稅收學(xué)第一章

國家稅收第一章：介紹第一頁，共三十八頁。關(guān)于我們老師：江新昶Mail：QQ：921932311Phone：助教：邱琳Mail：QQ：369927547Phone:第二頁，共三十八頁。主要問題稅收是什么？稅收要素有哪些？稅收可以怎樣分類？中國現(xiàn)在的稅制結(jié)果如何？《國家稅制》上什么內(nèi)容？第三頁，共三十八頁。該納稅嗎？2000多年前，以色列是羅馬帝國的一個行省，除猶太國王外，還有羅馬的總督。以色列人要向羅馬帝國納稅。那時候，以色列人對向羅馬帝國納稅很反感，對征稅的稅吏也很反感。甚至不愿意同他們一起吃飯。（課本里有一個錯誤的地方，《圣經(jīng)》并沒有把稅吏與魔鬼、罪人并列。）國內(nèi)有兩派：法利賽人不主張納稅；希律黨人主張。為了抓住主耶穌的把柄，他們來試探主耶穌。第四頁，共三十八頁。該納稅嗎？當(dāng)時，法利賽人出去商議，怎樣就著耶穌的話陷害他，就打發(fā)他們的門徒同希律黨的人去見耶穌，說：「夫子，我們知道你是誠實人，并且誠誠實實傳神的道，什麼人你都不徇情面，因為你不看人的外貌。請告訴我們，你的意見如何？納稅給該撒可以不可以？」(Matthew22:15-17)兩難的回答…..主耶穌怎么回答呢？第五頁，共三十八頁。該納稅嗎？Matthew22:18-21(18)耶穌看出他們的惡意，就說：「假冒為善的人哪，為什麼試探我？(19)拿一個上稅的錢給我看！」他們就拿一個銀錢來給他。(20)耶穌說：「這像和這號是誰的？」(21)他們說：「是該撒的?！挂d說：「這樣，該撒的物當(dāng)歸給該撒；神的物當(dāng)歸給神。」第六頁，共三十八頁。稅收稅收是政府對其管轄下的經(jīng)濟活動主體（包括個人、團體、企業(yè)等）所擁有的貨幣、實物或勞動力本身按一定比例征收，是經(jīng)濟活動主體為維持政府滿足公共需要所作的貢納。表現(xiàn)形式有：人頭稅、力役、所得稅、工薪稅、田賦、財產(chǎn)稅、營業(yè)稅、增值稅、關(guān)稅、消費稅、社會保險稅或社會保險捐等等。第七頁，共三十八頁。稅收特征強制性無償性確定性均一性第八頁，共三十八頁。強制性稅收的強制性特征體現(xiàn)于依法征稅。個人要根據(jù)稅法繳納稅收；政府要根據(jù)稅法征收稅收。稅收具有一定的自愿特征：在民主社會里，稅法（法律）的制定應(yīng)該是民意的體現(xiàn)，是人民自由選擇了稅收，因此具有一定程度的自愿性。第九頁，共三十八頁。無償性政府征稅時不向納稅人支付等價物或報酬。稅收是一種負擔(dān)，是私人掌握的資產(chǎn)的減少。但是當(dāng)政府使用政府稅收收入時，納稅人會因為這些公共產(chǎn)品或者公共服務(wù)而從中受益。第十頁，共三十八頁。確定性/固定性對什么人征稅？對什么客體征稅？證多少？怎么征收？第十一頁，共三十八頁。均一性稅收的均一性要求同種產(chǎn)品、同種行為、同種或同類征稅對象、同等納稅能力的納稅人納一樣或同量的稅。第十二頁，共三十八頁。稅收基本要素第十三頁，共三十八頁。稅收基本要素稅收管轄權(quán)納稅人稅基稅率第十四頁，共三十八頁。稅收管轄權(quán)稅收的征收主體是政府，政府獨立自主地制定法律、設(shè)立機構(gòu)對特定的經(jīng)濟活動主體（包括個人、企業(yè)、團體）征收稅收的權(quán)力就是稅收管轄權(quán)(Jurisdictiontotax)。政府可以基于它所管轄的人的范圍，行使稅收管轄權(quán)，這被稱為屬人主義原則。一國政府還可以基于他所管轄的地域范圍（包括領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空）來實施其稅收主權(quán)。第十五頁，共三十八頁。稅收管轄權(quán)政府可以基于它所管轄的人的范圍，行使稅收管轄權(quán)，這被稱為屬人主義原則。在這個稅收管轄權(quán)下，一個國家的政府可以要求納稅人就其來源于境內(nèi)和境外即世界范圍內(nèi)的所得或財產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。一國政府還可以基于他所管轄的地域范圍（包括領(lǐng)土、領(lǐng)海、領(lǐng)空）來實施其稅收主權(quán)。這被稱為收入來源地稅收管轄權(quán)，或者屬地主義原則。在行使這種稅收管轄權(quán)的情況下，對來源國而言，非居民納稅人只承擔(dān)部分納稅義務(wù)，即只就其在來源國境內(nèi)獲取的所得或擁有的財產(chǎn)承擔(dān)納稅義務(wù)。第十六頁，共三十八頁。稅收管轄權(quán)當(dāng)前絕大部國家同時屬人主義原則和屬地主義原則。第十七頁，共三十八頁。納稅人納稅人又稱納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的個人、企業(yè)或團體，是繳納稅款的主體，包括自然人和法人兩類。每一種稅收都有關(guān)于納稅義務(wù)人的規(guī)定。但是納稅人不一定是負稅人。第十八頁，共三十八頁。稅基征稅對象又稱課稅對象、征稅客體，是指對什么征稅，即征稅的標(biāo)的物，包括應(yīng)稅的項目、事件、交易行為等，不同的稅種有不同的征稅對象。稅目(taxitem)是稅法規(guī)定的征稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍；計稅依據(jù)又稱稅基，是計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，反映具體征稅范圍內(nèi)征稅對象的應(yīng)計稅金額或數(shù)量。第十九頁，共三十八頁。稅率稅率一般情況下是應(yīng)納稅額與計稅依據(jù)的比率。比例稅率；定額稅率；累進稅率第二十頁，共三十八頁。稅率同一性質(zhì)的計稅依據(jù)，不論數(shù)量大小，都按同一比例征稅的制度為比例稅率；按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額的為定額稅率；累進稅率包括全額累進稅率和超額累進稅率。全額累進稅率是以稅基的全額作為累進依據(jù)，當(dāng)稅基超過某個級距，就以全額適用相應(yīng)級距的稅率征稅；超額累進稅率是以稅基超額的部分作為累進依據(jù)，稅基每超過一個級距時，分別按其超額部分適用相應(yīng)級距的稅率征稅。第二十一頁，共三十八頁。全額和超額累進如果Joash收入$130000;全額累進稅率下需要繳納：$130000*28%=$36400超額累進稅率下需要繳納：($14300*0.1)+($43800*0.15)+($59150*0.25)+($12750*0.28)=$26357.50稅率設(shè)定應(yīng)稅所得額(0,14300](-,

58100](-,117250](-,178650]適用稅率10%15%25%28%第二十二頁，共三十八頁。稅收分類第二十三頁，共三十八頁。稅收分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅和財產(chǎn)稅；從量稅和從價稅直接稅和間接稅正稅和雜稅中央稅和地方稅一般稅(non-earmarked)和專用稅(earmarkedtaxes)事件稅(eventbasedtaxes)和累計稅(activitybasedtaxes)第二十四頁，共三十八頁。中國稅收概況第二十五頁，共三十八頁。稅收結(jié)構(gòu)流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅、城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅、煙葉稅、車輛購置稅所得稅類個人所得稅、企業(yè)所得稅、社會保險費財產(chǎn)和行為稅類房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、印花稅、土地增值稅、土地使用稅、耕地占用稅、船舶噸稅、車船稅、排污費第二十六頁，共三十八頁。總體情況國內(nèi)生產(chǎn)總值518942100%全國公共財政收入117254100%23%稅收收入10061486%19%流轉(zhuǎn)稅類63586.6254%12%所得稅25474.8122%5%財產(chǎn)稅和行為目的稅11547.6310%2%非稅收入16639.2414%3%第二十七頁，共三十八頁。流轉(zhuǎn)稅小計63586.6254%

國內(nèi)增值稅26415.5123%

國內(nèi)消費稅7875.587%

進口貨物增值稅、消費稅14802.1613%

出口貨物退增值稅、消費稅-10428.9-9%

營業(yè)稅15747.6413%

資源稅904.371%

城市維護建設(shè)稅3125.633%

煙葉稅131.780%

車輛購置稅2228.912%

關(guān)稅2783.932%第二十八頁，共三十八頁。所得稅小計25474.8122%

企業(yè)所得稅19654.5317%

個人所得稅5820.285%第二十九頁，共三十八頁。財產(chǎn)稅和行為目的稅小計11547.6310%

房產(chǎn)稅1372.491%

契稅2874.012%

耕地占用稅1620.711%

城鎮(zhèn)土地使用稅1541.721%

土地增值稅2719.062%

印花稅985.641%

車船稅393.020%

船舶噸稅40.980%第三十頁，共三十八頁。非稅收入小計16639.2414%

專項收入3232.633%

行政事業(yè)性收費4579.544%

罰沒收入1559.811%

其他收入7267.266%第三十一頁，共三十八頁。中國各級政府各稅種稅收201232第三十二頁，共三十八頁。美國各級政府各稅種稅收收入33美國聯(lián)邦政府依賴個人所得稅和工薪稅美國的州和地方政府更加依賴消費稅和財產(chǎn)稅。第三十三頁，共三十八頁。國際各稅種稅收收入200134其他國家比美國更加依靠消費稅。第三十四頁，共三十八頁。課程計劃第三十五頁，共三十八頁。課程計劃介紹稅收基礎(chǔ)知識中國稅制流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅制稅收專題稅收歸宿、稅收負擔(dān)第三十六頁，共三十八頁。內(nèi)容回顧稅收稅收要素稅收分類中國稅收概況課程計劃第三十七頁，共三十八頁。內(nèi)容總結(jié)國家稅收。那時候，以色列人對向羅馬帝國納稅很反感，對征稅的稅吏也很反感。為了抓住主耶穌的把柄，他們來試探主耶穌。納稅給該撒可以不可以?！?Matthew22:15-17)。(19)拿一個上稅的錢給我看。(20)耶穌