按營改增的大類劃分工程項目劃分為新項目和老項目兩種

項目分類：按營改增的大類劃分，工程項目劃分為新項目和老項目兩種；新項目：從工程承包的范圍與條件又分為一般項目和簡易征收項目。項目所承擔(dān)的稅金：新項目----一般項目，1、銷項稅為11%，可抵進(jìn)項稅；此種項目繳納增值稅的多少取決于施工過程中對可抵扣進(jìn)項稅取得的能力2、稅金支付過程如下（1）開票時項目當(dāng)?shù)兀ü咀缘貙賲^(qū)外的項目）按開票金額2%預(yù)繳增值稅，按預(yù)繳的增值稅額計算繳納城市建設(shè)維護(hù)費1.0--1.4‰、教育費附加0.6‰、地方教育費附加0.4‰、個人所得稅4‰、印花稅0.3‰；省外預(yù)交當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅：2‰（2）施工過程中：對下合同的印花稅預(yù)計繳納為：（1-0.1）*合同金額*0.3‰（3）年末匯算時按開票金額確認(rèn)收入不確定稅負(fù)：按實際補繳的增值稅繳納增值稅外，還要按2.1計算繳納附加稅（城建和教育費附加、地方教育費附加）；企業(yè)所得稅稅控紅線為開票金額的1.5%。確定稅負(fù)：按1‰計提水利建設(shè)基金（防洪保安基金），新項目----簡易征收項目（甲供材或清包工項目）；老項目1、銷項稅為3%，不能抵扣進(jìn)項稅，實際繳稅比例可先行確定。2、稅金支付過程如下：項目當(dāng)?shù)兀ü咀缘貙賲^(qū)外的項目）按開票金額3%實繳增值稅，按實繳的增值稅額計算繳納城市建設(shè)維護(hù)費1.5--2.1‰、教育費附加0.9‰、地方教育費附加0.6‰、個人所得稅4‰、印花稅0.3‰；省外預(yù)交當(dāng)?shù)仄髽I(yè)所得稅：2‰（2）施工過程中：對下合同的印花稅預(yù)計繳納為：（1-0.1）*合同金額*0.3‰（3）年末匯算時按開票金額確認(rèn)收入不確定稅負(fù)：企業(yè)所得稅稅控紅線為開票金額的1.5%（有預(yù)繳可遞減）。確定稅負(fù)：按1‰計提水利建設(shè)基金（防洪保安基金）需要注意的問題：簽合同時應(yīng)明確該項目是新項目還是老項目，明確合同價款（合同價款或價稅合計）是不是含稅還是不含稅。工程成本票的提供原則：提供成本票的同時要提供大額（大比例，金額在1萬元以上的）成本票的正式合同成本票的種類要符合工程類別的要求：新項目中的一般項目成本票為增值稅專用發(fā)票；新項目中的簡易征收項目與老項目提供的成本票為增值稅普通發(fā)票；大額成本票出具的單位與合同簽訂的主題一致，成本票印章：稅務(wù)局代開的發(fā)票除個人代開外需要加蓋代開發(fā)票單位的發(fā)票專用章；自開發(fā)票加蓋單位發(fā)票專用章；責(zé)任人按合同總金額或?qū)嶋H完成產(chǎn)值、或結(jié)算產(chǎn)值的比例先行提供成本票；所有的成本票滿足相應(yīng)項目類型的需要，需要出具專用發(fā)票的必須滿足可抵扣的條件；不提供、不足額提供或提供不符合要求的成本票，杜絕辦理相關(guān)項目款項的支付。成本票所列示的內(nèi)容符合對上合同的施工內(nèi)容收入確認(rèn)：新項目----一般項目：總體確認(rèn)收入金額=結(jié)算金額（含稅）/（1+11%）亦可每次按：分次確認(rèn)收入金額=開票金額/（1+11%）新項目----簡易征收項目（甲供材或清包工項目）；老項目總體確認(rèn)收入金額=結(jié)算金額（含稅）/（1+3%）亦可每次按：分次確認(rèn)收入金額=開票金額/（1+3%）提供比例：新項目----簡易征收項目（甲供材或清包工項目）；老項目成本票的金額=實際結(jié)算金額/（1+3%）*﹝1-企業(yè)所得稅紅線1.5%-城建稅0.21%-教育費附加0.09%-地方教育費附加0.06%-對上印花稅0.03%-對下印花稅0.027%-水利建設(shè)基金0.1%〕=實際結(jié)算金額的95.1291%見附表成本票組成：材料票，普票，占結(jié)算金額的48.05%勞務(wù)票，普票，占結(jié)算金額的36.71%零星票，普票，占結(jié)算金額的9.85%成本票合計，占結(jié)算金額的94.61%新項目---一般項目前提：責(zé)任方可提供全額抵扣的增值稅成本票。成本票提供比例：=實際結(jié)算金額/（1+11%）*﹝1-企業(yè)所得稅紅線1.5%-城建稅0.14%-教育費附加0.06%-地方教育費附加0.04%-對上印花稅0.03%-對下印花稅0.027%-水利建設(shè)基金0.1%〕=實際結(jié)算金額的88.3991%見附表成本票組成：材料票，專票，稅率為17%，占結(jié)算金額的42.12%