2021-2022年寧夏回族自治區(qū)固原市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2021-2022年寧夏回族自治區(qū)固原市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.下列有關(guān)資產(chǎn)負債表日后事項表述正確的是()。

A．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的法定盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

B．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均可以調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目，但不調(diào)整報告年度現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字

C．資產(chǎn)負債表日后事項，作為調(diào)整事項調(diào)整財務(wù)報表有關(guān)項目數(shù)字后，還需要在會計報表附注中進行披露

D．資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利，應(yīng)作為調(diào)整事項處理

3.根據(jù)《刑法》第二百零一條規(guī)定，納稅人采取偽造、變造賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，處()有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

A.3年以上

B.3年以下

C.3年以上7年以下

D.7年以上

4.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

5.（）不是企業(yè)會計確認計量和報告選擇貨幣計量的原因。

A.貨幣是商品的一般等價物

B.貨幣是衡量一般商品的共同尺度

C.只能從一個側(cè)面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況

D.貨幣是價值尺度和流通手段

6.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2012年初取得乙公司10％的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45％的股權(quán)，乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，所有者權(quán)益相對于最終控制方而言的賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權(quán)益相對于最終控制方而言的賬面價值為400萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值為()萬元。

A.115B.125C.220D.231

7.

第

6

題

A公司與B銀行就借款事宣達成協(xié)議簽訂了一份書面借款合同，后又以A公司的一幢房屋作為抵押簽訂了抵押合同并依法辦理了登記。該抵押權(quán)的設(shè)立為（）。

8.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，2013年1月113甲公司從乙公司股東處購人乙公司有表決權(quán)股份的30％，能夠?qū)σ夜緦嵤┲卮笥绊憽?013年11月20日，乙公司向甲公司銷售一批產(chǎn)品，實際成本為260萬元，銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，貨款已收存銀行。至2013年年末甲公司將上述商品對外出售90％。若甲公司有子公司丙公司，需要編制合并財務(wù)報表，上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)在合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額為()萬元。

A.10．8B.12C.0D.1．2

9.下列關(guān)于會計估計及其變更的表述中，正確的是()。A.A.會計估計應(yīng)以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)

B.對結(jié)果不確定的交易或事項進行會計估計會削弱會計信息的可靠性

C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)不同情況采用追溯重述或追溯調(diào)整法進行處理

D.某項變更難以區(qū)分為會計政策變更和會計估計變更的，應(yīng)作為會計政策變更處理

10.2013年4月1日，甲公司收到先征后返的增值稅800萬元；6月20日，甲公司以10000萬元的拍賣價格取得一棟已達到預(yù)定可使用狀態(tài)的房屋，該房屋的預(yù)計使用年限為50年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司6000萬元，作為對甲公司取得房屋的補償。甲公司2013年度因政府補助應(yīng)確認的收益金額為()萬元。

A.800B.920C.860D.900

11.

第

19

題

東風公司2002年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付的買價及相關(guān)費用共計48萬元。該專利權(quán)的攤銷年限為5年。2004年4月1日，東風公司將該專利權(quán)的所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得價款20萬元。轉(zhuǎn)讓交易適用的營業(yè)稅率為5%。假定不考慮無形資產(chǎn)減值準備。轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損失為（）萬元。

A.8.2B.7.4C.7.2D.6.4

12.因B公司出現(xiàn)嚴重財務(wù)困難，無力支付所欠A公司的貨款500萬元，2012年1月10日，A公司與B公司達成債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議約定，B公司以一項生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備償還債務(wù)。該項設(shè)備是2010年購入的，賬面原價為400萬元，累計折舊30萬元，公允價值為350萬元(不含增值稅)，未計提減值準備。A公司已對該項債權(quán)計提壞賬準備30萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費，A公司取得的固定資產(chǎn)的入賬價值是（）萬元。

A.400B.370C.350D.409.5

13.

第

14

題

企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)折舊費應(yīng)記入（）科目。

A.管理費用B.營業(yè)費用C.主營業(yè)務(wù)成本D.其他業(yè)務(wù)支出

14.某企業(yè)于2017年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。至2017年年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2018年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。2017年已確認收入80萬元。則該企業(yè)2018年度確認收入為()萬元。

A.190B.110C.78D.158

15.甲公司2018年財務(wù)報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：2019年4月20日，收到當?shù)囟悇?wù)部門返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務(wù)部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務(wù)報表時，因無法預(yù)計是否符合有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關(guān)的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應(yīng)交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

16.甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，合同約定：甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位成本為500元，單位售價為650元(不含增值稅)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計A產(chǎn)品的退貨率為20％。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司2013年度財務(wù)報告于2014年3月31日經(jīng)董事會批準報出；至2014年3月31日止，2013年出售的A產(chǎn)品實際退貨率為15％。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響為（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

17.甲公司于2017年3月20日購買乙公司股票150萬股，成交價格為每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，購買該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元，6月30日該股票市價為每股8.25元；2017年8月30日，甲公司以每股7元的價格將股票全部售出，則該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額為（）萬元

A.-322.5B.52.5C.-187.5D.3.75

18.甲公司銷售產(chǎn)品承諾售出1年內(nèi)免費維修，甲公司2018年第四季度銷售收入為5000萬元。甲公司預(yù)計發(fā)生質(zhì)量較大問題的維修費用為收入的5%，發(fā)生較小質(zhì)量問題的維修費用為收入的3%。根據(jù)以往經(jīng)驗預(yù)測，本季度銷售產(chǎn)品中60%不會發(fā)生質(zhì)量問題，25%可能發(fā)生較小質(zhì)量問題，15%可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司2018年12月31日因上述事項應(yīng)確認的預(yù)計負債為()萬元。

A.150B.75C.90D.250

19.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權(quán)，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權(quán)投資，不涉及補價。上述資產(chǎn)的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

20.甲公司2011年7月1日取得乙公司100%的股份，取得時支付款項340萬元，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為320萬元。2013年1月1日，甲公司將持有乙公司股份的1/4對外出售，售價為100萬元，出售部分投資后仍能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂啤３鍪勰恳夜景促徺I日公允價值持續(xù)計算的凈資產(chǎn)為360萬元。合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的投資收益為（）萬元。

A.OB.15C.-20D.5

二、多選題(20題)21.下列資產(chǎn)中，屬于資產(chǎn)減值準則所規(guī)范的資產(chǎn)有（）

A.長期股權(quán)投資B.商譽C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)D.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

22.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）。

A.會計政策是企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策屬于會計政策變更，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行處理

23.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應(yīng)當確認為政府補助

B.因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關(guān)的政府補助

C.對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分，分別進行會計處理；難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關(guān)的政府補助

D.目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

24.下列事項中可能對固定資產(chǎn)賬面價值產(chǎn)生影響的有（）

A.對固定資產(chǎn)計提折舊

B.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)更新改造支出

C.對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用

D.調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實際成本

25.對于具有融資性質(zhì)的延期付款購買資產(chǎn)，下列表述中正確的有（）。

A.如果延期支付的購買價款超過正常信用條件，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購資產(chǎn)的成本應(yīng)當以延期支付購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定

B.實際購買價款與購買價款的現(xiàn)值之間的差額，應(yīng)當在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷

C.資產(chǎn)負債表日，未確認融資費用的攤銷額，符合資產(chǎn)化條件的，計入相關(guān)資產(chǎn)成本

D.資產(chǎn)負債表日，未確認融資費用的攤銷額，應(yīng)全部費用化計入財務(wù)費用

26.下列各項中屬于借款費用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用C.借款輔助費用D.發(fā)行債券的折價或溢價

27.

第

22

題

會計政策，是指企業(yè)在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法。下列各項中，屬于會計政策的有（）。

A.建造合同收入確認方法

B.存貨的期末計價方法

C.長期股權(quán)投資核算的權(quán)益法

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量采用公允價值計量基礎(chǔ)

28.下列關(guān)于民間非營利組織會計核算的表述中，不正確的有（）。

A.民間非營利組織在確認收入時，應(yīng)當遵照收付實現(xiàn)制原則

B.對于民間非營利組織受贈的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果捐贈方未提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)按名義金額1元入賬

C.捐贈承諾不滿足非交換交易收入的確認條件

D.民間非營利組織的會費收入一般為非限定性收入

29.按照所得稅準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，應(yīng)確認遞延所得稅的有（）

A.非同一控制下免稅合并產(chǎn)生的商譽

B.計提無形資產(chǎn)減值準備

C.會計準則與稅法規(guī)定的折舊方法有差異

D.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

30.下列有關(guān)差錯的會計處理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.對于當期發(fā)生的重大差錯，調(diào)整當期相關(guān)項目的金額

B.對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯，應(yīng)當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的期初留存收益

C.對于比較財務(wù)報表期間的重大差錯，編制比較財務(wù)報表時應(yīng)調(diào)整該期間的凈損益及其他相關(guān)項目

D.對于年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)現(xiàn)的報告年度的重大差錯，作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理

31.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

32.下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）

A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算

B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算

33.

第

19

題

下列各項業(yè)務(wù)中，可以引起期末存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.計提存貨跌價準備B.轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C.存貨出售結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時結(jié)轉(zhuǎn)之前計提的存貨跌價準備D.盤盈的存貨

34.下列各項中，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”科目貸方核算的有（）。

A.補記上年度少計的企業(yè)所得稅

B.上年度誤將研究費用計入無形資產(chǎn)價值

C.上年度多計提了存貨跌價準備

D.上年度誤將購入設(shè)備款計入管理費用

35.2017年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期一次還本的債券1萬張，以銀行存款支付價款1090萬元，另支付相關(guān)交易費用13萬元。該債券系乙公司于2017年1月1日發(fā)行的，每張債券面值為1000元，期限為4年，票面年利率為5.5%，每年年末支付當年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司持有至到期投資的表述中，正確的有（）

A.甲公司該項持有至到期投資的初始入賬價值為1090萬元

B.甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值為1103萬元

C.甲公司取得乙公司債券投資時應(yīng)確認的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額為80萬元

D.甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益為117萬元

36.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中，正確的是（）。

A.在同時換入多項資產(chǎn)，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)當按照換入各項資產(chǎn)的公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確認各項換入資產(chǎn)的成本

B.企業(yè)持有的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及持有至到期投資，均屬于企業(yè)的貨幣性資產(chǎn)

C.在具有商業(yè)實質(zhì)且其公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出資產(chǎn)的公允價值和賬面價值之間的差額計入當期損益

D.在不具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，交換雙方應(yīng)確認交換損益

37.

38.下列各項中，不屬于貨幣性項目的有（）。

A.預(yù)付款項B.持有至到期投資C.長期應(yīng)收款D.預(yù)收款項

39.下列關(guān)于商品銷售收入確認的表述中，正確的有()。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

B.以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時確認收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時確認收

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

40.

第

19

題

事業(yè)單位會計中的凈資產(chǎn)包括（）。

A.經(jīng)營結(jié)余B.專用基金C.固定基金D.事業(yè)結(jié)余

三、判斷題(20題)41.第

33

題

如果售后租回交易形成一項融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應(yīng)予遞延，并按該項租賃資產(chǎn)的租賃期平均分攤，作為折舊費用的調(diào)整。（）

A.是B.否

42.企業(yè)會計政策變更，意味著以前期間企業(yè)采用的會計政策是錯誤的。（）

A.是B.否

43.企業(yè)因存在與客戶的遠期安排而負有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準則進行會計處理。（）

A.是B.否

44.政府單位的合并財務(wù)報表至少應(yīng)當包括合并資產(chǎn)負債表、合并收入費用表和附注。（）

A.是B.否

45.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入再轉(zhuǎn)租的土地使用權(quán)和計劃用于出租但尚未出租的土地使用權(quán)不屬于投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

46.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量的，如果某項房地產(chǎn)在首次按照投資性房地產(chǎn)核算時即有證據(jù)表明其公允價值無法可靠取得，可以對該投資性房地產(chǎn)單獨采用成本模式進行后續(xù)計量直至處置，并假設(shè)無殘值。（）

A.是B.否

47.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認投資收益時，對投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.

第

28

題

企業(yè)在預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時的折現(xiàn)率是反映當前市場貨幣時間價值和資產(chǎn)特定風險的稅后利率。（）

A.是B.否

50.在會計期末，民間非營利組織應(yīng)當將業(yè)務(wù)活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至限定性凈資產(chǎn)。()

A.是B.否

51.存貨跌價準備的計提方法由按照類別計提改為單項計提，屬于會計政策變更。（）

A.是B.否

52.企業(yè)應(yīng)當假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負債的交易，是在當前市場條件下的有序交易。()

A.是B.否

53.或有負債僅指潛在義務(wù)，因其不符合負債的確認條件，因此不能在財務(wù)報表內(nèi)予以確認。（）

A.是B.否

54.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額記入“其他綜合收益"科目。()

A.是B.否

55.由于企業(yè)會計準則的改變，企業(yè)將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法，應(yīng)作為前期差錯處理。（）

A.是B.否

56.在借款費用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當計人所建造資產(chǎn)成本。（）

A.是B.否

57.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初余額也應(yīng)當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法（）。

A.是B.否

58.企業(yè)的售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應(yīng)當計入當期損益。()

A.是B.否

59.

第

26

題

專門借款發(fā)生的輔助費用，在所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的，應(yīng)當在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額予以資本化，計人符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）

A.是B.否

60.民間非營利組織的會計核算主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，部分交易或事項可以采用收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)核算。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.

62.M股份有限公司(以下簡稱“M公司”)于20×6年至20×8年發(fā)生以下與股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項。(1)20×6年3月1日，M公司以一項固定資產(chǎn)和銀行存款50萬元為對價取得A公司10％的股份，對A公司不具有重大影響，M公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。付出該項固定資產(chǎn)的賬面價值為100萬元，公允價值為150萬元，為取得可供出售金融資產(chǎn)另支付交易費用20萬元，投資時應(yīng)享有A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為10萬元。投資當日，A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。20×6年5月1日，M公司收到上述現(xiàn)金股利。20×6年末，可供出售金融資產(chǎn)公允價值為300萬元。(2)20×7年4月1日，M公司繼續(xù)以銀行存款700萬元為對價增持A公司20％的股權(quán)，至此共持有A公司30％的股權(quán)，能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項股權(quán)改按長期股權(quán)投資核算。增資當日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值(等于賬面價值)為3800萬元。原股權(quán)投資在20×7年4月1日的公允價值為350萬元。(3)20×7年6月30日，M公司向A公司出售一項辦公設(shè)備，售價為100萬元，賬面價值為80萬元，A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計尚可使用年限為5年，采用直接法計提折舊。處置前M公司也是作為管理用固定資產(chǎn)核算，并且已在當年確認折舊費用8萬元。A公司20×7年4月1日至20×7年12月31日實現(xiàn)凈利潤500萬元，實現(xiàn)其他綜合收益200萬元。(4)20×8年1月1日，M公司出售A公司15％的股權(quán)，取得價款800萬元，剩余股權(quán)不能夠?qū)公司施加重大影響，M公司將該項投資改按可供出售金融資產(chǎn)核算，處置股權(quán)當日剩余股權(quán)的公允價值為800萬元。以上其他綜合收益均為以后期間能夠重分類進損益的其他綜合收益。不考慮其他因素。要求

編制2009年1月1日甲企業(yè)出租寫字樓的有關(guān)會計分錄：

63.

64.2013年7月1日，甲公司與丁公司簽訂合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分5次支付，其中合同簽訂之日支付購買價款的20％，其余款項分4次自次年起每年7月1日支付1000萬元。管理系統(tǒng)軟件購買價款的現(xiàn)值為4546萬元，折現(xiàn)率為5％。該軟件預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當月投入使用。要求：

計算甲公司2013年7月1日購買管理系統(tǒng)軟件的入賬價值，并編制相關(guān)會計分錄。

65.

參考答案

1.B

2.A【答案】A【解析】選項B，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目數(shù)字。選項C，資產(chǎn)負債表日后事項，已經(jīng)作為調(diào)整事項調(diào)整會計報表有關(guān)項目數(shù)字的，除去法律．法規(guī)以及其他會計準則另有規(guī)定外，不需要在財務(wù)報表附注中進行披露。選項D，資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間，由董事會制訂的財務(wù)報告所屬期間利潤分配方案中的現(xiàn)金股利和股票股利，均應(yīng)作為非調(diào)整事項處理。

3.B

4.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

5.C貨幣是商品的一般等價物，是衡量一般商品價值的共同尺度，具有價值尺度、流通手段、儲藏手段和支付手段等特點。

6.C同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，達到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的人賬價值。所以甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值=400×(10％+45％)=220(萬元)。相應(yīng)的會計分錄為：2012年初：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本20貸：銀行存款202012年5月：借：長期股權(quán)投資——投資成本220貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價105初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資對價賬面價值之和的差額計入資本公積。

7.D本題考核抵押權(quán)的設(shè)立。當事人以法律規(guī)定的特定財產(chǎn)抵押，應(yīng)當辦理抵押物登記，抵押權(quán)自登記之日起設(shè)立。房屋屬于該法定財產(chǎn)，故該抵押權(quán)于登記之日起設(shè)立。

8.D合并財務(wù)報表中應(yīng)抵銷存貨的金額=(300-260)×(1-90％)×30％=1．2(萬元)。

9.A解析：選項B，會計估計變更不會削弱會計信息的可靠性；選項C，會計估計變更應(yīng)采用未來適用法；選項D，應(yīng)該作為會計估計變更處理。

10.C【鋸析】2013年度因政府補助確認的收益金額=800+6000/50×6/12=860(萬元)。

11.B轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)形成的凈損益=20－[48－（48/5÷12）×27]－20×5%=－7.4（萬元）

12.C解析：本題考核以資產(chǎn)清償債務(wù)方式下債權(quán)人的核算。應(yīng)按固定資產(chǎn)公允價值入賬，取得的生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備涉及的增值稅進項稅額可以抵扣。

13.B企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的費用應(yīng)計入營業(yè)費用。

14.B該企業(yè)2016年度確認收入=200×152/(152+8)-80=110(萬元)。

15.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應(yīng)按《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，在實際收到所得稅返還時，直接計入當期其他收益，不應(yīng)追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務(wù)報表相關(guān)項目(不屬于日后調(diào)整事項)。

16.C【答案】C

【解析】日后事項期間發(fā)生的退貨率15％小于原估計的退貨率20％，且退貨期未滿，實際發(fā)生的退貨應(yīng)沖減原確認的預(yù)計負債，不影響報告年度已確認的營業(yè)收入和營業(yè)成本。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2013年度利潤總額的影響=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

17.A該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額=150×7－（150×9+22.5）=－322.5（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

相關(guān)會計處理（單位：萬元）：

2017年3月20日，取得時：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本1372.5

貸：銀行存款1372.5

2017年6月30日，確認公允價值變動：

借：其他綜合收益135（1372.5－8.25×150）

貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動135

2017年8月30日，出售投資：

借：銀行存款1050

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動135

投資收益187.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本1372.5

將持有期間計入所有者權(quán)益的公允價值變動轉(zhuǎn)入投資收益

借：投資收益135

貸：其他綜合收益135

則該項可供出售金融資產(chǎn)出售時影響投資收益的金額=（150×7－150×8.25）+[150×8.25－（150×9+22.5）]=－187.5－135=－322.5（萬元）。

18.B發(fā)生較大問題的維修費為250萬元(5000×5%)，發(fā)生較小問題的維修費為150萬元(5000×3%)，則甲公司應(yīng)確認的預(yù)計負債=(60%×0+25%×150+15%×250)=75(萬元)。

19.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

20.A【答案】A

【解析】處置部分股權(quán)未喪失對子公司的控制權(quán)時，合并財務(wù)報表中不確認投資收益。

21.ABD選項ABD屬于，選項C不屬于，資產(chǎn)減值準則中所規(guī)范的資產(chǎn)主要包括非流動資產(chǎn)，不涉及下列資產(chǎn)：存貨、消耗性生物資產(chǎn)、以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔保余值等。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

22.ABC初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策，屬于新的事項。

23.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補貼則不屬于政府補助。因為該交易與企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動密切相關(guān)，相當于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應(yīng)堅持實質(zhì)重于形式原則，按照收入進行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助。因購買長期資產(chǎn)屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應(yīng)選AC。

對于政府給予的補貼，注意區(qū)分是為了彌補差價，構(gòu)成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應(yīng)當確認為企業(yè)的收入，后者則屬于與收益相關(guān)的政府補助。

政府補助有兩種會計處理發(fā)放：總額法和凈額法。同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當在附注中說明。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實質(zhì)，判斷某一類政府補助業(yè)務(wù)應(yīng)當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務(wù)只能選用一種方法，同時，企業(yè)對該業(yè)務(wù)應(yīng)當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

24.ACD固定資產(chǎn)賬面價值＝固定資產(chǎn)原值－累計折舊－減值準備。

選項A符合題意，對固定資產(chǎn)計提折舊影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項B不符合題意，經(jīng)營租入固定資產(chǎn)不確認為本公司的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的更新改造支出，通過“長期待攤費用”核算，不影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項C符合題意，企業(yè)對固定資產(chǎn)進行定期檢查發(fā)生的大修理費用，有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認條件的部分，可以計入固定資產(chǎn)成本，不符合固定資產(chǎn)的確認條件的應(yīng)當費用化，計入當期損益，可能影響固定資產(chǎn)賬面價值；

選項D符合題意，調(diào)整原暫估入賬固定資產(chǎn)的實際成本將會改變固定資產(chǎn)賬面原值，進而影響固定資產(chǎn)賬面價值。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

25.ABC選項D錯誤，資產(chǎn)負債表日未確認融資費用的攤銷額，滿足借款費用資本化條件的應(yīng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，不滿足借款費用資本化條件的應(yīng)費用化計入財務(wù)費用。

26.ABC借款費用包括借款利息、折價或溢價的攤銷、輔助費用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認的融資租賃發(fā)生的融資費用也屬于借款費用。注意：發(fā)行債券的折價或溢價本身不屬于借款費用，只有折價或溢價的攤銷才屬于借款費用。

27.ABCD上述事項均符合會計政策的定義。

28.AB解析：選項A，民間非營利組織在確認收入時，應(yīng)當遵照權(quán)責發(fā)生制原則；選項B，這種情況下，應(yīng)該以受贈資產(chǎn)的公允價值入賬。

29.BCD選項A不應(yīng)確認，稅法規(guī)定免稅合并時不認可商譽的價值，即商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差額形成應(yīng)納稅暫時性差異。但是，確認該部分暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債，將同時增加商譽和遞延所得稅負債的價值，進而使遞延所得稅負債和商譽價值量的變化不斷循環(huán)。因此，會計準則規(guī)定不確認與合并中產(chǎn)生的商譽相關(guān)的遞延所得稅負債；

選項BCD的相關(guān)事項產(chǎn)生的暫時性差異都應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

30.ACD對于發(fā)現(xiàn)的以前年度影響損益的非重大差錯，應(yīng)當調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期的相關(guān)項目。

31.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

32.BCD選項A符合規(guī)定；

選項B不符合規(guī)定，期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期利潤表折算凈利潤－本期計提的按當期平均匯率折算后的盈余公積，其金額是倒擠出來的，而非采用即期匯率折算；

選項CD不符合規(guī)定，資產(chǎn)、負債項目采用資產(chǎn)負債表日（而非交易發(fā)生日）的即期匯率（不可用其近似匯率）折算。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.ABCD【解析】選項A：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨跌價準備會減少存貨的賬面價值；

選項B：

借：存貨跌價準備

貸：資產(chǎn)減值損失會增加存貨的賬面價值；

選項C：

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品等會減少存貨的賬面價值；

選項D：

借：存貨類科目

貸：待處理財產(chǎn)損溢會增加存貨的賬面價值。

34.CD選項A、B都應(yīng)該在“以前年度損益調(diào)整”科目借方進行核算。

相關(guān)會計分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅B．上年度誤將研究費用計入無形資產(chǎn)價值借：以前年度損益調(diào)整貸：無形資產(chǎn)如果涉及到累計攤銷的，還應(yīng)該同時借記累計攤銷。C．上年度多計提了存貨跌價準備借：存貨跌價準備貸：以前年度損益調(diào)整D．上年度誤將購入設(shè)備款計入管理費用借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整累計折舊

35.BD選項A表述錯誤，選項表述B正確，甲公司持有乙公司債券投資的初始入賬價值=1090+13=1103（萬元）；

選項C表述錯誤，取得債券投資時應(yīng)確認的“持有至到期投資——利息調(diào)整”的金額=1103－1000=103（萬元）；

選項D表述正確，甲公司是溢價購買乙公司債券，所以甲公司持有乙公司債券至到期累計應(yīng)確認的投資收益金額=應(yīng)收利息之和－利息調(diào)整之和=1000×1×5.5%×4－（1090+13－1000）=117（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選BD。

36.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

37.ABCD

38.AD預(yù)收款項和預(yù)付款項不屬于貨幣性項目。