注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《會(huì)計(jì)》精選模擬試題及答案（一）

2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《會(huì)計(jì)》精選模擬試題及答案（一）一心試題庫(kù)版權(quán)所有，514t編制，答案附后題目一二三四總分一、單選題（共30題，第小題1分）1、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）2、下列情況中,不能全額提取壞賬準(zhǔn)備的是()。3、(B)是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。4、甲公司20×7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。5、某股份從2008年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項(xiàng)比較法。該公司2008年12月31日AB.C三種存貨的成本分別為：30萬(wàn)元、21萬(wàn)元、33萬(wàn)元；AB.C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為：28萬(wàn)元、25萬(wàn)元、33萬(wàn)元。該公司當(dāng)年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額為（）萬(wàn)元。6、ABC公司無(wú)優(yōu)先股并且當(dāng)年股數(shù)沒(méi)有發(fā)生增減變動(dòng)，09年凈利潤(rùn)為40萬(wàn)，平均資產(chǎn)總額為100萬(wàn)元，權(quán)益乘數(shù)為4，則凈資產(chǎn)收益率為（）元/股。7、甲公司于2002年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租人機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，租期為4年，設(shè)備價(jià)值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬(wàn)元、34萬(wàn)元、26萬(wàn)元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）萬(wàn)元。8、發(fā)生分立、合并、部分改制的事業(yè)單位，應(yīng)當(dāng)辦理(C).9、W公司到2008年9月10日欠銀行本息1000萬(wàn)元，逾期未歸還，銀行于2008年10月7日提起訴訟，W公司很可能敗訴，支付的罰息在50萬(wàn)元到60萬(wàn)元之間，至2008年12月31日法院尚未最后判決，則W公司在2008年年底應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬(wàn)元。10、供應(yīng)或開(kāi)采未經(jīng)加工的天然水（）A不征收增值稅B征收增值稅C既征收增值稅又征收營(yíng)業(yè)稅D既不征收增值稅又不征收營(yíng)業(yè)稅11、國(guó)有企業(yè)如果采取整體改制方式改制為股份公司時(shí),對(duì)于已轉(zhuǎn)入遞延資產(chǎn)掛賬的長(zhǎng)期借款利息,正確的處理方式是()。12、折扣的表示通常采用如5/10，3/20，ｎ/30，含義為(A)。A.5/10表示10天內(nèi)付款，可以享受5%的價(jià)格優(yōu)惠；3/20表示20天內(nèi)付款，可以享受3%的價(jià)格優(yōu)惠；ｎ/30表示付款的最后期限為30天，此時(shí)付款無(wú)優(yōu)惠B.5/10表示5天內(nèi)付款，可以享受10％的價(jià)格優(yōu)惠；3/20表示3天內(nèi)付款，可以享受20%的價(jià)格優(yōu)惠；ｎ/30表示現(xiàn)在付款可以享受30％的折扣C.5/10表示10天內(nèi)付款，可以享受5%的價(jià)格優(yōu)惠；3/20表示20天內(nèi)付款，可以享受3%的價(jià)格優(yōu)惠；ｎ/30表示30天以后付款無(wú)優(yōu)惠D.5/10表示5天內(nèi)付款，可以享受10％的價(jià)格優(yōu)惠；3/20表示3天內(nèi)付款，可以享受20%的價(jià)格優(yōu)惠；ｎ/30表示30天以后付款無(wú)優(yōu)惠13、企業(yè)已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票形成的或有負(fù)債應(yīng)在()中披露。14、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是“信用經(jīng)濟(jì)、契約經(jīng)濟(jì)”說(shuō)的是會(huì)計(jì)職業(yè)道德（B）內(nèi)容。15、下列各項(xiàng)中，不屬于賬實(shí)核對(duì)的是（）。16、PCAOB受美國(guó)證券交易委員會(huì)的監(jiān)管，但不屬于政府機(jī)構(gòu)，PCAOB的每個(gè)委員都是全職獨(dú)立的服務(wù)人員，他們不能受雇于“PCAOB”以外的任何機(jī)構(gòu)、個(gè)人或從事任何商業(yè)活動(dòng)，且不能從公眾會(huì)計(jì)公司獲取任何好處與利益，任期(B)年，每人最多兩任。17、某企業(yè)本年“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目借方發(fā)生額為15萬(wàn)元,“應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅”科目本年借方發(fā)生額1O元,“其他應(yīng)交款”科目本年借方發(fā)生額3萬(wàn)元。如果本年沒(méi)有發(fā)生其他業(yè)務(wù),現(xiàn)金流量表中“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目應(yīng)填列（）。18、甲公司自2007年2月1日起自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的研發(fā)支出800萬(wàn)元，2008年1月10日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并已申請(qǐng)取得專利權(quán)（假定2008年沒(méi)有再發(fā)生研發(fā)支出且不考慮注冊(cè)費(fèi)等其他因素）。甲公司發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)支出中費(fèi)用化部分可按稅法規(guī)定按150％稅前扣除，對(duì)于資本化部分允許按150％在以后期間攤銷。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。2009年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的暫時(shí)性差異的余額（D）萬(wàn)元。A.720B.8019、根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列B、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用C、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列D、合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列20、企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的是()。21、在國(guó)有企業(yè)采取分立或合并式改建為股份情況下，如果評(píng)估調(diào)賬后凈資產(chǎn)低于評(píng)估報(bào)告確定的評(píng)估后凈資產(chǎn)總額（即“未分配利潤(rùn)”為負(fù)數(shù)）時(shí)，則正確的處理方式是（）。A、需原發(fā)起人用貨幣資金或其他資產(chǎn)對(duì)股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊B、需用國(guó)家財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)股份公司的出資不實(shí)補(bǔ)齊C、重新評(píng)估，并按照重新評(píng)估后的價(jià)值調(diào)賬D、不需要處理，直接掛賬22、“理萬(wàn)金分文不沾”這句話體現(xiàn)了會(huì)計(jì)職業(yè)道德中（B）的內(nèi)容。23、P公司為一上市公司,1999年12月20日發(fā)現(xiàn)1996年12月開(kāi)始使用的一項(xiàng)固定資產(chǎn)仍然掛在“在建工程”科目中。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50000元,預(yù)計(jì)使用年限10年(與稅法規(guī)定一致),采用直線法計(jì)提折舊(不考慮殘值)。設(shè)該公司適用的所得稅稅率為33%,該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的調(diào)整對(duì)留存收益的影響金額為（）。24、下列屬于事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估的情形是(A)。C.發(fā)生不影響國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益的特殊產(chǎn)權(quán)變動(dòng)行為，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門確認(rèn)的25、某企業(yè)屬于大型冶金工業(yè)企業(yè)，2008年平均資產(chǎn)總額為10000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，利息支出為100萬(wàn)元。假設(shè)總資產(chǎn)報(bào)酬率的指標(biāo)權(quán)數(shù)為12分，有關(guān)資料如表11-－1所示。表11－1項(xiàng)目?jī)?yōu)秀（1）良好（0.8）平均值（0.6）降低值（0.4）較差值（0.2）總資產(chǎn)報(bào)酬率根據(jù)上述資料計(jì)算該企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率的基礎(chǔ)分值為（）。26、下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。27、修訂前的《增值稅暫行條例》實(shí)行的是（）型增值稅。A收入B生產(chǎn)C消費(fèi)D扣稅28、下列選項(xiàng)中，不屬于行政單位的國(guó)有資產(chǎn)的是（B）。29、按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)發(fā)生減值的在建工程計(jì)提減值準(zhǔn)備，其體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算一般原則是（）。A、歷史成本原則B、謹(jǐn)慎性原則C、配比原則D、重要性原則30、某股份為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出400件。2002年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫(kù)存甲產(chǎn)品均無(wú)不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005萬(wàn)元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。二、多選題（共15題，第小題2分）題目123456789101112131415答案1、下列關(guān)于期初余額的描述中，正確的有()。A所有科目都必須輸入期初余額B紅字余額應(yīng)輸入負(fù)號(hào)C期初余額試算不平衡，不能記賬，但可以填制憑證D如果已經(jīng)記過(guò)賬，則還可修改期初余額2、在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（）A、為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入建造成本B、為購(gòu)建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入建造成本C、為購(gòu)建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額，不應(yīng)超過(guò)當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息D、為購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本E、購(gòu)建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間未超過(guò)個(gè)3月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本3、當(dāng)企業(yè)采用納稅影響會(huì)計(jì)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算時(shí),下列各項(xiàng)中,屬于時(shí)間性差異的有()。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法時(shí),按被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)和投資比例確認(rèn)的投資收益E.按實(shí)際發(fā)放的工資總額(大于計(jì)稅工資)計(jì)提的福利費(fèi)4、允許在稅前扣除的費(fèi)用，應(yīng)該符合的扣除原則有()。5、下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣（）A用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)B非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)C非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)D國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品6、在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。A.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊B.企業(yè)購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，購(gòu)入當(dāng)期期末公允價(jià)值小于其初始確認(rèn)金額C.企業(yè)購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，期末沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備D.企業(yè)購(gòu)入可供出售金融資產(chǎn)，購(gòu)入當(dāng)期期末公允價(jià)值大于初始確認(rèn)金額7、下列評(píng)估項(xiàng)目中,應(yīng)采用賬項(xiàng)調(diào)整法的項(xiàng)目有()。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位:C公司1999年12月31日單位:萬(wàn)元>資產(chǎn)年初數(shù)朗末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貸幣資金短期投資應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款減：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款凈額應(yīng)收股利存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原值減：累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值60030058525402002340250063253500160006000100006007002503514000320368052040702660020000688613114500流動(dòng)負(fù)債：短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi)應(yīng)交稅金其他應(yīng)付款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款遞延稅款所有者權(quán)益：實(shí)收資本資本公積盈余公積40001755150504518020620016001000020006003156234015040100200100608670050100002100600其他資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)40013000200414704遞延資產(chǎn)其他資產(chǎn)合計(jì)375975300800資產(chǎn)總計(jì)2080021540負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)2080021540>資料(2)報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)告前,發(fā)生下列結(jié)賬后事項(xiàng):>1.2月3日接到通知,A債務(wù)企業(yè)宣告破產(chǎn),其所欠的應(yīng)收賬款100萬(wàn)元全部不能償還。企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告編制前已知債務(wù)企業(yè)發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,但僅按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。>2.1999年11月15日通過(guò)法律程序要求B企業(yè)賠償由于其違約造成的經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。2000年2月10日經(jīng)法院一審判后,B企業(yè)應(yīng)賠償15萬(wàn)元。B企業(yè)已支付賠償款。>3.3月2日企業(yè)董事會(huì)簽訂提請(qǐng)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案為:(1)按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積；(2)按凈利潤(rùn)5%提取法定公益金；(3)按凈利潤(rùn)10%提取任意盈余公積；(4)分配現(xiàn)金股利800萬(wàn)元；(5)分配股票股利200萬(wàn)元(面值)。>4.4月15日倉(cāng)庫(kù)發(fā)生火災(zāi),其中固定資產(chǎn)損失凈值為300萬(wàn)元,其原值為500萬(wàn)元；存貨損失600萬(wàn)元,其進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元。>要求:1.指明上述結(jié)賬后事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng),哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)。并根據(jù)有關(guān)規(guī)定編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄(所得稅稅率為33%)。>2.根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)的調(diào)整結(jié)果調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財(cái)務(wù)報(bào)告的有關(guān)數(shù)據(jù)(保留整數(shù)),并編制調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表(見(jiàn)答題紙第八、九題)；3.根據(jù)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表計(jì)算權(quán)益乘數(shù)、速動(dòng)比率、資產(chǎn)凈利率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(保留小數(shù)點(diǎn)后三位)。轉(zhuǎn)8、會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的組織與實(shí)施應(yīng)依靠()9、局域網(wǎng)絡(luò)具有如下特點(diǎn)（）。A、局域網(wǎng)常為一個(gè)單位所獨(dú)有B、機(jī)器的距離一般為1到幾十公里C、局域網(wǎng)傳輸速率較高，誤碼率低D、連網(wǎng)的計(jì)算機(jī)必須是微型計(jì)算機(jī)10、下列項(xiàng)目中屬于不涉及現(xiàn)金收支的投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的有()。11、下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A、壞賬的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法B、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年C、對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出去12、下列方法中,既考慮項(xiàng)目整個(gè)壽命的現(xiàn)金流量,又在考慮資金時(shí)間價(jià)值的基礎(chǔ)上對(duì)現(xiàn)金流量按資本成本折現(xiàn)兩個(gè)因素的:方法有()。13、固定資產(chǎn)賬套參數(shù)設(shè)置除了折舊規(guī)則、編碼方案之外，還必須有（）。A、啟用月份B、資產(chǎn)增減方式C、資產(chǎn)類別D、財(cái)務(wù)接口14、下列關(guān)于不相容職務(wù)的說(shuō)法中，正確的有()。15、下列各項(xiàng)中屬于產(chǎn)品定價(jià)策略的有（ABCD）。三、計(jì)算分析題（共4題，第小題10分）1、A公司2007年有關(guān)資料如下：（1）2007年12月1日應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬(wàn)元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額5萬(wàn)元：（2）12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬(wàn)元，增值稅率17％，單位銷售成本O.8萬(wàn)元，未收款：（3）12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求退回本月5日購(gòu)買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；（4）12月26日應(yīng)收B公司賬款發(fā)生壞賬損失2萬(wàn)元：（5）12月28日收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬l萬(wàn)元，存入銀行；（6）2007年12月31日，A公司對(duì)應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測(cè)試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5％。要求：根據(jù)上述資料，編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位用萬(wàn)元表示）。2、甲檢測(cè)所是國(guó)有事業(yè)單位，除完成國(guó)家規(guī)定的檢測(cè)、科研任務(wù)外，還從事技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、培訓(xùn)等經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)，并對(duì)經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2008年末在年終決算前，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)2008年3月，甲檢測(cè)所為某公司提供技術(shù)咨詢服務(wù)，收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元，甲檢測(cè)所于2008年4月完成了合同規(guī)定的檢測(cè)任務(wù)。甲檢測(cè)所將收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)30萬(wàn)元記入“其他應(yīng)付款”科目，至2008年末內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)時(shí)仍然掛在賬上。(2)2008年4月，財(cái)政部門撥入財(cái)政專項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元，用于奶制品安全檢測(cè)的課題研究。甲檢測(cè)所將其中的40萬(wàn)元用于課題研究，列支在專項(xiàng)支出中，另外10萬(wàn)元用于發(fā)放全所員工第三季度的獎(jiǎng)金。(3)2008年8月，甲公司取得專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元，用于舉辦“中國(guó)食品安全研討會(huì)”，會(huì)議在當(dāng)月結(jié)束后，結(jié)余經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元。按照規(guī)定，該專項(xiàng)撥款如有結(jié)余，可按結(jié)余資金的50%留歸檢測(cè)所自用，50%上交財(cái)政部門。甲檢測(cè)所將結(jié)余資金6萬(wàn)元轉(zhuǎn)入了其他收入科目。(4)甲檢測(cè)所將閑置的食堂經(jīng)上級(jí)主管部門審核、同級(jí)財(cái)政部門審批后，出租給一個(gè)體老板經(jīng)營(yíng)餐館。租賃協(xié)議規(guī)定，2008年租金為48萬(wàn)元。甲檢測(cè)所將以銀行存款方式收取的租金30萬(wàn)元計(jì)入了經(jīng)營(yíng)收入，將以現(xiàn)金形式收取的租金18萬(wàn)元以所長(zhǎng)個(gè)人名義進(jìn)行債券投資，至審計(jì)時(shí)該債券的市價(jià)為185000元。要求：請(qǐng)分析、判斷甲檢測(cè)所上述(1)-(4)事項(xiàng)的處理是否正確;如不正確，請(qǐng)進(jìn)行更正處理。3、甲企業(yè)于l995年成立，專門生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)畜禽飼料。由于產(chǎn)品質(zhì)量好、服務(wù)周到，逐步形成品牌，已發(fā)展成為國(guó)內(nèi)一家著名飼料加工企業(yè)。2003年，該企業(yè)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映，資產(chǎn)總額25000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)l2500萬(wàn)元，應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元，短期借款5000萬(wàn)元，應(yīng)付賬款2500萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元。2004年初，因爆發(fā)禽流感疫情，畜禽養(yǎng)殖業(yè)遭受嚴(yán)重打擊，甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)受到嚴(yán)重影響，必須尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，盡快走出困境。2004年至2006年，甲企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)情況分析，實(shí)施以下發(fā)展戰(zhàn)略：(1)2004年2月，在其原料采購(gòu)地投資成立一家全資糧食購(gòu)銷企業(yè)(乙企業(yè))，注冊(cè)資本3000萬(wàn)元，除供應(yīng)甲企業(yè)原料外，還開(kāi)展購(gòu)銷業(yè)務(wù)。甲企業(yè)委派l名董事副總經(jīng)理和l名財(cái)務(wù)總監(jiān)常駐乙企業(yè)，并由董事副總經(jīng)理全面主持工作。乙企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)l00萬(wàn)元。（2）2005年1月在乙企業(yè)所在地低價(jià)收購(gòu)一家已停產(chǎn)1年的面粉生產(chǎn)銷售企業(yè)，繼續(xù)聘任該面粉企業(yè)原總經(jīng)理全面主持工作，并注入流動(dòng)資金2000萬(wàn)元。由于產(chǎn)品質(zhì)量原因，該面粉企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000萬(wàn)元，虧損300萬(wàn)元。(3)2005年6月，鑒于國(guó)內(nèi)有色金屬材料價(jià)格日益趨漲，投資成立了一家全資有色金屬貿(mào)易公司，注冊(cè)資本5000萬(wàn)元，以傳統(tǒng)的低進(jìn)高出做法獲取價(jià)差。該有色金屬貿(mào)易公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。(4)2006年11月，由于房地產(chǎn)市場(chǎng)升溫，投資成立了一家全資房地產(chǎn)公司，注冊(cè)資本10000萬(wàn)元；l2月，在城郊收購(gòu)了某地塊用于商品房開(kāi)發(fā)。甲企業(yè)2006年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表反映，資產(chǎn)總額80000萬(wàn)元，凈資產(chǎn)l0000萬(wàn)元，應(yīng)收賬款15000萬(wàn)元，短期借款30000萬(wàn)元，應(yīng)付賬款10000萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~500萬(wàn)元；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000萬(wàn)元(其中，飼料銷售收入70000萬(wàn)元，糧食銷售收入60000萬(wàn)元，面粉銷售收入10000萬(wàn)元，有色金屬貿(mào)易收入60000萬(wàn)元)，凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元(其中，飼料業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元，糧食業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)l00萬(wàn)元，面粉業(yè)務(wù)發(fā)生虧損300萬(wàn)元，有色金屬貿(mào)易實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元)。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：1．從企業(yè)的盈利能力、償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力等方面進(jìn)行分析，簡(jiǎn)要評(píng)價(jià)甲企業(yè)在實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略后的財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況及存在的問(wèn)題。2．根據(jù)甲企業(yè)的財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況及存在問(wèn)題，分析該企業(yè)在資本結(jié)構(gòu)、人員配備、風(fēng)險(xiǎn)控制等方面有哪些值得改進(jìn)和提高之處?4、甲公司和乙公司均是從事辦公自動(dòng)化設(shè)備生產(chǎn)的股份。為了擴(kuò)大生產(chǎn)和銷售規(guī)模，整合研發(fā)資源和服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)，提高市場(chǎng)占有率和經(jīng)濟(jì)效益，甲公司擬收購(gòu)乙公司。為此，甲公司管理層責(zé)成財(cái)會(huì)部門對(duì)乙公司償債能力、運(yùn)營(yíng)能力、盈利能力、發(fā)展能力和市場(chǎng)評(píng)價(jià)等方面進(jìn)行研究，估算乙公司的市場(chǎng)價(jià)值，提出專項(xiàng)報(bào)告，作為收購(gòu)決策的參考因素。甲公司財(cái)會(huì)部門采用財(cái)務(wù)比率分析法對(duì)乙公司進(jìn)行分析、相關(guān)資料如下：資料（1）：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：乙公司2003年12月31日單位：萬(wàn)元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)貨幣資金600260短期投資1200300應(yīng)收賬款15002380存貨48006860流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)81009800固定資產(chǎn)凈值1190011000資產(chǎn)總計(jì)2000020800短期結(jié)款40003800應(yīng)付賬款20002325流動(dòng)負(fù)債小計(jì)60006125長(zhǎng)期借款80007427負(fù)債合計(jì)1400013552股東權(quán)益合計(jì)60007248負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)2000020800說(shuō)明：（1）乙公司2003年末股份總額為3120萬(wàn)股。（2）乙公司股票市價(jià)在2003年12月31日為每股16元。資料（2）利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）編制單位：乙公司2003年度單位：萬(wàn)元項(xiàng)目金額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17460減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本9328主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加852主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)7280加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)152減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用1500管理費(fèi)用3000財(cái)務(wù)費(fèi)用932營(yíng)業(yè)利潤(rùn)2000減：營(yíng)業(yè)外凈支出136利潤(rùn)總額1864減：所得稅616凈利潤(rùn)1248說(shuō)明：財(cái)務(wù)費(fèi)用全部為利息支出。資料（3）：2003年年末有關(guān)行業(yè)平均值：流動(dòng)比率2.3，速動(dòng)比率1.5，資產(chǎn)負(fù)債率0.5，市盈率30，股利收益率6%，市凈率5.8.2003年度有關(guān)行業(yè)平均值：利息倍數(shù)3.8，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率6次，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天書(shū)60天，存貨周轉(zhuǎn)率3次，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)120天，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1.5次，主營(yíng)業(yè)務(wù)報(bào)酬率35%，總資產(chǎn)報(bào)酬率15%，凈資產(chǎn)報(bào)酬率22%，總資產(chǎn)增長(zhǎng)率3.8%，凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率21%.要求：1、利用以上資料，計(jì)算乙公司有關(guān)比率并填入答題紙第19頁(yè)表格的方框中（如有小數(shù)，保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）。2、分析乙公司的償債能力，營(yíng)運(yùn)能力，盈利能力，發(fā)展能力以及市場(chǎng)評(píng)價(jià)情況。3、分別根據(jù)2003年12月31日乙公司和行業(yè)平均市盈率，采用市盈率法估算估算乙公司的市場(chǎng)價(jià)值。四、綜合題（共1題，第小題20分）1、甲股份1999年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000000元，適用的所得稅稅率為33%，按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5%計(jì)提法定公益金。該公司所得稅采用債務(wù)法核算。有關(guān)事項(xiàng)如下：(1)考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，自1999年1月1日起將一套辦公自動(dòng)化設(shè)備的使用年限改為5年。該套設(shè)備系1996年12月28日購(gòu)入并投入使用，原價(jià)為810000元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為10000元，采用直線法計(jì)提折舊。按稅法規(guī)定，該套設(shè)備的使用年限為8年，并按直線法計(jì)提折舊。(2)1999年底發(fā)現(xiàn)如下差錯(cuò)：①1999年2月份購(gòu)入一批管理用低值易耗品，價(jià)款6000元，誤記為固定資產(chǎn)，至年底已提折舊600元計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司對(duì)低值易耗品采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷的方法，至年底該批低值易耗品已被管理部門領(lǐng)用50%。②1998年三月3日購(gòu)入的一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款15000元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定的攤銷期均為15年，但1999年未予攤銷。③1998年11月3日銷售的一批產(chǎn)品，符合銷售收入確認(rèn)條件，已經(jīng)確認(rèn)收入300000元，但銷售成本250000元尚未結(jié)轉(zhuǎn)，在計(jì)算1998年度應(yīng)納稅所得額時(shí)也未扣除該項(xiàng)銷售成本。要求：1、計(jì)算1999年該套辦公自動(dòng)化設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額，以及上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)1999年度所得稅費(fèi)用和凈利潤(rùn)的影響額，并列出計(jì)算過(guò)程。2、編制上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄(不考慮所作分錄對(duì)所得稅。期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的影響。涉及應(yīng)交稅金的，應(yīng)寫(xiě)出明細(xì)科目)

2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試《會(huì)計(jì)》精選模擬試題及答案（一）一心試題庫(kù)版權(quán)所有，514t編制，答案附后（試題答案）一、單選題（共30題，第小題1分）1、C2、D3、B4、B5、C[解析]資產(chǎn)負(fù)債表中反映的存貨凈額＝28＋21＋33＝82（萬(wàn)元）。6、C[解析]凈資產(chǎn)收益率＝總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)＝40/100×4＝1.6（元/股）。7、B8、C【解析】本題考核事業(yè)單位產(chǎn)權(quán)登記。9、D[解析]2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額＝（50＋60）/2＝55（萬(wàn)元）。10、A11、B12、A13、D14、B15、D16、B17、D18、D19、B20、C21、A22、B23、B24、A25、B總資產(chǎn)報(bào)酬率6%，介于3.6%和6.4%之間，3.6%的系數(shù)為0.6，總資產(chǎn)報(bào)酬率的指標(biāo)權(quán)數(shù)為12分，所以本檔基礎(chǔ)分＝12×0.6＝7.2。26、ABDE27、B28、B29、B30、B二、多選題（共15題，第小題2分）1、BC2、ABCDE3、ABCD4、ABCD5、ABCD6、ACD【解析】選項(xiàng)AD會(huì)使會(huì)計(jì)資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。選項(xiàng)B，由于會(huì)計(jì)上期末以公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)，稅法上以初始確認(rèn)的金額計(jì)量，所以會(huì)使資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間不需要進(jìn)行攤銷，如稅法上按照規(guī)定的年限進(jìn)行攤銷，在企業(yè)沒(méi)有計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況下，會(huì)導(dǎo)致賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。7、ABD8、ABCD9、ABC10、BCE11、AD12、BCE13、AD14、ABCD15、ABCD三、計(jì)算分析題（共4題，第小題10分）1、(1)12月5日l(shuí)銷售商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款128．7貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收A110應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)18．7借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本88貸：庫(kù)存商品88(2)12月25日收到B公司退回的商品時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收A10應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1．7貸：應(yīng)收賬款11．7借：庫(kù)存商品8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8(3)12月26發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備2貸：應(yīng)收賬款2(4)12月28日發(fā)生壞賬回收時(shí)：借：應(yīng)收賬款1貸：壞賬準(zhǔn)備1借：銀行存款l貸：應(yīng)收賬款l(5)2004年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2004年12月31H應(yīng)收賬款余額=125+128．7一11．7-2+I-I=240~元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額=5—2+I=4萬(wàn)元2004年壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)=240x5％-4=8萬(wàn)元借：資產(chǎn)減值損失8貸：壞賬準(zhǔn)備82、【分析與提示】1.甲檢測(cè)所將收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)在“其他應(yīng)付款”掛賬不正確。更正方法是：將“其他應(yīng)付款”科目余額30萬(wàn)元轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)收入”科目。2.將用于奶制品安全檢測(cè)的專項(xiàng)科研課題經(jīng)費(fèi)用于發(fā)放獎(jiǎng)金不正確。更正方法是：將專項(xiàng)支出10萬(wàn)元調(diào)入事業(yè)支出10萬(wàn)元，同時(shí)將銀行存款10萬(wàn)元?jiǎng)澣雽ｍ?xiàng)存款10萬(wàn)元。3.將會(huì)議專項(xiàng)撥款結(jié)余轉(zhuǎn)入其他收入不正確。更正方法是：將應(yīng)上繳財(cái)政的3萬(wàn)元結(jié)余資金在上繳時(shí)沖減撥入?？?將留歸本單位使用的3萬(wàn)元結(jié)余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。4.將租金收入30萬(wàn)元記入經(jīng)營(yíng)收入不正確。更正方法是：將經(jīng)營(yíng)收入30萬(wàn)元轉(zhuǎn)入其他收入。將以現(xiàn)金形式收取的租金18萬(wàn)元不入賬，以個(gè)人名義投資不正確。更正方法是：應(yīng)將租金收入入賬，將未經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)行的債券投資出售收回。更正的會(huì)計(jì)處理是：將未入賬的租金收入入賬，借記現(xiàn)金18萬(wàn)元，貸記其他收入18萬(wàn)元;購(gòu)買債券時(shí)：借記對(duì)外投資18萬(wàn)元，貸記現(xiàn)金18萬(wàn)元;出售債券收回：借記現(xiàn)金萬(wàn)元，貸記對(duì)外投資18萬(wàn)元和其他收入萬(wàn)元。2010高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化試題(4)3、1．(1)對(duì)企業(yè)的盈利能力、償債能力、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力進(jìn)行分析：①盈利能力大幅下降。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率[或：銷售利潤(rùn)率]從3％下降到0．5％。②償債能力下降。資產(chǎn)負(fù)債率從50％提高到87．5％[或：產(chǎn)權(quán)比率從100％上升到700％]。③資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率下降?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)率從4次下降到2．5次[或：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率從20次下降到l3．33次]。④發(fā)展能力不強(qiáng)。營(yíng)業(yè)收入增加了l倍，資本增長(zhǎng)率為一20％（2）評(píng)價(jià)企業(yè)在實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略后的財(cái)務(wù)變動(dòng)狀況：企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。(3)企業(yè)在實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略后存在的主要問(wèn)題：‘①糧食購(gòu)銷規(guī)模有所擴(kuò)大，但盈利能力沒(méi)有改善。②面粉廠沒(méi)能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的尋找新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)發(fā)展目標(biāo)。③傳統(tǒng)主業(yè)飼料經(jīng)營(yíng)逐年出現(xiàn)萎縮，盈利能力大幅下降。④房地產(chǎn)還處于開(kāi)發(fā)投入階段，未來(lái)財(cái)務(wù)結(jié)果仍難斷定。2．(1)資本結(jié)構(gòu)方面：公司短期借款用于長(zhǎng)期投資趨勢(shì)明顯，資本結(jié)構(gòu)失衡，管理層需要增強(qiáng)凰險(xiǎn)意識(shí)，改善資本結(jié)構(gòu)，提高應(yīng)對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)