建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理

賬務(wù)處理建筑施工企業(yè)的賬務(wù)處理1、購買材料的財務(wù)處理借：原材料等應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額應(yīng)交稅費-待認證進項稅額（當(dāng)月未認證的可抵扣增值稅額）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）（簡易計稅差額）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款2.項目發(fā)生實際成本的賬務(wù)處理:借：合同履約成本11000000貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等11000000⑹2x19年6月30Ho由于當(dāng)日該工程已竣工決算，其履約進度為100%。合同收入二63000000-23625000-23625000=15750000（元）借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 15750000貸：主營業(yè)務(wù)收入15750000借：主營業(yè)務(wù)成本10000000貸：合同履約成本10000000借：應(yīng)收賬款29700000貸：合同結(jié)算一一價款結(jié)算27000000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2700000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)2700000借：銀行存款36300000貸：應(yīng)收賬款36300000當(dāng)日，〃合同結(jié)算〃科目的余額為零(1125+1575-2700)o財務(wù)管理辦法為了加強、規(guī)范經(jīng)理部財務(wù)日常管理工作，強化項目成本管理，發(fā)揮財務(wù)在經(jīng)理部經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，根據(jù)新《會計法》、《企業(yè)會計制度》和總公司《財務(wù)管理制度細則》的規(guī)定，結(jié)合經(jīng)理部實際情況，制定本財務(wù)管理辦法。第一條會計和出納的職責(zé)1、會計的職責(zé)：(1)按照國家會計制度、總公司財務(wù)管理辦法的規(guī)定,依法組織會計日常核算、記帳、復(fù)帳、報帳，做到手續(xù)完備,帳目清楚。按期報帳，登記會計賬簿，編制會計報表，及時上報總公司。(2)收集、整理和分析有關(guān)會計數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。(3)緊密聯(lián)系工程計量部，準確核算聯(lián)合施工單位應(yīng)分攤的各項稅費、應(yīng)拔工程款、以及各施工隊的計價工作。(4)與設(shè)備部、材料部保持緊密聯(lián)系，協(xié)助設(shè)備部和材料部搞好機料管理，嚴把成本控制關(guān)。(5)按照經(jīng)濟稽核原則，定期檢查資金使用情況，挖掘增收節(jié)支的潛力，考核資金使用效果，及時提出合理化建議。(6)遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機密。(7)每月編制資金使用情況表，交項目經(jīng)理審核。(8)完成經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)。2、出納的工作職責(zé)(1)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，根據(jù)財務(wù)會計審核簽字的收付款憑證辦理款項收付，收付款憑證及原始憑證附件上加蓋〃收訖〃〃付訖〃，并在登記后將收付款憑證返回會計。(2)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。(3)嚴格支票管理制度，編制支票使用檔案。(4)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。(5)配合會計做好各種帳務(wù)處理。(6)遵守職業(yè)道德規(guī)范，不得泄露經(jīng)理部機密(7)完成經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)第二條、財務(wù)部門的職責(zé)與權(quán)利L財務(wù)部門的職責(zé)：依法組織與實行經(jīng)理部的日常會計核算，收集、整理和分析有關(guān)會計數(shù)據(jù)與資料，提出管理意見，實行事前控制與事中監(jiān)督。2、財務(wù)部門的權(quán)利：審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經(jīng)理。3、財務(wù)部直接對項目經(jīng)理負責(zé)。第三條、財務(wù)日常工作辦法1、項目經(jīng)理部財務(wù)采取印鑒分管制度，出納一枚，會計一枚，其中一人外出時，交由項目經(jīng)理監(jiān)管。2、財務(wù)人員審核各種原始憑證的真實性、合法性與有效性，對于不真實、不合法的原始憑證有權(quán)拒絕報銷，情況嚴重的上報項目經(jīng)理。3、對于發(fā)生的業(yè)務(wù)，應(yīng)開具對口行業(yè)的正規(guī)發(fā)票，不能取得正規(guī)發(fā)票的，應(yīng)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人到稅務(wù)局開具稅務(wù)發(fā)票,特殊情況的經(jīng)項目經(jīng)理同意后,由財務(wù)辦理。4、發(fā)票正面必須注明：日期、單位、貨物名稱、數(shù)量、單價、金額、收款人，并蓋有銷貨單位發(fā)票專用章或財務(wù)專r-n用早。5、發(fā)標(biāo)反面必須注明：事項、經(jīng)辦人、證明人、驗收人或在發(fā)票粘貼薄反面注明事由，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定辦理報帳手續(xù)。6、大額購買材料、辦公用品等，須填寫《申購單》，經(jīng)項目經(jīng)理批準后方可購買。7、職工醫(yī)療費用原則上不能報銷，工傷除外，具體參照總公司《總公司管理辦法》執(zhí)行。8、發(fā)票張數(shù)多的需用發(fā)票粘貼薄，由財務(wù)會計審核后，項目經(jīng)理簽字報銷。9、材料部購買定資產(chǎn)、大型周轉(zhuǎn)材料，必須向總公司設(shè)備物資部打正式的申請報告，經(jīng)總公司審批同意后，材料部才能購買，材料設(shè)備發(fā)票必須由項目經(jīng)理簽字報帳。10、一切罰款，應(yīng)該寫明具體情況，并有人證明，經(jīng)項目經(jīng)理簽字后，可報銷50%,列為間接費用。11、出租車車票，視具體情況報銷。12、汽車司機的每日出車補貼為5元。每月按30天計。無重大交通事故，年終按每月60元標(biāo)準發(fā)獎勵，由行辦造冊。13、費用報銷的程序是：報銷人收集原始單據(jù)一會計初步審核同意一項目經(jīng)理簽字同意一會計制憑證一出納付款或會計制憑證沖帳。14、不按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行報銷程序的，一律不給予報銷。15、報銷金額，不能有任何人為涂改，涂改后的報銷憑證，不能報銷。16、考慮到職工野外施工的艱苦，職工應(yīng)承擔(dān)的所得稅從福利費中支出。17、總公司列轉(zhuǎn)的技術(shù)裝備費，進入待攤費用中進行核算，分期進入成本。18、職工生活補貼每人每天10元，由食堂統(tǒng)一用于生活費開支，不再造冊發(fā)放，此費用列入間接費用，抵扣總公司管理費。第四條備用金及借款程序管理L采購人員、駕駛員、對外聯(lián)系業(yè)務(wù)人員等可借支備用金；每人借支累計總額具體規(guī)定為：項目經(jīng)理、項目副經(jīng)理2萬元，總工10000元，辦公室主任10000元，駕駛員3000元，部門負責(zé)人3000-4000元，其他人員視具體情況而定。2、備用金借支程序：借款人申請一會計審核簽署意見一項目經(jīng)理簽字同意一會計出憑證一出納付款。3、民工個人，不能直接向財務(wù)部借支，必須通過所屬施工工區(qū)負責(zé)人向財務(wù)借支。4、借款人必須在每年年底、或離職、工程竣工前報銷沖帳，對借款人未及時償還的借支，財務(wù)部門有權(quán)扣工資償還。5、超過借支總額累計金額的，不能再次借支。6、備用金使用過程中,1000元以內(nèi)的經(jīng)濟活動可由項目部部門負責(zé)人簽字負責(zé)，1000元以上的必須由項目經(jīng)理同意，否則不給予報帳。7、施工隊借款必須由工程計劃部、質(zhì)檢部、分管領(lǐng)導(dǎo)開具工程量情況說明，交財務(wù)扣除借支款后報項目經(jīng)理審批，預(yù)防不良超支現(xiàn)象發(fā)生。上述相關(guān)規(guī)定，若遇到特殊情況，可視具體情況，經(jīng)項目經(jīng)理簽字同意后，靈活變通處理。第五條支票領(lǐng)用管理1、為嚴格控制現(xiàn)金使用量，超過現(xiàn)金結(jié)算金額和范圍的必須使用支票；特殊情況下，使用大金額現(xiàn)金結(jié)算，應(yīng)事先征得財務(wù)部門的同意，并經(jīng)項目經(jīng)理同意后，方可進行現(xiàn)金支付。財務(wù)部將拒絕支付一切，未經(jīng)項目經(jīng)理審批的，超過結(jié)算起點的大額現(xiàn)金。2、各部門應(yīng)在每月月底，將下月的用款計劃送交財務(wù)部門，支票領(lǐng)用人憑借有效的用款計劃填寫支票領(lǐng)用單，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后領(lǐng)用，并同時登記《支票領(lǐng)用登記簿》。支票領(lǐng)用單上應(yīng)注明所需金額上限，超出上限應(yīng)通知財務(wù)部，否則財務(wù)部將通知銀行，作廢該份支票，由此所引起的一切后果,由支票領(lǐng)用人完全承擔(dān)。3、支票存根應(yīng)由收款人簽字，并加蓋印章，支票存根因故遺失，支票領(lǐng)用人應(yīng)立即通知財務(wù)部，并以書面形式上報項目經(jīng)理，由此而造成的一切后果，由支票領(lǐng)用人承擔(dān)。4、已用的支票在3天內(nèi)必須辦理有關(guān)沖帳手續(xù)，對無故拖延沖帳的按支票金額的5%。處以罰金，在當(dāng)月工資中扣繳；特殊情況應(yīng)向財務(wù)部說明。5、未用的支票應(yīng)在當(dāng)日（最遲次日）退回財務(wù)部門，否則罰款500元；如果丟失支票，領(lǐng)用人必須立即報財務(wù)部門采取補救措施，并向項目經(jīng)理寫出書面報告，由此造成的一切損失由支票領(lǐng)用人承擔(dān)。6、出納開具支票，應(yīng)填寫收款人欄目。7、支票領(lǐng)用人對所領(lǐng)用的支票的大小寫金額、收款人名稱等全部內(nèi)容可能發(fā)生的差錯負全責(zé)。第六條、業(yè)務(wù)招待費和誤餐費1、業(yè)務(wù)招待費僅限于招待與本項目有關(guān)的單位及個人。借：合同履約成本應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額應(yīng)交稅費-待認證進項稅額（發(fā)票收到時轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費科目）貸：應(yīng)付賬款/銀行存款/原材料/應(yīng)付職工薪酬等3.收到預(yù)收款的賬務(wù)處理（1）開不征稅發(fā)票的賬務(wù)處理借：銀行存款貸：合同負債應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅（一般計稅）應(yīng)交稅費-簡易計稅（簡易計稅）（2）開有稅率發(fā)票的賬務(wù)處理2、因辦理經(jīng)理部相關(guān)業(yè)務(wù)事項，發(fā)生的誤餐費，可以報銷。3、業(yè)務(wù)招待費和誤餐費必須取得正式發(fā)票，并在發(fā)票后注明時間、經(jīng)辦人及證明人。4、業(yè)務(wù)招待費原則上由部門負責(zé)人以上報銷，但發(fā)生業(yè)務(wù)招待費前應(yīng)告知項目經(jīng)理。其他人員一般情況不得報銷業(yè)務(wù)招待費，若特殊情況需由部門負責(zé)向項目經(jīng)理反映審批后方可發(fā)生，報銷程序按財務(wù)日常工作辦法執(zhí)行。5、業(yè)務(wù)招待過程中發(fā)生的無票支出，由項目經(jīng)理同意后，財務(wù)統(tǒng)一辦理。6、項目部各部門的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)本著節(jié)約的原則合理開支。第七條差旅費的報銷1、因為總公司開會、培訓(xùn)等，需出公差，項目部主要領(lǐng)導(dǎo)和主要負責(zé)人，由項目經(jīng)理根據(jù)事由緩急，可自行安排乘坐飛機、火車或汽車，票務(wù)費用，按實報銷;其余人員按火車（硬臥）標(biāo)準報銷，緊急情況下，項目經(jīng)理特批者除外。未經(jīng)同意的飛機票，只能按照火車（硬臥）票報銷，差價由經(jīng)辦人自行承擔(dān)。2、項目部職工每季度享受7天探親假（含往返時間），假期不能累計，項目部根據(jù)具體情況，適當(dāng)安排輪休，探親假為帶薪休假，休假期間的工資按照項目部基本工資同期發(fā)放，不再享受效益工資和各種補貼。探親差旅費可以報銷，車船費可包括往返飛機票和汽車票、火車票，省內(nèi)不允許報銷飛機票。3、住宿費標(biāo)準，執(zhí)行總公司《管理辦法》的相關(guān)規(guī)定。4、差旅費報銷只能包括車船費和住宿費，出差期間發(fā)生的其他費用，要單獨報銷。5、所有休假、請假出公差者，均需填報《請假條》交行辦存檔，作為發(fā)放工資福利的依據(jù)；差旅費報銷必須填寫《差旅費報銷單》。第八條計價單的開具1、經(jīng)理部發(fā)生的相關(guān)工程成本費用支出，收款單位（或個人）憑工程部門開具的《工程計價領(lǐng)款書》到財務(wù)部結(jié)帳。2、《工程計價領(lǐng)款書》由計價者根據(jù)工程部門相關(guān)業(yè)務(wù)的原始單據(jù)，核實計算后開出。財務(wù)部審核只對金額正確與否負責(zé)，不對原始單據(jù)的正確性負責(zé)。3、《工程計價領(lǐng)款書》由相關(guān)部門簽字以明確責(zé)任后。交項目經(jīng)理簽字同意后，方可作為記帳憑據(jù)。4、《工程計價領(lǐng)款書》應(yīng)每月開一次，手續(xù)完善后交財務(wù)列帳，做好每月成本核算工作。5、《工程計價領(lǐng)款書》采用總公司統(tǒng)一印制的。第九條工資核算1、職工工資分為標(biāo)準工資、加班費、效益工資及其他津貼。2、標(biāo)準工資按照總公司《項目經(jīng)理部工資改革方案》執(zhí)行。特別說明，根據(jù)總公司《項目經(jīng)理部工資改革方案》的精神，崗位工資由項目部崗位負責(zé)人享有，重要崗位知識分子補貼是指在崗的而且具有職稱的補助，不在崗而具有職稱的不在此列。3、加班費計算方法：(1)法定節(jié)假日加班，按下列公式計發(fā)加班費：(本人月工資x300%):20.92天x加班天數(shù)(2)法定節(jié)假日以外的加班，按下列公式計發(fā)加班費：(本人月工資x200%);20.92天x加班天數(shù)x一定基數(shù)每月按8天計算加班費，法定節(jié)假日按國家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4、效益工資的評定由各部門負責(zé)人根據(jù)職工的能力、工作表現(xiàn)、工作態(tài)度來評定，各部門負責(zé)人由項目經(jīng)理評定。5、每月發(fā)放工資，由會計根據(jù)行辦提供的《職工考勤表》，會同行辦一起制定《工資發(fā)放單》，經(jīng)項目經(jīng)理簽字審批后，由出納發(fā)放。6、職工因私事中途請假回家不超過7天（含往返時間）,假期超過15天者，只發(fā)放基本工資，在此期間的所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放。職工一次請假時間超過30天者,或一年內(nèi)有3次請假時間超過15天者，項目部只發(fā)放基本生活費500元/月，其余所有工資獎金勞保福利均不再發(fā)放；一年內(nèi)請假時間累計超過183天（半年）者，取消年終獎、通車獎等的發(fā)放。7、業(yè)主獎金的分配辦法：業(yè)主獎金x總公司管理費x40%的余額在經(jīng)理部進行分配。分配原則采用職工所存擔(dān)的風(fēng)險比例進行。8、項目部職工各種補貼遵照國家勞動法和總公司管理辦法執(zhí)行。第十條材料、固定資產(chǎn)核算1、鋼材、水泥、砂石料、商品混凝土等主要材料，購進時，材料部應(yīng)向財務(wù)部提供規(guī)定的《材料結(jié)算表》，并附過磅磅單，經(jīng)材料部兩人簽字，主管項目副經(jīng)理審核，項目經(jīng)理審批。2、其他零星材料的采購，由項目部與定的供應(yīng)商簽2、其他零星材料的采購，由項目部與定的供應(yīng)商簽以上包括五金材料、電器材料、油料、氧氣乙煥、外加劑等。3、項目部存貨（庫存商品）的核算采用〃實際成本〃法，存貨發(fā)出時，一律采用〃加權(quán)平均法〃計價。4、月末已經(jīng)入庫，未取得發(fā)票的材料，按暫估價入帳,采用〃抽單法〃核算。5、低值易耗品的攤銷，采用〃五五攤銷法〃進行核算,建立低值易耗品領(lǐng)用臺帳，定期盤點，每月一次，達到報廢的予以注銷。6、周轉(zhuǎn)材料的攤銷，采用〃分期攤銷法〃進行核算。7、定資產(chǎn)的核算與管理，按照總公司《財務(wù)管理制度細則》、《定資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行。對于固定資產(chǎn)的增減7、定資產(chǎn)的核算與管理，按照總公司《財務(wù)管理制度細則》、《定資產(chǎn)管理辦法》執(zhí)行。對于固定資產(chǎn)的增減定資產(chǎn)行政辦公部份，應(yīng)經(jīng)行辦簽認。8、所有材料，全部由材料部編制《驗收單》，財務(wù)部以此為依據(jù)，登記材料帳。9、每月25日為材料結(jié)帳日，同時材料部向財務(wù)部上報《材料領(lǐng)用匯總表》，并附材料領(lǐng)用的詳細清單。上述單據(jù),最后經(jīng)材料部部長簽字并加蓋公章生效，財務(wù)部以此為依據(jù)，進行材料成本核算，并核銷材料帳。10、每月材料部必需與財務(wù)部進行帳帳核對，做到帳帳相合，帳實相合。對于產(chǎn)生的差異，材料部填報《材料盤點表》，說明情況，并報主管項目副經(jīng)理審批。低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料的攤銷、定資產(chǎn)的折舊，由財務(wù)部進行核算并報材料部，材料部依據(jù)財務(wù)部提供的數(shù)據(jù)進行賬務(wù)處理。低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料的攤銷、定資產(chǎn)的折舊，由財?shù)谑粭l車輛使用費和辦公用品管理1、經(jīng)理部的車輛，每月報銷一次車輛使用費，跨月費用，不再報銷，修車費用，金額使用權(quán)限參照備用金管理的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。同時必須附有加蓋公章的〃修理清單〃作為附件。車輛使用費需先由行辦主任審核簽字。2、辦公用品，只能由行辦（或指定的專門人員）定點采購，每月結(jié)帳報銷一次，并附采購清單，說明結(jié)帳時的折扣情況。3、貴重商品的采購，必須附有詳細的〃采購清單〃，并由行辦負責(zé)領(lǐng)取登記工作，定期與財務(wù)核對實物帳。第十二條實施1、本財務(wù)管理辦法為試行辦法，其未盡事項，由項目部制定相關(guān)條款的《實施細則》予以補充說明；最終解釋權(quán)屬于經(jīng)理部財務(wù)部。2、本財務(wù)管理辦法上報總公司審核、備案。3、本財務(wù)管理辦法經(jīng)項目經(jīng)理簽字同意后生效，自20XX年X月8日起實行。借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額（一般計稅）應(yīng)交稅費-簡易計稅（簡易計稅）.主營業(yè)務(wù)成本確認的賬務(wù)處理借：主營業(yè)務(wù)成本貸：合同履約成本.主營業(yè)務(wù)收入確認（投入法，按成本投入占概算成本推算履約進度確認收入金額）的賬務(wù)處理借：合同結(jié)算-收入結(jié)轉(zhuǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入.業(yè)主確認工程量（含質(zhì)保金）的賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款合同資產(chǎn)-質(zhì)保金合同負債-工程款-預(yù)收工程款（本次沖減預(yù)收工程款金額）貸：合同結(jié)算-價款結(jié)算應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額會計收入確認早已增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時點）應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額（一般計稅）應(yīng)交稅費-簡易計稅（簡易計稅）應(yīng)收賬款-工程款-進度結(jié)算（本次沖減預(yù)收工程款金額）.期末將合同結(jié)算余額轉(zhuǎn)入合同資產(chǎn)或合同負債的賬務(wù)處理：（1）如果合同結(jié)算科目余額為借方的項目，則賬務(wù)處理如下：借：合同資產(chǎn)-工程款貸：合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)（2）如合同結(jié)算科目余額為貸方的項目，則賬務(wù)處理如下：借：合同結(jié)算-工程款期末結(jié)轉(zhuǎn)貸：合同負債-工程款8.質(zhì)保期滿一合同資產(chǎn)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并開具發(fā)票的賬務(wù)處理借：應(yīng)收賬款貸：合同資產(chǎn)-質(zhì)保金應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額（一般計稅）應(yīng)交稅費-簡易計稅（簡易計稅）下面通過一則案例詳解建筑施工企業(yè)財務(wù)處理全流程：案例：2x18年1月1日，甲建筑公司與乙公司簽訂一項大型設(shè)備建造工程合同，根據(jù)雙方合同，該工程的造價為6300萬元，工程期限為1年半，甲公司負責(zé)工程的施工及全面管理，乙公司按照第三方工程監(jiān)理公司確認的工程完工量，每半年與甲公司結(jié)算一次；預(yù)計2x19年6月30日竣工；預(yù)計可能發(fā)生的總成本為4000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，甲公司采用成本法確定履約進度，增值稅稅率為10%,不考慮其他相關(guān)因素。2x18年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本1500萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款2500萬元，甲公司實際收到價款2000萬元；2x18年12月31日，工程累計實際發(fā)生成本3000萬元，甲公司與乙公司結(jié)算合同價款1100萬元，甲公司實際收到價款1000萬元；2x19年6月30日，工程累計實際發(fā)生成本4100萬元,乙公司與甲公司結(jié)算了合同竣工價款2700萬元，并支付剩余工程款3300萬元。上述價款均不含增值稅額。假定甲公司與乙公司結(jié)算時即發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，乙公司在實際支付工程價款的同時支付其對應(yīng)的增值稅款。甲公司的賬務(wù)處理為：⑴2x18年1月1日至6月30日實際發(fā)生工程成本時。借：合同履約成本15000000貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等15000000(