2022年安徽省淮北市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）

2022年安徽省淮北市中級會計職稱中級會計實務(wù)重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

2.關(guān)于利潤，下列說法中錯誤的是（）。

A.利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果

B.直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的利得或者損失

C.利潤項目應(yīng)當(dāng)列入利潤表

D.利潤金額的確定取決于收入和費用的計量、不涉及利得和損失金額的計量

3.

第

4

題

未來公司2009年3月在上年度財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2007年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2007年應(yīng)計提折舊32萬元，2008年應(yīng)計提折舊128萬元。未來公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定未來公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定對于應(yīng)扣未扣的費用，稅法上不允許稅前扣除，不考慮其他因素。未來公司2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬元。

4.甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2015年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。同年5月，又從母公司A公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資支付銀行存款45萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為400萬元，所有者權(quán)益賬面價值為350萬元；第二次投資時支付銀行存款205萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為620萬元，所有者權(quán)益賬面價值為550萬元；假定不考慮其他因素，已知該項交易不屬于一攬子交易。則形成合并之后，甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價值為（）萬元。

A.341B.250C.302.5D.232.5

5.下列關(guān)于交易性金融負(fù)債的表述中，正確的是（）。

A.交易性金融負(fù)債以攤余成本進行后續(xù)計量

B.交易費用應(yīng)當(dāng)計入交易性金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額

C.期末交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)記入“其他綜合收益”科目

D.交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益

6.下列關(guān)于事業(yè)單位資產(chǎn)計量的敘述中，不正確的是（）

A.按照取得時的實際成本進行計量

B.除國家另有規(guī)定外，事業(yè)單位不得自行調(diào)整其賬面價值

C.取得時沒有支付對價的，按照名義金額入賬

D.以非貨幣性資產(chǎn)交換取得的資產(chǎn)，按取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值、相關(guān)稅費等金額計量

7.甲社會團體的個人會員每年應(yīng)繳納會費300元，繳納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時繳納會費的會員下年度會自動失去會員資格，該社會團體共有會員800人，截止至2018年12月31日，500人繳納了當(dāng)年會費，200人繳納了本年及下年度的會費，100人尚未繳納會費，則該團體2018年度應(yīng)確認(rèn)會費收入（）元

A.150000B.210000C.240000D.270000

8.

第

1

題

下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的會計處理中，說法不正確的是（）。

9.企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日其公允價值大于賬面價值的差額，應(yīng)確認(rèn)為()。

A.資本公積B.營業(yè)外收入C.其他業(yè)務(wù)收入D.公允價值變動損益

10.甲公司應(yīng)收C公司賬款20萬元，由于C公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按期償還該款項，雙方在2011年2月10日進行債務(wù)重組，甲公司同意C公司將該債務(wù)轉(zhuǎn)為C公司的股份，甲公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)股后C公司的注冊資本為500萬元，抵債股權(quán)占C公司注冊資本的2%，抵債股權(quán)的公允價值為12萬元，則下列關(guān)于重組日的會計分錄中正確的是（）。

A.甲公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資12營業(yè)外支出8貸：應(yīng)收賬款20

B.甲公司的會計分錄：借：長期股權(quán)投資12壞賬準(zhǔn)備10貸：應(yīng)收賬款20資產(chǎn)減值損失2

C.C公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款20貸：實收資本10資本公積10

D.C公司的會計分錄：借：應(yīng)付賬款20貸：實收資本10營業(yè)外收入10

11.甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出包括材料費用120萬元，人工薪酬50萬元，在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷金額8萬元，以及滿足資本化條件的利息支出5萬元。此外，為運行該無形資產(chǎn)甲公司另支付培訓(xùn)費用7萬元，則該專利技術(shù)的入賬價值應(yīng)為（）萬元A.175B.183C.190D.230

12.

第

15

題

為籌措企業(yè)研發(fā)資金，2009年12月1日，甲公司與乙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定乙公司購入甲公司100臺健身儀器，每臺銷售價格為23萬元。甲公司已于當(dāng)日收到乙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。該種健身儀器每臺銷售成本為12萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議。補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年5月1日按每臺26萬元的價格購回全部健身儀器。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用及2009年末其他應(yīng)付款余額分別為（）萬元。

13.下列有關(guān)會計政策變更的處理中，正確的是（）。

A.將經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃資產(chǎn)，不屬于會計政策變更

B.會計計量基礎(chǔ)的變更屬于會計估計變更

C.首次執(zhí)行會計準(zhǔn)則時，原計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合條件的應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.對初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

14.外幣報表折算為人民幣報表時，所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)（）。A.A.根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定

B.按歷史匯率折算

C.按現(xiàn)行匯率計算

D.按平均匯率計算

15.會計職業(yè)道德（）。

A.具有一定強制性B.不具有強制性C.全都具有強制性D.無法判斷

16.

第

14

題

下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）。

17.下列各項中，屬于會計估計變更的事項是()。

A.變更固定資產(chǎn)的折舊年限

B.將存貨的計價方法由加權(quán)平均法改為先進先出法

C.因固定資產(chǎn)擴建而重新確定其預(yù)計可使用年限

D.由于經(jīng)營指標(biāo)的變化，縮短長期待攤費用的攤銷年限

18.債務(wù)重組時，以修改其他債務(wù)條件進行債務(wù)重組的，債權(quán)人將來應(yīng)收金額小于再組債權(quán)的賬面價值的差額，應(yīng)()。

A.計入管理費用B.計入營業(yè)外支出C.沖減財務(wù)費用D.沖減投資收益

19.2013年以前，甲公司根據(jù)經(jīng)驗，按銷售額的1%預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定從2013年度將預(yù)計比例改為10%。假定以上事項具有重大影響，且每年按1%預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生額大致相符，則甲公司在2014年年度財務(wù)報告中對上述事項的正確處理為（）。

A.作為會計估計變更予以調(diào)整B.作為會計政策變更予以調(diào)整C.作為前期差錯予以更正D.屬于正常的事項，不進行任何調(diào)整

20.大海公司為研發(fā)某項新技術(shù)在當(dāng)期發(fā)生研究開發(fā)支出共計200萬元，其中研究階段支出60萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出20萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出120萬元.該項研發(fā)技術(shù)當(dāng)期達到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)核算，假定大海公司當(dāng)期攤銷無形資產(chǎn)10萬元。大海公司當(dāng)期期末該項無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.110B.180C.200D.165

二、多選題(20題)21.可支取現(xiàn)金的支票有()

A現(xiàn)金支票

B轉(zhuǎn)帳支票

C普通支票

D劃線支票

22.

第

16

題

關(guān)于長期股權(quán)投資權(quán)益法核算，下列說法中正確的有（）。

A.投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入當(dāng)期損益

B.投資企業(yè)按照被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少長期股權(quán)投資的賬面價值

C.投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價值以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外

D.投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)按被投資單位實現(xiàn)凈利潤的份額確認(rèn)投資收益

23.下列關(guān)于事業(yè)單位無形資產(chǎn)核算的表述中，正確的有（）

A.無形資產(chǎn)在計提攤銷時，逐期減少無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金

B.無形資產(chǎn)是指事業(yè)單位持有的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)

C.事業(yè)單位購入的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算

D.事業(yè)單位無形資產(chǎn)增加或減少時，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)增加或減少非流動資產(chǎn)基金

24.關(guān)于政府補助的確認(rèn)與計量，下列說法中錯誤的有()。

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)在收到款項時在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計人各期損益

B.與收益相關(guān)的政府補助通過營業(yè)外收入核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助通過遞延收益核算

C.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時直接計入營業(yè)外收入

D.與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間的相關(guān)費用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，在確認(rèn)相關(guān)費用的期間計人當(dāng)期損益

25.甲公司2018年度購入丁公司發(fā)行的分期付息、到期還本的公司債券50萬張，實際支付價款4975萬元，另支付交易費用25萬元；該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為4％。甲公司管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。2018年年末公允價值為5050萬元。下列關(guān)于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。

A.購入丁公司的債券應(yīng)通過“其他債權(quán)投資”科目核算

B.初始入賬價值為5000萬元

C.年末賬面價值為5050萬元

D.2018年確認(rèn)的其他綜合收益為50萬元

26.

第

23

題

甲、乙、丙、丁四家公司均為分有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公司的董事長；丁公司擁有乙公司10%的表決權(quán)醬且丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50銷售給乙公司，并擁有甲公司55%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）。

A.甲公司與乙公司B.乙公司與丙公司C.甲公司與丁公司D.乙公司與丁公司

27.甲公司發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（）。

A.發(fā)生報告年度銷售的商品退回B.外匯匯率發(fā)生重大變化C.發(fā)生企業(yè)合并D.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致報告年度采購的原材料嚴(yán)重毀損

28.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式的變更，表述正確的有（）

A.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值大于賬面價值的差額，計入其他綜合收益

B.已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，符合條件的可以從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式

C.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，計入公允價值變動損益

D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時的處理，一般不影響當(dāng)期損益

29.下列各項中，屬于民間非營利組織會計的特點的有（）

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計核算基礎(chǔ)

B.在采用歷史成本計價的基礎(chǔ)上，引入公允價值計量基礎(chǔ)

C.由于民間非營利組織資源提供者既不享有組織的所有權(quán)，也不取得經(jīng)濟回報，因此，其會計要素不包括所有者權(quán)益和利潤，而是設(shè)置了凈資產(chǎn)這一要素

D.由于民間非營利組織采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計核算基礎(chǔ)，因此設(shè)置了費用要素，而沒有使用行政、事業(yè)單位的支出要素

30.關(guān)于預(yù)計負(fù)債，下列說法中錯誤的有（）

A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

B.企業(yè)對銷售的產(chǎn)品進行質(zhì)量保證，產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

C.預(yù)計負(fù)債可能是潛在義務(wù)，也可能是現(xiàn)時義務(wù)

D.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

31.（2007年）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為"加權(quán)平均法"

C.因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

32.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認(rèn)，下列說法中正確的有（）

A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)全額確認(rèn)為當(dāng)期收益

B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)自相關(guān)資產(chǎn)達到可供使用的狀態(tài)時起，在相關(guān)資產(chǎn)計提折舊或攤銷時，按照長期資產(chǎn)的預(yù)計使用期限，將遞延收益平均分?jǐn)傓D(zhuǎn)入當(dāng)期損益

C.企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)首先同時確認(rèn)一項資產(chǎn)（固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)等）和遞延收益

D.以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當(dāng)期損益

33.

第

23

題

在計算所占用一般借款的資本化率時，應(yīng)考慮的因素有（）。

34.

第

29

題

我國企業(yè)在編制合并會計報表時，需要做的前期準(zhǔn)備工作包括（）。

A.統(tǒng)一母子公司的會計政策

B.統(tǒng)一母子公司的會計報表決策日及會計期間

C.對子公司股權(quán)投資采用權(quán)益法核算

D.將子公司外幣會計報表折算為母公司記賬本位幣表示的會計報表

35.下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按攤余成本進行后續(xù)計量的有（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.貸款及應(yīng)收款項D.其他權(quán)益工具投資

36.依據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，下列說法中正確的有（）、

A.利得和損失可能會直接計入所有者權(quán)益

B.利得扣損失最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的變動

C.利得和損失可能會影響當(dāng)期損益

D.利得和損失一定會影響當(dāng)期損益

37.下列各項中，影響持有至到期投資攤余成本的有（）。

A.已計提的減值準(zhǔn)備B.分期收回的本金C.利息調(diào)整的累計攤銷額D.到期一次還本付息債券確認(rèn)的票面利息

38.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期問內(nèi)不能轉(zhuǎn)回的有()。

A.可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具投資B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備C.商譽減值準(zhǔn)備D.長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

39.

第

40

題

根據(jù)《擔(dān)保法》規(guī)定，下列不得用于抵押的財產(chǎn)是（）。

40.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按公允價值計量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

三、判斷題(20題)41.非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，應(yīng)計入長期股權(quán)投資成本。()

A.是B.否

42.商譽發(fā)生減值后，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉(zhuǎn)回的。（）

A.是B.否

43.制造費用屬于期間費用，發(fā)生時計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

44.第

27

題

外幣專門借款本金及利息的匯兌差額在發(fā)生時予以資本化。（）

A.是B.否

45.實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財政授權(quán)支付入賬通知書”時，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)其他收入。（）

A.是B.否

46.

第

36

題

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)包括與將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

47.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

48.若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，但材料發(fā)生減值，則材料期末應(yīng)按可變現(xiàn)凈值計量。（）

A.是B.否

49.如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司，但仍然需要編制合并財務(wù)報表。（）

A.是B.否

50.以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差額，作為匯兌差額，計入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

51.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格高于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進行會計處理。（）

A.是B.否

52.

第

27

題

預(yù)計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量以及與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量。（）

A.是B.否

53.

第

28

題

只要債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。（）

A.是B.否

54.在企業(yè)負(fù)債金額既定的情況下，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額就是企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的利潤額或（）

A.是B.否

55.企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減該金融資產(chǎn)的賬面價值。()

A.是B.否

56.謹(jǐn)慎原則要求會計核算工作中做到不夸大企業(yè)資產(chǎn)、不虛增企業(yè)收益。（）√

A.是B.否

57.企業(yè)基于風(fēng)險管理、戰(zhàn)略投資需求，將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理。（）

A.是B.否

58.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式做出決定，包括直線法、產(chǎn)量法等。（）

A.是B.否

59.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值和計稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時性差異，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.計算仁達公司可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份和權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用。

62.1．甲公司為上市公司，2011年有關(guān)資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，遞延所得稅負(fù)債貸方余額為50萬元，具體構(gòu)成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)納稅暫時性差異遞延所得稅負(fù)債應(yīng)收賬款8020交易性金融資產(chǎn)4010可供出售金融資產(chǎn)20050預(yù)計負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經(jīng)營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現(xiàn)的利潤總額為2000萬元。2011年度相關(guān)特殊調(diào)整業(yè)務(wù)資料如下：①年末轉(zhuǎn)回應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，轉(zhuǎn)回的壞賬損失不計入應(yīng)納稅所得額。②年末根據(jù)交易性金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)公允價值變動收益20萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動收益不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。③年末根據(jù)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動金額不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。④當(dāng)年實際支付產(chǎn)品保修費用30萬元，沖減前期確認(rèn)的相關(guān)預(yù)計負(fù)債;當(dāng)年又確認(rèn)產(chǎn)品保修費用10萬元，增加相關(guān)預(yù)計負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預(yù)計的產(chǎn)品保修費用不允許稅前扣除。⑤當(dāng)年發(fā)生研究開發(fā)支出100萬元，全部費用化計入當(dāng)期損益。根據(jù)稅法規(guī)定，計算應(yīng)納稅所得額時，當(dāng)年實際發(fā)生的費用化研究開發(fā)支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目金額及其計稅基礎(chǔ)如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計負(fù)債600可稅前抵扣的經(jīng)營虧損00（4）甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間適用的所得稅稅率不會發(fā)生變化，假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）根據(jù)上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結(jié)果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)收賬款340400交易性金融資產(chǎn)400420可供出售金融資產(chǎn)940700預(yù)計負(fù)債600合計17401520（3）根據(jù)上述資料，編制與遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）63.3.大海公司為上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

經(jīng)董事會批準(zhǔn)，大海公司于2010年1月1日實施股權(quán)激勵計劃，其主要內(nèi)容為：大海公司向海信公司100名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%,截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%,截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%;從達到上述業(yè)績條件的當(dāng)年年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從大海公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日大海公司1股普通股股票，行權(quán)期為3年。

海信公司2010年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%,本年度沒有管理人員離職。該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2011年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達到7%,未來1年將有2名管理人員離職。

2011年度，海信公司有5名管理人員離職，實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長7%.該年年末，大海公司預(yù)計海信公司截止2012年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率將達到10%,未來1年將有6名管理人員離職。

2012年10月20日，大海公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)取消原授予海信公司管理人員的股權(quán)激勵計劃，同時以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)且尚未離職的海信公司管理人員1200萬元。2012年年初至取消股權(quán)激勵計劃前，海信公司有2名管理人員離職。

每份股票期權(quán)的公允價值如下：2010年1月1日為9元；2010年12月31日為10元；2011年12月31日為12元；2012年10月20日為11元。假定不考慮稅費和其他因素的影響。

要求：（1）計算股權(quán)激勵計劃的實施對大海公司2010年度和2011年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。

（2）計算股權(quán)激勵計劃的取消對大海公司2012年度合并財務(wù)報表的影響，并簡述相應(yīng)的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）

本題屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，大海公司是結(jié)算企業(yè)，海信公司是接受服務(wù)企業(yè)，大海公司是海信公司的投資者。

64.計算甲公司該設(shè)備2013年度應(yīng)計提的折舊額。

65.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)是一家上市公司，2013年甲公司發(fā)生了下列有關(guān)交易或事項：(1)2013年3月31日，甲公司自二級市場購入A上市公司普通股股票，以銀行存款支付購買價款1000萬元，另支付相關(guān)交易費用2萬元，目的在于賺取價差、短期獲利。甲公司將購買的A公司普通股股票分類為交易性金融資產(chǎn)，初始入賬價值為1002萬元。2013年7月5日，甲公司將A公司股票出售了50%，收款凈額為550萬元，甲公司確認(rèn)投資收益49萬元(550-501)；剩余部分股票當(dāng)年年末的公允價值為600萬元，甲公司將公允價值變動99萬元(600-501)計入了公允價值變動損益。(2)2013年10月1日，甲公司因有更好的投資機會，決定將初始分類為持有至到期投資核算的金融債券出售，甲公司處置的該持有至到期投資金額占所有持有至到期投資總額的比例達到50%。因此，甲公司將分類為持有至到期投資的金融債券處置后，剩余的債券投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將剩余債券投資賬面價值與其公允價值的差額計入了當(dāng)期損益。(3)甲公司持有B上市公司0.5%的股份，該股份仍處于限售期內(nèi)。因B公司的股份比較集中，甲公司未能在B公司的董事會中派有代表。甲公司沒有將其直接指定為以公允價值計量且其變動計人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。(4)2013年7月1日，甲公司從上海證券交易所購入C公司2013年1月1日發(fā)行的3年期債券50萬份。該債券面值總額為5000萬元，票面年利率為4.5%，于每年年初支付上一年度債券利息。甲公司購買C公司債券合計支付價款5122.5萬元(包括交易費用)。因沒有明確的意圖和能力將C公司債券持有至到期，甲公司將該債券分類為可供出售金融資產(chǎn)。(5)2012年2月1日，甲公司從深圳證券交易所購入D公司當(dāng)日發(fā)行的5年期債券80萬份，該債券面值總額為8000萬元，票面年利率為5%，支付款項為8010萬元(包括交易費用)。甲公司準(zhǔn)備持有該債券至到期，并且有能力持有至到期，將其分類為持有至到期投資。甲公司2013年下半年資金周轉(zhuǎn)困難，遂于2013年9月1日在深圳證券交易所出售了60萬份D公司債券，出售所得價款扣除相關(guān)交易費用后的凈額為5800萬元。出售60萬份D公司債券后，甲公司將所持剩余20萬份D公司債券重分類為交易性金融資產(chǎn)。(6)2013年1月1日，甲公司向乙公司定向發(fā)行1000萬股普通股(每股面值1元，每股市價10元)作為對價，取得乙公司擁有的E公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日取得控制權(quán)，辦妥相關(guān)手續(xù)。在本次并購前，乙公司與甲不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。為進行本次并購，甲公司發(fā)生評估費、審計費以及律師費100萬元；為定向發(fā)行股票，甲公司支付了證券商傭金、手續(xù)費200萬元。2013年1月1日，E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)賬面價值為24000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債賬面價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為8000萬元，經(jīng)評估后E公司可辨認(rèn)資產(chǎn)公允價值為25000萬元，可辨認(rèn)負(fù)債公允價值為16000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元。甲公司在購買日確認(rèn)長期股權(quán)投資初始投資成本10100萬元。要求：逐項分析、判斷并指出甲公司對上述事項的會計處理是否正確，并說明理由；如不正確，對不正確之處，指出正確的會計處理辦法。

參考答案

1.B

2.D【答案】D

【解析】利潤金額的確定取決于收入和費用、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失金額的計量。

3.C2009年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“未分配利潤”項目“年初數(shù)”應(yīng)調(diào)減的金額=(32+128)×(1-10%)=144(萬元)。

4.C【答案解析】同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并，達到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益的賬面價值份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值。所以甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資入賬價值＝550×（10%＋45%）＝302.5（萬元）。

相應(yīng)的會計分錄為：

2015年初：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

貸：銀行存款45

2015年5月：

借：長期股權(quán)投資——投資成本302.5

貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本45

銀行存款205

資本公積——股本溢價52.5

初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。

5.D交易性金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益，選項A錯誤，選項D正確；交易費用應(yīng)當(dāng)計入投資收益的借方，選項B錯誤；期末交易性金融負(fù)債的公允價值高于其賬面價值的差額，應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目，選項C錯誤。

6.C選項ABD表述正確；選項C表述不正確，取得時沒有支付對價的：應(yīng)按有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，按名義金額（即人民幣1元）入賬。

綜上，本題應(yīng)選C。

事業(yè)單位以支付對價方式取得資產(chǎn)的：

按取得資產(chǎn)時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額；

按取得資產(chǎn)時所付出的非貨幣性資產(chǎn)的評估價值等金額計量。

7.B企業(yè)應(yīng)當(dāng)將實際收到的當(dāng)年會費確認(rèn)為會費收入，同時增加銀行存款等，本年收到的以后年度的會費應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為“預(yù)收賬款”，不計入當(dāng)年的會費收入。

本題中，甲社會團體本年合計收到700（500＋200）人的會員費，則應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的會費收入=700×300=210000（元）

綜上，本題應(yīng)選B。

8.A已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式。

9.A解析：作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，其貸方差額記入“資本公積—其他資本公積”科目。

10.B以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式進行債務(wù)重組，對于債權(quán)人，如果計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與股份公允價值之間的差額，首先沖減壞賬準(zhǔn)備，沖減后壞賬準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予以轉(zhuǎn)回并沖減資產(chǎn)減值損失;對于債務(wù)人，應(yīng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有注冊資本份額確認(rèn)為實收資本，股權(quán)的公允價值與實收資本之間的差額確認(rèn)為資本公積（資本溢價），應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與所轉(zhuǎn)換股權(quán)的公允價值之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得，計入營業(yè)外收入。

11.B企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，研究階段支出作為費用化支出核算，開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的作為費用化支出核算，符合資本化條件的作為資本化支出核算。為使用無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)支出不屬于使無形資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的合理必要支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)成本，則該專利技術(shù)的入賬價值＝120＋50＋8＋5＝183（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.B甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用=100×(26-23)/5=60(萬元)，2009年末其他應(yīng)付款余額=100×23+60=2360(萬元)。

13.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

14.A本題考核外幣報表折算。所有者權(quán)益變動表中的“未分配利潤”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)折算后所有者權(quán)益變動表中的其他項目的數(shù)額計算確定。

【該題針對“外幣財務(wù)報表的折算”知識點進行考核】

15.A解析：會計職業(yè)道德是指在會計職業(yè)活動中應(yīng)當(dāng)遵循的、體現(xiàn)會計職業(yè)特征的、調(diào)整會計職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。其含義包括以下幾個方面：會計作為社會經(jīng)濟活動中的一種特殊職業(yè)，除了具有職業(yè)道德的一般特征外，與其他職業(yè)道德相比還具有如下特征：具有一定的強制性；較多關(guān)注公眾利益。

16.D以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)以授予日該權(quán)益工具的公允價值計量，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額按公允價值進行調(diào)整。

17.A選項B，屬于會計政策變更；選項C，屬于對一項新的事項采用新的核算方法；選項D，屬于濫用會計估計，應(yīng)按照會計差錯處理。

18.B屬于債務(wù)重組損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

19.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

20.D【答案】D

【解析】大海公司當(dāng)期期末研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值=120一10=110(萬元)，計稅基礎(chǔ)=110×150％=165(萬元)。

21.AC支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金;轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬;普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

22.BC投資企業(yè)對于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值并計入所有者權(quán)益；投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時，應(yīng)當(dāng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進行調(diào)整后確認(rèn)。

23.ABD選項ABD表述均正確；

選項C表述錯誤，事業(yè)單位購入的不構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少組成部分的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)作為無形資產(chǎn)核算，如果該應(yīng)用軟件構(gòu)成相關(guān)硬件不可缺少的組成部分，應(yīng)將該軟件價值包含在所屬硬件價值中，一并作為固定資產(chǎn)核算。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

24.AB與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)從資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期平均計入各期損益，選項A表述錯誤；遞延收益也用來核算與收益相關(guān)的政府補助，選項B表述錯誤。

25.ABCD

26.ABCD

27.BCD選項A屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項。

28.BD選項AC表述錯誤，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更時公允價值與賬面價值的差額，均調(diào)整期初留存收益；

選項BD表述正確，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式變更，屬于會計政策變更，應(yīng)調(diào)整期初留存收益，一般不影響當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選BD。

29.ABCD本題考核民間非營利組織會計的特點。以上表述均正確。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

30.ACD選項A說法錯誤，企業(yè)未來經(jīng)營虧損不屬于現(xiàn)時義務(wù)，不確認(rèn)預(yù)計負(fù)債；

選項B說法正確；

選項C說法錯誤，預(yù)計負(fù)債是現(xiàn)時義務(wù)，或有負(fù)債可能是潛在義務(wù)也可能是現(xiàn)時義務(wù)；

選項D說法錯誤，待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

與或有事項有關(guān)的義務(wù)在同時符合以下3個條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)（包括法定義務(wù)和推定義務(wù)）；

（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；

（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。

31.ACD

32.BD選項A說法錯誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，不能全額確認(rèn)為當(dāng)期收益，應(yīng)當(dāng)隨著相關(guān)資產(chǎn)的使用逐漸計入以后各期的收益。選項C說法錯誤，企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當(dāng)期損益。

選項BD說法正確。

綜上，本題應(yīng)選BD。

企業(yè)取得的政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（1元）計量。企業(yè)在收到非貨幣性資產(chǎn)的政府補助時，應(yīng)當(dāng)借記有關(guān)資產(chǎn)科目，貸記“遞延收益”科目；然后在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期計入損益，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”科目，但是，對以名義金額計量的政府補助，在取得時計入當(dāng)期損益。

33.ABD所占用一般借款的資本化率=所占用一般借款加權(quán)平均利率=所占用一般借款當(dāng)期實際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)；如果借款是企業(yè)發(fā)行的債券，則計算借款的實際利息費用時還應(yīng)考慮溢折價的攤銷。一般借款資本化率的計算與資產(chǎn)支出無關(guān)，所以選項C不正確。

34.ABCD

35.BCA，D均應(yīng)按公允價值進行后續(xù)計量。

36.ABC利得和損失有可能會直接計入所有者權(quán)益,所以選項D不正確．

37.ABCD持有至到期投資期末攤余成本=期初攤余成本×（1+實際利率）-本期收回的利息-已計提的減值準(zhǔn)備，故以上選項均正確。

38.CD選項A和B均可以轉(zhuǎn)回，但選項A不能通過損益轉(zhuǎn)回。

39.CD本題考核抵押的財產(chǎn)范圍。學(xué)校的教育設(shè)施和依法被查封的財產(chǎn)，是不得用于抵押的。

40.ABD選項ABD表述正確，選項C表述錯誤，企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成分和權(quán)益成分進行分拆，將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券，將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具。負(fù)債成分的初始確認(rèn)金額為其公允價值，即將負(fù)債成分的未來現(xiàn)金流量進行折現(xiàn)后的金額，再按照該可轉(zhuǎn)換公司債券整體的發(fā)行價格扣除負(fù)債成分初始確認(rèn)金額后的金額確定權(quán)益成分的初始確認(rèn)金額，確認(rèn)為其他權(quán)益工具。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

41.N無論同一控制下的企業(yè)合并，還是非同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，發(fā)生的直接相關(guān)費用，均計人當(dāng)期損益。

42.N商譽一旦發(fā)生減值，在相關(guān)資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉(zhuǎn)回的。

43.N制造費用一般是間接計入成本，當(dāng)制造費用發(fā)生時一般無法直接判定它所歸屬的成本計算對象，因而不能直接計入所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本中去，需先進行歸集，月終時再采用一定的方法在各成本計算對象間進行分配，計入各成本計算對象的成本中，而非計入當(dāng)期損益。

44.N在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

45.N實行財政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，在增加零余額賬戶用款額度的同時，確認(rèn)的是“財政補助收入”，而非“其他收入”。

因此，本題表述錯誤。

46.Y【該題針對“暫時性差異的確定”知識點進行考核】

47.N按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

48.N若材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，該材料存貨的價值體現(xiàn)在其生產(chǎn)的產(chǎn)品上，當(dāng)所生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有減值，則材料也未發(fā)生減值，期末按成本計量。

49.N如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當(dāng)僅將那些為投資性主體的投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司納入合并范圍，其他子公司不應(yīng)予以合并，母公司對其他子公司的投資應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益，所以，如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不需要編制合并財務(wù)報表。

因此，本題表述錯誤。

50.N以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，期末應(yīng)先將該外幣金額按公允價值確定日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較，差額不區(qū)分是由于匯率變化導(dǎo)致的還是由于公允價值變化導(dǎo)致的，一律視為公允價值變動，如果為交易性金融資產(chǎn)，則差額計入公允價值變動損益；如果為可供出售金融資產(chǎn)，差額計入其他綜合收益。

因此，本題表述錯誤。

可供出售金融資產(chǎn)中的債券類投資，屬于外幣貨幣性項目，遵循外幣貨幣性項目的一般規(guī)定，折算差額計入財務(wù)費用；權(quán)益類投資屬于外幣非貨幣性項目，折算差額計入其他綜合收益，注意區(qū)分。

51.N企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)，回購價格低于原售價的，按照租賃準(zhǔn)則進行會計處理。

52.Y

53.N債務(wù)重組的—個關(guān)鍵點就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)人沒有作出讓步的事項不屬于債務(wù)重組。

54.N所有者權(quán)益主要包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤。除了實現(xiàn)利潤或發(fā)生虧損外，吸收投資、減少投資或分紅等，都會使所有者權(quán)益發(fā)生增減變動，所以即使負(fù)債金額既定，企業(yè)本期所有者權(quán)益的增減額也不一定等于企業(yè)當(dāng)期的利潤額或發(fā)生的虧損額。

55.N交易性金融資產(chǎn)在持有期間取得的債券利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

56.Y

57.N將持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，屬于正常的業(yè)務(wù)，不作為會計政策變更處理。

58.N企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式做出決定。

59.Y如果按照稅法規(guī)定計稅時作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異。但是，商譽是一項剩余值，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債會增加商譽的入賬金額，而商譽的入賬金額的增加又會形成新的應(yīng)納稅暫時性差異，這樣會導(dǎo)致循環(huán)往復(fù)，沒有終結(jié)。因此，企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。

因此，本題表述正確。

如果是應(yīng)稅合并，稅法認(rèn)可公允價值，會計按照公允價值入賬，合并時點不產(chǎn)生暫時性差異，也沒有遞延所得稅的確認(rèn)。

60.Y

61.0負(fù)債成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=40×4586．89／5100=35．98(萬元)權(quán)益成份應(yīng)分?jǐn)偟陌l(fā)行費用=40-35．98=4．02(萬元)62.（1）甲公司2011年度應(yīng)納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應(yīng)交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項目賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)收賬款34040060交易性金融資產(chǎn)40042020可供出售金融資產(chǎn)940700240預(yù)計負(fù)債60060合計17401520140240（3）本期遞延所得稅資產(chǎn)借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產(chǎn)借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=35-130=-95（萬元）會計分錄：借：所得稅費用95貸：遞延所得稅負(fù)債95本期遞延所得稅負(fù)債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=60-50=10（萬元）會計分錄：借：資本公積——其他資本公積10貸：遞延所得稅負(fù)債10（4）甲公司2011年所得稅費用金額=392．5+95=487．5（萬元）。63.（1）①合并報表：2010年合并報表上表現(xiàn)為管理費用和資本公積均為441萬元;2011年合并報表上表現(xiàn)為管理費用93萬元和資本公積534萬元。②會計處理：在2010年和2011年等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，大海公司按照權(quán)益成分的公允價值和可行權(quán)情況的最佳估計確認(rèn)為對接受服務(wù)企業(yè)海信公司的長期股權(quán)投資，同時確認(rèn)所有者權(quán)益;海信公司沒有結(jié)算義務(wù)，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理。合并報表上大海公司長期股權(quán)投資與海信公司資本公積抵銷。2010年年末未滿足可行權(quán)條件，估計2011年可以行權(quán)，將等待期變更為2年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-2）×1（萬份）×1/2=441（萬元）;2011年年末未滿足可行權(quán)條件，估計2012年可以行權(quán)，將等待期變更為3年，確認(rèn)權(quán)益=9×（100-5-6）×1（萬份）×2/3-441=93（萬元）。（2）①合并報表：2012年合并報表上僅表現(xiàn)為管理費用=303+363=666（萬元）。②會計處理：2012年在等待期取消了該激勵計劃，應(yīng)作加速可行權(quán)處理，以現(xiàn)金補償原授予股票期權(quán)1200萬元，作為減少所有者權(quán)益，超過部分確認(rèn)為當(dāng)期損益363萬元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)資本公積=9×（100-5-2