集團公司內(nèi)部交易事項

第五章集團公司內(nèi)部交易事項的處理第一節(jié)集團公司內(nèi)部交易事項概述第二節(jié)集團公司內(nèi)部存貨交易第三節(jié)集團公司內(nèi)部往來業(yè)務

第四節(jié)集團公司內(nèi)部固定資產(chǎn)交易第一頁，共十五頁。一、集團公司內(nèi)部交易事項的含義二、集團公司內(nèi)部交易事項的類型（一）、按交易事項是否涉及損益分類（二）、按內(nèi)部交易事項的具體內(nèi)容分類三、內(nèi)部交易事項的消除方法返回第二頁，共十五頁。一、當期內(nèi)部存貨交易（一）、第一種處理方法：對于甲公司銷售給乙公司的產(chǎn)品，應編制的抵消分錄為：借：主營業(yè)務收人10000貸：主營業(yè)務成本10000如果乙公司尚未實現(xiàn)對外銷售，抵消分錄為：借：主營業(yè)務收入10000貸：主營業(yè)務成本8000存貨2000如果乙公司對外銷售了60％剩余40％尚未實現(xiàn)對銷售，編制抵消分錄借：主營業(yè)務收入6000貸：主營業(yè)務成本6000借：主營業(yè)務收入4000貸：主營業(yè)務成本3200存貨800繼續(xù)第三頁，共十五頁。(二)第二種處理方法：借：主營業(yè)務收入10000貸：主營業(yè)務成本10000借：主營業(yè)務成本800貸：存貨800

繼續(xù)第四頁，共十五頁。二、以后各期內(nèi)部存貨交易1、抵消上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤：借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務收入20002、上期內(nèi)部交易形成的存貨本期未實現(xiàn)銷售，本期無內(nèi)部交易借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務成本2000將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時：借：主營業(yè)務成本2000貸：存貨2000

繼續(xù)第五頁，共十五頁。3．上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實現(xiàn)對外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易

將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤時：借：期初未分配利潤2000貸；主營業(yè)務成本2000將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時：借：主營業(yè)務收4000貸：主營業(yè)務成本4000將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消時：借：主營業(yè)務成本2800貸：存貨2800

下一頁第六頁，共十五頁。4、本期發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易，同時部分存貨實現(xiàn)了對外銷售

將上期未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消以調(diào)整期初未分配利潤時：借：期初未分配利潤2000貸：主營業(yè)務成本2000將本期內(nèi)部存貨交易予以抵消時；借：主營業(yè)務收入4000貸：主營業(yè)務成本4000將期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤予以抵消借：主營業(yè)務成本2200貸：存貨2200

返回第七頁，共十五頁。

第三節(jié)集團公司內(nèi)部往來業(yè)務

(一)母公司與予公司、子公司相互之間債權、債務的抵消借：應付票據(jù)10000應付賬款40000應付債券200000預收賬款20000貸：應收票據(jù)10000應收賬款40000長期投資200000預付賬款20000

(二)合并價差借：合并價差貸：長期債權投資或短期投資

繼續(xù)第八頁，共十五頁。（三）、內(nèi)部利息收入與利息支出：借：投資收益10000貸：財務費用10000（四）、壞帳準備借：壞帳準備4000貸：管理費用4000繼續(xù)第九頁，共十五頁。二、以后各期內(nèi)部往來業(yè)務的抵消：1、本期應收賬款、其他應收款余額與上期余額相等將上期內(nèi)部應收賬款計提的壞賬準備抵消時：借：壞賬準備600貸：期初未分配利潤600

2．本期內(nèi)部應收賬款、其他應收款余額大于上期余額賬款計提的壞賬借：壞賬準備600貸：期初未分配利潤600借：壞賬準備200貸：管理費用2003．本期內(nèi)部應收賬款、其他應收款余額小于上期余額

借：壞賬準備600貸：期初未分配利潤600借：管理費用200貸：壞賬準備200

返回第十頁，共十五頁。在固定資產(chǎn)交易的當期，編制合并會計報表時應作的抵消分錄為：借：主營業(yè)務收入300000貸：主營業(yè)務成本150000固定資產(chǎn)原價150000本年就未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤計提的折舊編制抵消分錄：借：累計折舊30000貸：管理費用30000繼續(xù)第十一頁，共十五頁。以后各期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易首先將固定資產(chǎn)原價中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部利潤抵消借：期初未分配利潤150000貸：固定資產(chǎn)原價150000其次，將第一年就未實現(xiàn)內(nèi)部利潤計提的折舊抵消：借：累計折舊30000貸；期初未分配利潤30000最后，將第二年就未實現(xiàn)內(nèi)部利潤計提的折舊抵消：借；累計折舊30000貸：管理費用30000

繼續(xù)第十二頁，共十五頁。(二)清理會計期間的內(nèi)部固定資產(chǎn)交易1．內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限已滿

借：期初未分配利潤30000貸：管理費用300002．內(nèi)部交易固定資產(chǎn)超期使用（第六年仍繼續(xù)使用）借：期初未分配利潤150000貸，固定資產(chǎn)原價150000借；累計折舊150000貸：期初未分配利潤150000

3．內(nèi)部交易固定資產(chǎn)使用期限未滿（第四年清理）借：期初未分配利潤150000貸：營業(yè)外支出150000借：營業(yè)外支出90000貸：期初未分配利潤90000借：營業(yè)外支出30000貸：管理費用30000

返回第十三頁，共十五頁。第十四頁，共十五頁。內(nèi)容總結第五章集團公司內(nèi)部交易事項的處理。第五章集團公司內(nèi)部交易事項的處理。返回。借：主營業(yè)務收人10000。借：