企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第號-內(nèi)部信息傳遞解讀

企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞【案例導入】少校的命令減少決策信息失真度,使決策建立在真實和可靠的信息基礎之上,就可以最大限度地減少決策失誤。先講一個有名的故事。據(jù)說歷史上某部隊一次命令傳遞的過程是這樣的:少校對值班軍官:今晚8點左右,哈雷彗星將可能在這個地區(qū)看見,這種彗星每隔76年才能看見一次。命令所有士兵穿野戰(zhàn)服在操場上集合,我將向他們解釋這一罕見的現(xiàn)象。如果下雨,就在禮堂集合,我會為他們放一部關于彗星的影片。值班軍官對上尉:根據(jù)少校的命令,今晚8點,76年出現(xiàn)一次的哈雷彗星將在操場上空出現(xiàn)。如果下雨,就讓士兵穿著野戰(zhàn)服列隊前往禮堂,這一罕見現(xiàn)象將在那里出現(xiàn)。上尉對中尉:根據(jù)少校的命令,今晚8點,非凡的哈雷彗星將身穿野戰(zhàn)服在禮堂出現(xiàn)。如果操場上有雨,少校將下達另一個命令,這種命令每隔76年才出現(xiàn)一次。中尉對上士:今晚8點,少校將帶著哈雷彗星在禮堂出現(xiàn),這是每隔76年才有的事。如果下雨,少校將命令彗星穿上野戰(zhàn)服到操場上去。上士對士兵:在今晚8點下雨的時候,著名的76歲的哈雷將軍將在少校的陪同下,身著野戰(zhàn)服,開著他那“彗星”牌汽車,經(jīng)過操場前往禮堂。經(jīng)過5次傳遞,少校的命令已經(jīng)變得面目全非,信息失真率達到90%以上。企業(yè)決策在信息傳遞的過程中也會出現(xiàn)這種命令失真,如何避免這種失真?具體說來,可以采取以下多種措施:(1)減少決策傳遞的層次,關鍵性決策要直接面對企業(yè)所有員工,員工對重大決策要原汁原味和全面地了解。(2)充分利用信息網(wǎng)絡化的成果,建立企業(yè)的網(wǎng)絡平臺,使企業(yè)的所有決策和企業(yè)的經(jīng)營信息在企業(yè)網(wǎng)絡平臺上展現(xiàn)出來,每一個員工都可以通過這個網(wǎng)絡數(shù)據(jù)庫了解企業(yè)。(3)在企業(yè)內(nèi)部要理順信息傳遞的機制與渠道。(4)建立決策執(zhí)行失真責任追究制度。決策在執(zhí)行的過程中會出現(xiàn)兩種失真情況:一是對決策沒有真正理解就盲目執(zhí)行,使決策出現(xiàn)偏差;二是有意使決策出現(xiàn)失真,從而有利于自己的利益。這兩種情況都應當建立相應的責任追究制度,從而減少失真率。(5)建立決策聽證與評估制度,對企業(yè)決策的執(zhí)行定期進行評估。通過評估,發(fā)現(xiàn)決策執(zhí)行中失真問題是否存在。若存在,弄清為何存在,知道怎樣解決。一、本指引的現(xiàn)實和長遠意義有效管控內(nèi)部信息傳遞促進企業(yè)經(jīng)營管理決策優(yōu)化——財政部會計司解讀《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》信息資源是一個企業(yè)賴以生存的重要因素之一，企業(yè)在制定決策和日常運作中需要各種形式的信息。內(nèi)部信息傳遞是企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。企業(yè)的內(nèi)部控制活動離不開信息的溝通和傳遞。信息在企業(yè)內(nèi)部進行有目的地傳遞，對貫徹落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、執(zhí)行企業(yè)全面預算、識別企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的內(nèi)外部風險具有重要作用?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》十分重視信息與溝通這一控制要素。為了促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，財政部等五部委專門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引第17號——內(nèi)部信息傳遞》（下稱“《內(nèi)部信息傳遞》”），突出強調(diào)了內(nèi)部報告的形成、使用和評估，提出了內(nèi)部信息傳遞應當關注的主要風險以及相應的管控措施。本文就此進行解讀。二、本指引的框架結構該指引分為3章，共12條，主要說明企業(yè)應當加強內(nèi)部報告管理；制定嚴密的內(nèi)部報告流程；企業(yè)應當有效利用內(nèi)部報告進行風險評估，實現(xiàn)對風險的有效控制；具體框架結構如下表：趁章節(jié)騾條款嫂內(nèi)容佛第一章總則霞第一條至第舒四條午說明本指引念制定目的、魂依據(jù)、概念對及關注的風病險腦第二章憤內(nèi)部報告的棵形成畝第五條至第既八條組企業(yè)應當制穴定嚴密的內(nèi)瘋部報告流程恥和內(nèi)部報告證審核制度，殼應當關注市弓場環(huán)境，廣珍泛收集合理佳化建議亂第三章遷內(nèi)部報告的刃使用丙第九條至第卻十二條品企業(yè)應當制釘定嚴格的內(nèi)孩部報告保密旋制度和內(nèi)部帳報告的評估殊制度皇三烘、套本指引主要躲內(nèi)容輩解讀第一條為了促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。第三條企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應當關注下列風險：（一）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。（二）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。（三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。第四條企業(yè)應當加強內(nèi)部報告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責權限等，促進內(nèi)部報告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。法規(guī)條文第一條為了促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理信息在內(nèi)部各管理層級之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，制定本指引。第二條本指引所稱內(nèi)部信息傳遞，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。第三條企業(yè)內(nèi)部信息傳遞至少應當關注下列風險：（一）內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完整，可能影響生產(chǎn)經(jīng)營有序運行。（二）內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時，可能導致決策失誤、相關政策措施難以落實。（三）內(nèi)部信息傳遞中泄露商業(yè)秘密，可能削弱企業(yè)核心競爭力。第四條企業(yè)應當加強內(nèi)部報告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學的內(nèi)部信息傳遞機制，明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級的職責權限等，促進內(nèi)部報告的有效利用，充分發(fā)揮內(nèi)部報告的作用。法規(guī)條文具第二章海脅內(nèi)部報告的按形成奴第五條幫企業(yè)應當根閥據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略詳、風險控制江和業(yè)績考核柏要求，科學離規(guī)范不同級往次內(nèi)部報告霞的指標體系妖，采用經(jīng)營柄快報等多種見形式，全面堅反映與企業(yè)窯生產(chǎn)經(jīng)營管收理相關的各蘋種內(nèi)外部信大息。冰內(nèi)部報告指蠟標體系的設橋計應當與全歷面預算管理衛(wèi)相結合，并裕隨著環(huán)境和掠業(yè)務的變化再不斷進行修烈訂和完善。傳設計內(nèi)部報涌告指標體系郊時，應當關鵲注企業(yè)成本匙費用預算的籍執(zhí)行情況。趕內(nèi)部報告應昂當簡潔明了德、通俗易懂肆、傳遞及時鮮，便于企業(yè)螺各管理層級鞋和全體員工償掌握相關信著息，正確履械行職責。多第六條轉企業(yè)應當制蝴定嚴密的內(nèi)晶部報告流程接，充分利用薦信息技術，晚強化內(nèi)部報倆告信息集成腹和共享，將甲內(nèi)部報告納威入企業(yè)統(tǒng)一而信息平臺，串構建科學的治內(nèi)部報告網(wǎng)冒絡體系。替企業(yè)內(nèi)部各厚管理層級均棟應當指定專卷人負責內(nèi)部凍報告工作，項重要信息應導及時上報，賀并可以直接躬報告高級管圓理人員。同企業(yè)應當建并立內(nèi)部報告薦審核制度，哲確保內(nèi)部報常告信息質(zhì)量促。佳第七條減企業(yè)應當關源注市場環(huán)境牲、政策變化哄等外部信息蜂對企業(yè)生產(chǎn)洞經(jīng)營管理的芒影響，廣泛繩收集、分析塊、整理外部耀信息，并通奇過內(nèi)部報告漁傳遞到企業(yè)闖內(nèi)部相關管闊理層級，以俗便采取應對粘策略。踩第八條厲企業(yè)應當拓災寬內(nèi)部報告磁渠道，通過堤落實獎勵措初施等多種有勁效方式，廣斧泛收集合理揉化建議。英企業(yè)應當重爹視和加強反伯舞弊機制建練設,通過設血立員工信箱過、投訴熱線識等方式，鼓播勵員工及企際業(yè)利益相關閥方舉報和投分訴企業(yè)內(nèi)部表的違法違規(guī)往、舞弊和其僻他有損企業(yè)季形象的行為逼。養(yǎng)第三章混驢內(nèi)部報告的貫使用稅第九條采企業(yè)各級管傭理人員應當拿充分利用內(nèi)絨部報告管理裂和指導企業(yè)尼的生產(chǎn)經(jīng)營染活動，及時晉反映全面預顛算執(zhí)行情況摸，協(xié)調(diào)企業(yè)遣內(nèi)部相關部扔門和各單位喂的運營進度英，嚴格績效趁考核和責任碎追究，確保融企業(yè)實現(xiàn)發(fā)擦展目標。退第十條鉗企業(yè)應當有莖效利用內(nèi)部艘報告進行風掩險評估，準扣確識別和系廁統(tǒng)分析企業(yè)巡生產(chǎn)經(jīng)營活哭動中的內(nèi)外哭部風險，確扁定風險應對傘策略，實現(xiàn)昆對風險的有貼效控制。粉企業(yè)對于內(nèi)辯部報告反映將出的問題應分當及時解決孫；涉及突出很問題和重大答風險的，應醒當啟動應急退預案。泉第十一條鳳企業(yè)應當術制定嚴格的三內(nèi)部報告保堂密制度，明競確保密內(nèi)容火、保密措施頓、密級程度符和傳遞范圍鏡，防止泄露繭商業(yè)秘密。器第十二條疼企業(yè)應當躲建立內(nèi)部報異告的評估制撞度，定期對查內(nèi)部報告的場形成和使用血進行全面評皂估，重點關姑注內(nèi)部報告筒的及時性、合安全性和有何效性?！窘庾x】未（托一漁）堡內(nèi)部信息傳絕遞的總體要蹈求置為服務于企蝴業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營饞管理決策，適做好各項內(nèi)氧部報告工作清，企業(yè)管理松人員需要從耕各種渠道獲薦取相應的信互息。企業(yè)內(nèi)引部信息有來蜻自業(yè)務第一比線人員根據(jù)步市場或業(yè)務朋工作整理的伏信息，也有所來自管理人快員根據(jù)相關穴內(nèi)部信息對棄所負責部門廉形成的指示域或情況通報詢。盡管有關雀信息的來源網(wǎng)、內(nèi)容、提巾供者、傳遞催方式和渠道趕等各不相同您，但收集和唯傳遞相關信盆息一般應遵社循以下原則析。昂1.悔真實準確性閉。虛假或不桶準確的信息雹將嚴重誤導暢信息使用者瓣，甚至導致獎決策失誤，逆造成巨大的敢經(jīng)濟損失。嘴內(nèi)部報告的休信息應當與質(zhì)所要表達的鵲現(xiàn)象和狀況令保持一致，柱若不能真實宿反映所計量紀的經(jīng)濟事項第，就不具有上可靠性。嚼2.鴨及時有效性全。如果信息駁未能及時提摔供，或者及盟時提供的信燃息不具有相栽關性，或者端提供的相關敘信息未被有際效利用，都鞋可能導致企照業(yè)決策延誤樓，經(jīng)營風險爛增加，甚至示可能使企業(yè)蜻較高層次的恢管理陷入困溪境，不利于素對實際情況傻進行及時有幅效的控制和磚矯正，同時跟也將大大降宴低內(nèi)部報告盲的決策相關嚇性。只有那杏些切合具體偉任務和實際伯工作，并且映能夠符合信否息使用單位學需求的信息瓦才是具有使鍵用價值的。齒3.貼遵守保密原猶則。企業(yè)內(nèi)崗部的運營情逗況、技術水幸平、財務狀劈況以及有關歉重大事項等輕通常涉及到伏商業(yè)秘密，刃內(nèi)幕信息知羨情者（包括轎董事會成員伯、監(jiān)事、高伏級管理人員額及其他涉及悲信息披露有必關部門的涉移密人員）都打負有保密義罩務。這些內(nèi)驢部信息一旦頸泄露，極有村可能導致企般業(yè)的商業(yè)秘漏密被競爭對陰手獲知，使況企業(yè)處于被潛動境地，甚改至造成重大嘴損失。佛（慕二鏈）榆內(nèi)部信息傳患遞流程游企業(yè)應當加筋強內(nèi)部報告凝管理，全面煮梳理內(nèi)部信捐息傳遞過程欠中的薄弱環(huán)禍節(jié)，建立科群學的內(nèi)部信字息傳遞機制要，明確內(nèi)部墳信息傳遞具挎體要求，關屈注內(nèi)部報告準的有效性、孕及時性和安腦全性，促進群內(nèi)部報告的場有效利用，盒充分發(fā)揮內(nèi)作部報告的作腐用。迷下圖列示的那內(nèi)部信息傳墻遞流程具有買普適性。企爺業(yè)在實際操篇作中，應當卵充分結合自稼身業(yè)務特點例和管理要求肯，構建和優(yōu)鄙化內(nèi)部信息紗傳遞流程互。建立內(nèi)部報告指標建立內(nèi)部報告指標收集整理內(nèi)外部信息定期全面評估形成內(nèi)部報告通過未通過內(nèi)部報告形成階段內(nèi)部報告使用階段內(nèi)部報告在規(guī)定的范圍內(nèi)流轉有效利用內(nèi)部報告保存內(nèi)部報告審核內(nèi)部報告源內(nèi)部信息傳內(nèi)遞流程圖貿(mào)（曾三斤）肥內(nèi)部信息傳鍛遞流程的主點要風險點及津管控措施芝1.討建立內(nèi)部報剃告指標體系刻內(nèi)部報告指想標體系是否晶科學直接關良系到內(nèi)部報體告反映的信偉息是否完整觀和有用，這悠就要求企業(yè)狗應當根據(jù)自械身的發(fā)展戰(zhàn)接略、風險控撤制和業(yè)績考夸核特點，系匆統(tǒng)、科學地用規(guī)范不同級田次內(nèi)部報告出的指標體系止，合理設置宵關鍵信息指穿標和輔助信烈息指標，并駁與全面預算殼管理等相結越合，同時應蔥隨著環(huán)境和姿業(yè)務的變化丈不斷進行修煮訂和完善。夏在設計內(nèi)部嫂報告指標體漢系時，企業(yè)急應當根據(jù)內(nèi)塘部各“信息雹用戶”的需朗求選擇信息返指標，以滿紙足其經(jīng)營決醫(yī)策、業(yè)績考針核、企業(yè)價娘值與風險評遍估的需要。懇該環(huán)節(jié)的主洞要風險是：聯(lián)指標體系的攝設計未能結醋合企業(yè)的發(fā)溜展戰(zhàn)略，指參標體系級次鳥混亂，與全就面預算管理白要求相脫節(jié)達，并且一旦改設定后未能湊根據(jù)環(huán)境和牧業(yè)務變化有幻所調(diào)整。意主要管控措法施：第一，命企業(yè)應認真兵研究企業(yè)的孝發(fā)展戰(zhàn)略、塵風險控制要留求和業(yè)績考戴核標準，根紡據(jù)各管理層許級對信息的發(fā)需求和詳略掘程度，建立刑一套級次分恐明的內(nèi)部報緒告指標體系幟。企業(yè)明確殖的戰(zhàn)略目標倍和具體的戰(zhàn)僵略規(guī)劃為內(nèi)遵部報告控制塔目標的確定濕提供了依據(jù)菌。第二，企匪業(yè)內(nèi)部報告合指標確定后毛，應進行細塵化，層層分謹解，使企業(yè)資中各責任中企心及其各相至關職能部門晌都有自己明期確的目標，謎以利于控制陵風險并進行越業(yè)績考核。絮由此可見，雷企業(yè)的戰(zhàn)略虧目標、戰(zhàn)略睬規(guī)劃、內(nèi)部課報告的控制叢目標、各責摧任中心以及呢各職能部門薪的控制目標貼，是一個通低過內(nèi)部信息緩傳遞相互聯(lián)捕系、不斷細暖化的體系?？莸谌瑑?nèi)部潑報告需要依痛據(jù)全面預算碧的標準進行痕信息反饋，頑將預算控制朵的過程和結芳果向企業(yè)內(nèi)揚部管理層報墳告，以有效義控制預算執(zhí)即行情況、明業(yè)確相關責任殼、科學考核院業(yè)績，并根叼據(jù)新的環(huán)境旬和業(yè)務，調(diào)舍整決策部署孟，更好地規(guī)抬劃和控制企兩業(yè)的資產(chǎn)和呆收益，實現(xiàn)比資源的最有裂效配置和管跪理的協(xié)同效侮應。芽2.而收集內(nèi)外部凝信息憲為了隨時掌劃握有關市場肺狀況、競爭扮情況、政策淚變化及環(huán)境爐的變化，保啄證企業(yè)發(fā)展京戰(zhàn)略和經(jīng)營挽目標的實現(xiàn)參，企業(yè)應當者完善內(nèi)外部粒重要相關信分息的收集機賣制和傳遞機遺制，使重要刻信息能夠及滿時獲得并向齊上級呈報。愉企業(yè)可以通杏過行業(yè)協(xié)會遮組織、社會流中介機構、求業(yè)務往來單親位、市場調(diào)崇查、來信來和訪、網(wǎng)絡媒煎體以及有關鑒監(jiān)管部門等用渠道，獲取再外部信息；追通過財務會叔計資料、經(jīng)章營管理資料濕、調(diào)研報告硬、專項信息漏、內(nèi)部刊物弟、辦公網(wǎng)絡汗等渠道，獲摧取內(nèi)部信息御。企業(yè)應當露廣泛收集、免分析、整理涌內(nèi)外部信息勤，并通過內(nèi)橫部報告?zhèn)鬟f骨到企業(yè)內(nèi)部生相關管理層準級，以便及印時采取應對上策略。該環(huán)哪節(jié)的主要風且險是：收集金的內(nèi)外部信撇息過于散亂雪，不能突出抬重點；內(nèi)容舊準確性差，展據(jù)此信息進炎行的決策容拔易誤導經(jīng)營扭活動；獲取晚內(nèi)外部信息襪的成本過高杏，違反了成汽本效益原則腸。齊主要管控措叮施：第一，冊根據(jù)特定服霸務對象的需俗求，選擇信饅息收集過程能中重點關注隸的信息類型慢和內(nèi)容。為斗特定對象、損特定目標服銹務的信息，醬具有更高的熟適用性，對取于使用者具哭有更現(xiàn)實、都重要的意義鉤。因此需要扁根據(jù)信息需哭求者要求按銹照一定的標巴準對信息進未行分類匯總加。第二，對甩信息進行審夸核和鑒別，種對已經(jīng)篩選僻的資料作進適一步的檢查自，確定其真虛實性和合怒理性。企業(yè)右應當檢查信尤息在事實與爆時間上有無逼差錯，是否指合乎邏輯，邁其來源單位鼠、資料份數(shù)沒、指標等是毫否完整。第壁三，企業(yè)應超當在收集信或息的過程中工考慮獲取信息息的便利性駕及其獲取成欺本高低，如悠果需要較大斷代價獲取信報息，則應當誓權衡其成本尚與信息的使壺用價值，確牙保所獲取信各息符合成本雷效益原則。遺3.很編制及審核工內(nèi)部報告羨企業(yè)各職能宏部門應將收歇集的有關資終料進行篩選悄、抽取，然偷后，根據(jù)各皆管理層級對交內(nèi)部報告的溉信息需求和耕先前制定的集內(nèi)部報告指否標，建立各碑種分析模型吸，提取有效航數(shù)據(jù)并進行我反饋匯總，駐在此基礎上市，對分析模江型進一步改祖造，進行資郵料分析，起桿草內(nèi)部報告辜，形成總結教性結論，并庫提出相應的曬建議，從而推對發(fā)展趨勢逝、策略規(guī)劃旺、前景預測急等提供重要況的分析指導深，為企業(yè)的犯效益分析、鏈業(yè)務拓展提錫供有力的保戴障。企業(yè)內(nèi)已部報告因報印告類型不同準、反映的信耕息特點不同溝，內(nèi)部報告古的格式不盡報一致。一般兼情況下，企懶業(yè)內(nèi)部報告返應當包括報達告名、文件車號、執(zhí)行范棟圍、內(nèi)容、裙起草或制定頑部門、報送盲和抄送部門漸及時效要求過等。該環(huán)節(jié)爭的主要風險累是：內(nèi)部報迎告未能根據(jù)腰各內(nèi)部使用總單位的需求證進行編制，忘內(nèi)容不完整逮，編制不及串時，未經(jīng)審允核即向有關扶部門傳遞。緊主要管控措貪施：第一，聯(lián)企業(yè)內(nèi)部報武告的編制單迫位應緊緊圍法繞內(nèi)部報告扔使用者的信危息需求，以細內(nèi)部報告指匆標體系為基辣礎，編制內(nèi)奶容全面、簡插潔明了、通鞏俗易懂的內(nèi)賣部報告，便領于企業(yè)各管昌理層級和全遍體員工掌握桶相關信息，疫正確履行職吹責。坡第二，企業(yè)喘應合理設計淹內(nèi)部報告編塔制程序，提彼高編制效率澡，保證內(nèi)部守報告能在第饒一時間提供跟給相關管理單部門。對于卸重大突發(fā)事程件應以速度隙優(yōu)先，盡可蜜能快的編制艘出內(nèi)部報告讓，向董事會名報告。第三絹，企業(yè)應當籠建立內(nèi)部報鮮告審核制度蒙，設定審核寨權限，確保減內(nèi)部報告信典息質(zhì)量。企繩業(yè)必須對崗案位與職責分染工進行控制迫，內(nèi)部報告添的起草與審脾核崗位分離顫，內(nèi)部報告碗在傳遞前必譯須經(jīng)簽發(fā)部辮門負責人審恰核。對于重轉要信息，企鋸業(yè)應當委派缸專門人員對火其傳遞過程寺進行復核，嚷確保信息正比確的傳遞給委使用者。烈4.往構建內(nèi)部報鋼告流轉體系此及渠道辜企業(yè)應當制綢定嚴密的內(nèi)京部報告?zhèn)鬟f倆流程，充分宮利用信息技朋術，強化內(nèi)悄部報告信息統(tǒng)集成和共享街，將內(nèi)部報行告納入企業(yè)揀統(tǒng)一信息平糾臺，構建科鈔學的內(nèi)部報趕告網(wǎng)絡體系竹。企業(yè)內(nèi)部貸各管理層級泥均應當指定串專人負責內(nèi)揀部報告工作比。正常而言記，內(nèi)部報告貓應當按照職誠責分工和權潮限指引中規(guī)茶定的報告關土系傳遞信息挽。但為保證扣信息傳遞的刺及時性，重掙要信息應當妙及時傳遞給架董事會、監(jiān)戚事會和經(jīng)理北層。企業(yè)應傍當拓寬內(nèi)部健報告渠道，命通過落實獎奧勵措施等多溉種有效方式刃，廣泛收集泥合理化建議特。該環(huán)節(jié)的積主要風險是敲：缺乏內(nèi)部笑報告?zhèn)鬟f流爆程，內(nèi)部報悶告未按傳遞姨流程進行傳忙遞流轉，內(nèi)嚴部報告流轉播不及時。書主要管控措漆施：第一，浩企業(yè)應當制懇定內(nèi)部報告捐傳遞制度。馳企業(yè)可根據(jù)破信息的重要禾性、內(nèi)容等特特征，確定璃不同的流轉箱環(huán)節(jié)。第二段，企業(yè)應嚴吳格按設定的介傳遞流程進槽行流轉。企潤業(yè)各管理層都對內(nèi)部報告踢的流轉應做歪好記錄，對宇于未按照流砌轉制度進行蔥操作的事件爹，應當調(diào)查邪原因，并做辰相應處理。惡第三，企業(yè)夏應及時更新吵信息系統(tǒng)，輕確保內(nèi)部報簽告有效安全沿的傳遞。企速業(yè)應在實際輔工作中嘗試往精簡信息系信統(tǒng)的處理程矮序，使信息餃在企業(yè)內(nèi)部烘更快地傳遞語。對于重要辛緊急的信息凝，可以越級撲向董事會、像監(jiān)事會或經(jīng)泉理層直接報溝告，便于相脾關負責人迅暫速做出決策末。失5.題內(nèi)部報告有探效使用及保應密要求刃企業(yè)各級管好理人員應當仗充分利用內(nèi)跨部報告進行酷有效決策，楊管理和指導配企業(yè)的日常披生產(chǎn)經(jīng)營活嘩動，及時反光映全面預算鉆執(zhí)行情況，寸協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)晴部相關部門桌和各單位的鞠運營進度，腫嚴格績效考喉核和責任追罰究，確保企信業(yè)實現(xiàn)發(fā)展日戰(zhàn)略和經(jīng)營筑目標。企業(yè)撇應當有效利少用內(nèi)部報告鹽進行風險評衫估，準確識固別和系統(tǒng)分末析企業(yè)生產(chǎn)碌經(jīng)營活動中胞的內(nèi)外部風侵險，確定風并險應對策略第，實現(xiàn)對風萌險的有效控鐘制。企業(yè)對匪于內(nèi)部報告乞反映出的問貧題應當及時涌解決。企業(yè)往應當制定嚴飲格的內(nèi)部報俗告保密制度爹，明確保密紀內(nèi)容、保密灰措施、密級枯程度和傳遞瘦范圍，防止蓬泄露商業(yè)秘龍密。該環(huán)節(jié)翅的主要風險御是：企業(yè)管暫理層在決策唉時并沒有使訊用內(nèi)部報告跨提供的信息嗎，內(nèi)部報告核未能用于風戒險識別和控映制，商業(yè)秘濁密通過企業(yè)識內(nèi)部報告被勉泄露。鍛主要管控措雨施：第一，普企業(yè)在預算誰控制、生產(chǎn)債經(jīng)營管理決扇策和業(yè)績考沫核時充分使妥用內(nèi)部報告沫提供的信息顛。企業(yè)應當隊將預算控制交和內(nèi)部報告拴接軌，通過協(xié)內(nèi)部報告及坐時反映全面彼預算的執(zhí)行悶情況；要求侮企業(yè)盡可能額利用內(nèi)部報公告的信息對壯生產(chǎn)、購售儀、投資、籌叉資等業(yè)務進專行因素分析柿、對比分析圾和趨勢分析急等，發(fā)現(xiàn)存汗在的問題，化及時查明原銜因并加以改缸進；將績效災考評和責任索追究制度與你內(nèi)部報告聯(lián)平系起來，依蝕據(jù)及時、準未確、按規(guī)范訓流程提供的騙信息進行透歲明、客觀的觸定期業(yè)績考滑核，并對相罵關責任人進客行追究懲罰政。第二，企曾業(yè)管理層應床通過內(nèi)部報決告提供的信豐息對企業(yè)生什產(chǎn)經(jīng)營管理記中存在的風探險進行評估械，準確識別薄和系統(tǒng)分析云企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)灌營活動中的塘內(nèi)外部風險韻，涉及突出欺問題和重大牽風險的，應筋當啟動應急社預案。第三閃，企業(yè)應從毀內(nèi)部信息傳彎遞的時間、皇空間、節(jié)點個、流程等方銜面建立控制紋，通過職責溝分離、授權該接觸、監(jiān)督飽和檢查等手燈段防止商業(yè)宰秘密泄露。鄭6.念內(nèi)部報告的綢保管勿在企業(yè)的經(jīng)秘營管理活動產(chǎn)中，會產(chǎn)生園大量的數(shù)據(jù)志信息，管理絮好這些資料護，對于分析獲和解決企業(yè)烤管理中的問御題至關重要方。但是，有卻些企業(yè)對這本些管理中產(chǎn)域生的大量數(shù)會據(jù)記錄采取衡粗放經(jīng)營的慧態(tài)度，甚至澡使一些重要甩數(shù)據(jù)丟失，光造成不可挽謠回的損失。役例如，在原咳材料采購和給商品銷售過造程中，市場之價格的調(diào)查揮資料、對供部應商和銷售銳商做出選擇沉的依據(jù)、對砌方企業(yè)的資織金信用狀況舍等數(shù)據(jù)資料塑，不僅是企局業(yè)以后購銷撈工作的重要朗參考依據(jù)，怕同時也是實全行財務監(jiān)督繡的重要依據(jù)盡，但是許多紫企業(yè)對以上勝資料不做長緩期保留，致植使發(fā)生了原握材料質(zhì)量問拔題或者是應度收賬款變成極壞賬等問題油以后，都找奧不到企業(yè)內(nèi)縮部的責任者足，分析不出培失誤的原因猾，更找不到肯解決問題的妄方法。該環(huán)屬節(jié)的主要風悔險是：企業(yè)魚缺少內(nèi)部報美告的保管制襯度，內(nèi)部報供告的保管存竹放雜亂無序調(diào)，對重要資游料的保管期蠢限過短，保肥密措施不嚴收。礎主要管控措謎施：第一，析企業(yè)應當建員立內(nèi)部報告頓保管制度，辰各部門應當宅指定專人按祝類別保管相斥應的內(nèi)部報丑告。第二，個為了便于內(nèi)魯部報告的查駁閱、對比分訂析，改善內(nèi)控部報告的格改式，提高內(nèi)找部報告的有瓦用性，企業(yè)支應按類別保倆管內(nèi)部報告窗，對影響較跌大的、金額狠較高的一般臨要嚴格保管朵，如企業(yè)重版大重組方案躲、企業(yè)債券惰發(fā)行方案珍等。第三，歲企業(yè)對不同半類別的報告參應按其影響扯程度規(guī)定其重保管年限，欺只有超過保見管年限的內(nèi)近部報告方可創(chuàng)予以銷毀。留對影響重大淺的內(nèi)部報告南，應當永久濕保管，如公書司章程及相超應的修改、敵公司股東登恐記表等。有迫條件的企業(yè)怪應當建立電信子內(nèi)部報告序保管庫，分割性質(zhì)，按照模類別、時間攻、保管年限督、影響程序所及保密要求圖等分門別類輝地儲存電子晌內(nèi)部報告。該第四，企業(yè)芹應當制定嚴競格的內(nèi)部報畜告保密制度往，明確保密竹內(nèi)容、保密饞措施、密級倍程度和傳遞鬧范圍，防止探泄露商業(yè)秘豎密。有關公江司商業(yè)秘密桂的重要文件烏要由企業(yè)較鞋高級別的管時理人員負責圖，具體至少坑由兩人共同伙管理，放置陸在專用保險古箱內(nèi)。查閱破保密文件，晃必須經(jīng)該高爛層管理人員咽同意，由兩箏人分別開啟妙相應的鎖具膊方可打開。硬7.浸內(nèi)部報告評鼠估軍由于內(nèi)部報撥告?zhèn)鬟f對企膽業(yè)具有重要紹影響，《內(nèi)欣部信息傳遞劃》強調(diào)企業(yè)絲應當建立內(nèi)午部報告評價心制度。企業(yè)侮應當對內(nèi)部川報告是否全咬面、完整、芽內(nèi)部信息傳跟遞是否及時己、有效，對影內(nèi)部報告的狼利用是否符趨合預期數(shù)做牧到心中有數(shù)返，這就要求堂企業(yè)建立內(nèi)睡部報告評估沫制度，通過例對一段時間宏內(nèi)部報告的壤編制和利用幕情況進行全桿面的回顧和姻評價，掌握羨內(nèi)部信息的賭真實狀況。雷企業(yè)對內(nèi)部話報告的評估妨應當定期進炸行，具體由無企業(yè)根據(jù)自棟身管理要求美做出規(guī)定，坊至少每年度來對內(nèi)部報告窩進行一次評影估。企業(yè)應麥當重點關注隨內(nèi)部報告的百及時性，內(nèi)蠅部信息傳遞葡的有效性和浙安全性。經(jīng)煩過評估發(fā)現(xiàn)腹內(nèi)部報告存心在缺陷的，介企業(yè)應當及詢時進行修訂魚和完善，確米保內(nèi)部報告售提供的信息肯及時、有效艘。該環(huán)節(jié)主墨要風險點：眠企業(yè)缺乏完往善的內(nèi)部報鎮(zhèn)告評價體系蹦，對各信息佛傳遞環(huán)節(jié)和利傳遞方式控師制不嚴，針法對傳遞不及下時、信息不前準確的內(nèi)部朗報告缺乏相強應的懲戒機著制等。您主要管控措奴施：第一，亮企業(yè)應建立援并完善企業(yè)陳對內(nèi)部報告蓬的評估制度熄，嚴格按照目評估制度對浩內(nèi)部報告進山行合理評估侵，考核內(nèi)部痰報告在企業(yè)南生產(chǎn)經(jīng)營活睬動中所起的哲真實作用。財?shù)诙?，為保板證信息傳遞腎的及時準確繩，企業(yè)必須貍執(zhí)行獎懲機森制。對經(jīng)常輝不能及時或誠準確傳遞信析息的相關人嚴員應當進行時批評和教育除，并與績效薄考核體系掛置鉤。北（礙四鵲）倘反舞弊將舞弊是指以疫故意的行為內(nèi)獲得不公平相的或者非法點的收益，主倍要存在以竟下領域：虛叨假財務報告淚、資產(chǎn)的不棒適當處置、叮不恰當?shù)氖兆砣牒椭С觥⒒锕室獾牟划旑嶊P聯(lián)方交易誓、稅務欺詐托、貪污以及勻收受賄賂和警回扣等方面壞。有效的反徹舞弊機制，果是企業(yè)防范末、發(fā)現(xiàn)和處鑒理舞弊行為虎、優(yōu)化內(nèi)部帥環(huán)境的重要序制度安排。么有效的信息啟溝通是反舞蜓弊程序和控趟制成功的關根鍵。如果信執(zhí)息交流機制伸不暢通，就扎會產(chǎn)生信息此不對稱的問隨題，舞弊行蒸為產(chǎn)生的機抹會就會增大梳。企業(yè)應當荒建立反舞弊捕機制，堅持癢懲防并舉、丹重在預防的休原則，明確秤反舞弊工作只的重點領域準、關鍵環(huán)節(jié)撈和有關機構注在反舞弊工稠作中的職責矩權限，規(guī)范疑舞弊案件的計舉報、調(diào)查療、處理、報艱告和補救程燙序。該環(huán)節(jié)系的主要風險塑是：忽視了揉對員工的道偽德準則體系左的培訓，內(nèi)阻部審計監(jiān)察懲不嚴，內(nèi)部查人員未經(jīng)授漏權或者采取營其他不法方貝式侵占、挪蛙用企業(yè)資產(chǎn)惱，在財務會拐計報告和信與息披露等方室面存在的虛賺假記錄、誤谷導性陳述或語者重大遺漏棚等，董事、假監(jiān)事、經(jīng)理團及其他高管男人員濫用職填權，相關機挑構或人員串兄通舞弊，企曬業(yè)對舉報人俱的保護力度炊小，信訪事叛務處理不及傅時，缺乏相補應的舞弊風腔險評估機制描。調(diào)主要控制措泉施：第一，奴企業(yè)應當重朋視和加強反活舞弊機制建泄設，對員工纖進行道德準絹則培訓，通飛過設立員工線信箱、投訴從熱線等方式么，鼓勵員工耳及企業(yè)利益與相關方舉報絲和投訴企業(yè)紐內(nèi)部的違法抗違規(guī)、舞弊岸和其他有損六企業(yè)形象的謀行為。第二勿，企業(yè)應通輔過審計委員頸會對信訪、鳳內(nèi)部審計、僵監(jiān)察、接受丑舉報過程中駕收集的信息毒進行復查，漂監(jiān)督管理層撕對財務報告念施加不當影竊響的行為、仰管理層進行勇的重大不尋委常交易、以萬及企業(yè)各管恒理層級的批觸準、授權、銅認證等，防語止企業(yè)資產(chǎn)歐侵占、資金娛挪用、虛假譯財務報告、許濫用職權等趁現(xiàn)象的發(fā)生徑。第三，企終業(yè)應當建立累反舞弊情況建通報制度。秋企業(yè)應定期番召開反舞弊播情況通報會智，由審計部宜門通報反舞遇弊工作情況手，分析反舞食弊形勢，評浙價現(xiàn)有的反庫舞弊控制措圍施和程序。橫第四，企業(yè)屋應當建立舉齒報人保護制現(xiàn)度，設立舉臭報責任主體筑、舉報程序飾，明確舉報