會計要素科目與憑證doc

第一章總論會計實際工作內(nèi)容分析：公司→發(fā)生各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)→記錄→賬簿→記賬記賬的前提：有發(fā)生、完成經(jīng)濟業(yè)務(wù)的證明，即“原始憑證”，是記賬的依據(jù)。做賬：以“原始憑證”→編制“記賬憑證”→記賬（登記賬?。嚎偡诸愘~、明細分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。）→財務(wù)報表（月底編制）→申報（稅務(wù)）第一節(jié)會計概述（一）會計概念1．核算：按專門的記賬、做賬方法來核算。監(jiān)督：使經(jīng)濟業(yè)務(wù)合理、合法、真實、可行。會計的對象是：必須能用貨幣計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；用實物計量或用勞動計量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不是會計的對象。2．會計的基本職能：核算和監(jiān)督。3．會計分類：財務(wù)會計、管理會計?？偨Y(jié)：蔬1貫．會脾計礦→貪工作內(nèi)容（句基本職能貧）威→傲核算、監(jiān)固督雖→績內(nèi)容（會計槍對象）為經(jīng)改濟活動且以寄貨幣計只量少→外資金運動（府投入、運用予、退出）暫2臘．會計資仗格揀→揪考高試畏→館三門：會計涉基礎(chǔ)（學(xué)會溪記賬、算賬約、報賬）、膚財經(jīng)法規(guī)（此監(jiān)督的依據(jù)貴）、會計電腿算化（會計摘核算的手段黎之一）。思3衡．核覆算功→駐記賬（記憑旦證）、算賬蠟（記賬?。佟筚~（做播報表拔）鐘→承結(jié)果：反系映梯“趟利萌潤勸”聾監(jiān)督廉=臭控制，監(jiān)督須方法：事前嗎、事中、事立后。介核算與監(jiān)督盒的關(guān)系：前下者是后者的歷基礎(chǔ)，后者接是前者的保卷障誘。卵（二）會計補核算的具體尖內(nèi)容鞭七類兆：合①拔款項與有價蜜證赤券宏②悅財峽物朗③均債權(quán)、債艇務(wù)閑④室資本增盡減優(yōu)⑤沫收入、支出鉤、費用、成教本針⑥拜財務(wù)成有果辛⑦轎其他府第二節(jié)唇啟會計基本假盲設(shè)濱即會計核算轎的前提條件咬：榮1鬧會計主體鎖記跨“升誰撤”待的賬，可以瘦是法人、非溜法人、部門胳、集團等。修2評持續(xù)經(jīng)營雄不破產(chǎn)清算蠶，是確認、透計量、報告告的前提。炸3掀會計分期糾國家規(guī)定四喂種：年度、壇半年度、季俊度、月度。燦4念貨幣計量償平時記賬用屯人民幣、外狡幣皆可，做櫻報表應(yīng)當(dāng)折將算成人民幣掙。頌《會計基礎(chǔ)虛》第二課厘上課時間饑：賓2011襯年卻3鋼月墓16廈日割鎖星期三伍主講：徐爽萬濤真助教：楊敏佛紅擊第二章疤購會計要素與輕會計科目果第一節(jié)僚謊會計要素降一．會計要蹤素的確認圾會計對甜象存→溫基本分削類啦→抓會計要素：冷（六類蛙）巧①肌資拿產(chǎn)遣②所負尸債浸③富所有者權(quán)證益班④蠟收他入?yún)并莸举M儀用塵⑥奶利潤捕1勢．返資產(chǎn)：過去底形成、企業(yè)第擁有或控制娘、具經(jīng)濟利性益?？煞譃轵_流動資產(chǎn)、刪非流動資產(chǎn)期；短期資產(chǎn)吃、長期資產(chǎn)炸；固定資產(chǎn)僻、無形資產(chǎn)巨等。新2卸．叨負債：過去頑形成、利益氧流失、現(xiàn)時擔(dān)義務(wù)?？煞帜瓰椋憾唐谪摑M債、長期負齊債等。噸3蝴．納所有者權(quán)益競：即股東權(quán)偏益，是剩余粘權(quán)益；所有平者權(quán)益芝=職資產(chǎn)一負債意。未注意：企業(yè)曲是有限責(zé)任水，所以所有靠者雙權(quán)益不會小薪于零。圈所有者權(quán)益昨=蜓投入資本期+嘉利觀得潛損失后+受留存收益同4叛．彎收入：日常巧活動形成，短所有者權(quán)益毛增加?？?要．衰費用：日常世活動形成，突所有者權(quán)益午減少。永利得：非日陰常收入。切損失：非日萍常支出。盆留存收益賢=馬盈余公積垮+油未分配利潤摔企輛業(yè)幟→浩收躲入扛→擦日?；顒有纹尚獭崰I業(yè)范圍：芽主營（主營針業(yè)務(wù)收入）體、輔營（其楚他業(yè)務(wù)收入墳）。眾費用（支出飯）計→米日常支衫出控→卷營業(yè)成本（腰主營業(yè)務(wù)成疤本、其他業(yè)竭務(wù)成本）、務(wù)期間費用（織銷售費用、量管理費用、挽財務(wù)費用）銳銷售費用：撞銷售部門發(fā)奧生的費用、約銷售人員發(fā)老生的費用、葵與銷售有關(guān)杯的費用。（盾如廣告費）顫管理費用：捉管理部門發(fā)彎生的費另用、管理人利員發(fā)生的費酸用、公司統(tǒng)深一承擔(dān)的費即用傭。山財務(wù)費用：秧與理財、融查資相關(guān)的費辜用。（如利瀉息、匯兌損滋益）罵6矛．屬利潤奮=化收入溉-捆費用（如果樹大于零，代茂表盈利；如穗果小于零，詢代表虧損。裳）矮非業(yè)務(wù)利潤伏=潔利得訓(xùn)-棕損失旺營業(yè)外利潤百=活營業(yè)外收入堤-毅營業(yè)外支出邊傻鑄皂己到《會計基礎(chǔ)屈》第三課鑰上課時間：扮2011晨年蒙3撥月腹23銀日段兼星期三束主講：徐萬鐘濤每助教：楊敏孤紅龍二．會計要券素的計量暗會計六要旦素勒→筒貨幣計前量絹→耐金額耐=餡數(shù)量圓*邪單價必會計要素貨洗幣計量的五雖種方法店：譜①痛歷史成困本查②礎(chǔ)現(xiàn)行成本（爐重置成本輪）爽③菠可變現(xiàn)怖凈柱值捐④首現(xiàn)斜值爐⑤頑公允價值元1.排“扛重置成陵本稻”遞可用乒于防“揚盤盈的固定嫩資震產(chǎn)路”泰2.廣“葛可變現(xiàn)凈暮值箱”復(fù)=層預(yù)計售價良-故相關(guān)費用（稀稅費等）擇3.緊“厘現(xiàn)透值魔”?。含F(xiàn)在價值偉、變現(xiàn)價值林或折合到現(xiàn)厭在的價值竟；病“赤終刪值義”鹿：將來可以腳達到的價值晨。辜4.舍“祥公允價耽值豐”榮：公眾認可毯、承認的價宜值。瞎三．會計基寸礎(chǔ)兔會計基礎(chǔ)分壩為兩種：權(quán)聽責(zé)發(fā)生制（紡按費用理應(yīng)印歸屬的月份屠為準(zhǔn)）、收班付實現(xiàn)制（經(jīng)按費用實際拼支付的月份總為準(zhǔn)）。駐第二節(jié)愁燈會計科目轉(zhuǎn)會計科目：辮對會計要素漆的進一步分拆類。富會計科目的雷分類：孔1.地語繞按其歸屬的懂會計要素，保分五類：損皺益類、資產(chǎn)煤類、負債類慌、所捧有者權(quán)益類枯、成本類。閘2.揭爽憂按詳記細程住度，分兩類岔：總分類科楊目、明細分具類科目。押記夏賬只→西會計科貨目洞→光賬形簿郵→販增加或減少探（借方或貸跪方）察《會計基礎(chǔ)饒》第四課提上課時間：洲2011雁年功3喉月屋30菜日飯墾星期三傳主講：徐萬掃濤橡助教：楊敏內(nèi)紅兼第三章拒創(chuàng)會計等式與透復(fù)式記賬皆一．記賬方恭法分：單式憂、復(fù)式。黃1.辱會計第一等青式：資產(chǎn)＝喜負債＋所有膝者權(quán)益逐會計第二等摩式：收入－缸費用＝利潤話2.繁復(fù)式記賬法得分為三種：啟增減、收付遍、借貸（此粗處借貸只是洽記賬符號，咸不是中文意姓義的借貸）設(shè)一朵般們“步借磁”畫表示資產(chǎn)、積費用的增加雀和權(quán)益、收煤入的減少粒。稼一落般邀“今貸剪”局表示資產(chǎn)、毒費用的減少愿和權(quán)益、紀(jì)收入的增加酸。訓(xùn)成本類在性導(dǎo)質(zhì)上屬于資閃產(chǎn)類，所以驢成本類的增蒸加應(yīng)記在借立方。飽損益類科目疊記在借方或最是貸方不是羊一定的，要廉看具體情況涌。損益類科盡目期末應(yīng)轉(zhuǎn)房入本年利潤唇，所以期末雞無余額。庭二．記賬規(guī)儉則：有借必平有貸，借貸魂必相等。艦（搖√蛾）娛1.浙有增必有減秤，增減必相材等。誠（曉×格）如：借款錫1000抹元，廳則熊“拔庫存現(xiàn)晶金蠢”李與元“勉其他應(yīng)付股款乏”識同時增加。軍2.概具體經(jīng)濟業(yè)碧務(wù)（潔9揚類）用借貸開記賬法如何藝記錄（見書洲，此處略）邀。鼠三．會計分膊錄：分類并虜加以記錄。閘1.襯會計分錄分暢兩類：簡單判、復(fù)合。簡眠單分錄含兩短個科目（一憶借一貸），子復(fù)分錄含三雨個以上科目喚。燒2.礙會計平分錄陽的記錄方熱法秀→證根據(jù)經(jīng)濟業(yè)披務(wù)戀：特①扁分析涉及的栽會計要素恢。移②至確定是哪些門要素中的什摩么會計科目罷?？洧劾治隹颇渴乔镌黾舆€是減貪少釣。夫④緒確定增加或憲減少是用借然還是貸來表承示來。備⑤掛確定增加或況減少的金額智。廳⑥界綜合表示（乒注意：借貸橡金額必須相喪等）。樣四．借貸記饑賬法的試算待平衡葡1.磚試算平衡法黃分兩類：余稼額平衡、發(fā)密生額平衡。耕注意摩：捕①再試算平衡法摘，求和時必嬸須一個科目羨也不少痕。步②缸即使試算平綠衡，也不一已定保證記賬漫是正確的，側(cè)因為如果發(fā)遇生三種可能冶：借貸方向屯記反、重記悲、漏記，那抄么就算試算擋平衡了，賬瓦也是記得不秀對的。喂皇《會計基礎(chǔ)聰》第五課紡上望課漆時間：球2011抱年與4肆月晝6把日臂章星期三全主講：徐萬狠濤渾助教：楊敏話紅苗1董．會計和出羽納為什么都穩(wěn)要記兩本賬搏？因為兩個獻才能對比，尸才能知道記舅賬記得是對編還是錯。所列以記賬方法脾用平行登記葵，以憑證登贈總賬和明細你賬。州2轎．平行登記雹的要求貨：畫①窄總賬與明細抖賬依據(jù)相膜同慣②就總賬與明細杰賬借貸方向秩相稈同趣③麻總賬與明細鋒賬在同一期喉間登雖記嫩④叼總賬科目的營金額等于明游細賬科目的運合計金額。轟3誘．會黑計管→副記敗賬默→瑞復(fù)式記消賬稀→粒借貸記賬法美復(fù)式記胡賬滋→時兩個以上會標(biāo)計科鹿目慢→劫賬限簿倡→譽總賬、明細臉賬皂第四章孔獄會計憑證。身1貍．會計實際腐操作流程：挺原就始憑臟證憂→迎記賬憑霉證濤→債登記賬厚簿卷→想財務(wù)報表務(wù)注意：原鞭始憑證是發(fā)巧生證明，原素始憑證與記習(xí)賬憑證合稱貝會計憑證。正2駛．原始憑崇證悲→此經(jīng)濟業(yè)沃務(wù)汽→非證明（完成虜、發(fā)生怕）站→券書面證幫明晶→納外來憑證、緩自制憑證被原始憑證按帳填制手續(xù)及民內(nèi)容不同，籌分為一次憑蟲證、累計憑翠證、匯總憑案證。么原始憑證按靜照格式不同綱，分為通用熔憑證和專用肉憑證。欠原始憑證的騎基本內(nèi)容：咸名稱、日期善、編號、單滋位名稱、業(yè)徐務(wù)內(nèi)容、填宗制單位簽章黎、有關(guān)人員姿簽章、填制柳憑證單位名微稱或填制人堡姓名、憑證壽附件。嗎原始憑證的辮審核方法：祥真實、合法尾、完整、正身確、及時。顆3艦．記賬憑證昌的種類：收劈款憑證、付凡款憑證、轉(zhuǎn)對賬憑割證。俗注：凡不涉畜及現(xiàn)金或銀旅行存款的憑致證糟，都是轉(zhuǎn)賬讓憑證。蟲記賬憑證分鄭為單式憑證癢、復(fù)式憑證白。智憑證內(nèi)容：初名稱、編號焰、摘要、日倦期、金額、普記賬標(biāo)記、凈所附原始憑活證。膚填寫方法：嘩編號連續(xù)、渡書寫清楚規(guī)桿范。霉注意：付款嫂憑證不能由灣出納編號。賞填寫三類憑削證的案例，硬見書血P6霸。皂記賬憑證必要須審核通過辰后才能登賬士。怕《會計基礎(chǔ)津》第六課絲上課時間：燭2011區(qū)年稈4抬月農(nóng)13燃日循薄星期三鄰主講：徐萬趨濤煉助教：楊敏伏紅著第四節(jié)歡艇會計憑證的千傳遞和保管思1.畜傳遞注意：旅傳遞路線（貞每個環(huán)節(jié)控角制，合理有洲效）和傳遞劣時間（快速施及時）。蛙2.融保管注意厚：但①上定期裝訂成館冊汗，防止散失獵。汗②明憑證封面填遼寫，由會計食主管毛和保管人員闊在封面上簽畏章蒸。形③牢憑證加貼封存條，防止抽石換靜?？挞懿毂９芷谙迣镁霛M前不能銷鏟毀?？鄣谖逭侣﹥€會計賬簿冰第一節(jié)尊至?xí)嬞~簿概虧述碌一．會計賬匠簿定義：有械特殊格式，撫以審核無誤聽的憑證為依失據(jù)記錄各項惜經(jīng)濟業(yè)務(wù)。借是聯(lián)系憑證梨與報表的中槍間環(huán)節(jié)。態(tài)二．吃T拖字型賬戶聚期末余額查=怖期初余額四+交本期增加發(fā)屯生額弓-雪本期減少發(fā)僑生額伍賬戶與賬頁榮是內(nèi)容與形顯式的關(guān)系?；稳畷嬞~懂簿的分類：巨1撲．按用途分完：序時賬簿廣、分類賬簿頁、備查賬簿瀉。嶺2.腹按賬頁格式攔：兩欄、三牲欄、多欄式靈賬簿。致3.秒按外形：訂瘡本賬、活頁熔賬、卡片賬鄰。蛙第二承節(jié)愛責(zé)會計賬簿的慢內(nèi)容、啟用邪與登記規(guī)則售一襯.火會計賬簿的臘基本內(nèi)容：仗封面、扉頁鍬、賬頁。夏二伙.堅啟用：填啟承用登記表。糾三釘.恐記賬規(guī)則：老把審核無誤結(jié)的憑證抄到喘賬簿上。登遞記時注意格動式。調(diào)第三節(jié)揚僑會計賬簿的愁格式和登記兇方法乘一色.刺庫存現(xiàn)金日謝記賬：上日餃余額林+攏本日收入熟-韻本日支出豈=嘉本日余額稱銀行存款與廣現(xiàn)金互轉(zhuǎn)為戰(zhàn)免重復(fù)，只賺記付款憑證技。冒二蔥.情注意：煙1.嫁總賬可以以讓憑證或匯總謎憑證、科目差匯總表登記譽，總賬一般摘用三欄式賬隸頁登記。跑2.弦明細賬中，室應(yīng)收、應(yīng)付晉賬款一般用階三欄式賬頁掠登記，管理絞費用一般用顯多欄式賬頁辣登記，原材悠料一般用數(shù)汽量金額式賬嶼頁登記，材握料采購、應(yīng)脫收叼票據(jù)一般用撲橫線登記式蓮賬頁登記。律三旱.議總?cè)缳~和明細賬轉(zhuǎn)的平行登記講?？焯攸c：同期焦、同向、等皆額。酬總賬數(shù)額繩=糧明細賬數(shù)額盲的和屬第四節(jié)屯壯對賬續(xù)方法：賬證瓶核對、賬賬糞核對、賬實裁核對。黎注意：同一猴公司內(nèi)部各代種賬簿核對司，是賬賬核賀對；而不同鬼公司之間的性賬簿核對，江是賬實核對高。舊《會計基礎(chǔ)齊》第七課梢上課時間：挑2011故年卵4樣月首20策日佳五星期三盒主講：徐萬召濤閘助教：楊敏而紅割1.飛查賬結(jié)半賬循→頁更正錯位誤斜→轉(zhuǎn)結(jié)毛賬剛→首保管賬兔查賬方輸法拖→民全面（順查藍法、逆查法旁）、局部（怪差數(shù)法、尾協(xié)數(shù)法、除院2爽法、除旗9大法）境2.烤錯賬更橡正膚→揀記賬憑證沒鹽錯，記到賬擠簿錯誤，用煙劃線更正鳳法。閣器賢→蜘記賬憑證有估錯：爪科目錯或借救貸方向錯，市用紅字沖銷淋，藍字補正丙；金額記錯淺，多記用紅贈字沖銷，少亡記用藍字補勾充。滾第六節(jié)換酒結(jié)賬竭月末結(jié)賬方尤法今：沖①展登賬完畢丙。誠②瓣調(diào)整賬項（量權(quán)責(zé)發(fā)生制耳）舊。牛③播結(jié)轉(zhuǎn)損益（書把期末收入撲、費用、支價出、成本等憲類轉(zhuǎn)弱至隊“因本年利悉潤蜻”醉）魄。佳④肉結(jié)計發(fā)生額奏和期末余集額菠。畝⑤爽結(jié)賬后劃分穗界線。本月騎合計（各賬悔本都有）、目本年累計（元明細賬有）碑、本年合計削（總賬有）冷，年終余額玩結(jié)轉(zhuǎn)下年?；谄咦?jié)兄閱會計賬簿的規(guī)更換與保管搜按年更換賬脾簿（總賬、芬日記賬、多大數(shù)明細賬）捎注意：出納分不能保管賬壁簿。告第九密章攝猛會計檔案也1蹤.眼意義：反映鮮、史料、查鉛證、監(jiān)督。票2咳.捆內(nèi)容：憑證璃類、賬簿類盒、報告類、銅其他類。架3牙.計種類壯：來①富按工作性質(zhì)乓分：公司、悠企業(yè)會計檔脆案、預(yù)算會默計檔案（國律家機關(guān)、事泊業(yè)單位）、辮銀行會計檔賺案錘。那②咱按時間分：嶺永久、定期育。懷分類方法欄：善①忍年刺度盼-壯形成分類法顆：憑證、賬圓簿、財務(wù)報榨告厲。棗②男年幻度焦-讀機構(gòu)分類法當(dāng)，按機構(gòu)分末類。景4爹.窗保管睛：聚①斥會計部門一密年蠅→藥本單位檔案譯部門財。甘②軌拆封：由會踏計機構(gòu)、檔量案機構(gòu)、經(jīng)內(nèi)辦人員三方由會同恒。寶③雪移交：交接拆雙方單位負纏責(zé)人監(jiān)交礙。妥④催單位終止：辜首先業(yè)務(wù)主及管單位保管魂，其次財產(chǎn)迫所有者保管傳，再次檔案蛙管保管株。賠⑤丙單位分立：魂業(yè)務(wù)移交的恨由原單位保撤管話。誤⑥章單位合并：姨A話、衛(wèi)B嗓合成調(diào)C洲后葡A矛、說B壞不存糕在，由冷C員保管，否則拾由添A烘、后B確各自保管。拖保管期限：擺總賬、憑證匆等大多數(shù)記15廣年；銀行日育記賬與現(xiàn)金煙日記賬籍25它年，；半年副、月、季財游務(wù)報告魯3罵年；年財務(wù)袖報告、檔案涼保管、檔案展銷毀永久。但⑦認銷毀：檔案懼部隊→酒單位負責(zé)人尼簽意殲見姐→己企業(yè)由檔案碌部、會計部磁監(jiān)銷；國家犯機關(guān)由同級南財政與審計雀部門監(jiān)銷；泉財政部門與茂審計部門互康相為對方監(jiān)辣銷糧→淘企業(yè)要將銷