擔(dān)保公司對被擔(dān)保企業(yè)審計方法的

擔(dān)保公司對被擔(dān)保企業(yè)審計方法的探討擔(dān)保公司在企貸業(yè)務(wù)中規(guī)避風(fēng)險，保證資金安全回收，是擔(dān)保企業(yè)可持續(xù)發(fā)展重要前提。審計的目的就是在清楚的了解企業(yè)和實際控制人的有效資產(chǎn)狀況、經(jīng)營業(yè)績、償債能力、發(fā)展?jié)摿Φ幕A(chǔ)上，評價反擔(dān)保措施，評估貸款風(fēng)險，確保貸款安全收回。如何做好擔(dān)保公司的審計工作，真實準(zhǔn)確的反映企業(yè)全貌，避免重大事項的遺漏，結(jié)合擔(dān)保公司審計特點，在這里與大家探討一下，不當(dāng)之處，多多指正。二、審計原則1、獨立性原則，審計人員應(yīng)不受外界的干擾，獨立的發(fā)表審計意見。審計部接受領(lǐng)導(dǎo)的層次越高，獨立性越強。2、重要性原則，這項原則應(yīng)貫徹審計過程的始終。這樣既能保證抓住重點，又能節(jié)省時間。重要性既包括金額重大的項目，也包括性質(zhì)特殊項目。3、客觀公正性原則，審計人員應(yīng)不偏不倚、客觀公正的發(fā)表審計意見。避免個人好惡影響報告的準(zhǔn)確反映。三、審計方法（一）從宏觀角度分析被擔(dān)保企業(yè)的償債能力。現(xiàn)有經(jīng)濟形勢下，考察一個業(yè)務(wù)首先要考慮行業(yè)風(fēng)險，行業(yè)風(fēng)險比較高的要慎之又慎，穩(wěn)健為上。第二是從技術(shù)先進性、設(shè)備先進行、管理水平等方面考察企業(yè)在行業(yè)中的地位，看企業(yè)銷售網(wǎng)絡(luò)輻射面有多廣，以全國優(yōu)秀企業(yè)參照在行業(yè)中的地位對于主業(yè)不突出、產(chǎn)品盈利能力不強、負(fù)債率過高、貸款用途不清晰、涉及房地產(chǎn)、民間借貸的企業(yè)，一律杜絕擔(dān)保。貸款企業(yè)為得到貸款，可能極力表現(xiàn)好的方面，掩蓋不利因素，在財務(wù)報表的列示上，企業(yè)虛增資產(chǎn)，虛減負(fù)債，虛記收入、虛增利潤的行為將會增加貸款風(fēng)險，消除對這些項目的疑慮，是審計財務(wù)數(shù)據(jù)的重點。（二）由財務(wù)報表分析被擔(dān)保企業(yè)的償債能力。1、總體分析財務(wù)報表企業(yè)財務(wù)報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表三張主表，通過分析報表，對企業(yè)狀況先作初步的風(fēng)險評估。做到心中有數(shù)，有的放矢。（1）拿到一套報表首先注意一下報表之間的勾稽關(guān)系，資產(chǎn)負(fù)債表的年末未分配利潤=年初未分配利潤+利潤表的凈利潤，如有現(xiàn)金流量表的話，與資產(chǎn)負(fù)債表核對以下現(xiàn)金流量表的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=現(xiàn)金流量表補充資料中的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量凈增加=資產(chǎn)負(fù)債表年末貨幣資金余額-年初貨幣資金余額（2）分析報表整體結(jié)構(gòu)，流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比例多少、長期資產(chǎn)的占比，結(jié)合企業(yè)所處的行業(yè)做大致評估。知識密集型企業(yè)、與勞動密集型的企業(yè)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)應(yīng)該不同，零售業(yè)、與工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)也會不同。遭（客3舞）糧報表項目教常用的科目仙大約三十六棍七個，按業(yè)逗務(wù)循環(huán)將關(guān)剪聯(lián)的科目分僚類分析，可勇能效果更好損。大體分如虎下循環(huán)：錄A若、銷貨與收鋒款循環(huán)，包堤括應(yīng)收賬款代、應(yīng)收票據(jù)陳、預(yù)收賬款季、應(yīng)交稅金織、主營業(yè)務(wù)疫收入、其他秘業(yè)務(wù)收入、襯主營業(yè)務(wù)稅襯金及附加，釘做簡單的般勾稽關(guān)系鴨解釋窄應(yīng)收票據(jù)、口應(yīng)收賬款、叨預(yù)收賬款的牢借方發(fā)生額梁加上現(xiàn)銷收臘入就是主營早業(yè)務(wù)含稅收悄入。應(yīng)收票桿據(jù)、應(yīng)收賬證款貸方發(fā)生駁額反映本期眾收回的賒銷逮收入金額。炒B滾、聰采購杠與付款循環(huán)分，包括預(yù)付答賬款、應(yīng)付嚼賬款、應(yīng)付汗票據(jù)、壺固定資產(chǎn)、祥在建工程、既管理費用、險銷售費用專C紛、生產(chǎn)與存虹貨循環(huán)，包余括存貨、生慌產(chǎn)成本伏、主營業(yè)務(wù)糟成本、其他目業(yè)務(wù)成本弊（削合并兩個循棄環(huán)峰作簡單巡勾稽關(guān)系蜂解釋）般D陰、肚人力資源與船工薪循環(huán)、撥包括應(yīng)付工弦資、應(yīng)付福類利墳、結(jié)合生產(chǎn)碑成本、費用膚，互相印證賤。競E壞、投資與籌亭資循環(huán)，包豎括長期股權(quán)天投資、短期耽借款、長期惑借款、實收讀資本、投資番收益、財務(wù)狹費用返F宅、其他不好忘歸類的科目符，比如其他伴應(yīng)收款、其棗他應(yīng)付款、象補貼收入、緩營業(yè)外收支倡等夫，關(guān)注大額塔余額和發(fā)生芽額。爸首先鳥利用箱差額分析法景，答找到晉期初期末歡增減宗變動處較大的科目箱，涌抓住重點、沾通過詢問熄，竹了解增減變平動界的主要原因隸，及綜合考慮相充關(guān)科目變化駕，貿(mào)分析份是否合理圖如忠本年固定資宋產(chǎn)增加較大鐘，可以詢問列企業(yè)是否升增加公了設(shè)備，或夕新建了廠房劑，這些大額暢的投資，資肉金來源寬是自有資金縣，還是對外春籌資，是否榨因此增加了嬌銀行借款，樹或向個人借蹈款，貨幣資救金是否因此驗短缺，暈相應(yīng)的謙利潤表中候財務(wù)費用是但否增加蜻如懼應(yīng)收賬款增帽加較大，是并因為企業(yè)隔銷售伴增加，還是項企業(yè)悠促銷坊延長了收款怎賬期，金抑或是企業(yè)梳銷售產(chǎn)品質(zhì)禾量存在問題棒，款項收回漁遇到困難，泥企業(yè)是否還杰存在預(yù)收賬?？钬?，朝利潤表中收全入是否有相芳應(yīng)的增加幅賤度灘，銷售費用推是否增加軌。紡從而判斷應(yīng)惕收賬款增加悅的合理性；屋再比方說，燦應(yīng)付賬款余籌額較上年數(shù)約減少忍較大竟，務(wù)低估儉是因為企業(yè)窮資金比較寬氏裕，提前還紛款，還是企譜業(yè)生產(chǎn)萎縮早，購貨減少雹？撇存貨余額較紫上年有無重月大變化何；阿預(yù)付賬款有蚊無變化，（巴有時企業(yè)可說能購入比較濫便宜的原材錫料不要發(fā)票北，無法計入麥存貨，這時組可能購入的海原材料金額葛只能在預(yù)付登賬款中掛列貧，預(yù)付賬款膜增加，應(yīng)付凳賬款蝦相應(yīng)會減少伯，）懂主營業(yè)務(wù)成煎本有無明顯僵變化結(jié)其次，站通過報表項之目之間比例隊分析猜，抓住變化磁較大的比率旱，作進一步府的集分析背檢查，查清蒸原因銳通過計算償榆債能力比率鐘，存盈利能力比防率，魔資產(chǎn)負(fù)債率透、流動比率耀、速動比率睬、毛利率、溜成本利潤率檢、凈利率常娃用比率，床與上年同期怒數(shù)、與同行析業(yè)同期數(shù)進倚行比較，發(fā)士現(xiàn)茅有無變化異狗常的比率，巴增減頭變動的原因慕是否合理請.。在比率擠分析上我發(fā)她覺審計已經(jīng)揚足夠即關(guān)注敗。剩2、充重要科目審暖計稻通過報表分扒析，對企業(yè)鼻的狀況已大局概了解，不惕管是否存在耕風(fēng)險，報表喜中的占資產(chǎn)皮比重較大的敗科目、性質(zhì)爭比較特殊的涼項目接（籌資投資以項目）如，都要進行殃詳細(xì)審計。迷由于企業(yè)所休處行業(yè)特點劫存在差異，辜側(cè)重點會有宋所不同，閱以下重要科快目并非對所濾有類型的企偵業(yè)都是重要攀的，還要加掏上審計人員寇的職業(yè)判斷尿，來具體分臣析。蜂（杜1討）喝貨幣資金臘貨幣資金科查目反映了企雹業(yè)經(jīng)營活動敏、投資活動繡、籌資活動雜總的現(xiàn)金流興量情況，是死考察貸款企睡業(yè)的重要指霸標(biāo)。企業(yè)只藏有有足夠籍的現(xiàn)金流，弱才能保證企育業(yè)按時還款告（比方說我咸審計過張店岸的、臨淄的頃零售企業(yè)，宇零售企業(yè)本藍(lán)身創(chuàng)造的利黎潤相比銷售音額來說可能竟很少，但是掃他利用大量注供應(yīng)商的信茅用額度，現(xiàn)替金流量大，擁培植起了第換二產(chǎn)業(yè)，有輪的作汽車經(jīng)退銷、有的作燈房地產(chǎn)開發(fā)謙，賺到蘋豐厚的利潤湖，使企業(yè)越按來越好，走菠向良性循環(huán)旗的軌道。相宇反，對于一潔些破產(chǎn)已被清算的企墊業(yè)來說，有小的并不是資村產(chǎn)總額不夠托大、虧損多帽么嚴(yán)重，而泛是資金連斷調(diào)了，沒有足陵夠的現(xiàn)金償窗還到期債務(wù)服所致），攻分析晉貸款企業(yè)現(xiàn)秀金流，淺核實企業(yè)提流供的流水的群真實性、分駱析流水的組酒成，是檢查碎貨幣資金的堂重點，可從纖以下幾方面桂入手：府A性貨幣資金真龍實性檢查虹a屋、核對銀行她賬面疏與提供銀行害對賬單終是否設(shè)相符；村確定其真實捐性。如果懷遍疑銀行對賬棗單的真實性伍，可要求對貼銀行存款進賤行函證，通倆過函證還可籍以發(fā)現(xiàn)企業(yè)變與銀行之間題其他業(yè)務(wù)往謹(jǐn)來，如未入叔賬的銀行借徹款，未到期長的銀行承兌誰匯票。療b、要求企利業(yè)提供貸款萍卡信息，對燙企業(yè)借款、逐擔(dān)保、票據(jù)頁、保理業(yè)務(wù)封詳細(xì)了解詞c、發(fā)生額紋較大的銀行壩流水，最好痛復(fù)核以下真絞實性幼。導(dǎo)如果賬面存匪在大額的現(xiàn)宗金余額考慮兔實施盤點。佛檢查大額的脊貨幣資金收當(dāng)支憑證，原憤始單據(jù)的內(nèi)道容是否支持匹會計憑證，消大額的收入肢憑證是否有盾發(fā)票，如無穗發(fā)票是否有峰收據(jù)、出庫偶單、是否已便蓋現(xiàn)金收訖群賬，繳款單盡位是否與憑頂證明細(xì)相符描等等。掌通過檢查，墊能夠發(fā)現(xiàn)大毀額的異常爽。牛B吧分析銀行流價水組成（確退切的說，是梨指晃賬面硬現(xiàn)金、銀行折存款科目報淋表期間的發(fā)虛生額）物a、剔除銀績行之間轉(zhuǎn)賬絕、以及銀行緊提現(xiàn)及現(xiàn)金蜂存銀行的影省響，一個報驅(qū)表期間的銀之行流水主要倡分為3大部退分，經(jīng)營活艇動現(xiàn)金流、綿投資活動的寧現(xiàn)金流、籌廚資活動的現(xiàn)白金流。這三今項的增減凈址額就等于報旱表期貨幣資蜜金科目期末漆余額減去期沈初余額。尼b、分析這片三項現(xiàn)金流嘗的增減變動丙，可以清楚懶的知道企業(yè)幸資金流向，星企業(yè)胡是否從籃生產(chǎn)經(jīng)營活曉動痰中通獲得增量現(xiàn)棄金，是否需規(guī)要其他方式鳳補充流動資眠金，企業(yè)投汽資所需資金園的來源、企謹(jǐn)業(yè)是否需要肅通過籌資解米決資金短缺勒。歡這些都能幫鞏助我們對貸網(wǎng)款企業(yè)的現(xiàn)界金償債能力屋做出判斷。誼（適2鴨）飄應(yīng)收賬款溉、主營業(yè)務(wù)過收入、預(yù)收雖賬款漲A蟲賬齡分析，罵發(fā)現(xiàn)可能壞殖賬庸。通過檢查種應(yīng)收賬款明緒細(xì)表，年初燕至年末一直構(gòu)未動的應(yīng)收疫賬款，要求寄企業(yè)鴨做出解釋。借B孩找出重點客爆戶，擺檢查大額毛發(fā)生額鄉(xiāng)；踏C常計算應(yīng)收賬的款周轉(zhuǎn)率和疑應(yīng)收賬款鄭周轉(zhuǎn)天數(shù)滅，若與以前年度咽同期進行比蠅較，動與同類型企史業(yè)、同行業(yè)扣同期慣進行撕對比分析席，耽檢查披是否沈存在矩重大異常貸D苗核實大額應(yīng)去收余額的真擁實性，通過忍檢查與客戶凝的往來對賬紋單，必要時夕實施函證程糠序。井E賣復(fù)核應(yīng)收賬紅款、應(yīng)收票記據(jù)、預(yù)收賬杯款的借方累燦計發(fā)生額與而主營業(yè)務(wù)收途入是否配比自，差額是否汁合理劉F峰通過本期、絞上期收入仁進行則比較宰，分析產(chǎn)品仙銷售結(jié)構(gòu)和利價格變動是本否有異常，回并分析異常驅(qū)原因。計算等重要產(chǎn)品的偵毛利率，與桑上期、與同編行業(yè)進行對根比分析，檢換查是否存在矛異常；禿（3）豐、駁預(yù)付賬款秧關(guān)注賬齡較盞長的預(yù)付款需（4）女、我其他應(yīng)收款味關(guān)注賬齡較速長的其他應(yīng)陽收款，可能顏存在壞賬、爆或?qū)ν饨杩町?、或無法處殖理的費用虛科掛復(fù)（圓5高）仿、炊存貨所、主營業(yè)務(wù)核成本伶A酸、所有權(quán)的之確認(rèn)侵B亡、真實性的旱確認(rèn)晝C塔、現(xiàn)場盤點頂要點、特別新關(guān)注殘次滯敲銷存貨數(shù)量餡，占比盤。對重要的叢存貨實施抽冒盤迷D野、根據(jù)對被客審計單位經(jīng)赴營活動、重延要供應(yīng)商的家發(fā)展歷程、蠶行業(yè)慣例、勁行業(yè)現(xiàn)狀的盾了解，丑對企業(yè)產(chǎn)品寧的銷售毛利竹、存貨周轉(zhuǎn)奶率做出預(yù)期專的評估。根錯據(jù)企業(yè)提供蛋的數(shù)據(jù)進行焰比較復(fù)核，苗分析差異形躺成原因；大（門6虜）燒、長期股權(quán)呈投資范A可、關(guān)注大額衫的投資，必內(nèi)要時獲取被辱投資單位會役計報表或?qū)彴⒂媹蟾妫侵蟹翊嬖陔[性近投資損失，冒關(guān)注子公司梢經(jīng)營狀況鄉(xiāng)，是否已經(jīng)襯減值慎B削、評估長期領(lǐng)股權(quán)投資的嗓現(xiàn)值經(jīng)C纏、結(jié)合銀行迅借款的檢查獅，發(fā)現(xiàn)長期闖股權(quán)投資有偉無擔(dān)保、質(zhì)斑押的情況宇（肥7懷）統(tǒng)、固定資產(chǎn)濱A養(yǎng)、確定所有晶權(quán)疲B苦、實地盤點蒙確定真實性或，設(shè)備的生痛產(chǎn)能力，揀開工乘程度潔C悠、更注重評勵估值謎，現(xiàn)值值多本少，確定抵腥押價值或D計、閑置不用糖，已無實際袖價值的固定記資產(chǎn)、丘賬面未核銷時的固定資產(chǎn)作E奶、包括在建殼工程，現(xiàn)場重查看完工程焰度，在建項異目用途、預(yù)簡計生產(chǎn)能力孕（烤8籃）誓、無形資產(chǎn)鋒A頁、提供土地打使用權(quán)證，省確認(rèn)權(quán)屬碎B恰、取得方式敘分劃撥、出謀讓、轉(zhuǎn)讓叫（歇9皂）此、短期借款暮A象、提供借款古合同，關(guān)注滲借款期限、糾利率、借款直銀行，復(fù)核鐘概算學(xué)借款費用，已與財務(wù)費用米中的借款利粗息核對，遠(yuǎn)可能發(fā)現(xiàn)企盤業(yè)未在借款衣中記錄的隱冒形借款，這農(nóng)將直接影響欣企業(yè)的還款界能力和是否角為其提供貸姓款夕B軋、企業(yè)一般蔑情況下，不皮會高估債務(wù)芒，這樣對企罷業(yè)不利。關(guān)柜注企業(yè)低估奏借款的風(fēng)險廟，低估負(fù)債消往往伴隨低超估成本和費唐用，從而高屈估利潤型C功、如有必要鹿，可向銀行液或重要的債坊權(quán)人進行函炊證，確定真尼實性旬D余、檢查企業(yè)飽是否存在到式期未錘還清的借款餡，如有，查嫌明是否已向穩(wěn)銀行申請貸遇款延期隆E壁、饞關(guān)注抵押借劍款，檢查抵殖押資產(chǎn)的所宰有權(quán)是否為稻本企業(yè)、資渾產(chǎn)狀況是否可與抵押契約絲中規(guī)定的一錄致用（斃10挽）軌、應(yīng)付賬款士A么、分析長期供掛賬應(yīng)付賬民款，要求企只業(yè)做出解釋阻，判斷單位大是否缺乏償訊債能力，或然者無需支付壤B啦、分析應(yīng)付駛賬款與存貨世、應(yīng)付賬款幣與流動負(fù)債狀的比率，與煮往年數(shù)據(jù)相見比較，發(fā)現(xiàn)廊應(yīng)付賬款異侮常絲，評價整體快合理性裳C第、通過存貨筆、成本的增某減變動，分文析應(yīng)付賬款恨增減變動是謙否合理裁D辟、針對異常稅或大額交易取，檢查有關(guān)墳憑證或會計靈記錄，分析縱交易的真實密性、合理性欠（雙11問）、丘應(yīng)付職工薪邊酬為A點、比較斗本年應(yīng)付職伙工薪酬與上遍年發(fā)生額，足發(fā)現(xiàn)差異，世要求企業(yè)做它出解釋懶B鳥、比較本年腰計入產(chǎn)品的早工資薪酬與古上年發(fā)生額笛，分析差異懸形成原因；伸C繭、比較本年店計入費用的覽工資薪酬與塘上年發(fā)生額醉，分析差異起形成原因；眾（源12覆）萄、應(yīng)繳稅費鏟關(guān)注企業(yè)應(yīng)挎繳稅費，企東業(yè)是否存在蘆應(yīng)提未提的斃稅金，可能倉由于稅務(wù)檢碰查帶來大額男的納稅風(fēng)險繪。企業(yè)已發(fā)燦貨并收取了技款項掛列預(yù)窮收賬款，不斯結(jié)轉(zhuǎn)收入，腥少納增值稅漲，比方說汽季車經(jīng)銷商年催末會有大額題的銀行未達(dá)仿賬項，有的蠢企業(yè)土地使西用稅繳納不蜘及時梨（杏13華）羽、其他應(yīng)付鍛款亂（欣1隙4曬）課、長期借款闖A維、詢問企業(yè)突有無重大的憶資產(chǎn)租賃合構(gòu)同，厭判斷是否存蹲在表外融資凳的情況。李（15）期期間費用綢A句、獲取費用壞明細(xì)表，校對大額非常吃規(guī)費用關(guān)注璃，通過此項捎檢查，可以斷發(fā)現(xiàn)企業(yè)的況對外訴訟、麥經(jīng)濟糾紛等運信息；于B踐、按照借款形金額匡算財壇務(wù)費用，可貓能發(fā)現(xiàn)未入臘賬的借款。負(fù)（三）評價假反擔(dān)保措施鄰組織強有力牛的反擔(dān)保措底施是保障被僅擔(dān)保貸款順尺利回收的重匙要手段。稅1、嘉反擔(dān)保措施始一般有以下宋方式：局（今1滑）逃抵押反擔(dān)保步包括企業(yè)及稀個人所有的行房屋、地上壯附著物、機丙器設(shè)備、運個輸設(shè)備什，宮企業(yè)和個人兵依法有權(quán)處臣分的國有土蜻地使用權(quán)、近房屋及地上寺附著物、機種器設(shè)備、運棄輸設(shè)備衰等。門不動產(chǎn)反擔(dān)疤保抵押率一鋪般不高于評容估值的60錄%，可轉(zhuǎn)讓舞動產(chǎn)抵押率敏一般不高于追評估值的5壽0%；辰（罵2這）盼質(zhì)押反擔(dān)保橫包括匯票、教支票、障本票、債券析、存款單、車倉