2022-2023年湖南省株洲市中級會計職稱中級會計實務

2022-2023年湖南省株洲市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2019年12月31日，五環(huán)公司根據(jù)類似案件的經(jīng)驗判斷，一起未決訴訟的最終判決很可能對公司不利，預計將要支付的賠償金額在500萬元至900萬元之間，且在此區(qū)間每個金額發(fā)生的可能性相同；基本確定可從第三方獲得補償款40萬元。五環(huán)公司應對該項未決訴訟確認預計負債的金額為（）萬元A.460B.660C.700D.860

2.甲租賃公司將一臺大型設備以融資租賃方式租給乙企業(yè)，雙方簽訂合同，約定該設備租賃期為4年，租賃期屆滿乙企業(yè)歸還給甲公司設備。每半年支付租金787.5萬元，乙企業(yè)擔保的資產(chǎn)余值為450萬元，乙企業(yè)的母公司擔保的資產(chǎn)余值為675萬元，另外擔保公司擔保金額為650萬元，未擔保余值為225萬元，則乙企業(yè)的最低租賃付款額為（）萬元

A.6300B.8325C.8100D.7425

3.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

4.2011年1月，某購物中心進行促銷活動，規(guī)定購物滿100元贈送10個獎勵積分，每個獎勵積分為1元，獎勵積分可在1年內(nèi)兌換商品，當月該購物中心滿足授予積分條件的營業(yè)額為200萬元，共授予獎勵積分20萬個，該購物中心根據(jù)以往的經(jīng)驗，認為該部分獎勵積分將有80%被使用，不考慮增值稅等相關因素的影響，那么該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入為（）萬元。

A.200B.153．2C.180D.184

5.關于收入，下列說法中錯誤的是()。

A.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權益或負債增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入

6.2015年1月30日，HAPPY公司取得一項投資性房地產(chǎn)，取得成本為600萬元，采用公允價值模式計量。2015年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為700萬元。假定稅法規(guī)定，房屋采用雙倍余額遞減法按20年計提折舊，殘值率為3％。則該項投資性房地產(chǎn)在2015年末的計稅基礎為（）萬元A.600B.700C.545D.548

7.下列權益工具可以劃分為交易性金融資產(chǎn)的是（）

A.被指定為有效套期關系的套期工具

B.準備近期出售的股票

C.公允價值不能可靠計量的股權

D.準備持有至到期的3年期債券

8.

第

8

題

某商業(yè)企業(yè)采用毛利率法計算期末存貨成本。2005年5月，甲商品的月初成本總額為2400萬元，本月購貨成本為1500萬元，本月銷售收入為4550萬元。甲商品4月份的毛利率為20%。該企業(yè)甲商品在2005年5月末結存商品的成本為（）萬元。

A.242B.282C.458D.260

9.

第

10

題

資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需的支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量，這是（）會計計量屬性

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

10.

第

19

題

某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，于2009年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4．2%，2009年4月1日該廠房開始建設，l2月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項借款費用是（）萬元。

11.現(xiàn)代公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司于2010年開工建造一廠房，借入專門借款1000萬元，建造期間工程領用原材料成本100萬元，發(fā)生人工成本費用300萬元，其他相關支出600萬元，工程期間專門借款發(fā)生可予資本化利息費用30萬元，廠房2010年6月底達到預定可使用狀態(tài)，則該廠房的入賬價值為（）萬元。

A.1030B.1047C.1070．4D.1050．4

12.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

13.下列關于政府補助的說法，錯誤的是（）。

A.企業(yè)取得的與收益相關的政府補助，用于補償以后期間費用或損失的，在取得時先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入

B.與收益相關的政府補助應在其取得時直接計入當期營業(yè)外收入

C.與資產(chǎn)相關的政府補助在相關資產(chǎn)使用壽命結束或結束前被處置時，尚未分攤的遞延收益余額應一次性轉(zhuǎn)入當期營業(yè)外收入

D.企業(yè)取得的針對綜合性項目的政府補助，需將其分解為與資產(chǎn)相關的部分和與收益相關的部分，分別進行處理

14.對于境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公司應分擔的部分應計入()。

A.資本公積B.其他綜合收益C.外幣報表折算差額D.其他權益工具

15.

第

12

題

甲公司對外幣業(yè)務采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務發(fā)生當月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月結算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款1500萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為6%，每季末計提利息，當日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為l美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當日支付工程物資款1000萬美元，根據(jù)以上資料，可認定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.46.40B.46.09C.47.20D.46.13

16.甲公司2017年1月1日成立。2017年和2018年免征企業(yè)所得稅，從2019年起，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2017年開始攤銷無形資產(chǎn)，2017年12月31日其賬面價值為900萬元，計稅基礎為1200萬元；2018年12月31日，賬面價值為540萬元，計稅基礎為900萬元。假定資產(chǎn)負債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，用來抵扣可抵扣暫時性差異，甲公司2018年應確認的遞延所得稅收益為（）萬元。

A.0B.15C.90D.﹣15

17.

第

4

題

2008年10月8日，甲公司支付900萬元取得一項股權投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用lO萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。

A.890B.910C.880D.900

18.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素范疇的是（）。

A.銷售商品收入B.提供勞務取得的收入C.出租固定資產(chǎn)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)取得的收益

19.下列各項關于或有事項會計處理的表述中，不正確的是()。

A.因虧損合同預計產(chǎn)生的損失應于合同完成時確認預計負債

B.因或有事項產(chǎn)生的潛在義務不應確認為預計負債

C.重組計劃對外公告前不應就重組義務確認預計負債

D.對期限較長的預計負債進行計量時應考慮貨幣時間價值的影響

20.甲公司適用25%的所得稅稅率。2013年12月1日，甲公司向乙公司銷售100萬件商品（售價為50元／件，成本為40元／件）。臺同約定，乙公司收到商品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權退貨。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗估計該商品的退貨率為20%。至2013年12月31日，該商品尚未發(fā)生退貨。2014年4月17日，2013年度財務報告批準報出，截至當日發(fā)生退貨10萬件。不考慮增值稅，則甲公司2013年12月31日資產(chǎn)負債表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.200B.100C.25D.0

二、多選題(20題)21.下列經(jīng)濟業(yè)務會計計量屬性，正確的表述有()。

A.在歷史成本計量下，資產(chǎn)按照購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出對價的公允價值計量

B.在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~計量

C.在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額計量

D.在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流人量的折現(xiàn)金額計量，負債按照預計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量

22.第

18

題

下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以公允價值100萬元的原材料換取一項公允價值為90萬元的持有至到期投資，同時收到補價為27萬元

B.以賬面價值500萬元的可供出售金融資產(chǎn)換取一項公允價值600萬元的專利權，并收到補價30萬元

C.以公允價值200萬元的無形資產(chǎn)換取一批存貨，同時收到50萬元的補價

D.以一項賬面價值為30萬元的建筑物換取一項公允價值為50萬元的無形資產(chǎn)

23.

第

22

題

下列項目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。

A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的房產(chǎn)D.按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地

24.下列各項中，應采用重置成本計量的有()。

A.盤盈的存貨B.盤盈的固定資產(chǎn)C.存貨的期末計量D.交易性金融資產(chǎn)的期末計量

25.下列關于非貨幣性資產(chǎn)交換說法正確的有（）。

A.關聯(lián)方關系的存在可能導致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)

B.如果換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量，就應當以其公允價值和應支付的相關的稅費作為換入資產(chǎn)的成本

C.只要該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，就應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本

D.如果換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量、時間和風險有顯著不同，就可以認定其具有商業(yè)實質(zhì)(不考慮關聯(lián)方影響)

26.下列有關投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）

A.不同企業(yè)可以分別采用成本模式或公允價值模式

B.滿足特定條件時可以采用公允價值模式

C.同一企業(yè)可以分別采用成本模式和公允價值模式

D.同一企業(yè)不得同時采用成本模式和公允價值模式

27.下列關于遞延所得稅資產(chǎn)確認的說法中，正確的有（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間很可能取得的應納稅所得額為限

B.因無法取得足夠的應納稅所得額而未確認相關遞延所得稅資產(chǎn)的，應在財務報表附注中進行披露

C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應采用當期的所得稅稅率來核算

D.稅率發(fā)生變化時，應考慮所得稅稅率發(fā)生變化的影響

28.下列關于資產(chǎn)組的說法中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)組是企業(yè)認可的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應當基本上獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

B.資產(chǎn)組的認定，應當以資產(chǎn)組產(chǎn)生的主要現(xiàn)金流入是否獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入為依據(jù)

C.資產(chǎn)組一經(jīng)認定，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更

D.資產(chǎn)組的認定應當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式

29.

第

21

題

下列關于最佳估計數(shù)的說法，正確的有（）。

A.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確定

B.所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計數(shù)為該范圍上限

C.或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率計算確定

D.或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定

30.下列企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，不考慮其他的納稅調(diào)整事項，關于遞延所得稅的會計處理正確的有()。

A.甲公司2013年經(jīng)營虧損2000萬元，甲公司預計在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生足夠的應稅所得額，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

B.乙公司2013年年初購入設備一臺，乙公司在會計處理時按照年限平均法計提折舊，假定該設備符合稅收優(yōu)惠條件允許加速計提折舊，計稅時按年數(shù)總和法計提折舊，金額比年限平均法多計提折舊1000萬元，為此確認遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

C.丙公司2013年年初以2000萬元購入一項交易性金融資產(chǎn)，2013年年末該項金融資產(chǎn)的公允價值為3000萬元，為此公司確認遞延所得稅負債250萬元

D.丁公司2010年年初以4000萬元購入一項投資性房地產(chǎn)，對其采用公允價值模式計量，2013年年末該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為3000萬元，計稅基礎為3600萬元，為此確認遞延所得稅負債150萬元

31.第

17

題

借款費用準則中的資產(chǎn)支出包括（）。

A.賒購工程物資

B.為購建固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.為購建固定資產(chǎn)而承擔帶息債務形式發(fā)生的支出

D.購入生產(chǎn)用材料支出

32.下列關于股份支付的會計處理中，正確的有（）。A.以回購股份獎勵本企業(yè)職工的，應作為以權益結算的股份支付進行處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負債表日，將取得職工提供的服務計入成本費用

C.權益結算的股份支付應在可行權日后對已確認成本費用和所有者權益進行調(diào)整

D.為換取職工提供服務所發(fā)生的以權益結算的股份支付，應以所授予權益工具的公允價值計量

33.第

20

題

關于債務重組準則中修改其他債務條件的，下列說法中不正確的有（）。

A.修改其他債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后的債權的公允價值作為重組后債權的賬面價值，重組債權的賬面余額與重組后債權的賬面價值之間的差額，計人當期損益。債權人已，對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計人當期損益

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人應當確認或有應收金額，將其計入重組后債權的賬面價值

C.修改其他債務條件的，債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的入賬價值之間的差額，計入當期損益

D.修改后的債務條款中涉及或有應付金額的，債務人應當確認相應的預計負債，如果原確認的預計負債沒有發(fā)生，則沖減當期財務費用

34.下列各項中，關于建造合同的說法正確的有()。

A.因訂立合同而發(fā)生的投標費，如果能夠單獨區(qū)分和可靠計量且合同很可能訂立的，應計人合同成本

B.建造合同的獎勵款應計入合同總收入核算

C.合同成本中不包括企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的管理費用

D.以已發(fā)生成本占估計總成本比例計算完工進度時，成本中不應包括支付給分包方的預付款項

35.下列有關固定資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。

A.與固定資產(chǎn)有關的經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式發(fā)生重大變化的，企業(yè)應當改變固定資產(chǎn)折舊方法

B.已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)按暫估價值入賬

C.固定資產(chǎn)預計凈殘值和折舊方法的改變屬于會計估計變更

D.特殊行業(yè)存在棄置費用的固定資產(chǎn)，應當將棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)成本

36.下列關于企業(yè)合并過程中發(fā)生的審計、法律等直接相關費用的處理中正確的有()。

A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入管理費用

B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入長期股權投資的初始投資成本

C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用直接計入管理費用

D.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關費用計入長期股權投資的初始投資成本

37.下列屬于我國企業(yè)財務報告目標的有（）

A.實現(xiàn)企業(yè)價值最大化

B.反映企業(yè)管理層受托責任履行情況

C.向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息

D.有助于財務報告使用者作出經(jīng)濟決策

38.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的特點為（）

A.在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在

B.在資產(chǎn)負債表日并未發(fā)生或存在

C.期后新發(fā)生的事項

D.對理解和分析財務報表產(chǎn)生重大影響

39.在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備

40.第

16

題

下列資產(chǎn)減值事項中，適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有（）。

A.固定資產(chǎn)減值

B.對被投資單位不具有控制、共同控制和重大影響，在活躍市場上沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資減值

C.可供出售金融資產(chǎn)減值

D.商譽減值

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

非同一控制下企業(yè)控股合并形成的商譽，不需要進行減值測試。（）

A.是B.否

42.活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負債的報價，屬于第一層次輸入值。（）

A.是B.否

43.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)出售，應將原計人公允價值變動損益的金額結轉(zhuǎn)到其他業(yè)務成本。()

A.是B.否

44.政府單位的合并財務報表至少應當包括合并資產(chǎn)負債表、合并收入費用表和附注。（）

A.是B.否

45.存貨的減值適用《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》準則。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務報表時不需要進行抵銷處理。（）

A.是B.否

49.企業(yè)對境外經(jīng)營的資產(chǎn)負債表進行折算時，貨幣性項目應當以當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，產(chǎn)生的匯兌差額計入當期損益，對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，不應當改變其原記賬本位幣金額。（）

A.是B.否

50.對于因企業(yè)合并形成的商譽，如果不存在減值跡象，則不用在每年年度終了進行減值測試。()

A.是B.否

51.

第

32

題

或有應付金額，是指需要根據(jù)未來某種事項出現(xiàn)而發(fā)生的應付金額，而且該未來事項的出現(xiàn)具有不確定性?；蛴袘督痤~一定計人未來應付金額中。（）

A.是B.否

52.

第

37

題

當所購建固定資產(chǎn)的各部分已分別完工，即可認為該項資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)，借款費用可停止資本化。（）

A.是B.否

53.已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理竣工決算后再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值和原已計提的折舊額。（）

A.是B.否

54.應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與該非貨幣性資產(chǎn)有關的重大風險和報酬且投出資產(chǎn)歸合營企業(yè)使用，則合營方應在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。（）

A.是B.否

57.

第

30

題

債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為資本公積。（）

A.是B.否

58.利潤包括兩個來源：收入減去費用后的凈額以及直接計入當期損益的利得和損失。（）

A.是B.否

59.企業(yè)因擔保事項可能產(chǎn)生的負債，如果法院尚未判決，則企業(yè)不應確認為預計負債。()

A.是B.否

60.

第

26

題

企業(yè)采用月末一次加權平均法計量發(fā)出存貨的成本，在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.新華公司系一家主要從事電子設備生產(chǎn)和銷售的上市公司，因業(yè)務發(fā)展需要，對甲公司、乙公司進行了長期股權投資。新華公司、甲公司和乙公司在該投資交易達成前，相互間不存在關聯(lián)方關系，且這三家公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，適用的所得稅稅率均為25%；銷售價格均不含增值稅稅額。資料1：2013年1月1日，新華公司對甲公司、乙公司股權投資的有關資料如下：（1）定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股給A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股權作為支付對價。2013年1月1日新華公司普通股收盤價為每股16.60元。新華公司為定向增發(fā)普通股股票，支付傭金和手續(xù)費100萬元；對甲公司資產(chǎn)進行評估發(fā)生評估費用6萬元，相關款項已通過銀行存款支付。投資當日甲公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為10000萬元。（2）從乙公司股東處購入乙公司有表決權股份的30%，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊?，實際投資成本為1400萬元。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值均為5000萬元。資料2：新華公司在編制2013年合并財務報表時，相關資料及業(yè)務處理如下：（1）3月20日，新華公司向甲公司賒銷一批產(chǎn)品，銷售價格為2000萬元，增值稅稅額為340萬元，實際成本為1600萬元；相關應收款項至年末尚未收到，新華公司對其計提了壞賬準備20萬元。甲公司在本年度已將該批產(chǎn)品全部向外部獨立第三方銷售。新華公司編制合并財務報表時的相關會計處理為：①抵銷營業(yè)收入2000萬元；②抵銷營業(yè)成本1600萬元；③抵銷資產(chǎn)減值損失20萬元；④抵銷應付賬款2340萬元；⑤確認遞延所得稅負債5萬元。（2）2013年6月5日，新華公司將本公司生產(chǎn)的某產(chǎn)品銷售給甲公司，售價為600萬元，成本為400萬元。甲公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入600萬元；②抵銷營業(yè)成本400萬元；③抵銷固定資產(chǎn)200萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。（3）2013年7月20日，新華公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉(zhuǎn)讓給甲公司，該專利權在甲公司賬上的成本為300萬元，原預計使用年限為10年，至轉(zhuǎn)讓時已攤銷5年。甲公司取得該專利權后作為管理用無形資產(chǎn)，尚可使用年限為5年。新華公司和甲公司對該無形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預計凈殘值為零。新華公司因該項業(yè)務在合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)外收入250萬元；②抵銷無形資產(chǎn)225萬元；③抵銷管理費用25萬元；④抵銷遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元。（4）2013年10月15日，乙公司向新華公司銷售一批商品，售價為800萬元，成本為600萬元，新華公司購入后將其作為存貨，至2013年12月31日，該批存貨對外銷售60%。新華公司因該項業(yè)務在其與子公司的合并財務報表中做出下列處理：①抵銷營業(yè)收入240萬元；②抵銷營業(yè)成本180萬元；③抵銷投資收益60萬元。假設不考慮其他因素的影響，答案中的金額單位用萬元表示。要求：（1）根據(jù)資料1，分別編制新華公司取得甲公司及乙公司長期股權投資時的會計分錄。（2）逐項分析、判斷資料2中各項會計處理是否正確（分別注明各項會計處理序號）；如不正確，請作出正確的會計處理。

62.丁公司為上市公司，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率25％，丁公司2015年所得稅匯算清繳于2016年4月30日完成。2015年度財務會計報告經(jīng)董事會批準于2016年4月20日對外報出。2016年3月1日，丁公司總會計師對2015年度的下列經(jīng)濟業(yè)務事項的會計處理提出疑問：(1)丁公司2016年2月20日接到通知，其債務企業(yè)W公司于2016年2月5日發(fā)生火災，導致其所欠丁公司的貨款2340萬元部分不能償還，該貨款系2015年8月份產(chǎn)生，預計可收回50％。丁公司2016年2月20日處理如下(此處省略發(fā)生勞務成本時的會計分錄，假設該分錄正確)：①借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170(2340×50％)貸：壞賬準備1170②借：遞延所得稅資產(chǎn)292．5(1170×25％)貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費用292．5(2)12月10日，丁公司與A公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：丁公司向A公司銷售C產(chǎn)品一臺，并負責安裝調(diào)試，合同約定總價(包括安裝調(diào)試費)為4000萬元(不含增值稅)；安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定A公司在安裝調(diào)試完畢并驗收合格后支付合同價款。丁公司C產(chǎn)品的成本為3000萬元。12月25日，丁公司將C產(chǎn)品運抵A公司，并將相關票據(jù)交與丁公司(丁公司2016年1月1日開始安裝調(diào)試工作；2016年1月25日C產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢并經(jīng)A公司驗收合格)。假定安裝勞務無法和銷售商品業(yè)務區(qū)分，稅法上對于此類事項規(guī)定安裝完畢時確認收入，丁公司12月25日的處理如下：①借：應收賬款4000貸：主營業(yè)務收入4000②借：主營業(yè)務成本3000貸：庫存商品3000借：所得稅費用250貸：遞延所得稅負債250(3)2015年1月1日丁公司的子公司向銀行借款3000萬元，丁公司為其提供全額擔保。2015年12月18日其子公司尚未歸還該借款，銀行向法院提起訴訟，要求丁公司償還該筆借款，并承擔訴訟費用。至2015年12月31日，該案件尚未結案。丁公司預計很可能敗訴，如果敗訴，預計將替其子公司支付銀行借款本金1500萬元，并承擔訴訟費用100萬元。稅法規(guī)定擔保支出不得在稅前列支。丁公司2015年12月31日會計處理如下：①借：營業(yè)外支出1500管理費用100貸：預計負債l600②借：遞延所得稅資產(chǎn)400貸：所得稅費用400(4)12月1日，丁公司與C公司簽訂一項設備安裝合同，合同總價款為50萬元，預計總成本20萬元，至12月31日已完成工作量的20％，發(fā)生相關費用5萬元。C公司已于簽訂合同當日按合同一次性支付全部安裝費用50萬元。丁公司相關會計處理如下(此處省略發(fā)生勞務成本時的會計分錄，假設該分錄正確)：①借：銀行存款50貸：預收賬款50②借：預收賬款50貸：主營業(yè)務收入50③借：主營業(yè)務成本5貸：勞務成本5借：所得稅費用9．75貸：遞延所得稅負債9．75(5)2015年12月31日，丁公司向D公司銷售一臺設備。合同規(guī)定，設備價款總額800萬元，從2016年開始分4年每年年末等額收取，丁公司此類設備的現(xiàn)銷價格為726萬元，成本為400萬元。假設稅法規(guī)定按現(xiàn)銷價格確認收入，企業(yè)未針對此事項繳納企業(yè)所得稅，相關會計處理如下：借：發(fā)出商品400貸：庫存商品400其他資料：不考慮除所得稅以外的其他相關稅費，不要求編制調(diào)整盈余公積的會計分錄。假定稅法規(guī)定計提的減值準備未發(fā)生實質(zhì)損失前，不允許稅前扣除。要求：根據(jù)上述資料，逐項分析、判斷丁公司上述經(jīng)濟業(yè)務事項的會計處理是否正確(分別注明業(yè)務的序號)，并簡要說明理由；如不正確編制有關調(diào)整會計分錄(合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤’’的調(diào)整會計分錄)。(答案中的金額單位用萬元表示)

63.2010年甲公司應收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺設備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價為70000元。設備和生產(chǎn)線的公允價值分別為350000元和172000元，該設備和生產(chǎn)線的原價分別為300000元和150000元，累計折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購入的。甲公司已經(jīng)對該項應收賬款計提壞賬準備3000元，不考慮其他相關稅費。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。要求：編制甲公司和乙公司有關債務重組的會計分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

64.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權投資償付該項債務；辦理完相關資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

65.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統(tǒng)軟件的入賬價值，并編制相關會計分錄。

參考答案

1.C本題中所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同，存在金額區(qū)間的應當取中間值，并且基本確定從第三方獲得補償款項不能沖減預計負債的賬面價值。則五環(huán)公司對該項未決訴訟應確認的預計負債=（500+900）÷2=700（萬元）

綜上，本題應選C。

2.D最低租賃付款額＝787.5×8＋450＋675＝7425（萬元）。

綜上，本題應選D。

最低租賃付款額，是指在租賃期內(nèi)，承租人應支付或可能被要求支付的款項（不包括或有租金和履約成本），加上由承租人或與其有關的第三方擔保的資產(chǎn)余值。

3.D以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

4.C該購物中心2011年1月應確認的銷售商品收入=200-20=180（萬元）。

5.D【答案】D【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。

6.C按照稅法規(guī)定不認可該類資產(chǎn)在持有期間因公允價值變動產(chǎn)生的利得或損失，則2015年末該項投資性房地產(chǎn)的計稅基礎＝成本－折舊額（稅法）＝600－600×2/20×11/12（提折舊11個月）＝545（萬元）。

綜上，本題應選C。

雙倍余額遞減法，前期計提折舊時，不考慮凈殘值；最后兩年，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預計凈殘值后的余額平均攤銷。固定資產(chǎn)賬面凈值＝固定資產(chǎn)原價－計提的累計折舊。

7.B選項A不符合題意，被指定為有效套期工具的衍生工具不屬于交易性金融資產(chǎn)；

選項B符合題意，“近期出售”是交易性金融資產(chǎn)的顯著特征；

選項C不符合題意，應該作為長期股權投資進行核算；

選項D不符合題意，應該劃分為持有至到期投資。

綜上，本題應選B。

8.D甲商品在2005年5月末的成本＝2400+1500－4550×（1－20%）＝3900－3640＝260（萬元）。

9.B這是重置成本的概念

【該題針對“重置成本”知識點進行考核】

10.D本題考核的是企業(yè)利息資本化的相關內(nèi)容。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應予以資本化，作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費用=3000×4．2％÷l2×3=31．5(萬元)。

11.B該廠房的入賬價值=100+100×17%+300+600+30=1047（萬元），其中建造廠房領用原材料涉及的進項稅額做轉(zhuǎn)出處理，計入工程成本。

12.C【答案】C

【解析】日后事項期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發(fā)生的退貨應沖減原確認的預計負債，不影響報告年度已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

13.B與收益相關的政府補助，如果是用于補償企業(yè)以后期間費用或損失的，在取得時應先確認為遞延收益，然后在確認相關費用的期間計入當期營業(yè)外收入；用于補償企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的費用或損失的，取得時直接計入當期營業(yè)外收入。

14.B境外經(jīng)營財務報表折算過程中出現(xiàn)的外幣報表折算差額，母公苛應分擔部分反映在合并資產(chǎn)負債表其他綜合收益項目。

15.D第二季度可資本化的匯兌差額＝1500×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.26)+22.5×(7.29—7.27)=46.13(萬元)

16.B遞延所得稅的金額應該按轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率來計算。2017年和2018年為免稅期，不需要繳納所得稅，但是仍然要確認遞延所得稅。2017年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(1200－900)×25％＝75(萬元)；2018年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額＝(900－540)×25％＝90(萬元)；2018年應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝90－75＝15(萬元)，故遞延所得稅收益為15萬元。

17.C交易性金融資產(chǎn)的人賬價值=900—20=880(萬元)。

18.D解析：本題考核收入要素的范疇。選項D，是企業(yè)在偶發(fā)事件中產(chǎn)生的。它與企業(yè)日?；顒訜o關，不屬于收入的內(nèi)容，而屬于直接計入當期利潤的利得。

19.A虧損合同，在滿足預計負債確認條件時，應當確認預計負債，選項A表述錯誤。

20.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

21.ABCD

22.BD非貨幣性資產(chǎn)交換，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進行的交換，這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)，準備持有至到期的債券投資不屬于非貨幣性資產(chǎn)，所以選項A不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項B，30/(600+30)×100%=4.8%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項C，50/200×100%=25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項D，建筑物和無形資產(chǎn)均屬于非貨幣性資產(chǎn)，且沒有涉及到補價，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

23.AB投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權。按照國家有關規(guī)定認定的閑置土地，不屬于持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權。

24.AB選項C應采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，選項D應采用公允價值計量。

25.AD非貨幣性資產(chǎn)交換同時滿足下列條件的，應當以公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本，公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當期損益：(1)該項交換具有商業(yè)實質(zhì)；(2)換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠的計量。但有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的可以按換入資產(chǎn)的公允價值為基礎確定入賬價值。換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同，視其具有商業(yè)實質(zhì)。

26.ABD投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量有成本和公允價值兩種模式，通常應當采用成本模式進行后續(xù)計量，但是滿足特定條件（房地產(chǎn)市場比較成熟等）時，也可以采用公允價值模式計量，但同一種企業(yè)只能采用一種模式對所有投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量，不得同時采用兩種計量模式。

綜上，本題應選ABD。

27.ABD遞延所得稅資產(chǎn)確認時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

28.ABCD

29.ACD按準則規(guī)定，所需支出存在一個連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計數(shù)應當按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計數(shù)應當分別下列情況處理：

①或有事項涉及單個項目的，按照最可能發(fā)生金額確定。

②或有事項涉及多個項目的，按照各種可能結果及相關概率汁算確定。

30.AC選項B，應確認遞延所得稅負債250萬元；選項D,應確認遞延所得稅資產(chǎn)150萬元。

31.BC資產(chǎn)支出只包括為購建固定資產(chǎn)而以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出。

32.ABD對于權益結算的股份支付,在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調(diào)整。對于現(xiàn)金結算的股份支付,企業(yè)在可行權日之后不再確認成本費用,公允價值的變動應當計入當期損益（公允價值變動損益）。

33.BD選項B，債權人不應確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值；選項D，修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合有關預計負債確認條件的，債務人應該將其確認為預計負債，若確認的預計負債沒有發(fā)生，應該確認為當期的營業(yè)外收入。

34.ABCD

35.ABCD

36.AC企業(yè)合并方式取得的長期股權投資，無論是同一控制下企業(yè)合并還是非同一控制下企業(yè)合并，為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他相關費用，應當于發(fā)生時計入當期管理費用。

37.BCD財務報告目標通常有兩種觀點，即受托責任觀與決策有用關，我國企業(yè)財務報告目標兼具兩者：向財務報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況；有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。

選項A，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化不屬于企業(yè)財務報告的目標，屬于企業(yè)財務管理目標；

選項BCD屬于。

綜上，本題應選BCD。

38.BCD資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的情況的事項。資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項雖然不影響資產(chǎn)負債表日存在的情況，但是不加以說明會影響報表使用者做出正確估計和決策。

選項A，不屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的特點；

選項BCD，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的特點。

綜上，本題應選BCD。

39.BCD選項A，因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

40.AD選項B和c，適用《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》。

41.N根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。

42.Y活躍市場中未經(jīng)調(diào)整的相同資產(chǎn)或負債的報價，屬于第一層次輸入值。

43.Y

44.Y合并財務報表至少包括合并資產(chǎn)負債表、合并收入費用表和附注。

45.N存貨的減值適用于《企業(yè)會計準則第1號——存貨》準則。

46.N

47.Y

48.N對于子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易，在編制合并財務報表時也需要進行抵銷處理。

因此，本題表述錯誤。

49.N對企業(yè)境外經(jīng)營財務報表進行折算時，資產(chǎn)和負債項目應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，不區(qū)分貨幣性項目與非貨幣性項目，所有者權益項目除“未分配利潤”外，其他項目（實收資本、資本公積、其他綜合收益）采用業(yè)務發(fā)生日的即期匯率折算。

注意與資產(chǎn)負債表日，企業(yè)折算外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目相關規(guī)定進行區(qū)分，境外經(jīng)營報表折算是對“別人的”報表進行的折算，資產(chǎn)負債表日的折算是重新確定“自己的”報表金額。

因此，本題表述錯誤。

50.N因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應當至少于每年年度終了進行減值測試。

51.N不符合或有事項確認負債條件的，不計入未來應付金額中。

52.N分批完工，分別投入使用的，則分別停止資本化；分批完工，最終一次投入使用的，則最終完工時認定停止資本化點。

53.N已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，但尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊;待辦理完竣工決算手續(xù)后，再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值，但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

54.N應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時，會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

55.N國庫單一賬戶在財政總預算會計中使用，行政單位和事業(yè)單位會計中不設置該賬戶。

56.Y合營方向合營企業(yè)投出非貨幣性資產(chǎn)時，合營方轉(zhuǎn)移了與投出非貨幣性資產(chǎn)所有權有關的重大風險和報酬并且投出資產(chǎn)留給合營企業(yè)使用的，應在該項交易中確認歸屬于合營企業(yè)其他合營方的利得或損失。

57.N債務人重組債務的賬面價值與償債資產(chǎn)公允價值之間的差額，應確認為債務重組利得(營業(yè)外收入)。

58.Y

59.N對于債務擔保，如果法院尚未判決的，企業(yè)應當向其律師或法律顧問等咨詢，估計敗訴的可能性以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關書面意見。如果敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計的，應當在資產(chǎn)負債表日將預計損失金額確認為預計負債。

60.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發(fā)出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發(fā)出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

61.（1）①取得對甲公司的長期股權投資：借：長期股權投資8300管理費用6貸：股本500資本公積——股本溢價7800（16.6×500-500）銀行存款6借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款100②取得對乙公司的長期股權投資：借：長期股權投資——成本1500貸：銀行存款1400營業(yè)外收入100（2）①事項（1）中①、③和④處理正確，②和⑤處理不正確。正確的會計處理：內(nèi)部交易的存貨已經(jīng)全部實現(xiàn)對外銷售，抵銷的營業(yè)收入和營業(yè)成本的金額均為2000萬元，應收賬款與應付賬款的抵銷金額應為2340萬元，資產(chǎn)減值損失的抵銷金額為20萬元，抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)金額為5萬元。抵銷分錄為：借：營業(yè)收入2000貸：營業(yè)成本2000借：應付賬款2340貸：應收賬款2340借：應收賬款——壞賬準備20貸：資產(chǎn)減值損失20借：所得稅費用5（20×25%）貸：遞延所得稅資產(chǎn)5②事項（2）中①和②處理正確，③和④處理不正確。正確的會計處理：固定資產(chǎn)因未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，而需要將多計提的折舊進行抵銷，最終因資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用，而非抵銷。所以正確的會計分錄為：借：營業(yè)收入600貸：營業(yè)成本400固定資產(chǎn)——原價200借：固定資產(chǎn)——累計折舊10（200/10/2）貸：管理費用10借：遞延所得稅資產(chǎn)47.5[（200-10）×25%]貸：所得稅費用47.5故應抵銷固定資產(chǎn)=200-10=190（萬元）；確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用47.5萬元。③事項（3）中①、②和③會計處理正確，④會計處理不正確。正確的會計處理：因未實現(xiàn)內(nèi)部交易收益的存在，無形資產(chǎn)的計稅基礎比合并財務報表中的賬面價值高225萬元（250-25），所以對應應確認遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用56.25萬元（225×25%），而非抵銷。所以，正確的會計分錄為：借：營業(yè)外收入250（400-300÷10×5）貸：無形資產(chǎn)——原價250借：無形資產(chǎn)——累計攤銷25（250÷5÷2）貸：管理費用25借：遞延所得稅資產(chǎn)56.25貸：所得稅費用56.25（4）①、②和③的會計處理均不正確。正確的會計處理：乙公司向新華公司銷售的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（800-600）×（1-60%）×30%=24（萬元），且為逆流銷售，則在新華公司與其子公司的合并財務報表中的會計處理為：借：長期股權投資24貸：存貨24注：這里的合并財務報表，指的是新華公司與其子公司之間的合并財務報表，不是與乙公司的合并財務報表，因為重大影響，是不編制合并財務報表的。

62.事項(1)中①和②的處理都不正確。理由：該事項是在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生，與資產(chǎn)負債表日的存在狀況無關，屬于日后非調(diào)整事項，應采用未來適用法處理，不需要調(diào)整報告年度報表。更正分錄：借：資產(chǎn)減值損失1170貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失1170借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用292．5貸：所得稅費用292．5事項(2)中①和②的處理都不正確。理由：安裝是銷售合同的重要組成部分，丁公司應在安裝完畢且A公司檢驗合格后確認收入，而不是在發(fā)出商品時確認收入。更正分錄：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務收入4000貸：應收賬款4000借：發(fā)出商品3000貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務成本3000借：遞延所得稅負債250貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用250事項(3)中①處理正確，②處理不正確。理由：對于擔保