新辦企業(yè)稅法培訓教案

新辦企業(yè)培訓教案（摘要）培訓提要1、高新區(qū)國稅局基本情況2、相關業(yè)務內容3、網上申報介紹4、提問交流一、高新區(qū)國稅局基本情況1、管轄企業(yè)范圍：高新區(qū)（包括滸關及滸關新區(qū)、出口加工區(qū)、東渚鎮(zhèn)、通安鎮(zhèn)、鎮(zhèn)湖鎮(zhèn)、橫塘鎮(zhèn)）的全部企業(yè)及個體戶。2、業(yè)務工作分工：一科：負責稅款征收、稅收管理、稅收政策；二科（稅源管理科、責任區(qū)科）：負責局級以上（國家級、省級、市級、區(qū)級）重點稅源企業(yè)（按注冊資本、銷售收入、增值稅稅額、消費稅稅額、所得稅稅額劃分）的日常稅源管理；304--305室三科（稅源管理科、責任區(qū)科）：負責獅山街道（除重點稅源企業(yè)外）的企業(yè)日常稅源管理；307-308室四科（稅源管理科、責任區(qū)科）：負責楓橋鎮(zhèn)、出口加工區(qū)、滸關新區(qū)（除重點稅源企業(yè)外）的企業(yè)日常稅源管理；下轄一個征收點滸關新區(qū)征收點）（309室）五科（稅源管理科、責任區(qū)科）：負責東渚鎮(zhèn)、通安鎮(zhèn)、鎮(zhèn)湖鎮(zhèn)、滸關鎮(zhèn)、橫塘鎮(zhèn)（除重點稅源企業(yè)外）的全部企業(yè)和高新區(qū)的全部個體戶的日常稅源管理；下轄三個征收點（東渚征收點、滸關征收點、橫塘鎮(zhèn)征收點）六科（出口退稅科）：負責出口退稅業(yè)務；405室檢查科：負責高新區(qū)企業(yè)的稅收檢查業(yè)務。406室3、管轄稅種范圍：增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人儲蓄利息所得稅（目前暫停征收）。二、相關業(yè)務內容（主要稅種）1、增值稅：（2009年實行新的增值稅條例）A、增值稅的概念、特征及征稅范圍B、增值稅納稅人在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。注意點：視同銷售行為、混合銷售行為、兼營根據稅務部門征管方式以及財政部規(guī)定的標準，可分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。具體劃分標準：㈠有一定的生產經營規(guī)模：工業(yè)企業(yè)年應稅增值稅銷售額50萬元以上，商業(yè)企業(yè)80萬元以上（新辦企業(yè)還要求注冊資本不低于50萬元）；㈡有固定、合適的生產經營場所；（新辦商業(yè)企業(yè)依工商部門批準）㈢有穩(wěn)定的經營管理人員（新辦商業(yè)企業(yè)還要求至少有2名有資質的財務人員）；㈣有穩(wěn)定的經營銷售渠道（新辦商業(yè)企業(yè)還要求提供相應的銷售合同等證明材料）；㈤財務核算的要求：特別是增值稅的核算；㈥增值稅專用發(fā)票的使用、保管的要求：㈦納稅申報的要求；㈧稅款繳納的要求等；C、增值稅應納稅款的計算一般納稅人：應納稅款=當期銷項稅額-當期進項稅額-（上期留抵）注意點：1、抵扣方式：認證抵扣與采集抵扣2、抵扣稅率：17%、13%、7%、（3%）！3、抵扣政策：可抵扣與不可抵扣!!!4、認證或抵扣期限：開票之日起90日內(海關完稅憑證是90日后的第一個申報期)注：2010年1月1日起，期限為180天）小規(guī)模納稅人：應納稅款=銷售額*征收率（3%）注意點：銷售額是不含稅銷售額小規(guī)模納稅人與一般納稅人稅務管理上的區(qū)別：㈠小規(guī)模納稅人不能購領增值稅專用發(fā)票（可向主管稅務機關申請代開）；㈡小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額；㈢小規(guī)模納稅人采取簡易征稅辦法：（征收率為3%）！特別說明：增值稅改型從2009年1月1日起，實行消費型增值稅政策，即采購固定資產也能抵扣進項稅金（除列舉不能抵扣進項稅金外），小規(guī)模納稅人征收率下降到3%等。特別說明：解讀增值稅條例的主要變化一、稅率的變動：1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率由原來的6%降低為3%(第12條)。2、購進農產品采用收購發(fā)票的，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和扣除率計算進項稅額，扣除率由10%提高到13%（第8條）。3、礦產品增值稅稅率恢復到17%（根據國務院法制辦答記者）。二、抵扣范圍的變化：條例第10條是規(guī)范不得抵扣的進項稅項目的，修改后，1、允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，刪除了有關不得抵扣購進固定資產的進項稅額的規(guī)定；2、不得抵扣項目增加了條款：“國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品”，根據國務院法制辦答記者的說明，“納稅人自用的消費品”是指，與企業(yè)技術更新無關且容易混為個人消費的自用消費品（如小汽車、游艇等）所含的進項稅額，不得予以抵扣。三、免稅項目的減少取消了來料加工、來料裝配和補償貿易所需進口設備的免稅規(guī)定（原條例第16條第六項）。四、增值稅發(fā)票開票范圍擴大擴大了開票范圍，將原條例第21條第二款（一）規(guī)定的不得開具增值稅發(fā)票的消費者范圍，限定為個人，即只有消費者為自然人時才不得開具增值稅發(fā)票。五、新增了增值稅扣繳義務人的規(guī)定1、第18條明確了：“境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人”，即境外的非居民在我國境內“提供加工、修理修配勞務”的扣繳義務人。2、第19條明確了：“增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天”。3、第23條明確了：“扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款”。六、納稅申報時間的變化第23、24條，將納稅申報期限從10日延長至15日。七、各權力部門管理權限：1、國務院的管理范圍：第8、12、16條，準予抵扣的項目和扣除率由國務院決定；小規(guī)模納稅人征收率的調整，由國務院決定；增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定2、稅總的管理范圍：第9、13條，納稅人取得的扣稅憑證必須符合稅總的有關規(guī)定；一般納稅人資格認定辦法由稅總制定；3、稅總與財政部共同管理范圍：第10、11、17、22、25條，共同決定不得抵扣的納稅人自用的消費品范圍；共同規(guī)定小規(guī)模納稅人的標準；共同規(guī)定增值稅的起征點；共同批準企業(yè)總機構和分支機構由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅；共同制定出口貨物的退（免）稅具體辦法。4、實施細則的制定權尚未明確取消了原條例的第二十八條：“本條例由財政部負責解釋，實施細則由財政部制定”的規(guī)定。附：中華人民共和國增值稅暫行條例（修訂版）中華人民共和國增值稅暫行條例

（1993年12月13日中華人民共和國國務院令第134號

發(fā)布2008年11月5日國務院第34次常務會議修訂通過）第一條在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。

第二條增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進口貨物，除本條第（二）項、第（三）項規(guī)定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；

5.國務院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務（以下稱應稅勞務），稅率為17%。

稅率的調整，由國務院決定。

第三條納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

第四條除本條例第十一條規(guī)定外，納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（以下簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

第五條納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第六條銷售額為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。

銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第七條納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。

第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=買價×扣除率

（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。

第九條納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第十條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；

（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務；

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；

（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；

（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。

第十一條小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

小規(guī)模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定。

第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

征收率的調整，由國務院決定。

第十三條小規(guī)模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關申請資格認定。具體認定辦法由國務院稅務主管部門制定。

小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請資格認定，不作為小規(guī)模納稅人，依照本條例有關規(guī)定計算應納稅額。

第十四條納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規(guī)定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：

組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

應納稅額=組成計稅價格×稅率

第十五條下列項目免征增值稅:

（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；

（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。

第十六條納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。

第十七條納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照本條例規(guī)定全額計算繳納增值稅。

第十八條中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。

第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間:

（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

（二）進口貨物，為報關進口的當天。

增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第二十條增值稅由稅務機關征收，進口貨物的增值稅由海關代征。

個人攜帶或者郵寄進境自用物品的增值稅，連同關稅一并計征。具體辦法由國務院關稅稅則委員會會同有關部門制定。

第二十一條納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的；(注：對方是小規(guī)模納稅人，紅票問題如何處理？)

（二）銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

第二十二條增值稅納稅地點:

（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者應稅勞務，應當向其機構所在地的主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，并向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅；未開具證明的，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地的主管稅務機關補征稅款。

（三）非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地的主管稅務機關補征稅款。

（四）進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

第二十三條增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第二十四條納稅人進口貨物，應當自海關填發(fā)海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。

第二十五條納稅人出口貨物適用退（免）稅規(guī)定的，應當向海關辦理出口手續(xù)，憑出口報關單等有關憑證，在規(guī)定的出口退（免）稅申報期內按月向主管稅務機關申報辦理該項出口貨物的退（免）稅。具體辦法由國務院財政、稅務主管部門制定。

出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關的，納稅人應當依法補繳已退的稅款。

第二十六條增值稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關規(guī)定執(zhí)行。

第二十七條本條例自2009年1月1日起施行。2、消費稅：（略）目前，新區(qū)僅有實木地板、油脂、黃金、啤酒等項目）3、企業(yè)所得稅：(新企業(yè)所得稅)（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法（2007年3月16日第十屆全國人民代表大會第五次會議通過）（2）中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（2007年11月28日國務院第197次常務會議通過）A、征稅對象和范圍征稅對象：在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。（實行法人稅制），分支機構需匯總繳納（已出臺跨地區(qū)總分機構匯總繳納所得稅管理辦法）。注意點：內資的個人獨資、個人合伙企業(yè)、個體工商戶、個人不適用于企業(yè)所得稅征收范圍。B、稅率：基本稅率25%，小型微利企業(yè)20%、高新技術企業(yè)和國家重點扶持企業(yè)15%，符合特定條件的非居民企業(yè)收入10%（非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得）C、征收方式：查帳征收：按實際應納稅所得額計征核定征收（蘇州在總局的應稅所得率標準基礎上確定具體的具體應稅所得率）（按收入和按成本經費支出兩種）（已出臺核定征收管理辦法）銷售收入*應稅所得率=應納稅所得額*稅率=應納所得稅額D、應納稅所得額的計算：應納稅所得額=收入總額-減除不征稅收入-免稅收入-各項扣除-（允許彌補的以前年度虧損）E、減免稅政策（1）第二十五條國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。（2）第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利組織的收入。（3）第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（一）從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得；（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；（三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得；（四）符合條件的技術轉讓所得；500萬以下免稅，超過部分減半（五）本法第三條第三款規(guī)定的所得。（4）第二十八條符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。認定標準：除國家禁止和限制行業(yè)外，還有以下：工業(yè)企業(yè)：應納稅所得額不高于30萬元，資產不高于3000萬元，員工不多于100人；其他企業(yè)：應納稅所得額不高于30萬元，資產不高于1000萬元，員工不多于80人。以上年的數據來認定，認定后一年內不能改變。注：2010年，對小型微利企業(yè)，除20%稅率優(yōu)惠外，對應納稅所得額3萬元以下的，還可減半征收。國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（已出臺專門的認定管理辦法）（5）第二十九條民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準。（6）第三十條企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除：（一）開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；+50%（二）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。+100%（7）第三十一條創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。（股權投資未上市公司的中小高新技術企業(yè)2年以上，投資額的70%在持有滿2年的當年抵扣應納稅所得額，可結轉）第三十二條企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。第三十三條企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入（10%）。第三十四條企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。（10%，可結轉5年）三、稅收管理 1、稅務登記：開業(yè)變更（稅務登記證內容和稅務登記表內容）停業(yè)（****）：僅適用于定期定額征收的個體戶注銷遷移：地點變化涉及主管稅務機關變動。換（驗）證：三年外出經營：最長180天；違反規(guī)定的法律責任：期限規(guī)定、證件管理等2、增值稅一般納稅人的認定P41條件:前述時間：（1）開業(yè)時申請預認定；（2）銷售額達到條件后其他條件也符合要求的情況下申請認定；（3）銷售額達到條件后但其他條件不符合要求的情況下，按增值稅稅率征收（17%、13%），不使用增值稅專用發(fā)票、不得抵扣進項稅額；商貿企業(yè)的特殊規(guī)定(?)（1）輔導期制度：輔導期不低于6個月，可延長一次（6個月）；（不能提前轉正）；（2）發(fā)票使用規(guī)定：中介機構（稅務事務所）監(jiān)開（一機多卡）、每次只能購領25份、初次供票資格認定只能是千元版（根據業(yè)務需要，初次供票資格認定后可申請增加開票限額（萬元版）；（3）抵扣政策：先比對后抵扣（4）申報方法：比對相符后數據導轉抵扣（詳見網上申報演示）；（5）稅款預繳政策：（增購發(fā)票）每月第二次及以后多次的購票，要按3%預繳稅款（下月申報時可抵減應納稅款，若抵減不完，則產生多繳稅款）；（6）多繳稅款退稅：輔導期結束后，多繳的稅款（結余預繳稅款），可以退還。特別提示：《江蘇省國家稅務局關于加強新辦小型商貿企業(yè)增值稅管理的通知》蘇國稅發(fā)（2009）102號1、新辦企業(yè)：在完成相關審核、約談、實地查驗等工作后，可直接認定為增值稅一般納稅人（也即沒有輔導期），并在六個月內實行跟蹤管理。（1）如相關調查未通過，則進入輔導輔導期（2）如在六個月跟蹤管理期內，發(fā)現(xiàn)申報、資料、發(fā)票問題，從次月轉入輔導期2、6月1日前，已是輔導期企業(yè)，即可申請轉正3、發(fā)票管理特別說明：高新區(qū)的增值稅小規(guī)模納稅人使用普通發(fā)票規(guī)定，若要自行開具發(fā)票，可使用“卷式發(fā)票”（稅控收款機），也可到稅務機關代開普通發(fā)票。即不再發(fā)售手工版的普通發(fā)票。附：增值稅專用發(fā)票的使用增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定

第一條為加強增值稅征收管理，規(guī)范增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）使用行為，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本規(guī)定。

第二條專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）銷售貨物或者提供應稅勞務開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據以抵扣增值稅進項稅額的憑證。

第三條一般納稅人應通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)（以下簡稱防偽稅控系統(tǒng)）使用專用發(fā)票。使用，包括領購、開具、繳銷、認證紙質專用發(fā)票及其相應的數據電文。

本規(guī)定所稱防偽稅控系統(tǒng)，是指經國務院同意推行的，使用專用設備和通用設備、運用數字密碼和電子存儲技術管理專用發(fā)票的計算機管理系統(tǒng)。

本規(guī)定所稱專用設備，是指金稅卡、IC卡、讀卡器和其他設備。

本規(guī)定所稱通用設備，是指計算機、打印機、掃描器具和其他設備。

第四條專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。

第五條專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務機關負責。

稅務機關審批最高開票限額應進行實地核查。批準使用最高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關派人實地核查；批準使用最高開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務機關派人實地核查后將核查資料報省級稅務機關審核。

一般納稅人申請最高開票限額時，需填報《最高開票限額申請表》（附件1）。

第六條一般納稅人領購專用設備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領購簿》到主管稅務機關辦理初始發(fā)行。

本規(guī)定所稱初始發(fā)行，是指主管稅務機關將一般納稅人的下列信息載入空白金稅卡和IC卡的行為。

（一）企業(yè)名稱；

（二）稅務登記代碼；

（三）開票限額；

（四）購票限量；

（五）購票人員姓名、密碼；

（六）開票機數量；

（七）國家稅務總局規(guī)定的其他信息。

一般納稅人發(fā)生上列第一、三、四、五、六、七項信息變化，應向主管稅務機關申請變更發(fā)行；發(fā)生第二項信息變化，應向主管稅務機關申請注銷發(fā)行。

第七條一般納稅人憑《發(fā)票領購簿》、IC卡和經辦人身份證明領購專用發(fā)票。

第八條一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發(fā)票：

（一）會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的。上列其他有關增值稅稅務資料的內容，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

（二）有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關處理的。

（三）有下列行為之一，經稅務機關責令限期改正而仍未改正的：

1、虛開增值稅專用發(fā)票；

2、私自印制專用發(fā)票；

3、向稅務機關以外的單位和個人買取專用發(fā)票；

4、借用他人專用發(fā)票；

5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備；

7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

8、未按規(guī)定接受稅務機關檢查。

有上列情形的，如已領購專用發(fā)票，主管稅務機關應暫扣其結存的專用發(fā)票和IC卡。

第九條有下列情形之一的，為本規(guī)定第八條所稱未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設備：

（一）未設專人保管專用發(fā)票和專用設備；

（二）未按稅務機關要求存放專用發(fā)票和專用設備；

（三）未將認證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認證結果通知書》和《認證結果清單》裝訂成冊；

（四）未經稅務機關查驗，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

第十條一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

第十一條專用發(fā)票應按下列要求開具：

（一）項目齊全，與實際交易相符；

（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；

（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；

（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。

第十二條一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》（附件2），并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

第十三條一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數據電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

第十四條一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》，附件3）。

《申請單》所對應的藍字專用發(fā)票應經稅務機關認證。

經認證結果為“認證相符”并且已經抵扣增值稅進項稅額的，一般納稅人在填報《申請單》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

經認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，一般納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。

第十五條《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由購買方留存；第二聯(lián)由購買方主管稅務機關留存。

《申請單》應加蓋一般納稅人財務專用章。

第十六條主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》，附件4）?！锻ㄖ獑巍窇c《申請單》一一對應。

第十七條《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務機關留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存。

《通知單》應加蓋主管稅務機關印章。

《通知單》應按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理。

第十八條購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。屬于本規(guī)定第十四條第四款所列情形的，不作進項稅額轉出。

第十九條銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數開具。

紅字專用發(fā)票應與《通知單》一一對應。

第二十條同時具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認證或者認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數據電文。

第二十一條一般納稅人開具專用發(fā)票應在增值稅納稅申報期內向主管稅務機關報稅，在申報所屬月份內可分次向主管稅務機關報稅。

本規(guī)定所稱報稅，是納稅人持IC卡或者IC卡和軟盤向稅務機關報送開票數據電文。

第二十二條因IC卡、軟盤質量等問題無法報稅的，應更換IC卡、軟盤。

因硬盤損壞、更換金稅卡等原因不能正常報稅的，應提供已開具未向稅務機關報稅的專用發(fā)票記賬聯(lián)原件或者復印件，由主管稅務機關補采開票數據。

第二十三條一般納稅人注銷稅務登記或者轉為小規(guī)模納稅人，應將專用設備和結存未用的紙質專用發(fā)票送交主管稅務機關。

主管稅務機關應繳銷其專用發(fā)票，并按有關安全管理的要求處理專用設備。

第二十四條本規(guī)定第二十三條所稱專用發(fā)票的繳銷，是指主管稅務機關在紙質專用發(fā)票監(jiān)制章處按“V”字剪角作廢，同時作廢相應的專用發(fā)票數據電文。

被繳銷的紙質專用發(fā)票應退還納稅人。

第二十五條用于抵扣增值稅進項稅額的專用發(fā)票應經稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

本規(guī)定所稱認證，是稅務機關通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數據的識別、確認。

本規(guī)定所稱認證相符，是指納稅人識別號無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

第二十六條經認證，有下列情形之一的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關退還原件，購買方可要求銷售方重新開具專用發(fā)票。

（一）無法認證。

本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。

（二）納稅人識別號認證不符。

本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。

（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。

本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

第二十七條經認證，有下列情形之一的，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，稅務機關扣留原件，查明原因，分別情況進行處理。

（一）重復認證。

本規(guī)定所稱重復認證，是指已經認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。

（二）密文有誤。

本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。

（三）認證不符。

本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。

本項所稱認證不符不含第二十六條第二項、第三項所列情形。

（四）列為失控專用發(fā)票。

本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

第二十八條一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》（附件5），經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第二十九條專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

第三十條本規(guī)定自2007年1月1日施行，《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕150號）、《國家稅務總局關于增值稅專用發(fā)票使用問題的補充通知》（國稅發(fā)〔1994〕056號）、《國家稅務總局關于由稅務所為小規(guī)模企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票的通知》（國稅發(fā)〔1994〕058號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈關于商業(yè)零售企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的通告〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕081號）、《國家稅務總局關于修改〈國家稅務總局關于嚴格控制增值稅專用發(fā)票使用范圍的通知〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕075號）、《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2001〕57號）、《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票有關稅務處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕010號）、《國家稅務總局關于進一步加強防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額管理的通知》（國稅發(fā)明電〔2002〕33號）同時廢止。以前有關政策規(guī)定與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準。附：開具紅字增值稅專用發(fā)票的規(guī)定國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知發(fā)表時間：2007-2-279:31:00發(fā)表單位：法規(guī)處文章級別：0國稅發(fā)〔2007〕18號各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

《國家稅務總局關于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（\o""國稅發(fā)〔2006〕156號，以下簡稱《通知》）下發(fā)后，各地陸續(xù)反映了一些執(zhí)行中存在的問題，經研究，現(xiàn)補充通知如下：

一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：

（一）因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進項稅額轉出處理。

（二）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。

（三）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（四）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

（五）發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規(guī)定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

二、稅務機關為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務機關。

三、為實現(xiàn)對通知單的監(jiān)控管理，稅務總局正在開發(fā)通知單開具和管理系統(tǒng)。在系統(tǒng)推廣應用之前，通知單暫由一般納稅人留存?zhèn)洳?，稅務機關不進行核銷。紅字專用發(fā)票暫不報送稅務機關認證。

四、對2006年開具的專用發(fā)票，在2007年4月30日前可按照原規(guī)定開具紅字專用發(fā)票。

特此通知。

國家稅務總局

二○○七年二月十六日附：申請開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》提供資料：一、購貨方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復印件；退貨折讓協(xié)議（僅退貨或折讓的企業(yè)提供，雙方蓋章）；購貨方稅務登記證副本復印件；進項轉出憑證復件（無法認證的，不需提供）;不得抵扣的，提供原記帳憑證復印件；認證結果或明細。二、銷貨方申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》1、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單；2、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)原件及復印件；3、如是開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的的，提供購買方出具的證明材料（拒收理由、錯誤具體項目、正確內容以及原發(fā)票未認證抵扣的說明），且在開票之日起90日內辦理；4、如是開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，提供銷售方出具的證明材料（具體理由、錯誤具體項目、正確內容以及原發(fā)票未交付購買方的說明），且在開票的次月內辦理；5、銷售方稅務登記證副本復印件。注：1、以上資料均需蓋公章，復印件均注明“與原件一致”）,到110辦公室辦理《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知書》；2、除了報送紙質資料外，還需開票系統(tǒng)制作申請單、打印申請單、生成電子文件，然后通過蘇州國稅網站（綠色通道）網上申請申報管理類紅字發(fā)票信息發(fā)送，遞交開具信息并打印申請單，詳見蘇州國稅網站的高新區(qū)國稅局站點。具體操作：1、在開票系統(tǒng)填寫申請單、打印申請單并生成電子文件；2、在綠色通道網上申請申報管理類紅字發(fā)票信息傳遞發(fā)送；3、到主管國稅機關辦理紅票通知單4、在開票系統(tǒng)開具紅票申請紅票通知單政策規(guī)定的明確：1、銷貨方申請紅票通知單：僅二種情況（1）發(fā)票開錯未交給對方。在次月辦理紅票通知單（2）發(fā)票開錯對方拒收：在90日內辦理紅票通知單2、購貨方辦理紅票通知單除銷貨方辦理紅票通知單的二種情況外，其他均由購貨方辦理紅票通知單。如：退貨、折讓；認證結果為發(fā)票代碼、號碼不一致、無法認證等情況。誤作廢發(fā)票規(guī)定的強調1、如銷貨方誤作廢發(fā)票而購貨方已認證或已做帳（即事實上原發(fā)票無法返還給銷貨方）的情況下，購貨方不能將發(fā)票返還給銷貨方。否則依未按規(guī)定取得發(fā)票處理。同樣，銷貨方誤作廢發(fā)票而購貨方因無法返還原發(fā)票，按給未按規(guī)定開具發(fā)票處理。2、如銷貨方誤作廢發(fā)票而購貨方未認證且未做帳的情況下，購貨方可將發(fā)票返還給銷貨方。4、納稅申報P50對象時間期限：正常情況下流轉稅是次月15日內，所得稅是季后15日內，若放國假三天及以上，相應順延。一般納稅人由于金稅報稅的原因，需提前兩個工作日。違反規(guī)定的法律責任：申報和資料提交期限規(guī)定5、稅款繳納P73繳納方式：納稅專戶扣款納稅期限：與正常申報限期一致相關法律責任：滯納金（每日萬之五）四、網上申報演示基本操作：1、增值稅、消費稅按月申報，所得稅按季申報,年度申報；2、企業(yè)應申報的報表在“綠色通道--網上申報”中均有，即只需要按系統(tǒng)提示的報表申報即可；3、增值稅、消費稅、所得稅必須按申報期限申報，遲申報則必須接受處罰后在柜臺手工申報或網上提交）；4、資產負債表、申報附表（20項指標）、利潤表可在每月的20日前申報；注意：若這三份表在次月及以后申報，會造成申報后無法打?。ㄏ到y(tǒng)不會自動生成打印標記），所以請在規(guī)定期限內申報)。5、資料提交：按季/年交資料室（315辦公室）6、網上申報表必須分批提交；7、申報時，必須先附表后主表。8、必須在下載專區(qū)中下載打印軟件（與操作系統(tǒng)相適應）。其他下載內容（根據需要）：汽車銷售公司下載機動車開票軟件，涉及非稅控抵扣憑證（海關完稅憑證，航空、海運、鐵路運費）的下載通用數據采集軟件（一般納稅人版V2.3）。9、申報順序：進入蘇州國稅—主站—綠色通道—登陸—進入申報界面；10、登陸：納稅人識別號：稅號；密碼：原始密碼1（第一次登陸后系統(tǒng)會提示要求改密碼）；校驗碼：系統(tǒng)提示。申報所屬期一般為默認，不用維護。演示一：正式一般納稅人(基本申報類型)320508744822277密碼1、登陸：略2、做012表抵扣明細表，每月初第一次進系統(tǒng)時，系統(tǒng)會自動初始化，即上月認證的認證信息會自動初始化到012表中，一般情況下，月初第一天下午（柜臺認證）認證信息會全部有。若信息不全或企業(yè)在上月已進入過系統(tǒng)，可按“重做初始化”手工導入抵扣信息（操作“重做初始化”，不會影響已經申報或做過的信息）。如再有抵扣信息與企業(yè)掌握的信息不一致，聯(lián)系稅務機關窗口工作人員或責任區(qū)管理員。注意：（1）外貿企業(yè)的用于出口銷售的購進貨物抵扣憑證必須維護成“外貿抵扣憑證”；（2）若有已認證而不需抵扣的（如用于在建工程等非應稅項目），如是整份發(fā)票不用抵扣，則維護成其他不得抵扣憑證；如是部分不能抵扣的，則在附表二的進項稅金轉出欄中直接處理；（3）若有非稅控系統(tǒng)開具的抵扣憑證（如海關完稅憑證，航空、海運、鐵路運費，農產品收購憑證），在通用數據采集軟件中采集后，生成數據申報文件，導入到012表中）。3、做013表普通發(fā)票明細表，此表只反映普通發(fā)票（含增值稅普通發(fā)票）、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、外貿企業(yè)的出口發(fā)票。注意：（1）手工和電腦版的普通發(fā)票必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號在發(fā)票的左上角，錄入一份保存一份；（從2007年6月開始，一般納稅人開具普通發(fā)票，必須開具增值稅普通發(fā)票，手工的普通發(fā)票現(xiàn)已基本了沒有了）（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號為9999，發(fā)票號碼可為任意號碼，發(fā)票說明欄必須選擇應稅銷售（不發(fā)票銷售），錄入一份保存一份；（3）增值稅普通發(fā)票可以匯總數錄入（以金稅系統(tǒng)中的增值稅普通發(fā)票匯總表上的銷售凈額、稅額凈額為準），號碼為連續(xù)號，若其中有作廢或負數票，則分段錄入，錄入后保存；（4）外貿企業(yè)的出口發(fā)票免稅銷售收入，必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇08外貿免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（5）國內免稅銷售收入（資產），必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。4、382表增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票情況分析表：不是每月、每個企業(yè)均有的，只有上月開具過增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票的企業(yè)系統(tǒng)才會有此表（如出2007年9月申報8月份的稅收，7月份有負票、紅票的，才會有此表），填寫時，只需選擇“紅票/作廢”類型及相關憑證號碼或說明。5、當012表、013表做好并檢查確認沒有問題后，按“自動生成”，012表、013表的信息會生成到010表（一般納稅人增值稅申報表）的附表一、附表二、主表中，當有開具過增值稅專用發(fā)票的，在附表一的第一欄中錄入增值稅專用發(fā)票份數（正票+負票）、銷售額、稅額（以金稅系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票匯總表上的銷售凈額、稅額凈額為準）。6、檢查010表，在確認無誤后，按“提交申報”，若通過機檢，系統(tǒng)會即時申報成功，若未通過機檢，系統(tǒng)會提示差異，根據提示信息反饋修改或聯(lián)系稅務機關。7、打印報表（前提是必須先下載相應的打印軟件），一般情況下，申報成功后二個小時內就可打印報表。8、金稅報稅。帶金稅IC卡、金稅資料（匯總表、紅票通知單）、申報資料到服務大廳報稅。演示二：小規(guī)模納稅人(基本申報類型)320508714122915密碼1、登陸：略2、做013表普通發(fā)票明細表，此表反映全部銷售收入（普通發(fā)票、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、代開的增值稅專用發(fā)票）。注意：（1）普通發(fā)票必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號在發(fā)票的左上角，錄入一份保存一份；（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號為9999，發(fā)票號碼可為任意號碼，發(fā)票說明欄必須選擇應稅銷售（不發(fā)票銷售），錄入一份保存一份；（3）國內免稅銷售收入（如出售符合條件的固定資產），必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（4）外貿企業(yè)的出口發(fā)票免稅銷售收入，必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（此種情況一般不多）（5）代開的增值稅專用發(fā)票，由系統(tǒng)自動導入或重做初始化手工導入（每月月初第一天上午稅務部門會準備好數據）。3、當013表做好并檢查確認沒有問題后，按“自動生成”，013表的信息會生成到011表（小規(guī)模納稅人增值稅申報表）主表中。由于代開增值稅專用發(fā)票時已預繳了稅款，在申報表的“預繳稅款”欄會自動反映出來（請認真審核），可抵減應納稅款（注意尾數差，要手工調到一致）。4、檢查011表，在確認無誤后，按“提交申報”，若通過機檢，系統(tǒng)會即時申報成功，若未通過機檢，系統(tǒng)會提示差額，根據提示提示信息反饋修改或聯(lián)系稅務機關。5、打印報表（前提是必須先下載相應的打印軟件），一般情況下，申報成功后二個小時內就可打印報表。演示三：外貿企業(yè)一般納稅人320508750026197密碼由于外貿企業(yè)基本上均是一般納稅人，所以此類納稅人的申報與正式一般納稅人相似，區(qū)別點在于出口發(fā)票的錄入和抵扣憑證的維護上。（黑體字）1、登陸：略2、做012表抵扣明細表，每月初第一次進系統(tǒng)時，系統(tǒng)會自動初始化，即上月認證的抵扣信息會自動初始化到012表中，一般情況下，月初第一天上午（柜臺認證）或第二天上午（網上認證）抵扣信息會全部有。若信息不全或企業(yè)在上月已進入過系統(tǒng)，可按“重做初始化”手工導入抵扣信息（操作“重做初始化”，不會影響已經申報或做過的信息）。如再有抵扣信息與企業(yè)掌握的信息不一致，聯(lián)系稅務機關窗口工作人員或責任區(qū)管理員。注意：（1）外貿企業(yè)的用于出口銷售的購進貨物抵扣憑證必須維護成“外貿抵扣憑證”；（2）若有已認證而不需抵扣的（如用于非應稅項目），如是整份發(fā)票不用抵扣，則維護成其他不得抵扣憑證；如是部分不能抵扣的，則在附表二的待抵扣欄中直接處理；（3）若有非稅控系統(tǒng)開具的抵扣憑證（如海關完稅憑證，航空、海運、鐵路運費，農產品收購憑證），在通用數據采集軟件中采集后，生成數據申報文件，導入到012表中）。3、做013表普通發(fā)票明細表，此表只反映普通發(fā)票、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、外貿企業(yè)的出口發(fā)票。注意：（1）手工的普通發(fā)票必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號在發(fā)票的左上角，錄入一份保存一份；（從2007年6月開始，一般納稅人開具普通發(fā)票，必須開具增值稅普通發(fā)票，手工的普通發(fā)票現(xiàn)已基本了）（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號為9999，發(fā)票號碼可為任意號碼，發(fā)票說明欄必須選擇應稅銷售（不發(fā)票銷售），錄入一份保存一份；（3）增值稅普通發(fā)票可以匯總數（金稅系統(tǒng)生成的匯總表）錄入，號碼為連續(xù)號，若其中有作廢或負數票，則分段錄入，做好后保存；（4）外貿企業(yè)的出口發(fā)票免稅銷售收入，必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（5）國內免稅銷售收入（如出售符合條件的固定資產），必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。4、增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票情況分析表：不是每月、每個企業(yè)均有的，只有上月開具過增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票的企業(yè)系統(tǒng)才會有此表，填寫時，只需選擇“紅票/作廢”類型及相關憑證號碼或說明。5、當012表、013表做好并檢查確認沒有問題后，按“自動生成”，012表、013表的信息會生成到010表（一般納稅人增值稅申報表）的附表一、附表二、主表中，當有開具過增值稅專用發(fā)票的，在附表一的第一欄中錄入增值稅專用發(fā)票份數（正票、負票）、銷售額、稅額（以金稅系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票匯總表上的銷售凈額、稅額凈額為準）。6、檢查010表，在確認無誤后，按“提交申報”，若通過機檢，系統(tǒng)會即時申報成功，若未通過機檢，系統(tǒng)會提示差額，根據提示提示信息反饋修改或聯(lián)系稅務機關。7、打印報表（前提是必須先下載相應的打印軟件），一般情況下，申報成功后二個小時內就可打印報表。8、金稅報稅。帶金稅IC卡、金稅資料（匯總表、明細、紅票通知單）、申報資料到服務大廳報稅。演示四：汽車銷售公司一般納稅人320508753215161密碼由于汽車銷售企業(yè)基本上均是一般納稅人，所以此類納稅人的申報與正式一般納稅人相似，區(qū)別點在于多了二份報表：015表機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表和381機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單，以及汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票發(fā)票信息的導入及維護上。（黑體字）1、登陸：略2、做012表抵扣明細表，每月初第一次進系統(tǒng)時，系統(tǒng)會自動初始化，即上月認證的抵扣信息會自動初始化到012表中，一般情況下，月初第一天下午或第二天上午抵扣信息會全部有。若信息不全或企業(yè)在上月已進入過系統(tǒng)，可按“重做初始化”手工導入抵扣信息。如再有抵扣信息與企業(yè)掌握的信息不一致，聯(lián)系稅務機關窗口工作人員或責任區(qū)管理員。注意：（1）外貿企業(yè)的用于出口銷售的購進貨物抵扣憑證必須維護成“外貿抵扣憑證”；（2）若有已認證而不需抵扣的（如用于非應稅項目），如是整份發(fā)票不用抵扣，則維護成其他不得抵扣憑證；如是部分不能抵扣的，則在附表二的待抵扣欄中直接處理；（3）若有非稅控系統(tǒng)開具的抵扣憑證（如海關完稅憑證，航空、海運、鐵路運費，農產品收購憑證），在通用數據采集軟件中采集后，生成數據申報文件，導入到012表中）。3、做013表普通發(fā)票明細表，此表只反映普通發(fā)票、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、外貿企業(yè)的出口發(fā)票。注意：（1）手工的普通發(fā)票（包括開票軟件開具的汽車銷售統(tǒng)一發(fā)票）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號在發(fā)票的左上角，錄入一份保存一份；（從2007年6月開始，一般納稅人開具普通發(fā)票，必須開具增值稅普通發(fā)票，手工的普通發(fā)票現(xiàn)已基本了）（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號為9999，發(fā)票號碼可為任意號碼，發(fā)票說明欄必須選擇應稅銷售（不發(fā)票銷售），錄入一份保存一份；（3）增值稅普通發(fā)票可以匯總數（金稅系統(tǒng)生成的匯總表）錄入，號碼為連續(xù)號，若其中有作廢或負數票，則分段錄入，錄入后保存；（4）外貿企業(yè)的出口發(fā)票免稅銷售收入，必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。（5）國內免稅銷售收入（如出售符合條件的固定資產），必須一份一份錄入（新建發(fā)票），發(fā)票說明欄必須選擇免稅銷售（普通發(fā)票），錄入一份保存一份。4、增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票情況分析表：不是每月、每個企業(yè)均有的，只有上月開具過增值稅專用發(fā)票紅字、作廢發(fā)票的企業(yè)系統(tǒng)才會有此表，填寫時，只需選擇“紅票/作廢”類型及相關憑證號碼或說明。5、做015表機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票領用存月報表。6、做381機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票清單。在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票開具軟件中生成開具信息文件，然后導入到本表中。由于開票軟件的相關信息不齊全，在導入信息后仍要手工補錄相關信息（如產地、廠家等）7、當012表、013表做好并檢查確認沒有問題后，按“自動生成”，012表、013表的信息會生成到010表（一般納稅人增值稅申報表）的附表一、附表二、主表中，當有開具過增值稅專用發(fā)票的，在附表一的第一欄中錄入增值稅專用發(fā)票份數（正票、負票）、銷售額、稅額（以金稅系統(tǒng)中的增值稅專用發(fā)票匯總表上的銷售凈額、稅額凈額為準）。8、檢查010表，在確認無誤后，按“提交申報”，若通過機檢，系統(tǒng)會即時申報成功，若未通過機檢，系統(tǒng)會提示差額，根據提示提示信息反饋修改或聯(lián)系稅務機關。9、打印報表（前提是必須先下載相應的打印軟件），一般情況下，申報成功后二個小時內就可打印報表。10、金稅報稅。帶金稅IC卡、金稅資料（匯總表、明細、紅票通知單）、申報資料到服務大廳報稅。演示五：生產企業(yè)出口退稅一般納稅人320508608199126密碼由于生產出口退稅企業(yè)均是一般納稅人，所以此類納稅人的申報與正式一般納稅人相似，區(qū)別點在于多了四份報表：902生產企業(yè)進料加工抵扣明細表、903生產企業(yè)出口貨物征（免）稅明細主表和904生產企業(yè)出口貨物征（免）稅明細從表信息的和448表《出口貨物補征稅計算表》導入上。（黑體字）1、登陸：略2、做012表抵扣明細表，每月初第一次進系統(tǒng)時，系統(tǒng)會自動初始化，即上月認證的抵扣信息會自動初始化到012表中，一般情況下，月初第一天下午或第二天上午抵扣信息會全部有。若信息不全或企業(yè)在上月已進入過系統(tǒng)，可按“重做初始化”手工導入抵扣信息。如再有抵扣信息與企業(yè)掌握的信息不一致，聯(lián)系稅務機關窗口工作人員或責任區(qū)管理員。注意：（1）外貿企業(yè)的用于出口銷售的購進貨物抵扣憑證必須維護成“外貿抵扣憑證”；（2）若有已認證而不需抵扣的（如用于非應稅項目），如是整份發(fā)票不用抵扣，則維護成其他不得抵扣憑證；如是部分不能抵扣的，則在附表二的待抵扣欄中直接處理；（3）若有非稅控系統(tǒng)開具的抵扣憑證（如海關完稅憑證，航空、海運、鐵路運費，農產品收購憑證），在通用數據采集軟件中采集后，生成數據申報文件，導入到012表中）。3、做013表普通發(fā)票明細表，此表只反映普通發(fā)票、視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）、外貿企業(yè)的出口發(fā)票。注意：（1）手工的普通發(fā)票（包括開具軟件的汽銷售統(tǒng)一發(fā)票）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。普通發(fā)票的字軌號在發(fā)票的左上角，做好一份保存一份；（從2007年6月開始，一般納稅人開具普通發(fā)票，必須開具增值稅普通發(fā)票，手工的普通發(fā)票現(xiàn)已基本了）（2）視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）必須一份一份錄入（新建發(fā)票）。視同銷售（含不開發(fā)票銷售額）的字軌號為9999，發(fā)票號碼可為任意號碼，發(fā)票說明欄必須選擇應稅銷售（不發(fā)票銷售）