財務收支審批制度

財務收支審批制度一、實行財務收支審批人員授權制中心的財務收支審批人員必須由中心負責人以書面形式對財務收支審批人員的有關職二、財務收支審批人員權限及范圍l、行政主要領導要加強對財務收支工作的集體監(jiān)管。中心財務年度收支計劃及重大經濟活動必須經黨委會、黨政聯(lián)席會或行政辦公會批準方可執(zhí)行。2、黨政領導對其分管切塊費用范圍以及按所分管掌握的計劃進行審批。、各部門負責人負責本部門費用計劃指標內、并在開支范圍和開支標準內審批。同時對超過一定額度的支出視其用途和性質由行政主要領導批準。3、科目(項目、工號)負責人員只負責授權范圍內的各項經濟業(yè)務的審批。超過授權范圍的經濟業(yè)務，財務部門有權拒絕辦理。三、財務收支審批程序l、根據(jù)上級文件、計劃、預算要求，結合本單位實際，單位領導集體研究決策審批本單位年度財務總體收入、利潤計劃及重大財務收支經濟事項。包括：(1)、年度財務收入、利潤計劃；(2)、年度財務決算報告；、基建項目立項、預算及資金籌措計劃；、對外投資、借款、擔保，根據(jù)權限逐級上報；(5)、年度更新改造和大修立項計劃；(6)、房屋、建筑物、涉及安全生產設備需轉讓或報廢等處置的批準。(7)、其他重大經濟事項。2、根據(jù)年度財務收入、利潤計劃、領導分工范圍對日常的財務收入、利潤計劃進行分劈并授權予科目(工號、項目)負責人。3、科目(工號、項目)負責人對所分管的財務收支進行審批。4、審批人員審批的經濟事項必須真實、合法。各類原始單據(jù)內容齊全、計算準確。原5、審批的各類經濟事項必須符合開支范圍和開支標準。6、驗收人員必須認真負責，做好各種經濟事項的審核確認。屬于購買實物的，必須對數(shù)量、單價、品名、規(guī)格、型號逐一核其方可據(jù)實出具驗收證明。7、各類工資、獎金、津貼、補貼審批統(tǒng)一由人勞部門歸口，行政一支筆審批。8、上下班交通費由人勞部門、房管部門核實審批。9、因公乘坐飛機需經總公司總經理在票據(jù)上簽字審批。四、審批人員責任1、單位負責人、總會計師對本單位的總體財務收支審批負領導責任；分管領導對分管2、財務收支審批人員必須對審批的經濟事項的真實性、合法性負責，不得違反國家財政、財務、會計政策。3、審批人員超范圍、越權審批，視同無效。造成不良后果或經濟損失的，應由審批人五、財務收支審批的監(jiān)督財務部門、會計人員應對財務收支進行監(jiān)督。主要有以下方面：l、對手續(xù)不全的財務收支業(yè)務，應當退回，要求補充、更正。2、對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正：制止和糾正無效的，應當向單位負責人報告，請求作出處理。3、違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應向單位負責人報告，請求作出處理。4、對違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位負責人報告的，也應承擔責任。5、未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者取得的原始憑證不符合規(guī)定的，會計人員不得接受，有權拒絕報銷。如發(fā)現(xiàn)有違反規(guī)定報銷的，要追究會計人員的責任。6、對違反單位內部管理制度的財務收支，應當制止和糾正：制止和糾正無效的，應向成本費用核算制度一、成本費用核算的依據(jù)1、具體會計準則、企業(yè)會計制度2、有關的消耗定額、開支標準和開支范圍的政策文件二、成本費用計劃成本費用計劃是成本管理的基礎，是控制成本、考核成本完成情況的主要依據(jù)。1、成本費用計劃編制前應做好準備工作了解生產經營、機構定員、工資水平、款源、物價等變化情況。由有關部門及時提供生產任務、設備狀況和質量要求等資料。核定支出項目，核定消耗定額、開支標準、開支范圍和計劃單價。分析上年成本的實際完成情況和單位工作量實際完成的工料消耗情況以及間接費用計劃執(zhí)行情況，成本分析資料等。了解與成本費用計劃有關的政策和要求。2、成本費用計劃編制內容：成本費用有關項目的支出額度、定額、工作量指標；安排各項生產率指標、設備使用量、勞動率指標等；編制計劃說明書，著重說明特殊項目變化原因。三、成本費用核算方法和程序l、成本核算方法：、按成本核算對象列入相應科目核算的原則。對能直接歸屬某個成本核算對象的成（如材料小票、2、成本核算程序各單位企業(yè)進行成本核算的一般程序是：其次嚴格遵守支出范圍，正確劃分生產經營用、非生產用，按權責發(fā)生制進行核算。凡四、成本費用核算基礎管理和控制(—)、成本費用核算基礎管理工作l、成本計劃管理是一種事前管理工作。執(zhí)行成本計劃過程中做到量入而出，杜絕支出無計劃、花完錢再算帳的現(xiàn)象。2、消耗定額管理是成本管理的有效手段。主要有兩種定額管理方式，即數(shù)量定額和費34、科目負責制是落實成本管理責任機制的有效形式。具體管理形式有：代金券、限額卡、限額本。簡單地說，就是將成本費用按科目的性質分劈給具體管理的車間、職能部門，將生產與經營相結合。五、成本費用核算分析各企業(yè)成本費用分析的主要內容和方法如下1、分析收入利潤率、成本費用利潤率等指標，降低成本費用的措施；2、抓住工資、材料、燃料、電力、折舊、其他各要素費用的變化對成本的影響，各項主要消耗定額和開支標準，以及價格變化對成本的影響，計算各因素的影響程度；3、揭露鋪張浪費和重大損失性費用以及違反財經紀律現(xiàn)象，查明管理上的漏洞：4、分析時應將實際成本與計劃成本比較，檢查計劃執(zhí)行程度：將本年成本主要指標與去年同期和歷史最好水平比較，觀察成本變動趨勢。六、嚴肅成本核算紀律l、確定成本支出范圍，劃清成本界限。即：劃清基建、大修、更新改造、專項款等資本性支出與成本費用的界限；劃清本單位成本負擔的支出和不由本單位成本負擔的支出界2、應遵循權責發(fā)生制原則、收支配比原則。根據(jù)計算期內完成的實際工作量、實際消耗、實際價格進行核算。3、成本核算的資料必須準確、完整、真實、合法，記載、編制必須及時。4、嚴格遵守開支范圍、開支標準、有關消耗定額標準。財務會計分析制度一、主要內容l、各項收入完成情況及主要原因分析2、各項支出情況及主要原因分析3、營業(yè)利潤完成情況及其完成的主要因素及采取的措施4、資金運用、債權債務清理情況及其增減變化主要原因分析5、應付福利費收支情況分析6、所有者權益變動情況及分析7、現(xiàn)金流量及分析8、工資總額收支及勞動生產率完成情況及主要原因分析9、其他重大經濟事項分析二、基本要求l23、分析過去與預測未來相結合4、企業(yè)獲利能力和財務狀況分析相結合5、經濟因素分析和非經濟因素分析相結合6、企業(yè)內在因素分析與外在因素相結合三、組織程序各企業(yè)必須建立財務會計分析制度，明確分析內容、分析目的和參與分析的部門。原則上是經營什么、管理什么、核算什么就分析什么，并針對存在問題提出改進措施。各部門提供的原始數(shù)據(jù)必須保證時間和質量。財務會計部門對所有原始資料確認無誤后，方可作為財務計算依據(jù)，并保證分析結果的及時性、可靠性，做到有內容、有深度，能揭示矛盾，有改進措施。四、具體分析方法和步驟常用的財務分析方法主要有趨勢分析法、比率分析法和因素分析法三種。整個分析過程由四個有機聯(lián)系的步驟構成：對比找出差距。實際與計劃比較，實際同上期比較，實際同歷史水平比較等等。具體要求是：相比較的指標性質相同、包括的范圍一致、代表的時間相同。研究查明原因。即發(fā)現(xiàn)差距后接著應做的第二步工作，即找出產生差距的原因、影3、計算確定影響程度。即對影響的因素從數(shù)量上確定其影響程度。既要分析絕對數(shù)，也要分析相對數(shù)。4、總結提出建議。通常采用書面的方式，對生產經營活動進行總結，作出評價，針對存在問題提出建議，制定措施，提高管理水平。五、分析時間六、財務會計分析報告的編寫要求l、財務會計分析報告中提供的信息要便于使用者理解，有關指標的分析說明必須做到清楚、明晰。2、財務會計分析報告中提供的資料應當是經營管理和決策相關的所有資料。這些資料34用的新會計政策和政策變動的影響以及其他財務狀況有重大影響要進行分析說明。5、財務會計分析報告應當按規(guī)定時間及時報送單位領導和上級主管部門。重大經濟事項監(jiān)管制度一、定義及范圍l、對外投資指本單位以貨幣資金、實物、無形資產等，對本單位以外的投資、合資、聯(lián)營、購買和持有其他企業(yè)的股份，或者購買有價證券等其他投資行為。2、對外擔保指本單位以第三人的身份，為本單位以外的債務人，以確保債權清償為目的的保證行為。包括設定質權(以動產或權利證書交債權人占有)、抵押權(以不動產作保而不轉移占有)或者作為“保證人”承擔履行債務的責任或連帶責任的行為。3、對外借款指本單位將屬于本單位可支配的貨幣資金借給其他單位或個人的行為。45、大額資金調度。特別是流出本單位的大額資金，必須有合法依據(jù)和集體研究的決定。6、其他重大經濟事項包括非正常性支，出必須經班子集體研究決定。二、監(jiān)管程序1集體決策一般應具備以下資料：、職能部門提交有關項目的優(yōu)選方案、項目建議書及可行性研究報告等。、有關各方的資信報告以及相關的法律文書，資金籌措報告，向上級或者政府有關部門的請示報告以及批準文件等。、集體研究討論的會議紀要、決議或者決定的文稿等原始書面材料。2、經集體研究形成決議后，按照管理權限必須報上級批準的，還應當以書面形式向上級報告，經上級批準后方可執(zhí)行。3、對外投資應進行可行性分析。由業(yè)務主管部門牽頭，財務等有關部門參加，對項目4、對外投資紀律要求：、要嚴格按國家有關規(guī)定進行，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的其他資產或特許權向其他單位投資。、必須保證本單位正常的生產經營和職工自身利益不受影響。(3)、有可靠的資金來源，不得挪用經營、結算資金。(4)、必須建立對外投資的經濟責任制，堅持領導決策。(5)、必須進行可行性論證，嚴格按投資程序辦事。、必須對合作方進行資信狀況及合法性的調查確認，按有關規(guī)定簽定合同或協(xié)議。合同協(xié)議內容必須符合經濟法規(guī)的規(guī)定，并進行必要的公證。、財務部門必須嚴格把關，認真執(zhí)行財務會計制度。對批準的對外投資，在投出資、嚴禁用單位的資金以個人名義對外投資。5、不得向外單位和個人提供借款；鐵路單位之間相互調劑資金余缺，必須經過各級鐵道結算中心辦理，遵守鐵道結算中心結算紀律。6、中心不得向外單位和個人提供擔保。7、資產處置應根據(jù)不同情況提交有關文件、證件和資料(1)、固定資產報廢拆除申請單、材質鑒定書。(2)、上級主管部門同意單位分立、撤銷、合并、改制、隸屬關系改變等批準文件。(3)、資產的原始價值憑證(如固定資產卡片)。、技術部門的鑒定意見。、資產評估機構出具的有關資產評估報告。、非正常損失情況說明及對責任人、有關領導的處理情況。三、審批權限1、中心不得向外單位投資。中心需向外單位投資，實行聯(lián)營、合營、合作經營或參股2、公款購買各種股票、債券，須經總公司黨政聯(lián)席會同意。3、中心向資金結算中心貸款，須按照貸款程序，報總公司批準。四、重大經濟事項監(jiān)督l、財務部門對重大經濟事項進行全過程監(jiān)督。投資產生的回報及時按合同協(xié)議兌現(xiàn)。2、重大經濟事項中造成的經濟損失，應在查清事實、分清責任的基礎上，具體情況，3、建立重大經濟事項預警報告制度。屬于重大經濟事項內容范圍的，必須及時報告本4、未按單位集體決策執(zhí)行，擅自違規(guī)操作的應追究有關人員責任。會計電算化崗位責任制度一、電算系統(tǒng)人員分工二、電算系統(tǒng)人員組成：l、電算化負責人：負責本單位的電算化統(tǒng)籌工作。負責總公司有關財務方面管理制度2、系統(tǒng)管理員：負責電算會計系統(tǒng)的建立；負責對系統(tǒng)硬件、軟件的檢查及故障處理3、系統(tǒng)操作員；負責所分管的財會工作，做好分管的原始憑證4、數(shù)據(jù)審核員：負責對輸入憑證的代碼及數(shù)據(jù)的完整性和正確性的審核，保證輸出帳表數(shù)據(jù)的完整性和正確性。由非憑證錄入員的另一會計人員擔任。5、會計檔案管理員：負責存檔數(shù)據(jù)軟盤、程序軟盤、帳表、憑證和各種資料的保管工作：做好軟件、數(shù)據(jù)及資料的安全保密工作：作好會計數(shù)據(jù)的定時備份工作。6、會計主管和出納的職責與手工方式下的職責一樣，區(qū)別在于必須對會計電算化比較1、電算化負責人責任制負責會計電算化系統(tǒng)的日常管理工作，監(jiān)督并保證系統(tǒng)的正常運行，做到合法、安協(xié)調本系統(tǒng)各類人員之間的工作關系。檢查會計憑證的預處理工作，確保各類輸入數(shù)據(jù)符合系統(tǒng)的要求。(4)負責計算機輸出帳表、憑證數(shù)據(jù)的正確性和及時性檢查工作。(5)負責本系統(tǒng)各有關資源(包括數(shù)據(jù)及文檔資料等)的調用、修改和更新的審批手續(xù)。(6)負責本系統(tǒng)運行的安全性、正確性、及時性檢查工作。(?)做好本系統(tǒng)操作運行情況總結工作。并提出更新軟件及修改軟件的需求建議。(8)負責本系統(tǒng)各類人員的工作質量考評。(9)完善現(xiàn)有的管理制度，并制定崗位責任考核制度。2、系統(tǒng)管理員責任制（1）負責系統(tǒng)運行環(huán)境的建立、維護：負責排除系統(tǒng)軟、硬件的故障，保證系統(tǒng)的正常運行。負責系統(tǒng)軟件及數(shù)據(jù)正確性的維護。負責與軟件公司聯(lián)系，及時解決運行過程中所發(fā)生的問題；向軟件公司提出軟件修改或升級要求。3、系統(tǒng)操作員責任制：負責本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)登錄、數(shù)據(jù)備份和輸出帳表的打印工作。嚴格按照原始憑證做好嚴格按照系統(tǒng)操作說明進行操作。當天的日記帳數(shù)據(jù)，做到當天登錄。登錄后即打印當天的帳表，做到當日記帳當日清，在月末應將核對無誤的明細帳和科目匯總表打印輸出。按需要打印系統(tǒng)所有的明細帳、總分類帳、會計報表和自動轉帳憑證。(5)每次操作完畢，應及時做好各類備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。注意安全保密，各自的操作口令不得隨意泄露，備份數(shù)據(jù)應妥善保管。系統(tǒng)操作過程中發(fā)現(xiàn)故障，應及時向電算化負責人報告，并做好故障記錄和上機記錄等事項。4、審核員責任制：(1對不真實、不合法、不完整、不規(guī)范的憑證，應退還各有關人員更正、補齊后再行審核。對于不符合要求的憑證和不正確的輸出帳表數(shù)據(jù)不予簽章確認。5、會計檔案管理員責任制：(1)負責本系統(tǒng)各類數(shù)據(jù)盤及各類帳表、憑證資料的備份和存檔保管工作。(2)做好各類數(shù)據(jù)、資料、憑證的安全保密工作，不得擅自出借。(3)按規(guī)定期限，向各類有關人員催交備份數(shù)據(jù)和存檔數(shù)據(jù)。會計電算化操作管理制度為了加強會計核算軟件的操作使用管理，確保會計核算軟件的正常運行及會計信息的全面、準確與安全，特制定本制度。一、操作使用人員：操作使用人員是指有權使用會計核算軟件完成職責范圍內會計電算工作的財務人員或財務部門工作人員。根據(jù)會計電算化工作要求財務部門配備以下操作使用人員；二、操作使用人員的操作權限：(三)系統(tǒng)維護人員除實施數(shù)據(jù)維護外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫進行操作。實施維護時不準修改數(shù)據(jù)庫結構。其他操作人員一律不允許實施數(shù)據(jù)庫操作。(六)出納員、維護人員、程序人員均不準實施數(shù)據(jù)錄入操作。三、會計憑證的審核與管理：(一)業(yè)務主管的審核：(二)手工記帳憑證的審核：制單人手工編制完的記帳憑證必須交稽核人員審核后才能交數(shù)據(jù)錄入人員錄入。(三)機制憑證的復核會計電算化系統(tǒng)軟、硬件及數(shù)據(jù)管理制度一、硬件部分1、各企業(yè)開展會計電算化必須配備電算化專用計算機及相關外部設備。2、財務電算化用計算機必須專機專用，禁止任何人用作其它工作。3、有條件的企業(yè)可建立財務計算機室，集中、統(tǒng)—管理電算化用計算機。4、電算化用計算機必須配備不間斷電源，防止意外斷電造成數(shù)據(jù)丟失或破壞。5、嚴禁在計算機上玩游戲。6、定期對計算機進行檢查，以保證系統(tǒng)安全正常運行，防止發(fā)生意外，造成數(shù)據(jù)流失。7、除被允許操作財務軟件的人員和系統(tǒng)管理員外，其他人員未經電算化負責人允許不得用機，未經電算化負責人許可，任何人不得擅自變動電算化用機的擺放位置。8、有外單位送來的數(shù)據(jù)盤，在使用前必須進行病毒檢查工作，其它的外來軟盤一律禁止使用。9、因違反以上相關規(guī)定而造成損失者，將追究相關責任。二、軟件部分1、為便于總公司與企業(yè)聯(lián)網，企業(yè)使用統(tǒng)一的會計電算化軟件。23、原版軟件由專人妥善保管，并做好軟盤備份，各企業(yè)均使用備份軟件。4、嚴禁擅自修改軟件程序。如有必要時應與軟件開發(fā)商聯(lián)系協(xié)商。5、計算機或軟件運行中發(fā)生故障應及時維護。如果沒有能力維護，應及時報總公司電算化領導小組，由小組派人維護。維護人員應做好維護記錄的登記工作。6、定期對軟件進行檢查，保證系統(tǒng)安全正常運行。7、應按會計檔案管理制度中的有關規(guī)定，及時對系統(tǒng)中的會計數(shù)據(jù)進行備份。三、數(shù)據(jù)部分1、財務數(shù)據(jù)要經