2022-2023年浙江省金華市注冊會計會計

2022-2023年浙江省金華市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用。該公司2002年度前3個季度改按銷售額的10%預提產(chǎn)品質量保證費用,并分別在2002年度第1季度報告、半年度報告和第3季度報告中作了披露。該公司在編制2002年年度財務報告時,董事會決定將第1季度至第3季度預提的產(chǎn)品質量保證費用全額沖回,并重新按2002年度銷售額的1%預提產(chǎn)品質量保證費用。假定以上事項均具有重大影響,且每年按銷售額1%預提的產(chǎn)品質量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質量保證費用大致相符,則甲股份有限公司在2002年年度財務報告中對上述事項正確的會計處理方法是()。

A.作為會計政策變更予以調整,并在會計報表附注中披露

B.作為會計估計變更予以調整,并在會計報表附注中披露

C.作為重大會計差錯更正予以調整,并在會計報表附注中披露

D.不作為會計政策變更、會計估計變更或重大會計差錯更正予以調整,不在會計報表附注中披露

2.

第

9

題

A公司于2007年4月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關費用12萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬價值為（）萬元。

A.700B.800C.712D.812

3.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元,預計尚可使用年限為30年；市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額為()萬元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

4.甲公司持有B公司40％的普通股股權，采用權益法核算，截止到2010年年末該項長期股權投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

5.笛卡爾最著名的思想莫過于“我思故我在”。從這句話來看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

6.在債權人對于重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項重組債權的賬面余額貸記“應收賬款”或“其他應收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財務費用C.壞賬準備D.營業(yè)外收入

7.下列會計事項中，屬于會計政策變更但不需要調整當期期初未分配利潤的是()。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由產(chǎn)量法改為直線法

B.因持股比例下降導致長期股權投資的核算由成本法改為權益法

C.壞賬準備的計提方法由應收款項余額百分比法改為賬齡分析法

D.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

8.根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，關于發(fā)現(xiàn)的非日后期間重大前期差錯，正確的會計處理是（）。

A.不作處理B.直接調整本年度的會計科目C.更正以前年度已對外報出的報表D.調整本年度財務報表的年初余額和上期金額

9.企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，在重分類日該債券的套允價值為50萬元，賬面余額為48萬元。不考慮其他因素，則企業(yè)在重分類日應做的會計分錄為()。

A.借：可供出售金融資產(chǎn)50貸：持有至到期投資50

B.借：可供出售金融資產(chǎn)48

貸：持有至到期投資48

C.借：可供出售金融資產(chǎn)50

貸：持有至到期投資48

資本公積2

D.借：可供出售金融資產(chǎn)48

資本公積2

貸：持有至到期投資50

10.公共政策制定所必須縣備的兩個基本要素是（）。

A.問題和方案B.目標和方案C.方案和執(zhí)行D.執(zhí)行和評估

11.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應計提折舊40萬元，2012年應計提折舊l60萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為（）萬元。

A.200

B.150

C.135

D.160

12.

第

4

題

甲公司在對2009年1月1日至4月20日發(fā)生的上述事項進行會計處理后，應調減原已編制的2008年12月31日資產(chǎn)負債表中的"盈余公積"項目金額（）萬元。

A.20.3611B.23.5389C.31.875D.35.0389

13.2013年1月2日，甲公司將持有的一項可供出售金融資產(chǎn)出售給乙公司，取得價款150萬元，同時與乙公司簽訂一項價值為5萬元的看漲期權，甲公司有權在5個月后以160萬元的價格回購此資產(chǎn)．甲公司預計此資產(chǎn)在5個月后的市場價格為140萬元，此資產(chǎn)處置時的賬面余額為120萬元，其中，成本金額140萬元，公允價值變動貸方余額20萬元(全部為減值金額)。則下列有關甲公司針對該事項會計處理表述中正確的是()。

A.應確認投資收益15萬元B.應確認其他應付款150萬元C.應確認財務費用10萬元D.應確認看漲期權5萬元

14.關于營業(yè)稅改征增值稅試點小規(guī)模納稅人差額征收的會計處理，下列說法中錯誤的是（）。

A.試點期間按照營業(yè)稅改征增值稅有關規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費一應交增值稅”科目

B.企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應忖賬款”等科目

C.對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目

D.應在“應交稅費一應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該企業(yè)因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額

15.

第

11

題

某股份公司（增值稅一般納稅人）向一小規(guī)模納稅企業(yè)購入生產(chǎn)用的增值稅應稅材料一批，涉及下列支出:不包含增值稅的買價200000元（沒有取得增值稅專用發(fā)票）；向運輸單位支付運輸費5000元（已經(jīng)取得運輸發(fā)票），車站臨時儲存費2000元；采購員差旅費800元。小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的征收率為6%，外購運費增值稅摯勐飾?%，則該材料的實際采購成本為（）元。

A.207000B.218650C.219000D.219800

16.下列事項中，符合會計信息及時性要求的是（）

A.上市公司年報應在年后4月末前報出

B.融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算

C.年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認預計負債

D.在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調整事項，需要對當期報表進行調整

17.第

12

題

每期允許企業(yè)資本化的利息和折價或者溢價攤銷金額的限額條件是（）。

A.應當以當期實際發(fā)生的利息和折價或者溢價的攤銷額為限

B.應當以當期實際發(fā)生的利息、折價或者溢價的攤銷額和匯兌差額為限

C.專門借款總額

D.沒有規(guī)定

18.甲公司2017年末，持有待售資產(chǎn)余額為540萬元，持有待售負債余額為300萬元，下列對于甲公司2017年資產(chǎn)負債表中對持有待售類別的列報說法正確的是（）

A.持有待售資產(chǎn)和負債以抵銷后的金額240萬元列示

B.持有待售資產(chǎn)在非流動資產(chǎn)項目下列示

C.持有待售負債在非流動負債項目下列示

D.持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負債列示300萬元

19.2014年1月1日合并日，乙公司購入丁公司的初始投資成本為（）萬元。查看材料

A.4000B.4648C.3856D.3696

20.下列不屬于政府財務會計包含的要素的是（）

A.資產(chǎn)B.負債C.利潤D.費用

21.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列18～20題。

第

18

題

借款費用開始資本化的時點是（）。

22.下列關于乙公司在資本化期間內閑置的專門借款資金取得固定收益?zhèn)⒌臅嬏幚碇校_的是()。A.A.沖減工程成本B.遞延確認收益C.直接計入當期損益D.直接計入資本公積

23.甲公司于20×8年1月10日通過競拍取得一塊土地使用權，支付價款200萬元，每年攤銷額為10萬元。甲公司在這塊土地上自行建造一棟寫字樓。20×9年12月31日，寫字樓達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生滿足資本化條件的支出500萬元（包括滿足資本化條件的土地使用權的攤銷），使用壽命為20年，凈殘值為零，當日寫字樓的市場價格為750萬元，暫時空置。2×10年2月28日，甲公司擬整體出租這棟寫字樓，但尚未找到合適的承租人。

2×10年3月31日甲公司董事會作出正式的書面決議，將該寫字樓經(jīng)營出租給乙公司，持有意圖短期內不變。5月31日與乙公司簽訂經(jīng)營租賃合同，租賃期為5年，租賃期開始日為2×10年6月30日。甲公司對該項投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量，該棟寫字樓從建成之日起每月的市場價格上漲25萬元，每年末確認公允價值變動。

2×11年2月1日，甲公司處置該棟寫字樓，收到合同價款1700萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司將該寫字樓確認為投資性房地產(chǎn)時，應計入資本公積的金額為（）。

A.153.75萬元

B.131.25萬元

C.125萬元

D.0

24.關于合并財務報表中每股收益的計算，下列說法中正確的是()。A.A.應當以個別報表中每股收益算術平均數(shù)計算

B.應當按母公司個別報表中每股收益確定

C.應當以個別報表中每股收益加權平均數(shù)計算

D.應當以合并財務報表為基礎計算

25.

第

12

題

某項融資租賃，起租日為2008年12月31同，最低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設備于2009年6月20日達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔保余值為60萬元，未擔保余值為30萬元，租賃期為6年，設備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設備采用年限平均法計提折舊。該設備在2009年應計提的折舊額為（）萬元。

26.2018年7月1日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一棟34層辦公樓鋪設地板，合計價格為600萬元（不含增值稅）。截至2018年12月31日，甲公司共鋪設了地板17層，剩余部分預計在2019年5月1日之前完成。該合同僅包含一項履約義務，且該履約義務滿足在某一時段內履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。假定不考慮其他事項，甲公司2018年末應確認的收入金額為（）萬元

A.327.27B.300C.200D.0

27.下列各項中，體現(xiàn)實質重于形式這一會計信息質量要求的是()。

A.確認預計負債B.對存貨計提跌價準備C.對外公布財務報表時提供可比信息D.將融資租入固定資產(chǎn)視為自有資產(chǎn)入賬

28.關于與資產(chǎn)相關的政府補助的確認，下列說法中正確的是（）。

A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為遞延收益

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，應當直接確認為當期損益

C.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為資本公積

D.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，應當確認為補貼收入

29.甲公司將一臺設備經(jīng)營出租給乙公司，租賃期為4年，第一年免租金，第二年初支付租金12萬元，第三年初支付租金14萬元，第四年初支付租金10萬元，則甲公司第一年應確認的租金收入為（）萬元

A.8B.6C.9D.10

30.甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2013年1月1日以3000萬美元購買了在美國注冊的乙公司發(fā)行在外的60%股份，計6000萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。為此項合并，甲公司另支付相關審計、法律等費用100萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于美國，以美元作為主要結算貨幣，且與當?shù)氐你y行保持長期良好的合作關系，其借款主要從當鮑銀行借人。考慮到原管理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。

2013年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4800萬美元；美元與人民幣之間的即期匯率為：1美元=6.4元人民幣。2013年度，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎計算實現(xiàn)的凈利潤為200萬美元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照平均匯率折算。其他相關匯率信息如下：2013年12月31目，1美元=6.3元人民幣；2013年度平均匯率，1美元=6.35元人民幣。甲公司有確鑿的證據(jù)認為對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負債表中列報。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

2013年1月1日甲公司購買乙公司所產(chǎn)生的商譽為（）萬元人民幣。

A.868

B.768

C.968.25

D.756

二、多選題(15題)31.

第

24

題

甲上市公司在編制合并報表時，以下處理結果不正確的有（）。

A.合并“股本”項目金額等于母公司資產(chǎn)負債表“股本”項目

B.合并“資本公積”項目金額等于母公司資產(chǎn)負債表“資本公積”項目

C.合并“盈余公積”項目金額等于母公司資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目

D.合并“未分配利潤”項目金額等于母子公司資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目的合計

E.合并“年初未分配利潤”項目金額等于母子公司“未分配利潤”項目“上年數(shù)”的合計

32.下列關于合同取得成本和合同履約成本的相關處理，表述正確的有（）

A.對于確認為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應當采用與該資產(chǎn)相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷，計入當期損益

B.企業(yè)應當根據(jù)預期向客戶轉讓與資產(chǎn)相關的商品的時間，對資產(chǎn)的攤銷情況進行復核并更新，并作為會計估計變更處理

C.合同履約成本和合同取得成本的賬面價值，高于企業(yè)因轉讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價與為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本之間的差額，應當將超出部分計提減值準備

D.在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時，企業(yè)應當首先確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失，然后再確認其他資產(chǎn)減值損失

33.企業(yè)當年發(fā)生的下列各交易事項中，影響當年利潤表中確認的營業(yè)外收支項目金額的有()。A.A.處置固定資產(chǎn)凈損失

B.以原材料換入機器設備并收取補價產(chǎn)生的收益

C.出售生產(chǎn)用原材料取得的收入

D.出租無形資產(chǎn)使用權取得的租金收入

34.甲公司持有乙公司80％的股權，能夠控制乙公司。該投資的初始投資成本為8000萬元，自購買日到2012年末，乙公司以購買日可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎實現(xiàn)的凈利潤總額為5000萬元，實現(xiàn)其他綜合收益總額500萬元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股權，取得價款1500萬元。假定購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。不考慮其他因素，則下列關于該出售行為對合并報表項目的影響說法正確的有（）。

A.合并報表中調增資本公積775萬元

B.合并報表中調增商譽775萬元

C.合并報表中調減長期股權投資725萬元

D.合并報表中調增營業(yè)外收入775萬元

35.企業(yè)當年發(fā)生的下列會計事項中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。

A.預計產(chǎn)品質量保證損失

B.年末交易性金融負債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎)并按公允價值調整

C.年初新投入使用一臺設備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊

D.計提建造合同預計損失

36.債務重組是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。其中，債權人作出的讓步包括（）

A.降低債務人應付債務的利率

B.債權人減免債務人的債務利息

C.債權人減免債務人部分債務本金

D.允許債務人延期支付債務，但不加收利息

37.下列關于共同控制經(jīng)營和共同控制資產(chǎn)的表述中，正確的有()。

A.通過共同控制經(jīng)營獲取收益是共同控制經(jīng)營的顯著特征

B.對于共同控制經(jīng)營，企業(yè)應當確認其所控制的用于共同控制經(jīng)營的資產(chǎn)及發(fā)生的負債

C.通過控制資產(chǎn)獲取收益是共同控制資產(chǎn)的顯著特征

D.對于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應當全額確認共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入并將支付給其他方的款項確認為成本

38.甲公司有A、B、C三條生產(chǎn)線作為3個資產(chǎn)組進行核算，賬面價值分別為500萬元、400萬元、600萬元，預計剩余使用壽命分別為10年、5年、5年。甲公司另有一項總部資產(chǎn)，賬面價值300萬元。2012年末甲公司所處的市場發(fā)生重大變化，對甲公司產(chǎn)生不利影響，因此甲公司對各項資產(chǎn)進行了減值測試。假設總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組，則下列有關甲公司總部資產(chǎn)減值的說法正確的有()。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立的現(xiàn)金流人，而且其賬面價值難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎分攤至各資產(chǎn)組的，應將其分攤到資產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

C.計算資產(chǎn)組減值損失的金額時，應以賬面價值，即分別以500萬元、400萬元、600萬元直接計算減值金額

D.計算資產(chǎn)組減值損失的金額，應以分攤總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎，即分別以650萬元、460萬元、690萬元為基準進行計算

39.下列各項關于對境外經(jīng)營財務報表進行折算的表述中，正確的有（）。

A.對境外經(jīng)營財務報表折算產(chǎn)生的差額應在合并資產(chǎn)負債表中單獨列示

B.合并報表中對境外子公司財務報表折算產(chǎn)生的差額應由控股股東享有或分擔

C.對境外經(jīng)營財務報表中實收資本項目的折算應按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.處置境外子公司時應按處置比例計算處置部分的外幣報表折算差額計入當期損益

40.下列各項中，可能通過“盈余公積”科目核算的有（）

A.注銷庫存股

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式轉為公允價值模式

C.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金

D.外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎勵及福利基金

41.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的有()。

A.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認

D.對期限較長預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

42.企業(yè)發(fā)行的下列金融工具應當分類為權益工具的有（）

A.甲公司與客戶簽訂合同約定，以2個月后200萬元等值自身普通股償還所欠客戶300萬元債務

B.乙公司發(fā)行600萬元的5年后將轉換為普通股的優(yōu)先股，轉股價格為前兩個月內工作日的普通股市價的平均數(shù)

C.丙公司給500名老股東每人一份配股權，每份配股權可按照8元每股來購買2000股丙公司發(fā)行的股份

D.丁公司向子公司發(fā)行一份以自身股票為標的的看漲期權，合同約定以普通股總額進行結算結算

43.采用權益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉增資本

D.計提長期股權投資減值準備

E.被投資單位提取盈余公積

44.下列經(jīng)濟業(yè)務中，影響當期損益的有（）。A.A.投資性房地產(chǎn)計提累計折舊

B.計提生產(chǎn)車間設備折舊

C.權益法核算的長期股權投資確認享有的被投資方其他權益變動

D.銷售產(chǎn)品確認收入

45.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，有關資料如下：

(1)2013年1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購人的兩臺A設備。兩臺A設備系2012年6月10日從甲公司購人。乙公司購人A設備后，作為管理用固定資產(chǎn)，經(jīng)過安裝調試每臺A設備的入賬價值為650萬元。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司A設備的銷售成本為每臺450萬元，售價為每臺600萬元。

2013年6月10日，乙公司從甲公司購人的兩臺A設備中有－臺意外報廢。在該設備清理中，取得變價收入3萬元，發(fā)生清理費用1萬元。

(2)2013年12月31日，乙公司無形資產(chǎn)中包含－項從甲公司購人的商標權。該商標權系2013年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。

甲公司該商標權于2009年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計人管理費用。

2013年12月31日甲公司編制合并財務報表時，以下有關固定資產(chǎn)交易處理正確的有（）。

A.調減年初未分配利潤300萬元

B.調減年初未分配利潤270萬元

C.確認年末固定資產(chǎn)賬面價值315萬元

D.確認處置－臺A設備增加當期損益120萬元

E.減少本期管理費用45萬元

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產(chǎn)生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產(chǎn)或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.填列甲公司2013年3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌差額(請將各項目匯兌差額金額填人給定的表格中；匯兌收益以“+”表示，匯兌損失以“一”表示)，并編制與匯兌差額相關的會計分錄。外幣賬戶3月31日匯兌差額(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)應收賬款(美元)應付賬款(美元)長期借款(美元)

50.計算2013年6月30日甲公司和c公司內部存貨交易在合并財務報表中確認的遞延所得稅資產(chǎn)。

51.第

37

題

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，20×7年至20×9年企業(yè)合并、長期股權投資有關資料如下：

（1）20×7年1月20日，甲公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司（非上市公司）

600A股權的合同。合同規(guī)定：以丙公司20×7年5月30日評估的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為基礎，協(xié)商確定對丙公司60%股權的購買價格；合同經(jīng)雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權時，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

（2）購買丙公司60%股權的合同執(zhí)行情況如下：④20×7年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。

②以丙公司20×7年5月30日凈資產(chǎn)評估值為基礎，經(jīng)調整后丙公司20×7年6月30日的資產(chǎn)負債表各項目的數(shù)據(jù)如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：丙公司20×7年6月30日單位：萬元項目賬面價值公允價值資產(chǎn)：貨幣資金14001400存貨20002000應收賬款38003800固定資產(chǎn)24004800無形資產(chǎn)16002400資產(chǎn)合計1120014400負債和股東權益：短期借款800800應付賬款16001600長期借款20002000負債合計44004400股本2000資本公積3000盈余公積400未分配利潤1400股東權益合計680010000

上表中固定資產(chǎn)為一棟辦公樓，預計該辦公樓自20×7年6月30日起剩余使用年限為20年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊；無形資產(chǎn)為一項土地使用權，預計該土地使用權自20×7年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。

③經(jīng)協(xié)商，雙方確定丙公司60%股權的價格為7000萬元，甲公司以一項固定資產(chǎn)和一項土地使用權作為對價。甲公司作為對價的固定資產(chǎn)20×7年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，計提的固定資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為4000

萬元；作為對價的土地使用權20×7年6月30日的賬面原價為2600萬元，累計攤銷為400

萬元，計提的無形資產(chǎn)減值準備為200萬元，公允價值為3000萬元。

20×7年6月30日，甲公司以銀行存款支付購買股權過程中發(fā)生的評估費用120萬元、

咨詢費用80萬元。

④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日辦理完畢上述相關資產(chǎn)的產(chǎn)權轉讓手續(xù)。

⑤甲公司于20×7年6月30日對丙公司董事會進行改組，并取得控制權。

（3）甲公司20×7年6月30日將購入丙公司60%股權入賬后編制的資產(chǎn)負債表如下：

資產(chǎn)負債表

編制單位：甲公司20×7年6月30日單位：萬元

（4）丙公司20×資產(chǎn)金額負債和股東權益金額貨幣資金5000短期借款4000存貨8000應付賬款10000應收賬款7600長期借款6000長期股權投資16200負債合計20000固定資產(chǎn)9200無形資產(chǎn)3000股本10000資本公積9000盈余公積2000未分配利潤8000股東權益合計29000資產(chǎn)總計49000受債和股東權益總計＋490007年及20×8年實現(xiàn)損益等有關情況如下：

①20×7年度丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元（假定有關收入、費用在年度中間均勻發(fā)生）當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

②20×8年度丙公司實現(xiàn)凈利潤l500萬元，當年提取盈余公積150萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。

③20×8年末丙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值為2500萬元，該項投資系丙公司年初取得．取得成本為2400萬元。

④20×7年7月1日至20×8年12月31日．丙公司除上述事項外，未發(fā)生引起股東權益變動的其他交易和事項。

（5）20×9年1月2日，甲公司以2950萬元的價格出售丙公司20%的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款，并辦理完畢股權轉讓手續(xù)。

甲公司在出售該部分股權后，持有丙公司的股權比例降至40%，仍能夠對丙公司實施重大影響．但不再擁有對丙公司的控制權。

20×9年度丙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元．當年提取盈余公積60萬元，未對外分配現(xiàn)金股利。丙公司因20×8年購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價值本期期末上升為2700萬元。

20×9年甲公司和丙公司未發(fā)生任何內部交易和事項。

（6）其他有關資料：

①除所得稅外．假定不考慮其他稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

③甲、丙公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率均為25%。要求：

（1）根據(jù)資料（1）和（2），判斷甲公司購買丙公司60%股權導致的企業(yè)合并的類型，并說明理由。

（2）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司該企業(yè)合并的成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對20×7年度損益的影響金額。

（3）根據(jù)資料（1）和（2），計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。

（4）編制甲公司購買日（或合并日）合并財務報表的調整、抵銷分錄，并填列合并財務報表各項目的金額。

合并資產(chǎn)負債表

20×7年6月30日單位：萬元丙公司項目甲公司賬面價值公允價值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金500014001400存貨800020002000應收賬款760038003800長期股權投資16200固定資產(chǎn)920024004800無形資產(chǎn)300016002400商譽資產(chǎn)總計490001120014400負債：短期借款4000800800應付賬款1000016001600長期借款600020002000負債合計2000044004400股本權益：股本100002000資本公積90003000盈余公積2000400未分配利潤80001400少數(shù)股東權益股東權益合計29000680010000負債和股東權益總計4900011200

（5）計算20×8年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值。

（6）計算甲公司出售丙公司20%股權產(chǎn)生的損益并編制相關會計分錄。

（7）計算甲公司對丙公司長期股權投資由成本法轉為權益法核算時的賬面價值，并編制相關會計分錄。

（8）計算20×9年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值，并編制相關會計分錄。

52.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。自2012年以來，由于市場及技術進步等因素的影響，丁產(chǎn)品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財務報告前，對生產(chǎn)丁產(chǎn)品的生產(chǎn)線及相關設備進行減值測試。

(1)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線由專用設備A、B和輔助設備C組成。生產(chǎn)出丁產(chǎn)品后，經(jīng)包裝車間設備D進行整體包裝后對外出售。

①減值測試當日，設備A和B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產(chǎn)丁產(chǎn)品外，設備A和B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。②減值測試當日，設備c的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設備D除用于丁產(chǎn)品包裝外，還對甲公司生產(chǎn)的其他產(chǎn)品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設備D的賬面價值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產(chǎn)品生產(chǎn)線預計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值減去處置費用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關預算，丁產(chǎn)品生產(chǎn)線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關現(xiàn)金流入和流出情況：項目金額(萬元)產(chǎn)品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產(chǎn)品生產(chǎn)線時預計其必要報酬率為5％，故以5％作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產(chǎn)線及包裝設備的減值測試，計提了固定資產(chǎn)減值準備。

相關處理如下：

①丁產(chǎn)品銷量大幅度減少表明丁產(chǎn)品生產(chǎn)線及包裝設備均存在明顯減值跡象，因此對設備A、B、c和D均進行減值測試。

②將設備A、B和c作為一個資產(chǎn)組進行減值測試。

該資產(chǎn)組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產(chǎn)組應計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設備c應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)；

設備A應計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設備B應計提的減值準備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設備D單獨進行減值測試。

設備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結果。

(2)分析、判斷甲公司計算確定的設備A、B、C和D各單項資產(chǎn)所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。(1)甲公司與美元有關的外幣賬戶2013年2月28日的余額如下：

(2)甲公司2013年3月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：

①3月2日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為11美元=7.0元人民幣，當日銀行買人價為11美元=6.9元人民幣。

②3月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人E民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口}關稅300萬元人民幣，增值稅稅額520.2萬元人民幣。

③3月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為11美元=6.9元人民幣。假設不考慮相關稅費和成本結轉。

④3月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售商品發(fā)生的。

⑤3月22日，償還3月10日從國外購人原材料的貨款400萬美元，當日市場匯率為1美元=68元人民幣。

⑥3月25日，以每股10港元的價格(不考慮相關稅費)用銀行存款購入香港杰拉爾德公司}發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當§日市場匯率為1港元=0.8元人民幣。

⑦3月31日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2012年1月1日從中國銀行借人的外幣專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線，的專用沒備，借人款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的在建工程已于。2012年10月開工。該外幣借款金額為1000萬美元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息。到期一次還本付息。該專用設備于3月20日驗收合格并投入安裝。至2013年3月31日.該生產(chǎn)線尚處于建造過程中，預計2013年年末完工。

⑧3月31日，香港杰拉爾德公司發(fā)行的股票的市價為11港元。

⑨3月31日，市場匯率為1港元=0.7元人民幣，1美元；6.7元人民幣。

要求：

編制甲公司3月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，20×7年度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

(1)甲公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入丙公司的一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備，產(chǎn)品的賬面余額為420000元，已提存貨跌價準備10000元，計稅價格等于市場價格500000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金117000元支付給丙公司作為補價，同時甲公司為換人固定資產(chǎn)支付相關費用5000元。設備的原價為800000元，已提折舊220000元，已提減值準備20000元，設備的公允價值為600000元，公允價值等于計稅價格。該交換具有商業(yè)實質。

(2)甲公司以其生產(chǎn)的一批應稅消費品換入乙公司的一臺設備，產(chǎn)品的賬面余額為520000元，已提存貨跌價準備20000元，計稅價格等于市場價格600000元，消費稅稅率為10%。交換過程中甲公司以現(xiàn)金20000元支付給乙公司作為補價，同時支付相關費用3000元。設備的原價為900000元，已提折舊200000元，來計提減值準備，設備的公允價值為650000元。假設該交換不具有商業(yè)實質，不考慮與設備相關的增值稅。

(3)甲公司以一臺設備換入丁公司的一輛汽車，該設備的賬面原值為800000元，累計折舊為300000元，已提減值準備100000元，公允價值為500000元；丁公司汽車的公允價值為450000元，賬面原值為600000元，已提折舊100000元，已提減值準備10000元。雙方協(xié)議，丁公司支付給甲公司現(xiàn)金50000元，甲公司負責把該設備運至丁公司。

在這項交易中，甲公司支付設備清理費用20000元，丁公司為換入該臺設備支付相關費用5000元，不考慮與固定資產(chǎn)相關的增值稅。甲公司已將設備交給了公司并收到汽車。

假定該項交易具有商業(yè)實質，公允價值能可靠計量。

(4)甲公司以賬面價值為80000元、公允價值為100000元的A產(chǎn)品，換入乙公司賬面價值為110000元、公允價值為100000元的B產(chǎn)品，公允價值等于計稅價格。甲公司為換入B產(chǎn)品支付運費5000元，乙公司為換人A產(chǎn)品支付運費2000元。甲、乙兩公司均未對存貨計提跌價準備，增值稅稅率均為17%(假定不考慮運費可抵扣的進項稅)，換入的產(chǎn)品均作為原材料入賬，雙方均已收到換入的產(chǎn)品。假定雙方交易具有商業(yè)實質，且A、B產(chǎn)品公允價值是可靠計量的。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制甲公司有關會計分錄。

55.

逐筆編制上述各項業(yè)務的會計分錄。(“持有至到期投資”科目要求寫山叫細科目，答案中的金額單位用萬元表示)

56.某企業(yè)在2003年發(fā)生的有關購置固定資產(chǎn)的業(yè)務如下。

(1)購入不需安裝的設備一臺，價款300萬元，增值稅稅額51萬元，發(fā)生運雜費2萬元，款項已支付。

(2)購入需安裝的機床一臺，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額17萬元，支付運輸費2萬元，安裝時，領用安裝材料3萬元，購進材料時支付的增值稅進項稅為5100元，支付的工程人員工資為5萬元，該設備已安裝完畢，投入使用。

(3)投資者投入設備一臺，該設備的賬面原價為500萬元，已提折舊400萬元，該公司接受投資時，雙方同意，該設備按150萬元的價值入賬。

(4)接受外商捐贈的設備一臺，其同類設備的市場價值為450萬元，該設備八成新，支付的運雜費、安裝費共計5萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為33%。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務，編制會計分錄。

57.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算借款利息并結算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務：

(1)1月2日，自銀行借入長期外幣借款400萬美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當日市場匯率為1美元=8.25元人民幣。有關工程的建設將自20×7年2月10日開工。

(2)1月15日，自國外購入一臺不需要安裝的設備，設備價款為30萬美元，當日市場匯率為1美元=8.24元人民幣，款項尚未支付，甲公司將上述款項作為長期應付款核算。

(3)1月18日，自國外購入原材料一批，價款計80萬美元，當日市場匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進口關稅64萬元人民幣，進口增值稅112萬元人民幣，進口關稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷售商品一批，合同銷售價格為120萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關稅費，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出；口貨物應收貨款15萬美元，當日市場匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關外幣賬戶余額如下(單位：萬元)：

項目美元余額折合人民幣金額

應收賬款52430.04

應付賬款25206.75

長期借款00

長期應付款00

(7)20×7年1月31日的市場匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關外幣業(yè)務的會計分錄；

(2)計算甲公司20×7年1月外幣應收賬款、應付賬款、長期應付款及長期借款的匯兌損益并編制有關分錄。

58.

編制租賃期開始日無形資產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。

參考答案

1.C此項屬于濫用會計估計變更，應作為重大會計差錯予以更正。

2.C解析：交易費用計入成本，入賬價值=200×(4-0.5)+12=712(萬元)。

3.B此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，售價低于公允價值且售價低于賬面價值，但該損失能夠得到補償，所以售價與賬面價值之間的差額計入遞延收益，并在租賃期內攤銷。上述業(yè)務對甲公司2X16年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬元)。

4.B企業(yè)會計準則規(guī)定，投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業(yè)負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的賬面價值=長期股權投資科目的余額一長期股權投資減值準備科目的余額，即長期股權投資賬面余額應沖減到等于長期股權投資減值準備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權投資科目的余額為l2萬元。

5.C主觀唯心主義把個人的某種精神如感覺、經(jīng)驗、心靈、意識、觀念、意志爭作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

6.C解析：在債權人已對重組債權計提了壞賬準備的情況下，如果實際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權的賬面價值，債權人應按實際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項重組債權的賬面余額，貸記“應收賬款”、“其他應收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準備”科日。期末，再調整對該項重組債權已計提的壞賬準備。

7.D選項A和C，屬于會計估計變更;選項B，屬于本期發(fā)生的交易或者事項與以前相比具有本質差別而采用新的會計政策，與會計變更無關;選項D，屬于會計政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調整期初未分配利潤。

8.D對于發(fā)現(xiàn)的非日后期間的重大前期差錯，應采用追溯重述法，調整本年度財務報表的年初余額和上期金額，故選項D的說法正確。

9.C將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資”，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備

10.B目標和方案是公共政策制定所必須具備的兩個基本要素。故選B。

11.C

12.C應調減的原資產(chǎn)負債表“盈余公積”項目金額=20.625+11.25=31.875(萬元)

13.D甲公司此業(yè)務應做的處理為：借：銀行存款150衍生金融工具——看漲期權5貸：可供出售金融資產(chǎn)120投資收益35因依據(jù)預測，此看漲期權為重大價外期權，所以應該終止確認可供出售金融資產(chǎn)，確認投資收益35萬元，同時確認看漲期權5萬元。

14.D按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅應直接沖減“應交稅費－應交增值稅”科目，不在“應交稅費－應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，選項D錯誤。

15.B由于是向小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料且沒有取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定，所支付的增值稅不得抵扣；又按規(guī)定，外購貨物所支付的運費可按7%抵扣，因此，該材料的實際采購成本=200000×（1+6%）+5000×（1-7%）+2000=218650（元）。做題時只要題目沒有明確給出一般納稅人已取得小規(guī)模納稅人到稅務局代開的6%的增值稅票，就視為沒有取得這種專用發(fā)票，一般納稅人購得的材料就不能計算抵扣進項稅額。

16.A選項A符合題意，上市公司年報應在年后4月末前報出，遵循了及時性原則，及時性要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項，應當及時進行確認、計量和報告；

選項B不符合題意，融資租入固定資產(chǎn)按照企業(yè)自有資產(chǎn)核算，遵循了實質重于形式原則，實質重于形式要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)；

選項C不符合題意，年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償確認預計負債，遵循了謹慎性原則，謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用；

選項D不符合題意，在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調整事項，需要對當期報表進行調整遵循了重要性原則，重要性要求企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關的所有重要交易或者事項。

綜上，本題應選A。

17.A利息資本化金額的限額，每期允許企業(yè)資本化的利息和折價或者溢價的攤銷金額應當以當期實際發(fā)生的利息和折價或者溢價的攤銷額為限，即不得超過當期專門借款實際發(fā)生的利息和折價或溢價的攤銷金額。

18.D選項A錯誤，持有待售資產(chǎn)和負債不能以抵消后的金額列示；

選項B、C錯誤，持有待售資產(chǎn)和持有待售負債應當分別作為流動資產(chǎn)和流動負債列示；

選項D正確，持有待售資產(chǎn)列示540元，持有待售負債列示300萬元。

綜上，本題應選D。

19.B2013年12月31日．丁公司按購買日公允價值持續(xù)計算的所有者權益=5000+[820-6000-300)一20]=5810(萬元)，乙公司購入丁公司的初始投資成本=5810X80％-4648(萬元)．

20.C政府財務會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。而企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。從而對比可知，政府財務會計要素不包括所有者權益和利潤。

綜上，本題應選C。

21.D以下三個條件同時具備時，因專門借款而發(fā)生的利息、折價或溢價的攤銷和匯兌差額應當開始資本化：(1)資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，資產(chǎn)支出包括為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；(2)借款費用已經(jīng)發(fā)生；(3)為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。到7月1日，專門借款利息開始資本化的三個條件都已具備。

22.A解析：資本化期間內獲得的專門借款閑置資金利息收入應沖減利息資本化金額，即沖減在建工程的金額。

23.A【正確答案】：A

【答案解析】：土地使用權的入賬價值為200萬元，寫字樓的入賬價值為500萬元，至2×10年3月31日，土地使用權累計攤銷額＝10×(2＋3/12)＝22.5(萬元)，寫字樓累計折舊＝500/20×3/12＝6.25(萬元)。因此2×10年3月31日土地使用權和寫字樓賬面價值合計＝(200－22.5)＋(500－6.25)＝671.25(萬元)。而至2×10年3月31日寫字樓公允價值為825萬元(750＋25×3)，所以應該確認資本公積＝825－671.25＝153.75(萬元)。

24.D解析：合并財務報表中，企業(yè)應當以合并財務報表為基礎計算和列報每股收益。

25.A該設備在2009年應計提的折舊額=(700+20－60)÷66×6=60(萬元)。

26.B甲公司提供的鋪設地板的服務屬于在某一時段內履行的履約義務，甲公司按照已完成的工作量確定履約進度。截至2018年12月31日，該合同的履約進度＝17/34＝50%，甲公司應確認的收入金額＝600×50%＝300（萬元）。

綜上，本題應選B。

27.D選項A和B，體現(xiàn)謹慎性原則;選項C，體現(xiàn)可比性原則;選項D體現(xiàn)實質重于形式原則。

28.A企業(yè)取得與資產(chǎn)相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益。自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內平均分配，分次計入以后各期的損益(營業(yè)外收入)。

29.C出租人收取的（經(jīng)營租賃）租金確認為其他業(yè)務收入，應將租金總額在整個租賃期內分攤（包括免租期），故甲公司應就此項租賃確認的租金收入＝（0＋12＋14＋10）÷4＝9（萬元）。

綜上，本題應選C。

第一年：

借：其他應收款9

貸：其他業(yè)務收入9

第二年

借：銀行存款12

貸：其他應收款9

預收賬款3

借：預收賬款3

其他應收款6

貸：其他業(yè)務收入9

第三年：

借：銀行存款14

貸：其他應收款6

預收賬款8

借：預收賬款8

其他應收款1

貸：其他業(yè)務收入9

第四年：

借：銀行存款10

貸：其他應收款1

預收賬款9

借：預收賬款9

貸：其他業(yè)務收入9

30.B購買乙公司股權產(chǎn)生的商譽=3000×6.4－4800×60%×6.4＝768(萬元人民幣)

31.BCDE

32.ABC選項A正確，對于確認為資產(chǎn)的合同履約成本和合同取得成本，企業(yè)應當采用與該資產(chǎn)相關的商品收入確認相同的基礎（即，在履約義務履行的時點或按照履約義務的履約進度）進行攤銷，計入當期損益；

選項B正確，企業(yè)應當根據(jù)預期向客戶轉讓與資產(chǎn)相關的商品的時間，對資產(chǎn)的攤銷情況進行復核并更新，以反映該預期時間的重大變化，此類變化應當作為會計估計變更進行會計處理；

選項C正確，合同履約成本和合同取得成本的賬面價值高于下列兩項的差額的，超出部分應當計提減值準備，并確認為資產(chǎn)減值損失：（1）企業(yè)因轉讓與該資產(chǎn)相關的商品預期能夠取得的剩余對價；（2）為轉讓該相關商品估計將要發(fā)生的成本；

選項D錯誤，在確定合同履約成本和合同取得成本的減值損失時，企業(yè)應當首先確定其他資產(chǎn)減值損失，然后再確認合同履約成本和合同取得成本的減值損失。

綜上，本題應選ABC。

33.AB解析：生產(chǎn)用原材料的出售凈收入，作為其他業(yè)務收入，計入其他業(yè)務利潤項目；出租無形資產(chǎn)使用權取得的租金收入，也作為其他業(yè)務收入，從而計入其他業(yè)務利潤項目。

34.AC自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值＝9000+5000+500＝14500(萬元)，處置價款與自購買日持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額之間的差額＝1500－14500×5%＝775(萬元)，此業(yè)務在合并報表中的相關分錄為：

借：銀行存款1500

貸：長期股權投資725資本公積775

35.ACD選項B，交易性金融負債賬面價值小于其計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。

36.ABC選項A、B、C符合題意，債權人作出讓步使債務人減輕負擔，渡過難關，降低利率、減免利息、減免本金都是減少了債務人應付金額；

選項D不符合題意，延期支付，不加息，對于債權人來說，該要的一分沒少，對于債務人來說，他的應付金額也一分沒少，因此，不是債權人作出讓步。

綜上，本題應選ABC。

37.ABC選項D，應確認共同控制資產(chǎn)產(chǎn)生的收入中應由本企業(yè)享有的部分。

38.ABD計算資產(chǎn)組減值損失的金額，應以分攤總部資產(chǎn)后各資產(chǎn)組賬面價值為基礎：A生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=500+300×(500×2)／(500×2+400+600)=650(萬元)B生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=400+300×400／(500×2+400+600)=460(萬元)C生產(chǎn)線分攤總部資產(chǎn)后的賬面價值=600+300×600／(500×2+400+600)=690(萬元)

39.ACD【考點】境外經(jīng)營財務報表的折算和處置

【東奧名師解析】合并報表中對境外子公司財務報表折算產(chǎn)生的差額中，少數(shù)股東應分擔的外幣財務報表折算差額，應并入少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表。

40.ABC選項A可能，注銷庫存股時，如果股本和資本公積不足沖減則需要沖減留存收益；

選項B可能，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量成本模式轉為公允價值計量模式要追溯調整以前年度的盈余公積和未分配利潤；

選項C可能，企業(yè)按規(guī)定提取的儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金：

借：利潤分配——提取儲備基金

——提取企業(yè)發(fā)展基金

貸：盈余公積——儲備基金

——企業(yè)發(fā)展基金

選項D不可能，借記“利潤分配——提取職工獎勵及福利基金”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，不通過“盈余公積＇科目核算。

綜上，本題應選ABC。

41.ABD解析：企業(yè)因重組而承擔了重組義務，并且同時滿足預計負債確認條件時，才能確認預計負債。首先，同時存在下列情況的，表明企業(yè)承擔了重組義務：(1)有詳細、正式的重組計劃，(2)該重組計劃已對外公告；或有事項確認為預計負債必須是現(xiàn)時義務；待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，所以選項C不正確；對期限較長預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響。

42.CD選項A、B不符合題意，將來需用自身權益工具進行結算的，結算的股票數(shù)量不確定，就是說需要交付的自身權益工具的數(shù)量是不確定的，所以屬于金融負債；

選項C符合題意，企業(yè)發(fā)行配股權，需要以企業(yè)自身權益工具（普通股）結算的，且每個股東都可以以固定金額購買固定數(shù)量的普通股，所以從本質上講該配股權屬于權益工具；

選項D符合題意，看漲期權（看跌期權）以現(xiàn)金凈額或者以普通股凈額進行結算的，屬于金融負債；看漲期權（看跌期權）以普通股總額進行結算的屬于權益工具。

綜上，本題應選CD。

金融負債和權益工具區(qū)分的基本原則：

（1）是否存在無條件地避免交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務，如果企業(yè)不能無條件地避免以交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)來履行一項合同義務，則該合同義務符合金融負債的定義；

（2）是否交付固定數(shù)量的自身權益工具結算，如果一項金融工具須用或可用企業(yè)自身權益工具進行結算，需要考慮用于結算該工具的企業(yè)自身權益工具，是作為現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的替代品，還是為了使該工具持有方享有在發(fā)行方扣除所有負債后的資產(chǎn)中的剩余權益。如果是前者，該工具是發(fā)行方的金融負債；如果是后者，該工具是發(fā)行方的權益工具。

43.ACE選項A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價值的變動．長期股權投資賬面價值總額不發(fā)生變動；選項8，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應調增長期股權投資的賬面價值；選項C、E，被投資單位以資本公積轉增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權益總額的變動，投資企業(yè)無需進行賬務處理；選項D，計提長期股權投資減值準備，使長期股權投資的賬面價值減少。

44.AD投資性房地產(chǎn)計提累計折舊記入“其他業(yè)務成本”科目，影響當期損益；計提生產(chǎn)車間設備折舊，記入“制造費用”，不影響當期損益；權益法核算的長期股權投資確認享有的被投資方其他權益變動記入“資本公積”，不影響當期損益；銷售產(chǎn)品確認收入記入“主營業(yè)務收入”，影響當期損益。

45.BDE選項B=(150×2)／5(年)×4．5(年)=270(萬元)；

選項C=450／5×3．5+50／5×3．5=350(萬元)；

選項D=150／5×4=120(萬元)；

選項E=150／5+150／5×6／12=45(萬元)。

參考抵消分錄：

借：未分配利潤——年初300

貸：固定資產(chǎn)——原價150(600—450)

營業(yè)外收入150

借：固定資產(chǎn)——累計折舊15(150／5×6／12)

營業(yè)外收入15

貸：未分配利潤——年初30

借：固定資產(chǎn)——累計折舊30

營業(yè)外收入15(150／5×6／12)

貸：管理費用45

46.Y

47.Y

48.N

49.填表并編制會計分錄外幣賬戶3月31日匯兌差額

(單位：萬元人民幣)銀行存款(美元)-200應收賬款(美元)-150應付賬款(美元)+60長期借款(美元)+300期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=(800-101+300-400)×6.7-(5600-700+2040-12720)=-200(萬元人民幣)(損失)；

期末應收賬款賬戶匯兌差額=(400+600-1300)×6.7-(2800+4140-2100)=-150(萬元人民幣)(損失)；

期末應付賬款賬戶匯兌差額=(200+400-400)×6.7－(1400+2760-2760)=-60(萬元人民幣)(收益)；

期末長期借款賬戶匯兌差額=(1000+10)×6.7-(7000+67)=-300(萬元人民幣)(收益)。

借：應付賬款－美元60

財務費用－匯兌差額290

貸：銀行存款－美元200

應收賬款－美元150

借：長期借款－美元300

貸：在建工程300

50.應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(300－200)X(1－60%)X25%=10(萬元)。

51.(1)甲公司購買丙公司60%股權屬于非同一控制下的企業(yè)合并，因為在購買股權時甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。

(2)甲企業(yè)的合并成本=4000+3000+120+80=7200(萬元)

固定資產(chǎn)轉讓損益=4000一(2800一600一200)=2000(萬元)

無形資產(chǎn)轉讓損益=3000一(2600一400一200)=1000(萬元)

(3)甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值為7200萬元。

借：固定資產(chǎn)清理2000

累計折舊600

固定資產(chǎn)減值準備200

貸：固定資產(chǎn)2800

借：長期股權投資7200

無形資產(chǎn)減值準備200

累計攤銷400

貸：固定資產(chǎn)清理2000

無形資產(chǎn)2600

銀行存款200

營業(yè)外收入3000

(4)合并日的調整、抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)2400

無形資產(chǎn)800

貸：資本公積3200

借：股本2000

資本公積6200

盈余公積400

未分配利潤1400

商譽1200

貸：長期股權投資7200

少數(shù)股東權益4000

合并資產(chǎn)負債表

20×7年6月30日單位：萬元{Page}丙公司項目甲公司賬面價值公允價值合并金額資產(chǎn)：貨幣資金5000140014006400存貨80002000200010000應收賬款76003800380011400長期股權投資162009000固定資產(chǎn)92002400480014000無形資產(chǎn)3000160024005400商譽1200資產(chǎn)總計49000112001440057400負債：短期借款40008008004800應付賬款100001600160011600長期借款6000200020008000負債合計200004400440024400股本權益：股本10000200010000資本公積900030009000盈余公積20004002000未分配利潤800014008000少數(shù)股東權益4000股東權益合計2900068001000033000負債和股東權益總計。490001120057400(5)20X8年12月31日長期股權投資賬面價值為7200萬元。

(6)出售20%股權時產(chǎn)生的損益=2950一7200×1/3=550(萬元)。

借：銀行存款2950

貸：長期股權投資2400

投資收益550

(7)40%股權的初始投資成本=7200—2400=4800(萬元)。

調整丙公司20×7年實現(xiàn)的凈利潤：1000—2400/20一800/l0=800(萬元)

甲公司20×7年應確認的投資收益=800/2×40%=160(萬元)

調整丙公司20X8年實現(xiàn)的凈利潤：1500—2400/20—800/10=1300(萬元)

甲公司20X8年應確認的投資收益=1300×40%=520(萬元)

轉換為權益法時長期股權投資的入賬價值=4800+160+520+100×75%×40%=5510(萬元)

借：長期股權投資——丙公司(損益調整)680

貸：盈余公積68

利潤分配——未分配利潤612

借：長期股權投資——丙公司(其他權益變動)30

貸：資本公積——其他資本公積30

借：長期股權投資——丙公司(成本)4800

貸：長期股權投資4800

(8)調整丙公司20×9年實現(xiàn)的凈利潤：600—2400/20—800/1O=400(萬元)。

甲公司20×9年應確認的投資收益=400×40%=160(萬元)。

20×9年12月31日長期股權投資賬面價值=5510+160+200×(1-25%)×40%=5730(萬元)。

借：長期股權投資——丙公司(損益調整)160

——丙公司(其他權益變動)60

貸：投資收益160

資本公積——其他資本公積60

52.(1)將設備A、B、C認定為一個資產(chǎn)組正確。理由：該三項資產(chǎn)組合在一起產(chǎn)生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計算確定的設備A、B和c的減值準備金額不正確。

理由：該生產(chǎn)線應計提的減值準備金額應當在設備A、B和C之間進行分配。

正確的金額：

設備A應計提的減值準備金額=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(萬元)；

設備B應計提的減值準備金額=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(萬元)；

設備C應計提的減值準備金額=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(萬元)。

設備C計提l50．69萬元減值準備后的賬面價值為349．31萬元(500-150．69)，高于300萬元(340-40)，所以應全部確認減值l50．69萬元。

②甲公司計算確定的設備D的減值準備金額不正確。

理由：設備D的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額1100萬元與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1180萬元兩者中的較高者1180萬元。應計提的正確的減值準備金額：對設備D應計提的減值準備金額=1200-1180=20(萬元)。

53.甲公司2013年3月份外幣交易或事項相關的會計分錄

①3月2日

借：銀行存款－人民幣690

財務費用－匯兌差額10

貸：銀行存款－美元700(100X7.0)

②3月10日

借：原材料3060(2760+300)

應