萬元。長江公司在個別財務(wù)報表中確認的投資收益為()萬元。

A.168B.192C.219D.180

9.

第

13

題

A商場為一般納稅人，2010年國慶期間，該商場進行促銷，規(guī)定購物每滿100元積1O分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成商品，1個積分可抵付2元。某顧客購買了售價2340元(含增值稅)的商品，并辦理了積分卡。該商品成本為1200元。預(yù)計該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場銷售商品時應(yīng)確認的收人為（）元。

10.

第

5

題

A公司于2009年2月30日，以每股30元的價格購入某上市公司股票100萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票另支付手續(xù)費40萬元。2009年6月22日，收到該上市公司按每股2元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價為每股36元。2009年因該交易性金融資產(chǎn)而計入損益項目的金額為（）萬元。

11.對于內(nèi)在價值計量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算發(fā)生在等待期的，結(jié)算時支付的款項應(yīng)當作為回購該權(quán)益工具處理，結(jié)算支付的款項高于該權(quán)益工具在回購日內(nèi)在價值的部分，計入（）。

A.公允價值變動損益B.資本公積——股本溢價C.管理費用D.資本公積——其他資本公積

12.

13.第

11

題

下列會計核算基本前提中，企業(yè)選擇會計處理方法和程序的基礎(chǔ)，其前提條件是（）。

A.持續(xù)經(jīng)營B.會計分期C.會計主體D.貨幣計量

14.

第

5

題

下列各項，屬于會計政策變更并采用追溯調(diào)整法進行會計處理的是（）。

15.

16.資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的調(diào)整事項在進行調(diào)整處理時，不能調(diào)整的是（）

A.資產(chǎn)負債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表正表D.所有者權(quán)益變動表

17.下列各項關(guān)于民間非營利組織會計的說法中，錯誤的是()。

A．民間非營利組織的會計基本假設(shè)包括會計主體．持續(xù)經(jīng)營．會計分期和貨幣計量

B．民間非營利組織的會計要素劃分為反映財務(wù)狀況的會計要素和反映業(yè)務(wù)活動情況的會計要素

C．民間非營利組織的會計核算應(yīng)當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)

D．民間非營利組織的財務(wù)會計報告應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表．利潤表．現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表

18.甲公司2011年1月1日以1600萬元的價格收購了乙公司80%的股份。在購買日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為1500萬元。假定乙公司所有的資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而乙公司的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2011年年末，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為1350萬元。甲企業(yè)在合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽的賬面價值是（）萬元。

A.300B.100C.240D.160

19.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

20.2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設(shè)備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現(xiàn)金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設(shè)備預(yù)計其使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10％，已知利率為10％、期數(shù)為3期的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為2．4869。甲公司上述設(shè)備2010年應(yīng)計提折舊額為()萬元。

A.994．76B.746．07C.900D.1200

二、多選題(20題)21.下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)支出的有()。A.A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本

B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本

C.隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

22.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權(quán)C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國家有關(guān)規(guī)定認定的閑置土地

23.支付結(jié)算的基本原則是()。

A.恪守信用、履約付款;

B.誰的錢進誰的帳，由誰支配;

C.銀行不墊款;

D.保障資金安全;

E.保證資產(chǎn)增值;

24.下列各項中，關(guān)于債務(wù)人以現(xiàn)金進行債務(wù)重組的表述正確的有()。

A.以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當在滿足金融負債終止確認條件時，終止確認重組債務(wù)

B.重組債務(wù)賬面價值與實際支付的現(xiàn)金之間的差額確認債務(wù)重組利得

C.重組債務(wù)的賬面價值包括債務(wù)的本金，但不包括后續(xù)期間支付的利息

D.債權(quán)人應(yīng)將收到的現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價值的差額確認為債務(wù)重組損失

25.

第

23

題

對于預(yù)算會計，下列說法正確的有（）。

26.下列各項資產(chǎn)中，其計提的減值準備在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回的有（）。

A．持有至到期債券投資

B．以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

C．對子公司的長期股權(quán)投資

D．權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資．

27.

第

17

題

按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，上市公司的下列行為中，不違反會計信息質(zhì)量可比性要求的有（）。

A.應(yīng)收某企業(yè)貨款100萬元，鑒于該企業(yè)財務(wù)狀況惡化，本期對應(yīng)收該企業(yè)的賬款改按100%提取壞賬準備

B.根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，將所得稅會計由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法

C.將已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的工程借款的利息支出予以費用化

D.根據(jù)企業(yè)會計準則的要求，將對子公司的股權(quán)投資由權(quán)益法改按成本法核算

28.下列各項中，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實物后，與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風險和報酬未隨之轉(zhuǎn)移的有（）。

A.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補

B.企業(yè)銷售商品的收入是否能夠取得，取決于購買方是否已將商品銷售出去

C.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

D.銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特定原因有權(quán)退貨的，并且企業(yè)可以確定退貨的可能性

29.如果清償因或有事項而確認的負債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補償，下列說法中，錯誤的有()。

A.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值

B.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額不應(yīng)超過所確認負債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時。企業(yè)才能按所需支出扣除補償金額后確認負債

D.補償金額在基本確定能夠收到時，企業(yè)應(yīng)按所需支出確認預(yù)計負債，而不能扣除預(yù)期補償金額

30.下列各項中，能表明固定資產(chǎn)可能發(fā)生了減值的有（）。A.A.資產(chǎn)的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間推移或者正常使用而預(yù)計的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經(jīng)降低，從而影響企業(yè)計算資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)己經(jīng)陳舊過時或者其實體已經(jīng)損壞

31.下列各項中，關(guān)于民間非營利組織的財務(wù)會計報告的表述中正確的有（）。

A.民間非營利組織的會計報表至少應(yīng)當包括資產(chǎn)負債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表

B.民間非營利組織無須編制會計報表附注

C.財務(wù)情況說明書是對民間非營利組織一定會計期間業(yè)務(wù)活動以及財務(wù)、收入、成本費用情況進行分析說明的書面文字報告

D.民間非營利組織的財務(wù)會計報告助于提高民間非營利組織的透明度，增強其社會公信力

32.下列各項中，可能引起固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的有（）

A.折舊方法不同B.折舊年限不同C.預(yù)計凈殘值不同D.計提固定資產(chǎn)減值準備

33.

第

17

題

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

34.在我國會計實務(wù)中，生產(chǎn)經(jīng)營期間為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款利息費用，可能使用的科目有()。

A.在建工程B.財務(wù)費用C.長期借款D.長期待攤費用

35.2017年1月1日，甲公司長期股權(quán)投資賬面價值為2000萬元。當日，甲公司將持有的乙公司80%股權(quán)中的一半以1200萬元出售給非關(guān)聯(lián)方，剩余對乙公司的股權(quán)投資具有重大影響。甲公司原取得乙公司股權(quán)時，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2500萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。自甲公司取得乙公司股權(quán)投資至處置投資日，乙公司實現(xiàn)凈利潤1500萬元，增加其他綜合收益300萬元。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素。下列關(guān)于2017年1月1日甲公司個別財務(wù)報表中對長期股權(quán)投資的會計處理表述中，正確的有()。

A.增加盈余公積60萬元

B.增加未分配利潤540萬元

C.增加投資收益320萬元

D.增加其他綜合收益120萬元

36.

37.下列關(guān)于政府補助計量的說法中，正確的有（）

A.企業(yè)取得的各種政府補助為貨幣性資產(chǎn)的通常按照實際收到的金額計量

B.遞延收益自取得政府補助時起至資產(chǎn)使用壽命結(jié)束或資產(chǎn)被處置（孰早）時止，按合理、系統(tǒng)的方法分期計入當期損益

C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)，公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量

D.取得用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)成本費用或損失的政府補助，但暫時無法確定判斷企業(yè)能否滿足政府補助所附條件的，暫不確認遞延收益

38.

39.有關(guān)無形資產(chǎn)的攤銷方法，正確的表述有（）

A.無形資產(chǎn)的使用壽命有限的，應(yīng)當估計其年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計量單位數(shù)量，并在使用壽命內(nèi)合理攤銷

B.無法預(yù)見無形資產(chǎn)為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益期限的，應(yīng)當視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，按照10年攤銷

C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，當月取得，當月開始攤銷；當月報廢，當月不再進行攤銷

D.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當反映與其有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式；無法可靠確定預(yù)期消耗方式的，應(yīng)當采用直線法攤銷

40.

第

20

題

我國現(xiàn)行會計實務(wù)中,體現(xiàn)會計信息質(zhì)量謹慎性要求的有（）。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.因定資產(chǎn)采用加速折舊法

C.存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量

D.交易性金融資產(chǎn)按公允價值進行后續(xù)計量

三、判斷題(20題)41.第

35

題

企業(yè)出售投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入所有者權(quán)益。（）

A.是B.否

42.第

30

題

金融資產(chǎn)在初始確認時分為交易性金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項及可供出售金融資產(chǎn)。上述分類一經(jīng)確定，不得變更。（）

A.是B.否

43.

第

27

題

企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當作為會計估計變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）

A.是B.否

44.合營安排未通過單獨主體達成，應(yīng)當劃分為共同經(jīng)營。合營安排通過單獨主體達成，應(yīng)當劃分為合營企業(yè)。（）

A.是B.否

45.根據(jù)謹慎性原則，資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，只需要對不利事項在財務(wù)報告附注中進行披露，對有利事項不需要進行披露。（）

A.是B.否

46.在確定公允價值時可以該資產(chǎn)的銷售協(xié)議價格為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

47.在實務(wù)中，為了滿足會計信息質(zhì)量的及時性要求，可能在有關(guān)的交易或事項的信息全部獲取之前就進行了會計處理，這樣可能會影響到會計信息的可靠性。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.非同一控制下企業(yè)合并，以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價的，與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的傭金、手續(xù)費等應(yīng)計入合并成本。（）

A.是B.否

50.

第

32

題

已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)需要計提折舊。（）

A.是B.否

53.

A.是B.否

54.《會計法》所指的“法律責任”就是行政責任。()

A.是B.否

55.投資企業(yè)對其實質(zhì)上控制的被投資企業(yè)進行的長期股權(quán)投資，在編制其個別財務(wù)報表和合并財務(wù)報表時均應(yīng)采用權(quán)益法核算。()

A.是B.否

56.

第

28

題

非同一控制下的控股合并中，購買方付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值與公允價值的差額，應(yīng)計入當期損益。（）

A.是B.否

57.

第

32

題

除了授予日立即可行權(quán)的股份支付外，無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。（）

A.是B.否

58.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應(yīng)將其持有期間確認的公允價值累計上升額自所有者權(quán)益中轉(zhuǎn)出計入投資收益，增加可供出售金融資產(chǎn)的處置損益。（）

A.是B.否

59.同一控制下的企業(yè)合并，投資方投出資產(chǎn)的公允價值和其賬面價值之間的差額應(yīng)確認為當期損益。（）

A.是B.否

60.企業(yè)發(fā)行附有贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券，其在贖回日可能支付的利息補償金，應(yīng)當在債券發(fā)行日至債券約定贖回屆滿日期間計提應(yīng)付利息．計提的應(yīng)付利息分別計入相關(guān)資產(chǎn)成本或財務(wù)費用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，適用的所得稅稅率為25％，甲公司2×12年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：(1)2×12年4月29日，甲公司董事會決議將其閑置的廠房出租給丙公司。同日，與丙公司簽訂了經(jīng)營租賃協(xié)議，租賃期開始日為2×12年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬元。2×12年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丙公司使用，當日該廠房的公允價值為9600萬元。2×12年12月31日，該廠房的公允價值為9800萬元。甲公司于租賃期開始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值進行后續(xù)計量。該廠房的原價為9000萬元，至租賃期開始日累計已計提折舊1080萬元，月折舊額30萬元，未計提減值準備。稅法計提折舊方法、年限和殘值與會計相同。(2)2×11年3月28日，甲公司與乙公司簽訂了一項固定造價合同。合同約定：甲公司為乙公司建造辦公樓，工程造價為8000萬元；工期3年。甲公司預(yù)計該辦公樓的總成本為7200萬元。工程于2×11年4月1日開工，至2×11年12月31日實際發(fā)生成本2160萬元(其中，材料占50％，其余為人工費用。下同)，確認合同收入2400萬元。由于建筑材料價格上漲，2×12年度實際發(fā)生成本3580萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本2460萬元。甲公司采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定合同完工進度。至2×12年12月31日已結(jié)算合同款5000萬元(2×12年結(jié)算合同款3000萬元)。本題不考慮所得稅以外的其他因素。要求：

根據(jù)資料(1)，①計算確定甲公司2×12年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)中列示的金額；②計算確定甲公司2×12年12月31日該投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)并編制與遞延所得稅有關(guān)的會計分錄；③計算該轉(zhuǎn)換業(yè)務(wù)影響甲公司2×12年凈利潤和綜合收益總額的金額。

62.第

39

題

藍天股份有限公司(下稱藍天公司)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率17%。2007～

2010年發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)2007年12月5日藍天公司從國外進口一臺電子設(shè)備，該設(shè)備買價為50萬美元，境外運輸費、保險費等2萬美元，共計52萬美元，尚未支付。當日匯率為1美元=8元人民幣。同時藍天公司用人民幣支付增值稅、關(guān)稅86萬元。

藍天公司當月投入使用，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值為22萬元，采用直線法計提折舊。2007年起，藍天公司每年利潤總額均為100萬元。假定藍天公司適用的所得稅稅率為25%(注：內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一所得稅率后為25%)，預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在其他納稅調(diào)整事項；假設(shè)發(fā)生的可抵扣暫時性差異未來有足夠的應(yīng)稅所得可以扣除。藍天公司所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算。該設(shè)備計提減值后不改變預(yù)計固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計凈殘值。

(2)2007年12月31日，人民幣發(fā)生升值，當日．匯率為1美元=7．8元人民幣。

(3)2008年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值的跡象，經(jīng)計算預(yù)計可收回金額為427萬元。

(4)2009年1月20日，藍天公司完成2008年所得稅申報，并繳納了所得稅。