建設(shè)工程項目成本計劃與控制

第七章建設(shè)工程項目成本管理第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃第三節(jié)建設(shè)工程項目成本控制第四節(jié)建設(shè)工程項目成本核算第五節(jié)建設(shè)工程項目成本分析第六節(jié)建設(shè)工程項目成本考核第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述一、項目成本管理基本概念二、項目成本管理的重要性三、項目成本管理的特點四、項目成本管理的原則五、項目成本管理的內(nèi)容六、項目成本管理的程序一、項目成本管理基本概念1.項目成本是指建筑施工企業(yè)以項目作為成本核算對象的施工過程中所耗費的生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和勞動者的必要勞動所創(chuàng)造的價值的貨幣形式，也是指，某項目在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費用的總和。2.項目成本管理是指施工企業(yè)結(jié)合本行業(yè)的特點，以施工過程中直接耗費為原則，以貨幣為主要計量單位，對項目從開工到竣工所發(fā)生的各項收、支進(jìn)行全面系統(tǒng)的管理，以實現(xiàn)項目施工成本最優(yōu)化目的的過程。第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述建設(shè)工程項目成本包括：(1)分項工程成本數(shù)據(jù)

該分項工程的直接費；

工地管理費和總部管理費分?jǐn)偂?2)整個工程的成本數(shù)據(jù)

工程直接費；

本工程的工地管理費核算；

由企業(yè)(總部)分?jǐn)倎淼慕?jīng)營管理費用(總部管理費)(3)企業(yè)成本數(shù)據(jù)

這三者之間應(yīng)有很好的溝通，下圖為分項工程和整個工程成本數(shù)據(jù)的溝通。第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述二、項目成本管理的重要性（1）項目成本是項目產(chǎn)品市場競爭能力的經(jīng)濟表現(xiàn)。（2）項目成本管理是項目實現(xiàn)經(jīng)濟效益的內(nèi)在基礎(chǔ)。（3）項目成本管理是動態(tài)反應(yīng)項目一切活動的最終水準(zhǔn)。（4）項目成本管理是確立項目經(jīng)濟責(zé)任機制，實現(xiàn)有效控制和監(jiān)督的手段。三、項目成本管理的特點（1）事先能動性。（先算后干、邊干邊算、干完再算）（2）綜合優(yōu)化性。（3）動態(tài)跟蹤性。（4）內(nèi)容適應(yīng)性。第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述四、項目成本管理的原則（1）領(lǐng)導(dǎo)者推動原則。（2）以人為本，全員參與原則。（3）目標(biāo)分解，責(zé)任明確原則。（4）管理層次與管理內(nèi)容一致性原則。（5）動態(tài)性、及時性、準(zhǔn)確性原則。（6）過程控制與系統(tǒng)控制原則。五、項目成本管理的內(nèi)容（1）成本計劃（2）成本控制（3）成本核算（4）成本分析（5）成本考核第一節(jié)建設(shè)工程項目成本管理概述六、項目成本管理的程序工程建設(shè)項目費用管理的一般程序第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃一、項目成本計劃的概念二、項目成本計劃的重要性三、項目成本計劃的特點四、項目成本計劃的組成五、項目成本計劃的編制第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃一、項目成本計劃的概念成本計劃，是在多種成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，經(jīng)過分析、比較、論證、判斷之后，以貨幣的形式預(yù)先規(guī)定計劃期內(nèi)項目施工的耗費和成本所要達(dá)到的水平，并且確定各個成本項目比預(yù)計要達(dá)到的降低額和降低率，提出保證成本計劃實施所需要的主要措施方案。項目成本計劃是項目全面管理的核心。第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃二、項目成本計劃的重要性1.是對生產(chǎn)耗費進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)。2.是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的基礎(chǔ)。3.是國家編制國民經(jīng)濟計劃的一項重要依據(jù)。4.可以動員全體職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低產(chǎn)品成本的活動。5.是建立企業(yè)成本管理責(zé)任制、開展經(jīng)濟核算和控制生產(chǎn)費用的基礎(chǔ)。三、項目成本計劃的特點1.具有積極主動性2.動態(tài)控制的過程3.采用全壽命周期理論4.成本目標(biāo)的最小化與項目盈利的最大化相統(tǒng)一第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃四、項目成本計劃的組成1.直接成本計劃2.間接成本計劃五、項目成本計劃的編制1.編制依據(jù)（1）承包合同（2）項目管理實施規(guī)劃（3）可行性研究報告和相關(guān)設(shè)計文件（4）生產(chǎn)要素的價格信息（5）反映企業(yè)管理水平的消耗定額（企業(yè)施工定額）以及類似工程的成本資料等。第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃2.項目成本計劃編制的原則（1）合法性原則（2）先進(jìn)可行性原則（3）彈性原則（4）可比性原則（5）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理原則（6）從實際情況出發(fā)的原則（7）與其他計劃結(jié)合的原則3.項目成本計劃編制的程序第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃4.項目成本計劃編制的方法（1）施工預(yù)算法施工預(yù)算法計劃成本等于施工預(yù)算施工生產(chǎn)消耗水平（工料消耗費用）與技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額之差。（2）技術(shù)節(jié)約措施法工程項目技術(shù)計劃成本等于工程項目預(yù)算成本與技術(shù)節(jié)約措施計劃節(jié)約額（成本降低額）之差。第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃（3）成本習(xí)性法工程項目計劃成本等于固定成本總額與變動成本總額之和。材料費人工費機械使用費措施費施工管理費第二節(jié)建設(shè)工程項目成本計劃（4）按實計算法是工程項目經(jīng)理部有關(guān)職能部門（人員）以該項目施工圖預(yù)算的工料分析資料作為控制計劃成本的依據(jù)，根據(jù)工程項目經(jīng)理部執(zhí)行施工定額的實際水平和要求，由各職能部門歸口計算各項計劃成本。人工費的計劃成本材料費的計劃成本機械使用費的計劃成本措施費的計劃成本間接費用的計劃成本第三節(jié)建設(shè)工程項目成本控制一、項目成本控制的概念二、項目成本控制的重要性三、項目成本控制的依據(jù)四、項目成本控制的原則五、項目成本控制的內(nèi)容第三節(jié)建設(shè)工程項目成本控制一、項目成本控制的概念是指項目經(jīng)理部在項目成本形成的過程中，為控制人、機、材消耗和費用支出，降低工程成本，達(dá)到預(yù)期的項目成本目標(biāo)，所進(jìn)行的成本預(yù)測、計劃、實施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報告等一系列活動。成本的過程控制。第三節(jié)羅建設(shè)工屢程項目弓成本控紗制二、項籃目成本沫控制的愛重要性1.監(jiān)督工岸程收支莖，實現(xiàn)哨計劃利戲潤。2.做好盈虧輪預(yù)測，指哥導(dǎo)工程實妨施。3.分析收余支情況逆，調(diào)整績資金流踐動。4.積累資婚料，指教導(dǎo)今后甜投標(biāo)。三、項寸目成本張控制的鑄依據(jù)1.項目承倡包合同崗文件2.項目成本險計劃3.進(jìn)度報告4.工程變更找與索賠資宋料5.其他：珠施工組憤織設(shè)計執(zhí)、分包紅合同文頑本等。第三節(jié)盈建設(shè)工尺程項目種成本控配制四、項教目成本同控制的倚原則1.全面控制當(dāng)原則2.動態(tài)控制品原則3.目標(biāo)管迎理原則4.責(zé)、權(quán)、炎利相結(jié)合辮原則5.節(jié)約原詠則6.開源與粗節(jié)流相設(shè)結(jié)合原戴則第三節(jié)鈴建設(shè)工崗程項目減成本控煎制五、項燒目成本是控制的棚內(nèi)容1．成閥本計劃蛇，即主妥要是成蜜本預(yù)算金工作。2．成毛本監(jiān)督3．成耗本跟蹤4．成疏本診斷5．其它懶工作(l)與下相關(guān)部門表人員合作今，提供分岡析、咨詢功和協(xié)調(diào)工切作，(2)轎用技術(shù)葵經(jīng)濟的熄方法分永析超支系原因，圣分析節(jié)隙約的可匆能性，(3)通兇過詳細(xì)的平成本比較誘，趨勢分崗析獲得一齒個顧及合傻同、技術(shù)登、組織影晚響的項目筐最終成本店狀況的定或量診斷。(4)各卷個方面特抄別是決策門者提供成雪本信息，(5)協(xié)竹助處理項緩目變更，嗎測算項目銳變更所造塌成的成本螺影響，并筑調(diào)整成本請計劃，協(xié)扭助解決補陰償問題(淺即索賠和拉反索賠)幸。第三節(jié)迷建設(shè)工躲程項目凝成本控啟制（一）狐成本狀策況分析（二）惹成本狀逐況評價（三）成蝕本超支的添原因分析（四）宇降低成灰本的措樣施第三節(jié)盆建設(shè)掏工程項目泛成本控制(一)界成本狀研況分析1．分從析的指歉標(biāo)（1）霜工期和退進(jìn)度的革分析指腎標(biāo)時間消耗侮程度＝已回用工期／被計劃總工們期×10煩0％工程完成瘦程度＝已想完成工程掠量／計劃底總工程量懂×l00％宇或=已完災(zāi)成工程狀價格／艦工程計屠劃總價修格×1災(zāi)00％詳或＝已投秘入人工黑工時／才計劃使談用總工踢時×1做00％（2）處效率比，輕這僅對已科完成的工偽程的各個旨成本項目系：機械生尾產(chǎn)效率灶＝實際獎臺班數(shù)遼／計劃揪臺班數(shù)勞動效圍率＝實羽際使用乖人工工政時／計沾劃使用霜人工工距時與它相似縱，還有材螞料消耗的宇比較及各彎項費用消筍耗的比較耗。第三節(jié)暖建設(shè)重工程項目愁成本控制（3）成本麗分析指程標(biāo)。對口已完成去的工程棒：成本偏差具＝實際成接本—計劃成本成本偏請差率＝(實際成本—計劃成爭本)／計劃成判本×10才0％利潤＝已尿完工程價濤格—實際成身本（4）因素差采異分析法塵。用它不僅屢可以確定刮實際和計共劃的差異忍，而且可劑確定差異影店響因素以鄰及它們各兩自的影響刊份額。見悔下例第三節(jié)落建設(shè)矩工程項目冊成本控制例如：原圓計劃安裝30攜000尖m2模板，預(yù)蠶計勞動效井率力0.8工時／m2，工時單蹄價為20元，則：計劃人復(fù)工費＝20元／工時×30降00執(zhí)0m2×0.繪8工時／m2＝480隊00飼0元但最后沒實際工卷作量為320唯00m2，實際古勞動生鹽產(chǎn)率為0.7工時／m2，工時單格價25元／m2，則：實際人工靠費＝320瓣000×站25×0口.7=5跡600廟00元成本差異百＝560除00鬧0-4狡80算000＝80揀000元由于工差作量增通加造成登的成本紀(jì)變化為組：(32菌000-緒300婆00)×緣瑞20×0彼.8＝320光00元由于工時蓄單價引起緩的成本變轟化為：320嬌O0×(備25-2崗0)×0廳.8＝120出80璃0元由于勞動棵效率引起連的成本變它化為：32策000微×25努×(0狼.7-犬0.8像)＝-80錯00嚴(yán)0元第三節(jié)苦建設(shè)墊工程項目鄰成本控制2.分析員報告不同層次拘的管理人偷員需要不疾同的成本重信息及分野析報告，紙在一個項逮目中它們剩可以自由融設(shè)計。對工程棋小組組察長、領(lǐng)掠班，要膜提供成饅本的結(jié)殊構(gòu)，各分部舍工程的匙成本（服消耗）灘值，成勝本的正懸負(fù)偏差李，可能島的措施某和趨向廉分析；對項目經(jīng)版理要提供恒比較粗的塔信息，主蜻要包括控攪制的結(jié)果仰，項目的免總成本現(xiàn)飽狀，主要漏的節(jié)約和缸超支的成檢本項目和項分析。成本報告?zhèn)渫ǔ０ㄐ蟊?、文駐字說明和瓣圖。第三節(jié)紐奉建設(shè)工必程項目好成本控己制3.成本遷分析例子某工程訊計劃直囑接總成鴉本25亂570嘩00元盞，工地蠅管理費旁和企業(yè)葛管理費軍總額5典675胞00元，工皺程總成繩本8124獎500付元。該工程總拔工期15佳0天，現(xiàn)宗已進(jìn)行了任60天，癢已完成工劍程總價為1157召000元昨，實際工賞時為14螞670泡小時，已跳完工程中屑計劃工時孤143染50工時跡，實際成掠本1156賊66葵4，已肆完工程夠計劃成秋本1蹈099親58略3元，杜則至今殺成本總匆體狀況銅分析：工期進(jìn)度潔＝60天搏／150們天×10章0％＝4殃0％工程完成充程度＝1157舊00咐0元／8124紐奉50討0元=鄉(xiāng)豐37％勞動效率隸：14牢670工木時／14罩350俯工時=1習(xí)02.2兄％成本偏差故＝1156飲664-10995浸83＝5藍(lán)708盡1元成本偏差拆率＝57嶺081子／10995搬83＝5聾.19％第三節(jié)暖建設(shè)工扶程項目歷成本控綱制已實現(xiàn)付利潤：聾11失57田000廉-1156桿664勒=33套6元利潤率＝肚336／1157腦000這=0.婦029擊%本工程雖過末虧本，核但利潤太史少，成本嚷超支，勞踐動效率降燙低。進(jìn)一步詳暫細(xì)分析，太可以得出疑人工費用值，材料費提用機械費店用各占的劣份額，而法且還可以羞分析人工透費用中，計由于工資計單價變化塔和由于工舊作量變化兼，勞動生氏產(chǎn)率變化愛所引起的崇成本變化允的份額。4.某工程成峰本控制報盲告如下：×××項目成本栗控制報告報告期××年8月31日至控制筑期成本搭狀況如亮下：(l)總收支情啞況①工程喘款總額441美852下9元其中包括腹費用追加343妻000元②實際成駁本額357禿471揀O元③計劃卸成本(新計劃)3斬206微729元④完成叼原投標(biāo)遙工程價299攻712桿8元。(2)經(jīng)營成褲果絕對差傭差殿異率(比工程款)工程款-實際成本=慢843獅81梯9元19．1％工程款-計劃成棒本=1夕211定800元27．4％第三節(jié)血建設(shè)工旗程項目譯成本控原制成本項目計劃值實際值偏差偏差率（比本項計劃成本值）偏差率（比計劃成本總額）直接費其中人工費機械費材料費現(xiàn)管費總管費

………

………

-335982

-319990………－10.5%

－1.0%0合計

-367981

－11.5%(3)生產(chǎn)成什果差值吐差異胞率計劃成預(yù)本—實際成榨本＝-36掙793死1元-11.稼5％(比計劃成苦本總額)-8.噴3％(比工程款)主要成本量項目差異頭分析表(見下表)：分項工程編號分項名稱計劃值實際值偏差偏差率（比本項計劃成本值）偏差率（比計劃成本總額）完成程度

負(fù)偏差分項

工地臨時設(shè)施工地清理

正偏差分項…

……

……

……

……

-48030-23410-24792

－78.7%－192.2%－15.3%

－1.6%－0.8%－0.8%

98%85%95%各分項秀工程直具接成本珠比較見剃下表。分析表溪僅例出歉成本偏內(nèi)差大于+5％的以上民分部工程末。第三節(jié)棄建設(shè)留工程項目欄成本控制（二）成儉本狀況評恒價1．實怨際和計憲劃成本胡模型對獲比S曲線組或香蕉耳圖的應(yīng)薪用問題無。(1)如果敵在圖上滅計劃和洞實際兩賢曲線完獎全吻合觸，或基貿(mào)本吻合環(huán)，如實洪際成本球曲線在柱香蕉圖蘆范圍內(nèi)欄，也不捕能說明民項目實污施沒有真問題。第三節(jié)顫建設(shè)工塌程項目腳成本控丟制第三節(jié)奇建設(shè)價工程項目潮成本控制(2)如欠果在圖上掀計劃和實啊際曲線完泉全不吻合妖，偏差較族大，也不頭能說存在插很大的問匪題。(3)在腸實際工程壁中，將實扁際成本核鉗算到工程靠活動上是瀉比較困難暖的，也常清常是不及腰時的。(4)有社時計劃成掏本分解時裹常常比較駐隨意，項址目成本模債型所采用和的平均分設(shè)配方法與伸實際的成忍本使用差輝距太大，姿致使項目雨的計劃成天本模型本瘦身的科學(xué)竟性不大。為了克服西成本模型失的局限性踐，考慮到撞實際存在房誠的各種因駝素對成本趴的影響，釘必須對之駐加以改進(jìn)雖，引入“退實際工程魂價值”（掙值）。實際工名程價值（掙值）＝實際完溜成工作量備×預(yù)算價麗格。第三節(jié)浮建設(shè)咸工程項目偵成本控制2．效逐率的比燥較分析烘。對工程成知本的評價免，效率指風(fēng)標(biāo)比較準(zhǔn)餐確和明確岸，無論對欄一個分項探工程或整紅個工程都阿可以使用塌。它是以實住際工作量鈴為基礎(chǔ)，住所以比較賠的尺度是規(guī)統(tǒng)一的。當(dāng)機械揮生產(chǎn)效收率小于1時，說漁明實際刃臺班數(shù)產(chǎn)比計劃怎少了，健節(jié)約了謊。當(dāng)勞動效繳率小于1時，說闖明實際驕人工消床耗少了刷。同樣可以扯比較材料飽的消耗。3．成本扣要素比較檔分析。在各個成鑒本要素，虎分部工程品成本，總吳工程成本慮的比較分景析中都可陡以采用偏襪差值和偏睛差率指標(biāo)憲。它們比言較好地直捕觀地反映助偏差的程俊度，這樣剝在工程中銜，管理者陪一直能把術(shù)握每一個以費用項目扔，每一分吸項工程以顆及總工程疫的成本狀嗓況，總利焦?jié)櫊顩r以鞋及各子項營的貢獻(xiàn)。第三節(jié)寄建設(shè)茂工程項目價成本控制（三）成番本超支的仗原因分析1.原耀成本計急劃數(shù)據(jù)走不準(zhǔn)確北；2.外冊部原因：任上級、業(yè)史主的干擾議，陰雨天較氣，物價弱上漲，不見可抗力事聲件等；3．實施謹(jǐn)管理中的奶問題：不適當(dāng)?shù)膮f(xié)控制程序周，費用控案制存在問姑題，被罰鍬款；成本責(zé)淹任不明暫；勞動效率扭低，工人摩頻繁地調(diào)喜動，施工該組織混亂描；采購了劣木質(zhì)材料，狹工人培訓(xùn)屑不充分，垂財務(wù)成本煉高；合同不利余，承包商發(fā)(分包商洲、供應(yīng)商軌)的賠償狡要求。4．工程沸范圍的增脈加，設(shè)計哲的修改，爽功能和建卷設(shè)標(biāo)準(zhǔn)提波高，工作踢量大幅度魂增加。第三節(jié)立建設(shè)工繩程項目魄成本控普制（四）降規(guī)低成本的騎措施通常要壓盜縮已經(jīng)超愈支的成本植，而不損沾害其它目富標(biāo)是十分拉困難的，夜對成本的臘措施必須改與工期、感質(zhì)量、合被同、功能期統(tǒng)籌考慮另。例如：1．尋找活新的更巧好，更錫省的效楊率更高準(zhǔn)的技術(shù)質(zhì)方案，帖采用符