2022年四川省攀枝花市中級會計職稱中級會計實務(wù)

2022年四川省攀枝花市中級會計職稱中級會計實務(wù)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.第

1

題

AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003年末購入，賬面原價為260萬元，預(yù)計凈殘值為10萬元，折舊年限為5年，采用直線法計提折舊，2005年已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬元，計提減值準(zhǔn)備后預(yù)計使用年限、折舊方法和預(yù)計凈殘值不變。由于市場競爭加劇、消費者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價值為30萬元，現(xiàn)在進(jìn)行處置預(yù)計將發(fā)生清理稅費10萬元。則2007年計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）。

A.26.67B.60C.40.67D.0

2.下列各項固定資產(chǎn)，不應(yīng)當(dāng)計提折舊的是（）。

A.企業(yè)臨時出租給其他企業(yè)使用的固定資產(chǎn)B.未使用的設(shè)備C.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

3.甲公司用一臺已使用2年的甲設(shè)備從乙公司換入一臺乙設(shè)備，支付置換相關(guān)稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設(shè)備的賬面原價為500000元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為5％，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準(zhǔn)備；乙設(shè)備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)。甲公司換入的乙設(shè)備的入賬價值為()元。

A.220000B.236000C.290000D.320000

4.甲公司出售一項商標(biāo)權(quán)，不含稅售價600萬元，適用的增值稅稅率為62，款項已收到并存人銀行。該商標(biāo)權(quán)取得時實際成本為700萬元，已攤銷金額為180萬元，已計提減值準(zhǔn)備90萬元。甲公司因出售該項商標(biāo)權(quán)計人當(dāng)期損益的金額為()萬元。

A.3080B.一100C.206D.170

5.騰達(dá)公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的一份股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，公司凈利潤增長率3年平均在12%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。第1年年末和第2年年末，公司預(yù)計都可以實現(xiàn)該業(yè)績目標(biāo)。到第3年年末，該目標(biāo)未實現(xiàn)。則騰達(dá)公司在第3年年末的會計處理是（）。

A.繼續(xù)確認(rèn)成本費用

B.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用

C.當(dāng)年不能確認(rèn)成本費用，而且要把前兩年確認(rèn)的轉(zhuǎn)回

D.將前兩年確認(rèn)的成本費用轉(zhuǎn)入公允價值變動損益

6.下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的是()。

A.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)由與創(chuàng)造現(xiàn)金流入相關(guān)的資產(chǎn)構(gòu)成

B.認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流出

C.資產(chǎn)組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

D.資產(chǎn)組應(yīng)當(dāng)在企業(yè)不同的會計期間，分別認(rèn)定

7.DUIA公司于2016年1月1日購入HAPPY公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為持有至到期投資，以銀行存款支付12000萬元，期限為3年、票面年利率為4％，面值為10000萬元，另支付交易費用為30萬元，半年實際利率為1.5％，每半年末付息。采用實際利率法攤銷，則2016年6月30日持有至到期投資的攤余成本為（）萬元A.12030B.11780.45C.12010.45D.11780

8.如果無形資產(chǎn)經(jīng)減值測試發(fā)生減值損失，應(yīng)借記的會計科目是（）

A.資產(chǎn)減值損失B.管理費用C.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.營業(yè)外支出

9.

第

13

題

甲事業(yè)單位在20×5年末一些項目余額如下：“事業(yè)基金”賬戶的貸方余額為2000000元，“經(jīng)營結(jié)余”賬戶的借方余額為80000元。該事業(yè)單位20×6年的有關(guān)資料如下：收到財政補助收入300000元，向所屬單位撥出經(jīng)費180000元；取得事業(yè)收入600000元，發(fā)生事業(yè)支出650000元；取得經(jīng)營收入800000元，發(fā)生經(jīng)營支出620000元；收到撥入?？?00000元，發(fā)生?？钪С?50000元，該項目在20×6年底尚未完工；該單位按規(guī)定從結(jié)余中提取了專用基金28000元。如不考慮有關(guān)稅金，該事業(yè)單位在20×6年末的事業(yè)基金余額為（）元。

A.2142000B.2100000C.2292000D.2262000

10.下列各項關(guān)于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債

D.期末“工程施工”大于“工程結(jié)算”的差額作為存貨項目列示

11.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設(shè)備1臺，該設(shè)備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設(shè)備，并于當(dāng)日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預(yù)計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

12.按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽

13.甲公司2010年1月1日購入面值為500萬元，年利率為4%的A債券。取得時支付價款520萬元（含已到付息期尚未發(fā)放的利息20萬元），另支付交易費用2．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息20萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為530萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息20萬元，2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為540萬元。甲公司從購入債券至出售A債券累計確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。

A．60

B．57．5

C．40

D．37．5

14.甲公司2013年1月向乙公司銷售商品一批，已發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票，在辦妥托收手續(xù)后得知乙公司在一次交易中發(fā)生重大損失，財務(wù)發(fā)生嚴(yán)重困難，短期內(nèi)不能支付貨款。為此甲公司本月未對上述銷售業(yè)務(wù)確認(rèn)收入。甲公司的上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.歷史成本B.權(quán)責(zé)發(fā)生制C.相關(guān)性D.實質(zhì)重于形式

15.第

3

題

下列資產(chǎn)項目中，每年末必須進(jìn)行減值測試的是（）。

A.固定資產(chǎn)B.長期股權(quán)投資C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)D.使用壽命不確定的無形資

16.下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計入當(dāng)期損益的是（）

A.應(yīng)收賬款B.交易性金額資產(chǎn)C.持有至到期投資D.可供出售權(quán)益工具投資

17.

第

9

題

A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。A公司換出商品的賬面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人非專利技術(shù)的原賬面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。

18.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80％股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為4元；支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元，支付的評估費和審計費等中介費用共計100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)的初始投資成本為（）萬元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

19.甲公司2014年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為l0萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬元。A產(chǎn)品2014年l2月31日的市場價格為每件30．7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費l．2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司2014年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。

A.1200B.1080C.1000D.1750

20.

第

14

題

天成公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項存貨于期末計提存貨跌價準(zhǔn)備，2006年12月31日，該公司擁有甲商品的成本為1000萬元，已計提跌價準(zhǔn)備200萬元；2007年5月出售甲商品500萬元；B月購入甲商品400萬元。2007年末，甲商品的預(yù)計售價為9B0萬元，估計尚需發(fā)生銷售費用10萬元，不考慮其他相關(guān)稅費。則天成公司由于甲商品計提存貨跌價準(zhǔn)備計入2007年利潤表中資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。

A.200B.100C.-100D.-50

二、多選題(20題)21.事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)時，取得包含質(zhì)量保證金的全額發(fā)票時，涉及的會計科目可能有（）。

A.事業(yè)支出B.其他應(yīng)付款C.財政補助收入D.銀行存款

22.甲民辦學(xué)校2013年發(fā)生如下事項：2013年5月4日，乙企業(yè)向甲學(xué)校捐贈5萬元用于購買圖書；2013年7月1日，丙建筑安裝企業(yè)與甲學(xué)校簽訂建筑勞務(wù)捐贈協(xié)議，向甲學(xué)校捐建一棟校舍，工程于2013年8月底完工，工程實際支出115萬元，公允價值為150萬元；2013年12月10日，丁公司向甲學(xué)校承諾捐贈10萬元，截至2013年底甲學(xué)校尚未收到相關(guān)款項。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

A.甲學(xué)校2013年應(yīng)確認(rèn)的捐贈收入為5萬元

B.甲學(xué)校2013年從乙企業(yè)獲得的捐贈屬于限定性收入

C.甲學(xué)校2013年從丙企業(yè)獲得的捐贈，應(yīng)予以確認(rèn)

D.對于丁公司的捐贈承諾，甲學(xué)校應(yīng)在報表附注中披露

23.

第

22

題

下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理

B.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入

C.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度時，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計的情況下，如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能夠得到補償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入

24.下列各項中，增值稅一般納稅人應(yīng)計入收回委托加工物資成本的有()。

A.支付的由委托方承擔(dān)的往返運雜費

B.隨同加工費支付的增值稅

C.發(fā)出材料的實際成本

D.支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅

25.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換中確定換入資產(chǎn)入賬價值的說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B.以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，有確鑿證據(jù)表明，換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠，應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

C.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

D.以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換入資產(chǎn)的原賬面價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

26.對于上期納入合并范圍．本期處置的子公司，下列處理中正確的是（）。

A.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤計入投資收益

B.合并現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的現(xiàn)金流量

C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的收入、費用、利潤

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整

27.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年12月10日，甲公司給100位職工(其中行政管理人員20人，車間管理人員10人，車間生產(chǎn)工人70人)每人發(fā)放1件自產(chǎn)的商品和1件外購的商品作為福利。自產(chǎn)產(chǎn)品的單位成本為200元／件，公允價值和計稅價格均為300元／件。外購商品取得的增值稅專用發(fā)票注明金額為10000元，增值稅稅額為1300元，該發(fā)票已在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺認(rèn)證。不考慮其他因素，下列會計處理正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)管理費用9040元

B.應(yīng)確認(rèn)生產(chǎn)成本36160元

C.應(yīng)確認(rèn)職工薪酬31300元

D.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1300元

28.2013年11月2日，某民辦學(xué)校獲得一筆200萬元的政府補助收入，該補助在2013年12月10日按撥款部門規(guī)定資助給了貧困學(xué)生。對于該事項的核算，下列說法中正確的有()。

A.該筆收入屬于限定性收入

B.該筆收入屬于交換交易收入

C.該筆收入在12月10日轉(zhuǎn)為非限定性收入

D.該筆收入在12月31日轉(zhuǎn)入到限定性凈資產(chǎn)

29.下列關(guān)于總部資產(chǎn)減值測試的說法中，不正確的有（）。

A.總部資產(chǎn)的顯著特征是雖然難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，但賬面價值可以歸屬于某一資產(chǎn)組

B.相關(guān)總部資產(chǎn)難以按合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)直接對總部資產(chǎn)進(jìn)行減值測試

C.相關(guān)總部資產(chǎn)能按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊粮髻Y產(chǎn)組的，應(yīng)將其分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組，再據(jù)以比較資產(chǎn)組的賬面價值和可收回金額，并匯總得出總部資產(chǎn)減值金額

D.總部資產(chǎn)通?？梢元毩⒋_定其可收回金額，不需結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合行減值測試

30.甲公司與客戶簽訂合同，向其銷售A、B、C三種產(chǎn)品，合同總價款為120萬元，這三種產(chǎn)品構(gòu)成3個單項履約義務(wù)。企業(yè)經(jīng)常單獨出售A產(chǎn)品，其可直接觀察的單獨售價為50萬元；B產(chǎn)品和C產(chǎn)品的單獨售價不可直接觀察，企業(yè)采用市場調(diào)整法估計B產(chǎn)品的單獨售價為25萬元，采用成本加成法估計C產(chǎn)品的單獨售價為75萬元。甲公司經(jīng)常以50萬元的價格單獨銷售A產(chǎn)品，并且經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元的價格銷售。假定上述價格均不包含增值稅。假定不考慮其他因素，甲企業(yè)有關(guān)會計處理正確的有（）。

A.分?jǐn)傊罙產(chǎn)品的交易價格為50萬元

B.分?jǐn)傊罛產(chǎn)品的交易價格為25萬元

C.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價格為75萬元

D.分?jǐn)傊罜產(chǎn)品的交易價格為52．5萬元

31.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有()。

A.發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表舞弊或差錯

B.訴訟案件結(jié)案，實際支付的金額與原預(yù)計的金額有較大差異

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后處置子公司

D.資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

32.關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日的確定方法，下列說法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用房地產(chǎn)，其轉(zhuǎn)換日為房地產(chǎn)達(dá)到自用狀態(tài)，企業(yè)開始將房地產(chǎn)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營管理的日期

B.作為存貨的房地產(chǎn)改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

C.自用建筑物停止自用改為出租，其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日

D.自用土地使用權(quán)停止自用，改用于資本增值，其轉(zhuǎn)換日為自用土地使用權(quán)停止自用后確定用于資本增值的日期

33.長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年12月31日，長江公司將一幢自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2011年12月31日，該辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，預(yù)計尚可使用年限為10年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該辦公樓的公允價值為5500萬元。長江公司轉(zhuǎn)換前對自用辦公樓采用年限平均法計提折舊、預(yù)計凈殘值為0，稅法計提折舊的方法、年限和預(yù)計凈殘值，與會計一致。則該事項下列相關(guān)的說法中正確的有（）。

A.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異900萬元

B.2011年年末該投資性房地產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元

C.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債175萬元

D.轉(zhuǎn)換日該項交易應(yīng)確認(rèn)資本公積700萬元

34.采用自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列項目中應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有（）。

A.工程人員的工資

B.生產(chǎn)車間為工程提供的水、電等費用

C.工程完工后發(fā)生的工程物資盤虧損失

D.建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金

35.認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨立于其他資產(chǎn)組時，下列處理方法正確的有（）。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

36.企業(yè)在估計無形資產(chǎn)使用壽命時應(yīng)考慮的因素有（）

A.無形資產(chǎn)相關(guān)技術(shù)的未來發(fā)展情況

B.使用無形資產(chǎn)產(chǎn)生的產(chǎn)品的壽命周期

C.使用無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求情況

D.現(xiàn)在或潛在的競爭者預(yù)期將采取的研發(fā)戰(zhàn)略

37.下列關(guān)于外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的說法，不正確的是（）

A.應(yīng)首先以該資產(chǎn)所在企業(yè)的記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量

B.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)金流量現(xiàn)值折算為記賬本位幣核算

C.應(yīng)將以企業(yè)記賬本位幣計算的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量按照該貨幣適用的折現(xiàn)率折算為現(xiàn)值

D.應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照取得資產(chǎn)時的即期匯率進(jìn)行折算

38.下列關(guān)于非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金

B.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目

C.設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

39.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認(rèn)應(yīng)收債權(quán)

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當(dāng)期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)

40.

第

22

題

下列說法中正確的有（）。

A.購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入賬價值

B.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。

C.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資方原賬面價值作為入賬價值。

D.如果以一筆款項購入多項沒有單獨標(biāo)價的固定資產(chǎn)，按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的入賬價值

三、判斷題(20題)41.企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果出租部分能單獨計量和出售，企業(yè)應(yīng)將該項房地產(chǎn)整體確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

42.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

A.是B.否

43.或有負(fù)債隨著情況的變化，也可能會轉(zhuǎn)變成預(yù)計負(fù)債。（）

A.是B.否

44.歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并所有者權(quán)益變動表中所有者權(quán)益項目下單獨作為“其他綜合收益——少數(shù)股東部分”項目列示。（）

A.是B.否

45.企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理。()

A.是B.否

46.企業(yè)采用的折舊方法中，雙倍余額遞減法計算折舊額時，在固定資產(chǎn)使用初期不考慮凈殘值，只有在最后兩年才考慮凈殘值的影響。（）

A.是B.否

47.母公司應(yīng)當(dāng)將其全部子公司（包括母公司所控制的被投資單位可分割部分、結(jié)構(gòu)化主體）納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.第

30

題

現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的交易和事項。銷售商品或提供勞務(wù)、處置同定資產(chǎn)、分配利潤等產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均包括在經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量之中。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

企業(yè)購建的符合借款費用資本化條件的固定資產(chǎn)各部分分別完工，每部分在其他部分繼續(xù)建造過程中可供單獨使用，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要的購建活動實質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化。（）

A.是B.否

50.企業(yè)因安置失業(yè)人員而從政府取得的獎勵資金屬于政府補助。（）

A.正確B.錯誤

51.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目。（）

A.是B.否

52.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。（）A.是B.否

53.

第

28

題

如果變更會計政策能夠提供更相關(guān)、更可靠的的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流最的信息時，企業(yè)應(yīng)變更會計政策。（）

A.是B.否

54.無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.無形資產(chǎn)的攤銷方法，應(yīng)當(dāng)能夠反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。不能可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。（）

A.是B.否

57.

第

31

題

或有負(fù)債，是指過去的交易或者事項形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實；或過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠計量。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的報告年度售出的商品因質(zhì)量問題被退回，該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項。（）A.是B.否

60.資產(chǎn)負(fù)債表日就是指每年的12月31日。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.2013年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項建造合同。合同約定，甲公司為乙公司建造一條高速公路，合同總價款為80000萬元，工期為2年。與上述建造合同相關(guān)的資料如下：

（1）2013年1月l0日開工建設(shè)，預(yù)計總成本68000萬元。至2014年12月31日，工程實際發(fā)生成本45000萬元，由于材料價格上漲等因素，預(yù)計還將發(fā)生工程成本45000萬元；工程結(jié)算合同價40000萬元，實際收到價款36000萬元。

（2）2013年10）q6日，經(jīng)商議，乙公司書面同意追加合同價款2000萬元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工時，累計實際發(fā)生成本89000萬元；累計工程結(jié)算合同價款82000萬元，累計收到價款80000萬元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元。假定建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按累計發(fā)生的成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度。

要求：

不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲公司2013年和2014年的會計分錄。

62.編制單位：2008年度單位：萬元

項目本期金額一、營業(yè)收入90000減：營業(yè)成本60000營業(yè)稅金及附加150銷售費用240管理費用520財務(wù)費用30資產(chǎn)減值損失700加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）20投資收益（損失以“一”號填列）100其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益60二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）28480加：營業(yè)外收入300減：營業(yè)外支出200其中：非流動資產(chǎn)處置損失100三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）28580減：所得稅費用7010四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）21570

2009年1月1日至4月30日發(fā)現(xiàn)的與上述“利潤表”相關(guān)的部分交易或事項及其會計處理如下：

（1）北方公司自2。08年1月1日起，將某一專門用來生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備的折舊年限由原來的10年變更為15年，對此項變更采用未來適用法，對上述變更，北方公司無法做出合理解釋，但指出該項變更已經(jīng)董事會表決通過，并已在相關(guān)媒體進(jìn)行了公告。經(jīng)復(fù)核，該固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異。該設(shè)備原價為2200萬元，采用年限平均法計提折舊，無殘值，該設(shè)備已使用5年，已提折舊1100萬元，未計提減值準(zhǔn)備。假定按稅法規(guī)定，該生產(chǎn)設(shè)備采用年限平均法計提折舊，無殘值，預(yù)計使用年限為10年。該設(shè)備當(dāng)年生產(chǎn)的產(chǎn)品70%已對外銷售，30%形成存貨（假定均為庫存商品），待下年全部對外銷售。

（2）北方公司2008年12月30日售出大型設(shè)備一套，協(xié)議約定采用分期收款方式，從2009年起，分5年分期收款，每年1200萬元，于每年年末收取，合計6000萬元，成本為4000萬元。不考慮增值稅。假定銷貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價值為5000萬元。北方公司在2008年未確認(rèn)收入，北方公司的會計處理如下：

借：發(fā)出商品4000

貸：庫存商品4000

假定稅法規(guī)定按合同約定的收款日期分期確認(rèn)收入。

（3）2008年4月，北方公司著手研究開發(fā)一項新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生咨詢費、材料費、工資和福利費等共計200萬元。2008年6月，該技術(shù)研制成功，北方公司向國家有關(guān)部門申請專利并于2008年7月1日獲得批準(zhǔn)。北方公司在申請專利過程中發(fā)生的注冊費、聘請律師費等共計40萬元。

北方公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的200萬元費用計入研發(fā)支出（取得專利權(quán)前未攤銷），并于2008年7月1日與申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用40萬元一并轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)（專利權(quán)）的入賬價值。該專利權(quán)按直線法攤銷。經(jīng)審核，上述200萬元研發(fā)支出中，40萬元屬于研究階段支出，160萬元屬于符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的開發(fā)階段支出。該專利權(quán)自可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止為10年。

假定北方公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費、材料費、工資和福利費等支出（不含申請專利過程中發(fā)生的相關(guān)費用），以及當(dāng)期攤銷的無形資產(chǎn)（專利權(quán)）價值在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予抵扣。

（4）北方公司2008年售給X企業(yè)一臺設(shè)備，銷售價款45萬元，北方公司已開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交與x企業(yè)，x企業(yè)已開出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為三個月，到期日為2009年2月1巳。由于X企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)北方公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨。該機(jī)床的實際成本為23萬元。北方公司2008年確認(rèn)了45萬元的收入，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本23萬元。

（5）北方公司2008年1月1日開始對所屬一行政辦公樓進(jìn)行裝修，裝修過程中發(fā)生材料、人工等費用共計240萬元。裝修工程于2008年6月20日完成并投入使用，預(yù)計下次裝修的時間為2015年6月。裝修后，該行政辦公樓可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，該行政辦公樓的預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計可收回金額為300萬元。東方公司對自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊（不考慮凈殘值）。北方公司將上述行政辦公樓的裝修支出于發(fā)生時記入“在建工程”科目并于投入使用時轉(zhuǎn)入管理費用。

假定就行政辦公樓裝修費用可在計算應(yīng)納稅所得額時抵扣的金額．與會計準(zhǔn)則規(guī)定的裝修費用計入當(dāng)期費用的金額相同。

（6）2008年12月5日，北方公司與Y公司簽訂了一項產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：產(chǎn)品銷售價格為1500萬元（不含增值稅額）；產(chǎn)品的安裝調(diào)試由北方公司負(fù)責(zé)；合同簽訂日，Y公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗收合格后結(jié)清。北方公司銷售給Y公司產(chǎn)品的銷售價格與銷售給其他客戶的價格相同。

2008年12月15日，北方公司將產(chǎn)品運抵Y公司，該批產(chǎn)品的實際成本為1200萬元。至2008年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合同的重要組成部分。

對于上述交易，北方公司在2008年確認(rèn)了銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

假定按稅法規(guī)定此項業(yè)務(wù)北方公司2008年應(yīng)確認(rèn)銷售收入1500萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1200萬元。

（7）北方公司2008年按合同規(guī)定確認(rèn)了對z公司銷售收入計700萬元（不含稅，增值稅稅率為17%）。相關(guān)會計記錄顯示，銷售給Z公司的產(chǎn)品系按其要求定制，成本為500萬元，Z公司監(jiān)督該產(chǎn)品生產(chǎn)完工后，支付了450萬元款項，但該產(chǎn)品尚存放于北方公司，北方公司已開具增值稅發(fā)票，余款尚未收到。

（8）北方公司2008年12月31日對一臺設(shè)備計提減值準(zhǔn)備，該設(shè)備的賬面價值為1600萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1100萬元，。未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為800萬元。2008年12月31日，北方公司將該設(shè)備的可收回金額預(yù)計為800萬元并確認(rèn)資產(chǎn)減值損失800萬元。

假定該設(shè)備計提折舊的方法、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值與稅法規(guī)定相同，以前年度未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

假定：（1）除上述8個交易或事項外，北方公司本期發(fā)生其他可抵扣暫時性差異為600萬元，發(fā)生其他應(yīng)納稅暫時性差異為400萬元，北方公司不存在其他納稅調(diào)整事項；

（2）不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費；

（3）各項交易或事項均具有重大影響。

要求：

（1）判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由；

（2）對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄（涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算）；

（3）計算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額，并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄；

（4）合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會計分錄；

（5）根據(jù)上述調(diào)整，重新計算2008年度“利潤表”相關(guān)項目的金額。

63.考核資產(chǎn)組減值（固定資產(chǎn)+商譽）

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）系生產(chǎn)家用電器的上市公司，實行事業(yè)部制管理，有A．B，C．D四個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的家用電器，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組，甲公司有關(guān)總部資產(chǎn)以及A．B．C．D四個事業(yè)部資料如下：(1)甲公司的總部資產(chǎn)為一組電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備，成本為l500萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備的賬面價值為1200萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年，電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備用于A．B．C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術(shù)已經(jīng)落后，其存在減值跡象。

(2)A資產(chǎn)組為一生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X．Y．Z三部機(jī)器組成，該三部機(jī)器的成本分別為4000萬元．6000萬元．10000萬元，預(yù)計使用年限為8年，至2010年末，X．Y．Z機(jī)器的賬面價值分別為2000萬元．3000萬元．5000萬元，預(yù)計剩余使用年限均為4年，由于產(chǎn)品技術(shù)落后于其他同類產(chǎn)晶，產(chǎn)品銷量大額下降，2010年度比上年下降了45%。

經(jīng)對A資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來四年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元。甲公司無法合理預(yù)計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用的凈額。因X．Y．Z機(jī)器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預(yù)計X．Y．Z機(jī)器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，甲公司估計X機(jī)器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y．Z機(jī)器公允價值減去處置費用后的凈額。

(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為1875萬元，預(yù)計使用年限為20年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預(yù)計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組未出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對B資產(chǎn)組（包括分配的總部資產(chǎn)，下同）未來16年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)折現(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元，甲公司無法合理預(yù)計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。

(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，成本為3750萬元，預(yù)計使用年限為15年，至2010年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預(yù)計剩余使用年限為8年。由于實現(xiàn)營業(yè)利潤遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于預(yù)期，C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象。

經(jīng)對C資產(chǎn)組（包括分配總部資產(chǎn)，下同）未來8年的現(xiàn)金流量進(jìn)行預(yù)測并按適當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，甲公司預(yù)計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元，甲公司無法合理預(yù)計C資產(chǎn)組公允價值減去處理費用后的凈額。

(5)D資產(chǎn)組為新購入的生產(chǎn)小家電的丙公司。2010年2月1日，甲公司與乙公司簽訂《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，甲公司以9100萬元的價格購買乙公司持有的丙公司70%的股權(quán)，4月15日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)甲公司臨時股東大會和乙公司股東會批準(zhǔn)通過。4月25日，甲公司支付了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。5月31日，丙公司改選了董事會，甲公司提名的董事占半數(shù)以上，按照公司章程規(guī)定，財務(wù)和經(jīng)營決策需董事會半數(shù)以上成員表決通過，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為12000萬元，甲公司與乙公司在該項交易前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，D資產(chǎn)組不存在減值跡象。

至2010年12月31日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的賬面價值為13000萬元，甲公司估計包括商譽在內(nèi)的D資產(chǎn)組的可收回金額為13500萬元。

(6)其他資料如下：

①上述總部資產(chǎn)，以及A．B．C資產(chǎn)組相關(guān)資產(chǎn)均采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。

②電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備按各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用年限加權(quán)平均計算的賬面價值比例進(jìn)行分配。

③除上述所給資料外，不考慮其他因素。

【要求】

(1)計算甲公司2010年l2月31日電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司電子數(shù)據(jù)處理設(shè)備和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折舊額。將上述相關(guān)數(shù)據(jù)填列在“甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表”內(nèi)。

①將總部資產(chǎn)分配至各資產(chǎn)組

將總部資產(chǎn)的賬面價值，應(yīng)當(dāng)首先根據(jù)各資產(chǎn)組的賬面價值和剩余使用壽命加權(quán)平均計算的賬面價值分?jǐn)偙壤M(jìn)行分?jǐn)偅唧w如下：

②將分?jǐn)偪偛抠Y產(chǎn)后的資產(chǎn)組資產(chǎn)賬面價值與其可收回金額進(jìn)行比較，確定

計提減值金額

③將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配

④將A事業(yè)部的損失分配至每個具體設(shè)備

⑤計提減值的會計分錄：

⑥計算總部資產(chǎn)和A．B．C資產(chǎn)組及其各組成部分于2011年度應(yīng)計提的折

舊額。

⑦甲公司2010年資產(chǎn)減值準(zhǔn)備及2011年折舊計算表

(2)計算甲公司2010年12月31日商譽應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄。

64.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.甲上市公司(以下簡稱甲公司)是一家生產(chǎn)型企業(yè)，同時兼營水上危險品運輸及房屋租賃業(yè)務(wù)，2008年至2010年甲公司的部分業(yè)務(wù)資料如下：(1)2008年，甲公司共有A、B兩棟寫字樓，其中B寫字樓已對外出租。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量。2008年12月20日，甲公司與乙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將A寫字樓出租給乙公司，租賃期為5年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為100萬元，每年年末支付，租賃期滿時，乙公司可向甲公司購買該棟寫字樓，具體買價將于租賃期滿時由雙方另行協(xié)定。2008年末，A寫字樓的公允價值為2200萬元(甲公司的內(nèi)含報酬率是5％)。A寫字樓系甲公司2007年12月建造完工，入賬價值為1600萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊，從完工至2008年末一直自用。2008年12月28日，因B寫字樓的租賃協(xié)議即將到期，甲公司與丙公司簽訂房屋租賃協(xié)議，將B寫字樓出租給丙公司，租賃期為4年，租賃期開始日為2009年1月1日，年租金為120萬元，每年年末支付，租賃期滿時，丙公司可以30萬元的價格購買該棟寫字樓。2008年12月28日，該寫字樓的公允價值為550萬元。預(yù)計B寫字樓在2012年末的公允價值為400萬元。B寫字樓系甲公司1999年12月建造完工，人賬價值為2200萬元，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(2)甲公司自2008年起對其水上危險品運輸業(yè)務(wù)計提安全生產(chǎn)費用，2008年共計提安全生產(chǎn)費用600萬元。按照當(dāng)時的有關(guān)規(guī)定，甲公司所做的賬務(wù)處理為：借：管理費用一提取安全生產(chǎn)費用600貸：長期應(yīng)付款一應(yīng)付安全生產(chǎn)費用6002008年，甲公司沒有使用已計提的安全生產(chǎn)費。2009年6月11日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》，修正了高危行業(yè)企業(yè)提取安全生產(chǎn)費的核算方法，并規(guī)定該解釋發(fā)布前未按其規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(3)2009年3月1日，該公司為其一艘大型危險品運輸船舶購置一套A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)，價款為500萬元，增值稅進(jìn)項稅額為85萬元，已于購入當(dāng)日投入安裝。截至2009年5月30日，支付人工費用20萬元。2009年8月20日，A型火災(zāi)監(jiān)控系統(tǒng)安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，2009年6月至完工，甲公司為該項安裝工程發(fā)生人工費用30萬元。甲公司3月1日至5月末所做的賬務(wù)處理為：借：在建工程520應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)85貸：銀行存款585應(yīng)付職工薪酬20借：應(yīng)付職工薪酬20貸：銀行存款20(4)2010年1月1日，甲公司管理層決定采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2010年1月1日，甲公司除A、B寫字樓外，已無其他用于出租的房地產(chǎn)。2010年1月1日，A寫字樓的公允價值為1800萬元，B寫字樓的公允價值為500萬元。按照稅法規(guī)定，這兩項房地產(chǎn)均應(yīng)作為固定資產(chǎn)處理，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。(5)2010年的其他資料如下：①2010年8月10日購買H公司股票l50萬股進(jìn)行短期投資，每股成本12元，甲公司將其作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年末市價為16元／股。②2010年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為3000萬元，甲公司按應(yīng)收賬款余額的5％計提壞賬準(zhǔn)備。2010年初壞賬準(zhǔn)備科目無余額。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，實際發(fā)生的資產(chǎn)損失可以從應(yīng)納稅所得額中扣除(下同)。③甲公司2010年共銷售S產(chǎn)品6萬件，每件單價均為2000元，銷售收入為12000萬元。根據(jù)甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款，S產(chǎn)品售出后2年內(nèi)如發(fā)生正常質(zhì)量問題，公司將負(fù)責(zé)免費維修。根據(jù)以前年度的維修記錄，如果發(fā)生較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的1％；如果發(fā)生較大質(zhì)量問題，發(fā)生的維修費用為銷售收入的4％。根據(jù)公司質(zhì)量部門的預(yù)測，2010年所售的S產(chǎn)品中，70％不會發(fā)生質(zhì)量問題；20％可能發(fā)生較小質(zhì)量問題；10％可能發(fā)生較大質(zhì)量問題。甲公司因s產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債期初余額78萬元，2010年度因S產(chǎn)品發(fā)生保修費支出30萬元，均以銀行存款支付。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實際發(fā)生時允許稅前扣除。④2010年末，A寫字樓的公允價值為1900萬元。其他相關(guān)資料：(1)甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)期未來期間適用的所得稅稅率不發(fā)生變化，且未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。(2)甲公司按凈利潤的10％計提法定盈余公積。(3)不考慮安全生產(chǎn)費用的納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。要求：(1)根據(jù)資料(1)，對甲公司的上述兩項租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行分類并說明理由，如屬經(jīng)營租賃，說明甲公司的相關(guān)會計處理；(2)根據(jù)資料(2)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并說明相關(guān)的會計處理；(3)根據(jù)資料(3)，說明6月至完工這段時間甲公司的相關(guān)會計處理；(4)根據(jù)資料(4)，判斷該事項是否屬于會計政策變更，并編制相關(guān)的會計處理；(5)根據(jù)資料(5)，計算甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，分別確定資料(5)涉及的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債在2010年年末的賬面價值、計稅基礎(chǔ)及暫時性差異，填入下表，并編制相關(guān)會計分錄。

參考答案

1.A【解析】

2005年計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=260-(260-10)÷5×2=160(萬元)

2005年計提減值準(zhǔn)備后賬面價值=160-40=120(萬元)

2007年計提減值準(zhǔn)備前賬面價值=120=(120-10)÷3×2=46.67(萬元)

2007年計提減值準(zhǔn)備=46.67-(30-10)=26.67(萬元)

2.D企業(yè)應(yīng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但是已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。

3.A由于該資產(chǎn)置換不具有商業(yè)實質(zhì)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費、補價作為換入資產(chǎn)的成本。資產(chǎn)置換日甲設(shè)備已計提的折舊額=500000×40％+(500000-500000×40％)×40％=320000(元)，資產(chǎn)置換日甲設(shè)備的賬面價值=500000-320000=180000(元)，換入的乙設(shè)備的入賬價值=180000+10000+30000=220000(元)。

4.D甲公司的會計處理為：借：銀行存款636累計攤銷180無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備90貸：無形資產(chǎn)700應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)36(600×6％)營業(yè)外收入170

5.B非市場條件，由于授予日公允價值條件沒有考慮，其是否得到滿足影響企業(yè)對預(yù)計可行權(quán)情況的估計，即非市場條件一旦不滿足就不能確認(rèn)取得商品或服務(wù)的金額。因此，答案B是正確的。

6.A認(rèn)定資產(chǎn)組的關(guān)鍵在于能否獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流人，選項B不正確；資產(chǎn)組一經(jīng)確定后，在各個會計期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，選項C、D不正確。

7.C2016年1月1日，該持有至到期投資的入賬價值＝12000＋30＝12030（萬元）；2016年6月30日，該持有至到期投資的攤余成本＝期初攤余成本＋投資收益－本期收到的利息－已收回的本金－已計提的減值損失＝12030＋12030×1.5%－10000×4%÷2＝12010.45（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

（單位：萬元）

（1）2016年1月1日

借：持有至到期投資——成本10000

——利息調(diào)整2030

貸：銀行存款12030

攤余成本＝12030（萬元）

（2）2016年6月30日

借：應(yīng)收利息200

貸：持有至到期投資——利息調(diào)整19.55

投資收益180.45

攤余成本＝12030－19.55＝12010.45（萬元）

8.A選項A符合題意，無形資產(chǎn)發(fā)生減值的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照所確認(rèn)的可收回金額低于賬面價值的差額，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”。

綜上，本題應(yīng)選A。

9.A事業(yè)基金余額＝事業(yè)基金期初余額+本期事業(yè)結(jié)余十經(jīng)營結(jié)余專用基金＝2000000＋(3000004-600000—180000—650000)十(800000—620000—80000)一28000＝2142000(元)

10.C【解析】選項C，預(yù)計總成本超過總收入部分減去已確認(rèn)合同損失后的金額應(yīng)確認(rèn)為存貨跌價準(zhǔn)備，并計入資產(chǎn)減值損失。

11.D2021年該科研設(shè)備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務(wù)影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

12.D選項A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時才進(jìn)行減值測試。選項C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時進(jìn)行減值測試。只有商譽和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項。

13.B【答案】B

【解析】2010年購人債券時確認(rèn)的投資收益為．2.5萬元，2010年12月31日確認(rèn)的投資收益=500×4%=20（萬元），出售時確認(rèn)的投資收益：540-(520-20)=40（萬元），累計確認(rèn)的投資收益=-2．5+20+40=57．5（萬元）。

14.D從法律形式看，甲公司已發(fā)出商品、開具增值稅專用發(fā)票并辦妥托收手續(xù)，應(yīng)該確認(rèn)收入。但從經(jīng)濟(jì)實質(zhì)看，乙公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款，不滿足“與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)”的條件，所以甲公司本月不能確認(rèn)收入。

15.D因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

16.D選項A應(yīng)計入，屬于外幣貨幣性項目，計入財務(wù)費用；

選項B應(yīng)計入，屬于外幣非貨幣性項目，計入公允價值變動損益；

選項C應(yīng)計入，屬于外幣貨幣性項目，計入財務(wù)費用；

以上三項均影響當(dāng)期損益；

選項D不應(yīng)計入，屬于外幣非貨幣性項目，計入其他綜合收益，不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選D。

可供出售債務(wù)工具，匯兌損益應(yīng)計入當(dāng)期損益（財務(wù)費用）。

17.D換入資產(chǎn)的入賬價值=換出資產(chǎn)的公允價值100-收到的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項稅額17=107(萬元)。

18.C以發(fā)行權(quán)益性證券取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值作為初始投資成本，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費、傭金應(yīng)沖減股本溢價，并不計入合并成本。非同一控制下的企業(yè)合并中，支付的評估費和審計費計入管理費用。甲公司取得長期股權(quán)投資的會計分錄為：借：長期股權(quán)投資8000管理費用100貸：股本2000資本公積——股本溢價5950(6000－50)銀行存款150(50＋100)

19.A【解析】對于用于生產(chǎn)而持有的材料等(如原材料、在產(chǎn)品、委托加工材料等)，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于成本，則該材料應(yīng)按照成本計量。如果材料價格的下降等原因表明產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值低于成本，則該材料應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。本題該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本=100×(12+17)=2900(萬元)，其可變現(xiàn)凈值=l00×(30．7-1．2)=2950(萬元)，A產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。該配件不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，其賬面價值為其成本1200(100×12)萬元。

20.C甲商品2007年年末成本=500+400=900(萬元)；計提跌價準(zhǔn)備前，“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額=200-100=100(萬元)。

2007年末甲商品可變現(xiàn)凈值=980-10=970(萬元)。因存貨可變現(xiàn)凈值970萬元高于存貨成本900萬元，應(yīng)沖回存貨跌價準(zhǔn)備100萬元。

21.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

22.ABD對于捐贈承諾及勞務(wù)捐贈，甲學(xué)校均不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會計報表附注中作相關(guān)披露，所以選項C不正確，選項A、D正確；乙企業(yè)2013年向甲學(xué)校提供的捐贈已限定用途，屬于限定性收入，所以選項B正確。

23.ABCD

24.ACAC【解析】選項B，隨同加工費支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項稅額抵扣；選項D，支付的收回后繼續(xù)加工的委托加工物資的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目。

25.ABC以公允價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值作為確定換入資產(chǎn)的基礎(chǔ)，如果有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價值更加可靠的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的成本;以賬面價值計量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

26.BC暫無解析，請參考用戶分享筆記

27.AD相關(guān)會計分錄如下：(1)計提職工薪酬：借：管理費用9040[300×20×(1+13％)+10000×20％×(1+13％)]制造費用4520[300×10×(1+13％)+10000×10％×(1+13％)]生產(chǎn)成本31640[300×70×(1+13％)+10000×70％×(1+13％)]貸：應(yīng)付職工薪酬45200(2)實際發(fā)放：①自產(chǎn)產(chǎn)品：借：應(yīng)付職工薪酬33900貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)3900借：主營業(yè)務(wù)成本20000貸：庫存商品20000②外購商品：借：應(yīng)付職工薪酬11300貸：庫存商品10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)1300

28.AC【答案】AC

【解析】該筆收入是政府補助收入，屬于非交換交易收入。因補助已經(jīng)實現(xiàn)用途，應(yīng)在實現(xiàn)時轉(zhuǎn)入到“政府補助收入一非限定性收入”科目，在期末時轉(zhuǎn)入到非限定性凈資產(chǎn)。

29.ABD選項A，總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生獨立現(xiàn)金流入，而且其賬面價值難以歸屬于某一資產(chǎn)組；選項BD，總部資產(chǎn)通常難以單獨進(jìn)行減值測試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。

30.AD三種產(chǎn)品的單獨售價合計150萬元，合同價格為120萬元，折扣為30萬元。由于甲公司經(jīng)常將B產(chǎn)品和C產(chǎn)品組合在一起以70萬元價格銷售，而A產(chǎn)品單獨銷售價格與其單獨售價一致，證明該合同的折扣僅應(yīng)歸屬于B產(chǎn)品和C產(chǎn)品。因此，各產(chǎn)品分?jǐn)偟慕灰變r格分別為：A產(chǎn)品為50元；B產(chǎn)品為17.5（25/100×70）萬元；C產(chǎn)品為52.5（75/100×70）萬元。

31.CD選項AB屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

32.ABCD選項D也可以這么說，自用土地使用權(quán)停止自用，改為用于資本增值，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)停止將該項土地使用權(quán)用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理且管理當(dāng)局作出房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換決議的日期。

33.BC2011年12月31日轉(zhuǎn)換形成的投資性房地產(chǎn)的賬面價值為5500萬元;投資性房地產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=6000-1200=4800（萬元）;形成應(yīng)納稅暫時性差異700萬元。相關(guān)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本5500累計折舊1200貸：固定資產(chǎn)6000資本公積——其他資本公積700借：資本公積——其他資本公積175（700×25%）貸：遞延所得稅負(fù)債175

34.AB選項C，計入當(dāng)期損益，選項D，計入無形資產(chǎn)。

35.ABCD

36.ABCD選項ABCD均符合題意，企業(yè)在估計無形資產(chǎn)的使用壽命時，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面相關(guān)因素的影響。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.ACD選項AC均說法錯誤，選項B說法正確，外幣未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)首先計算該外幣資產(chǎn)以外幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，再折算為以記賬本位幣表示的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；選項D說法錯誤，應(yīng)將資產(chǎn)的外幣現(xiàn)值按照計算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值當(dāng)日的即期匯率進(jìn)行折算。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

38.ABD選項A表述正確，非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設(shè)置“非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿足專項資金?？顚Ｓ玫墓芾淼囊?。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

39.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準(zhǔn)則規(guī)定。

40.ABD投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值，作為入賬價值。

41.N企業(yè)將某項房地產(chǎn)部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能單獨計量或出售，企業(yè)應(yīng)將該部分確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

42.N企業(yè)自行建造房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后一段時間才對外出租或用于資本增值的，應(yīng)得先將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為固定資產(chǎn)等，對外出租后，再轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。所以本題錯誤。

43.Y注意，這里不是可能性大小的變化，而是其核算的事項發(fā)生了實質(zhì)性的變化，需要確認(rèn)負(fù)債。

44.N歸屬于少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報表折算差額，應(yīng)并入“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示。

因此，本題表述錯誤。

45.N企業(yè)難以區(qū)分某項變更屬于會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計估計變更處理。

46.Y在固定資產(chǎn)使用初期，用雙倍余額遞減法計提的年折舊額是不考慮凈殘值的，只有在最后兩年才考慮其凈殘值的問題。

47.N如果母公司是投資性主體，則只應(yīng)將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益。

48.N處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，分配利潤產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

49.Y

50.Y

51.N采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，持有過程中產(chǎn)生的公允價值變動損益累計額在處置時應(yīng)轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)成本”科目。這筆分錄的借貸方均為損益類科目，因此這筆分錄不影響利潤，但它對企業(yè)其他業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤是有影響的。

52.Y企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更；只有在房地產(chǎn)市場比較成熟、能夠滿足采用公允價值模式條件的情況下，才允許企業(yè)對投資性房地產(chǎn)從成本模式計量變更為公允價值模式計量。成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的會計處理應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理，將計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，調(diào)整期初留存收益（盈余公積、未分配利潤）。

因此，本題表述正確。

53.Y在下述兩種情形下，企業(yè)可以變更會計政策：①法律法規(guī)要求變更；②變更后能使提供的企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量信息更可靠、更相關(guān)。

54.Y

55.Y

56.Y

57.Y

58.N

59.N錯

日后期間發(fā)生的報告年度銷售商品的退回，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

【該題針對“日后調(diào)整事項的界定”知識點進(jìn)行考核】

60.N資產(chǎn)負(fù)債表日，包括年度末和中期期末。中期包括半年度、季度和月度。年度資產(chǎn)負(fù)債表日為每年的12月31日，中期資產(chǎn)負(fù)債表日則是指各會計中期期末。

因此，本題表述錯誤。

61.(1)2013年工程實際發(fā)生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等450000000

應(yīng)結(jié)算合同價款。

借：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

貸：工程結(jié)算——××合同400000000

結(jié)算合同價款時。

借：銀行存款360000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司360000000

2013年完工進(jìn)度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年確認(rèn)的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(萬元)，確認(rèn)的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41000—45000=-4000(萬元)，確認(rèn)的合同損失(資產(chǎn)減值損失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(萬元)。

借：主營業(yè)務(wù)成本——××合同450000000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：資產(chǎn)減值損失——××合同40000000

貸：存貨跌價準(zhǔn)備——××合同40000000

(2)2014年工程實際發(fā)生成本=89000-45000=44000(萬元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè)等440000000

應(yīng)結(jié)算合同價款=82000—40000=42000(萬元)。

借：應(yīng)收賬款——乙公司420000000

貸：工程結(jié)算——××合同420000000

結(jié)算合同價款=80000-40000=40000(萬元)。

借：銀行存款400000000

貸：應(yīng)收賬款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同獎勵款應(yīng)計入合同收入，因此確認(rèn)的合同收入=(82000+400)-41000=41400(萬元)；出售剩余物資產(chǎn)生收益250萬元應(yīng)沖減合同成本，因此確認(rèn)的合同成本=(89000—250)×100％一45000=43750(萬元)，確認(rèn)的合同毛利=41400-43750=-2350(萬元)。

收到乙公司支付的合同獎勵款400萬元。

借：銀行存款4000000

貸：工程結(jié)算——××合同4000000

出售剩余物資獲得收益250萬元。

借：銀行存款2500000

貸：工程施工——合同成本——××合同2500000

借：主營業(yè)務(wù)成本——××合同437500000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——××合同414000000

工程施工——合同毛利——××合同23500000

同時，將提取的損失準(zhǔn)備沖減合同費用。

借：存貨跌價準(zhǔn)備——××合同40000000

貸：主營業(yè)務(wù)成本——××合同40000000

“工程施工——合同成本”科目余額88750萬元(45000+44000-250)，“工程施工——合同毛利”科目余額6350萬元(4000+2350)，“工程結(jié)算”科目的余額82400萬元(40000+42000+400)。

借：工程結(jié)算——××合同824000000

工程施工——合同毛利——××合同63500000

貸：工程施工——合同成本——××合同887500000

62.(1)判斷北方公司上述8個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由。

事項(1)：不正確。

理由是，固定資產(chǎn)使用壽命的預(yù)期數(shù)與原先的估計沒有重大差異，不應(yīng)改變固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限。

事項(2)：不正確。

理由是，按新準(zhǔn)則規(guī)定，分期收款銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品時按未來應(yīng)收貨款的現(xiàn)值確認(rèn)收入。

事項(3)：不正確。

理由是，研發(fā)費中的研究費用不應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，應(yīng)計入當(dāng)期管理費用。

事項(4)：正確。

事項(5)：不正確。

理由是，若固定資產(chǎn)裝修后使流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超過了原先的估計，則應(yīng)將其計入固定資產(chǎn)成本。

事項(6)：不正確。

理由是，至2008年12月31日，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移，不應(yīng)確認(rèn)收入。

事項(7)：正確。

事項(8)：不正確。

理由是，可收回金額應(yīng)是公允價值減去處置費用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較高者。

(2)對北方公司上述8個交易或事項的會計處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算)。

事項(1)：

2008年該設(shè)備實際計提折舊＝(2200—1100)÷(15—5)＝110(萬元)

2008年該設(shè)備應(yīng)計提折舊＝2200÷10—220(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本(110×70%)77

庫存商品(110×30%)33

貸：累計折舊110

事項(2)：

借：長期應(yīng)收款6000

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入5000

未實現(xiàn)融資收益1000

借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)成本4000

貸：發(fā)出商品4000

事項(3)：

北方公司2008年多確認(rèn)無形資產(chǎn)40萬元，多攤銷無形資產(chǎn)＝40÷10×6/12＝2(萬元)

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用40

貸：無形資產(chǎn)40

借：累計攤銷2

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用2

事項(5)：

分析：北方公司2008年發(fā)生裝修費用240萬元，未超過預(yù)計可收回金額300萬元，因此北方公司應(yīng)將發(fā)生的裝修費用全部計入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目。該固定資產(chǎn)2008年應(yīng)計提折舊＝240÷6×6/12＝20(萬元)。

借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修240

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用240

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整管理費用20

貸：累計折舊20

事項(6)：

借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)收A1500

貸：預(yù)收賬款1500

借：發(fā)出商品1200

貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本1200

事項(8)：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300

貸：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失300

(3)計算北方公司2008年應(yīng)交所得稅，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額并編制與所得稅相關(guān)的會計分錄。

北方公司2008年應(yīng)交所得稅＝[調(diào)整后的稅前會計利潤29685萬元一事項(2)調(diào)減1000萬元(5000—4000)一事項(3)調(diào)減152萬元(160—160÷10×6/12)+事項(6)調(diào)增300萬元(1500—1200)+事項(8)調(diào)增500萬元+其他可抵扣暫時性差異600萬元一其他應(yīng)納稅暫時性差異400萬元]×25%＝7383.25(萬元)

2008年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝事項(6)75萬元(300×25%