內(nèi)部審計審計目標(biāo)管理措施

審計目標(biāo)管理

第一頁，共五十九頁。審計措施、方法、手段審計工作思路審計作用審計任務(wù)審計戰(zhàn)略目標(biāo)審計本質(zhì)審計目標(biāo)管理第二頁，共五十九頁。一、審計本質(zhì)是民主法治的產(chǎn)物，是推進(jìn)民主法治的工具，是國家和經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的免疫系統(tǒng)。

審計工作如何體現(xiàn)審計本質(zhì)：必須以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，把推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推動改革、促進(jìn)發(fā)展為審計工作的出發(fā)點和落腳點，提高主動性，發(fā)揮建設(shè)性，堅持開放性，增加科學(xué)性，全面履行職責(zé)，保障經(jīng)濟(jì)和社會運(yùn)行的健康，順暢、和諧。要把審計提升到國家安全的高度來認(rèn)識，把維護(hù)國家安全作為審計工作的重要任務(wù)。當(dāng)前，我們尤其要關(guān)注財政安全、金融安全、國有資產(chǎn)和國有資源安全、民生安全、以及環(huán)境安全，積極探索通過審計維護(hù)國家安全的工作模式和技術(shù)方法。第三頁，共五十九頁。二、審計戰(zhàn)略目標(biāo)社會主義和諧社會兩大支柱人類社會生存發(fā)展基本問題、和諧社會核心價值觀科學(xué)發(fā)展觀的核心內(nèi)容推進(jìn)民主法治維護(hù)民生，關(guān)注公平和正義推動改革、促進(jìn)發(fā)展審計戰(zhàn)略目標(biāo)第四頁，共五十九頁。（一）與審計法第一條目標(biāo)的比較審計法第一條：維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟(jì)和社會健康發(fā)展?；旧吓c審計法的總體目標(biāo)相符，但在以下方面作了拓展與延伸：突出了民生問題，把保障社會健康發(fā)展的重點確定為維護(hù)民生、關(guān)注社會公平正義；把促進(jìn)廉政建設(shè)上升到推進(jìn)民主與法治的高度；把維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)秩序，提高財政資金作用效益，保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展歸納為推動改革、促進(jìn)發(fā)展。劉家義審計長：民主、民生、改革、發(fā)展、法治、績效十二字六個方面

第五頁，共五十九頁。（二）美國審計署戰(zhàn)略目標(biāo)◆向國會和聯(lián)邦政府提供及時高效的服務(wù)，來幫助其解決目前對美國人民福祉構(gòu)成現(xiàn)實和潛在威脅的挑戰(zhàn)；◆向國會和聯(lián)邦政府提供及時高效的服務(wù)，來幫助其應(yīng)對安全領(lǐng)域和由于全球化所帶來的風(fēng)險；◆幫助聯(lián)邦政府加強(qiáng)內(nèi)部管理，轉(zhuǎn)換角色，使其工作能夠更有效地應(yīng)對21世紀(jì)的挑戰(zhàn)；◆將美國審計總暑打造為世界級的專業(yè)性服務(wù)組織第六頁，共五十九頁。三、審計工作任務(wù)●推動改革與發(fā)展目標(biāo)所關(guān)注的任務(wù)：對全部政府性資金的審計；對國有資產(chǎn)、國有資源的審計；對政府行政效能的審計；對國家政策執(zhí)行情況的審計?！裢七M(jìn)民主與法治目標(biāo)所關(guān)注的任務(wù)：對經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行過程中重大的體制障礙、制度性缺陷等問題的審計；對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；對重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題的審計?！窬S護(hù)民生、關(guān)注社會公平正義目標(biāo)所關(guān)注的任務(wù)：對事關(guān)民生的就業(yè)、收入分配、社會保障、教育文化、醫(yī)療衛(wèi)生、扶貧、環(huán)保、救災(zāi)、涉農(nóng)等政策、措施落實情況的審計；對事關(guān)民生的就業(yè)、收入分配、社會保障、教育文化、醫(yī)療衛(wèi)生、扶貧、環(huán)保、救災(zāi)、涉農(nóng)等有關(guān)專項資金的審計；對事關(guān)民生的環(huán)境、生態(tài)、節(jié)能減排問題的審計。第七頁，共五十九頁。九大任務(wù)目標(biāo)●對全部政府性資金的審計的目標(biāo)：推動公共財政管理體制的建立和完善，確保全部政府性資金的安全、有序、有效。●●對國有資產(chǎn)、國有資源的審計目標(biāo)：確保國有資產(chǎn)、國有資源的安全完整有效?！駥φ姓艿膶徲嬆繕?biāo)：揭示行政不作為、亂作為等重大問題，推動公共行政管理體制的建立和完善、推進(jìn)政府職能的轉(zhuǎn)變、促使政府各部門有效地履行職責(zé)、促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的健全。第八頁，共五十九頁。●對經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行過程中重大的體制障礙、制度性缺陷等問題審計目標(biāo)：完善制度，健全法治?！駥︻I(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計目標(biāo)：促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部按照法定權(quán)限行使權(quán)力、履行職責(zé)?！駥χ卮筮`法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題審計查處的目標(biāo)：維護(hù)國家資金和國有資產(chǎn)的安全，促進(jìn)依法治國和反腐倡廉建設(shè)。

●對國家各項經(jīng)濟(jì)政策制度落實情況的審計目標(biāo)：保障政策制度的落實、完善，促進(jìn)政令暢通，切實增強(qiáng)政府的執(zhí)行力和公信力?！駥γ裆鷮徲嫷哪繕?biāo)：確保各項惠民政策措施落實到位，完善各項政策、措施，促進(jìn)資金的規(guī)范運(yùn)行，保障資金的安全、有序、有效。●對事關(guān)民生的環(huán)境、生態(tài)、節(jié)能減排問題的審計目標(biāo)：關(guān)注環(huán)境安全、生態(tài)安全，推進(jìn)節(jié)約型社會、生態(tài)型社會的建設(shè)。

第九頁，共五十九頁。對美國人民福祉構(gòu)成現(xiàn)實和潛在威脅的挑戰(zhàn)所關(guān)注的七項工作內(nèi)容：日趨老齡化和多元化人口的問題；兒童的教育和青少年保護(hù)問題；就業(yè)促進(jìn)和員工權(quán)益保障問題；建立有效的司法體制問題；促進(jìn)社區(qū)充滿活力問題；自然資源和環(huán)境保護(hù)問題；使全國的基礎(chǔ)設(shè)施更加安全有效問題。美國戰(zhàn)略目標(biāo)具體內(nèi)容安全領(lǐng)域和由于全球化所帶來的風(fēng)險所關(guān)注的四項內(nèi)容：有效應(yīng)對針對美國的安全威脅；確保美國軍隊的軍事準(zhǔn)備能力和應(yīng)戰(zhàn)能力；促進(jìn)并保護(hù)美國的國際利益；應(yīng)對經(jīng)濟(jì)全球化對美國經(jīng)濟(jì)和安全利益的影響。第十頁，共五十九頁。聯(lián)邦政府加強(qiáng)內(nèi)部管理所關(guān)注的四項內(nèi)容：檢查聯(lián)邦政府在實現(xiàn)國家利益方面所發(fā)揮作用的情況；支持聯(lián)邦政府自身改革，使其成為一個注重結(jié)果和效率的政府；支持國會對聯(lián)邦政府管理情況的監(jiān)督；分析聯(lián)邦政府的財政狀況，強(qiáng)化措施來解決聯(lián)邦政府所面臨的財政赤字問題。將美國審計總暑打造為世界級的專業(yè)性服務(wù)組織所關(guān)注的四項內(nèi)容：提高審計員工對審計總暑工作環(huán)境的滿意率；引導(dǎo)審計總暑員工去實現(xiàn)其自定目標(biāo)；不斷提高審計總暑的管理水平和工作效率；努力使審計總暑成為員工首選的專業(yè)性雇主。

第十一頁，共五十九頁。六大領(lǐng)域：全部政府性資金、國有資產(chǎn)國有資源、環(huán)境生態(tài)、民生、政府行政效能、經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

我國三大審計戰(zhàn)略目標(biāo)、九項任務(wù)、六大領(lǐng)域

現(xiàn)審計業(yè)務(wù)分工與六大領(lǐng)域的關(guān)系：財政、投資、行政、外資屬于全部政府性資金；經(jīng)貿(mào)、金融屬于國有資產(chǎn)國有資源；環(huán)資屬于環(huán)境生態(tài)；社保、文教、農(nóng)業(yè)屬于民生；經(jīng)濟(jì)責(zé)任處及其他有關(guān)處都關(guān)注經(jīng)濟(jì)責(zé)任、政府行政效能。三項目標(biāo)，九項任務(wù)的開展情況：這九項任務(wù)中有些已有明確的意見、制度，如全部政府性資金的審計，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的市縣長、鄉(xiāng)鎮(zhèn)長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，社會保障資金審計；有些已作了理論上的研討和實務(wù)上的探索，如民生問題的審計，新農(nóng)村建設(shè)的審計，政策執(zhí)行情況審計；有些已在實務(wù)上作了探索，但在理論上未作進(jìn)一步的研討，如行政效能審計，環(huán)境、生態(tài)審計。

第十二頁，共五十九頁。審計署新五年規(guī)劃對審計任務(wù)的分類財政審計：以規(guī)范預(yù)算管理、推動財政體制改革、促進(jìn)建立公共財政體系、保障財政安全、提高財政績效水平為目標(biāo)，堅持“揭露問題、規(guī)范管理、促進(jìn)改革、提高績效”的審計思路，全面提升預(yù)算執(zhí)行審計的層次和水平。

財政審計內(nèi)容包括十個部分：中央財政管理審計、中央部門預(yù)算執(zhí)行審計、中央轉(zhuǎn)移支付審計、中央稅收征管審計、中央企業(yè)國有資本經(jīng)營預(yù)算審計、地方財政收支審計、固定資產(chǎn)投資審計、農(nóng)業(yè)資金審計、社會保障審計、專項資金審計（對關(guān)系經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展、涉及人民群眾切身利益的科技、教育、醫(yī)療衛(wèi)生等專項資金的審計）。

第十三頁，共五十九頁。金融審計：以維護(hù)安全、防范風(fēng)險、促進(jìn)發(fā)展為目標(biāo)，服務(wù)國家宏觀政策，推動金融改革，維護(hù)金融穩(wěn)定，完善金融監(jiān)管，推動建立高效安全的現(xiàn)代金融體系。金融審計內(nèi)容包括四部分：對國有及國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位金融機(jī)構(gòu)的審計；對銀行、證券、保險等金融行業(yè)的經(jīng)常性審計，緊緊圍繞國家宏觀政策及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的熱點問題，充分發(fā)揮在國家金融監(jiān)督體系中的綜合性優(yōu)勢；探索對金融政策實施情況及其效果的審計和專項審計調(diào)查；改進(jìn)金融審計組織方式和審計方法，以總行（總公司）審計為龍頭，切實增強(qiáng)集中分析金融機(jī)構(gòu)電子數(shù)據(jù)的能力，提高審計質(zhì)量和水平。第十四頁，共五十九頁。企業(yè)審計：以維護(hù)中央國有及國有資本占控股地位或主導(dǎo)地位的企業(yè)國有資產(chǎn)安全、促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，緊緊圍繞“質(zhì)量、責(zé)任、績效”，按照“把握總體、揭露隱患、服務(wù)發(fā)展”的審計思路，監(jiān)督國有資產(chǎn)安全，揭露重大違法違規(guī)問題，促進(jìn)確保國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)審計的內(nèi)容包括三部分：檢查企業(yè)會計信息的真實合法性；檢查企業(yè)管理中的突出問題和績效狀況；檢查企業(yè)落實國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、履行社會責(zé)任情況，促進(jìn)企業(yè)節(jié)能減排降耗。第十五頁，共五十九頁。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計：以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、樹立正確的政績觀、切實履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推動建立健全問責(zé)機(jī)制和責(zé)任追究制度為目標(biāo)，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的原則，不斷提高審計質(zhì)量，為相關(guān)部門評價和選拔、任用領(lǐng)導(dǎo)干部提供重要依據(jù)。第十六頁，共五十九頁。資源環(huán)境審計：以落實節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境基本國策為目標(biāo)，維護(hù)資源環(huán)境安全，發(fā)揮審計在促進(jìn)節(jié)能減排措施落實以及在資源管理與環(huán)境保護(hù)中的積極作用。資源環(huán)境審計內(nèi)容包括四部分：對土地、礦產(chǎn)、森林、海洋等重要資源保護(hù)與開發(fā)利用情況的審計；對水、大氣、固體廢棄物、生態(tài)保護(hù)等方面的審計；對土地出讓金和土地開發(fā)整理資金的征收、管理和使用情況的審計；對企業(yè)執(zhí)行國家節(jié)能減排相關(guān)政策及采取具體措施情況進(jìn)行專項審計調(diào)查。第十七頁，共五十九頁。涉外審計：以促進(jìn)積極合理有效利用資金、防范涉外投資風(fēng)險、維護(hù)涉外經(jīng)濟(jì)安全、履行國際責(zé)任為目標(biāo)，著力整合涉外審計資源，拓寬涉外審計領(lǐng)域，提高涉外審計質(zhì)量。

第十八頁，共五十九頁。四、審計作用●審計作用是審計任務(wù)完成情況的具體體現(xiàn)，九項任務(wù)完成狀況成為衡量審計作用大小、審計質(zhì)量好壞的具體標(biāo)準(zhǔn)?！窳鶄€方面的作用：在規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，推動和深化改革和宏觀調(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)又快又好發(fā)展，保障社會平正義，制約和監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，促進(jìn)廉政建設(shè)等方面發(fā)揮更大作用。第十九頁，共五十九頁。五、實現(xiàn)審計目標(biāo)、完成審計任務(wù)的審計工作思路

審計工作思路：審計機(jī)關(guān)作為一個“免疫系統(tǒng)”，能夠最早地感受到病害侵蝕的風(fēng)險，更早地揭示病害侵蝕帶來的危害，更快地運(yùn)用法定權(quán)限去抵御、查處這些病害，也能及時建議政府或相應(yīng)的權(quán)力機(jī)關(guān)，運(yùn)用各種政治資源、經(jīng)濟(jì)資源、社會資源去消滅這些病害，從而健全制度，保護(hù)國家安全。

第二十頁，共五十九頁。

審計工作思路分五個步驟：對六個領(lǐng)域進(jìn)行具體的分析、評估，每一個領(lǐng)域風(fēng)險來自何處、主要風(fēng)險重要風(fēng)險有哪些，屬于分析評估階段；對評估的風(fēng)險進(jìn)行具體的審計驗證，核實分析評估中的風(fēng)險是否存在，屬于審計揭示、驗證階段；在審計法定的職權(quán)范圍內(nèi)，通過審計部門本身處理能消除風(fēng)險、抵御病害的，審計部門直接進(jìn)行處理，屬于審計處理、促進(jìn)整改階段；審計發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險、問題，但審計部門在自己的職權(quán)范圍內(nèi)無法解決的，審計向能處理的部門如政府或相應(yīng)的權(quán)力機(jī)關(guān)建議消除這些風(fēng)險，屬于審計建議、監(jiān)督整改階段；最后審計完成健全制度，消除風(fēng)險，維護(hù)國家安全、保障國家利益這一審計任務(wù)，屬于審計目標(biāo)完成階段。第二十一頁，共五十九頁。

六大領(lǐng)域?qū)徲嬶L(fēng)險的評估的著眼點：從源頭上分析體制、機(jī)制、制度的健全性；從執(zhí)行過程分析管理、監(jiān)督的有效性、決策執(zhí)行的科學(xué)性（民主性）、政策執(zhí)行的合規(guī)性；從結(jié)果分析財政資金使用的有效性、國有資產(chǎn)保值增值及安全完整性；從行業(yè)所處領(lǐng)域，分析嚴(yán)重違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)犯罪的可能性。

從上述風(fēng)險評估的著眼點看，資金、資產(chǎn)有序、有效運(yùn)轉(zhuǎn)只是其中一部分，由審計的本質(zhì)決定，審計還要更多地關(guān)注體制、機(jī)制、制度的健全性、決策執(zhí)行的科學(xué)性（民主性）、政策執(zhí)行的合規(guī)性及行政管理的有效性，傳統(tǒng)的財政、財務(wù)收支審計已滿足不了審計產(chǎn)品消費(fèi)者的需求，這也就是在我國現(xiàn)階段強(qiáng)調(diào)發(fā)展績效審計的主要理由。第二十二頁，共五十九頁。

對照這一審計工作思路，現(xiàn)行審計工作中存在的不足：我們尚未進(jìn)行有效的相關(guān)領(lǐng)域的風(fēng)險評估分析判斷這一環(huán)節(jié)；選擇審計項目時從資金的角度考慮得多，而從風(fēng)險、問題的角度考慮得少；項目實施及成果提練時，從資金使用的成效及法規(guī)執(zhí)行的合規(guī)性考慮得多，而從如何解決問題、消除風(fēng)險的角度考慮得少；項目安排時，單個的微觀的考慮提多，整體的宏觀的考慮得少。審計的業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)以傳統(tǒng)的三加一的模式基礎(chǔ)上進(jìn)行設(shè)置而不是以審計任務(wù)為對象進(jìn)行設(shè)置。

第二十三頁，共五十九頁。六、實現(xiàn)審計目標(biāo)、完成審計任務(wù)的方針、措施、手段、方法

依法審計、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點、求真務(wù)實。

依法審計和求真務(wù)實，審計工作必須堅持的法理精神

“求真務(wù)實”就是要從未來和發(fā)展出發(fā)來審視、思考和處理問題，進(jìn)而促進(jìn)法律的完善、制度的改進(jìn)和體制的改革，核心是服務(wù)發(fā)展、促進(jìn)發(fā)展和保證發(fā)展。

圍繞中心和服務(wù)大局，審計工作的重大戰(zhàn)略

突出重點，審計工作的重要原則。體現(xiàn)審計工作的敏感性和判斷力，也體現(xiàn)審計機(jī)關(guān)對風(fēng)險的判斷和應(yīng)對。

（一）審計工作方針第二十四頁，共五十九頁。干部隊伍管理方面：審計人員的理念滯后；審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)審計轉(zhuǎn)型的需要；審計人員老齡化趨向嚴(yán)重。（二）新形勢下實現(xiàn)審計目標(biāo)，完成審計任務(wù)的主要舉措

1.現(xiàn)行審計工作中存在的主要問題：

審計計劃管理方面：審計任務(wù)與審計力量不相配；規(guī)劃性不夠，輕長期計劃，重年度計劃。審計現(xiàn)場管理方面：審計技術(shù)和手段落后，計算機(jī)審計難以取得實質(zhì)性、廣泛開展；審計法規(guī)還不健全；計算機(jī)審計電子審計證據(jù)取證難；審計程序太復(fù)雜；審前調(diào)查不充分，審計方案可操作性不強(qiáng)，審計目標(biāo)不明確，重點不突出。第二十五頁，共五十九頁。審計成果管理方面：審計工作成效不顯著，針對存在的問題，不能從很高的層次提出解決問題的辦法措施，審計的建設(shè)性作用并沒有得到體現(xiàn)，缺少精品項目和優(yōu)秀項目，審計工作滿足于完成任務(wù)；審計工作結(jié)果分公開度和透明度不夠，缺乏必要的外部監(jiān)督。第二十六頁，共五十九頁。建設(shè)性決定著審計的生命力，決定著審計能夠在多大程度上維護(hù)國家安全、保障國家利益，決定著審計能夠在多大范圍內(nèi)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展，也決定著審計能夠在多寬的領(lǐng)域推進(jìn)民主法治建設(shè)和依法治國。在揭示問題、查處問題的同時，更好、更多地提出解決現(xiàn)實中存在問題的辦法和措施，這就是建設(shè)性，就是全面發(fā)揮審計免疫功能的體現(xiàn)。2.新形勢下實現(xiàn)審計目標(biāo)，完成審計任務(wù)的主要舉措（1）通過提高主動性，發(fā)揮建設(shè)性，堅持開放性，增強(qiáng)科學(xué)性，強(qiáng)化服務(wù)意識、宏觀意識促進(jìn)審計理念的轉(zhuǎn)變。

第二十七頁，共五十九頁。立足主動性，就是要主動地調(diào)整審計工作思路，主動地改進(jìn)審計工作方法，主動地調(diào)動所能掌握的資源去查處問題。開放性：一是必須緊緊圍繞中心，黨委、政府、人大、老百姓需要什么，我們就生產(chǎn)什么、開放什么。二是必須開放審計過程，自覺地接受社會各方面的監(jiān)督，審計計劃的制定、審計項目的實施、審計報告的形成、審計信息的生成，都應(yīng)當(dāng)在依法保守黨和國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私的情況下，向社會公開。三是充分利用各種資源，形成監(jiān)督合力。四是要完善公告制度，進(jìn)而完善公開制度。第二十八頁，共五十九頁。強(qiáng)化服務(wù)意識：要在宏觀的高度提供好服務(wù)，要在總體把握的基礎(chǔ)上提供服務(wù)，要站在解決問題的角度提供好服務(wù)。第二十九頁，共五十九頁。（2）加大績效審計的力度，探索符合我國國情的績效審計模式，提高審計工作的整體效率。（3）全面提高審計干部隊伍素質(zhì)，大力推行審計信息化，構(gòu)建符合中國特色的審計技術(shù)方法體系，提高審計人員實戰(zhàn)能力水平。（4）大力加強(qiáng)審計科學(xué)化建設(shè)，構(gòu)建審計管理體系，提高審計部門管理水平。（5）大力加強(qiáng)審計規(guī)范化建設(shè)，構(gòu)建審計準(zhǔn)則體系，提高審計執(zhí)業(yè)的規(guī)范化水平。第三十頁，共五十九頁。審計計劃管理1、審計計劃安排，要根據(jù)審計任務(wù)來安排審計項目，確定項目的目標(biāo)，而不是根據(jù)審計管轄的對象來安排審計項目。2、項目立項要從分析、評估、判斷所處領(lǐng)域的風(fēng)險、問題入手，風(fēng)險、問題是選擇項目的必要條件（或確有做得總結(jié)的經(jīng)驗）；所選項目又是黨委、政府所關(guān)注、且能解決問題消除風(fēng)險的，這是項目選擇的充分條件。

3、項目安排要體現(xiàn)宏觀性及審計成效的可預(yù)見性。4、積極探索對特大型投資項目、特殊資源開發(fā)與環(huán)境保護(hù)事項、重大突發(fā)性公共事項、國家重大政策措施的執(zhí)行的全過程跟蹤審計。第三十一頁，共五十九頁。5、項目安排要突出重點又要突出整體性。重點：所安排的項目是每個領(lǐng)域的重點、每項任務(wù)的重點；整體性：在把握每個領(lǐng)域、每項任務(wù)整體情況的基礎(chǔ)上，所安排的項目要有代表性。第三十二頁，共五十九頁。6、著力構(gòu)建項目審計計劃、實施與審理既相分離又相制約的審計業(yè)務(wù)管理體系。第三十三頁，共五十九頁。目前審計項目安排的重點：

劉審計長提了六個方面：一是要揭示經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行中的重大問題，促進(jìn)國家宏觀調(diào)控措施和重大方針、政策和戰(zhàn)略的貫徹實施；二是要揭示關(guān)系人民群眾切身利益的問題，促進(jìn)改善民生，建設(shè)和諧社會；三是要揭示重大的違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題，促進(jìn)依法治國和反腐倡廉建設(shè)；四是要揭示行政不作為、亂作為等重大問題，促進(jìn)問責(zé)機(jī)制的健全，促進(jìn)責(zé)任追究制度的建立和落實；五是要揭露重大的損失浪費(fèi)、環(huán)境污染、威脅國家信息安全等問題，促進(jìn)提高行政效能，推進(jìn)生態(tài)文明、節(jié)約型社會的建設(shè)；六是要揭示重大的體制性障礙、制度性缺陷等問題，促進(jìn)深化改革，完善制度，健全法治。

第三十四頁，共五十九頁。六個高度自覺

一是要高度自覺地把審計工作融入到國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局中去；二是要高度自覺地通過審計推進(jìn)依法治國、民主政治和反腐倡廉建設(shè)；三是要在高度自覺地查處重大違法違規(guī)問題的同時，切實推進(jìn)提高政府效能和財政績效水平；四是要高度自覺地通過審計推進(jìn)改革深化，促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變；五是要高度自覺地通過審計推進(jìn)民主法制建設(shè)；六是要高度自覺地推進(jìn)整改，規(guī)范管理，有效地推動問責(zé)機(jī)制的建立和責(zé)任追究制度的健全落實。第三十五頁，共五十九頁。具體安排時要與當(dāng)?shù)氐膶嶋H情況結(jié)合起來，做到三個緊緊結(jié)合：與當(dāng)?shù)攸h委政府關(guān)心的重大問題、與人民群眾切身利益的問題、社會關(guān)注的熱點難點問題緊密結(jié)合。第三十六頁，共五十九頁。審計署項目安排介紹

對中央轉(zhuǎn)移支付支農(nóng)資金專項審計調(diào)查；對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)專項審計調(diào)查；對救災(zāi)資金使用效益專項審計調(diào)查；對征稅成本效益調(diào)查；對政府部門信息化建設(shè)專項審計調(diào)查；對電信企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展問題專項審計調(diào)查；太湖流域水質(zhì)污染情況專項審計調(diào)查；電力建設(shè)情況專項審計調(diào)查。第三十七頁，共五十九頁。啟發(fā)：

針對問題安排審計；對綜合性的資金及事務(wù)安排審計；以審計調(diào)查為主；突出了以對民生、生態(tài)環(huán)境、政策執(zhí)行情況的審計。第三十八頁，共五十九頁。

第三十九頁，共五十九頁。審計現(xiàn)場實施管理1、大力推行審計實務(wù)導(dǎo)師制，充分發(fā)揮業(yè)務(wù)處長、審計組長、審計主審、審計能手在審計現(xiàn)場實施過程中的組織、監(jiān)督、指導(dǎo)作用；2、培養(yǎng)一批查核問題的能手、分析研究的高手和計算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手，提高審計隊伍的實戰(zhàn)能力。3、大力推進(jìn)信息化建設(shè)，以數(shù)字化為基礎(chǔ)，積極推進(jìn)計算機(jī)審計，總結(jié)推廣先進(jìn)的審計技術(shù)方法，進(jìn)一步探索和完善作息化環(huán)境下的審計方式。第四十頁，共五十九頁。4、對審計現(xiàn)場操作的內(nèi)部規(guī)定設(shè)進(jìn)行一些探索：簡易項目簡易程序的有效推行；對審計日記替代程序的嘗試；對計算機(jī)審計、績效審計方式下審計取證的一些規(guī)定（外部第三方證據(jù)）；探索專家組對重大審計項目的跟綜、指導(dǎo)；靈活應(yīng)對審計中出現(xiàn)的新情況，既要嚴(yán)格按制定的審計實施方案審計，又要根據(jù)出現(xiàn)的新情況、新問題及時進(jìn)行調(diào)整；發(fā)揮審計組團(tuán)隊作用，定時對審計情況進(jìn)行討論研究，集體分析審計情況；注重聽取多方面的意見；報告分步審定制度，形成由處務(wù)會議審定報告的制度；探索審計項目審理制度。。第四十一頁，共五十九頁。5、審計技術(shù)方法的提練：審計技術(shù)方法是是落實審計思路的工具，能不能掌握先進(jìn)的審計技術(shù)方法，直接影響審計工作的深度、力度，直接影響審計的質(zhì)量水平。在傳統(tǒng)審計時政府審計的審計方法主要有：審計暑6號令規(guī)定的檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、證、計算6種審計技術(shù)方法，審計暑5號令規(guī)定的審計抽樣、重要性水平確定與審計風(fēng)險評估、分析性復(fù)核、內(nèi)部控制測評等4種審計技術(shù)方法。審計暑五年規(guī)劃需開發(fā)研究的審計技術(shù)方法：計算機(jī)審計技術(shù)方法研究；聯(lián)網(wǎng)審計技術(shù)方法研究；信息化條件下審計質(zhì)量控制方式研究；信息系統(tǒng)審計問題研究；審計技巧研究，重點關(guān)注審計詢問技巧、審計取證技巧、審計溝通和協(xié)調(diào)技巧。在開展績效審計情況下正在探索的審計取證技術(shù)方法：座談?wù){(diào)研法、實地調(diào)查法、統(tǒng)計分析法、定性分析法、因素分析法、結(jié)果導(dǎo)向法、量化打分的評分法、問卷調(diào)查法、專家咨詢法、圖表分析法。

第四十二頁，共五十九頁。6、要防止開展績效審計的同時，忽視和放松對違法違規(guī)問題的查處，查處違法違規(guī)問題從根本上也是提高績效。我們強(qiáng)調(diào)審計工作要關(guān)注體制、機(jī)制上的問題，更要加大對重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪問題的查處力度。打擊犯罪、懲治腐敗、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，是審計機(jī)關(guān)的基本職責(zé)。審計實施過程中存在的問題：審計過程的邏輯性不夠，沒有圍繞審計目標(biāo)組織審計過程；如何抓住項目的特點開展審計，還不夠；審計過程中責(zé)任不明確；缺少研究分析的高手，沒有形成一批查核問題的能手和計算機(jī)應(yīng)用的強(qiáng)手；審計組織過程審計組長、主審對實施的監(jiān)督指導(dǎo)力度不夠；審計實施的規(guī)范化還存在一定的問題；審計技術(shù)方法的應(yīng)用跟不上審計轉(zhuǎn)型、審計新發(fā)展的要求；投資審計風(fēng)險意識不強(qiáng)。第四十三頁，共五十九頁。審計成果利用審計部門成效高低的標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)審計目標(biāo)所確定的審計任務(wù)完成情況。任務(wù)完成情況衡量的尺度：準(zhǔn)確評估分析判斷了問題、揭示、發(fā)現(xiàn)了問題、解決了問題、消除了風(fēng)險、從而維護(hù)了國家安全、保障了國家利益，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展；或是總結(jié)了經(jīng)驗，并把經(jīng)驗進(jìn)行了有效的推廣，維護(hù)了民生，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。評估分析問題、揭示發(fā)現(xiàn)問題、解決問題三個環(huán)節(jié)中，評估分析問題準(zhǔn)不準(zhǔn)，這是審計能否取得成效的關(guān)鍵；能不能發(fā)現(xiàn)、核實問題，發(fā)現(xiàn)的問題重不重要，是審計能否取得成效的基礎(chǔ)；針對審計揭示的問題能否進(jìn)行有效的解決是審計能否取得成效的根本。第四十四頁，共五十九頁。審計成果利用的形式：審計要情、重要作息要目、審計簡報；被中辦國辦采用（被省委辦、省府辦采用）；被領(lǐng)導(dǎo)人批示；被上級審計部門綜合報告采用；促進(jìn)整改，完善機(jī)制、制度；通過審計公告，與社會輿論監(jiān)督結(jié)合起來，擴(kuò)大審計成果利用。審計信息的八方面要求：要客觀準(zhǔn)確，扎實可靠；要目標(biāo)明確，主題鮮明；要注重宏觀性、全局性；要突出典型性、傾向性；要重視現(xiàn)實性、針對性；要有前瞻性、預(yù)見性；要注重時效性、有效性；意見和建議要具有可操作性。審計成果利用方面存在的不足：審計信息目標(biāo)不是很清晰、主題不是很鮮明；簡報缺乏提煉概括，不夠簡明；信息反映的問題使人看不懂；信息把握不住重點；信息反映的問題時效性不強(qiáng)；信息反映的問題與貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會、改善民生、推進(jìn)民主法治建設(shè)，聯(lián)系不是很緊密。

第四十五頁，共五十九頁。審計成果利用的五條措施：

抓住審計公告和促進(jìn)整改二個重要環(huán)節(jié)

加強(qiáng)審計成果的綜合分析和成果利用，拓寬審計信息利用渠道，實現(xiàn)信息資源共享，開發(fā)提練審計信息精品和高端產(chǎn)品，不斷提高審計信息的質(zhì)量和水平重視網(wǎng)絡(luò)民意、報刊輿論對審計的反映，在加強(qiáng)輿情研判的基礎(chǔ)上，作出相對的應(yīng)對措施。審計監(jiān)督要與社會輿論監(jiān)督結(jié)合起來，不斷提高審計工作的開放性和透明度。第四十六頁，共五十九頁。案例點評

武漢辦江西省2005至2006年救災(zāi)資金使用效益專項審計調(diào)查10條信息被審計《重要信息要目》采用，全被國家領(lǐng)導(dǎo)人批示江西省瑞昌市樂園鄉(xiāng)救災(zāi)資金管理混亂，少數(shù)干部以權(quán)謀私嚴(yán)重影響當(dāng)?shù)厣鐣€(wěn)定江西省牲畜口蹄疫苗資金閑置3000多萬元未發(fā)揮效益挪用救災(zāi)優(yōu)撫等專項資金420萬元興建樓堂館所弄虛作假套取救災(zāi)資金救災(zāi)資金投入機(jī)制亟待完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)救災(zāi)資金管理比較混亂春荒冬令災(zāi)民生活救助制度亟待改革災(zāi)后重建用地管理有待加強(qiáng)江西省兩市救災(zāi)捐贈資金使用過程中管理不善效益不高江西省瑞昌救災(zāi)資金審計調(diào)查促進(jìn)整改速度快效果好。第四十七頁，共五十九頁。點評：項目突出了對資金的審計，從資金的管理、資金的使用的合規(guī)性、資金的及時使用、資金使用后的績效，反映資金使用、管理、合規(guī)、成效方面存在的問題；從制度、機(jī)制方面、用地管理反映反映一些從源頭性應(yīng)予注意改進(jìn)的問題；對審計成效及時跟進(jìn)進(jìn)行了反饋；反映問題的角度把握得好，宏觀性強(qiáng)。

第四十八頁，共五十九頁。京津冀特派辦寧夏農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)專項審計調(diào)查

被審計暑重要信息要目以上采用16篇次，其中重要信息要目采用7篇，中辦國辦采用5篇，溫家寶總理批示5篇農(nóng)村寄宿制學(xué)校大量中小學(xué)生散居校外存在較多問題及隱患農(nóng)村義務(wù)教育中大量聘用代課教師需引起重視部分中小學(xué)擠占挪用農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)現(xiàn)象比較嚴(yán)重部分地區(qū)教育部門違規(guī)統(tǒng)一征訂教輔材料加重中小學(xué)學(xué)生負(fù)擔(dān)部分縣在實施農(nóng)村義務(wù)教育教育經(jīng)費(fèi)保障新機(jī)制后依然亂收費(fèi)和違規(guī)代收費(fèi)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革取得較好成效農(nóng)村中小學(xué)現(xiàn)代遠(yuǎn)程教育工程二期大量安裝使用盜版軟件影響工程正常運(yùn)行第四十九頁，共五十九頁。點評：反映問題視角比較寬泛，反映了一些中國中小學(xué)或是中國貧困地區(qū)中小學(xué)普遍性問題，宏觀性強(qiáng)；從農(nóng)村義務(wù)教育教師、教育工具、義務(wù)教育的主體學(xué)生的人身安全、經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)來分析義務(wù)教育存在的問題，對農(nóng)村義務(wù)教育一些深層次的問題進(jìn)行了思考；項目對農(nóng)村義務(wù)教育整體情況進(jìn)行了很好的把握，進(jìn)行了總結(jié)性的肯定。第五十頁，共五十九頁。京津冀特派辦中國電信集團(tuán)公司專項審計調(diào)查項目

被審計暑重要信息要目采用6篇，中辦國辦采用5篇同，領(lǐng)導(dǎo)人批示3篇中國電信高管人員已獲得股票增值收益3.77億元72家經(jīng)營性賓館累計虧損7.64億元成為中國電信集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)中國電信為爭奪用戶代房地產(chǎn)開發(fā)商投資商品住宅小區(qū)通信設(shè)施48億元中國電信集團(tuán)公司近五年投資北方10省電信基礎(chǔ)設(shè)施232億元效益不佳累計虧損60億元中國電信通信設(shè)施被盜竊破壞嚴(yán)重三年直接經(jīng)濟(jì)損失22億元中國電信輔業(yè)境外上市為國有企業(yè)改革作出了有益的探索中國電信大力實施農(nóng)村“村村通電話工程”推進(jìn)農(nóng)村信息化建設(shè)。

第五十一頁，共五十九頁。點評：

這一項目是對國有企業(yè)如何進(jìn)行績效審計進(jìn)行了很好的探索，從企業(yè)產(chǎn)生的嚴(yán)重?fù)p失、虧損反映企業(yè)決策、管理過程中存在的突出問題；從宏觀的高度分析了國有企業(yè)在新農(nóng)村建設(shè)、國有企業(yè)資本運(yùn)作中發(fā)揮的作用、所作的探索，同時對國企領(lǐng)導(dǎo)人高額報酬問題進(jìn)行了反映。第五十二頁，共五十九頁。省廳投資處臺縉高速公路項目因蒼嶺隧道消防設(shè)計問題造成臺縉高速公路西段至今未能通車臺縉高速公路勘察設(shè)計存在諸多問題我省高速公路建設(shè)征地中存在的損失浪費(fèi)現(xiàn)象應(yīng)引起足夠重視堵疏結(jié)合，堅決治理違法轉(zhuǎn)分包行為浙江省審計廳