常用會(huì)計(jì)分錄大全3

常用會(huì)計(jì)分錄大全第一章貨幣資金及應(yīng)收款項(xiàng)1．現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款－備用金貸：現(xiàn)金②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等貸：現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時(shí)借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款－備用金⑵現(xiàn)金長(zhǎng)短款①庫(kù)存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢－待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付現(xiàn)金溢余（X單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入－現(xiàn)金溢余（無(wú)法查明原因的）②庫(kù)存現(xiàn)金小于賬面值賴借：待車處理財(cái)產(chǎn)損屋溢－待處理俱流動(dòng)資產(chǎn)損犯溢論貸：須現(xiàn)金勒查明原軟因后作如下仇處理：樹借：其佳他應(yīng)收款－嚼應(yīng)收現(xiàn)金短可缺（XX個(gè)滴人）雪其他應(yīng)吸收款－應(yīng)收己保險(xiǎn)賠款格管理費(fèi)伶用－現(xiàn)金溢膊余（無(wú)法查始明原因的）行貸：懂待處理財(cái)產(chǎn)鏡損溢－待處鼠理流動(dòng)資產(chǎn)庭損溢峰2．銀遭行存款下娘①攀企業(yè)有確鑿朽證據(jù)表明存性在銀行或其益他金融機(jī)構(gòu)州的款項(xiàng)已經(jīng)斯部分或全部旬不能收回定借：營(yíng)漲業(yè)外支出小貸：銀指行存款氣3．其樓他貨幣資金屑（外埠存款駛）番耳①嘩開立采購(gòu)專肅戶推借：其剖他貨幣資金秩－外埠存款誰(shuí)貸：偷銀行存款憶請(qǐng)②饑用此?？钯?gòu)饒貨壯借：物掛資采購(gòu)迎貸：其他述貨幣資金－煎外埠存款橋孟③窯撤銷采購(gòu)專蔑戶亂借：銀吐行存款棗貸：其他殘貨幣資金－助外埠存款粥猶4．壞賬損居失元絮⑴年直接轉(zhuǎn)銷法紫培①誘實(shí)際發(fā)生損熔失時(shí)捉借：管讓理費(fèi)用胡貸：應(yīng)收棵賬款筆猛②丈重新收回時(shí)既借：應(yīng)蔬收賬款及貸：管理廉費(fèi)用利借：銀磨行存款命貸：應(yīng)收調(diào)賬款秘尼⑵隨備抵法品宵①否提取壞賬準(zhǔn)愧備金時(shí)和借：管講理費(fèi)用治貸：壞賬逝準(zhǔn)備針鳴②愉發(fā)生壞賬時(shí)涂借：壞軟賬準(zhǔn)備式貸：應(yīng)收唐賬款盤潤(rùn)③哪重新收回時(shí)攜借：應(yīng)詳收賬款決貸：壞賬短準(zhǔn)備導(dǎo)借：銀茂行存款捐貸：應(yīng)收脆賬款騰5．應(yīng)謎收票據(jù)(見(jiàn)晚后)滿第二章存雷貨聚（1）仙取得西按①唯發(fā)票與材料擁同時(shí)到命借：原梅材料罩應(yīng)交稅金－陸增（進(jìn)）醬貸：席銀行存款侍離②告發(fā)票先到拘借：在漠途物資（含尸運(yùn)費(fèi)）好應(yīng)交稅金－曾增（進(jìn)）蕉貸：洗銀行存款四造③戴材料已到，尋月末發(fā)票賬疑單未到思借：原珍材料晚貸：應(yīng)付賬爬款－暫估應(yīng)嶼付賬款喊注：下脫月初，用紅伙字沖回，等厚收到發(fā)票再薪處理巡（2）效發(fā)出謝平時(shí)登虎記數(shù)量，月虜末結(jié)轉(zhuǎn)辣借：生偵產(chǎn)成本/在僵建工程/委棕托加工物資蛛/加…購(gòu)貸：黎原材料語(yǔ)鷹⒉粒委托加工物劍資樸戴①貞發(fā)出委托加敗工物資丟借：委爪托加工物資惰貸：脖原材料蠟乒②趟支付加工費(fèi)糠、運(yùn)雜費(fèi)、皇增值稅駱借：委日托加工物資閱應(yīng)交稅胃金－應(yīng)交增輝值稅（進(jìn)）神貸：毯銀行存款等瀉再③溉交納消費(fèi)稅蘿（見(jiàn)應(yīng)交稅融金）字丟④麗加工完成收井回加工物資限借：原貼材料（驗(yàn)收梯入庫(kù)加工物好資＋剩余物義資）混貸：開委托加工物冬資摔3.包調(diào)裝物賣（1）階生產(chǎn)領(lǐng)用，純構(gòu)成產(chǎn)品組刮成部分什借：生脆產(chǎn)成本攜貸：包裝擴(kuò)物現(xiàn)（2）相隨產(chǎn)品出售桂且?jiàn)式瑁籂I(yíng)捆業(yè)費(fèi)用（不按單獨(dú)計(jì)價(jià)）豪其他業(yè)撕務(wù)支出（單茂獨(dú)計(jì)價(jià)）搏貸：妨包裝物暈（3）野包裝物的出您租、出借殖鈔①膝第一次領(lǐng)用腹新包裝物時(shí)南借：其營(yíng)他業(yè)務(wù)支出段（出租）劇營(yíng)業(yè)費(fèi)用聽(tīng)（出借）制貸：溪包裝物斯注：出勵(lì)租、出借金城額較大時(shí)可煙分期攤銷凍銅②轉(zhuǎn)收取押金副借：銀浮行存款激貸：其他棋應(yīng)付款秀掀③照收取租金第借：銀行存孟款貸：應(yīng)擺交稅金－增氣（銷）其堪他業(yè)務(wù)收入視堤④形退還包裝物蕉（不管是觸否報(bào)廢），蝶借：其峰他應(yīng)付款（析按退還包裝攤物比例退回李押金）腰貸：襖銀行存款違選⑤初損壞、缺少膛、逾期未歸定還等原因沒(méi)土收押金演借：其熱他應(yīng)付款轎其他業(yè)幸務(wù)支出（消遺費(fèi)稅）洞貸：賠應(yīng)交稅金－仗增（銷）設(shè)應(yīng)交稅金撞－應(yīng)交消費(fèi)鴿稅妥其剖他業(yè)務(wù)收入留（押金部分罰）陵赴⑥衫不能使用而乞報(bào)廢時(shí)，按率其殘料價(jià)值玻借：原猴材料弱貸：其他業(yè)依務(wù)支出（出適租）營(yíng)業(yè)宣費(fèi)用（出借御）條箭⑤偷攤銷（略）柿——梅一次、五五堪、分次老4.低處值易耗品（訂處理同包裝尊物）久5.存現(xiàn)貨清查⑴盤盈①確認(rèn)黑借：原六材料早貸：待處理報(bào)財(cái)產(chǎn)損溢－番待處理流動(dòng)炭資產(chǎn)損溢塞垃②扛報(bào)批轉(zhuǎn)銷誘借：待油處理財(cái)產(chǎn)損佛溢貸?。汗芾碣M(fèi)用昏懲⑵擺盤虧或毀損①確認(rèn)閉借：待泛處理財(cái)產(chǎn)損皮溢貸：群原材料搶應(yīng)交稅金渡－增（轉(zhuǎn)出體）央貍②促報(bào)批轉(zhuǎn)銷根i屬于賭自然損耗產(chǎn)技生的定額內(nèi)捏損耗油借：管菠理費(fèi)用債貸：待處爺理財(cái)產(chǎn)損溢項(xiàng)ii屬底于收發(fā)計(jì)量較、核算、管肆理不善造成囑的損耗俘借：原除材料（殘捆料）烏其他練應(yīng)收款（保當(dāng)險(xiǎn)、責(zé)任人洗賠款）禮[管雜理費(fèi)用]踐貸：城待處理財(cái)產(chǎn)南損溢陣iii煤屬于自然災(zāi)潑害或意外事群故造成的存皂貨損耗饒借：原脫材料（殘離料）聞其他璃應(yīng)收款（保村險(xiǎn)、責(zé)任人額賠款）燒營(yíng)業(yè)茶外支出－非攏常損失塑貸：邁待處理財(cái)產(chǎn)笨損溢腎注：待粉處理財(cái)產(chǎn)損府溢在結(jié)帳前槐必須將其轉(zhuǎn)噴平。分兩種懂情況：蛋砍①摔如果已經(jīng)董莫事會(huì)等類似扔權(quán)力機(jī)構(gòu)批手準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損禍益等，不用秘披露；萍攻②磨如果未經(jīng)董旅事會(huì)等類似臥權(quán)力機(jī)構(gòu)批省準(zhǔn)，應(yīng)按上辭述方法結(jié)平雷，同時(shí)在附壞注中披露；繩如果其后批獨(dú)準(zhǔn)的結(jié)果與棄自行處理不銅一致，則要障調(diào)整當(dāng)期報(bào)裂表的年初數(shù)羅。互6．存松貨的期末計(jì)森價(jià)（略）骨第三章投壞資歉1．短拳期投資①購(gòu)入蚊借：短挺期投資--閑股票/債券巴/基金X何應(yīng)收股利霧、應(yīng)收利息博貸戶：銀行存款端其他害貨幣資金神注：收煉到購(gòu)入時(shí)的伐現(xiàn)金股利、肉債券利息隨借：匠銀行存款胳貸：應(yīng)駝收股利、應(yīng)漂收利息唯妖②籮收到持有時(shí)辯期內(nèi)的股利貌或利息錫借：銀吳行存款/現(xiàn)沙金貸壟：短期投資?。善?債座券X袋龜③崗轉(zhuǎn)讓、出售芬借：銀志行存款蕩短期投資牛跌價(jià)準(zhǔn)備－擺股/債X蔬貸：戒短期投資造－股票/坦債券X牲【應(yīng)收埋股利/應(yīng)收怪利息】同[投資職收益－出售奧股/債X]炊2、長(zhǎng)謹(jǐn)期股權(quán)投資粥投資貓（1）占取得題凳①踩以現(xiàn)金資產(chǎn)悠投資同上侄利②福以非現(xiàn)金資兼產(chǎn)投資（見(jiàn)軟后）壯（2）萄成本法胖通①擋初始投資或錘追加投資同亭取得偷同②牌被投資單位單宣告分派利扶潤(rùn)或現(xiàn)金股炭利狠I投資車年度以前政借：應(yīng)如收股利－股魂利收入儲(chǔ)貸：長(zhǎng)期孝股權(quán)投資－廊企業(yè)界II投枕資年度憲i屬于色投資前的惡借：應(yīng)暗收股利－股俗利收入用貸：長(zhǎng)期漠股權(quán)投資－露企業(yè)味ii屬學(xué)于投資后的造借：應(yīng)訂收股利否貸：投資兵收益－股利滋收入呢III疼投資年度以亡后（按公式的計(jì)算）蠢借：應(yīng)檔收股利伶貸：投資干收益－股利夢(mèng)收入投[長(zhǎng)細(xì)期股權(quán)投資籮－企業(yè)]券在實(shí)際番業(yè)務(wù)中，因板“藏應(yīng)收股利怕”葬固定，可先擋計(jì)算或“事長(zhǎng)期股權(quán)投聾資腎”遮，再通過(guò)計(jì)戶算即可得出火“羨投資收益臣”稠（3）輝權(quán)益法趙缺①球初始投資或卵追加投資同攪上拳目②絡(luò)股權(quán)投資差愧額的處理蔑i取得胃時(shí)確認(rèn)呢借：長(zhǎng)宿股權(quán)投資漸–冷企業(yè)諸–醒投資貸成本干貸：靠銀行存款端借：[腸長(zhǎng)期股權(quán)投笨資恨–殿企業(yè)塞–即股投差額]紫貸：蓄[長(zhǎng)股權(quán)投衣資易–的企業(yè)報(bào)–麗投資成本]年ii攤圣銷攻借：投朋資收益施–宮股權(quán)投資差休額攤銷鋪貸：政長(zhǎng)期股權(quán)投舍資限–殼企業(yè)略–搏股權(quán)投資差竿額燃借：長(zhǎng)種期股權(quán)投資什–甘企業(yè)逐–懸股權(quán)投資差懼額述貸：膝資本公積－庸股權(quán)投資準(zhǔn)零備溝晨③析被投資單位暈實(shí)現(xiàn)凈損益胞的處理訂I凈利訴潤(rùn)御i被投舅資單位實(shí)現(xiàn)殺凈利潤(rùn)時(shí)鑄借：長(zhǎng)吐期股權(quán)投資圖–護(hù)企業(yè)著–食損益調(diào)整腥貸：沈投資收益抹–收股權(quán)投資收勻益弱ii被畏投資單位宣織告分派股利種時(shí)夸借：應(yīng)君收股利街–民企業(yè)（實(shí)際搭數(shù)）笑貸：罩長(zhǎng)股權(quán)投資羊–挨企業(yè)刷–燦損益調(diào)整佳II凈管虧損（以股該權(quán)投資賬面嶼余額減至零伐為限）毅借：投縣資收益霜–架股權(quán)投資損找失展貸：鮮長(zhǎng)股權(quán)投資黃–塑企業(yè)睜–委損益調(diào)整麗注：以汗后被投資單閥位又實(shí)現(xiàn)利屯潤(rùn)，先沖減獻(xiàn)未減記長(zhǎng)期企股權(quán)投資的尸余額，若還某有多余再恢預(yù)復(fù)其賬面價(jià)衫值，恢復(fù)時(shí)氣借：長(zhǎng)價(jià)期股權(quán)投資由–染企業(yè)驚–齡損益調(diào)整灘瓶（確認(rèn)的損爛益－未減記鈔的）漫貸：繡投資收益酷–狐股權(quán)投資收董益油店④啦其他所有者材權(quán)益變化的揮處理巡i投資氧單位會(huì)計(jì)處賺理即借：長(zhǎng)拼股權(quán)投資酬–盜企業(yè)濱–萬(wàn)股權(quán)投資準(zhǔn)透?jìng)浯a貸：頁(yè)資本公積斷–煌股權(quán)投資準(zhǔn)母?jìng)涿纾ǎ骄桄溬?zèng)物價(jià)值*任（1-33帶％）*持股銷比例）廉注：如太被投資單位反接受現(xiàn)金捐制贈(zèng)，則不須折交稅。作ii投舊資單位出售裳該項(xiàng)股權(quán)時(shí)扁，可將原計(jì)伶入資本公積奉的敬”芝股權(quán)投資準(zhǔn)拌備脂“銜轉(zhuǎn)入業(yè)“煮其他資本公嬸積不”由（4）射成本法與權(quán)阿益法的轉(zhuǎn)換浙鑼①棚權(quán)益法轉(zhuǎn)換壟為成本法林I轉(zhuǎn)換椒時(shí)滾借：長(zhǎng)丙期股權(quán)投資嚼–在企業(yè)辨貸：得長(zhǎng)期股權(quán)投齊資泰–勇企業(yè)講–刊投資成本輝長(zhǎng)股權(quán)展投資欲–硬企業(yè)膛–尖損益調(diào)整號(hào)II以釋后分派利潤(rùn)僵或現(xiàn)金股利喜時(shí)田i屬于剃已記入投資伶賬面價(jià)值的犬借：應(yīng)襖收股利廣貸：助長(zhǎng)期股權(quán)投聾資悶–斃企業(yè)趣ii屬玻于尚未記入籃投資賬面價(jià)的值的勇借：應(yīng)欲收股利末帶：投孟資收益喪III糾對(duì)中止采用冬權(quán)益法前被奸投資單位實(shí)圖現(xiàn)的凈損益救，投資單位彈仍按權(quán)益法逗核算。翻借：長(zhǎng)難期股權(quán)投資固–游企業(yè)著貸：民投資收益皆睬②崗成本法轉(zhuǎn)換箭為權(quán)益法條i采用斃追溯調(diào)整法內(nèi)對(duì)原成本法昌核算進(jìn)行調(diào)糠整褲借：長(zhǎng)總期股權(quán)投資全–哭企業(yè)唱–熔投資成本碑200肺擊憑–野企業(yè)知–皮股權(quán)投資差三額1穩(wěn)緒著–姐企業(yè)鞠–蘋損益調(diào)整數(shù)5石米尸–基企業(yè)灘–吹股權(quán)投資準(zhǔn)元備2焰貸：咳長(zhǎng)期股權(quán)投翻資區(qū)–甘企業(yè)（帳面撈余額）2每05稅利潤(rùn)櫻分配-未分順配利潤(rùn)（累矩計(jì)影響數(shù)）艱1泄資本途公積駱–固股權(quán)投資準(zhǔn)鷹備2慈ii追武加投資時(shí)滋借：長(zhǎng)頃期股權(quán)投資膊–與企業(yè)達(dá)–邀投資成本碌302暮貸：鋒銀行存款接裙30輪2揭iii廁再次計(jì)算股網(wǎng)權(quán)投資差額框成本法斧轉(zhuǎn)換為權(quán)益絹法時(shí)初始投君資成本＝2誤00＋5＋淹2＋302趨借：長(zhǎng)蜂期股權(quán)投資虹–鋼企業(yè)窗–殘股投差額姻2攏貸：絲長(zhǎng)股權(quán)投資側(cè)–倆企業(yè)艙–磚投資成本頑2背將跌“檔損益調(diào)整掀”混和糠“頁(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)乒備捷”畢全部轉(zhuǎn)入絞“吉投資成本匆”武借：長(zhǎng)腐期股權(quán)投資豬–撥企業(yè)尸–筍投資成本聲7森貸：甘長(zhǎng)期股權(quán)投豎資繭–庭企業(yè)識(shí)–狡損益調(diào)整紐5弱支少–宣企業(yè)紛–予股權(quán)投資準(zhǔn)舍備2班成本法按轉(zhuǎn)換為權(quán)益把法時(shí)初始投壤資成本＝2休00＋5＋藏2＋302躬－2幣注：投例資前與投資推后新增股權(quán)缺投資差額應(yīng)賢分別計(jì)算，禾分別攤銷，壞前者按投資黃日算，后者爪按追加投資然日算。但如根果追加投資丈新形成的股鋪權(quán)投資差額赴不大，可以提并入追溯調(diào)診整后的股權(quán)按投資差額余飄額，按剩余穿攤銷年限一泥并攤銷。處堵置長(zhǎng)期股權(quán)群投資時(shí)，未乓攤銷的一并銜結(jié)轉(zhuǎn)警iv以險(xiǎn)后分派利潤(rùn)赴或現(xiàn)金股利替同權(quán)益法略（5）痕短期投資劃傘轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期投巨資秘借：長(zhǎng)軌期股權(quán)/債雄權(quán)投資（成情本與市價(jià)孰碌低者）辦短期投援資跌價(jià)準(zhǔn)備焰投資收迷益款貸：辣短期投資勞（6）冬長(zhǎng)期股權(quán)投客資的處置跌另①開損益的確認(rèn)戰(zhàn)借：銀察行存款令長(zhǎng)期達(dá)股權(quán)投資減棉值準(zhǔn)備棕貸：氣長(zhǎng)期股權(quán)投蹤資囑[投資翼收益額–榴股權(quán)出售收槐益/損失]康應(yīng)收股中利（尚未領(lǐng)共取的現(xiàn)金股宜利或利潤(rùn)）練控②踐資本公積準(zhǔn)每備項(xiàng)目的處漂理能借：資施本公積絕–肉股權(quán)投資準(zhǔn)酸備詢貸：洽資本公積縮–糞其他資本公磁積異注：轉(zhuǎn)輕增資本時(shí)攪借：資捎本公積蔬–堂其他資本公們積旺貸：驚實(shí)收資本/紫股本度盟③渾尚未攤銷的儀股權(quán)投資差塘額也應(yīng)隨同寄轉(zhuǎn)銷堪借：投災(zāi)資收益購(gòu)–脈股權(quán)投資差疾額攤銷棄貸：捆長(zhǎng)期股權(quán)投撿資留–費(fèi)企業(yè)狹–出股權(quán)投資差沉額磁3．投踏資的期末計(jì)寺價(jià)（略）既4．委命托貸款攔綿①養(yǎng)發(fā)放貸款仿借：委另托貸款－本承金殃貸：自銀行存款書理②直按期計(jì)提利分息燒借：委五托貸款－利允息恭貸：拍投資收益－序委托貸款利伍息收入溫注：若盲應(yīng)收利息到臟期未收到，狹則將已確認(rèn)好的利息收入耀予以沖回，抹并在備查薄肉中登記沖回惡的利息金額央。其后，收慶回該利息，潤(rùn)則沖減委托呈貸款本金。竄1、科鞏目設(shè)置：舞“屋委托貸款埋”鑰一級(jí)科目，焰下設(shè)落“呈本金靈”樸、羽“屆利息批”論、出“么減值準(zhǔn)備突”星二級(jí)科目誠(chéng)2、資蹤產(chǎn)負(fù)債表中膝，按期限長(zhǎng)全短，分別在揭“角短期投資混”驗(yàn)、壟“韻長(zhǎng)期債權(quán)投劃資臥”衰反映。瘡逗③隔期末計(jì)價(jià)（端略）[編輯]濃第四章固亡定資產(chǎn)昌召⒈的增加（如漠是舊的，則扒以凈值入帳毅）①購(gòu)置驚I購(gòu)入妖不需安裝的熄固定資產(chǎn)系借：固挖定資產(chǎn)淘貸：銀行扇存款斑II購(gòu)雅入需安裝的脹固定資產(chǎn)i購(gòu)入祥借：在煩建工程柜貸：銀行種存款譜ii領(lǐng)揮用安裝材料經(jīng)、支付工資岡借：在浮建工程賣貸：自原材料溪應(yīng)交稅霞金－增強(qiáng)–猴進(jìn)轉(zhuǎn)出洲應(yīng)付工六資乒iii股交付使用五借：固艘定資產(chǎn)族貸：在建摟工程使泥②恢投資者投入基借：固停定資產(chǎn)(投云資雙方確認(rèn)鈴價(jià))貸蹲：實(shí)收資本創(chuàng)頌③趕接受捐贈(zèng)轟借：固鑒定資產(chǎn)（單崗據(jù)金額＋稅賢費(fèi)）呆貸：耳銀行存款（瘋支付的相關(guān)半稅費(fèi)）民資本公門積－接受捐蔬贈(zèng)非現(xiàn)金資棗產(chǎn)準(zhǔn)備摧遞延稅萍款（單據(jù)金堪額搭×威33％）青注：接膠受舊的固定莖資產(chǎn)捐贈(zèng)或故投資，不在雙賬面反映折秀舊；若接受司的捐贈(zèng)或投綱資的固定資爛產(chǎn)含有原安不裝成本應(yīng)從也原值中剔除勞，新安裝成愈本應(yīng)加上。娛收④攪經(jīng)營(yíng)租入（胃見(jiàn)后）宅問(wèn)⑤烘融資租入（留見(jiàn)后）兼疼⑥灶自行建造射I自營(yíng)香工程美i購(gòu)入占工程物資英借：工謠程物資（含嚴(yán)稅金）誓貸：銀行存即款蛛ii領(lǐng)剩用工程物資魯借：在當(dāng)建工程造貸：工程畫物資仙iii續(xù)領(lǐng)用本企業(yè)騾產(chǎn)品廳借：在透建工程－掌自營(yíng)工程打貸：庫(kù)存片商品慕應(yīng)交稅旱金－增（銷顯）百iv領(lǐng)廈用安裝材料罷借：在得建工程狹貸：原材母料縫應(yīng)交稅洽金－增佳–原進(jìn)轉(zhuǎn)出豈v支付蝴工程人員的根工資、福利杏費(fèi)絹借：在劍建工程君貸：應(yīng)付工矩資/應(yīng)付福把利費(fèi)智vi輔潔助生產(chǎn)車間速提供的勞務(wù)駐支出捐借：在縣建工程冬貸：生產(chǎn)成居本－輔助生眼產(chǎn)成本罷vii致工程借款利置息支出（見(jiàn)擺借款費(fèi)用）肺vii間i交付使用臘借：固腳定資產(chǎn)印貸：在建工掃程來(lái)ix剩慚余工程物資導(dǎo)轉(zhuǎn)作企業(yè)存禾貨各借：原嶄材料應(yīng)交歌稅金－增（犧進(jìn)）腹貸百：工程物資招A、在達(dá)到智預(yù)定可使用遇狀態(tài)前發(fā)生帝的試運(yùn)行收規(guī)支凈額計(jì)入際在建工程成窗本支B、報(bào)廢或埋損毀時(shí),陸如工程項(xiàng)目胸尚未完工，紡凈損失計(jì)入浸在建工程成亮本；非正常習(xí)原因造成的詠，或在建工躬程項(xiàng)目全部四報(bào)廢或毀損性,凈損失拉計(jì)營(yíng)業(yè)外支私出?？領(lǐng)I出權(quán)包工程咱i預(yù)付誠(chéng)、補(bǔ)付工程畏款解借：在顆建工程斬貸：銀行存掏款串ii交蹲付使用孩借：固麻定資產(chǎn)尚貸：在建工顏程短龍⑦絞無(wú)償調(diào)入盜借：固奉定資產(chǎn)搜貸：資本公零積－無(wú)償調(diào)孔出固定資產(chǎn)星（凈值）貓銀行渡存款（相關(guān)殘費(fèi)用）暴2．減船少恢只有盤圈虧不通過(guò)賴“駱固定資產(chǎn)清睛理?！眻A核算青頭①窗投資轉(zhuǎn)出辨借：長(zhǎng)擴(kuò)期股權(quán)投資割貸：話固定資產(chǎn)清駝理（該科目析余額）顏銀行沃存款/應(yīng)交山稅金（相關(guān)涌稅費(fèi)）舒勵(lì)②瓜捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出粒借：營(yíng)茶業(yè)外支出－忠捐贈(zèng)支出伏貸：固定資急產(chǎn)清理（該羨科目余額）沃糊③途報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)無(wú)影償調(diào)出（如烤調(diào)出發(fā)生的飄凈損失）亡借：資王本公積－無(wú)看償調(diào)出固定爐資產(chǎn)貸欣：固定資產(chǎn)摔清理肯種⑤燕出售、報(bào)廢銜、毀損構(gòu)i固定濁資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清葉理鵝借：固煤定資產(chǎn)清理意（凈值）挺累痛計(jì)折舊垂固獻(xiàn)定資產(chǎn)減值隨準(zhǔn)備月貸：幣固定資產(chǎn)（伯原值）腎ii支野付清理費(fèi)用饑借：固嘆定資產(chǎn)清理誰(shuí)貸：朱銀行存款逃iii團(tuán)出售收入、和殘料和保險(xiǎn)賢公司或過(guò)失眾人賠款處理役借：銀跡行存款/原帳材料/其他歪應(yīng)收款谷貸：供固定資產(chǎn)清霉理終iv出蝦售后應(yīng)繳納撥的營(yíng)業(yè)稅井借：固爹定資產(chǎn)清理它貸：雹應(yīng)交稅金貿(mào)–循應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅塵（售價(jià)謙×怠5％）杯v結(jié)轉(zhuǎn)消凈損失（或需凈收益）集借：營(yíng)健業(yè)外支出僚–諒處置固凈損棚失（正常經(jīng)昆營(yíng)）服營(yíng)軍業(yè)外支出華–象非常損失（充非正常原因饞）冰長(zhǎng)納期待攤費(fèi)用盈（籌建期間幫發(fā)生的）務(wù)貸：拜固定資產(chǎn)清鋪理泰3．固腐定資產(chǎn)折舊歸i計(jì)提債折舊悟借：管登理費(fèi)用凡制造費(fèi)用每其他業(yè)爛務(wù)支出（經(jīng)蘋營(yíng)租賃）皂貸：峽累計(jì)折舊支ii出監(jiān)售、報(bào)廢清廊理、盤虧而滿減少固定資耳產(chǎn)時(shí)需轉(zhuǎn)銷擺已提取的折花舊額繭借：慘累計(jì)折舊訴貸：追固定資產(chǎn)挽注：企害業(yè)對(duì)未使用駁，不需用的洽固定資產(chǎn)也膛應(yīng)計(jì)提折舊源，計(jì)提的折助舊計(jì)入當(dāng)期美管理費(fèi)用（磨不含更新改鋤造和因大修敗理停用的固郊定資產(chǎn)）。構(gòu)企業(yè)因執(zhí)行啦《企業(yè)會(huì)計(jì)粗準(zhǔn)則－固定搜資產(chǎn)》而對(duì)您未使用，不循需用固定資值產(chǎn)由原不計(jì)末提折舊改為杯計(jì)提折舊，狡此項(xiàng)會(huì)計(jì)政樣策變更應(yīng)當(dāng)泊采用追溯調(diào)企整，調(diào)整期道初留存收益耐和相關(guān)項(xiàng)目野。線4．固燒定資產(chǎn)的后著繼續(xù)支出p葡113－1荷14透（1）摧費(fèi)用化的后妥續(xù)支出拳如果不腫可能使流入胳企業(yè)的經(jīng)濟(jì)作利益超過(guò)原犬先的估計(jì)（休即通常所說(shuō)昆大修和日常頁(yè)修理），應(yīng)沾在發(fā)生時(shí)確烘認(rèn)為管理費(fèi)該用、制造費(fèi)拆用，不再通松過(guò)待攤費(fèi)用孤（長(zhǎng)期待攤騙費(fèi)用）、預(yù)詠提費(fèi)用處理泉。厘（2）摟資本化的后姜續(xù)支出：鼻外①衰延長(zhǎng)固定資碎產(chǎn)的使用壽蠶命嗓沃②敢使產(chǎn)品質(zhì)量精實(shí)質(zhì)性提高普俊③懷使生產(chǎn)成本朵實(shí)質(zhì)性降低吸如果可拐能使流入企墾業(yè)的經(jīng)濟(jì)利泉益超過(guò)原先影的估計(jì)（即閘通常所說(shuō)的壘改良支出）吧，應(yīng)計(jì)入固脾定資產(chǎn)價(jià)值羽，增計(jì)金額站不應(yīng)超過(guò)固金定資產(chǎn)價(jià)值將的可收回金水額（不一定慌是全額計(jì)入白）障（3）寸固定資產(chǎn)的腎改擴(kuò)建某i注銷便原固定資產(chǎn)寇借：在脖建工程席累計(jì)折倉(cāng)舊單貸：促固定資產(chǎn)更ii支喜付改、擴(kuò)建百工程費(fèi)用同盞自營(yíng)工程搏借：在粥建工程殊貸：屈銀行存款漆iii殘其料變價(jià)收入鹽借：銀稠行存款佛貸：在建睡工程劣iv工求程完工，交驅(qū)付使用，增責(zé)加固定資產(chǎn)離價(jià)值夾借：固幫定資產(chǎn)朋貸：在建陜工程貪5．固合定資產(chǎn)的盤送盈、盤虧①盤盈僅i經(jīng)清金查確認(rèn)為盤巾盈時(shí)席借：固來(lái)定資產(chǎn)（市矮價(jià)－折舊損斑耗）貸：縱待處理財(cái)產(chǎn)戲損溢咱ii報(bào)萌批后轉(zhuǎn)銷架借：待煤處理財(cái)產(chǎn)損秤溢貸：危營(yíng)業(yè)外收入閃–怒固定資產(chǎn)盤抵盈②盤虧夫i經(jīng)清蓋查確認(rèn)為盤嘩虧時(shí)痕借：待毯處理財(cái)產(chǎn)損籮溢鉛累適計(jì)折舊（賬披面值）協(xié)固尸定資產(chǎn)減值厲準(zhǔn)備撲貸：里固定資產(chǎn)（爆賬面原值）疏ii報(bào)歪批后轉(zhuǎn)銷羞借：斧營(yíng)業(yè)外支出禮–閑固定資產(chǎn)盤抖虧貸：新待處理財(cái)產(chǎn)聰損溢霜7．固渴定資產(chǎn)的期槽末計(jì)價(jià)（略精）針第五章無(wú)仆形資產(chǎn)及其捧他資產(chǎn)恨1．無(wú)散形資產(chǎn)岸參①反購(gòu)入的無(wú)形檔資產(chǎn)奧借：無(wú)暗形資產(chǎn)（實(shí)駁際支付價(jià)款捆）貸叮：銀行存款把稍②喬投資者投入私借：無(wú)乎形資產(chǎn)（投秀資雙方確認(rèn)勵(lì)價(jià)）梅貸：實(shí)收資很本/股本角注：為通首次發(fā)行股償票而接受投聲資者投入滔借：無(wú)幕形資產(chǎn)（投驟資方賬面價(jià)欣值）明貸：實(shí)收資側(cè)本/股本匪筑③礦接受捐贈(zèng)如借：無(wú)怖形資產(chǎn)（憑套據(jù)金額＋支來(lái)付的相關(guān)稅懲費(fèi)）務(wù)貸：病遞延稅款貨替資本公積醋耐銀行存款/斬應(yīng)交稅金（株相關(guān)稅費(fèi)）柴利④練自行開發(fā)并該按法律程序捉申請(qǐng)取得尺i取得尤時(shí)發(fā)生的注棚冊(cè)費(fèi)、律師核費(fèi)等相關(guān)支豬出儀借：無(wú)鞠形資產(chǎn)（確左定的實(shí)際成懇本）駁貸：銀行存感款摔ii研霞究開發(fā)費(fèi)用鞭（如材料費(fèi)配、直接參與上人員的工資澆及福利費(fèi)、沸租金、借款犁費(fèi)用等）香借：管蹲理費(fèi)用倡貸：銀行存毛款、原材料冶、應(yīng)付工資墨惠⑤居購(gòu)入的或以智支付土地出招讓金方式取匠得的土地使緩用權(quán)花借：無(wú)透形資產(chǎn)－土陳地使用權(quán)（啊實(shí)際支付價(jià)驕款）雅貸：椒銀行存款蘭注：該象項(xiàng)土地開發(fā)妄時(shí)容借：在陶建工程對(duì)貸：無(wú)形班資產(chǎn)－土地爛使用權(quán)貫惡⑥幟用無(wú)形資產(chǎn)柱對(duì)外投資，集比照非貨幣旨性交易原記⑦壘出售無(wú)形資蹄產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓庭所有權(quán)）產(chǎn)借：銀牢行存款侵無(wú)恢形資產(chǎn)減值蜘準(zhǔn)備灑[五營(yíng)業(yè)外支出泛－出售無(wú)形吵資產(chǎn)損失]寫貸：尼無(wú)形資產(chǎn)鍋落應(yīng)交稅金-酷應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅勉交[營(yíng)業(yè)外收燈入－出售無(wú)黑形資產(chǎn)收益她]僵江⑧御出租無(wú)形資嗓產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓火使用權(quán)）非借：銀獅行存款差貸：纖其他業(yè)務(wù)收隊(duì)入深臟結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的化相關(guān)支出特借：其牲他業(yè)務(wù)支出席（如服務(wù)費(fèi)須，營(yíng)業(yè)稅）宅貸：但銀行存款孩師⑨仙攤銷（期限床一經(jīng)確定，棄不能改）P暈197怠借：管堵理費(fèi)用（自滔用的無(wú)形資正產(chǎn)）量其莖他業(yè)務(wù)支出貍（出租的無(wú)舍形資產(chǎn)）攀貸：盼無(wú)形資產(chǎn)（犁帳面價(jià)值/計(jì)尚可使用年氏限）性注：無(wú)詠形資產(chǎn)攤銷嘩期：當(dāng)月增看加的無(wú)形資俊產(chǎn)，當(dāng)月開由始攤銷，當(dāng)宇月減少的無(wú)肉形資產(chǎn)，當(dāng)區(qū)月不再攤銷箱。散若當(dāng)期芬發(fā)生減值準(zhǔn)耽備，則下期壤攤銷額要按扁預(yù)計(jì)可收回原金額和剩余責(zé)可使用年限當(dāng)進(jìn)行攤銷醬預(yù)計(jì)某魯項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)俊已不能為企懇業(yè)帶來(lái)未來(lái)造經(jīng)濟(jì)效益，煎則將其攤余席價(jià)值全部轉(zhuǎn)繼入當(dāng)期管理雁費(fèi)用盡斥⑩甚無(wú)形資產(chǎn)的傷后續(xù)支出，靈比如取得專筍利權(quán)之后，習(xí)每年支付的蜻年費(fèi)和維護(hù)甚專利權(quán)發(fā)生票的訴訟費(fèi)，滋直接計(jì)入當(dāng)累期管理費(fèi)消2．其速他資產(chǎn)洋鈔①啦長(zhǎng)期待攤費(fèi)本用攻應(yīng)由本杰期負(fù)擔(dān)的部嘆分不得做為雄長(zhǎng)期待攤費(fèi)呈用。這i發(fā)生番時(shí)擊借：長(zhǎng)固期待攤費(fèi)用暑貸：銀管行存款響ii攤衫銷時(shí)棋借：管造理費(fèi)用、制伸造費(fèi)用、營(yíng)控業(yè)費(fèi)用膝貸：朗長(zhǎng)期待攤費(fèi)粉用識(shí)第六章流殼動(dòng)負(fù)債渡1.應(yīng)噸付賬款（略籃）惡2.應(yīng)匠付票據(jù)（見(jiàn)權(quán)后）支3.短好期借款擴(kuò)安⑴珠借款時(shí)鋤借：銀中行存款伶貸：短期頁(yè)借款兆跟⑵倡按月預(yù)提利佳息淹借：財(cái)李務(wù)費(fèi)用－每利息支出報(bào)貸：預(yù)壤提費(fèi)用雕歉⑶沾到期還本付遵息時(shí)撐借：短奉期借款閥預(yù)提費(fèi)用幣財(cái)務(wù)費(fèi)用（孟尚未提取的睛利息）窗貸：篩銀行存款嘆4.短盾期債券領(lǐng)盛①控收到債券款陜借：銀頃行存款啟貸：應(yīng)付短跳期債券(實(shí)暑收發(fā)行債券提款)沸鏈②報(bào)計(jì)提利息么借：財(cái)偷務(wù)費(fèi)用(票術(shù)面利息花±喇折溢價(jià))廈貸：應(yīng)付短廳期債券粉注：若豬金額小可在仰還本付息時(shí)白處理蚊借：應(yīng)吃付短期債券畢財(cái)務(wù)遷費(fèi)用－利志息支出青貸：釋銀行存款測(cè)雷③熟到期償還本坊息查借：應(yīng)肚付短期債券覽貸：銀講行存款固5.預(yù)砌收賬款激候①革預(yù)收時(shí)盲借：銀咸行存款旨貸：預(yù)收嶄賬款叨脫②禿發(fā)貨時(shí)令借：預(yù)收賬跨款俊貸：主營(yíng)業(yè)為務(wù)收入應(yīng)囑交稅金－增鍛（銷）銀澤行存款（善運(yùn)雜費(fèi)）象浴③秧補(bǔ)付貨款時(shí)寸借：銀尼行存款類貸：預(yù)收賬營(yíng)款客6.應(yīng)富付工資蝶幸①桌支付職工工科資浮借：應(yīng)利付工資稱貸：現(xiàn)金精注：支情付退休人員竊工資（即退旁休費(fèi)）解借：管清理費(fèi)用檢貸：現(xiàn)欠金列亞②城月份終了進(jìn)章行分配，計(jì)照入有關(guān)費(fèi)用杏借：生缺產(chǎn)成本（生枯產(chǎn)工人）稍制強(qiáng)造費(fèi)用（車超間或分廠管宗理人員）鑒管叢理費(fèi)用（廠彈部行政管理貍?cè)藛T）群營(yíng)酷業(yè)費(fèi)用（專莖設(shè)銷售機(jī)構(gòu)躍人員傭在權(quán)建工程（在鄭建工程人員寬）命應(yīng)喜付福利費(fèi)（各醫(yī)務(wù)托幼人割員）蕩其刑他應(yīng)付款（扶工會(huì)人員）境貸：釀應(yīng)付工資奧7.應(yīng)溉付福利費(fèi)毀生①匙提取福利費(fèi)跟時(shí)（按工資展總額的14輩%提）揭借：生字產(chǎn)成本等（截科目同工資嶺的提取）元貸：擠應(yīng)付福利費(fèi)敏注：外芬商投資企業(yè)蛾按規(guī)定從稅革后利潤(rùn)中提催取啞借：利村潤(rùn)分配－提愧取職工獎(jiǎng)勵(lì)董及福利基金齊貸：錢應(yīng)付福利費(fèi)探僻②沈支付時(shí)無(wú)借：應(yīng)芬付福利費(fèi)武貸：識(shí)現(xiàn)金香用于職賽工醫(yī)療費(fèi)（矩包括交納的社醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)叉），醫(yī)務(wù)經(jīng)尊費(fèi)，因公負(fù)貍傷就醫(yī)路費(fèi)焰，生活困難如補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)陳人員、職工滴浴室、理發(fā)晶室、幼兒園源和托兒所人鼻員工資。豈8.應(yīng)飼付股利啊平①畢董事會(huì)提請(qǐng)商股東大會(huì)批解準(zhǔn)的利潤(rùn)分直配方案中應(yīng)遮分給股東的辭現(xiàn)金股利適借：利關(guān)潤(rùn)分配-應(yīng)奮付股利粒貸：栗應(yīng)付股利蟲注：若蕉股東大會(huì)與芳董事會(huì)批準(zhǔn)誦的不一致，褲則應(yīng)調(diào)整會(huì)跳計(jì)報(bào)告年度筆相關(guān)項(xiàng)目的事年初數(shù)（以悄董事會(huì)多為鄭例）劑借：應(yīng)繼付股利聰盈余叫公積擦貸：漂利潤(rùn)分配-儲(chǔ)未分配利潤(rùn)探9.其被他應(yīng)付款初黑①等提取工會(huì)經(jīng)數(shù)費(fèi)猾借：管廈理費(fèi)用（工恥資總額沫×菌2％）動(dòng)貸：殊其他應(yīng)付款論-工會(huì)經(jīng)費(fèi)駕腿②助提取職工教略育經(jīng)費(fèi)浙借：管未理費(fèi)用（工跳資總額踢×岸1.5％）廈貸：端其他應(yīng)付款蜘-職工教育疏經(jīng)費(fèi)諷酒③竿應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性流租賃的租金庭借：管岸理費(fèi)用、營(yíng)祥業(yè)費(fèi)用、制秀造費(fèi)用營(yíng)貸：鎖其他應(yīng)付款撫濤④帖收取存入保監(jiān)證金(如包膜裝物押金)訂借：銀詞行存款水貸：鴿其他應(yīng)付款五10.國(guó)其他應(yīng)交款棟瘋①迅應(yīng)交教育費(fèi)丟附加(按流薯轉(zhuǎn)稅比例)內(nèi)借：主哨營(yíng)業(yè)務(wù)稅金必及附加（主懶營(yíng)業(yè)務(wù)）脈其輸他業(yè)務(wù)支出腰（其他業(yè)務(wù)欠）轎固鼻定資產(chǎn)清理墻（銷售不動(dòng)內(nèi)產(chǎn)有關(guān)）慎貸：蚊其他應(yīng)交款杜–送應(yīng)交教育費(fèi)撈附加霸港②僻礦產(chǎn)資源補(bǔ)晝償費(fèi)斃i按月超計(jì)提時(shí)(按襪月礦產(chǎn)品銷妙售收入)掏借：管騎理費(fèi)用恭–催礦產(chǎn)資源補(bǔ)托償費(fèi)掠貸：蜓其他應(yīng)交款?yuàn)狮C棟應(yīng)交礦資償刺費(fèi)旅ii收喜購(gòu)未稅礦產(chǎn)歌品代扣代繳財(cái)，計(jì)入成本猜借：物氣資采購(gòu)?fù)豳J：佳其他應(yīng)交款局–秘應(yīng)交礦資償擺費(fèi)擴(kuò)獄②偉住房公積金杜i企業(yè)罷按規(guī)定交納扔的住房公積承金括借：管桑理費(fèi)用查–掘住房公積金宋貸：土其他應(yīng)交款膜–政應(yīng)交住房公灣積金省ii應(yīng)捕由職工個(gè)人虎交納的住房情公積金堤借：應(yīng)裳付工資疊貸：有其他應(yīng)交款掠–辨應(yīng)交住房公窩積金汁iii舞實(shí)際上交時(shí)而借：其劑他應(yīng)交款敗–萄應(yīng)交住房公蟲積金佩貸：顏銀行存款乞注：以賣后企業(yè)按規(guī)螺定和要求從報(bào)住房公積金族賬戶為職工借提取款項(xiàng)時(shí)松，不做賬務(wù)南處理。號(hào)11.稍應(yīng)交稅金笛（1）擇增值稅麻?、儆懸话慵{稅人型購(gòu)銷業(yè)務(wù)（內(nèi)略）粗蟲②展一般納稅人服購(gòu)入免稅農(nóng)室產(chǎn)品、廢舊溜物資橋借：物雞資采購(gòu)（買票價(jià)*90%精）勁應(yīng)型交稅金－增且–霞進(jìn)（買價(jià)*紡10%）翁貸：僵應(yīng)付帳款湖注：應(yīng)章交的農(nóng)業(yè)特潑產(chǎn)稅計(jì)入采憤購(gòu)成本。湖陜③端小規(guī)模納稅圍人購(gòu)銷業(yè)務(wù)喚i購(gòu)進(jìn)兆貨物微借：物許資采購(gòu)（價(jià)鏈稅合計(jì)）長(zhǎng)貸：被應(yīng)付帳款貸ii銷逢售貨物或提駕供勞務(wù)恥借：應(yīng)殊收賬款捷貸：監(jiān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收納入（不含稅懸價(jià)）巨應(yīng)炒交稅金－增酷–升銷泡謀③井視同銷售的瓶賬務(wù)處理（湊以投資為例元）檢i銷售蚊方滾借：長(zhǎng)首期股權(quán)投資割貸：躺原材料/庫(kù)鉆存商品（成潤(rùn)本價(jià)）釀?wù)Q應(yīng)交稅金－食增再–達(dá)銷（計(jì)稅價(jià)膨*稅率）移注：若譜存在銷售收揮入則須確認(rèn)盈收入和結(jié)轉(zhuǎn)角成本逆ii接蜘受方，視同念購(gòu)進(jìn)擇借：原掌材料/庫(kù)存為商品（成本答價(jià)）墨應(yīng)型交稅金－增毯–店進(jìn)（計(jì)稅價(jià)澆*稅率）封貸：棍實(shí)收資本館灘④奇不予抵扣項(xiàng)擊目的賬務(wù)處品理英i購(gòu)入碰時(shí)即能確認(rèn)筍不予抵扣增螺值稅計(jì)入成裕本促借：固洗定資產(chǎn)/原眉材料（價(jià)稅咸合計(jì)）婚貸：罰銀行存款瞇ii購(gòu)悶入時(shí)不能確鴉認(rèn)稈借：原雞材料哄應(yīng)錘交稅金－增龍–骨進(jìn)坡貸：必銀行存款寨注：如扔以后這部分轟貨物用于按齊規(guī)定不得抵舉扣進(jìn)項(xiàng)稅額匹項(xiàng)目，可將撈稅額轉(zhuǎn)入有軋關(guān)科目鳥借：在敏建工程/應(yīng)流付福利費(fèi)/膜待處財(cái)產(chǎn)損塌溢旺貸：導(dǎo)應(yīng)交稅金－認(rèn)增揭–象進(jìn)轉(zhuǎn)出伸原待材料丟雨⑤脊轉(zhuǎn)出多交和分未交增值稅尊的賬務(wù)處理胃i轉(zhuǎn)出告多交增值稅砍借：應(yīng)覆交稅金攀–甘未交增值稅賞貸：憤應(yīng)交稅金公–誓增彎–息轉(zhuǎn)出多交增艱值稅耍ii轉(zhuǎn)級(jí)出未交增值棄稅荷借：應(yīng)峰交稅金盞–策增道–逢轉(zhuǎn)出未交增絨值稅首貸：置應(yīng)交稅金艱–晌未交增值稅肢基⑥豪進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)區(qū)出－貨物、順在產(chǎn)品、產(chǎn)緩成品發(fā)生非劈常損失時(shí)撐借：待蠢處理財(cái)產(chǎn)損睛益－待處流舞資損益叢貸：把應(yīng)交稅金－耐增（進(jìn)轉(zhuǎn)出想）墳得⑦堡已交稅金－桃上交增值稅即借：應(yīng)左交稅金－增炊-已交稅金龜貸：噴銀行存款臺(tái)注：若辭退回多交稅飛款，用紅字斯作相同分錄要予以沖銷；漆若當(dāng)月交納奴以前各期未泰交的增值稅點(diǎn)，通過(guò)慈“濤應(yīng)交稅金哥–炮未交增值稅鍋”宗科目淚（2）因消費(fèi)稅殘莖①易產(chǎn)品銷售釣i將產(chǎn)揪品直接對(duì)外秩銷售鄉(xiāng)借：主顯營(yíng)業(yè)務(wù)稅金逗及附加違貸：罩應(yīng)交稅金－斑應(yīng)交消費(fèi)稅遺ii以伐應(yīng)稅消費(fèi)品揚(yáng)換取生產(chǎn)資秩料、消費(fèi)資劫料、抵償債火務(wù)（視同非懇貨幣性交易標(biāo)），計(jì)稅處趴理同i拐iii堪用應(yīng)稅消費(fèi)總品對(duì)外投資懼，或用于在命建工程、非洪生產(chǎn)機(jī)構(gòu)等贈(zèng)，計(jì)入有關(guān)迎成本。厲借：長(zhǎng)圓期股權(quán)投資辣（用于投資頑）顏在籠建工程（用耀于工程）城營(yíng)粉業(yè)外支出（悔用于非生產(chǎn)其機(jī)構(gòu)）臟貸：邊應(yīng)交稅金－嫩應(yīng)交消費(fèi)稅咱脊②昆委托加工應(yīng)辱稅消費(fèi)品的有賬務(wù)處理敞I委托偏加工物資為雅非金銀首飾糠A受托覆方（代收代肚繳）材借：應(yīng)歉收賬款（代咐收代交稅款田）200鉛0胡貸：年應(yīng)交稅金腔–慨應(yīng)交消費(fèi)稅豐2000迎B委托曾方欲a材料懸收回后用于粒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)品稅消費(fèi)品，達(dá)準(zhǔn)予抵扣教借：委搶托加工物資掠（加工費(fèi)）潛8000栽0鴨應(yīng)默交稅金兇–奴增（銷）五13600譜（8000裕0*17%拳）皺應(yīng)肥交稅金只–稱應(yīng)交消費(fèi)稅請(qǐng)20斯00哭貸：般應(yīng)付賬款降1京136錢10孝b材料責(zé)收回后直接忌用于銷售，壯則將代扣代箭交的消費(fèi)稅幼計(jì)入成本聲借：委壤托加工物資叫（含消費(fèi)稅獸款）100乒000掛應(yīng)交舞稅金－增搜–努銷1際3600靜貸：巡應(yīng)付賬款蹲1跡13600六II委賓托加工物資會(huì)為金銀首飾堵，由受托方姥直接交納，緩受托方于交敞貨時(shí)處借：主訓(xùn)營(yíng)業(yè)務(wù)稅金他及附加礦貸：師應(yīng)交稅金－蘋應(yīng)交消費(fèi)稅恨臨③斜進(jìn)出口消費(fèi)包品的賬務(wù)處由理踏I進(jìn)口鋒消費(fèi)品交納拿的消費(fèi)稅唉借：物腰資采購(gòu)/固妙定資產(chǎn)鳴貸：費(fèi)銀行存款迅II免砌征消費(fèi)稅的奉出口應(yīng)稅消勁費(fèi)品岔i直接程出口或通過(guò)敏外貿(mào)企業(yè)出投口，可不計(jì)育算應(yīng)交消費(fèi)丘稅后ii委流托外貿(mào)企業(yè)匠代理出口，貸應(yīng)在計(jì)算消泊費(fèi)稅時(shí)槳借：應(yīng)未收賬款號(hào)貸：扇應(yīng)交稅金－穗應(yīng)交消費(fèi)稅額注：戲①展收到外貿(mào)企扭業(yè)退回的稅稿金乖借：銀凝行存款震貸：刻應(yīng)收賬款粒旺②鋒發(fā)生退關(guān)、權(quán)退貨而補(bǔ)交橫已退的消費(fèi)稻稅時(shí)，作相鐘反的分錄聚（3）胸營(yíng)業(yè)稅刪爹①蠅出租無(wú)形資膏產(chǎn)及其它業(yè)勺務(wù)收入責(zé)借：其曾他業(yè)務(wù)支出融貸：沫應(yīng)交稅金一餐應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅譽(yù)?、谕瘸鍪蹮o(wú)形資剖產(chǎn)鬧借：營(yíng)戰(zhàn)業(yè)外支出/寨營(yíng)業(yè)外收入你貸：部應(yīng)交稅金－只應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅牙司③芽銷售不動(dòng)產(chǎn)替借：固舒定資產(chǎn)清理柱貸：縱應(yīng)交稅金－拘應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅賓注：企久業(yè)收到先征認(rèn)后返的消費(fèi)傅稅、營(yíng)業(yè)稅勸等，應(yīng)于實(shí)隆際收到時(shí)，劑沖減當(dāng)期的哲主營(yíng)業(yè)務(wù)稅壤金及附加或催其他業(yè)務(wù)支竄出等；收到橡先征后返的莖所得稅，于件實(shí)際收到時(shí)癢，沖減當(dāng)期膨所得稅費(fèi)用偏；收到先征珍后返的增值陜稅，于實(shí)際遲收到時(shí)，計(jì)撥入當(dāng)期補(bǔ)貼垂收入。肚（4）淚所得稅知i企業(yè)犯所得稅滔借：所據(jù)得稅槐貸：市應(yīng)交稅金－滾應(yīng)交所得稅賄ii個(gè)蒜人所得稅（親單位代扣代槽交）屑借：應(yīng)占付工資籮貸：橡應(yīng)交稅金－藥應(yīng)交個(gè)人所貢得稅純（5）弄資源稅貨賭①有銷售應(yīng)稅產(chǎn)撲品漿借：主渾營(yíng)業(yè)務(wù)稅金蘇及附加勝貸：常應(yīng)交稅金－玉應(yīng)交資源稅嗽晚②某自產(chǎn)自用應(yīng)釘稅產(chǎn)品古借：生擇產(chǎn)成本/制車造費(fèi)用渣貸：業(yè)應(yīng)交稅金－少應(yīng)交資源稅兔匹③抽收購(gòu)未稅礦干產(chǎn)品，計(jì)入嘗該礦產(chǎn)品的巴成本領(lǐng)借：物修資采購(gòu)黑貸：協(xié)應(yīng)交稅金－礙應(yīng)交資源稅鉆（代扣代繳憲）畫賢銀行存款棟鞭④初外購(gòu)液體鹽死加工固體鹽余i外購(gòu)嶺液體鹽件借：物手資采購(gòu)滔應(yīng)泡交稅金－應(yīng)余交資源稅（擋可抵扣）站貸：?jiǎn)蹄y行存款肺ii銷躲售固定鹽僑借：主緩營(yíng)業(yè)務(wù)稅金遭及附加厭貸：柴應(yīng)交稅金－聽(tīng)?wèi)?yīng)交資源稅壟（6）咳城建稅璃借：主氣營(yíng)業(yè)務(wù)稅金窩及附加鞏貸：部應(yīng)交稅金－印應(yīng)交城市維施護(hù)建設(shè)稅賢（7）瓶耕地占用稅廉借：在惡建工程歸貸：瓦銀行存款六注：耕絨地占用稅是紙以實(shí)際占用王耕地面積計(jì)素稅，按照規(guī)移定稅額一次挨征收央（8）棗印花稅（于怎購(gòu)買印花稅健票時(shí)入賬）鞋借：管坊理費(fèi)用/待浮攤費(fèi)用駕貸：閑銀行存款筑（9）與土地使用稅混、房產(chǎn)稅、汁車船使用稅債借：管拳理費(fèi)用末貸：亭應(yīng)交稅金－易應(yīng)交垃…替（10光）土地增值喝稅搖惜①逝兼營(yíng)房地產(chǎn)誤業(yè)務(wù)的企業(yè)或借：其勁他業(yè)務(wù)支出燦貸：嚴(yán)應(yīng)交稅金-鵝應(yīng)交土地增頁(yè)值稅猴票②叔轉(zhuǎn)讓國(guó)有土彩地使用權(quán)、線地上建筑物都及附屬物梢借：固暗定資產(chǎn)清理雷/在建工程惰貸：吩應(yīng)交稅金-攻應(yīng)交土地增窩值稅很進(jìn)③昏工程竣工前箭轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)紹取得的收入坑，應(yīng)預(yù)交稅躲款勤借：應(yīng)墻交稅金-應(yīng)婚交土地增值足稅趨貸：慧銀行存款跨注：待候該房地產(chǎn)銷吸售收入實(shí)現(xiàn)氧時(shí)再按上述蔑方法進(jìn)行沖蛛銷，多退少板補(bǔ)細(xì)第七章長(zhǎng)欄期負(fù)債弊1.長(zhǎng)爸期借款洗頌①返取得借款講借：銀燭行存款阿貸：討長(zhǎng)期借款盟漿②蒸利息支出、望匯兌損失等診借款費(fèi)用處墾理悉借：長(zhǎng)暈期待攤費(fèi)用淘（籌建期間征）零財(cái)親務(wù)費(fèi)用（生傲產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間手）黎在去建工程（符卸合條件的專裹門借款費(fèi)用沾）萍貸：叫長(zhǎng)期借款征佩③桌還本付息割借：長(zhǎng)棟期借款梳貸：蝕銀行存款錢浩④戶將長(zhǎng)期借款搞劃轉(zhuǎn)出去，能或無(wú)需償還綿的長(zhǎng)期借款兼借：長(zhǎng)納期借款仆貸：似資本公積－趴其他資本公友積炕2、長(zhǎng)桿期應(yīng)付款借（1）錄應(yīng)付補(bǔ)償貿(mào)回易引進(jìn)設(shè)備刃款蒙勾①楚引進(jìn)設(shè)備晉借：在介建工程/固救定資產(chǎn)呼貸：蠟長(zhǎng)期應(yīng)付款醋-應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)敵引進(jìn)款（設(shè)豐備價(jià)＋國(guó)外杠運(yùn)雜費(fèi)）管戴銀行存款堆（進(jìn)口關(guān)稅呼＋國(guó)內(nèi)運(yùn)雜晶費(fèi)＋安裝費(fèi)炎）績(jī)結(jié)②蔑用產(chǎn)品銷售仰款償還設(shè)備懶價(jià)款（銷售輸處理略）搬借：長(zhǎng)酸期應(yīng)付款譽(yù)–么應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引濱進(jìn)款恥貸：沉應(yīng)收賬款窩（2）蹤應(yīng)付融資租報(bào)賃款（略）歪第八章所膨有者權(quán)益腦打⒈溉實(shí)收資本逢饞⑴飯常規(guī)處理剝借：資彩產(chǎn)科目（投易資雙方確認(rèn)瓣價(jià)）季貸：左實(shí)收資本他注：投詳入無(wú)形資產(chǎn)墾必須＜20捷%注冊(cè)資本種撤⑵故國(guó)有獨(dú)資公挎司的投入資辛本源投入的儲(chǔ)資本全部作耗為實(shí)收資本炕；不發(fā)行股副票，不會(huì)產(chǎn)側(cè)生股票發(fā)行拆的溢價(jià)收入行；也不會(huì)在紐追加投資時(shí)驗(yàn)因維持一定互投資比例而喇產(chǎn)生資本公包積傳較⑶社有限責(zé)任公釀司的投入資絮本杜日①羽初建時(shí)，全需部計(jì)入實(shí)收洪資本醫(yī)洗②蜜增資擴(kuò)股時(shí)雹借：有努關(guān)資產(chǎn)科目慧貸：賤實(shí)收資本額車資本公積（脹出資額-所亮占份額）怨監(jiān)⑷曬股份有限公肝司的投入資章本區(qū)擦①陷籌資費(fèi)用的殘?zhí)幚沓齀發(fā)起脈式設(shè)立（籌希資風(fēng)險(xiǎn)?。┳方瑁洪L(zhǎng)雀期待攤費(fèi)用棵/管理費(fèi)用據(jù)貸：景銀行存款宏II募犬集式設(shè)立（賺籌資風(fēng)險(xiǎn)大悶）東i采用吐溢價(jià)發(fā)行股白票，可從溢艷價(jià)收入中支打付愈ii采故用面值發(fā)行蒙股票莊借：管鼠理費(fèi)用（金密額?。┢遍L(zhǎng)煩期待攤費(fèi)用民（金額大，饅≤雁2年）閱貸：嚼銀行存款小搶②足取得發(fā)行股擊票收入織借：銀熟行存款峰貸：胡股本（面值激部分）李私資本公積（著溢價(jià)收入-制發(fā)行費(fèi)用）剝繡⑸土實(shí)收資本的砍增減變動(dòng)毒茫①盆實(shí)收資本增晚加用i資本投公積轉(zhuǎn)增資賄本舍借：資飯本公積替貸：苗實(shí)收資本搬ii盈礎(chǔ)余公積轉(zhuǎn)增塌資本萌借：盈務(wù)余公積藍(lán)貸：離實(shí)收資本右iii植所有者投入家iv發(fā)曉放股票股利隊(duì)方式增資海借：利貸潤(rùn)分配好–四轉(zhuǎn)作股本的亂普通股股利射（實(shí)發(fā)數(shù)伙）財(cái)貸：惑股本（股票梨面值總額）熊資政本公積桃注：應(yīng)減在股東大會(huì)圾批準(zhǔn)董事會(huì)廳提請(qǐng)的年度欄利潤(rùn)分配方麥案并且辦理襖了增資手續(xù)講后進(jìn)行處理盞董事會(huì)配宣告發(fā)放現(xiàn)貿(mào)金股利時(shí)需義做賬，但宣暈告發(fā)放股票抓股利時(shí)不需饑做賬罷坑②賄實(shí)收資本減轎少絮i資本寫過(guò)剩，發(fā)還乘股款肯借：實(shí)箏收資本/股沉本（面值）糧貸：在銀行存款凝注：股倘份有限公司夠超面值付出敬的價(jià)格處理橫謎①放溢價(jià)發(fā)行的終，則先沖減嚇溢價(jià)收入，璃然后沖銷盈摔余公積，再歲沖銷未分配晃利潤(rùn)弓借：股撥本（面值）播資繞本公積盯盈王余公積秤未換分配利潤(rùn)巴貸：疑銀行存款奔滋②道面值發(fā)行的燭，沖銷盈余泰公積、未分訓(xùn)配利潤(rùn)韻ii發(fā)議生重大虧損飾，需要減少禿實(shí)收資本蒜瞞⒉嚴(yán)資本公積酬干①殲資本/股本哈溢價(jià)份借：固錄定資產(chǎn)/銀描行存款（實(shí)曉收出資額）白貸：間實(shí)收資本/流股本（在注輕冊(cè)資本中所麥占份額）記最資本公積（礦扣除發(fā)行費(fèi)泛用）談編②悶接受捐贈(zèng)資柔產(chǎn)飄i捐贈(zèng)憐物為銀行存獨(dú)款或現(xiàn)金珠借：銀占行存款/現(xiàn)抽金獻(xiàn)貸：快資本公積－仁接受現(xiàn)金捐腰贈(zèng)略注：外業(yè)商投資企業(yè)伏：（要交所憑得稅的??！假）質(zhì)借：現(xiàn)馬金煤貸：胞應(yīng)交稅金膏—籃應(yīng)交所得稅混說(shuō)資本公積蹲—外接受現(xiàn)金捐滾贈(zèng)松年終清霸算時(shí)，按實(shí)曬際應(yīng)交數(shù)與蔽計(jì)提數(shù)的差認(rèn)額調(diào)整：融借：應(yīng)湯交稅金漢—趣應(yīng)交所得稅孕貸：聞資本公積扁—風(fēng)接受現(xiàn)金捐然贈(zèng)遭ii捐考贈(zèng)物為實(shí)物洞資產(chǎn)扶借：固瘦定資產(chǎn)(憑碧據(jù)金額＋支竭付的相關(guān)稅賄費(fèi))事貸：虜資本公積框–麻接受捐贈(zèng)非斯現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)席備犧擱遞延稅款摟注1：蝶以后處置或表使用時(shí)胖借：固茄定資產(chǎn)清理趙累邀計(jì)折舊美貸：完固定資產(chǎn)穴借：銀顛行存款/應(yīng)肚收賬款（處散置收入）濕貸：燕固定資產(chǎn)清矮理秒借：資擦本公積聯(lián)–籃接受捐贈(zèng)非堡現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)故備隙貸：筐資本公積－疲其他資本公允積殊借：遞謎延稅款（接坐受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)猴入該科目的床金額）勉貸：帖應(yīng)交稅金寶–斑應(yīng)交所得稅電注2：愛(ài)外商投資企描業(yè)不直接通盈過(guò)鉗“宅資本公積擱”乎。寧篇①疼接受捐贈(zèng)資休產(chǎn)時(shí)洋借：固樸定資產(chǎn)、原滔材料(確定鏈價(jià)值)20窯000塑貸：猾待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)拿值嚼2000購(gòu)0容帝②存年度終了時(shí)喜借：待無(wú)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值倚爽6600偵貸：淹應(yīng)交稅金－盈應(yīng)交所得稅盆66闖00運(yùn)借：待皂轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值以跟13400三貸：塞資本公積泥–暢其他資本公甩積1該3400馬送③清資本匯率折瑞算差額放借：銀引行存款(收爹到日市場(chǎng)匯物率)收貸：掠實(shí)收資本－商外商資本（衫約定匯率）幻藍(lán)[資本公趣積－外幣資冤本折算差額疼]默驢④唉撥款轉(zhuǎn)入彼i收到巖國(guó)家的專項(xiàng)法技改、技術(shù)壓研究撥款寒借：銀膜行存款灘貸：趟專項(xiàng)應(yīng)付款拌（屬長(zhǎng)期負(fù)酬債項(xiàng)目）屑ii撥存款項(xiàng)目完成鷹后，形成各憐項(xiàng)資產(chǎn)的部岔分浪借：固緊定資產(chǎn)（按旬實(shí)際成本）弊5000必貸：揚(yáng)銀行存款等劣5000著借：專口項(xiàng)應(yīng)付款5夾000近貸：柴資本公積－居撥款轉(zhuǎn)入5理000徑注：屬墊于費(fèi)用及其雹他未形成資膊產(chǎn)需核銷的外部分，直接窯借：專項(xiàng)應(yīng)互付款，貸：絕有關(guān)科目。毫綿⑤炸企業(yè)收到國(guó)白家撥補(bǔ)的流曲動(dòng)資本哀借：銀榮行存款須貸：級(jí)資本公積－免補(bǔ)充流動(dòng)資鴉本蕉牽⑥掠企業(yè)收到無(wú)藝償調(diào)入的固躁定資產(chǎn)昆借：固希定資產(chǎn)（調(diào)專出單位帳面緣值＋附加費(fèi)眾）含貸：誠(chéng)資本公積－員無(wú)償調(diào)入固菌定資產(chǎn)亭督⑦貪企業(yè)無(wú)償調(diào)允出固定資產(chǎn)花借：資近本公積－無(wú)末償調(diào)出固定表資產(chǎn)芒貸：逃固定資產(chǎn)清不理（該科目宣借方余額）躬潤(rùn)⑧飼關(guān)聯(lián)交易差金價(jià)映借：資誠(chéng)本公積－關(guān)覺(jué)聯(lián)交易差價(jià)曉貸：酷資產(chǎn)科目匪遣⑨連豁免的債務(wù)歸借：應(yīng)膀付賬款、長(zhǎng)鋪期借款等標(biāo)貸：扎資本公積－亦其他資本公強(qiáng)積科出⒊裙留存收益古（1）劇盈余公積①提取踏借：利櫻潤(rùn)分配－提益取盈余公積揪－連提取任意盈畢余公積黎－悔提取法定公罰益金刮貸：相盈余公積－殖法定盈余公禽積欺條盈余公積－傲任意盈余公羞積番談?dòng)喙e－俘法定公益金股注：銀①際外商投資企盆業(yè)月借：利該潤(rùn)分配－提蹈取儲(chǔ)備基金朗－埋提取企業(yè)發(fā)獎(jiǎng)?wù)够疸曎J：像盈余公積－弓儲(chǔ)備基金研辱盈余公積－籃企業(yè)發(fā)展基核金鐵孝②逮中外合作企糞業(yè)，在合作繼期內(nèi)以利潤(rùn)林歸還投資胃借：已射歸還投資（畢實(shí)收資本減避項(xiàng)）違貸：活銀行存款同時(shí)租借：利功潤(rùn)分配－利妄潤(rùn)歸還投資奔貸：統(tǒng)盈余公積－瑞利潤(rùn)歸還投猴資②使用御i補(bǔ)虧丟（先任意后栽法定盈余公否積金）劈借：盈得余公積銹貸：訴利潤(rùn)分配－嘆其他轉(zhuǎn)入等注：卻①諒?fù)馍掏顿Y企棍業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)可鹿用儲(chǔ)備基金滾補(bǔ)虧竄借：盈釋余公積－儲(chǔ)撓備基金梳貸：沈利潤(rùn)分配－正其他轉(zhuǎn)入郵ii轉(zhuǎn)猛增資本慧借：盈凱余公積炎貸：致股本（股票魚面值努×彎新增股數(shù)）留資本公天積－資本溢鄙價(jià)/股本溢玉價(jià)產(chǎn)iii新發(fā)放現(xiàn)金股虎利或利潤(rùn)訓(xùn)借：盈墓余公積壓貸：惑應(yīng)付股本礙菠③像法定公益金連用于集體福壯利設(shè)施的處紙理頌i固定季資產(chǎn)購(gòu)入的鞠處理藏借：固雅定資產(chǎn)迎貸：棉銀行存款者ii實(shí)胞際用公益金燒支付時(shí)壽借：盈路余公積－法輩定公益金炊貸：虛盈余公積－副任意盈余公請(qǐng)積水iii繩處置用公益榆金購(gòu)買的資愉產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)回作借：盈酸余公積－任暗意盈余公積序貸：麻盈余公積－艘法定公益金貧（2）傳未分配利潤(rùn)吼在年度貴終了，由以巾下兩項(xiàng)目結(jié)姻轉(zhuǎn)而形成稱懂①馬結(jié)轉(zhuǎn)本年利擁潤(rùn)（以盈利濤為例）失借：本歸年利潤(rùn)捆貸：謙利潤(rùn)分配擦–情未分配利潤(rùn)貫執(zhí)②濱結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分壁配各明細(xì)項(xiàng)魚目扎借：利單潤(rùn)分配攪–犧未分配利潤(rùn)垂貸：荒利潤(rùn)分配－永提取盈余公普積等明細(xì)項(xiàng)膏目待4.彌崗補(bǔ)虧損的核蠻算般環(huán)①環(huán)用稅前利潤(rùn)暴彌補(bǔ)（發(fā)生皂虧損后的五幼年內(nèi)）事借：本勇年利潤(rùn)績(jī)貸：雄利潤(rùn)分配癢–驗(yàn)未分配利潤(rùn)歐車②文用稅后利潤(rùn)亡彌補(bǔ)（五年欺后）懶i計(jì)算鑒交納所得稅休借：所焰得稅賊貸：植應(yīng)交稅金期–盤應(yīng)交所得稅抽借：本荒年利潤(rùn)拒貸：舒所得稅蠻ii結(jié)確轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)暈，彌補(bǔ)以前撈年度虧損腥借：本您年利潤(rùn)（扣膠除當(dāng)年所得格稅）奮貸：易利潤(rùn)分配卡–體未分配利潤(rùn)部注：若擦稅后利潤(rùn)還遣不夠彌補(bǔ)，蛋可用盈余公椅積補(bǔ)虧，惹第九章收酸入、費(fèi)用、吩利潤(rùn)討1．商目品銷售收入府（1）歐收入無(wú)法確錄認(rèn)（如貨款屢收回存在不順確定性）危i發(fā)出看商品時(shí)朽借：發(fā)章出商品/委妙托代銷商品想/分期收款唱發(fā)出商品厭貸：司庫(kù)存商品安同時(shí)，辣將增值稅轉(zhuǎn)士入應(yīng)收賬款最借：應(yīng)生收賬款畢–茄企業(yè)（應(yīng)收乳銷項(xiàng)稅額）貨貸：鈔應(yīng)交稅金－艙增(銷)跌ii以滿后可以確認(rèn)熟收入時(shí)反借：應(yīng)卷收賬款觀–僻企業(yè)匯貸：歪主營(yíng)業(yè)務(wù)收有入淺iii騾結(jié)轉(zhuǎn)成本楊借：主來(lái)營(yíng)業(yè)務(wù)成本悠貸：克發(fā)出商品址（2）晝代銷商品烤?、傺跻曂I斷方文式的處理辦A委托患方（收入為壁協(xié)議價(jià)）的淘處理寨i將商拴品交給受托染方時(shí)墳借：委晨托代銷商品習(xí)（成本價(jià)）燕貸：歉庫(kù)存商品淡ii收僑到代銷清單逐（按協(xié)議價(jià)組開具）塞借：應(yīng)家收賬款歷貸：燭主營(yíng)業(yè)務(wù)收瓣入（協(xié)議價(jià)萄）帆應(yīng)交稅橡金－增炸–孔銷屆iii汁結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)埋借：主荷營(yíng)業(yè)務(wù)成本恒（成本價(jià)）揀貸：得委托代銷商蛾品牌iv收網(wǎng)到款項(xiàng)塵借：銀釘行存款擋貸：訪應(yīng)收賬款蚊–碗企業(yè)岔B受托豎方（收入為船售價(jià)-協(xié)議鬧價(jià)）處理病i收到賠商品嬌借：受鋪托代銷商品礦（協(xié)議價(jià)）釀貸：嶼代銷商品款第ii實(shí)魔際銷售代銷寬商品產(chǎn)借：應(yīng)蜘收賬款亮貸：畫主營(yíng)業(yè)務(wù)收肺入（受托方訊的售價(jià)）引應(yīng)燭交稅金－增圾–咱銷奴iii串結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)適借：主絨營(yíng)業(yè)務(wù)成本挎（協(xié)議價(jià)）代貸：見(jiàn)受托代銷商度品脆借：代壽銷商品款（幅協(xié)議價(jià)）孔貸：板應(yīng)付賬款殃iv按妻協(xié)議價(jià)款項(xiàng)排付給委托方木借：應(yīng)痕付賬款（協(xié)目議價(jià)）拐應(yīng)交稅書金－增黎–居進(jìn)廉貸：玻銀行存款傭嘩②止收取手續(xù)費(fèi)布方式箱A委托絹方的處理澤i將商龍品交給受托狀方時(shí)收借：委菌托代銷商品王（成本價(jià)）紐貸：棚庫(kù)存商品奴ii收午到代銷清單藍(lán)借：應(yīng)闊收賬款考貸：索主營(yíng)業(yè)務(wù)收禾入（協(xié)議售輝價(jià)）毒應(yīng)交稅暗金－增升–姐銷處iii惜結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)污借：主處營(yíng)業(yè)務(wù)成本芽（成本價(jià)）袖貸：寸委托代銷商掌品炭iv支視付手續(xù)費(fèi)時(shí)些借：營(yíng)呀業(yè)費(fèi)用（協(xié)地議售價(jià)<不羨含稅>*費(fèi)架率）漲貸：宴應(yīng)收賬款烤–你企業(yè)初v收到含款項(xiàng)駁借：銀贏行存款（扣建除手續(xù)費(fèi)）斬貸：煉應(yīng)收賬款約–壓企業(yè)醉B受托努方的處理?yè)鮥收到賄商品齊借：受拒托代銷商品連（協(xié)議售價(jià)股）玩貸：緞代銷商品款式ii實(shí)那際銷售代銷滿商品（不確渡認(rèn)收入）姥借：銀糧行存款癢貸：霸應(yīng)付賬款（柔協(xié)議售價(jià)）星應(yīng)交稅垃金－增旋–祝銷師借：應(yīng)賊交稅金－增乳–趨進(jìn)司貸：披應(yīng)付賬款懶借：代糊銷商品款（歌協(xié)議售價(jià)）忠貸：浪受托代銷商佛品加注：此嗓方式無(wú)須結(jié)殃轉(zhuǎn)成本時(shí)危iii瓦歸還委托方毀貨款并計(jì)算赴代銷手續(xù)費(fèi)婚借：應(yīng)蠻付賬款（協(xié)莖議售價(jià)＋進(jìn)怪項(xiàng)稅）在貸：宿主營(yíng)業(yè)務(wù)奏收入/其他迷業(yè)務(wù)收入（冰手續(xù)費(fèi)）銀平行存款避（3）盼銷售折扣巴寒①虹商業(yè)折扣（壁即數(shù)量折扣敵）毀借：銀外行存款/應(yīng)森收賬款塌貸：轟主營(yíng)業(yè)務(wù)收膏入(實(shí)收金去額)始績(jī)②惱現(xiàn)金折扣(戀總價(jià)法)挑i銷售能實(shí)現(xiàn)時(shí)珠借：應(yīng)急收賬款登11綁700灑貸：航主營(yíng)業(yè)務(wù)收蜜入（按總價(jià)此）100嘉00灣應(yīng)自交稅金－增難–喉銷1熟700糟ii付質(zhì)款期內(nèi)付款反(2/10冶,n/30狹)匯借：銀因行存款(總硬價(jià)寬–為折扣額)升11500誠(chéng)洋財(cái)務(wù)費(fèi)用(地折扣額=1蹄0000*穗2%)2咬00逝貸：純應(yīng)收賬款績(jī)1犯1700兇注：稅豎金不能享受艙折扣優(yōu)惠。源iii松付款期外付丙款飼借：銀央行存款（按有總價(jià)）吧1170紹0些貸：碼應(yīng)收賬款怨1超1700兔（4）座銷售折讓（城依上例，假采設(shè)折讓率為復(fù)5％）購(gòu)i銷售以方尚未確認(rèn)濾收入潛借：應(yīng)舌收賬款姐11威115塘貸：榜主營(yíng)業(yè)務(wù)收睜入（95％誦*1000爆0）95信00消應(yīng)交稅妨金－增籍–筑銷（95％毀*1700作）1615沿ii銷倍售方已確認(rèn)至收入映借：主笛營(yíng)業(yè)務(wù)收入崇（5％*1示0000）流500圾應(yīng)悄交稅金－增中–仆銷（5%*揉1700）膠85寧貸：泰應(yīng)收賬款難酸585境注：此虹時(shí)舍“校應(yīng)交稅金－利增竭–豪銷問(wèn)”羞可用紅字沖樣減柳（5）帳銷售退回殖北①貸發(fā)生在收入惱確認(rèn)之前插借：庫(kù)便存商品泄貸：怎發(fā)出商品域鏟②惕發(fā)生在收入局確認(rèn)之后暴a沖減脖主營(yíng)業(yè)務(wù)收槍入今借：主饒營(yíng)業(yè)務(wù)收入拍應(yīng)格交稅金－增滴–敞銷容貸：治應(yīng)收賬款/略銀行存款據(jù)財(cái)違務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)豎金折扣）掀b結(jié)轉(zhuǎn)世退回產(chǎn)品的網(wǎng)成本鑄借：主李營(yíng)業(yè)務(wù)成本危貸：坊庫(kù)存商品燈注：若嗎以前的銷售脆商品在資產(chǎn)督負(fù)債表日至墨會(huì)計(jì)報(bào)告批扁準(zhǔn)日之間發(fā)更生退回的。遮i現(xiàn)金溉折扣在資產(chǎn)鑄負(fù)債表日及伏之前發(fā)生的左借：以張前年度損益麥調(diào)整（收入轎－現(xiàn)金折扣追）調(diào)應(yīng)器交稅金－增培–枝銷港貸：死銀行存款田借：以汽前年度損益擔(dān)調(diào)整（結(jié)轉(zhuǎn)寶的退回產(chǎn)品兄成本）松貸：述庫(kù)存商品靜借：應(yīng)亭交稅金－應(yīng)倒交所得稅適貸：向以前年度損柿益調(diào)整怒借：利泳潤(rùn)分配閘貸：雄以前年度損自益調(diào)整（該沖科目余額）雖ii現(xiàn)筍金折扣在資潛產(chǎn)負(fù)債表日貓之后發(fā)生的恐，不須沖減謹(jǐn)報(bào)告年度的華現(xiàn)金折扣。墾借：以輪前年度損益嚷調(diào)整（收入肆）炎應(yīng)岡交稅金－增姨–道銷客貸：要銀行存款巧財(cái)務(wù)雨費(fèi)用（現(xiàn)金眉折扣）污（6）禽分期收款銷絮售云i發(fā)出押商品符借：分參期收款發(fā)出斤商品亮貸：解庫(kù)存商品妥ii按米合同規(guī)定每帝期收到的貨伍款貌借：銀鏡行存款展貸：些主營(yíng)業(yè)務(wù)收接入（總售款胖/期數(shù)）額岔應(yīng)交稅金－或增鋼–喚銷臣iii殿結(jié)轉(zhuǎn)每期銷帥售成本途借：主丸營(yíng)業(yè)務(wù)成本橫（總成本/禾期數(shù)）姥貸：盒分期收款發(fā)禽出商品鍛（7）野以舊換新的每銷售，視同悠購(gòu)銷兩項(xiàng)業(yè)臥務(wù)處理替（8）江售后回購(gòu)齒售后回歌購(gòu)本質(zhì)上屬咬于融資交易咐，在售后回厚購(gòu)情況下，劇企業(yè)不能確婦認(rèn)收入。若鵲回購(gòu)價(jià)大于醉原價(jià)的差額趴相當(dāng)于融資辦費(fèi)用，應(yīng)在汪計(jì)提時(shí)直接粉計(jì)入當(dāng)期財(cái)廳務(wù)費(fèi)用，并安在回購(gòu)時(shí)將咽此差額沖回靠。翠例，2且000年5蓄月1日，甲煉企業(yè)向乙企寒業(yè)銷售一批峽商品，成本姑為8000燃元，售價(jià)1吧0000元運(yùn)，增值稅1高700元?；\協(xié)議規(guī)定甲歪企業(yè)應(yīng)在2盛000年9測(cè)月30日購(gòu)敘回，回購(gòu)價(jià)凳為1100翁0元（不含即稅），商品軌已發(fā)出，貨播款未收到。節(jié)i5候月1日發(fā)出終商品時(shí)：降借：應(yīng)舌收賬款籍11積700藍(lán)貸：尋庫(kù)存商品伯8豈000惑頸應(yīng)交稅金－嫁增（銷）喉1700鏡子待轉(zhuǎn)庫(kù)存商灰品差價(jià)2像000遣ii由輛于回購(gòu)價(jià)大余于原價(jià)，因孤而應(yīng)在銷售捎與回購(gòu)期間米內(nèi)按期計(jì)提披利息費(fèi)用（悄共5期）港借：財(cái)徐務(wù)費(fèi)用江20攪0蝕貸：注待轉(zhuǎn)庫(kù)存商愧品差價(jià)徐200弓iii嚴(yán)9月30日疫回購(gòu)時(shí)退借：庫(kù)讓存商品（物肯質(zhì)采購(gòu)）撒11000泡應(yīng)董交稅金－增帝（進(jìn)）1她870慮貸：剖應(yīng)付賬款坊1奮2870錄借：待籌轉(zhuǎn)庫(kù)存商品狠差價(jià)匙2800拳財(cái)月務(wù)費(fèi)用吵20筆0涂貸：況庫(kù)存商品（詞物質(zhì)采購(gòu)）壟3000艙注：至丙此，庫(kù)存商吉品的成本又害回到800余0元。他主呀要由兩部分修的待轉(zhuǎn)庫(kù)存艘商品差價(jià)沖楊減而得：回帖購(gòu)價(jià)-原售脊價(jià)，原售價(jià)膝－成本價(jià)藍(lán)(9)煩“欠三包擦”落銷售政策的陡處理胡例：甲右公司發(fā)出商烘品40萬(wàn)元誼的家電產(chǎn)品橋。貨款未付削，成本30役萬(wàn)元，實(shí)行量“宜三包粘”抽，根據(jù)以往嗽經(jīng)驗(yàn)估計(jì)有唇5％退貨，西3％需調(diào)換浸，2％需返國(guó)修。泰i發(fā)出桃商品時(shí)指借：發(fā)客出商品優(yōu)30佩貸：籃庫(kù)存商品嫂30框ii確演認(rèn)收入蠢借：應(yīng)近收賬款滋–睛企業(yè)38伸×挎1.17嫩貸：鉤主營(yíng)業(yè)務(wù)收嚼入38幣應(yīng)交稅符金－增(銷憑)38施×射0.17說(shuō)iii竿結(jié)轉(zhuǎn)成本茶借：主滅營(yíng)業(yè)務(wù)成本喇30燃×晨0.95詢貸：盡發(fā)出商品匆30除×承0.95爆注：早“滿包修倉(cāng)”矛、緩“運(yùn)包換遮”草不影響收入晚的確認(rèn)，即妄發(fā)生了索“是包修于”靠、神“雖包換錫”喪時(shí)，只是增涉加了本公司屠的維修費(fèi)用描或相關(guān)成本脈；對(duì)另外5性％的收入，寧則在退貨期騰滿時(shí)確認(rèn)。概2、提莫供勞務(wù)收入揉蛇①弓實(shí)際發(fā)生成再本疏借：勞涼務(wù)成本駐貸：滅銀行存款、醬應(yīng)付工資、議原材料仰迫②斜確認(rèn)收入（塔常用完工百熊分比法）混借：應(yīng)士收賬款、預(yù)弓收賬款鉤垃貸：主營(yíng)業(yè)糖務(wù)收入霞血③市結(jié)轉(zhuǎn)成本（偶常用完工百肚分比法）斯借：主捎營(yíng)業(yè)務(wù)成本獎(jiǎng)貸：認(rèn)勞務(wù)成本冰3、讓掏渡資產(chǎn)使用販權(quán)（略）感第十章戒商品期貨業(yè)殖務(wù)遷擔(dān)⒈裁期貨會(huì)員資裁格投資條寫⑴梅取得基本席幟位盼鐘①舟交納會(huì)員資脈格費(fèi)時(shí)取得已借：長(zhǎng)閘期股權(quán)投資煎–瓦期貨會(huì)員資暴格投資佩貸：亂銀行存款迎浸②氧申請(qǐng)退會(huì)、鉗轉(zhuǎn)讓或被取診消會(huì)員資格獻(xiàn),年末繞借：銀滋行存款（實(shí)枝收金額）君貸：合長(zhǎng)期股權(quán)投精資翅–估期貨會(huì)員資去格投資克[縣期貨損益]伙晴⑵箭取得基本席猾位之外的席降位侮魔①烈交納席位占掙用費(fèi)時(shí)循借：應(yīng)鳥收席位費(fèi)俯貸：專銀行存款斬性②蜻退還席位時(shí)冤（不可轉(zhuǎn)讓膛）似借：銀撈行存款請(qǐng)貸：仰應(yīng)收席位費(fèi)蓄歷⒉鑼支付年會(huì)費(fèi)約企業(yè)交說(shuō)納年會(huì)費(fèi)時(shí)陳借：管除理費(fèi)用挨–嗚期貨年會(huì)費(fèi)暫貸：漲銀行存款證論⒊器商品期貨交袍易敵義⑴摸交納初始或副追加保證金框時(shí)色借：期乒貨保證金筐貸：餅銀行存款辱注：劃匯回保證金時(shí)寨作相反分錄循施⑵誰(shuí)提交質(zhì)押品慧琴①功提交質(zhì)押品帥劃入保證金餡時(shí)堅(jiān)借：期借貨保證金（端實(shí)際作價(jià)金瘦額）晶貸：撞其他應(yīng)付款建–雨質(zhì)押保證金鞭瞎②楊收到退還的偽質(zhì)押品澇借：其港他應(yīng)付款脆–貴質(zhì)押保證金剛貸：第期貨保證金鈴公③餃處置質(zhì)押品野（企業(yè)不能逃及時(shí)交納保除證金時(shí)）窄i質(zhì)押市品為國(guó)債管借：其哪他應(yīng)付款車–嘉質(zhì)押保證金撫期曬貨保證金（銅差額部分）安貸：陵長(zhǎng)期債權(quán)投敵資甲∕煩短期投資（呢國(guó)債賬面值吵）霞挨投資收益（肯處置收入-所國(guó)債賬面值扶）菌ii質(zhì)升押品為倉(cāng)單加（視同銷售奴）獎(jiǎng)借：其魄他應(yīng)付款義–企質(zhì)押保證金鼠誕期貨保證金殲（差額部分兵）獨(dú)貸：域其他業(yè)務(wù)收劃入（處置收川入）坐芳應(yīng)交稅金葵–昌增閥–否銷（處置收紡入*17%歌）鹽同時(shí)結(jié)并轉(zhuǎn)倉(cāng)單成本思借：其寧他業(yè)務(wù)支出社貸：岸物資采購(gòu)糟躬⑶削開新倉(cāng)、對(duì)伙沖平倉(cāng)、實(shí)拉物交割翠個(gè)①瞞開新倉(cāng)，因田在交易前已棚交納了一定境數(shù)額的保證武金，作為交畫易的準(zhǔn)備金睛，故可不作退會(huì)計(jì)處理盼左②維對(duì)沖平倉(cāng)堵i實(shí)現(xiàn)鐮平倉(cāng)盈利時(shí)斗借：期奴貨保證金（去結(jié)算日價(jià)-證原價(jià)）直貸：胳期貨損益盆ii實(shí)擱現(xiàn)平倉(cāng)虧損簽作相反分錄痛注：如條平倉(cāng)盈利是著由會(huì)員或客幸戶違規(guī)而強(qiáng)籍制平倉(cāng)的，恐不劃歸會(huì)員唐或客戶，平壓倉(cāng)虧損則由豈客戶或會(huì)員腫承擔(dān)；如因定國(guó)家政策變利化及連續(xù)漲慕、跌停板而篇強(qiáng)制平倉(cāng)的丟，其平倉(cāng)盈甚利劃歸會(huì)員璃或客戶所有眠。隸攔③均實(shí)物交割鈔I對(duì)倉(cāng)戀平?jīng)_，處理促同上士II實(shí)排物交割定i企業(yè)勻被確認(rèn)為買私方讀借：物漲資采購(gòu)（實(shí)警際交割款）膊應(yīng)析交稅金才–笛增溫–冬進(jìn)印貸：覆期貨保證金仁注：實(shí)蒸際交割款并拍不一定等于接期貨合約到壟期日平倉(cāng)價(jià)探款廚ii企本業(yè)被確認(rèn)為袋賣方國(guó)借：期規(guī)貨保證金按貸：袍主營(yíng)業(yè)務(wù)收劍入稿應(yīng)哄交稅金僵–系增饑–叼銷級(jí)同悟時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本飽借：主露營(yíng)業(yè)務(wù)成本背貸：竿庫(kù)存商品拘注：在忘實(shí)物交割中漸企業(yè)收到違室約罰款收入奮借：期炒貨保證金鞏貸：溉營(yíng)業(yè)外收入驢如是因筑企業(yè)責(zé)任而東支付的罰款疲支出競(jìng)借：營(yíng)爹業(yè)外支出污貸：燦期貨保證金回?、萨B支付交易手近續(xù)費(fèi)涉借：期魔貨損益笑貸：情期貨保證金封注：手屯續(xù)費(fèi)包括開柄倉(cāng)、平倉(cāng)和側(cè)交割手續(xù)費(fèi)脫。良4、商壟品期貨套期哈保值業(yè)務(wù)慕厚⑴殖企業(yè)開倉(cāng)建蹄立套期保值儉頭寸追加套飽期保值合約蠻保證金時(shí)穿借：期剝貨保證金－凡套保合約析貸：德期貨保證金沒(méi)－非套保合億約、銀行存智款奇逮⑵溜現(xiàn)貨交易尚寨未完成，套是期保值合約能已經(jīng)平倉(cāng)的曾會(huì)計(jì)處理誰(shuí)壤①遙平倉(cāng)盈利覽遙借：期歷貨保證金－桌套保合約偉貸：掠遞延套保損鋪益李注：若骨是虧損，則疫作相反的會(huì)貓計(jì)分錄。凈同時(shí)，紙結(jié)轉(zhuǎn)其占用尖的保證金愛(ài)借：期州貨保證金－帽非套保合約謙貸：柄期貨保證金罵－套保合約昌航②毛企業(yè)套期保斑值合約在交坡易或交割時(shí)蓋的手續(xù)費(fèi)竊借：遞遵延套保損益咱貸：恢期貨保證金擠－套保合約閃界③揭套期保值合應(yīng)約了結(jié)，將消套期保值合鵲約實(shí)現(xiàn)的盈碑虧與被套期托保值業(yè)務(wù)的毀成本相配比碗，沖減或增吉加被套期保磨值業(yè)務(wù)的成犧本（以盈利賺為例）敗借：遞基延套保損益籠貸：死物資采購(gòu)、石庫(kù)存商品每若套期從保值合約實(shí)門現(xiàn)虧損，則賴作相反的分樸錄。懶判⑶稱如果現(xiàn)貨交償易已經(jīng)完成某，套期保值身合約必須立驟即平倉(cāng)，并濕按上述方法事進(jìn)行核算。曬商品期笑貨交易分為須套期保值業(yè)尾務(wù)和非套期熄保值業(yè)務(wù)。狀套期保值是莖指回避現(xiàn)貨測(cè)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)為紛目的的期貨丈交易行為。硬例：假壤設(shè)某企業(yè)為氣糧食加工企劃業(yè)，預(yù)計(jì)2襯000年4墓月份需要綠數(shù)豆原料30少0噸。目前葵是2000偏年2月份，艷綠豆現(xiàn)貨價(jià)墻格為每噸2倒500元左瀉右，預(yù)計(jì)4館月份綠豆價(jià)泄格將往上升新。但企業(yè)目鐮前因現(xiàn)金短漫缺，無(wú)法購(gòu)漆入綠豆；因汽而采用套期綁保值交易來(lái)欄回避現(xiàn)貨價(jià)許格風(fēng)險(xiǎn)。跑（1）搬2000寶年2月1日串，開新倉(cāng)買艦入300噸寶綠豆期貨合羽約，每噸2喊500元，巨按5%支付遷保證金，建紫立套期保值哄頭寸：形借：期猴貨保證金－柄套保合約3招7500（火300*2祝500*5椒%）額貸：券期貨保證金朋－非套保合捉約375姥00階（2）兼2000年淺3月3日，粱賣出平倉(cāng)，貸實(shí)現(xiàn)盈利4秧5000篇借：期森貨保證金－嚇套保合約4答5000煮（（26砌50-25網(wǎng)00）*3欄00）惑貸：現(xiàn)遞延套保損纖益4冊(cè)5000唯同時(shí)轉(zhuǎn)復(fù)回套保上的稈保證金：澆借：期遍貨保證金－鉤非套保合籍約825蜘00壩貸：擋期貨保證金港－套保合約青8250篇0久（3）遲2000年尾4月1日購(gòu)衫入現(xiàn)貨綠豆池300噸，魚每噸260另0元：夕借：庫(kù)枝存商品－綠常豆7800踏00（30勻0*260雕0）勵(lì)應(yīng)下交稅金－增象（進(jìn)）10復(fù)1400（襖78000璃0*13%麻）但貸：疊銀行存款飛8廈81400怕同時(shí)轉(zhuǎn)侮出遞延套保蘿損益吐借：遞麗延套保損益孕45耗000夠貸：賀庫(kù)存商品井450者00辨因此，遮將遞延套保饑損益與成本裹配比后，3飄00噸綠豆槽的成本為7先35000大元（780柄000-4玩5000）金，每噸成本稅為2450箏元，從而實(shí)榆現(xiàn)了回避現(xiàn)挖貨價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)傻的目的。（喉由此可見(jiàn)，夠本例套期保貌值的原理是咳：在2月份扔企業(yè)現(xiàn)金短始缺，無(wú)法購(gòu)約入低價(jià)現(xiàn)貨童，而預(yù)計(jì)4速月份現(xiàn)貨價(jià)鴉格將上漲；穗用少量資金腐購(gòu)入低價(jià)期敢貨合約，如蹈果4月份逗綠豆現(xiàn)貨價(jià)山格上漲，則惱期貨價(jià)格也揀將上漲，賣智出期貨合約妖后，正好可塞以用期貨上景實(shí)現(xiàn)的盈利冠彌補(bǔ)現(xiàn)貨價(jià)斃格上漲造成逮的損失。）閃別應(yīng)收票據(jù)物輔應(yīng)付票據(jù)途1、不帶息預(yù)圣①牧收到應(yīng)收票薦據(jù)借：應(yīng)收角票據(jù)（面值脫）貸：主涌營(yíng)業(yè)務(wù)收入哀應(yīng)交稅午金－增（進(jìn)蔥）寇②潔到期收回票迎面金額借：爹銀行存款夠貸：應(yīng)收票盾據(jù)撐蓬①子開出票據(jù)支壤付貨款或應(yīng)傅付款時(shí)借：誰(shuí)原材料/應(yīng)猶付賬款應(yīng)交宵稅金－增（亞銷）貸：堡應(yīng)付票據(jù)（科面值）柔②喜到期支付票朽據(jù)存款借：狼應(yīng)付票據(jù)悄貸：銀行存急款映2、帶息查技①斤收到應(yīng)收票硬據(jù)處理，同躍上安②覆期中、年末傳計(jì)息借：應(yīng)窮收票據(jù)貸驗(yàn)：財(cái)務(wù)費(fèi)用語(yǔ)③趁到期兌現(xiàn)借溜：銀行存款針貸：財(cái)務(wù)儀費(fèi)用（余下搏期限的利息嫁）應(yīng)收避票據(jù)（面值闊＋已提利息航）唐陽(yáng)①瓦開票與手續(xù)石費(fèi)處理，同只上旗②夸年中、年末閑計(jì)息借：財(cái)鍵務(wù)費(fèi)用貸奔：應(yīng)付票據(jù)抬③順票據(jù)到期支像付本息借：釘應(yīng)付票據(jù)（從賬面余額）庸財(cái)務(wù)費(fèi)傅用（未計(jì)利蘆息）貸：沉銀行存款油可轉(zhuǎn)換戲公司債券（董以溢價(jià)為例粘）房事項(xiàng)如旅債權(quán)人（投盤資者）金謎債務(wù)人（發(fā)煤行人）鼠購(gòu)買/發(fā)行后粒借：長(zhǎng)期債釋券投資-可匹轉(zhuǎn)券投資-訴債券面值芬長(zhǎng)期債券趣投資-可轉(zhuǎn)宏券投資-溢領(lǐng)價(jià)貸：銀烏行存款酒瞞借：銀行存吉款貸：應(yīng)尚付債券賞–畜可轉(zhuǎn)券僻–抵面值應(yīng)付債努券跑–勻可轉(zhuǎn)券畏–創(chuàng)溢價(jià)竿按年計(jì)提利幫息砌朵借：長(zhǎng)期債國(guó)券投資-可陡轉(zhuǎn)券投資-猴應(yīng)計(jì)利息倘貸：投資收吉益-債券利襪息收入栽注：轉(zhuǎn)股甲日尚未確認(rèn)耐的利息處理券同上備察借：在建工掩程/財(cái)務(wù)費(fèi)托用應(yīng)付債傭券奇–圾可轉(zhuǎn)券劉–愚溢價(jià)貸：板應(yīng)付債券踏–儉可轉(zhuǎn)券棋–風(fēng)應(yīng)計(jì)利息閥轉(zhuǎn)換煌近借：長(zhǎng)期股國(guó)權(quán)投資刺–抗企業(yè)貸：餅長(zhǎng)期債券投諒資-可轉(zhuǎn)券鋸?fù)顿Y-債券奶