加強資金管控

加強資金管控關(guān)鍵詞資金預(yù)算集團管控集團化的企業(yè)如何實現(xiàn)財務(wù)集中，提高集團的控制力，使集團的財務(wù)收支預(yù)算得到有效的貫徹落實，減少跑冒滴漏，保證資金安全，提高資金運營效益，是擺在我們面前的一個重要課題。比如企業(yè)集團在傳統(tǒng)粗放式資金管理模式下，若一個下屬公司惡意將大筆資金外劃或挪用，則很可能葬送整個企業(yè)。筆者基于在集團公司預(yù)算和資金控制的一些認識，引入全面預(yù)算理論，從預(yù)算角度對如何加強集團公司資金管理進行理論探討。一、推行全面預(yù)算，集團資金管控的基礎(chǔ)身處激烈競爭環(huán)境的集團公司要提升企業(yè)核心競爭力，必須把資金管理的眼光放得更遠一些。要嚴格控制事前、事中資金支出，保證資金有序流動，必須推行企業(yè)全面預(yù)算管理制度。企業(yè)應(yīng)建立健全資金預(yù)算管理制度，對生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)實施預(yù)算編制、分析、考核制度，將預(yù)算作為企業(yè)內(nèi)部組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的法定依據(jù)，把資金的收支納入嚴格的資金管理程序中。全面預(yù)算既可以有效保障企業(yè)投資者的權(quán)益，又可以規(guī)范決策者、管理者的資金行為，維護全體員工的合法權(quán)益，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，實施全面預(yù)算管理對資金管理的作用具體有以下幾個方面：.明確資金管理目標全面預(yù)算能夠細化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營計劃，它是對公司整體經(jīng)營活動一系列量化的計劃安排，以強化資金管理為主線，通過全面預(yù)算的編制，使公司管理層預(yù)先思考和安排未來資金，而不至于在未來的工作中被日?，嵤滤侠?變通常的“救火式干部”為“運籌帷幄式干部”，從而有效提高企業(yè)資金管理水平。.有效的資金監(jiān)控手段預(yù)算的編制過程讓集團企業(yè)和（分）子公司資金的籌集、使用、分配做到“有章可循，有法可依”。將資金預(yù)算與執(zhí)行情況進行對比，并通過分析找出差異的原因和落實責(zé)任,為經(jīng)營者提供有效的資金監(jiān)控手段。.協(xié)調(diào)部門關(guān)系，高效使用企業(yè)資金預(yù)算是一個系統(tǒng)工程，任何一個因素、一個環(huán)節(jié)的變動都會引起整個系統(tǒng)的變動。例如：采購影響生產(chǎn)、生產(chǎn)影響銷售、資金預(yù)算影響采購、銷售、費用，這就要求企業(yè)各個部門、各個環(huán)節(jié)在預(yù)算目標的制訂和實施過程中，必須做到相互溝通與協(xié)調(diào)。通過預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以對有限的資金進行最佳的安排使用，避免資金浪費和低效使用，提高資金利用效率。.收入提升及成本節(jié)約通過預(yù)算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。全面預(yù)算體系中包括有關(guān)企業(yè)收入、成本、費用的部分，通過對于這些因素的預(yù)測，并配合以管理報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經(jīng)營水平進行日常監(jiān)控與決策。當(dāng)公司的收入、成本費用水平偏離預(yù)算時，企業(yè)決策者就可以根據(jù)管理報告中所反映的問題采取必要的管理措施，加以改進。二、開通網(wǎng)上銀行，實時監(jiān)控集團資金集中資金管控是與銀行網(wǎng)絡(luò)化緊密相連的。網(wǎng)上銀行它運用信息技術(shù)和其它科技手段使集團各公司銀行賬戶融于一體，以提高企業(yè)運行的有序性。利用現(xiàn)代信息技術(shù)對資金實行實時控制，對流程中的資金開展全方位、全過程的管理。我們相信，現(xiàn)代企業(yè)通過實行集中化的資金管理，運用現(xiàn)代信息技術(shù)一定會超越時空，逐步實現(xiàn)“24小時某365天”的工作，為企業(yè)提高效率、控制風(fēng)險發(fā)揮重要的作用。三、集團所有資金實行收支分離集團及其分（子）公司的一切收入和支出都必須分開核算和管理，嚴格實行收支兩條線，不允許收支合并使用。對收入和支出分別設(shè)置銀行賬戶進行管理，具體管理模式包括企業(yè)集團賬戶管理、收支結(jié)算賬戶管理和混合賬戶管理三種模式。.企業(yè)集團賬戶管理模式首先，企業(yè)集團資金管理部門以企業(yè)集團名義在選擇的商業(yè)銀行申請賬戶服務(wù)。企業(yè)集團根據(jù)服務(wù)需要建立“總－分”銀行賬戶機制，即設(shè)立“總”賬戶亦即企業(yè)集團結(jié)算賬戶（以下簡稱“一級結(jié)算賬戶”），由資金管理部門代為管理，同時設(shè)立“分”賬戶亦即該賬戶掛接多個（分）子公司結(jié)算賬戶（以下簡稱“二級結(jié)算賬戶”）；（分）子公司可以將已有的銀行賬戶作為二級結(jié)算賬戶并將其納入企業(yè)集團賬戶管理機制中。如某企業(yè)集團有3家成員企業(yè)，資金管理部門在該銀行開有4個結(jié)算賬戶，其中資金管理部門1個，3個成員企業(yè)各1個。一級結(jié)算賬戶與二級結(jié)算賬戶的共同點是它們都屬于一般結(jié)算戶類存款的銀行賬戶，區(qū)別在于銀行會依據(jù)銀行與企業(yè)集團簽訂的企業(yè)集團賬戶服務(wù)協(xié)議自動將二級結(jié)算賬戶的余額實時或者定時轉(zhuǎn)到一級結(jié)算賬戶中。從日常資金流入來看，企業(yè)集團賬戶管理模式將成員企業(yè)所有的對外收款首先收到各企業(yè)的二級結(jié)算賬戶，然后由銀行自動將二級結(jié)算賬戶的余額實時或定時轉(zhuǎn)到一級結(jié)算賬戶中，這樣企業(yè)集團可以實現(xiàn)對流入資金的集中，從而形成企業(yè)集團的內(nèi)部現(xiàn)金池。從日常資金流出看來，企業(yè)集團賬戶管理模式將成員企業(yè)對集團外客戶的款項支付，由成員企業(yè)向資金管理部門申請，再由資金管理部門在銀行開設(shè)的一級結(jié)算賬戶下?lián)艿蕉壗Y(jié)算賬戶，然后由成員企業(yè)辦理從二級結(jié)算賬戶的轉(zhuǎn)賬支付即可。對于采用企業(yè)集團賬戶管理模式的企業(yè)集團來說，通過此方式不僅實現(xiàn)了閑置在各成員企業(yè)銀行賬戶的資金集中，形成了資金“蓄水池”功效，同時通過下放部分權(quán)力給成員企業(yè)，即成員企業(yè)對基本賬戶的使用，有效緩解了企業(yè)集團資金管理的壓力。因此此模式較適合企業(yè)集團下屬各企業(yè)集中在某個城市的企業(yè)集團，較便于其開展日常資金的劃轉(zhuǎn)。.收支結(jié)算賬戶管理模式第一，企業(yè)集團各成員企業(yè)在指定的銀行開設(shè)兩個獨立的一般結(jié)算類存款賬戶，各（分）子公司也可從已有的銀行一般結(jié)算賬戶中選擇。除國稅、地稅、項目貸款等專用戶保持不變外，其他銀行一般結(jié)算類存款賬戶根據(jù)企業(yè)集團的要求逐步或者在指定的時間內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，并將銷戶的余額轉(zhuǎn)到成員企業(yè)各自的二級結(jié)算賬戶中。其中一個一般結(jié)算戶專用于對外收款（以下簡稱“收入專戶”），并與銀行協(xié)定該銀行賬戶只允許辦理收入款項結(jié)算，不允許對企業(yè)集團以外的銀行賬戶辦理支付結(jié)算。另外一個一般結(jié)算戶也要與銀行協(xié)定只允許辦理對外支付款項結(jié)算（以下簡稱“支出專戶”），不允許對集團以外的銀行賬戶辦理收入結(jié)算業(yè)務(wù)。其次，各成員企業(yè)的收入專戶的余額定時上劃到企業(yè)集團賬戶。對于支出專戶來說，每月各成員企業(yè)通過上報資金預(yù)算到企業(yè)集團，企業(yè)集團的資金管理部門根據(jù)資金預(yù)算逐筆或一次性將款項劃撥到支出專戶上。而對于成員企業(yè)非預(yù)算范圍內(nèi)的臨時大額款項的支付申請，也可通過向資金管理部門申請臨時用款資金，待批準后由企業(yè)集團資金管理部門下劃到成員企業(yè)支出賬戶。當(dāng)然，對于成員企業(yè)的收入專戶和支出專戶，也需要通過銀行的網(wǎng)銀系統(tǒng)將余額及明細即時傳遞到企業(yè)集團資金管理部門，以實現(xiàn)對銀行賬戶結(jié)算余額和明細的實時監(jiān)控。上市公司也可采用銀行賬戶監(jiān)控方式處理。對于異地成員企業(yè)收入結(jié)算賬戶的余額是否每天上劃到企業(yè)集團，基于劃款手續(xù)費較高，可以根據(jù)企業(yè)集團的實際情況決定。如可以選擇隔日或每周定時上劃或余額到達一定數(shù)額上劃等多種方式。同時由于計算機網(wǎng)絡(luò)的迅速發(fā)展，國內(nèi)不少商業(yè)銀行的結(jié)算速度已有較大提升，給企業(yè)集團對異地企業(yè)實施資金管理創(chuàng)造了非常有利的條件，即企業(yè)集團通過銀行提供的網(wǎng)銀平臺，可以在數(shù)分鐘內(nèi)將資金下?lián)艿疆惖毓镜闹С鼋Y(jié)算賬戶。此方式比較適合企業(yè)集團屬下企業(yè)分散在幾個城市，需要保持各企業(yè)資金使用靈活度的企業(yè)集團。.混合賬戶管理模式將上述兩種銀行賬戶管理方式混合一起使用，即本地企業(yè)集中管理，異地企業(yè)實施收支兩條線管理，上市公司則采用銀行賬戶監(jiān)控方式，這樣可避免因集權(quán)和分權(quán)過度以及企業(yè)集團對上市公司資金監(jiān)管不力問題，從而形成企業(yè)集團資金管理“相對集中，全面監(jiān)控”的良好局面。四、收入賬戶的管理五、支出賬戶的管理六、制定“集權(quán)有度，分權(quán)有序”的資金與費用管理制度集團總部的資金支出，一律嚴格按資金與費用管理制度執(zhí)行。分（子）公司費用支出除嚴格執(zhí)行資金與費用管理制度外，還必須執(zhí)行如下規(guī)范：.分（子）公司總經(jīng)理和財務(wù)負責(zé)人在預(yù)算范圍內(nèi)有權(quán)直接簽批如下費用支出⑴.職工薪酬支出；口⑵.通訊性支出；口⑶.差旅性支出；口⑷.公關(guān)招待性支出；口⑸.辦公性支出；口⑹.汽車費用支出；口⑻.其他日常支出；如會務(wù)費、招聘費、工商年檢費等；口⑼.各種稅款。口.由集團公司總部對以下項目合同或方案進行審批，分（子）公司方可支付的資金項目⑴.材料支出如原料及主要材料、輔助材料、外購件、外加工支出等；口⑵.業(yè)務(wù)性支出如勞務(wù)費、運雜費、廣告宣傳費（如廣告費、促銷用品、印刷制品）；⑶.通用的低值易耗品；口⑷.汽車的大中性修理費；口⑸.固定資產(chǎn)購置；口⑹.無形資產(chǎn)如財務(wù)軟件支出；口⑺.動力支出；口⑻）.租賃費支出；口⑼.裝修費支出；口⑽.咨詢中介性支出；口（11）.研發(fā)支出；口?.其他專項;口?.工程項目支出?？?嚴格控制總部及分（子）公司預(yù)算外支出。不允許因私借款允許借款的事項包括：⑴.因公出差；口⑵.合約規(guī)定帶款的采購；口⑶.到集貿(mào)市場采購物資；口⑷.購置辦公用品或低值易耗品；口⑸.其他因公必須帶款事項。口以上借款由集團財務(wù)部和分（子）公司財務(wù)部按最低需要進行核準。七、制定內(nèi)審制度和處罰措施公司通過建立預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計制度，通過定期或不定期地實施審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算執(zhí)行中存在的問題；如有隱瞞和坐支收入的行為，一經(jīng)查實，對直接責(zé)任人要處以隱瞞和坐支金額一定比例的罰款。如果支出權(quán)限和范圍超出集團資金與費用管理制度，對直接責(zé)任人要處以全部支出額一定比例的罰款。同時還應(yīng)視情節(jié)輕重對直接責(zé)任人做出行政處分。通過考核與獎懲手段，能更好地提高預(yù)算管理與資金管理的權(quán)威與