存貸款業(yè)務講解

存貸款業(yè)務講解一、存款的意義及種類1．存款：是銀行以信用方式吸收社會閑置資金的籌資活動。存款是銀行生存和發(fā)展的基礎。

2．存款的分類：（1）按存款資金的性質(zhì)，可分為：付利息，并按一定比例向人民銀行繳存法定存款準備金；財政性存款：指各級財政的預算資金及專項資金等；一般不計付利息，但應按規(guī)定全額就地繳存當?shù)厝嗣胥y行。（2）按存款產(chǎn)生的來源，可分為原始存款：指單位或個人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行而形成的存款；派生存款：指銀行以貸款方式自創(chuàng)的存款，可增加社會的貨幣供應量；（3）按存款幣種，可分為：人民幣存款外幣存款

二、貸款的意義及種類

1．貸款：是銀行運用資金的主要途徑，也是銀行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是銀行主要的資產(chǎn)業(yè)務之一。

2．貸款的分類（1）按貸款期限長短，可分為短期貸款：1年以內(nèi)（含1年）的貸款中期貸款：1年以上5年以內(nèi)（含5年）的貸款長期貸款：5年以上的貸款

（2）按貸款發(fā)放的基礎不同，可分為信用貸款保證貸款（由第三者承擔保證責任）擔保貸款抵押貸款：以財產(chǎn)為抵押物，不轉(zhuǎn)移使用權(quán)；質(zhì)押貸款：一般限動產(chǎn)或權(quán)利，轉(zhuǎn)移使用權(quán)；（3）按銀行承擔責任的不同，可分為

自營貸款：自主運用資金發(fā)放的貸款；（自己承擔全部風險）委托貸款：代理發(fā)放，監(jiān)督使用，協(xié)助收回；（銀行不代墊資金，只收手續(xù)費）

（4）按貸款風險程度的不同，可分為以下五種：正常類貸款：指借款人能夠嚴格履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還，即有充分把握按時足額償還貸款本息的貸款。關注類貸款：指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響因素的貸款。次級類貸款：指借款人的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能會造成一定損失的貸款?？梢深愘J款：指借款人無法足額償還貸款本息，即使執(zhí)行擔保，也可能造成較大損失的貸款。相對而言，可疑貸款具有次級貸款的所有特征，且程度更加嚴重。損失類貸款：指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分的貸款。▲不良貸款：后三類貸款的合稱。▲不良貸款率=（次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）

÷各項貸款×100%。（國際通行標準認為，銀行不良貸款率警戒線為10%）

三、單位存款業(yè)務的核算

1．存款業(yè)務的核算要求（1）準確、及時地辦理存款業(yè)務（2）維護存款人的合法權(quán)益存款人對其在銀行的存款享有自主支配權(quán)并受國家法律保護。商業(yè)銀行在辦理存款業(yè)務時，必須堅持“誰的錢進誰的賬，由誰支配”原則。對居民儲蓄存款還要堅持“存款自愿、取款自由、存款有息、為儲戶保密”的原則。（3）不得為存款人墊款單位和個人從銀行提取款項，或者單位辦理支付結(jié)算時，其金額不能超過單位或個人在銀行存款賬戶的余額。銀行不得為任何單位或個人墊款。

2．單位存款賬戶的種類（1）按資金管理要求，銀行存款賬戶可分為：基本存款賬戶：流動資金存款+經(jīng)費存款，可以取現(xiàn)；一般存款賬戶：只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算與現(xiàn)金繳存；臨時存款賬戶：因臨時經(jīng)營活動需要而開立；專用存款賬戶：因特定用途需要而開立；（2）按存取款的形式，銀行賬戶可分為：支票戶：憑繳款單和支票辦理存取款；存折戶：憑存折和存取款憑條辦理存取款；3．存款賬戶的開立和管理（略）

4．單位活期存款業(yè)務的核算：存取的方式：現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬存?。?）支票戶存取現(xiàn)金的核算a存入現(xiàn)金：單位存入現(xiàn)金時，應填寫一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金交銀行經(jīng)辦員。借：庫存現(xiàn)金（+）××貸：活期存款——××單位存款戶（+）××b支取現(xiàn)金：單位支取現(xiàn)金時，應簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票 上加蓋預留印鑒，由收款人背書后送交銀行經(jīng)辦員。借：活期存款——××單位存款戶（-）××貸：庫存現(xiàn)金（-）××◆銀行堅持收現(xiàn)業(yè)務“先收款，后記賬”付現(xiàn)業(yè)務“先記賬，后付款”轉(zhuǎn)賬業(yè)務“先記付款單位賬，后記收款單位賬”（2）存折戶存取現(xiàn)金的核算：（略）（3）對賬由于記賬時間有先有后，以及發(fā)生技術(shù)性差錯等原因，會導致銀行同客戶單位的存款賬不一致，因此，必須定期或不定期地進行賬務核對。

5．單位定期存款的核算（1）存入定期存款借：活期存款——××單位戶（－）××貸：定期存款——××單位戶（+）××同時，在備查簿登記如下收入：××重要憑證——單位定期存款證實書××（2）定期結(jié)息，到期支取定期存款借：利息支出——定期存款利息支出（+）××貸：應付利息——定期存款利息支出戶（+）××借：定期存款——××單位戶（-）××應付利息——定期存款利息支出戶（-）

××利息支出——定期存款利息支出（+）××貸：活期存款——××單位戶（+）××同時，在備查簿登記如下付出：××重要憑證——單位定期存款證實書××

6．存款利息的計算（1）計算利息的時間規(guī)定：單位活期存款：按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。個人活期儲蓄存款：按季結(jié)息，每季末月20日為結(jié)息日。對未到結(jié)息日辦理銷戶的，利息隨本金一同結(jié)清，利息算至銷戶前一天止。單位/個人定期存款：按權(quán)責發(fā)生制要求，按期（一般為季）計算應付利息；待支取時，再沖減；也可采用“逐筆結(jié)息，利隨本清”方式。

（2）存款利息的計算方法：◆基本公式為：利息=本金×存期×利率；◆在確定存期時，按“算頭不算尾”原則；◆利率包括：年利率%、月利率‰、日利率‰0；A單位活期存款利息計算按季結(jié)息B單位定期存款利息計算逐筆計息，利隨本清；定期結(jié)息，到期支付此外，需注意：1．存期一年按360天計算，一個月按30天計算，零頭天按實際天數(shù)計算；2．計息金額以元為起點，元以下不計息；3．利息余額算至厘，計至分，分以下四舍五入；4．在存期內(nèi)，如遇利率調(diào)整，應分段計息；適用于活期存款。（補充：余額表計息法、分戶賬頁計息法）活期存款的計息方式◆余額表計息法舉例：

戶名日期

東方實業(yè)公司上月末止累計積數(shù)252600020XX年9月1日余額300000260000380000………………10天小計120000020天小計2800000本月合計4000000本月累計6526000本月利息=6526000×3.75‰÷30=815.75（元）◆分戶賬頁計息法舉例：20×8年摘要憑證號借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)復核蓋章月日91承前頁貸600007420000954000010匯出20000貸40000520000015轉(zhuǎn)收30000貸700003210000….…...…本月積數(shù)累計3010000本月利息=3010000×3.75‰÷30=376.25（元）積數(shù)：每日存款余額的合計數(shù)。

課堂練習：1.存入本金10000元，存期2013.9.2-2014.10.17，1年期，年利率3%，活期利率為0.35%。試計算利息。2.2012.4.1，存入100萬元,4%，3年期；試計算所得利息，并寫出銀行在以下日期的賬務處理：（1）2012年4月1日由活期轉(zhuǎn)入定期戶；（2）每個結(jié)息日；（3）到期日（假設到期轉(zhuǎn)為活期）

四、單位貸款業(yè)務的核算（一）貸款業(yè)務核算的要求

1．嚴格貸款的發(fā)放手續(xù)根據(jù)借款合同認真審查借款憑證，看其是否符合審貸分離、分級審批制度，是否符合審批手續(xù)和審批權(quán)限，審核無誤后才能放款并進行賬務處理。

2．監(jiān)督貸款的發(fā)放和收回隨時監(jiān)督貸款的使用情況，防止借款人改變借款用途而造成貸款資金使用效益低下或難以按期收回。

3．正確核算貸款本息（1）本金和利息分別核算；（2）商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算；（3）自營貸款和委托貸款分別核算；（4）應計貸款和非應計貸款分別核算。

（非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款）（二）信用貸款的核算1．信用貸款：指僅憑借款人的信譽發(fā)放貸款，而無需提供擔保的一種貸款方式。2．核算過程：A發(fā)放，借：××貸款——××貸款戶（+）××貸：活期存款——××存款戶（+）××B收回，借：活期存款——××存款戶（－）××貸：××貸款——××貸款戶（－）××C展期，辦理相關手續(xù),不必做分錄；D逾期，借：逾期貸款——××逾期貸款戶（+）××貸：××貸款——××貸款戶（－）××

3．貸款利息的核算（1）在結(jié)息日計收利息時，借：活期存款——××存款戶（－）××貸：利息收入（+）××（2）若借款單位無足夠資金支付，借：應收利息——××利息戶（+）××貸：利息收入——××利息收入戶（+）××

◆此外需注意：（1）短期貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整不分段計息；（2）短期貸款可以按季結(jié)息（每季末月20日為結(jié)息日），也可按月結(jié)息（每月20日為結(jié)息日）；（3）應收到而未收到的利息在貸款期內(nèi)按貸款合同利率計收復息，貸款逾期后的利率為借款合同載明的貸款利率水平上加收30%-50%；（4）中長期貸款利率可以實行一年一定，每季末月20日為結(jié)息日；（5）貸款展期，期限應累計計算，按累計期限上調(diào)利率，達不到新的期限檔次時，按原檔次利率計算；（6）逾期貸款或擠占挪用貸款，從發(fā)生之日起，按罰息利率計收罰息，直到清償本息為止；發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計息。如果同一筆貸款既逾期又擠占挪用，應擇其重，不能合并處罰。注意：借款人因故不能按期歸還貸款時，短期貸款必須在到期日以前，中長期貸款必須在到期日前1個月，由借款人填寫一式三聯(lián)的“貸款展期申請書”，向信貸部門提出展期申請。每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過3年。對展期貸款，全部以展期之日公告的貸款利率為計息利率。貸款到期（或展期后到期），借款人無力歸還，又未辦理貸款展期手續(xù)，應將貸款轉(zhuǎn)為逾期貸款處理。例1：乙公司向本行申請流動資金貸款30萬元，期限為3個月，經(jīng)審核同意發(fā)放，利率4.35‰，雙方商議采用利隨本清法結(jié)息。本行于2014年6月12日放款，乙公司2014年9月12日歸還。請寫出相關資產(chǎn)負債日的分錄。6月12日，發(fā)放貸款借：短期貸款---乙公司300000貸：活期存款---乙公司3000009月12日，歸還貸款借：活期存款---乙公司303915貸：短期貸款---乙公司300000貸：利息收入3915例2：乙公司向本行申請貸款100萬元，期限為2年，經(jīng)審核同意發(fā)放，利率6.35‰，雙方商議采用到期一次還本，每半年付一次利息的方式結(jié)息。本行于2013年5月9日放款，乙公司按約定的日期付息，于2015年5月9日歸還本金。請寫出相關資產(chǎn)負債日的分錄。5月9日發(fā)放貸款借：短期貸款---乙公司1000000貸：活期存款---乙公司10000006月20日結(jié)息日（43天的利息）借：應收利息---乙公司9101.67貸：利息收入9101.679月20日結(jié)息日（92天的利息）借：應收利息---乙公司19473.33貸：利息收入19473.3311月9日支付半年利息（共計185天的利息）借：活期存款---乙公司39158.33貸：應收利息---乙公司28575貸：利息收入10583.33……（三）實際利率法在貸款中的應用例題：2011年12月31日，工行城北支行向其開戶單位華陽公司發(fā)放一年期貸款，合同本金100萬元，合同季復利率3%，到期一次還本付息，同時在發(fā)放貸款時一次性按本金的3.047%扣除手續(xù)費。工行城北支行于每季季末計提利息，并于2012年12月31日到期收回本息。假設不考慮其他因素。試進行相關計算并做出會計處理。

貸款初始確認金額=100萬元×（1－3.047%）=969530元設貸款的實際季利率為IRR，根據(jù)公式

得

解得IRR=3.8%采用實際利率法計算利息收入和貸款攤余成本見下表：*為倒擠求出時間期初攤余成本利息收入（3.8%）現(xiàn)金流入期末攤余成本2012.3.3196953036842010063722012.6.30100637238242010446142012.9.30104461439695010843092012.12.31108430941199.81*1125508.810合計—155978.81——相應會計科目“貸款”資產(chǎn)類設置“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。期末為借方余額，反映銀行按規(guī)定發(fā)放尚未收回貸款的攤余成本?！皯绽ⅰ辟Y產(chǎn)類按貸款的合同本金和合同利率計算確定的應收未收利息借記“應收利息”科目，按貸款的攤余成本和實際利率計算的利息貸記“利息收入”科目，其差額借記或貸記“貸款----利息調(diào)整”科目?！袄⑹杖搿睋p益類用于核算銀行確認的利息收入根據(jù)上述數(shù)據(jù)，工行城北支行的會計處理如下：（1）2011年12月31日，發(fā)放貸款時，借：貸款——華陽公司戶（本金）1000000貸：活期存款——華陽公司戶969530貸款——華陽公司戶（利息調(diào)整）30470（2）2012年3月31日確認利息收入時，借：應收利息——華陽公司戶30000（100萬×3%）貸款——華陽公司戶（利息調(diào)整）6842貸：利息收入36842（3）2012年6月30日確認利息收入時，借：應收利息—華陽公司戶30900〔（100萬+3萬）×3%〕貸款——華陽公司戶（利息調(diào)整）7342貸：利息收入38242（4）2012年9月30日確認利息收入時，借：應收利息——華陽公司戶31827

〔（100萬+3萬+3.09萬）×3%〕貸款——華陽公司戶（利息調(diào)整）7868貸：利息收入39695（5）2012年12月31日確認利息收入時，借：應收利息——華陽公司戶32781.81

〔（100萬+3萬+3.09萬+3.1827萬）×3%〕貸款——華陽公司戶（利息調(diào)整）8418貸：利息收入41199.81（6）2012年12月31日收回貸款本息時，借：活期存款——華陽公司戶1125508.81貸：貸款——華陽公司戶（本金）1000000應收利息——華陽公司戶125508.81

（四）貸款損失準備的核算貸款損失準備是銀行根據(jù)國家的有關規(guī)定，按照貸款余額的一定比例提取的用于補償貸款呆賬損失的準備金。貸款損失準備包括專項準備和特種準備。專項準備是根據(jù)中央銀行制定的《貸款風險分類指導原則》對貸款進行五級分類后，按照貸款五級分類的結(jié)果及時、足額計提的準備；特種準備是針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風險計提的準備。貸款損失準備必須根據(jù)貸款的風險程度足額提取。損失準備提取不足的，不得進行稅后利潤分配。

貸款損失準備的計提范圍不僅包括商業(yè)銀行的各種貸款資產(chǎn)，還包括商業(yè)銀行承擔風險和損失的資產(chǎn)；具體有貸款（含抵押、質(zhì)押、保證等貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔保墊款、進出口押匯等。商業(yè)銀行提取的貸款損失準備計入當期損益；發(fā)生貸款損失時，沖減已計提的貸款損失準備。對核銷后的呆賬貸款，商業(yè)銀行繼續(xù)保留追索的權(quán)利；對已沖銷的貸款損失以后又收回的，其核銷的貸款損失準備予以轉(zhuǎn)回。

1．提取貸款損失準備例：工商銀行朝陽支行2007年12月31日各項貸款余額為：正常100000萬元，關注50000萬元，次級10000萬元，可疑5000萬元，損失1000萬元。按銀行內(nèi)部規(guī)定，分類計提比例分別為2%、25%、50%和100%，年初貸款損失準備的余額為4500萬元。計算如下：（1）貸款損失準備應有余額=50000×2%＋10000×25%＋5000×50%＋1000×100%=7000萬元（2）本年末應提貸款損失準備=7000－4500=2500萬元借：資產(chǎn)減值損失（+）25000000

貸：貸款損失準備—專項準備（+）

250000002．貸款損失核銷貸款損失必須按照規(guī)定的條件和報批手續(xù)后，才能予以核銷。呆賬貸款核銷的條件包括：（1）借款人或擔保人已經(jīng)依法宣告破產(chǎn)，經(jīng)法定清償后仍然未能歸還的貸款；（2）借款人死亡，或依《民法通則》規(guī)定宣告失蹤或死亡，以其財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后未能還清的貸款；（3）借款人遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且未獲保險補償，確實不能償還的部分或全部貸款，或經(jīng)保險賠款清償后未能還清的貸款。（4）國務院專案批準核銷的貸款。例：工商銀行朝陽支行2012年2月15日因華新公司破產(chǎn)，經(jīng)追償后，仍有50萬元逾期貸款無法追回，經(jīng)上級批準予以核銷。借：貸款損失準備——專項準備50萬元貸：貸款——逾期貸款——華新公司50萬元

課外作業(yè)：