復(fù)旦大學(xué)上海視覺(jué)藝術(shù)學(xué)院工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)

復(fù)旦大學(xué)上海視覺(jué)藝術(shù)學(xué)院工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流學(xué)習(xí)第一頁(yè)，共42頁(yè)。目錄審計(jì)的基本概念和相關(guān)知識(shí)工程審計(jì)的主要內(nèi)容本項(xiàng)目的審計(jì)問(wèn)題和說(shuō)明回復(fù)介紹策略、經(jīng)驗(yàn)和總結(jié)第二頁(yè)，共42頁(yè)。一、審計(jì)定義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。工程審計(jì)是以基建項(xiàng)目為標(biāo)的，以會(huì)計(jì)師、審計(jì)師、造價(jià)師為主要從業(yè)人員。第三頁(yè)，共42頁(yè)。二、工程審計(jì)分類(lèi)第四頁(yè)，共42頁(yè)。

三、工程造價(jià)審計(jì)和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)：對(duì)單項(xiàng)、單位工程的造價(jià)進(jìn)行審核，其審計(jì)過(guò)程與施工單位的結(jié)算編制過(guò)程基本相同，即按照工程量套定額（工程量清單報(bào)價(jià)）。一般由造價(jià)工程師完成?？⒐へ?cái)務(wù)決算審計(jì)：除工程造價(jià)審計(jì)外，對(duì)其他工程建設(shè)支出比如前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用、工程管理雜費(fèi)等所有支出加在一起，審查其是否有不合理支出，是否有擠占建設(shè)成本和計(jì)劃外建設(shè)項(xiàng)目的現(xiàn)象等，來(lái)確定一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目的總造價(jià)。由注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成。第五頁(yè)，共42頁(yè)。四、工程審計(jì)單位第六頁(yè)，共42頁(yè)。五、審計(jì)關(guān)注的三關(guān)、六環(huán)節(jié)三關(guān)工程建設(shè)程序?qū)徍岁P(guān)工程建設(shè)預(yù)決算審核關(guān)工程建設(shè)財(cái)務(wù)支出審核關(guān)六環(huán)節(jié)關(guān)注建設(shè)單位內(nèi)控制度環(huán)節(jié)關(guān)注招標(biāo)投標(biāo)和合同簽訂環(huán)節(jié)關(guān)注施工現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)關(guān)注項(xiàng)目資金運(yùn)用環(huán)節(jié)關(guān)注工程竣工結(jié)算環(huán)節(jié)關(guān)注工程效益環(huán)節(jié)落實(shí)在項(xiàng)目建設(shè)程序的全過(guò)程中。第七頁(yè)，共42頁(yè)。六、項(xiàng)目前期的審計(jì)具體對(duì)象是建設(shè)單位上報(bào)文件和有權(quán)機(jī)關(guān)審批文件的形式與內(nèi)容，重點(diǎn)審計(jì)五個(gè)方面：投資決策審計(jì)勘察設(shè)計(jì)審計(jì)建設(shè)準(zhǔn)備情況審計(jì)招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)建設(shè)程序中，前期階段重要性在審計(jì)執(zhí)行時(shí)同樣適用。第八頁(yè)，共42頁(yè)。6.1、投資決策審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告編制與審批的程序是否合規(guī)，有無(wú)先報(bào)批后論證的現(xiàn)象；審計(jì)審批部門(mén)與編制部門(mén)的資質(zhì)、級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)有無(wú)人為的高估冒算或壓低投資估算的現(xiàn)象；審計(jì)可行性研究報(bào)告在分析與編制時(shí)所使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、有關(guān)的參數(shù)指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以及技術(shù)分析方法是否科學(xué)、準(zhǔn)確、合理。第九頁(yè)，共42頁(yè)。6.2、勘察設(shè)計(jì)審計(jì)主要審計(jì)設(shè)計(jì)質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)規(guī)范以及項(xiàng)目使用要求，是否符合適用、經(jīng)濟(jì)、美觀的設(shè)計(jì)原則；重點(diǎn)審計(jì)設(shè)計(jì)文件內(nèi)容是否齊全、是否經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)的審核；審計(jì)設(shè)計(jì)內(nèi)容是否符合批準(zhǔn)的投資計(jì)劃要求，建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)與建設(shè)規(guī)模是否突破了投資計(jì)劃的內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)；審計(jì)設(shè)計(jì)單位確定過(guò)程是否合法合規(guī)，設(shè)計(jì)單位資質(zhì)和級(jí)別是否符合項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模的要求；審計(jì)設(shè)計(jì)收費(fèi)是否合理。第十頁(yè)，共42頁(yè)。6.3、建設(shè)準(zhǔn)備情況審計(jì)主要審查土地征用、拆遷、補(bǔ)償?shù)膶徟c執(zhí)行情況；審查施工圖深度是否滿足開(kāi)工需要；審查設(shè)備、材料訂貨情況，重點(diǎn)審查建設(shè)單位是否組織設(shè)備、材料訂貨，訂貨數(shù)量是否滿足需要，價(jià)格是否合理，能否及時(shí)到貨，以保證工程建設(shè)需要；審查是否具備開(kāi)工條件，是否辦理了開(kāi)工報(bào)告等。第十一頁(yè)，共42頁(yè)。6.4、招標(biāo)投標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)按規(guī)定必須進(jìn)行招標(biāo)投標(biāo)的是否按照規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)；審計(jì)招標(biāo)文件的內(nèi)容是否合法、合規(guī)；審計(jì)招投標(biāo)過(guò)程是否完整；審計(jì)評(píng)標(biāo)、定標(biāo)的過(guò)程是否符合招標(biāo)文件和有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定；審計(jì)標(biāo)底編制與審核是否準(zhǔn)確，有無(wú)人為的故意壓低報(bào)價(jià)或哄抬中標(biāo)價(jià)的現(xiàn)象和有無(wú)泄露標(biāo)底的問(wèn)題；審計(jì)投標(biāo)報(bào)價(jià)是否準(zhǔn)確合理，重點(diǎn)審計(jì)其報(bào)價(jià)水平是否與其資質(zhì)、級(jí)別水平，項(xiàng)目的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)以及工程的類(lèi)別等要求一致，有無(wú)有意壓價(jià)抬高報(bào)價(jià)的問(wèn)題；審計(jì)招投標(biāo)的各項(xiàng)費(fèi)用的確定是否合理、合規(guī)；審查是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)單位和招標(biāo)投標(biāo)單位有無(wú)以任何名義收受“回扣”的問(wèn)題。審計(jì)中標(biāo)單位的資質(zhì)、等級(jí)是否符合建設(shè)工程要求；審查有無(wú)越級(jí)、掛靠等問(wèn)題。第十二頁(yè)，共42頁(yè)。6.5、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)主要審計(jì)合同簽訂的主體是否合格、內(nèi)容是否完整，合同條款是否清晰、明確，特別注意合同條款與補(bǔ)充協(xié)議之間的關(guān)系；審計(jì)合同的簽訂過(guò)程是否完整、手續(xù)是否齊全；審計(jì)合同中的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、工期標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的要求；審計(jì)合同的簽訂方式是否符合項(xiàng)目建設(shè)性質(zhì)的要求；審計(jì)合同的履行與索賠情況。第十三頁(yè)，共42頁(yè)。七、建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施情況審計(jì)

建設(shè)單位內(nèi)部控制審計(jì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)概算執(zhí)行情況審計(jì)資金來(lái)源、到位及使用情況審計(jì)建設(shè)成本與財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)稅費(fèi)審計(jì)環(huán)境審計(jì)施工單位審計(jì)監(jiān)理單位審計(jì)工程質(zhì)量審計(jì)建筑材料與設(shè)備購(gòu)置的審計(jì)第十四頁(yè)，共42頁(yè)。7.1、建設(shè)單位內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)管理制度是否健全，檢查管理過(guò)程是否合法、合規(guī)，各參與部門(mén)的責(zé)、權(quán)、利是否明確。內(nèi)控制度的核心是對(duì)招投標(biāo)、材料采購(gòu)、質(zhì)量控制及會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)。第十五頁(yè)，共42頁(yè)。7.2建設(shè)進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)主要檢查項(xiàng)目建設(shè)是否符合施工組織設(shè)計(jì)文件的要求，分析進(jìn)度偏差產(chǎn)生的原因，并提出保證工程按期完成的建議。第十六頁(yè)，共42頁(yè)。7.3概算執(zhí)行情況審計(jì)檢查項(xiàng)目建設(shè)是否按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)進(jìn)行，是否符合投資計(jì)劃的要求；審查各單位工程建設(shè)是否嚴(yán)格按批準(zhǔn)的概算內(nèi)容執(zhí)行；審查因原概算中存在不符合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際需要的部分進(jìn)行修改、補(bǔ)充而編制的調(diào)整概算的合法性、合理性和準(zhǔn)確性；審查項(xiàng)目建設(shè)是否存在超概算的問(wèn)題。第十七頁(yè)，共42頁(yè)。7.4資金來(lái)源、到位及使用情況審計(jì)主要審計(jì)建設(shè)資金(含項(xiàng)目資本金)來(lái)源是否合法、是否落實(shí)、是否按計(jì)劃及時(shí)到位；使用是否合規(guī)，有無(wú)轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金問(wèn)題；有無(wú)非法集資、攤派和亂收費(fèi)問(wèn)題，建設(shè)資金是否和生產(chǎn)資金嚴(yán)格區(qū)別核算；有無(wú)損失浪費(fèi)問(wèn)題。第十八頁(yè)，共42頁(yè)。

7.5建設(shè)成本與財(cái)務(wù)收支核算審計(jì)核心對(duì)工程價(jià)款結(jié)算進(jìn)行審計(jì)，主要審計(jì)建筑安裝成本的真實(shí)性，包括：工程價(jià)款的支付是否合規(guī)、合法，有無(wú)任意拖欠施工企業(yè)工程款的情況；有無(wú)竣工驗(yàn)收手續(xù)未辦理和不完整，卻已結(jié)算的情況；有無(wú)其他建設(shè)資金混用；審查有無(wú)擠占工程建設(shè)成本或費(fèi)用，特別是用基建結(jié)算資金支付不應(yīng)由投資項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等問(wèn)題；有無(wú)長(zhǎng)期不清理應(yīng)收款帳目余額，導(dǎo)致大量的壞帳損失；有無(wú)隱匿暫收款和長(zhǎng)期掛帳的情況。第十九頁(yè)，共42頁(yè)。7.6施工單位審計(jì)主要審計(jì)施工單位有無(wú)違規(guī)轉(zhuǎn)包、非法分包工程的行為；審計(jì)施工企業(yè)的資質(zhì)和工程承包情況，審查施工單位是否按照規(guī)定的工程承包范圍進(jìn)行承包活動(dòng)，有無(wú)越級(jí)承包工程；審查施工企業(yè)的等級(jí)是否與其施工能力、管理水平相適應(yīng)；審計(jì)工程價(jià)款結(jié)算是否合法，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問(wèn)題；審計(jì)有無(wú)采用行賄、回扣、中介費(fèi)等不正當(dāng)手段獲取工程任務(wù)；審查施工單位是否按有關(guān)規(guī)定繳納稅款。第二十頁(yè)，共42頁(yè)。7.7監(jiān)理單位審計(jì)主要審計(jì)監(jiān)理單位是否依法取得監(jiān)理資格，其資格證書(shū)的取得是否真實(shí)合法；審查有無(wú)未經(jīng)批準(zhǔn)、不具備監(jiān)理資格而擅自進(jìn)行監(jiān)理工作的行為；審查有無(wú)假借監(jiān)理工程師的名義從事監(jiān)理工作；審查有無(wú)出賣(mài)、出借、轉(zhuǎn)讓、涂改《監(jiān)理工程師崗位證書(shū)》行為；審查監(jiān)理工作是否根據(jù)合同的要求進(jìn)行；審查有無(wú)超出批準(zhǔn)的業(yè)務(wù)范圍從事工程建設(shè)監(jiān)理活動(dòng)的行為；審查有無(wú)轉(zhuǎn)讓監(jiān)理業(yè)務(wù)的行為；審查有無(wú)故意損害項(xiàng)目法人、承建商利益的行為；審查有無(wú)因工作失誤造成重大事故；審查監(jiān)理收費(fèi)是否合規(guī)。第二十一頁(yè)，共42頁(yè)。7.8工程質(zhì)量審計(jì)審計(jì)工程質(zhì)量是否滿足設(shè)計(jì)和規(guī)范的要求；重點(diǎn)審計(jì)施工記錄資料、隱蔽工程驗(yàn)收資料以及施工簽證資料是否真實(shí)、完整、合法、合規(guī)；審計(jì)已完工的施工質(zhì)量是否達(dá)到了設(shè)計(jì)的要求，是否符合施工規(guī)范要求；審查有無(wú)重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟(jì)損失。第二十二頁(yè)，共42頁(yè)。7.9建筑材料與設(shè)備購(gòu)置的審計(jì)主要審計(jì)購(gòu)置過(guò)程是否合法、合規(guī)；重點(diǎn)審計(jì)材料、設(shè)備的數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格是否滿足設(shè)計(jì)和生產(chǎn)要求，在購(gòu)買(mǎi)過(guò)程中是否有行賄受賄、收受回扣的問(wèn)題；在對(duì)質(zhì)量進(jìn)行審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)審計(jì)所有材料、設(shè)備是否有出廠合格證明，是否進(jìn)行了試樣測(cè)試；在對(duì)其價(jià)格審計(jì)時(shí)應(yīng)注意購(gòu)買(mǎi)時(shí)間、購(gòu)買(mǎi)地點(diǎn)，購(gòu)買(mǎi)時(shí)該地區(qū)的市場(chǎng)信息價(jià)標(biāo)準(zhǔn)以及與材料購(gòu)買(mǎi)有關(guān)的原始憑證、合同內(nèi)容是否真實(shí)，價(jià)格的測(cè)算過(guò)程是否準(zhǔn)確。第二十三頁(yè)，共42頁(yè)。八、本項(xiàng)目的工程審計(jì)具體問(wèn)題建設(shè)程序方面存在問(wèn)題建設(shè)資金來(lái)源、使用和管理方面存在的問(wèn)題工程招投標(biāo)、承發(fā)包及合同執(zhí)行方面存在的問(wèn)題概算執(zhí)行及投資控制方面存在的問(wèn)題工程結(jié)算方面存在的問(wèn)題建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理方面存在的問(wèn)題項(xiàng)目安全質(zhì)量控制審計(jì)的問(wèn)題（新增）第二十四頁(yè)，共42頁(yè)。施工許可證日期和實(shí)際開(kāi)工日期不一致問(wèn)題竣工檔案編制不完整問(wèn)題

8.1、建設(shè)程序方面存在問(wèn)題第二十五頁(yè)，共42頁(yè)。

8.2、建設(shè)資金來(lái)源、使用和管理方面存在的問(wèn)題是否設(shè)置基建賬簿單獨(dú)核算，核算內(nèi)容是否完整捐贈(zèng)收入是否計(jì)入基建撥款成本費(fèi)用及資金來(lái)源是否在基建賬上記錄反映，還是只反映在學(xué)院的日常經(jīng)營(yíng)賬上是否只通過(guò)在建工程一個(gè)科目核算成本，未核算投入該項(xiàng)目的撥入資金工程成本是否按規(guī)定分別按建安投資、設(shè)備投資、待攤投資等進(jìn)行核算項(xiàng)目竣工結(jié)轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)時(shí)，基建賬反映的投資總額與到位資金與編制的竣工決算報(bào)表是否相符，是否符合建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算的有關(guān)規(guī)定第二十六頁(yè)，共42頁(yè)。

8.3、工程招投標(biāo)、承發(fā)包及合同執(zhí)行方面存在的問(wèn)題將已含在總包招標(biāo)范圍的內(nèi)容再進(jìn)行指定分包，存在肢解項(xiàng)目的現(xiàn)象。如配電箱及變壓器的采購(gòu)；沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。如總包合同，機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)費(fèi)等措施費(fèi)為包干費(fèi)用，結(jié)算時(shí)未執(zhí)行合同包干費(fèi)用，而是按實(shí)結(jié)算，造成增加投資；以補(bǔ)充協(xié)議的形式更改原合同。如白玉蘭取消；該項(xiàng)目原合同工期為2006.12.8—2007.6.30，實(shí)際工期為2006.10.20—2007.9.10,實(shí)際完成的工期遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)合同工期，在2007年6月份簽訂補(bǔ)充協(xié)議調(diào)整合同工期。第二十七頁(yè)，共42頁(yè)。8.4、概算執(zhí)行及投資控制方面存在的問(wèn)題總體投資未突破概算總額的情況下，存在部分單項(xiàng)工程之間投資調(diào)劑未報(bào)批的情況。

建安費(fèi)概算金額和實(shí)際發(fā)生額存在差異，重點(diǎn)對(duì)概算中超支的單位工程和未實(shí)施的單位工程應(yīng)提前向原審批部門(mén)報(bào)備。

工程建設(shè)其他費(fèi)用概算金額和實(shí)際金額不一致，特別是超出概算金額將予以扣除，但節(jié)約的不予以增加。第二十八頁(yè)，共42頁(yè)。

8.5、工程結(jié)算方面存在的問(wèn)題措施費(fèi)為合同包干價(jià)，但結(jié)算審價(jià)單位未按合同執(zhí)行?；炷帘盟唾M(fèi)應(yīng)包含在混凝土綜合單價(jià)內(nèi)?；炷琳{(diào)價(jià)，按合同規(guī)定應(yīng)根據(jù)施工期間的平均價(jià)，對(duì)超過(guò)投標(biāo)價(jià)10%部分進(jìn)行調(diào)整。多計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)和設(shè)計(jì)費(fèi)予以扣除。根據(jù)《暫行規(guī)定》第十四條“工程價(jià)款結(jié)算中多計(jì)少計(jì)的工程款應(yīng)予以調(diào)整”的規(guī)定，多計(jì)項(xiàng)目投資予以核減。第二十九頁(yè)，共42頁(yè)。

8.6、建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理方面存在的問(wèn)題施工過(guò)程中，造價(jià)管理等方面資料不完善，如結(jié)算審價(jià)資料里面缺少結(jié)算審價(jià)明細(xì)等，造成相關(guān)備查資料缺失等問(wèn)題。第三十頁(yè)，共42頁(yè)。

8.7、項(xiàng)目安全質(zhì)量控制審計(jì)問(wèn)題在分部分項(xiàng)工程的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告中存在簽、章不全的情況在監(jiān)理資料中存在簽、章不全的情況隱蔽工程驗(yàn)收有不全面的情況關(guān)于材料供貨商資料不全的情況在工程中對(duì)有防火要求的建筑材料沒(méi)有提供防火報(bào)告施工總包單位在本工程項(xiàng)目中的特種作業(yè)人員上崗證沒(méi)有提供施工總包單位的隱蔽工程驗(yàn)收不完整對(duì)安全監(jiān)理工作聯(lián)系單中的整改意見(jiàn)有未回復(fù)及未整改的現(xiàn)象第三十一頁(yè)，共42頁(yè)。九、對(duì)審計(jì)報(bào)告的回復(fù)說(shuō)明該項(xiàng)目立項(xiàng)決策時(shí)就站在全局角度對(duì)學(xué)校發(fā)展進(jìn)行系統(tǒng)研究，經(jīng)充分論證，決定對(duì)學(xué)校原規(guī)劃進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，將美術(shù)學(xué)院合并建設(shè)，既解決了教學(xué)的迫切需要，又節(jié)約了建設(shè)資金，并為學(xué)校發(fā)展留有一定土地資源；其次項(xiàng)目?jī)?nèi)部功能空間變化經(jīng)歷了五個(gè)階段，在此基礎(chǔ)上，完成了全國(guó)首次建造藝術(shù)類(lèi)院校實(shí)訓(xùn)中心，在沒(méi)有任何先例的情況下，探索中前進(jìn)；期間委托了專(zhuān)業(yè)化項(xiàng)目管理公司，提前籌謀，嚴(yán)密策劃，精心管理，不斷適應(yīng)和調(diào)整，實(shí)現(xiàn)了學(xué)校正常開(kāi)學(xué)使用、功能形態(tài)滿意、各項(xiàng)手續(xù)齊全、投資精算不超建設(shè)的目標(biāo)；第三十二頁(yè)，共42頁(yè)。九、對(duì)審計(jì)報(bào)告的回復(fù)說(shuō)明尤其在投資控制方面得到各方贊譽(yù)，過(guò)程中我們采用“宏觀總量控制，微觀標(biāo)準(zhǔn)把關(guān)”的方法，反復(fù)論證精算，通過(guò)事前、事中、事后的全過(guò)程、全方位管理，概算執(zhí)行情況良好。本項(xiàng)目批復(fù)概算投資為6469.75萬(wàn)元，最終結(jié)算金額為5420.27萬(wàn)元，節(jié)約了1049.48萬(wàn)元，每平方米指標(biāo)為2530元（包括第二類(lèi)費(fèi)用），已低于一般的教學(xué)樓造價(jià)指標(biāo)，獲得了有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)，對(duì)如此低造價(jià)指標(biāo)的一個(gè)結(jié)算金額結(jié)果，我校無(wú)法接受貴司在結(jié)算金額基礎(chǔ)上再扣除100多萬(wàn)元的審計(jì)核減額結(jié)論；第三十三頁(yè)，共42頁(yè)。九、對(duì)審計(jì)報(bào)告的回復(fù)說(shuō)明在完成常規(guī)性功能和基本滿足開(kāi)學(xué)使用要求后，我院在竣工后近三年內(nèi)逐漸完善功能，目前已累計(jì)完成1898.26萬(wàn)元（其中除含有原批復(fù)概算投資中的除塵系統(tǒng)外，其他均為學(xué)校為完善教學(xué)功能、提升教學(xué)環(huán)境所做的自籌資金投入），下一步根據(jù)教學(xué)需求安排尚還有多項(xiàng)改造工作逐步要實(shí)施，不斷完善實(shí)訓(xùn)中心的使用功能；同時(shí)該項(xiàng)目各項(xiàng)手續(xù)齊全，是整個(gè)松江大學(xué)園區(qū)率先完成備案制驗(yàn)收，取得備案制合格證和房地產(chǎn)權(quán)證的建筑單體；經(jīng)過(guò)三年多的運(yùn)營(yíng)，功能和形態(tài)得到了國(guó)內(nèi)外專(zhuān)家、學(xué)者、學(xué)生、老師及多位國(guó)家級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的肯定。第三十四頁(yè)，共42頁(yè)。十、對(duì)審計(jì)報(bào)告提出問(wèn)題的說(shuō)明核算內(nèi)容不符合建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定工程招投標(biāo)、承發(fā)包及合同執(zhí)行方面存在的問(wèn)題概算執(zhí)行及投資控制方面存在的問(wèn)題工程結(jié)算方面存在的問(wèn)題第三十五頁(yè)，共42頁(yè)。

10.1、核算內(nèi)容不符合建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定我校覺(jué)得此認(rèn)定欠妥，還是認(rèn)為：“基建賬冊(cè)核算內(nèi)容有遺漏、與竣工決算報(bào)表不符“較為確切。我校對(duì)該項(xiàng)目在資金使用方面是按照財(cái)務(wù)有關(guān)規(guī)定設(shè)置了基建賬簿進(jìn)行單獨(dú)核算，核算的內(nèi)容也是按照建設(shè)單位會(huì)計(jì)核算有關(guān)規(guī)定操作的。問(wèn)題是工程完工后，學(xué)校因市教委對(duì)高校銀行專(zhuān)戶進(jìn)行清理的要求，在調(diào)整開(kāi)設(shè)新專(zhuān)戶、關(guān)閉舊帳戶時(shí)誤將該基建帳戶一并銷(xiāo)戶（以為項(xiàng)目已結(jié)束，未考慮到還有工程尾款未付）。導(dǎo)致在二年后支付工程質(zhì)保金時(shí)，學(xué)校已無(wú)法向基建帳戶撥款，只能由學(xué)?；編糁Ц?。費(fèi)用列入學(xué)校的“在建工程”科目并無(wú)過(guò)錯(cuò)，關(guān)鍵是因我們工作疏忽，未及時(shí)在基建賬的“建安投資”和“基建撥款”科目同時(shí)記賬反映，使得基建帳上的建設(shè)資金與竣工決算報(bào)表有差異。根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)，學(xué)校已在基建賬簿補(bǔ)登記了遺漏的工程尾款。第三十六頁(yè)，共42頁(yè)。

10.2工程招投標(biāo)、承發(fā)包及合同執(zhí)行方面存在的問(wèn)題說(shuō)明審計(jì)報(bào)告中認(rèn)為建設(shè)單位將已含在總包招標(biāo)范圍的內(nèi)容再進(jìn)行指定分包，存在肢解項(xiàng)目的現(xiàn)象，如配電箱及變壓器的采購(gòu)。我校認(rèn)為，本項(xiàng)目變電房?jī)?nèi)的配電箱和變壓器屬于10KV高壓配電部分，在概算批復(fù)時(shí)就單獨(dú)列項(xiàng)，由供電行業(yè)部門(mén)具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位采購(gòu)并施工，本就不屬于總包（七建）招標(biāo)范圍，我校在嚴(yán)格參照國(guó)家招投標(biāo)法律和有關(guān)法規(guī)的前提下進(jìn)行了采購(gòu)招標(biāo)，大大降低了該項(xiàng)工作由供電部門(mén)采購(gòu)和施工的費(fèi)用，同時(shí)為避免出現(xiàn)資金付款方面問(wèn)題，我校仍要求中標(biāo)單位與實(shí)施供電局高壓配電部分的施工單位簽訂合同，并且中標(biāo)價(jià)格未提高，因此不存在肢解工程的現(xiàn)象。除此之外，也沒(méi)有單獨(dú)訂立本應(yīng)屬于總包合同范圍內(nèi)的任何其他合同第三十七頁(yè)，共42頁(yè)。

10.3概算執(zhí)行及投資控制方面存在的問(wèn)題的說(shuō)明問(wèn)題：本項(xiàng)目批準(zhǔn)總概算6469.75萬(wàn)元，實(shí)際完成投資5420.27萬(wàn)元