2022年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)

2022年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2018年3月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮相關稅費等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是（）

A.確認債務重組收益80萬元B.確認商品銷售收入90萬元C.確認其他綜合收益100萬元D.確認資產(chǎn)處置利得130萬元

2.

3.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項3年期的長期借款。該項借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實際收到款項175．13萬元，已存入銀行。初始確認時確定的實際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

4.甲公司2018年財務報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：2019年4月20日，收到當?shù)囟悇詹块T返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務報表相關項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

5.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項專利權的入賬價值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

6.甲公司自行建造的某項生產(chǎn)用大型設備由A、B、C三個部件組成。2018年4月10日，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計可使用年限為12年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為8年、10年和15年。稅法規(guī)定，該設備應當采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的表述中，正確的是（）A.按照整體預計使用年限12年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作為其折舊年限

7.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.應納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應納稅暫時性差異10萬元

8.某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積l0分(每一積分的公允價值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)使用。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物，商場應確認的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

9.

10.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

11.下列各項中，企業(yè)應作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自己的商品房對外經(jīng)營租賃

B.工業(yè)企業(yè)持有的準備建造辦公樓的土地使用權

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有準備增值后出售的商品房

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

12.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨設計制造，總價款532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元（其中，生產(chǎn)人員7．5萬元，原材料225萬元）。2010年10月應確認收入為()萬元。

A．232．5

B．532．5

C．0

D．300

13.2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

14.下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認成本

C.債務重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務重組的相關規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構成

15.

第

5

題

事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算的，無形資產(chǎn)價值的攤銷應計入（）科目。

A.經(jīng)營支出B.事業(yè)支出C.其他支出D.管理費用

16.第

3

題

企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（）。

A.按票面利率計算的利息減去應攤銷的折價

B.按實際利率計算的利息減去應攤銷的折價

C.按實際利率計算的利息

D.按實際利率計算的利息加上應攤銷的折價

17.

18.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

19.第

6

題

甲公司2008年1月1日，以1520萬元購入C公司40%普通股權，并對C公司有重大影響。2008年1月1日C公司所有者權益的賬面價值為3950萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司應確認的長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

A.1520B.1600C.1560D.1580

20.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

二、多選題(20題)21.

22.在不具有商業(yè)實質(zhì)且不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會影響換人資產(chǎn)人賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

23.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

24.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法

25.（2007年）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為"加權平均法"

C.因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

26.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn),在開發(fā)階段滿足條件的應計入無形資產(chǎn)成本,下列各項屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性

B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持

D.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量

27.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

28.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

29.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

30.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為23．6萬元

31.

第

24

題

下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

C.資金使用費收入應當按合同規(guī)定確認收入

D.分期收款銷售應按合同約定的收款日期分期確認收入

32.下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營租賃方式租出設備B.盤虧的存貨C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入設備

33.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長期股權投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準備持有至到期的債券投資

34.關于債務重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬而余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該籌額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益

35.

第

33

題

從主體角度，可以把法律行為分為（）。

36.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應收債權

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)

37.關于與非同一控制下企業(yè)合并相關的遞延所得稅的確認，下列說法不正確的有（）。

A.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并計入資產(chǎn)減值損失

B.對于免稅合并，因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而使得取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎產(chǎn)生差異，應當確認相關的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或計入合并當期損益

C.產(chǎn)生的商譽不存在暫時性差異

D.產(chǎn)生的商譽存在暫時性差異但不需確認遞延所得稅

38.

第

25

題

在延期付款清償債務并附或有支出條件的情況下，下列說法正確的有（）。

A.修改后的債務條款如涉及或有應付金額，且該或有應付金額符合預計負債確認條件的，債務人應當將該或有應付金額確認為預計負債。重組債務的賬面價值，與重組后債務的入賬價值和預計負債金額之和的差額，計入當期損益

B.修改后的債務條款中涉及或有應收金額的，債權人不應當確認或有應收金額，不得將其計入重組后債權的賬面價值

C.或有應付金額在隨后會計期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應當沖銷已確認的預計負債，同時確認營業(yè)外收入

D.債務人應當將修改其他債務條件后債務的公允價值作為重組后債務的入賬價值。重組債務的賬面價值與重組后債務的人賬價值之間的差額，計人當期損益

39.五環(huán)公司于2015年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求五環(huán)公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，五環(huán)公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在180萬元至200萬元之間（該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同），并支付訴訟費用5萬元。五環(huán)公司下列會計處理中正確的有（）

A.確認預計負債195萬元B.確認預計負債5395萬元C.確認營業(yè)外支出5390萬元D.確認管理費用5萬元

40.下列關于非財政補助結轉的表述中，正確的有（）

A.非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金

B.設置“非財政補助結轉”科目

C.設置“非財政補助結轉資金”科目

D.滿足了專項資金?？顚Ｓ玫墓芾硪?/p>

三、判斷題(20題)41.

第

26

題

企業(yè)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利和股票股利，均應通過“應付股利”科目核算。（）

A.是B.否

42.

第

34

題

應付賬款的計稅基礎即為其賬面價值。（）

A.是B.否

43.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計人當期損益。()

A.是B.否

44.在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結果能夠可靠估計的，應當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用

A.是B.否

45.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，不應進行追溯調(diào)整，應當采用未來適用法進行會計處理。（）

A.是B.否

46.

A.是B.否

47.

第

26

題

企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權無關的的繼續(xù)管理權，則不能確認該項商品銷售收入。（）

A.是B.否

48.重要的資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項應在附注中披露該事項對企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的影響。（）

A.是B.否

49.

第

35

題

事業(yè)單位對外投資時，一定會增加事業(yè)基金總額。（）

50.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出包括市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。()

A.是B.否

51.事業(yè)單位長期投資在持有期間應采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值應一直保持不變。()

A.是B.否

52.油煙機安裝時禁止只打2顆螺絲固定掛板，必須打4個螺絲進行固定（）

A.是B.否

53.對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應調(diào)整報告年度財務報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當期的財務報表期末數(shù)和上年數(shù)進行調(diào)整。（）

A.正確B.錯誤

54.企業(yè)控股合并形成的商譽，在合并財務報表不需進行減值測試。()

A.是B.否

55.對資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，然后將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉入“本年利潤”科目。（）A.是B.否

56.

第

35

題

A公司和B公司投資組成合營企業(yè)C公司，A公司和B公司又投資組成合營企業(yè)D公司，則C公司和D公司具有關聯(lián)方關系。（）

A.是B.否

57.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計入當期損益。（）

A.是B.否

58.企業(yè)通過經(jīng)營租賃方式租入的建筑物再出租的，也是屬于投資性房地產(chǎn)的范圍。（）

A.是B.否

59.在企業(yè)預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量時，通常應當根據(jù)資產(chǎn)未來每期最有可能產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行預測。（）

A.是B.否

60.在企業(yè)境外經(jīng)營為其子公司的情況下，企業(yè)在編制合并財務報表時，應按少數(shù)股東在境外經(jīng)營所有者權益中所享有的份額計算少數(shù)股東應分擔的外幣報表折算差額，并入少數(shù)股東損益列示于合并利潤表。()

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲上市公司(以下簡稱“甲公司”)為擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補，2012年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價格均為不含增值稅的公允價值。有關情況如下：

(1)2012年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價為4．2元)取得了乙公司80％的股權，并于當日開始對乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。

①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關聯(lián)方關系。

②2012年1月1日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為9000萬元(見乙公司所有者權益簡表)。

③乙公司2012年實現(xiàn)凈利潤900萬元，除實現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權益變動的交易或事項，當年度也未向投資者分配利潤。

2012年12月31日所有者權益總額為9900萬元(見乙公司所有者權益簡表)。

乙公司所有者權益簡表項目金額

(2012年

1月1日)金額

(2012年

12月31日)實收資本40004000資本公積20002000盈余公積10001090未分配利潤20002810合計90009900(2)2012年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價格自乙公司購入200件A商品，款項于6月30日支付，乙公司A商品的成本為每件2．8萬元。至2012年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價格為每件4．3萬元。

②4月1日，乙公司經(jīng)批準按面值發(fā)行5年期到期一次還本付息的公司債券600萬元。當日甲公司購入乙公司發(fā)行的債券，實際支付價款600萬元，取得后作為持有至到期投資核算(假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關的交易費用)，實際利率與票面利率相等，甲公司采用票面利率來計算確認2012年利息收入23萬元，計人持有至到期投資賬面價值。

乙公司將與該債券相關的利息支出23萬元計人財務費用。

③6月29日，乙公司出售一件產(chǎn)品給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)使用，該產(chǎn)品在乙公司的成本為600萬元，銷售給甲公司的售價為720萬元，甲公司取得該固定資產(chǎn)后，預計使用年限為10年，按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0，假定稅法規(guī)定的折舊年限、折舊方法及凈殘值與會計規(guī)定相同。

至2012年12月31日，甲公司尚未支付該購入設備款，乙公司對該項應收賬款計提壞賬準備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費用為60萬元，款項于當日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務。

甲公司將該使用費作為管理費用核算。乙公司將該使用費收入全部作為其他業(yè)務收入。

⑤甲公司于2012年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當日支付合同預付款180萬元。至2012年12月31日，乙公司尚未供貨。

(3)其他有關資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。

③本題中涉及的有關資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④編制合并財務報表時，對于抵銷內(nèi)部交易相關的遞延所得稅，不要求進行調(diào)整。

要求：

(1)判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明原因。

(2)確定甲公司對乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制確認長期股權投資的會計分錄。

(3)確定個別報表中甲公司對乙公司長期股權投資在2012年12月31日的賬面價值。

(4)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表對長期投權投資的調(diào)整分錄。

(5)編制甲公司2012年12月31日合并乙公司財務報表的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關的抵銷分錄；答案中的金額單位用萬元表示)

62.宏圖公司擁有A、B、C三個事業(yè)部，分別生產(chǎn)不同的產(chǎn)品，每一事業(yè)部為一個資產(chǎn)組。甲公司有關總部資產(chǎn)以及A、B、C三個事業(yè)部的資料如下:(1)宏圖公司的總部資產(chǎn)至2018年年末，賬面價值為1200萬元，預計剩余使用年限為16年。總部資產(chǎn)用于A、B、C三個事業(yè)部的行政管理，由于技術已經(jīng)落后，其存在減值跡象?？偛抠Y產(chǎn)賬面價值可以按合理方法分攤至各資組。(2)A資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線由X、Y、Z三部機器組成。至2018年年末，X、Y、Z機器的賬面價值分別為2000萬元、3000萬元、5000萬元，預計剩余使用年限均為4年。由于產(chǎn)品技術落后出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)對A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來4年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預計A資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8480萬元，無法合理預計A資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。因X、Y、Z機器均無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，因此也無法預計X、Y、Z機器各自的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。宏圖公司估計X機器公允值減去處置費用后的凈額為1800萬元，但無法估計Y、Z機器公允值減去處置費用后的凈額。(3)B資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為1500萬元，預計剩余使用年限為16年。B資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn)，下同)未來16年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預計B資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2600萬元。宏圖公司無法合理預計B資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。(4)C資產(chǎn)組為一條生產(chǎn)線，至2018年年末，該生產(chǎn)線的賬面價值為2000萬元，預計剩余使用年限為8年。C資產(chǎn)組出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)對C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))未來8年的現(xiàn)金流量進行預測并按適當?shù)恼郜F(xiàn)率折現(xiàn)后，宏圖公司預計C資產(chǎn)組未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2016萬元。宏圖公司無法合理預計C資產(chǎn)組公允價值減去處置費用后的凈額。要求:

(1)計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應計提的減值準備的金額。

(2)編制2018年年末各資產(chǎn)或資產(chǎn)組計提減值準備的會計分錄。

63.A股份有限公司(以下簡稱“A公司”)為上市公司，2011年至2013年發(fā)生的相關交易或事項如下：(1)2011年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元，均為應收B公司賬款700萬元計提壞賬準備100萬元引起的；遞延所得稅負債余額為0。(2)2011年3月10日，A公司就應收B公司賬款700萬元與B公司簽訂債務重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的－批庫存商品甲及－項股權投資償付該項債務；辦理完相關資產(chǎn)的轉移手續(xù)后，雙方債權債務結清。當日，B公司將庫存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬元，公允價值為300萬元，未計提減值準備；B公司用于償債的股權投資的賬面余額為200萬元，公允價值為210萬元，未計提減值準備。A公司將收到的該批甲商品作為庫存商品管理，將取得的股權投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。(3)A公司取得甲商品后，市場上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴重滯銷，截至2011年末，該批商品只銷售了20％給C公司，售價為80萬元，款項于銷售當日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問題，A公司免費負責保修。A公司期末預計未來期間將發(fā)生的相關修理支出為該項銷售收入的2％(假定該預計是合理的)。(4)2011年末，A公司預計剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬元?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的公允價值為290萬元。A公司2011年利潤總額為5000萬元。(5)2012年2月3日，A公司將2011年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價為250萬元，價稅合計為292.5萬元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應于2012年10月3日支付全部款項。對于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負債表日對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。2012年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問題，A公司共發(fā)生修理支出10萬元。(7)A公司2012年利潤總額為5000萬元。2012年末，A公司持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價值為280萬元；存貨跌價準備余額為0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償付所欠部分款項。A公司預計可收回應收賬款的20％。(9)其他有關資料如下：①A公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事項涉及所得稅納稅調(diào)整外，無其他納稅調(diào)整事項；③A公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異；④假設稅法規(guī)定A公司計提的壞賬準備在實際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計入當期應納稅所得額，待處置時－并計算應計入應納稅所得額；⑤A公司各年度財務報表批準報出目均為4月30日；⑥盈余公積提取比例為10％。要求：(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄；(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄；(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄；(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄；(6)根據(jù)日后事項的相關處理，填列A公司報告年度(2012年度)資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“＋”表示，調(diào)減數(shù)以“－”表示)。

64.長江公司于2013年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2014年9月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。長江公司建造工程資產(chǎn)支出情況如下：(1)2013年4月1日，支出2000萬元。(2)2013年6月1日，支出1000萬元。(3)2013年7月1日，支出3000萬元。(4)2014年1月1日，支出2400萬元。(5)2014年4月1日，支出1200萬元。(6)2014年7月1日，支出800萬元。長江公司為建造辦公樓于2013年1月1日專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，利息按年于每年年未支付。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并將收到款項存入銀行。辦公樓的建造還占用一筆一般借款：長江公司發(fā)行面值總額為20000萬元的公司債券，發(fā)行日為2012年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，利息按每于每年年末支付。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86萬元，債券實際年利率為4％。因原料供應不及時，工程項目于2013年8月1日至12月31日發(fā)生中斷。假定：(1)長江公司按年計提利息，全年按360天計算。(2)不考慮其他因素。要求：

計算該租賃所產(chǎn)生的長期應付款、未確認融資費用及融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值。

65.根據(jù)資料(3)，計算20×7年末長期股權投資的賬面價值，以及M公司因固定資產(chǎn)和相應的內(nèi)部交易、以及長期股權投資的后續(xù)計量而影響當期損益的金額；

參考答案

1.A選項A處理正確，債務重組收益＝應付賬款的賬面價值－抵償資產(chǎn)的公允價值＝800－（600+120）=80（萬元）；

選項B處理錯誤，債務人以存貨抵償債務，視同銷售處理，按照存貨的公允價值確認商品銷售收入，同時結轉成本，則應當確認的收入金額為120萬元；

選項C處理錯誤，甲公司（債務人）不存在確認其他綜合收益的事項；

選項D處理錯誤，以固定資產(chǎn)抵償債務，應視同固定資產(chǎn)處置處理，則甲公司應當確認資產(chǎn)處置利得＝600（辦公樓公允價值）－（700－200）（賬面價值）=100（萬元）。

綜上，本題應選A。

2.B

3.B2011年年初長期借款的賬面價值即攤余成本為175．13萬元，則2011年年末長期借款的賬面價值=期初攤余成本+本期計提的利息支出-本期支付的利息=175．13×（1+10%）-200×5%=182．64（萬元）。2012年年初該筆長期借款的賬面價值即為其2011年年末的賬面價值182．64萬元。

4.D企業(yè)收到的所得稅返還屬于政府補助，應按《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》的規(guī)定，在實際收到所得稅返還時，直接計入當期其他收益，不應追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務報表相關項目(不屬于日后調(diào)整事項)。

5.B總價款的現(xiàn)值=2000×3．5460=7092(萬元)，甲公司購買該項專利權的入賬價值=7092+10=7102(萬元)。

6.C對于構成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，從而適用不同的折舊率或者折舊方法，表明這些組成部分實際上是以獨立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益的，因此，企業(yè)應將其個組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)，分別按照其預計使用年限作為其折舊年限。

綜上，本題應選C。

7.A2011年12月31日交易性金融資產(chǎn)的賬面價值=20×10=200（萬元），計稅基礎=190-6=184（萬元），資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，形成應納稅暫時性差異16萬元（200-184）。

8.B【答案】B

【解析】授予獎勵積分的公允價值(取整數(shù))=5850／200×l0×1=290(萬元)，因該顧客購物，商場應確認的收入=5000—290=4710(萬元)。

9.B

10.C因遠華公司取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關，因此正保公司在6月1日應確認的收入=400×75=30000(元)。

11.A選項B屬于無形資產(chǎn)；選項C，屬于房地產(chǎn)企業(yè)的存貨；選項D，出租給職工的自建宿舍樓，作為自有固定資產(chǎn)核算，不屬于投資性房地產(chǎn)。

12.C答案】C

【解析】對于訂貨銷售，應在發(fā)出商品時確認收入，在此之前預收的貨款應確認為負債。

13.D成本模式下是對應結轉，分錄為：

借：固定資產(chǎn)4000

投資性房地產(chǎn)累計折舊200

投資性房地產(chǎn)減值準備100

貸：投資性房地產(chǎn)4000

累計折舊200

固定資產(chǎn)減值準備100

14.D自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。

【該題針對“投資性房地產(chǎn)的初始確認和計量”知識點進行考核】

15.A【解析】不實行內(nèi)部成太核算的事業(yè)單位，將取得的無形資產(chǎn)一次攤銷，直接計入事業(yè)支出。實行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位，其無形資產(chǎn)應在受益期內(nèi)分期平均攤銷，攤銷額計入經(jīng)營支出

16.C每期實際負擔的利息費用是按實際利率計算的應計利息。

17.B選項A，初始投資成本為所取得的被合并方所有者權益賬面價值的份額；選項C，商接相關費用應計入當期損盜；選項D，同一控制下的企業(yè)合并，是指參與合并的各方在合并前后受同一方或相同的多方最終控制，且該控制并非暫時性的。

18.C合并報表中商譽計提減值準備前的賬面價值=3200-3000×80%=800(萬元)，合并報表中包含完全商譽的乙企業(yè)資產(chǎn)的賬面價值=2700+800÷80%=3700(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，該資產(chǎn)組應計提減值準備的金額=3700-2100=1600(萬元)，因完全商譽的價值為1000萬元，所以減值損失應沖減商譽1000萬元，但合并財務報表中反映的是歸屬于母公司的商譽，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽，因此合并報表中應計提的商譽減值準備=1000×80%=800(萬元)。

19.B投資時初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額：4000×40%=1600（萬元），應確認的長期股權投資的入賬價值為1600萬元。

20.B(1)該可轉換公司債券的負債成份公允價值=1000×30×7%×1．7591+1000×30×0．8417=28945．11(萬元)；(2)該可轉換公司債券的權益成份公允價值=1000×30～28945．11=1054．89(萬元)。

21.ACD

22.BC非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，應當以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本的基礎，與換人資產(chǎn)的公允價值和換出資產(chǎn)的公允價值均無關；在換出資產(chǎn)不計提折舊和攤銷時，換出資產(chǎn)的賬面價值=換出資產(chǎn)賬面余額一換出資產(chǎn)已計提的減值準備，選項B和C正確。

23.ABD企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨所有權的歸屬情況進行分析確定。

24.ABCD選項D，表示可以追溯幾期便追溯調(diào)整幾期，如果一期都無法追溯調(diào)整，則采用未來適用法。

25.ACD

26.ABCD開發(fā)階段支出：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場；無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性。4.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。

27.BD選項AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權收入，包括利息收入、使用費收入等。讓渡資產(chǎn)使用權收入同時滿足下列條件時，才能予以確認；

①相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計量。

選項BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應選BD。

28.BCD國債利息收入免交所得稅，需要進行納稅調(diào)減;稅法對于長期股權投資持有期間確認的投資收益是免交所得的，因此應當將該項收益做納稅調(diào)整;自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出，按照稅費規(guī)定允許加計扣除50%，計算應納稅所得額時應予以調(diào)減。

29.ACD借款費用是企業(yè)借入資金所付出的代價，它包括借款利息、因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷、因借款而發(fā)生的輔助費用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等。但是不包括企業(yè)發(fā)生的權益性融資費用。權益性融資指的是股權性的融資，如發(fā)行股票。

30.ABD2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為其資本化支出24萬元，計稅基礎=24×150%=36（萬元）;2010年12月31日其賬面價值=24-24/30×6/12=23．6（萬元），計稅基礎=36-36/30×6/12=35．4（萬元）。所以選項AB和D不正確。

31.ACD銷售購回的情況下，暫不確認收入。

32.ACD資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

選項AC屬于，均符合資產(chǎn)的定義，屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項B不屬于，盤虧的存貨不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的流入，不再符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項D屬于，融資租入固定資產(chǎn)從法律形式看屬于租出方的資產(chǎn)，但實質(zhì)上與資產(chǎn)相關的風險與報酬已經(jīng)轉移到租入方，故融資租入固定資產(chǎn)應視同自有固定資產(chǎn)。

綜上，本題應選ACD。

33.ABC貨幣性資產(chǎn)，指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款和應收票據(jù)，以及準備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，"選項A、B和c"都屬于非貨幣性資產(chǎn)。

34.BCD【答案】BCD

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計人當期損益。債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益。

35.AB【解析】本題考核經(jīng)濟法主體行為的其他分類。從主體角度，可以把法律行為分為單方行為和非單方行為、自為行為和代理行為。

36.ABC【答案】ABC

【解析】自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉為無形資產(chǎn)，選項D不符合現(xiàn)會計準則規(guī)定。

37.AC非同一控制下免稅合并中，因取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同而產(chǎn)生的差異，應確認相關的遞延所得稅，并計入合并產(chǎn)生的商譽或營業(yè)外收入；商譽本身產(chǎn)生的暫時性差異，不確認遞延所得稅。

38.ABCD

39.AD選項A處理正確，選項B處理錯誤，五環(huán)公司應確認預計負債的金額＝（180＋200）÷2＋5＝195（萬元）；

選項C處理錯誤，應確認營業(yè)外支出的金額＝（180＋200）÷2＝190（萬元）；

選項D處理正確，應確認管理費用5萬元。

綜上，本題應選AD。

本題要求選出“處理正確”的選項。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：營業(yè)外支出190

管理費用5

貸：預計負債195

40.ABD選項A表述正確，非財政補助結轉資金是指事業(yè)單位除財政補助收支以外的各專項資金收入與其相關支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結轉資金；

選項BD表述正確，選項C表述錯誤，通過設置“非財政補助結轉”科目核算，以滿足專項資金專款專用的管理的要求。

綜上，本題應選ABD。

41.N企業(yè)宣告發(fā)放的股票股利不通過“應付股利”科目核算，在實際發(fā)放股票股利時，直接借記“利潤分配一轉作股本的股利”科目，貸記“股本”科目。

42.Y通常情況下，一般的負債(如短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等)的確認和償還，不會對當期損益和應納稅所得額產(chǎn)生影響，其計稅基礎即為賬面價值。

43.Y以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債務人應當將重組債務的賬面價值與轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當期損益。轉讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值與其賬面價值之間的差額，計入當期損益。

44.Y

45.N【解析】確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策。

46.N債權人收到的將于3個月到期的債券，對債權人來說屬于現(xiàn)金等價物，因此該事項對債權人來說產(chǎn)生了現(xiàn)金流入。

47.N企業(yè)將一批商品銷售后，如果仍保留與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，則商品銷售的條件不成立，不能確認該項商品銷售收入。但如果仍保留與商品所有權無關的繼續(xù)管理權（如房地產(chǎn)公司銷售商品房時保留的物業(yè)管理權等），則不影響商品銷售收入的確認。

48.Y

49.0事業(yè)單位用貨幣資金對外投資時，不會增加事業(yè)基金總額。

50.N企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，直接支出不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡投入等支出。

51.Y事業(yè)單位長期投資在后續(xù)持有期間應采用成本法核算，除非追加(或收回)投資，其賬面價值一般保持不變。

52.Y

53.N對于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，應調(diào)整報告年度財務報表的期末數(shù)和本年發(fā)生數(shù)，同時要對編制當期的財務報表期初數(shù)和上年數(shù)進行調(diào)整。

54.N【答案】×

【解析】根據(jù)“資產(chǎn)減值”準則的規(guī)定，商譽要進行減值測試。企業(yè)控殷合并形成的商譽，應在合并財務報表中做減值測試。

55.N應先將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

56.N同受共同控制的兩方或多方之間不具有關聯(lián)方關系。

57.Y【正確答案】√

【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值時，即使該金融資產(chǎn)沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，也應當予以轉出，計入當期損益。

58.N作為投資性房地產(chǎn)的建筑物，該企業(yè)必須擁有所有權，而經(jīng)營租賃方式取得的建筑物企業(yè)并不擁有所有權，所以不屬于投資性房地產(chǎn)的核算范圍。

59.Y

60.N應并入少數(shù)股東權益列示于合并資產(chǎn)負債表。

61.(1)屬于非同一控制下企業(yè)合并，因為甲、乙公司在合并前不存在任何關聯(lián)方關系。

(2)長期股權投資的初始投資成本=2000×4.2=8400(萬元)

借：長期股權投資8400

貸：股本2000

資本公積一股本溢價6400

(3)2012年年末長期股權投資的賬面價值為8400萬元。

(4)乙公司調(diào)整后的凈利潤=900-(4-2．8)×200×20％(未售存貨中未實現(xiàn)的利潤)-(720-600

)(固定資產(chǎn)原價中的未實現(xiàn)內(nèi)部交易利潤)+120／10×1／2(抵銷多計提的折舊)=738(萬元)

借：長期股權投資590．4(738×80％)

貸：投資收益590．4

(5)合并報表抵銷分錄：

①借：營業(yè)收入800

貸：營業(yè)成本800

借：營業(yè)成本48

貸：存貨48(240×20％)

②借：應付債券623

貸：持有至到期投資623

借：投資收益23

貸：財務費用23

③借：營業(yè)收入720

貸：營業(yè)成本600

固定資產(chǎn)120

借：固定資產(chǎn)6

貸：管理費用6

借：應付賬款842．4(720×1．17)

貸：應收賬款842．4

借：應收賬款36

貸：資產(chǎn)減值損失36

④借：營業(yè)收入60

貸：管理費用60

⑤借：預收款項180

貸：預付款項180

⑥長期股權投資與所有者權益的抵銷乙公司調(diào)整后的所有者權益總額=9000+738=9738(萬元)

借：實收資本4000

資本公積2000

盈余公積1090

未分配利潤2648(2000+738-90)

商譽1200(8400-9000×80％)

貸：長期股權投資8990．4(8400+590．4)

少數(shù)股東權益1947．6(9738×20％)

⑦投資收益與利潤分配的抵銷

借：投資收益590．4

少數(shù)股東損益147．6

未分配利潤一年初2000

貸：提取盈余公積90

未分配利潤一年末264862.(1)①分攤總部資產(chǎn)的賬面價值

由于A、B、C資產(chǎn)組的使用壽命不相同，所以需要考慮時間的權重，A、B、C資產(chǎn)組使用壽命分別為4年、16年、8年；按使用壽命計算的權重=1：4：2。A資產(chǎn)組的賬面價值=2000+3000+5000=10000(萬元)；A資產(chǎn)組分攤的總部資產(chǎn)賬面價值=1200×[10000×1÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=600(萬元)；B資產(chǎn)組分攤的總部資產(chǎn)賬面價值=1200×[1500×4÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=360(萬元)；C資產(chǎn)組分攤的總部資產(chǎn)賬面價值=1200×[2000×2÷(10000×1+1500×4+2000×2)]=240(萬元)。②計算A資產(chǎn)組的減值準備

A資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應計提的減值準備=(10000+600)-8480=2120(萬元)；A資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應計提的減值準備=2120×[10000+(10000+600)]=2000(萬元)；總部資產(chǎn)應計提的減值準備=2120-2000=120(萬元)?③確定A資產(chǎn)組中各資產(chǎn)的減值準備A資產(chǎn)組應計提的減值準備為2000萬元。X機器如果按賬面價值比例計提減值準備，則應計提減值準備=2000×[2000÷(2000+3000+5000)]=400萬元，但甲公司估計X機器公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，因此，X機器應計提的減值準備=2000-1800=200(萬元)。剩余減值損失在X、Y機器間分攤。Y機器應計提的減值準備總額=(2000-200)×[3000÷(3000+5000)]=675(萬元)。Z機器應計提的減值準備總額=(2000-200)×[5000÷(3000+5000)]=1125(萬元)。④計算B資產(chǎn)組的減值準備B資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))的賬面價值為1860萬元(1500+360)，小于其可收回金額2600萬元，無須計提資產(chǎn)減值準備。⑤計算C資產(chǎn)組的減值準備C資產(chǎn)組(包括分配的總部資產(chǎn))應計提的減值準備=(2000+240)-2016=224(萬元)C資產(chǎn)組(不包括總部資產(chǎn))應計提的減值準備=224×[2000+(2000+240)]=200(萬元)；總部資產(chǎn)應計提的減值準備=224-200=24(萬元)。⑥計算總部資產(chǎn)應計提的減值準備總部資產(chǎn)應計提的減值準備金額=120+24=144(萬元)。(2)會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失2000貸：固定資產(chǎn)減值準備一×機器200—Y機器675

一Z機器1125借：資產(chǎn)減值損失200貸：固定資產(chǎn)減值準備一C資產(chǎn)組200借：資產(chǎn)減值損失144貸：固定資產(chǎn)減值準備一總部資產(chǎn)144

63.(1)編制A公司進行債務重組的相關會計分錄：借：庫存商品300應交稅費——應交增值稅(進項稅額)51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準備100營業(yè)外支出——債務重組損失39貸：應收賬款700(2)分別計算A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備及預計負債，并編制相關會計分錄：A公司2011年年末應計提的存貨跌價準備＝300×(1-20％)－200＝40(萬元)A公司2011年年末應確認的預計負債＝80×2％＝1.6(萬元)借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價準備40借：銷售費用1.6貸：預計負債1.6(3)計算確定2011年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄：A公司2011年的應納稅所得額＝5000—100＋1.6＋40＝4941.6(萬元)A公司2011年的應交所得稅＝4941.6×25％＝1235.4(萬元)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝(1.6＋40)×25％－25＝－14.6(萬元)(轉回)，期末遞延所得稅資產(chǎn)余額為10.4萬元。應確認的遞延所得稅負債＝(29-210)×25％＝20(萬元)，期末遞延所得稅負債余額為20萬元。應確認的所得稅費用＝1235.4＋14.6＝1250(萬元)借：所得稅費用1250資本公積——其他資本公積20貸：應交稅費——應交所得稅1235.4遞延所得稅資產(chǎn)14.6遞延所得稅負債20(4)計算確定2012年應納稅所得額、應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負債發(fā)生額及所得稅費用，并編制相關會計分錄：A公司2012年的應納稅所得額＝5000－40＋20－1.6＝4978.4(萬元)A公司2012年的應交所得稅＝4978.4×25％＝1244.6(萬元)應確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝20×25％－10.4＝－5.4(萬元)(轉回)應確認的遞延所得稅負債＝(280－210)×25％－20＝－2.5(萬元)(轉回)應確認的所得稅費用＝1244.6＋5.4＝1250(萬元)借：所得稅費用1250遞延所得稅負債2.5貸：應交稅費——應交所得稅1244.6遞延所得稅資產(chǎn)5.4資本公積——其他資本公積2.5(5)編制2012年日后期間發(fā)生日后事項的相關會計分錄：應補提的壞賬準備＝292.5×(1－20％)－20＝214(萬元)應調(diào)整確認的遞延所得稅資產(chǎn)＝214×25％＝53.5(萬元)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整214貸：壞賬準備214借：遞延所得稅資產(chǎn)53.5貸：以前年度損益調(diào)整53.5借：利潤分配——未分配利潤160.5貸：以前年度損益調(diào)整160.5借：盈余公積16.O5貸：利潤分配——未分配利潤16.05(6)填列A公司報告年度資產(chǎn)負債表、利潤表相關項目調(diào)整表中各項目的調(diào)整金額：

64.0①最低租賃付款額=170×4+50=730(萬元)；確認長期應付款730萬元。②最低租賃付款額現(xiàn)值=170×3．3121+50×0．7350=599．81(萬元),未確認融資費用=730-599．81=130．19(萬元)。③最低租賃付款額現(xiàn)值低于租賃資產(chǎn)的公允價值,融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=599．81+5+5=609．81(萬元)。④會計分錄：借：固定資產(chǎn)609．81未確認融資費用130．19貸：長期應付款730．00銀行存款10．00

65.020×7年增資后,A公司調(diào)整后的凈利潤=500-(100-80)+(100-80)／5×6／12=482(萬元)。20×7年末長期股權投資的賬面價值=1140+(482+200)×30％=1344．6(萬元)因上述業(yè)務影響M公司”-3期損益的金額=-8+100-80+482×30％=156．6(萬元)2022年安徽省蚌埠市中級會計職稱中級會計實務模擬考試(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.2018年3月1日，甲公司因發(fā)生財務困難，無力償還所欠乙公司800萬元款項。經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以自有的一棟辦公樓和一批存貨抵償所欠債務。用于抵債的辦公樓原值為700萬元，已提折舊為200萬元，公允價值為600萬元；用于抵債的存貨賬面價值為90萬元，公允價值為120萬元。不考慮相關稅費等其他因素，下列有關甲公司對該項債務重組的會計處理中，正確的是（）

A.確認債務重組收益80萬元B.確認商品銷售收入90萬元C.確認其他綜合收益100萬元D.確認資產(chǎn)處置利得130萬元

2.

3.某企業(yè)為建造一棟廠房，于2011年1月1日借入一項3年期的長期借款。該項借款合同本金為200萬元，合同年利率為5%，實際收到款項175．13萬元，已存入銀行。初始確認時確定的實際借款年利率為10%，每年年末付息一次，期滿后一次清償本金和最后一次利息。則2012年年初該企業(yè)該筆長期借款的賬面價值為（）萬元。

A.210B.182．64C.192．60D.200

4.甲公司2018年財務報表于2019年4月30日批準報出，2018年的所得稅匯算清繳于2019年5月31日完成，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2019年發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：2019年4月20日，收到當?shù)囟悇詹块T返還其2018年度已交所得稅款的通知，5月1日收到稅務部門返還的所得稅款項720萬元。甲公司在對外提供2018年度財務報表時，因無法預計是否符合有關的稅收優(yōu)惠政策，故全額計算交納了所得稅并確認了相關的所得稅費用。甲公司實際收到返還的所得稅稅額的會計處理為（）。

A.追溯調(diào)整已對外報出的2018年度財務報表相關項目的金額

B.確認2019年遞延收益720萬元

C.確認2019年應交所得稅720萬元

D.確認2019年其他收益720萬元

5.甲公司2013年1月2日，從乙公司購買一項專利權，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項專利權的價款為8000萬元，自2013年起每年年末付款2000萬元，4年付清，甲公司當日支付相關稅費10萬元。假定銀行同期貸款年利率為5％，4年期、5％的復利現(xiàn)值系數(shù)為0．8227；4年期、5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3．5460。則甲公司購買該項專利權的入賬價值為()萬元。

A.8010B.7102C.7092D.8000

6.甲公司自行建造的某項生產(chǎn)用大型設備由A、B、C三個部件組成。2018年4月10日，該設備達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。該設備整體預計可使用年限為12年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C各部件預計使用年限分別為8年、10年和15年。稅法規(guī)定，該設備應當采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。下列關于甲公司該設備折舊年限的表述中，正確的是（）A.按照整體預計使用年限12年作為其折舊年限

B.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限

C.按照A、B、C各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限

D.按照A、B、C部件的最低使用年限8年作為其折舊年限

7.新華公司2011年3月取得M公司股票10萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款190萬元，其中包括6萬元的交易費用。2011年12月31日，新華公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允價值為20元。稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間確認的公允價值變動損益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。則2011年12月31日該項交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）萬元。

A.應納稅暫時性差異16萬元B.可抵扣暫時性差異16萬元C.可抵扣暫時性差異10萬元D.應納稅暫時性差異10萬元

8.某商場系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％。2012年春節(jié)期間為進行促銷，該商場規(guī)定購物每滿200元積l0分(每一積分的公允價值為1元)，不足200元部分不積分，積分可在一年內(nèi)使用。某顧客購買了售價為5850元(含增值稅稅額850元)、成本為4000元的服裝，預計該顧客將在有效期限內(nèi)兌換全部積分。則因該顧客購物，商場應確認的收人為（）元。

A.4707.5B.4710C.4750D.5000

9.

10.正保公司和遠華公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。2013年6月1日，正保公司委托遠華公司銷售400件商品，每件商品的成本為50元，協(xié)議價為每件75元。代銷協(xié)議約定，遠華公司在取得代銷商品后，無論是否賣出、獲利，均與正保公司無關。商品已發(fā)出，并且貨款已經(jīng)收付，則正保公司在2013年6月1日應確認收入（）元。

A.0B.20000C.30000D.28080

11.下列各項中，企業(yè)應作為投資性房地產(chǎn)核算的是（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自己的商品房對外經(jīng)營租賃

B.工業(yè)企業(yè)持有的準備建造辦公樓的土地使用權

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有準備增值后出售的商品房

D.出租給本企業(yè)職工居住的自建宿舍樓

12.2010年10月10日A公司與D公司簽訂一件特定商品銷售合同。合同規(guī)定，該商品須單獨設計制造，總價款532．50萬元，自合同簽訂日起兩個月內(nèi)交貨。D公司已預付全部價款。至本月末，該商品尚未完工，已發(fā)生生產(chǎn)成本232．5萬元（其中，生產(chǎn)人員7．5萬元，原材料225萬元）。2010年10月應確認收入為()萬元。

A．232．5

B．532．5

C．0

D．300

13.2011年7月i日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記"固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

14.下列投資性房地產(chǎn)初始計量的表述不正確的有（）。A.A.非貨幣性資產(chǎn)交換取得的投資性房地產(chǎn)按照非貨幣性資產(chǎn)交換準則的規(guī)定處理

B.外購的投資性房地產(chǎn)按照購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出確認成本

C.債務重組取得的投資性房地產(chǎn)按照債務重組的相關規(guī)定處理

D.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的必要支出構成

15.

第

5

題

事業(yè)單位實行內(nèi)部成本核算的，無形資產(chǎn)價值的攤銷應計入（）科目。

A.經(jīng)營支出B.事業(yè)支出C.其他支出D.管理費用

16.第

3

題

企業(yè)以折價方式發(fā)行債券時，每期實際負擔的利息費用是（）。

A.按票面利率計算的利息減去應攤銷的折價

B.按實際利率計算的利息減去應攤銷的折價

C.按實際利率計算的利息

D.按實際利率計算的利息加上應攤銷的折價

17.

18.甲企業(yè)在2013年1月1日以3200萬元的價格收購了乙企業(yè)80%股權，購買日，乙企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3000萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認資產(chǎn)均未發(fā)生減值跡象，未進行過減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為2100萬元，按購買日公允價值持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為2700萬元。甲企業(yè)2013年12月31日在合并財務報表中應計提的商譽減值準備為（）萬元。

A.1000B.1600C.800D.0

19.第

6

題

甲公司2008年1月1日，以1520萬元購入C公司40%普通股權，并對C公司有重大影響。2008年1月1日C公司所有者權益的賬面價值為3950萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，款項已以銀行存款支付。甲公司應確認的長期股權投資的入賬價值為（）萬元。

A.1520B.1600C.1560D.1580

20.[(P/A，9%，2)=1．7591，(P/F，9%，2)=0．8417]

二、多選題(20題)21.

22.在不具有商業(yè)實質(zhì)且不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，不會影響換人資產(chǎn)人賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準備

23.下列關于企業(yè)存貨的確認說法中，正確的有（）。

A.預計發(fā)生的制造費用，不能計入產(chǎn)品成本

B.收取手續(xù)費方式委托代銷商品，由于其所有權并未轉移至受托方，因而委托代銷的商品仍應當確認為委托企業(yè)存貨的一部分

C.企業(yè)在判斷與存貨相關的經(jīng)濟利益能否流入企業(yè)時，主要結合該項存貨使用權的歸屬情況進行分析確定

D.必須能夠?qū)Υ尕洺杀具M行可靠地計量

24.根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用未來適用法處理

C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法

25.（2007年）

A.固定資產(chǎn)折舊年限由10年改為15年

B.發(fā)出存貨計價方法由先進先出法改為"加權平均法"

C.因或有事項確認的預計負債根據(jù)最新證據(jù)進行調(diào)整

D.根據(jù)新的證據(jù)，將使用壽命不確定的無形資產(chǎn)轉為使用壽命有限的無形資產(chǎn)

26.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn),在開發(fā)階段滿足條件的應計入無形資產(chǎn)成本,下列各項屬于需滿足的條件有（）。

A.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性

B.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖

C.有足夠的技術、財務資源和其他資源支持

D.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量

27.下列項目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費收入D.材料銷售收入

28.下列各項中，按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時應予以調(diào)整的項目有（）。

A.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損益B.國債的利息收入C.長期股權投資持有期間獲得的投資收益D.自行研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出

29.下列各項中，屬于借款費用的有（）。

A.因借款發(fā)生的折價或者溢價的攤銷B.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費C.外幣借款匯兌差額D.企業(yè)借入專門借款發(fā)生的手續(xù)費

30.2010年1月1日，甲公司為開發(fā)新技術開始自行研發(fā)某項專利技術，研發(fā)過程中共發(fā)生研發(fā)支出30萬元，其中符合資本化條件的支出為24萬元，不符合資本化條件的支出為6萬元。2010年7月1日甲公司該項專利技術研發(fā)成功達到預定可使用狀態(tài)并立即投入使用，甲公司預計該項專利技術的使用年限為30年，對其采用直線法計提攤銷，預計凈殘值為0;稅法規(guī)定該類無形資產(chǎn)的攤銷年限、攤銷方法及凈殘值與會計相同。2010年年末該項無形資產(chǎn)未發(fā)生減值，則下列說法中不正確的有（）。

A.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為30萬元

B.2010年7月1日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為24萬元

C.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的賬面價值為23．6萬元

D.2010年12月31日該項無形資產(chǎn)的計稅基礎為23．6萬元

31.

第

24

題

下列有關收入確認的表述中，正確的有（）。

A.附有商品退回條件的商品銷售可以在退貨期滿時確認收入

B.銷售并購回協(xié)議下，應當按銷售收入的款項高于購回支出的款項的差額確認收入

C.資金使用費收入應當按合同規(guī)定確認收入

D.分期收款銷售應按合同約定的收款日期分期確認收入

32.下列資產(chǎn)中，屬于本企業(yè)資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營租賃方式租出設備B.盤虧的存貨C.盤盈的固定資產(chǎn)D.融資租入設備

33.

第

21

題

下列資產(chǎn)中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有（）。

A.長期股權投資B.無形資產(chǎn)C.可出售金融資產(chǎn)D.準備持有至到期的債券投資

34.關于債務重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權的賬而余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該籌額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益；債權人已對債權計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價值入賬，債權人已對債權計提減值準備的，債權人應將重組債權的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入當期損益

35.

第

33

題

從主體角度，可以把法律行為分為（）。

36.下列交易或事項的會計始理中，符合現(xiàn)行會計準則規(guī)定的有()。

A.提供現(xiàn)金折扣銷售商品的，銷售方按總價法確認應收債權

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，計入當期損益

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形