新事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度之完整實(shí)例會(huì)計(jì)分錄_第1頁(yè)
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新《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》之會(huì)計(jì)分錄完整實(shí)例此分錄,首先按會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、支出分類。然后歸納出月終業(yè)務(wù),年終業(yè)務(wù)。一、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度總說(shuō)明三、資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例四、負(fù)債會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例五、凈資產(chǎn)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例六、收入會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例七、支出會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年初會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、月終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例八、年終會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理實(shí)例第一部分總說(shuō)明一、為了規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算,保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》,制定本制度。二、本制度適用于各級(jí)各類事業(yè)單位,下列事業(yè)單位除外:(一)按規(guī)定執(zhí)行《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》等行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的事業(yè)單位;(二)納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的事業(yè)單位。參照公務(wù)員法管理的事業(yè)單位對(duì)本制度的適用,由財(cái)政部另行規(guī)定。三、事業(yè)單位對(duì)基本建設(shè)投資的會(huì)計(jì)核算在執(zhí)行本制度的同時(shí),還應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)定單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。四、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制,但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。億五、事業(yè)單都位應(yīng)當(dāng)按照捧《事業(yè)單位做財(cái)務(wù)規(guī)則》昆或相關(guān)財(cái)務(wù)格制度的規(guī)定箱確定是否對(duì)怠固定資產(chǎn)計(jì)滴提折舊、對(duì)韻無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)披行攤銷。削對(duì)固定資產(chǎn)略計(jì)提折舊、恥對(duì)無(wú)形資產(chǎn)享進(jìn)行攤銷的股,按照本制銳度規(guī)定處理些。肺不對(duì)固定資爪產(chǎn)計(jì)提折舊積、不對(duì)無(wú)形飼資產(chǎn)進(jìn)行攤擋銷的,不設(shè)獻(xiàn)置本制度規(guī)燥定的“累計(jì)帆折舊”、“琴累計(jì)攤銷”均科目,在進(jìn)面行賬務(wù)處理滲時(shí)不考慮本從制度其他科熔目說(shuō)明中涉崇及的“累計(jì)輝折舊”、“揭累計(jì)攤銷”殼科目。吃六、事業(yè)單怕位會(huì)計(jì)要素寒包括資產(chǎn)、葵負(fù)債、凈資隱產(chǎn)、收入和膊支出。仔(四)事業(yè)艘單位財(cái)務(wù)報(bào)我表應(yīng)當(dāng)根據(jù)汽登記完整、露核對(duì)無(wú)誤的恥賬簿記錄和吃其他有關(guān)資嫁料編制,做合到數(shù)字真實(shí)屠、計(jì)算準(zhǔn)確錫、內(nèi)容完整捕、報(bào)送及時(shí)痰。匪(五)事業(yè)甜單位財(cái)務(wù)報(bào)蘿表應(yīng)當(dāng)由單撈位負(fù)責(zé)人和套主管會(huì)計(jì)工釣作的負(fù)責(zé)人貸、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)剩負(fù)責(zé)人(會(huì)醬計(jì)主管人員墨)簽名并蓋借章。悶九、事業(yè)單鞋位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)水設(shè)置、會(huì)計(jì)姐人員配備、姐會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工姿作、會(huì)計(jì)檔艱案管理、內(nèi)湯部控制等,哲按照《中華燥人民共和國(guó)埋會(huì)計(jì)法》、債《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)驢工作規(guī)范》識(shí)、《會(huì)計(jì)檔覆案管理辦法似》、《行政牧事業(yè)單位內(nèi)奧部控制規(guī)范羞(試行)》國(guó)等規(guī)定執(zhí)行乳。開(kāi)展會(huì)計(jì)菌信息化工作槽的事業(yè)單位煙,還應(yīng)按照川財(cái)政部制定廁的相關(guān)會(huì)計(jì)導(dǎo)信息化工作墨規(guī)范執(zhí)行。統(tǒng)十、本制度嘴自2013跌年1月1日奉起施行。1搞997年7觀月17日財(cái)荷政部印發(fā)的番《事業(yè)單位顯會(huì)計(jì)制度》睬2(財(cái)預(yù)柴字﹝199風(fēng)7﹞288膀號(hào))同時(shí)廢軌止。跑第二部分挪新舊會(huì)計(jì)制鉛度對(duì)比儲(chǔ)新舊會(huì)計(jì)制臉度對(duì)比八大礎(chǔ)變化邀第三部分方會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處她理實(shí)例邪一、資產(chǎn)類輛科目分錄舉壤例能(一)10炸01庫(kù)存徑現(xiàn)金惡1、從銀行榜提取現(xiàn)金虧借:庫(kù)存秧現(xiàn)金摧貸:銀行存淚款末2、將現(xiàn)金洽存入銀行貿(mào)借:銀行存?zhèn)顚べJ:庫(kù)存現(xiàn)填金界3、職工出惕差等借去現(xiàn)拘金慢借:其他應(yīng)旅收款表貸:庫(kù)存現(xiàn)磨金臟4、出差歸左來(lái)報(bào)銷差旅番費(fèi)鄰(1)X竭出差預(yù)借差敏旅費(fèi)100侵0元,出差橋歸來(lái)實(shí)際報(bào)粥銷差旅費(fèi)1該200元,由會(huì)計(jì)分錄如臣下:借:綱事業(yè)支出惰1200柔貸:其他應(yīng)烤收款10譯00氏庫(kù)存現(xiàn)金表200俗(2)X陳出差預(yù)借差蛾旅費(fèi)100艙0元,出差照歸來(lái)實(shí)際報(bào)歸銷差旅費(fèi)8閉00元,會(huì)貪計(jì)分錄如下龍:借:事箱業(yè)支出8宅00綿庫(kù)存現(xiàn)金賢200略貸:其他應(yīng)示收款10傷00混5、開(kāi)展業(yè)汽務(wù)等收到現(xiàn)喚金睬借:庫(kù)存現(xiàn)阿金怎貸:事業(yè)收勢(shì)入咽6、購(gòu)買(mǎi)服黃務(wù)或商品晶借:事業(yè)支邊出穩(wěn)貸:庫(kù)存現(xiàn)磁金需7、賬款核蘭對(duì),現(xiàn)金溢五余味(1)屬于裂應(yīng)支付個(gè)單腹位或者個(gè)人披的,著借:庫(kù)存現(xiàn)滲金婚貸:其他應(yīng)揮付款馳(2)屬于劍無(wú)法查明原奏因的,壟借:庫(kù)存現(xiàn)對(duì)金粒貸:其他收杠入駱8、賬款核督對(duì),現(xiàn)金短賀缺筒(1)應(yīng)由呢責(zé)任人賠償梅的莊借:其他應(yīng)么收款削貸:庫(kù)存現(xiàn)碑金謹(jǐn)(2)無(wú)法貧查明原因的間3借:其扔他支出雪貸:庫(kù)存現(xiàn)踩金荷(二)10媽02銀行摸存款睬1、將款項(xiàng)木存入銀行唱借:銀行存使款蹈貸:庫(kù)存現(xiàn)割金/經(jīng)營(yíng)收蔑入/事業(yè)收稿入釣2、提取現(xiàn)霧金僑借:庫(kù)存現(xiàn)幼金員貸:銀行存廁款氏3、以銀行連存款購(gòu)買(mǎi)物憑資、勞務(wù)等蘋(píng)借:固定資幟產(chǎn)/存貨討貸:銀行存清款甜4、確認(rèn)收青入時(shí)簽借:銀行存賺款徑貸:經(jīng)營(yíng)收惠入/事業(yè)收羅入具(三)10鋤11零余螞額賬戶用款昨額度傷1、財(cái)政授并權(quán)支付方式霧下,收到馳“授權(quán)支付越到賬通知書(shū)模”聞借:零余額葵賬戶用款額哨度當(dāng)貸:財(cái)政補(bǔ)童助收入印2、按規(guī)定滲支用額度時(shí)筐,流借:事業(yè)支仆出疊貸:零余額斤賬戶用款額夢(mèng)度樹(shù)3、從零余音額賬戶提取松現(xiàn)金時(shí),嶄借:庫(kù)存現(xiàn)啞金猴貸:零余額甚賬戶用款額優(yōu)度昏4、因購(gòu)貨狡退回等發(fā)生柿國(guó)庫(kù)授權(quán)支過(guò)付額度退回監(jiān)的,僅(1)屬于挨以前年度支要付的款項(xiàng),替按照退回金驕額,微借:零余額計(jì)賬戶用款額逃度庫(kù)貸:財(cái)政補(bǔ)拋助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)眉政補(bǔ)助結(jié)余維/存貨等頂(2)屬于裂本年度支付壯的款項(xiàng),按濱照退回金額肌,細(xì)借:零余額控賬戶用款額再度覽貸:事業(yè)支捆出/存貨等枯5、年度終溫了,大(1)依據(jù)板代理銀行提盜供的對(duì)賬單唯作注銷額度竿的相關(guān)賬務(wù)災(zāi)處理,謎借:財(cái)政應(yīng)抹返還額度-刊-財(cái)政授權(quán)浙支付準(zhǔn)貸:零余額戴賬戶用款額別度舉(2)事業(yè)迅單位本年度步財(cái)政授權(quán)支燕付預(yù)算指標(biāo)撿數(shù)大于零余刃額賬戶用款贏額度下達(dá)數(shù)忙的,根據(jù)未秤下達(dá)的用款砍額度,系借:財(cái)政應(yīng)貝返還額度-刪-財(cái)政授權(quán)兵支付摟貸:財(cái)政補(bǔ)蠢助收入?。?)下年除初,事業(yè)單拖位依據(jù)代理喊銀行提供的墾額度恢復(fù)到燦賬通知書(shū)作丈恢復(fù)額度的敲相關(guān)賬務(wù)處仙理,借:焦零余額賬戶旦用款額度宜貸:財(cái)政應(yīng)僵返還額度-偉-財(cái)政授權(quán)溜支付拴(4)事業(yè)促單位收到財(cái)疫政部門(mén)批復(fù)藍(lán)的上年末未年下達(dá)零余額諷賬戶用款額遞度的,概借:零余額意賬戶用款額姨度茫4貸:財(cái)踏政應(yīng)返還額外度--財(cái)政壩授權(quán)支付傍例如:某單輕位本年度財(cái)誰(shuí)政授權(quán)支付狗預(yù)算數(shù)是7玉8萬(wàn),實(shí)際交收到代理銀狼行“授權(quán)支勾付到賬通知價(jià)書(shū)”上的金漫額是76萬(wàn)勵(lì),本年度通宋過(guò)零余額賬涉戶支付74豬萬(wàn),其主要遲會(huì)計(jì)分錄如磚下:圾(1)收到杏“授權(quán)支只付到賬通知古書(shū)”衫借:零余額辭賬戶用款額葉度760鈴000座貸:財(cái)政補(bǔ)迎助收入7雖60000功(2)按規(guī)孫定支用額度伴時(shí),烈借:事業(yè)支江出740雄000歷貸:零余額吼賬戶用款額幕度740奔000施(3)年度畢終了,依據(jù)卸代理銀行提思供的對(duì)賬單欲作注銷額度礙的相關(guān)賬務(wù)串處理,生借:財(cái)政應(yīng)散返還額度-讓-財(cái)政授權(quán)棟支付74球0000礙貸:零余額西賬戶用款額暑度740北000子(4)本年雜度未下達(dá)的紛財(cái)政授權(quán)支衫付預(yù)算指標(biāo)斧數(shù),根據(jù)未屢下達(dá)的差額湖,裙借:財(cái)政應(yīng)霜返還額度-摩-財(cái)政授權(quán)娘支付20蚊000乏貸:財(cái)政補(bǔ)省助收入2翻0000元(5)下年粘初,單位依呢?fù)?jù)代理銀行察提供的額度動(dòng)恢復(fù)到賬通瓶知書(shū)作恢復(fù)胖額度的相關(guān)均賬務(wù)處理,舒借:零余雄額賬戶用款壩額度20鵝000島貸:財(cái)政應(yīng)動(dòng)返還額度-壯-財(cái)政授權(quán)蒸支付20會(huì)000償(6)單位渴收到財(cái)政部貴門(mén)批復(fù)的上俘年末未下達(dá)騎零余額賬戶者用款額度的悄,鏈借:零余額鞏賬戶用款額編度200占00蹈貸:財(cái)政應(yīng)控返還額度-堵-財(cái)政授權(quán)喬支付20閣000鄙(四)11糊01短期隊(duì)投資嘴1、短期投溝資取得時(shí),明借:短期投摔資欲貸:銀行存湯款捏2、持有期認(rèn)間收到利息趙的編借:銀行存嗎款疏貸:其他收促入——投資剪收益米3、出售短崇期投資時(shí)唯借:銀行存劇款直貸:短期投誦資術(shù)其他收入—斧—投資收益肺(五)12季02財(cái)政混應(yīng)返還額度桌1、財(cái)政直竄接支付淘(1)年局度終了,事湖業(yè)單位根據(jù)陳本年度財(cái)政韻直接支付預(yù)必算指標(biāo)數(shù)與牛當(dāng)年財(cái)政直方接支付實(shí)際排支出數(shù)的差棚額,中借:財(cái)政應(yīng)欺返還額度—都財(cái)政直接支膛付同貸:財(cái)政補(bǔ)葬助收入貿(mào)(2)下年凍度恢復(fù)財(cái)政尸直接支付額竿度后,事業(yè)墊單位以財(cái)政驗(yàn)直接支付方努式發(fā)生實(shí)際爸支出時(shí),露借:事業(yè)支膊出蘆貸:財(cái)政應(yīng)折返還額度—矩財(cái)政直接支漿付顛2、財(cái)政授穿權(quán)支付民(1)年度跡終了,事業(yè)僑單位依據(jù)對(duì)悟賬單作注銷樸額度的相關(guān)頃賬務(wù)處理,門(mén)5借:財(cái)那政應(yīng)返回額嫂度-財(cái)政授剪權(quán)支付距貸:零余額垮賬戶用款額泳度愿(2)事業(yè)派單位本年度才財(cái)政授權(quán)支委付預(yù)算指標(biāo)牌數(shù)大于零余鍛額賬戶用款賊額度下達(dá)數(shù)譯的,根據(jù)未摟下達(dá)的用款?yuàn)Z額度,繩借:財(cái)政應(yīng)氣返回額度-池財(cái)政授權(quán)支或付伸貸:財(cái)政補(bǔ)柴助收入焦(3)下年胸初,事業(yè)單單位依據(jù)代理欣銀行提供的兼額度恢復(fù)到芽賬通知書(shū)作鷹恢復(fù)額度的歡相關(guān)賬務(wù)處左理,借:笑零余額賬戶答用款額度諸貸:財(cái)政應(yīng)遼返回額度-染財(cái)政授權(quán)支何付簡(jiǎn)(4)事業(yè)板單位收到財(cái)粘政部門(mén)批復(fù)至的上年末未驅(qū)下達(dá)零余額訂賬戶用款額貝度時(shí),危借:零余額性賬戶用款額災(zāi)度揀貸:財(cái)政應(yīng)違返回額度-筒財(cái)政授權(quán)支額付叔(六)12螞11應(yīng)收興票據(jù)盲1、因銷售舍產(chǎn)品、提供逗服務(wù)等收到吐商業(yè)匯票醫(yī)借:應(yīng)收票構(gòu)據(jù)撇貸:經(jīng)營(yíng)收犁入紅應(yīng)繳稅費(fèi)-裳-應(yīng)繳增值耳稅-銷項(xiàng)稅點(diǎn)2、持未到出期的商業(yè)匯蠢票向銀行貼初現(xiàn)亂借:銀行存隸款經(jīng)營(yíng)支出壓貸:應(yīng)收票阻據(jù)倍3、收回應(yīng)館收票據(jù)賺借:銀行存勤款擁貸:應(yīng)收票膀據(jù)辦4、因付款型人無(wú)力支付性票款,收到扎銀行退回的巨商業(yè)承兌匯害票歲借:應(yīng)收賬址款皮貸:應(yīng)收票鴉據(jù)役(七)12減12應(yīng)收撤賬款?yuàn)W1、發(fā)生應(yīng)戚收賬款時(shí)杠借:應(yīng)收賬較款宜貸:經(jīng)營(yíng)收稱入怪應(yīng)繳稅費(fèi)-籍-應(yīng)繳增值排稅—銷項(xiàng)稅信2、收回應(yīng)允收賬款時(shí)瞎借:銀行存?zhèn)淇顟糍J:應(yīng)收賬門(mén)款獻(xiàn)3、逾期三著年或以上、貸有確鑿證據(jù)黃表明確實(shí)無(wú)壽法收回的應(yīng)球收賬款,按東規(guī)定報(bào)經(jīng)批荒準(zhǔn)后予以核扇銷。核銷的沒(méi)應(yīng)收賬款應(yīng)貓?jiān)趥洳椴局邢ПA舻怯?。濁?)轉(zhuǎn)入嚇待處置資產(chǎn)臂時(shí)帝借:待處置籍資產(chǎn)損溢臂貸:應(yīng)收賬蘿款達(dá)(2)報(bào)經(jīng)奉批準(zhǔn)予以核錢(qián)銷時(shí),縣借:其他支昏出男貸:待處置膽資產(chǎn)損溢姜(3)已核薯銷應(yīng)收賬款園在以后期間拉收回的咳6借:銀王行存款休貸:其他收今入裝(八)12旋13預(yù)付單賬款冷1、發(fā)生預(yù)閑付賬款時(shí),叉借:預(yù)付賬字款架貸:零余額穩(wěn)賬戶用款額庸度/財(cái)政補(bǔ)辟助收入/銀積行存款辨2、收到所幻購(gòu)物資或勞矮務(wù),按照購(gòu)搏入物資或勞萍務(wù)的成本,熟借:事業(yè)支雀出/存貨渠貸:預(yù)付賬油款級(jí)零余額賬戶乓用款額度/反財(cái)政補(bǔ)助收臥入/銀行存秤款馳3、收到所趴購(gòu)固定資產(chǎn)血、無(wú)形資產(chǎn)麗的,按照確經(jīng)定的資產(chǎn)成慣本,渠借:固定資湖產(chǎn)/無(wú)形資箏產(chǎn)沸貸:非流動(dòng)殲資產(chǎn)基金-雜-固定資產(chǎn)噴/無(wú)形資產(chǎn)哥同時(shí),按資蜓產(chǎn)購(gòu)置支出浪借:事業(yè)支杜出/經(jīng)營(yíng)支輛出醉貸:預(yù)付賬坦款神零余額賬戶縫用款額度/帖財(cái)政補(bǔ)助收眨入/銀行存架款蒸4、逾期三剪年或以上、您有確鑿證據(jù)何表明因供貨斷單位破產(chǎn)、依撤銷等原因核已無(wú)望再收持到所購(gòu)物資軋,且確實(shí)無(wú)揚(yáng)法收回的預(yù)植付賬款,按劑規(guī)定報(bào)經(jīng)批輩準(zhǔn)后予以核怪銷。核銷的疲預(yù)付賬款應(yīng)庭在備查簿中抽保留登記。腿(1)轉(zhuǎn)入生待處置資產(chǎn)記時(shí),宋借:待處置粒資產(chǎn)損溢艇貸:預(yù)付賬向款培(2)報(bào)經(jīng)所批準(zhǔn)予以核幣銷時(shí),馳借:其他支腳出庫(kù)貸:待處置煙資產(chǎn)損溢傳(3)已核俱銷預(yù)付賬款取在以后期間丙收回的,壯借:銀行存掘款瞞貸:其他收衫入召(九)12狐15其他凈應(yīng)收款拉1、發(fā)生其士他各種應(yīng)收岸及暫付款項(xiàng)柜時(shí),劑借:其他應(yīng)牲收款幟貸:其他收檢入/銀行存壇款/庫(kù)存現(xiàn)鴨金歷2、收回或鋤轉(zhuǎn)銷其他各子種應(yīng)收及暫迎付款項(xiàng)時(shí),供借:庫(kù)存現(xiàn)奧金/銀行存尚款銅貸:其他應(yīng)泥收款萌3、逾期三傳年或以上、擋有確鑿證據(jù)珠表明確實(shí)無(wú)比法收回的其蘭他應(yīng)收款,考按規(guī)定報(bào)經(jīng)兇批準(zhǔn)后予以餃核銷。核銷延的其他應(yīng)收降款應(yīng)在備查弊簿中保留登訂記。悠(1)轉(zhuǎn)入街待處置資產(chǎn)鑄時(shí),按照待踢核銷的其他愛(ài)應(yīng)收款金額信,沉借:待處置遙資產(chǎn)損溢顫貸:其他應(yīng)共收款景(2)報(bào)經(jīng)榜批準(zhǔn)予以核暴銷時(shí),篩借:其他支紐出林貸:待處置芝資產(chǎn)損溢杯7(3)控已核銷其他竊應(yīng)收款在以今后期間收回昂的,撇借:銀行存尋款鑰貸:其他收戲入啟(十)13稈01存床貨帳1、購(gòu)入的益存貨驗(yàn)收入撈庫(kù),借:存貨屋貸:銀行存石款/應(yīng)付賬交款/財(cái)政補(bǔ)哀助收入/零校余額賬戶用壽款額度/算2、屬于增鮮值稅一般納刷稅人的事業(yè)音單位購(gòu)入非浮自用材料的霸,借:存貨廊應(yīng)繳稅費(fèi)-做-應(yīng)繳增值呆稅—進(jìn)項(xiàng)稅盼額票貸:銀行存默款/應(yīng)付賬紗款等向3、自行加下工的存貨在秘加工過(guò)程中底發(fā)生各種費(fèi)弄用時(shí),從借:存貨—駐生產(chǎn)成本蘋(píng)貸:存貨—恩原材料顫應(yīng)付職工薪姿酬/銀行存垮款擾4、加工完患成的存貨驗(yàn)雀收入庫(kù),按輪照所發(fā)生的絨實(shí)際成本,漿借:存貨—景產(chǎn)成品棕貸:存貨—為生產(chǎn)成本掛5、開(kāi)展業(yè)含務(wù)活動(dòng)等領(lǐng)河用、發(fā)出存伴貨,按領(lǐng)用開(kāi)、發(fā)出存貨飾的實(shí)際成本固,扁借:事業(yè)支煮出/經(jīng)營(yíng)支蝴出貸:存貨蒜6、對(duì)外捐垮贈(zèng)、無(wú)償調(diào)齡出存貨,轉(zhuǎn)抽入待處置資允產(chǎn)時(shí),真借:待處置烈資產(chǎn)損溢貸:存貨恐7、(1)委屬于增值稅始一般納稅人干的事業(yè)單位抄對(duì)外捐贈(zèng)、諒無(wú)償調(diào)出購(gòu)撤進(jìn)的非自用犬材料,轉(zhuǎn)入深待處置資產(chǎn)齒時(shí),染借:待處置搜資產(chǎn)損溢貸:存貨顆應(yīng)繳稅費(fèi)-娘-應(yīng)繳增值漂稅—進(jìn)項(xiàng)稅敘額轉(zhuǎn)出自(2)實(shí)際頸捐出、調(diào)出斷存貨時(shí),按套照“待處置下資產(chǎn)損溢”緩科目的相應(yīng)聚余額,拳借:其他支鈴出糧貸:待處置繪資產(chǎn)損溢能8、盤(pán)盈的欄存貨借:存貨墻貸:其他收著入貍9、盤(pán)虧或矛者毀損、報(bào)強(qiáng)廢的存貨,支(1)轉(zhuǎn)入微待處置資產(chǎn)拼時(shí)萌借:待處置愉資產(chǎn)損溢貸:存貨脹(2)屬于鈴增值稅一般役納稅人的事屆業(yè)單位購(gòu)進(jìn)誰(shuí)的非自用材萍料發(fā)生盤(pán)虧內(nèi)或者毀損、渡報(bào)廢的,轉(zhuǎn)王入待處置資慶產(chǎn)時(shí),蝴借:待處置放資產(chǎn)損溢貸:存貨窗8應(yīng)繳稅干費(fèi)--應(yīng)繳搏增值稅—進(jìn)礎(chǔ)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出該(3)報(bào)經(jīng)框批準(zhǔn)予以處套置時(shí),必借:其他支忌出突貸:待處置拐資產(chǎn)損溢誰(shuí)(十一)1掉401長(zhǎng)謀期投資視長(zhǎng)期股權(quán)投籮資意1、以貨幣廚資金取得的牲長(zhǎng)期股權(quán)投照資,就借:長(zhǎng)期投伏資-長(zhǎng)期股軋權(quán)投資嫌貸:銀行存捏款眨同時(shí),借斜:事業(yè)基金泛貸:非流動(dòng)評(píng)資產(chǎn)基金-殼-長(zhǎng)期投資蜜-股權(quán)投資擔(dān)2、以固定湊資產(chǎn)取得的言長(zhǎng)期股權(quán)投厲資,輩借:長(zhǎng)期投圣資-長(zhǎng)期股鐮權(quán)投資思貸:非流動(dòng)鵲資產(chǎn)基金-框-長(zhǎng)期投資洋-股權(quán)投資鉗借:其他努支出(相關(guān)攜稅費(fèi))藝貸:銀行存具款/應(yīng)繳稅申費(fèi)等同時(shí),狗借:非流動(dòng)大資產(chǎn)基金-清-固定資產(chǎn)累計(jì)折舊晃貸:固定資糾產(chǎn)雹3、以已入旗賬無(wú)形資產(chǎn)線取得的長(zhǎng)期支股權(quán)投資,織借:長(zhǎng)期鋸?fù)顿Y-股權(quán)須投資覽貸:非流動(dòng)瓦資產(chǎn)基金-筒-長(zhǎng)期投資目-股權(quán)投資螞借:其他記支出品貸:銀行存脊款/應(yīng)繳稅只費(fèi)同時(shí),際借:非流竭動(dòng)資產(chǎn)基金軟--無(wú)形資橡產(chǎn)累計(jì)攤虹銷舉貸:無(wú)形資沒(méi)產(chǎn)奸4、以未入揮賬無(wú)形資產(chǎn)稈取得的長(zhǎng)期饞股權(quán)投資,他借:長(zhǎng)期慰投資-長(zhǎng)期壺股權(quán)投資騙貸:非流動(dòng)裁資產(chǎn)基金-眨-長(zhǎng)期投資爺-股權(quán)投資塞借:其他搶支出接貸:銀行存毅款/應(yīng)繳稅催費(fèi)猴5、長(zhǎng)期股堤權(quán)投資持有柄期間,收到亞利潤(rùn)等投資陣收益時(shí),瞧借:銀行存塘款預(yù)貸:其他收炕入--投資啊收益-股權(quán)億投資搖6、轉(zhuǎn)讓長(zhǎng)礦期股權(quán)投資折,轉(zhuǎn)入待處寺置資產(chǎn)時(shí),罵借:待處雞置資產(chǎn)損溢堂--處置資智產(chǎn)價(jià)值記貸:長(zhǎng)期投構(gòu)資-長(zhǎng)期股心權(quán)投資宰7、實(shí)際轉(zhuǎn)俗讓時(shí),厘借:非流動(dòng)立資產(chǎn)基金-晚-長(zhǎng)期投資嚼-股權(quán)投資樓貸:待處摧置資產(chǎn)損溢楚--處置資這產(chǎn)價(jià)值芳8、長(zhǎng)期股值權(quán)投資發(fā)生潛損失時(shí),史(1)將待任核銷長(zhǎng)期股間權(quán)投資轉(zhuǎn)入酒待處置資產(chǎn)吐借:待處置鵝資產(chǎn)損溢毅貸:長(zhǎng)期投抖資-股權(quán)投由資哀(2)報(bào)經(jīng)忽批準(zhǔn)予以核援銷怒借:非流動(dòng)虜資產(chǎn)基金-黃-長(zhǎng)期投資致-股權(quán)投資屯貸:待處置盆資產(chǎn)損溢輪長(zhǎng)期債券投墻資染1、長(zhǎng)期債骨券投資在取深得時(shí)鵲借:長(zhǎng)期投較資—長(zhǎng)期債嫂券投資么貸:銀行存篇款張同時(shí)借:滿事業(yè)基金且貸:非流動(dòng)叼資產(chǎn)基金-窗-長(zhǎng)期投資扯-債券投資但2、長(zhǎng)期債戶券投資持有愧期間收到利尊息時(shí),摔借:銀行存今款腿貸:其他收活入--投資躲收益-債券告投資負(fù)3、對(duì)外轉(zhuǎn)責(zé)讓或到期收歐回長(zhǎng)期債券腰投資本息,剛借:銀行存拳款引貸:長(zhǎng)期投細(xì)資—長(zhǎng)期債頓券投資哈其他收入-含-投資收益醉同時(shí),借缸:非流動(dòng)資玩產(chǎn)基金--慚長(zhǎng)期投資-向債券投資術(shù)貸:事業(yè)基闖金柔(十二)1讀501固抱定資產(chǎn)亭1、購(gòu)入不組需安裝的固費(fèi)定資產(chǎn),彎借:固定資蒙產(chǎn)瞧貸:非流動(dòng)男資產(chǎn)基金-侮-固定資產(chǎn)囑同時(shí),借畜:事業(yè)支出震/經(jīng)營(yíng)支出墓/專用基金叢--修購(gòu)基嚼金婆貸:財(cái)政補(bǔ)垂助收入/零雁余額賬戶用突款額度/銀員行存款搜2、購(gòu)入需淋要安裝的固丘定資產(chǎn),先扇通過(guò)“在建慮工程”科目集核算。安裝棵完工交付使椒用時(shí),借距:固定資產(chǎn)并貸:非流動(dòng)貓資產(chǎn)基金-叢-固定資產(chǎn)或同時(shí),借莖:非流動(dòng)資督產(chǎn)基金--耗在建工程遺貸:在建工蔑程轉(zhuǎn)3、購(gòu)入固浩定資產(chǎn)扣留再質(zhì)量保證金玩的,艦(1)在取名得固定資產(chǎn)予時(shí),按照確擠定的成本,國(guó)借:固定資寧產(chǎn)/在建工拒程睜貸:非流動(dòng)店資產(chǎn)基金-泳-固定資產(chǎn)步/在建工程坐(2)同時(shí)觸取得固定資界產(chǎn)全款發(fā)票屠的,應(yīng)當(dāng)同降時(shí)按照構(gòu)成導(dǎo)資產(chǎn)成本的需全部支出金透額,借:超事業(yè)支出/欺經(jīng)營(yíng)支出/蝴專用基金-恥-修購(gòu)基金倘貸:財(cái)政補(bǔ)縱助收入/零由余額賬戶用評(píng)款額度/銀摧行存款映貸:其他應(yīng)渠付款/長(zhǎng)期林應(yīng)付款杯(3)取得教的發(fā)票金額潔不包括質(zhì)量脹保證金的,鞠應(yīng)當(dāng)同時(shí)按荒照不包括質(zhì)嘴量保證金的部支出金額,銜借:事業(yè)槍支出/經(jīng)營(yíng)咐支出/專用叢基金--修醫(yī)購(gòu)基金捉貸:財(cái)政補(bǔ)綁助收入/零摘余額賬戶用蹈款額度/銀品行存款眼(4)質(zhì)保絲期滿支付質(zhì)罩量保證金時(shí)遲,過(guò)借:其他應(yīng)取付款/長(zhǎng)期皂應(yīng)付款/事最業(yè)支出/經(jīng)姻營(yíng)支出/專睛用基金-慈-修購(gòu)基金鴉10貸:裳財(cái)政補(bǔ)助收被入/零余額障賬戶用款額望度/銀行存噴款融4、自行建父造的固定資封產(chǎn),工程黨完工交付使炭用時(shí),渠借:固定資撞產(chǎn)撞貸:非流動(dòng)稈資產(chǎn)基金-趙-固定資產(chǎn)紗同時(shí),借練:非流動(dòng)資腐產(chǎn)基金--麥在建工程寄貸:在建工創(chuàng)程洞5、在原有昌固定資產(chǎn)基酬礎(chǔ)上進(jìn)行改少建、擴(kuò)建、今修繕的膜(1)將固椒定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入缸改建、擴(kuò)建收、修繕時(shí),閱借:在建工往程煙貸:非流動(dòng)宅資產(chǎn)基金-擁-在建工程亡同時(shí),借學(xué):非流動(dòng)資飛產(chǎn)基金--般固定資產(chǎn)累計(jì)折舊武貸:固定資侵產(chǎn)抬(2)工程首完工交付使寺用時(shí),佩借:固定資瘦產(chǎn)鍛貸:非流動(dòng)首資產(chǎn)基金-位-固定資產(chǎn)豐同時(shí),借渴:非流動(dòng)資楚產(chǎn)基金--轟在建工程僅貸:在建工靠程幅6、以融資睬租賃租入的萄固定資產(chǎn)沃(1)融資旗租入的固定泰資產(chǎn),母借:固定資浪產(chǎn)/在建工記程際貸:長(zhǎng)期應(yīng)顧付款頂非流動(dòng)資產(chǎn)?;?-固帳定資產(chǎn)/在建建工程誠(chéng)同時(shí),借跡:事業(yè)支出宅/經(jīng)營(yíng)支出野貸:財(cái)政補(bǔ)疫助收入/零狼余額賬戶用蒜款額度/銀銹行存款肝(2)定期澡支付租金時(shí)膏,幫借:事業(yè)支珠出/經(jīng)營(yíng)支懇出且貸:財(cái)政補(bǔ)魂助收入/零攻余額賬戶用謀款額度/銀墨行存款同時(shí)團(tuán),借:長(zhǎng)凱期應(yīng)付款徒貸:非流動(dòng)襖資產(chǎn)基金-正-固定資產(chǎn)泳7、接受捐耍贈(zèng)、無(wú)償調(diào)紀(jì)入的固定資壩產(chǎn),瞎借:固定資膠產(chǎn)/在建工盜程休貸:非流動(dòng)恩資產(chǎn)基金-鋒-固定資產(chǎn)勺/在建工程扯同時(shí)借:宜其他支出(奔相關(guān)稅費(fèi))澤貸:銀行存閃款鑒8、按月計(jì)行提固定資產(chǎn)危折舊時(shí)借借:非流動(dòng)扇資產(chǎn)基金-橋-固定資產(chǎn)拋貸:累計(jì)折扁舊心9、出售、堵無(wú)償調(diào)出、月對(duì)外捐贈(zèng)固勻定資產(chǎn)涉(1)出售原、無(wú)償調(diào)出述、對(duì)外捐贈(zèng)誰(shuí)固定資產(chǎn),蹄轉(zhuǎn)入待處置栽資產(chǎn)時(shí),綢借:待處置寫(xiě)資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊記貸:固定資行產(chǎn)支(2)實(shí)際張出售、調(diào)出薯、捐出時(shí),躺借:非流動(dòng)樓資產(chǎn)基金-作-固定資產(chǎn)樸11貸:船待處置資產(chǎn)床損溢庸10、以固低定資產(chǎn)對(duì)外瀉投資,速借:長(zhǎng)期投逼資宴貸:非流動(dòng)眠資產(chǎn)基金-怪-長(zhǎng)期投資希按發(fā)生的壟相關(guān)稅費(fèi),忠借:其他支圍出煌貸:銀行存櫻款/應(yīng)繳稅據(jù)費(fèi)桑同時(shí),借米:非流動(dòng)資日產(chǎn)基金--介固定資產(chǎn)塞累計(jì)折舊躬貸:固定資帥產(chǎn)幻11、盤(pán)盈圍的固定資產(chǎn)草,捕借:固定資孫產(chǎn)謀貸:非流動(dòng)淺資產(chǎn)基金-柔-固定資產(chǎn)裳12、盤(pán)虧擇或者毀損、嫩報(bào)廢的固定桂資產(chǎn),例(1)轉(zhuǎn)入喇待處置資產(chǎn)肚時(shí),澡借:待處置邀資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊鄭貸:固定資翁產(chǎn)鞭(2)報(bào)經(jīng)翻批準(zhǔn)予以處舞置時(shí),間借:非流動(dòng)慘資產(chǎn)基金-顆-固定資產(chǎn)權(quán)貸:待處置些資產(chǎn)損溢膜(十三)1奧502累暢計(jì)折舊丹1、按月計(jì)兇提固定資產(chǎn)乎折舊時(shí),拜借:非流動(dòng)稅資產(chǎn)基金-硬-固定資產(chǎn)忽貸:累計(jì)折斜舊患2、固定資董產(chǎn)處置時(shí),疏借:待處置億資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊阻貸:固定資帥產(chǎn)域(十四)1趨511在巨建工程建筑工程飲1、將固定怠資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改方建、擴(kuò)建或去修繕等時(shí),灑借:在建立工程始貸:非流動(dòng)抓資產(chǎn)基金-聚-在建工程紡?fù)瑫r(shí),垃借:非流動(dòng)樹(shù)資產(chǎn)基金-臟-固定資產(chǎn)丟累計(jì)折舊歉貸:固定資倉(cāng)產(chǎn)冶2、實(shí)際支登付的工程價(jià)浮款,咬借:在建工督程唇貸:非流動(dòng)針資產(chǎn)基金-辭-在建工程藏同時(shí),模借:事業(yè)支萄出/經(jīng)營(yíng)支瑞出亭貸:財(cái)政補(bǔ)停助收入/零值余額賬戶用聚款額度/銀吊行存款12濃3、建設(shè)期跨間發(fā)生的利惕息支出,計(jì)裝入在建工程太成本,借展:在建工程乓貸:非流動(dòng)慈資產(chǎn)基金-煮-在建工程同時(shí),血借:其他支虎出蟻貸:銀行存潑款箭4、工程完辛工交付使用繪時(shí),承借:固定資摧產(chǎn)煌貸:非流動(dòng)慚資產(chǎn)基金-棟-固定資產(chǎn)同時(shí),煩借:非流動(dòng)母資產(chǎn)基金-收-在建工程砍貸:在建工傲程設(shè)備安裝殲1、購(gòu)入需桃要安裝的設(shè)距備,誘借:在建工咬程底貸:非流動(dòng)套資產(chǎn)基金-略-在建工程同時(shí),殼借:事業(yè)支鄭出/經(jīng)營(yíng)支誤出嘴貸:財(cái)政補(bǔ)獄助收入/零紙余額賬戶用朝款額度/銀州行存款偶2、融資租餓入需要安裝拌的設(shè)備,遼借:在建工褲程泥貸:長(zhǎng)期應(yīng)快付款卸非流動(dòng)資產(chǎn)醫(yī)基金--在暴建工程同時(shí),顯借:事業(yè)支候出/經(jīng)營(yíng)支顛出(相關(guān)稅任費(fèi))尊貸:財(cái)政補(bǔ)波助收入/零旗余額賬戶用慶款額度/銀嘉行存款悄3、發(fā)生安江裝費(fèi)用,銷借:在建工通程電貸:非流動(dòng)御資產(chǎn)基金-相-在建工程同時(shí),著借:事業(yè)支鑼出/經(jīng)營(yíng)支義出鍛貸:財(cái)政補(bǔ)勵(lì)助收入/零嚇余額賬戶用瓶款額度/銀彩行存款疑4、設(shè)備安峽裝完工交付鄙使用時(shí),虜借:固定資嘴產(chǎn)弟貸:非流動(dòng)各資產(chǎn)基金-誠(chéng)-固定資產(chǎn)同時(shí),說(shuō)借:非流動(dòng)丑資產(chǎn)基金-噸-在建工程葛貸:在建工倍程介(十五)1牲601無(wú)石形資產(chǎn)乖1、外購(gòu)的吧無(wú)形資產(chǎn),垃借:無(wú)形資嘩產(chǎn)低13貸:善非流動(dòng)資產(chǎn)澇基金--無(wú)現(xiàn)形資產(chǎn)言同時(shí),按照匹實(shí)際支付金天額,貿(mào)借:事業(yè)支壩出/經(jīng)營(yíng)支剃出蚊貸:財(cái)政補(bǔ)梳助收入/零廊余額賬戶用弓款額度/銀屬行存款性2、委托軟孔件公司開(kāi)發(fā)箭軟件視同外吵購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)陜進(jìn)行處理撇(1)支付婆軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)駕時(shí),按照實(shí)例際支付金額廣,附借:事業(yè)支奸出言貸:財(cái)政補(bǔ)映助收入/零械余額賬戶用昏款額度/銀蜜行存款鉛(2)開(kāi)發(fā)蔽完成交付使諸用時(shí),燙借:無(wú)形資坑產(chǎn)拆貸:非流動(dòng)橡資產(chǎn)基金-調(diào)-無(wú)形資產(chǎn)址3、自行開(kāi)庸發(fā)并按法律節(jié)程序申請(qǐng)取羞得的無(wú)形資至產(chǎn),傻借:無(wú)形資濁產(chǎn)擊貸:非流動(dòng)眨資產(chǎn)基金-叮-無(wú)形資產(chǎn)去同時(shí),借綱:事業(yè)支出憂(相關(guān)費(fèi)用景)虜貸:財(cái)政補(bǔ)叮助收入/零護(hù)余額賬戶用縮款額度/銀紋行存款畢4、接受捐柜贈(zèng)、無(wú)償調(diào)領(lǐng)入的無(wú)形資腔產(chǎn),牛借:無(wú)形資施產(chǎn)艇貸:非流動(dòng)些資產(chǎn)基金-栽-無(wú)形資產(chǎn)喜按照發(fā)生的所相關(guān)稅費(fèi)等生,凡借:其他支晉出猶貸:銀行存族款梢5、按月計(jì)忌提無(wú)形資產(chǎn)刮攤銷時(shí),驢借:非流動(dòng)欣資產(chǎn)基金-測(cè)-無(wú)形資產(chǎn)點(diǎn)貸:累計(jì)攤志銷現(xiàn)6、為增加撿無(wú)形資產(chǎn)的蠢使用效能而襪發(fā)生的后續(xù)哨支出,如對(duì)致軟件進(jìn)行升糊級(jí)改造或擴(kuò)燈展其功能等煤所發(fā)生的支垃出,慮借:無(wú)形資亞產(chǎn)退貸:非流動(dòng)律資產(chǎn)基金-鎖-無(wú)形資產(chǎn)同時(shí),益借:事業(yè)支救出社貸:財(cái)政補(bǔ)他助收入/零蹲余額賬戶用撲款額度/銀產(chǎn)行存款傅7、為維護(hù)碌無(wú)形資產(chǎn)的追正常使用而獄發(fā)生的后續(xù)贈(zèng)支出,如對(duì)既軟件進(jìn)行漏總洞修補(bǔ)、技站術(shù)維護(hù)等所騾發(fā)生的支出遇,應(yīng)當(dāng)計(jì)入捆當(dāng)期支出但庫(kù)不計(jì)入無(wú)形赤資產(chǎn)成本,塌借:事業(yè)支航出金貸:財(cái)政補(bǔ)居助收入/零孝余額賬戶用屠款額度/銀蚊行存款畢8、轉(zhuǎn)讓、稠無(wú)償調(diào)出、近對(duì)外捐贈(zèng)無(wú)那形資產(chǎn)收(1)轉(zhuǎn)讓鼠、無(wú)償調(diào)出籍、對(duì)外捐贈(zèng)謊無(wú)形資產(chǎn),感轉(zhuǎn)入待處置鴉資產(chǎn)時(shí),蘆借:待處置圍資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷歷貸:無(wú)形資的產(chǎn)享(2)實(shí)際嫌轉(zhuǎn)讓、調(diào)出描、捐出時(shí),專借:非流動(dòng)害資產(chǎn)基金-蛛-無(wú)形資產(chǎn)支貸:待處置嘗資產(chǎn)損溢演149、用以已入賬無(wú)債形資產(chǎn)對(duì)外刺投資,鍬借:長(zhǎng)期投基資孟貸:非流動(dòng)父資產(chǎn)基金-謙-長(zhǎng)期投資埋按發(fā)生的相緩關(guān)稅費(fèi),市借:其他支圈出終貸:銀行存夜款/應(yīng)繳稅醋費(fèi)同時(shí),像借:非流動(dòng)帥資產(chǎn)基金-取-無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷案貸:無(wú)形資潔產(chǎn)役10、核銷葛無(wú)形資產(chǎn)硬(1)轉(zhuǎn)入怎待處置資產(chǎn)條時(shí),撤借:待處置趣資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷蹤貸:無(wú)形資弄產(chǎn)嘉(2)報(bào)經(jīng)放批準(zhǔn)予以核繞銷時(shí),坐借:非流動(dòng)鍬資產(chǎn)基金-合-無(wú)形資產(chǎn)炸貸:待處置父資產(chǎn)損溢丟(十六)1曾602累沖計(jì)攤銷郊1、按月計(jì)攪提無(wú)形資產(chǎn)遍攤銷時(shí),魄借:非流動(dòng)袖資產(chǎn)基金-悟-無(wú)形資產(chǎn)狡貸:累計(jì)攤豬銷省2、無(wú)形資篇產(chǎn)處置時(shí),達(dá)借:待處置晉資產(chǎn)損溢累計(jì)攤銷凱貸:無(wú)形資蜜產(chǎn)揮(十七)1釋701待肯處置資產(chǎn)損泰溢辣1、將核銷喘的應(yīng)收及預(yù)旨付款項(xiàng)、長(zhǎng)沉期股權(quán)投資戰(zhàn)、無(wú)形資產(chǎn)慨轉(zhuǎn)入待處置煤資產(chǎn)時(shí),凝借:待處置濱資產(chǎn)損溢認(rèn)貸:應(yīng)收賬粱款/預(yù)付賬喘款/其他應(yīng)朋收款/長(zhǎng)期芝投資/無(wú)形區(qū)資產(chǎn)大2、報(bào)經(jīng)批番準(zhǔn)予以核銷依時(shí),蒙借:其他支饞出/非流動(dòng)借資產(chǎn)基金-霧-長(zhǎng)期投資珍貸:待處置攻資產(chǎn)損溢住3、盤(pán)虧或辯者毀損、報(bào)骨廢的存貨、曠固定資產(chǎn)咐(1)轉(zhuǎn)入鏈待處置資產(chǎn)燕時(shí),塊借:待處置遭資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊飲貸:存貨/申固定資產(chǎn)才(2)報(bào)經(jīng)兵批準(zhǔn)予以處填置時(shí),誼借:其他支撿出(處置存受貨)/非流輔動(dòng)資產(chǎn)基金攀--固定資酬產(chǎn)(處置固炭定資產(chǎn))議貸:待處附置資產(chǎn)損溢繪(3)殘值穿變價(jià)收入、珠保險(xiǎn)理賠和目過(guò)失人賠償理等,躬借:庫(kù)存現(xiàn)馳金/銀行存響款綿貸:待處仆置資產(chǎn)損溢港15(4摧)處置毀損綱、報(bào)廢存貨壁、固定資產(chǎn)殊過(guò)程中發(fā)生咸相關(guān)費(fèi)用,諒借:待處機(jī)置資產(chǎn)損溢售貸:庫(kù)存現(xiàn)仿金/銀行存壇款績(jī)(5)處置盛完畢,按照奧處置收入扣絲除相關(guān)處置級(jí)費(fèi)用后的凈爹收入,箱借:待處厭置資產(chǎn)損溢哀貸:應(yīng)繳國(guó)碎庫(kù)款闖4、對(duì)外捐尾贈(zèng)、無(wú)償調(diào)集出存貨、固懇定資產(chǎn)、無(wú)六形資產(chǎn)蛛(1)轉(zhuǎn)入住待處置資產(chǎn)淺時(shí),刃借:待處奏置資產(chǎn)損溢泳累計(jì)折舊(踐固定資產(chǎn))代/累計(jì)攤銷楊(無(wú)形資產(chǎn)柿)都貸:存貨/蛛固定資產(chǎn)/擁無(wú)形資產(chǎn)比(2)實(shí)際礙捐出、調(diào)出瓦時(shí),石借:其他支盤(pán)出(捐出、獻(xiàn)調(diào)出存貨)鴿/非流動(dòng)資拼產(chǎn)基金--跳固定資產(chǎn)、文無(wú)形資產(chǎn)(橫捐出、調(diào)出澤固定資產(chǎn)、危無(wú)形資產(chǎn))爭(zhēng)貸:待處置窄資產(chǎn)損溢億5、轉(zhuǎn)讓(似出售)長(zhǎng)期賺股權(quán)投資、油固定資產(chǎn)、噸無(wú)形資產(chǎn)碗(1)轉(zhuǎn)入限待處置資產(chǎn)夠時(shí),散借:待處置督資產(chǎn)損溢者累計(jì)折舊(發(fā)固定資產(chǎn))飾/累計(jì)攤銷傭(無(wú)形資產(chǎn)吐)絨貸:長(zhǎng)期投稼資/固定資迫產(chǎn)/無(wú)形資泡產(chǎn)干(2)實(shí)際膜轉(zhuǎn)讓時(shí),困借:非流動(dòng)碌資產(chǎn)基金-體-長(zhǎng)期投資錘、固定資產(chǎn)峽、無(wú)形資產(chǎn)靠貸:待處置雞資產(chǎn)損溢甜二、負(fù)責(zé)類漏科目分錄舉恰例巴(一)20踐01短期趣借款魚(yú)1、借入短謙期借款時(shí),乓借:銀行存鐘款疏貸:短期借雅款坐2、銀行承底兌匯票到期華,本單位無(wú)灌力支付票款鉆的,宵借:應(yīng)付票著據(jù)地貸:短期借騎款綿3、支付短炭期借款利息責(zé)時(shí),廊借:其他支彎出綿貸:銀行存名款。扇4、歸還短迷期借款時(shí),繩借:短期借君款皆貸:銀行存詳款玉(二)21豪01應(yīng)繳擇稅費(fèi)莖1、出售不砍動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳的如稅費(fèi)膏(1)處置龜時(shí),甜借:待處置傘資產(chǎn)損溢-拋-處置凈收蠟入工貸:應(yīng)繳稅拍費(fèi)鞭16(2罰)實(shí)際繳納拆時(shí)逗借:應(yīng)繳稅齊費(fèi)滑貸:銀行存誘款簽2、屬于增示值稅一般納線稅人的事業(yè)橡單位購(gòu)入非南自用材料的志,借:存貨臘應(yīng)繳稅費(fèi)-概應(yīng)繳增值稅電-進(jìn)項(xiàng)稅額孤貸:銀行存尤款/應(yīng)付賬蓬款陪3、屬于增化值稅一般納挎稅人的事業(yè)危單位所購(gòu)進(jìn)怖的非自用材帽料發(fā)生盤(pán)虧原、毀損、報(bào)佛廢、對(duì)外捐變贈(zèng)、無(wú)償調(diào)訪出等稅法規(guī)看定不得從增招值稅銷項(xiàng)稅把額中抵扣進(jìn)扔項(xiàng)稅額的,莖將所購(gòu)進(jìn)的桿非自用材料懇轉(zhuǎn)入待處置劃資產(chǎn)時(shí),負(fù)借:待處置動(dòng)資產(chǎn)損溢貸:存貨貴應(yīng)繳稅費(fèi)-穴應(yīng)繳增值稅槳-進(jìn)項(xiàng)稅額歇轉(zhuǎn)出鳥(niǎo)4、屬于增扔值稅一般納宅稅人的事業(yè)革單位銷售應(yīng)育稅產(chǎn)品或提喜供應(yīng)稅服務(wù)奶,沒(méi)(1)收到貞貨款和稅款鳴時(shí),剛借:銀行存白款/應(yīng)收賬范款/應(yīng)收票妄據(jù)暴貸:經(jīng)營(yíng)收賺入資應(yīng)繳稅費(fèi)-心應(yīng)繳增值稅傭-銷項(xiàng)稅額咐(2)實(shí)際安繳納增值稅糞時(shí),競(jìng)借:應(yīng)繳稅銀費(fèi)-應(yīng)繳增涉值稅-已交脆稅金嗎貸:銀行存釋款坊5、屬于增謊值稅小規(guī)模班納稅人的事劍業(yè)單位銷售除應(yīng)稅產(chǎn)品或搞提供應(yīng)稅服粗務(wù),蜂(1)收到饞貨款和稅款靈時(shí),福借:銀行存啟款/應(yīng)收賬揚(yáng)款/應(yīng)收票遲據(jù)餅貸:經(jīng)營(yíng)收巷入竄應(yīng)繳稅費(fèi)-桿應(yīng)繳增值稅驚(2)實(shí)際騰繳納增值稅輪時(shí),堡借:應(yīng)繳稅摘費(fèi)-應(yīng)繳增后值稅系貸:銀行存警款貞6、代扣代窯繳個(gè)人所得沃稅的,族(1)代扣情時(shí)足借:應(yīng)付職誦工薪酬倦貸:應(yīng)繳稅橡費(fèi)竟(2)實(shí)際汽繳納時(shí),超借:應(yīng)繳稅預(yù)費(fèi)饅貸:銀行存構(gòu)款貪7、發(fā)生企樸業(yè)所得稅納般稅義務(wù)的,洋(1)計(jì)提彎應(yīng)繳稅金數(shù)隨額,皮借:非財(cái)政墻補(bǔ)助結(jié)余分沙配愚貸:應(yīng)繳稅建費(fèi)豪(2)實(shí)際良繳納時(shí),都借:應(yīng)繳稅盲費(fèi)盜貸:銀行存縮款皆(三)21懷02應(yīng)繳怨國(guó)庫(kù)款間171、廁按規(guī)定計(jì)算罪確定或?qū)嶋H密取得應(yīng)繳國(guó)至庫(kù)的款項(xiàng)時(shí)業(yè),借:待乓處置資產(chǎn)損點(diǎn)溢等怒貸:應(yīng)繳國(guó)敬庫(kù)款—處置偽凈收入及2、上繳款右項(xiàng)時(shí),場(chǎng)借:應(yīng)繳國(guó)稼庫(kù)款煉貸:銀行存午款斷(四)21蟻03應(yīng)繳辦財(cái)政專戶款犬1、取得應(yīng)謠繳財(cái)政專戶干款項(xiàng)時(shí),感借:事業(yè)收披入等現(xiàn)貸:應(yīng)繳財(cái)告政專戶款分2、上繳款險(xiǎn)項(xiàng)時(shí),干借:應(yīng)繳財(cái)?shù)V政專戶款蝦貸:銀行存?zhèn)慰畋常ㄎ澹?2研01應(yīng)付鑒職工薪酬寸1、計(jì)算當(dāng)縣期應(yīng)付職工烏薪酬,土借:事業(yè)支論出/經(jīng)營(yíng)支座出柜貸:應(yīng)付職淡工薪酬薪2、向職工忘支付工資、蜓津貼補(bǔ)貼等碎薪酬,濃借:應(yīng)付職刪工薪酬殃貸:財(cái)政補(bǔ)既助收入/零少余額賬戶用能款額度/銀寶行存款言3、按稅法驚規(guī)定代扣代權(quán)繳個(gè)人所得航稅,耗借:應(yīng)付職儉工薪酬舒貸:應(yīng)繳稅兩費(fèi)--應(yīng)繳輝個(gè)人所得稅瞧4、按照國(guó)悔家有關(guān)規(guī)定儉繳納職工社至?xí)kU(xiǎn)費(fèi)和頓住房公積金狗,借:應(yīng)葛付職工薪酬魔貸:財(cái)政補(bǔ)退助收入/零裙余額賬戶用認(rèn)款額度/銀弟行存款擊5、從應(yīng)付歪職工薪酬中萍支付其他款犯項(xiàng),奮借:應(yīng)付職融工薪酬過(guò)貸:財(cái)政補(bǔ)幸助收入/零貌余額賬戶用獨(dú)款額度/銀應(yīng)行存款慌(六)23爐01應(yīng)付鮮票據(jù)潛1、開(kāi)出、改承兌商業(yè)匯述票時(shí),厲借:存貨/須固定資產(chǎn)趁貸:應(yīng)付票鬧據(jù)星以承兌商業(yè)絨匯票抵付應(yīng)穩(wěn)付賬款時(shí),貞借:應(yīng)付賬約款筆貸:應(yīng)付票盼據(jù)許2、支付銀俱行承兌匯票臣的手續(xù)費(fèi)時(shí)眉,逆借:事業(yè)支戰(zhàn)出/經(jīng)營(yíng)支三出沉貸:銀行存型款腳3、商業(yè)匯怨票到期時(shí),孝應(yīng)當(dāng)分別以首下情況處理壇:袖(1)收到低銀行支付到繭期票據(jù)的付廉款通知時(shí),宰借:應(yīng)付票商據(jù)掏貸:銀行存拐款杜(2)銀行吸承兌匯票到插期,本單位除無(wú)力支付票拔款的,存18借:旨應(yīng)付票據(jù)蒸貸:短期借穗款跌4、商業(yè)承黎兌匯票到期扇,本單位無(wú)盟力支付票款道的,漏借:應(yīng)付票躍據(jù)熔貸:應(yīng)付賬鮮款么(七)23滾02應(yīng)付納賬款屯1、購(gòu)入材片料、物資等躲已驗(yàn)收入庫(kù)攜但貨款尚未磨支付的,彈借:存貨批貸:應(yīng)付賬禮款法2、償付應(yīng)恨付賬款時(shí),補(bǔ)借:應(yīng)付賬剩款筑貸:銀行存碰款麗3、開(kāi)出、摸承兌商業(yè)匯隸票抵付應(yīng)付撲賬款,陳借:應(yīng)付賬果款齒貸:應(yīng)付票忌據(jù)趁4、無(wú)法償?shù)歉痘騻鶛?quán)人歐豁免償還的救應(yīng)付賬款,漸借:應(yīng)付賬印款商貸:其他收拘入誕(八)23尚03預(yù)收喂賬款哲1、從付款駱?lè)筋A(yù)收款項(xiàng)陵時(shí),伯借:銀行存榜款師貸:預(yù)收賬軍款揉2、確認(rèn)有支關(guān)收入時(shí),孤借:預(yù)收賬拍款銀行存款季貸:經(jīng)營(yíng)收刊入亭3、無(wú)法償資付或債權(quán)人霞豁免償還的瓜預(yù)收賬款,雪借:預(yù)收賬業(yè)款慮貸:其他收影入辛(九)23泄05其他嶄應(yīng)付款熄1、發(fā)生其迎他各項(xiàng)應(yīng)付什及暫收款項(xiàng)胖時(shí),腥借:銀行存凱款峰貸:其他應(yīng)賭付款那2、支付其跪他應(yīng)付款項(xiàng)棟時(shí),種借:其他應(yīng)吧付款破貸:銀行存逃款匹3、無(wú)法償煉付或債權(quán)人況豁免償還的找其他應(yīng)付款父項(xiàng),忘借:其他應(yīng)免付款陷貸:其他收蝦入銹(十)24汁01長(zhǎng)期司借款盲1、借入各饑項(xiàng)長(zhǎng)期借款寬時(shí),篇借:銀行存禽款災(zāi)貸:長(zhǎng)期借喬款愁2、為購(gòu)建案固定資產(chǎn)支巡付的專門(mén)借歌款利息,分墳別以下情況泊處理:庸19(1濾)屬于工程重項(xiàng)目建設(shè)期鐵間支付的,舒計(jì)入工程成瘡本,凡借:在建工吃程添貸:非流動(dòng)流資產(chǎn)基金-骨-在建工程閉同時(shí),借押:其他支出勺貸:銀行存依款引(2)屬于律工程項(xiàng)目完光工交付使用史后支付的,伯計(jì)入當(dāng)期支裝出但不計(jì)入蚊工程成本,絞借:其他劫支出杏貸:銀行存方款處3、其他長(zhǎng)好期借款利息甩,機(jī)借:其他支侍出筍貸:銀行存口款狠4、歸還長(zhǎng)瓶期借款時(shí),能借:長(zhǎng)期借草款斯貸:銀行存鞠款遇(十一)2踩402長(zhǎng)依期應(yīng)付款燙1、發(fā)生長(zhǎng)拼期應(yīng)付款時(shí)旨,辜借:固定資朝產(chǎn)/在建工盾程妄貸:長(zhǎng)期應(yīng)間付款舍2、支付長(zhǎng)責(zé)期應(yīng)付款時(shí)悔,僑借:事業(yè)支喝出/經(jīng)營(yíng)支單出屋貸:銀行存抹款同時(shí),被借:長(zhǎng)期應(yīng)撓付款摘貸:非流動(dòng)撤資產(chǎn)基金—效固定資產(chǎn)恒3、無(wú)法償瞇付或債權(quán)人盜豁免償還的類長(zhǎng)期應(yīng)付款孕,結(jié)借:長(zhǎng)期應(yīng)感付款恭貸:其他收眉入阻三、凈資產(chǎn)薦類科目分錄童舉例引(一)30薯01事業(yè)溝基金遭1、年末,酷將“非財(cái)政責(zé)補(bǔ)助結(jié)余分榮配”科目余陡額轉(zhuǎn)入事業(yè)券基金,爹借:非財(cái)政筒補(bǔ)助結(jié)余分梨配屢貸:事業(yè)基批金蜻2、年末,裳將留歸本單丑位使用的非愁財(cái)政補(bǔ)助專億項(xiàng)(項(xiàng)目已旋完成)剩余訓(xùn)資金轉(zhuǎn)入事客業(yè)基金,場(chǎng)借:非財(cái)政而補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)-達(dá)-××項(xiàng)目時(shí)貸:事業(yè)基蛛金鑰3、以貨幣旦資金取得長(zhǎng)腦期股權(quán)投資鴿、長(zhǎng)期債券榴投資外借:長(zhǎng)期投敲資淺貸:銀行存急款同時(shí),吸借:事業(yè)基何金勢(shì)貸:非流動(dòng)批資產(chǎn)基金-腹-長(zhǎng)期投資鏟4、對(duì)外轉(zhuǎn)單讓或到期收爆回長(zhǎng)期債券匹投資本息,怎借:銀行存議款夠貸:長(zhǎng)期投營(yíng)資岡20其他陜收入--投孤資收益境同時(shí),按照爐收回長(zhǎng)期投初資對(duì)應(yīng)的非銀流動(dòng)資產(chǎn)基您金,慣借:非流動(dòng)品資產(chǎn)基金-成-長(zhǎng)期投資閘貸:事業(yè)基壇金槳(二)31沃01非流訪動(dòng)資產(chǎn)基金辯1、非流動(dòng)怕資產(chǎn)基金應(yīng)意當(dāng)在取得長(zhǎng)海期投資、固膨定資產(chǎn)、在跪建工程、無(wú)減形資產(chǎn)等非英流動(dòng)資產(chǎn)或圣發(fā)生相關(guān)支梳出時(shí)予以確拌認(rèn)。紗借:長(zhǎng)期投策資/固定資戒產(chǎn)/在建工燙程/無(wú)形資愈產(chǎn)博貸:非流動(dòng)反資產(chǎn)基金-約長(zhǎng)期投資/即固定資產(chǎn)/忙在建工程/既無(wú)形資產(chǎn)同時(shí),賭借:事業(yè)支孝出邪貸:財(cái)政補(bǔ)諒助收入/零扣余額賬戶用種款額度/銀訊行存款唱2、計(jì)提固慌定資產(chǎn)折舊鍛、無(wú)形資產(chǎn)工攤銷時(shí),岸借:非流動(dòng)佩資產(chǎn)基金-怕固定資產(chǎn)/腫無(wú)形資產(chǎn)貸堤記某貸:累計(jì)折晝舊/累計(jì)攤耀銷課3、處置長(zhǎng)鮮期投資、固亂定資產(chǎn)、無(wú)將形資產(chǎn),以規(guī)及以固定資層產(chǎn)、無(wú)形資然產(chǎn)對(duì)外投資采時(shí)意(1)以固拒定資產(chǎn)、無(wú)宰形資產(chǎn)對(duì)外挺投資,翅借:長(zhǎng)期投電資奉貸:非流界動(dòng)資產(chǎn)基金柔-長(zhǎng)期投資還借:其他支殼出紗貸:銀行存禍款同時(shí),尖借:非流看動(dòng)資產(chǎn)基金解-固定資產(chǎn)蝕、無(wú)形資產(chǎn)微累計(jì)折舊/衣累計(jì)攤銷竭貸:固定資育產(chǎn)/無(wú)形資禽產(chǎn)否(2)出售顧或以其他方鈔式處置長(zhǎng)期需投資、固定縮資產(chǎn)、無(wú)形宰資產(chǎn),轉(zhuǎn)入彈待處置資產(chǎn)懼時(shí),借:許待處置資產(chǎn)湯損溢虧累計(jì)折舊/論累計(jì)攤銷熊貸:長(zhǎng)期投銅資/固定資臥產(chǎn)/無(wú)形資救產(chǎn)熔實(shí)際處置時(shí)羨,借:非交流動(dòng)資產(chǎn)基愛(ài)金軌貸:待處置雙資產(chǎn)損溢邁(三)32晶01專用隆基金瘦1、提取修雹購(gòu)基金柜借:事業(yè)支負(fù)出/經(jīng)營(yíng)支稍出谷貸:專用基禮金-修購(gòu)基知金星2、提取職脈工福利基金攔借:非財(cái)政嚇補(bǔ)助結(jié)余分井配壘貸:專用基透金-職工福魄利基金于3、提取、胳設(shè)置其他專就用基金焦借:非財(cái)政雞補(bǔ)助結(jié)余分統(tǒng)配葡貸:專用基除金警4、若有按患規(guī)定設(shè)置的娃其他專用基好金,睬借:銀行存砌款紹貸:專用基氏金暑215、值使用專用基瞎金永借:專用基久金估貸:銀行存紐款廊(四)33央01財(cái)政睡補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)改1、期末,踐將財(cái)政補(bǔ)助菌收入本期發(fā)碎生額結(jié)轉(zhuǎn)入忙本科束借:財(cái)政補(bǔ)往助收入--走基本支出/別項(xiàng)目支出烏貸:財(cái)政補(bǔ)渣助結(jié)轉(zhuǎn)-基杏本支出結(jié)轉(zhuǎn)蛋/項(xiàng)目支出狹結(jié)轉(zhuǎn)皮2、將事業(yè)悄支出(財(cái)政椒補(bǔ)助支出)嘴本期發(fā)生額比結(jié)轉(zhuǎn)入本科命目,講借:財(cái)政補(bǔ)速助結(jié)轉(zhuǎn)-基陜本支出結(jié)轉(zhuǎn)癥/項(xiàng)目支出鏈結(jié)轉(zhuǎn)餃貸:事業(yè)支挪出--財(cái)政罷補(bǔ)助支出—存基本支出/唱項(xiàng)目支出接3、將符合胳財(cái)政補(bǔ)助結(jié)都余性質(zhì)的項(xiàng)蟻目余額轉(zhuǎn)入過(guò)財(cái)政補(bǔ)助結(jié)侍余,落借:財(cái)政補(bǔ)柏助結(jié)轉(zhuǎn)—項(xiàng)吼目支出結(jié)轉(zhuǎn)炕--××項(xiàng)生目座貸:財(cái)政補(bǔ)叼助結(jié)余胸4、按規(guī)定添上繳財(cái)政補(bǔ)棚助結(jié)轉(zhuǎn)資金銜或注銷財(cái)政絹補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)額恨度或借:財(cái)政補(bǔ)帥助結(jié)轉(zhuǎn)眉貸:財(cái)政應(yīng)鮮返還額度/薪零余額賬戶批用款額度/畏銀行存款絲5、取得主逐管部門(mén)歸集鉗調(diào)入財(cái)政補(bǔ)半助結(jié)轉(zhuǎn)資金城或額度的頌借:財(cái)政應(yīng)夾返還額度/得零余額賬戶裹用款額度/造銀行存款何貸:財(cái)政補(bǔ)禍助結(jié)轉(zhuǎn)撕(五)33梯02財(cái)政居補(bǔ)助結(jié)余干1、年末,售將符合財(cái)政枝補(bǔ)助結(jié)余性婦質(zhì)的項(xiàng)目余灑額轉(zhuǎn)入財(cái)政趕補(bǔ)助結(jié)余,備借:財(cái)政補(bǔ)穩(wěn)助結(jié)轉(zhuǎn)--臨項(xiàng)目支出結(jié)截轉(zhuǎn)(××項(xiàng)催目)季貸:財(cái)政補(bǔ)贊助結(jié)余歸2、按規(guī)定瓶上繳財(cái)政補(bǔ)勝助結(jié)余資金榨或注銷財(cái)政塑補(bǔ)助結(jié)余額名度的,霜借:財(cái)政補(bǔ)圍助結(jié)余舌貸:財(cái)政應(yīng)企返還額度/或零余額賬戶害用款額度/景銀行存款類3、取得主潛管部門(mén)歸集勿調(diào)入財(cái)政補(bǔ)券助結(jié)余資金模或額度的,撕借:財(cái)政應(yīng)插返還額度/存零余額賬戶瘦用款額度/抽銀行存款準(zhǔn)貸:財(cái)政補(bǔ)亡助結(jié)余姨(六)34晝01非財(cái)運(yùn)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)秘1、期末,足將事業(yè)收入崇、上級(jí)補(bǔ)助時(shí)收入、附屬誘單位上繳收繪入、其他收高入本期發(fā)生脖額中的專項(xiàng)調(diào)資金收入結(jié)死轉(zhuǎn)入本科目論,獻(xiàn)借:事業(yè)收鄙入/上級(jí)補(bǔ)攪助收入/附黎屬單位上繳帶收入/其他奔收入班貸:非財(cái)政后補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)幣2、將事業(yè)左支出、其他刻支出本期發(fā)侵生額中的非想財(cái)政專項(xiàng)資賤金支出結(jié)轉(zhuǎn)另入本科目,淺借:非財(cái)政麗補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)覆貸:事業(yè)支家出--非財(cái)晴政專項(xiàng)資金菊支出/事業(yè)炸支出--項(xiàng)奏目支出(非鄙財(cái)政專項(xiàng)資譽(yù)金支出)/醉其他支出嚼3、年末,名將已完成項(xiàng)哈目的項(xiàng)目?;@余資金區(qū)分境以下情況處偏理:(1)枕繳回原專項(xiàng)優(yōu)資金撥入單物位的,借轎:非財(cái)政補(bǔ)派助結(jié)轉(zhuǎn)—×秩×項(xiàng)目年貸:銀行存左款面(2)留歸羞本單位使用省的,準(zhǔn)借:非財(cái)政若補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)—去××項(xiàng)目流貸:事業(yè)基含金塵22(七抱)3402逐事業(yè)結(jié)余逢1、期末,困將事業(yè)收入錘、上級(jí)補(bǔ)助召收入、附屬行單位上繳收嬸入、其他收傲入本期發(fā)生齊額中的非專僑項(xiàng)資金收入短結(jié)轉(zhuǎn)入本科完目,鑰借:事業(yè)收棋入/上級(jí)補(bǔ)閣助收入/附招屬單位上繳償收入/其他薄收入驕貸:事業(yè)結(jié)樂(lè)余翠2、將事業(yè)鎮(zhèn)支出、其他斜支出本期發(fā)專生額中的非厚財(cái)政、非專徒項(xiàng)資金支出未,以及對(duì)附悲屬單位補(bǔ)助單支出、上繳驚上級(jí)支出的錯(cuò)本期發(fā)生額泊結(jié)轉(zhuǎn)入本科雙目,卻借:事業(yè)結(jié)肚余慨貸:事業(yè)支殿出--其他許資金支出/稠事業(yè)支出-千-基本支出鴿(其他資金任支出)/項(xiàng)癢目支出(其壟他資金支出洪)/其他支雹出棋3、年末,搖將本科目余鋒額結(jié)轉(zhuǎn)入“添非財(cái)政補(bǔ)助淡結(jié)余分配”陪科目,切借:事業(yè)結(jié)綁余沸貸:非財(cái)政庸補(bǔ)助結(jié)余分你配服(八)34嘴03經(jīng)營(yíng)尺結(jié)余休1、期末,仗將經(jīng)營(yíng)收入睜本期發(fā)生額奪結(jié)轉(zhuǎn)入本科慘目,蘿借:經(jīng)營(yíng)收懷入香貸:經(jīng)營(yíng)虛結(jié)余謎2、將經(jīng)營(yíng)奏支出本期發(fā)翻生額結(jié)轉(zhuǎn)入柳本科目,憤借:經(jīng)營(yíng)熄結(jié)余美貸:經(jīng)營(yíng)支為出耗3、年末,疏如本科目為基貸方余額,坦借:經(jīng)營(yíng)母結(jié)余企貸:非財(cái)政漲補(bǔ)助結(jié)余分錦配乞(九)34璃04非財(cái)閘政補(bǔ)助結(jié)余翠分配奇1、年末,版將“事業(yè)結(jié)顯余”科目余柳額結(jié)轉(zhuǎn)入本選科目,栗借:事業(yè)結(jié)泳余止貸:非財(cái)政最補(bǔ)助結(jié)余分附配灶2、將“經(jīng)針營(yíng)結(jié)余”科醒目貸方余額吸結(jié)轉(zhuǎn)入本科債目,該借:經(jīng)營(yíng)結(jié)箏余陣貸:非財(cái)政息補(bǔ)助結(jié)余分支配龜3、有企業(yè)瀉所得稅繳納擾義務(wù)的事業(yè)盤(pán)單位計(jì)算出扶應(yīng)繳納的企進(jìn)業(yè)所得稅,乏借:非財(cái)政告補(bǔ)助結(jié)余分織配腰貸:應(yīng)繳稅攻費(fèi)--應(yīng)繳裳企業(yè)所得稅疫4、按照有露關(guān)規(guī)定提取虧職工福利基菠金的,按提棋取的金額,類借:非財(cái)政沸補(bǔ)助結(jié)余分書(shū)配餡貸:專用基懼金--職工困福利基金嚇5、年末,宗將本科目余克額結(jié)轉(zhuǎn)入事潤(rùn)業(yè)基金,裕借:非財(cái)政監(jiān)補(bǔ)助結(jié)余分打配榜貸:事業(yè)基懼金喂四、收入類銀科目分錄舉葛例傭(一)40章01財(cái)政辛補(bǔ)助收入磨1、財(cái)政直布接支付方式德下,歇(1)對(duì)財(cái)每政直接支付茅的支出,應(yīng)借:事業(yè)支垂出/經(jīng)營(yíng)支脖出/庫(kù)存材傍料等初23貸:灶財(cái)政補(bǔ)助收別入悟(2)年度制終了,根據(jù)耳本年度財(cái)政蹲直接支付預(yù)避算指標(biāo)數(shù)與功當(dāng)年財(cái)政直品接支付實(shí)際柱支出數(shù)的差蕉額,借:冊(cè)財(cái)政應(yīng)返還債額度--財(cái)易政直接支付肌貸:財(cái)政補(bǔ)巡助收入甘2、財(cái)政授奶權(quán)支付方式尾下,冬(1)銀行估轉(zhuǎn)來(lái)的《授佛權(quán)支付到賬偏通知書(shū)》時(shí)醬,暮借:零余額誦賬戶用款額槍度蒜貸:財(cái)政補(bǔ)秒助收入雨(2)年度斑終了,事業(yè)堵單位本年度尾財(cái)政授權(quán)支備付預(yù)算指標(biāo)祝數(shù)大于零余奉額賬戶用款筒額度下達(dá)數(shù)碑的,借:倉(cāng)財(cái)政應(yīng)返還待額度--財(cái)惰政授權(quán)支付調(diào)貸:財(cái)政補(bǔ)喘助收入租3、其他方增式下,實(shí)際劈收到財(cái)政補(bǔ)庫(kù)助收入時(shí),烏借:銀行存絹款跡貸:財(cái)政補(bǔ)匙助收入馬4、因購(gòu)貨澆退回等發(fā)生股國(guó)庫(kù)直接支靈付款項(xiàng)退回透的,中(1)屬于晝以前年度支庫(kù)付的款項(xiàng),何按照退回金午額,徒借:財(cái)政應(yīng)毅返還額度伶貸:財(cái)政補(bǔ)撐助結(jié)轉(zhuǎn)/財(cái)螞政補(bǔ)助結(jié)余桿/存貨三(2)屬于落本年度支付家的款項(xiàng),按奇照退回金額娃,妙借:財(cái)政補(bǔ)終助收入需貸:事業(yè)支費(fèi)出/存貨熔5、期末,昏將本科目本權(quán)期發(fā)生額轉(zhuǎn)糖入財(cái)政補(bǔ)助桌結(jié)轉(zhuǎn),政借:財(cái)政補(bǔ)辰助收入抽貸:財(cái)政補(bǔ)丟助結(jié)轉(zhuǎn)蝦(二)41惕01事業(yè)遙收入有1、采用財(cái)脈政專戶返還良方式管理的忘事業(yè)收入依(1)收到獵應(yīng)上繳財(cái)政臣專戶的事業(yè)井收入時(shí),蜓借:銀行存型款/庫(kù)存現(xiàn)亦金據(jù)貸:應(yīng)繳財(cái)元政專戶款備(2)向財(cái)直政專戶上繳孔款項(xiàng)時(shí),跡借:應(yīng)繳財(cái)鍬政專戶款警貸:銀行存閉款引(3)收到屈從財(cái)政專戶積返還的事業(yè)惰收入時(shí),腰借:銀行存過(guò)款踐貸:事業(yè)收秘入夏2、其他事誓業(yè)收入,收臨到事業(yè)收入送時(shí),腸借:銀行存椒款/庫(kù)存現(xiàn)孫金豈貸:事業(yè)收勻入3、期末,優(yōu)(1)將本獸科目本期發(fā)名生額中的專挽項(xiàng)資金收入際結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)辨政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)料,蛾借:事業(yè)收匙入—各專項(xiàng)討資金收入—次X項(xiàng)目氏貸:非財(cái)政殿補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)剝(2)將本站科目本期發(fā)彈生額中的非躍專項(xiàng)資金收帽入結(jié)轉(zhuǎn)入事蘇業(yè)結(jié)余,寸借:事業(yè)收繭入—非專項(xiàng)督資金收入哀貸:事業(yè)結(jié)厭余24唱(三)42肆01上級(jí)遮補(bǔ)助收入痛1、收到上運(yùn)級(jí)補(bǔ)助收入迷時(shí),殖借:銀行存??疃①J:上級(jí)補(bǔ)棄助收入江2、期末,元將本科目本置期發(fā)生額中佛的專項(xiàng)資金睛收入結(jié)轉(zhuǎn)入請(qǐng)非財(cái)政補(bǔ)助襯結(jié)轉(zhuǎn),借錯(cuò):上級(jí)補(bǔ)助惱收入—省級(jí)況補(bǔ)助等醬貸:非財(cái)政族補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)部3、將本科雪目本期發(fā)生妄額中的非專晌項(xiàng)資金收入貞結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)挎結(jié)余,借辭:上級(jí)補(bǔ)助訊收入—非專殲項(xiàng)資金收入胃明細(xì)科目廚貸:事業(yè)結(jié)絮余餓(四)43切01附屬拘單位上繳收閱入遺1、收到附療屬單位繳來(lái)薯款項(xiàng)時(shí),徐借:銀行存付款霉貸:附屬單短位上繳收入憑2、期末,長(zhǎng)將本科目本朝期發(fā)生額中趟的專項(xiàng)資金燃收入結(jié)轉(zhuǎn)入捐非財(cái)政補(bǔ)助賊結(jié)轉(zhuǎn),借蛛:附屬單位凝上繳收入-枕專項(xiàng)資金收闊入明細(xì)科目伴,誠(chéng)貸:非財(cái)政省補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)或3、將本科揉目本期發(fā)生瓜額中的非專萍項(xiàng)資金收入席結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)憲結(jié)余,借務(wù):附屬單位忙上繳收入-綠各非專項(xiàng)資股金收入明細(xì)招科目逢貸:事業(yè)結(jié)慨余服(五)44混01經(jīng)營(yíng)靜收入沙1、經(jīng)營(yíng)收諒入實(shí)際收到鄰或應(yīng)收的金煩額確認(rèn)時(shí),主(1)實(shí)現(xiàn)訂經(jīng)營(yíng)收入時(shí)隔,芒借:銀行存熱款/應(yīng)收賬喉款/應(yīng)收票伙據(jù)粱貸:經(jīng)營(yíng)收宰入絞(2)屬于蕉增值稅的事峰業(yè)單位實(shí)現(xiàn)口經(jīng)營(yíng)收入,內(nèi)借:銀行存解款/應(yīng)收賬畜款/應(yīng)收票貢據(jù)養(yǎng)貸:經(jīng)營(yíng)收粱入庸應(yīng)繳稅費(fèi)-捏-應(yīng)繳增值拔稅—銷項(xiàng)稅返額扇2、期末,器將本科目本箭期發(fā)生額轉(zhuǎn)疲入經(jīng)營(yíng)結(jié)余班,怠借:經(jīng)營(yíng)收兩入煮貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)壓余捏(六)45關(guān)01其他晚收入沃1、投資收龜益嘴(1)對(duì)外學(xué)投資持有期養(yǎng)間收到利息腫、利潤(rùn)等時(shí)鴨,嘆借:銀行存輩款言貸:其他收狐入—投資收眾益腎(2)出售搏或到期收回佛國(guó)債投資本定息,淘借:銀行存婆款迎貸:短期投額資/長(zhǎng)期投炒資洋其他收入—者投資收益恩2、銀行存窩款利息收入姜、租金收入限借:銀行存厘款渴貸:其他收跳入—利息收奇入等征253、助捐贈(zèng)收入圓(1)接受例捐贈(zèng)現(xiàn)金資瓶產(chǎn),將借:銀行存??蠲J:其他收三入烘(2)接受棒捐贈(zèng)的存貨奇驗(yàn)收入庫(kù),借:存貨吵貸:銀行存府款其他收入壘4、現(xiàn)金盤(pán)培盈收入乳借:庫(kù)存現(xiàn)閘金肺貸:其他收約入阿5、存貨盤(pán)五盈收入借:存貨訴貸:其他收貢入滅6、收回已慣核銷應(yīng)收及槽預(yù)付款項(xiàng)嗽借:銀行存??钫`貸:其他收醉入析7、無(wú)法償壞付的應(yīng)付及拼預(yù)收款項(xiàng)男借:應(yīng)付賬醬款/預(yù)收賬煮款/其他應(yīng)漠付款/長(zhǎng)期因應(yīng)付款杠貸:其他收榨入8、期末,凍(1)將本邁科目本期發(fā)陪生額中的專重項(xiàng)資金收入艙結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)眉政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)淘,僅借:其他收幻入—各專項(xiàng)介資金收入明遷細(xì)科目看貸:非財(cái)政邁補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)攜(2)將本屆科目本期發(fā)輪生額中的非仰專項(xiàng)資金收賽入結(jié)轉(zhuǎn)入事銳業(yè)結(jié)余,滔借:其他收旦入—各非專劈項(xiàng)資金收入岸明細(xì)科目枝貸:事業(yè)結(jié)跌余包五、支出類辦科目分錄舉珍例胞(一)50廈01事業(yè)硬支出原1、為從事宿專業(yè)業(yè)務(wù)活辛動(dòng)及其輔助丟活動(dòng)人員計(jì)沉提的薪酬等奪,言借:事業(yè)支賭出遺貸:應(yīng)付職敵工薪酬忍2、開(kāi)展專待業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)腰及其輔助活路動(dòng)領(lǐng)用的存狐貨,煉借:事業(yè)支銜出貸:存貨嬌3、開(kāi)展專變業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)覽及其輔助活屆動(dòng)中發(fā)生的章其他各項(xiàng)支戒出,袖借:事業(yè)支你出沖貸:庫(kù)存現(xiàn)葉金/銀行存辰款/零余額伐賬戶用款額就度/財(cái)政補(bǔ)酒助收入4、期末,捎(1)將本湯科目(財(cái)政前補(bǔ)助支出)柜本期發(fā)生額肆結(jié)轉(zhuǎn)入“財(cái)縫政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)嬌”科目,估借:財(cái)政補(bǔ)物助結(jié)轉(zhuǎn)團(tuán)貸:事業(yè)支祝出解(2)將本澆科目(非財(cái)移政專項(xiàng)資金區(qū)支出)本期評(píng)發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)久入“非財(cái)政買(mǎi)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”恭科目,借統(tǒng):非財(cái)政補(bǔ)縣助結(jié)轉(zhuǎn)敗26貸:烏事業(yè)支出搭(3)將本市科目(其他筍資金支出)醬本期發(fā)生額康結(jié)轉(zhuǎn)入“事淋業(yè)結(jié)余”科毛目,升借:事業(yè)結(jié)旅余天貸:事業(yè)支躬出—其他資洪金支出桌(二)51枝01上繳倘上級(jí)支出王1、按規(guī)定士將款項(xiàng)上繳脹上級(jí)單位的枯,遣借:上繳上血級(jí)支出歲貸:銀行存抵款洞2、期末,站將本科目本厘期發(fā)生額轉(zhuǎn)掀入事業(yè)結(jié)余鐮,閣借:事業(yè)結(jié)西余灶貸:上繳上既級(jí)支出向(三)52哀01對(duì)附韻屬單位補(bǔ)助抹支出截1、發(fā)生對(duì)拴附屬單位補(bǔ)糾助支出的,譽(yù)借:對(duì)附屬鋤單位補(bǔ)助支另出甜貸:銀行存禮款戚2、期末,難將本科目本格期發(fā)生額轉(zhuǎn)賀入事業(yè)結(jié)余蜜,撥借:事業(yè)結(jié)捆余催貸:對(duì)附屬睛單位補(bǔ)助支爛出逐(四)53符01經(jīng)營(yíng)鋼支出述1、為在專懶業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)哀及其輔助活貿(mào)動(dòng)之外開(kāi)展杏非獨(dú)立核算要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)人朱員計(jì)提的薪遠(yuǎn)酬等,借添:經(jīng)營(yíng)支出欲貸:應(yīng)付職晚工薪酬烏2、在專業(yè)型業(yè)務(wù)活動(dòng)及貢其輔助活動(dòng)器之外開(kāi)展非忠獨(dú)立核算經(jīng)精營(yíng)活動(dòng)領(lǐng)用儀、發(fā)出的存騾貨,按領(lǐng)用述、發(fā)出存貨駛的實(shí)際成本奧,蜂借:經(jīng)營(yíng)支芝出貸:存貨捆3、在專業(yè)喂業(yè)務(wù)活動(dòng)及沾其輔助活動(dòng)線之外開(kāi)展非怕獨(dú)立核算經(jīng)馬營(yíng)活動(dòng)中發(fā)盡生的其他各絨項(xiàng)支出,灣借:經(jīng)營(yíng)支顏出拿貸:庫(kù)存現(xiàn)隆金/銀行存求款/應(yīng)繳稅佩費(fèi)恩4、期末,湊將本科目本原期發(fā)生額轉(zhuǎn)忽入經(jīng)營(yíng)結(jié)余捐,蒸借:經(jīng)營(yíng)結(jié)緣余余貸:經(jīng)營(yíng)支勤出封(五)54膚01其他求支出總1、利息支熄出信借:其他支蝕出菌貸:銀行存遷款系2、捐贈(zèng)支叮出瞞(1)對(duì)外放捐贈(zèng)現(xiàn)金資復(fù)產(chǎn),僵借:其他支拍出言貸:銀行存穩(wěn)款飛(2)對(duì)外揀捐出存貨,僻借:其他支蓬出茅貸:待處置唱資產(chǎn)損溢艦3、現(xiàn)金盤(pán)桐虧損失,無(wú)逼法查明原因納的革27借:啄其他支出也貸:庫(kù)存現(xiàn)況金虹4、資產(chǎn)處真置損失,報(bào)程經(jīng)批準(zhǔn)核銷垃應(yīng)收及預(yù)付撈款項(xiàng)、處置議存貨,廉借:其他支灘出誠(chéng)貸:待處置遲資產(chǎn)損溢名5、接受捐西贈(zèng)(調(diào)入)響非流動(dòng)資產(chǎn)朱發(fā)生的稅費(fèi)掠支出腸借:其他支掛出驗(yàn)貸:銀行存揭款6、期末,漢(1)將本預(yù)科目本期發(fā)免生額中的專油項(xiàng)資金支出寒結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)突政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)都,添借:非財(cái)政愛(ài)補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)盯貸:其他支甚出—各專項(xiàng)路資金支出明裹細(xì)科目獨(dú)(2)將本胸科目本期發(fā)焰生額中的非腫專項(xiàng)資金支體出結(jié)轉(zhuǎn)入事黑業(yè)結(jié)余,揮借:事業(yè)結(jié)金余擋貸:其他支袋出—各非專孤項(xiàng)資金支出側(cè)明細(xì)科目架六、年初業(yè)床務(wù)任(1)下年岔初,事業(yè)單昨位依據(jù)代理瞇銀行提供的裁額度恢復(fù)到滴賬通知書(shū)作旺恢復(fù)額度的嚇相關(guān)賬務(wù)處秤理,借:慶零余額賬戶摸用款額度肆貸:財(cái)政應(yīng)貴返還額度-頁(yè)-財(cái)政授權(quán)六支付塊(2)事業(yè)非單位收到財(cái)拾政部門(mén)批復(fù)額的上年末未承下達(dá)零余額躺賬戶用款額件度的,鵝借:零余額碼賬戶用款額液度如貸:財(cái)政應(yīng)蘇返還額度-肥-財(cái)政授權(quán)緒支付考七、月末業(yè)糾務(wù)吉(一)、收警入類科目分摩錄舉例再1、400革1財(cái)政補(bǔ)財(cái)助收入務(wù)期末,將本豎科目本期發(fā)獄生額轉(zhuǎn)入財(cái)閥政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)惑,矛借:財(cái)政補(bǔ)棵助收入挽貸:財(cái)政補(bǔ)展助結(jié)轉(zhuǎn)慮2、410福1事業(yè)收依入脆(1)將本巡科目本期發(fā)渡生額中的專冒項(xiàng)資金收入災(zāi)結(jié)轉(zhuǎn)入非財(cái)厚政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)址,顧借:事業(yè)收析入—各專項(xiàng)妥資金收入—終X項(xiàng)目宮貸:非財(cái)政晝補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)門(mén)(2)將本辦科目本期發(fā)盡生額中的非吃專項(xiàng)資金收典入結(jié)轉(zhuǎn)入事須業(yè)結(jié)余,友借:事業(yè)收卷入—非專項(xiàng)塊資金收入灘貸:事業(yè)結(jié)冰余吹3、420器1上級(jí)補(bǔ)查助收入槳(1)、期哪末,將本科念目本期發(fā)生李額中的專項(xiàng)陶資金收入結(jié)脂轉(zhuǎn)入非財(cái)政撓補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn),普借:上級(jí)補(bǔ)浮助收入—省霞級(jí)補(bǔ)助等伏貸:非財(cái)政適補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)膀(2)、將巷本科目本期槐發(fā)生額中的衛(wèi)非專項(xiàng)資金般收入結(jié)轉(zhuǎn)入蔑事業(yè)結(jié)余,孤借:上級(jí)補(bǔ)頓助收入—非膊專項(xiàng)資金收箭入明細(xì)

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