2022年安徽省淮南市注冊會計會計

2022年安徽省淮南市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.市商業(yè)局向市規(guī)劃局申請征用土地建立食品購銷站，使用的公文文種應該是（）。

A.通報B.議案C.請示D.函

2.2×13年年末，由于國際形勢變化，甲公司(境內以人民幣為記賬本位幣的企業(yè))對－架賬面價值為26600萬元人民幣的飛機進行減值測試。該飛機取得的現(xiàn)金流入、流出以美元計量。甲公司適用的折現(xiàn)率為5%。預計上述飛機未來5年產生的現(xiàn)金流量分別為800萬美元、900萬美元、750萬美元、750萬美元、800萬美元。2×13年末美元匯率為1美元＝6.65元人民幣，甲公司預測以后各年末匯率為：第－年末，1美元＝6.60元人民幣；第二年末，1美元＝6.63元人民幣；第三年末，1美元＝6.65元人民幣；第四年末，1美元＝6.63元人民幣；第五年末，1美元＝6.60元人民幣。甲公司該飛機在2×13年末的市場銷售價格為3800萬美元，如果處置的話，預計將發(fā)生清理費用20萬美元。已知：(P/F，5%，1)＝0.9524、(P/F，5%，2)＝0.9070、(P/F，5%，3)＝0.8638、(P/F，5%，4)＝0.8227、(P/F，5%，5)＝0.7835。假定不考慮其他因素，則甲公司應對該飛機計提的減值金額為（）。

A.3524.78萬元人民幣B.1463萬元人民幣C.3622.89萬元人民幣D.530.04萬美元

3.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項非專利技術與乙公司生產的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術的成本為80萬元，累計攤銷為15萬元，未計提減值準備，公允價值無法可靠計量；換入商品的賬面成本為72萬元，未計提跌價準備，公允價值為100萬元，增值稅額為l7萬元，甲公司將其作為存貨；甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對該交易應確認的收益為（）萬元。

A.0B.22C.65D.82

4.甲公司合并財務報表中的外幣報表折算差額為（）萬元人民幣。

A.-135B.-108C.-116D.0

5.

甲股份有限公司（以下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，20×7年1月1日，甲公司應收乙公司賬款的賬面余額為2300萬元，已計提壞賬準備200萬元。由于乙公司發(fā)生財務困難，甲公司與乙公司達成債務重組協(xié)議，同意乙公司以銀行存款200萬元、B專利權和所持有的丙公司長期股權投資抵償全部債務。根據(jù)乙公司有關資料，B專利權的賬面價值為500萬元，累計攤銷額為0，已計提資產減值準備l00萬元，公允價值為500萬元；持有的丙公司長期股權投資的賬面價值為800萬元，公允價值（等于可收回金額）為1000萬元。當日，甲公司與乙公司即辦理完專利權的產權轉移手續(xù)和股權過戶手續(xù)，不考慮此項債務重組發(fā)生的相關稅費。甲公司將所取得的專利權作為無形資產核算，并準備長期持有所取得的丙公司股權（此前甲公司未持有丙公司股權，取得后，持有丙公司10%股權，采用成本法核算此項長期股權投資）。20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利500萬元。

20×8年3月2日，甲公司為獎勵本公司職工按市價回購本公司發(fā)行在外普通股l00萬股，實際支付價款800萬元（含交易費用）；3月20日將回購的100萬股普通股獎勵給職工，獎勵時按每股6元確定獎勵股份的實際金額，同時向職工收取每股1元的現(xiàn)金。

根據(jù)上述資料，回答8～11問題：

第

8

題

20×7年12月3113甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值為（）萬元。

A.800B.950C.1000D.1030

6.

第

19

題

專門借款利息費用資本化金額是（）萬元。

A.56B.52C.72D.76

7.20×2年1月1日，甲公司將公允價值為4400萬元的辦公樓以3600萬元的價格出售給乙公司，同時簽訂一份甲公司租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年租金為240萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面價值為4200萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年租金為400萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為()。

A.-240萬元B.-360萬元C.-600萬元D.-840萬元

8.京華公司在2018年12月31日發(fā)生重組事項，與重組事項有關資料如下：因辭退解散員工將發(fā)生支出400萬元；將支付不再使用的廠房的租賃違約金為50萬元；對剩余的員工將進行培訓的費用為200萬元；把設備從擬關閉的工廠轉移到繼續(xù)使用的工廠將支付的運輸費100萬元；因推廣公司新產品將發(fā)生廣告費50萬元；因處置原生產線固定資產將發(fā)生資產減值損失200萬元。則2×18年因重組義務而減少京華公司利潤總額為（）A.400B.450C.650D.800

9.

第

3

題

2011年末，該債券的攤余成本是（）萬元。

A.1068.88B.1100C.1039.51D.961

10.XYZ公司2008年12月末累計可抵扣暫時性差異正確的金額是()萬元。

A.8840B.9340C.5640D.-500

11.

第

8

題

該固定資產2008年12月31日應確認的遞延所得稅資產為（）萬元。

12.甲公司是一家進出口公司，主要業(yè)務為從國內采購機械設備到國外銷售。有關資料如下：

（1）20×8年3月1日，甲公司與美洲公司簽訂了一份離岸價1000萬美元的成套設備出口合同，合同規(guī)定甲公司應于20×9年2月15日至3月1日之間將該設備于上海港交付運輸，美洲公司于20×8年3月15日向甲公司出具了銀行信用證，該出口合同已經生效。

（2）甲公司已于20×8年11月30日購入該設備，設備價款為7120萬元人民幣。

（3）20×8年3月1日合同簽訂時美元兌人民幣匯率為1：7.2；至20×8年末，由于人民幣匯率調整，美元兌人民幣匯率跌至1：7.0，根據(jù)國際匯市預期，未來6個月匯率將保持在1：7.0附近極小幅度波動。

（4）20×8年年末，該設備國內市場采購價為7100萬元人民幣，預計至20×9年7月該采購價格不會發(fā)生變動。

（5）如果不執(zhí)行合同，甲公司需要向美洲公司支付賠償金80萬元人民幣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。

<1>、甲公司20×8年末對上述設備應計提的減值準備是（）。

A.100萬元

B.20萬元

C.120萬元

D.0萬元

13.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

14.下列各項，能夠引起企業(yè)所有者權益減少的是()。

A.股東大會宣告派發(fā)現(xiàn)金股利B.以資本公積轉增資本C.提取法定盈余公積D.提取任意盈余公積

15.2018年6月，英明公司有以下兩筆籌資活動：

（1）發(fā)行股票100萬股，面值為每股1元，發(fā)行價每股2元，支付傭金20萬元，另支付咨詢費，審計費10萬元；

（2）發(fā)行公司債券300萬元，2018年末支付利息25萬元。

不考慮其他因素，下列說法正確的是（）

A.應計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額是180萬元

B.應計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額是500萬元

C.應計入“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目的金額是30萬元

D.應計入“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目的金額是55萬元

16.乙公司系上市公司，2012年1月1日，乙公司向其20名管理人員每人授予10萬股股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以4元每股購買乙公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為15元。2012年年末有2名職員離開乙公司，乙公司估計未來有2名職員離開；2013年末又有1名職員離開公司，乙公司估計未來沒有人員離開公司。假定乙公司2013年12月31日修改授予日的公允價值為18元。計算乙公司2013年計入管理費用的金額為（）萬元。

A.1240B.900C.800D.1020

17.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實際成本計價核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應稅消費品一批，計劃收回后用于直接對外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費為7000元(不含增值稅)，加工完成的應稅消費品已驗收入庫。乙加工廠沒有同類消費品銷售價格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

18.企業(yè)在委托其他單位代銷商品的情況下，在收取手續(xù)費代銷方式下，商品銷售收入確認的時間是()。

A.發(fā)出商品日期B.受托方發(fā)出商品日期C.收到代銷單位的代銷清單日期D.全部收到款項

19.

第

20

題

某企業(yè)為一般納稅人企業(yè)，增值稅率為17%，產品價目表標明產品的不含稅銷售價格每件3000元，購買20件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買40件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣。某客戶購買該產品35件，規(guī)定付款條件2/10，1/20，n/30，購貨單位于9天內付款，該銷售企業(yè)銷售實現(xiàn)時，其“應收賬款”科目中登記的貨款金額是（）。

A.116707.5元B.99750元C.97755元D.105000元

20.第

19

題

甲公司于2000年初開始對銷售部門用的設備提取折舊，該固定資產原價為100萬元，折舊期為5年，甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進行固定資產的期末計價。2001年末可收回價值為48萬元，2003年末可收回價值為18萬元.則2003年末該固定資產的賬面價值為（）萬元。

A.10B.18C.16D.12

21.

第

8

題

甲公司應收乙公司100萬元。雙方協(xié)議重組，由乙公司以一批庫存商品抵債，該商品的賬面成本為70萬元，已提減值準備10萬元，公允價值100萬元，增值稅率為17%消費稅率為5%由甲公司另行支付補價20萬元。甲公司對該應收賬款已提壞賬準備2萬元。則乙公司的債務重組收益為（）萬元。

A.3B.5C.2D.1.5

22.(三)甲公司于2012年2月1日向乙公司發(fā)行以自身普通股為標的的看漲期權。根據(jù)該期權合同，如果乙公司行權(行權價為51元)，乙公司有權以每股51元的價格從甲公司購入普通股2000股(每股面值為1元)。合同簽訂日為2012年2月1日，行權日為2013年1月31日，2012年2月1日每股市價為50元，2012年12月31日每股市價為52元，2013年1月31日每股市價為52元，2013年1月31日應支付的固定行權價格為51兀，2012年2月1日期權的公允價值5000元，2012年12月31日期權的公允價值為3000元，2013年1月31日期權的公允價值為2000元。假定以現(xiàn)金換普通股方式結算。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

下列說法中正確的是（）。

A.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于權益工具

B.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于混合工具

C.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于金融負債

D.甲公司發(fā)行的看漲期權屬于金融資產

23.某公司于2010年1月1日按每份面值1000元發(fā)行了期限為2年、票面年利率為7％的可轉換公司債券30萬份，利息每年年末支付。每份債券可在發(fā)行l(wèi)年后轉換為200股普通股，發(fā)行日市場上與之類似但沒有轉換股份權利的公司債券的市場利率為9％。假定不考慮其他因素，則201t3年1月1日該交易對所有者權益的影響金額為（）萬元。[已知(P／F，9％，l)=0．9174，(P／F，9％，2)=0．8417]

A.30000B.1054．89C.3000D.28945

24.企業(yè)為了使會計信息更相關、更可靠而發(fā)生的下列事項中，屬于會計估計變更的有()。

A.將存貨的計價方法由先進先出法改為加權平均法

B.將應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備

C.將應付債券折價的攤銷方法由實際利率法改為直線法

D.對固定資產進行改良而延長其使用年限1年

25.甲公司為增值稅一般納稅人，采用自營方式建造一條生產線，下列各項應計入該生產線成本的是（）。

A.生產線已達到預定可使用狀態(tài)但尚未辦妥竣工決算期間發(fā)生的借款費用

B.生產線建設過程中領用的外購原材料相關的增值稅進項稅額

C.生產線達到預定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用

D.生產線建造期間發(fā)生火災造成的凈損失

26.該項交易對甲公司當期損益的影響金額為（）萬元。查看材料

A.35B.40C.0D.120

27.

第

16

題

甲、乙股份有限公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（不考慮其他稅費）。2004年3月31日甲公司從乙公司購入一批商品，應支付價款5850000元（含增值稅），甲公司當天開出6個月商業(yè)承兌匯票，票面年利率4%，票據(jù)到期后不再計息，甲公司于2005年4月1日與乙公司達成協(xié)議，以其生產的10輛小轎車抵償債務；小轎車的公允價值合計為6500000元（不含增值稅），銷售成本合計為3500000元。乙公司于2004年為該項債權計提了10%的壞賬準備。乙公司收到小轎車后，作存貨管理，且2005年度全部未對外銷售。上述業(yè)務使甲公司增加資本公積和乙公司增加存貨的金額分別為（）元。

A.1362000元,4265300

B.1447000元,1129700

C.1362000元,6500000

D.1273600元,3500000

28.下列選項中，會影響企業(yè)其他綜合收益金額的是（）

A.資產負債表日，交易性金融資產公允價值的變動

B.自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值大于賬面價值

C.公允價值計量模式下的投資性房地產轉為自用房地產時，公允價值大于賬面價值

D.自用房地產轉為公允價值計量模式下的投資性房地產時，公允價值小于賬面價值

29.2013年8月1日，甲公司以銀行存款1200萬元取得乙公司60%股權，當日乙公司可辨認凈資產的公允價值為2500萬元。乙公司2013年8月1日～2013年12月31日實現(xiàn)凈利潤600萬元，實現(xiàn)其他綜合收益100萬元，分配現(xiàn)金股利200萬元，未發(fā)生其他引起所有者權益變動的事項，當年此投資未減值。則甲公司2013年末個別報表中列示的對乙公司長期股權投資的金額為（）。

A.1200萬元B.1500萬元C.1620萬元D.1440萬元

30.甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，下列不應作為無形資產核算的是()。

A.企業(yè)內部研發(fā)形成的非專利技術

B.企業(yè)購人的專利技術

C.購人的用于開發(fā)項目的土地使用權

D.購人的用于自用辦公樓建造的土地使用權

二、多選題(15題)31.關于2013年年末合并財務報表中的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.包含完全商譽資產組的賬面價值為950萬元

B.應確認商譽減值準備100萬元

C.應確認商譽減值準備60萬元

D.可辨認資產減值金額為100萬元

E.應確認資產組減值金額為160萬元

32.丙公司為國有大型企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，預計在未來期間不會發(fā)生變化。2009年1月1日開始執(zhí)行新會計準則體系。同時經董事會和股東大會批準，于2009年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：（下述涉及會計政策變更的均采用追溯調整法，除特別說明外不存在追溯調整不切實可行的情況；丙公司預計未來期間有足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。）

（1）2009年1月1日用于生產產品的無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法。丙公司生產用無形資產2009年年初賬面原值為9000萬元，原每年攤銷900萬元（與稅法規(guī)定相同），已經攤銷3年，未發(fā)生減值；按產量法攤銷，每年攤銷1100萬元。變更日該無形資產的計稅基礎與其賬面價值相同。

（2）2009年1月1日開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化。2009年發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)費用3000萬元計入無形資產，2009年攤銷計入管理費用300萬元。稅法規(guī)定，研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

（3）2009年1月1日在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算。

（4）2009年1月1日丙公司一項固定資產棄置費用10000萬元，假定折現(xiàn)率為10%。不考慮所得稅的影響。丙公司2008年12月15日建造完成并投入該項固定資產，建造成本為100000萬元，預計使用壽命為10年，采用平均年限法計提折舊。

（5）丙公司擁有一項短期股票投資，首次執(zhí)行日重新分類為交易性金融資產。當日該短期股票投資賬面成本為500萬元，公允價值為600萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項中，屬于會計政策變更的有（）。

A.無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法

B.開發(fā)費用的處理由直接計入當期損益改為有條件資本化

C.在合并財務報表中對合營企業(yè)的投資由比例合并改為權益法核算

D.未計入固定資產成本的棄置費用改為計入固定資產成本

E.短期股票投資重分類為交易性金融資產

33.企業(yè)生產經營期間自行建造固定資產過程中發(fā)生的下列各項，應計入當期營業(yè)外支出的有()。

A.自然災害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

B.非正常原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損的凈損失

C.在建工程項目全部報廢或毀損的凈損失

D.工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失

E.基建工程發(fā)生的臨時設施費支出

34.甲公司為增值稅一般納稅人，適用所得稅稅率為25%，2017年12月10日銷售一批商品給乙公司，取得收入100萬元。甲公司發(fā)出商品后，已確認收入，并結轉成本80萬元。至2017年年末，甲公司未收到貨款，未計提壞賬準備。2018年1月10日，由于產品質量問題，該批商品全部被退回。甲公司2017年財務報告尚未批準對外報出，尚未完成所得稅匯算清繳。則甲公司下列賬務處理中，正確的有（）

A.調減2018年銷售收入100萬元

B.調減2017年銷售收入100萬元

C.調減2017年應交所得稅5萬元

D.調減2018年所得稅費用5萬元

35.采用權益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉增資本

D.計提長期股權投資減值準備

E.被投資單位提取盈余公積

36.下列各項中，涉及的借款費用不可以資本化的有()。

A.在購建生產用廠房(預計工期為11個月)發(fā)生的專門借款費用

B.在建造大型船舶(預計工期為18個月)期間發(fā)生的一般借款費用

C.生產工期為16個月的存貨

D.在無形資產研究階段發(fā)生的專門借款費用

37.下列有關負債的說法中，表述正確的有（）。

A.開出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應在票據(jù)到期時，將應付票據(jù)的賬面價值轉入“應付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補貼的商品或服務，也屬于非貨幣性薪酬

C.對于企業(yè)實施的職工內部退休計劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來經濟利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務后至少應提供服務的年限，企業(yè)應將出售商品或服務的價格與其成本間的差額，作為長期待攤費用處理，在合同規(guī)定的服務年限內平均攤銷，根據(jù)受益對象分別計人相關資產成本或當期損益

E.長期借款和長期應付款均屬于長期負債，均可能會涉及“利息調整”的攤銷

38.下列各項中，應計入銷售費用的有（）。

A.采用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本

B.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C.結轉隨同商品出售不單獨計價的包裝物成本

D.結轉隨同商品出售單獨計價的包裝物成本

E.結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

39.下列關于外幣財務報表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有()。

A.長期借款按照資產負債表日的即期匯率折算

B.預付賬款按照資產負債表日的即期匯率折算

C.未分配利潤按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.資產減值損失按照交易發(fā)生日的即期匯率折算

40.

第

28

題

下列各項中，會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有（）。

A.出售無形資產發(fā)生的凈損失

B.計提行政管理部門固定資產折舊

C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D.出售交易性金融資產發(fā)生的凈損失

E.收到增值稅返還

41.數(shù)量金額式明細分類賬的賬頁格式一般適用于（）。

A.庫存商品明細賬B.低值易耗品明細賬C.應付賬款明細賬D.原材料明細賬

42.下列關于甲公司持有的各項投資表述中，正確的有（）。

A.20×2年1月1日購入乙公司債券的初始入賬金額為1062萬元

B.持有乙公司債券至到期(20×3年12月31日)累計應確認的投資收益是258萬元

C.20×2年12月31日持有的丙公司認股權證確認公允價值變動損失40萬元

D.若始終持有該權證至行權日，丙公司股票市價為4．6元，應確認累積損失100萬元

E.20×2年12月31日持有丁上市公司股份的賬面價值為1200萬元

43.B公司為A公司的全資子公司，2X15年11月30日，A公司與C公司簽訂不可撤銷的轉讓協(xié)議(屬于“一攬子交易”)，約定A公司向C公司轉讓其持有的B公司100％股權，價款總額為5000萬元?？紤]到C公司的資金壓力以及股權平穩(wěn)過渡，雙方在協(xié)議中約定，C公司應在2X15年12月31日之前支付2000萬元，先取得B公司20％股權；在2X16年12月31日之前支付剩余3000萬元，以取得B公司剩余80％股權。2X15年12月31日至2X16年12月31日期間，B公司的相關活動仍然由A公司單方面主導。2X15年12月31日，按照協(xié)議約定，C公司向A公司支付2000萬元．A公司將其持有的B公司20％股權轉讓給C公司并已辦理股權變更手續(xù)；當日，B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產賬面價值為3500萬元。2X16年6月30日，C公司向A公司支付3000萬元，A公司將其持有的B公司剩余80％股權轉讓給C公司并已辦理股權變更手續(xù)，自此C公司取得B公司的控制權：當日，B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產賬面價值為4000萬元。下列關于A公司的說法或會計處理中正確的有()。

A.2X15年12月31日，在合并財務報表中計入投資收益1300萬元

B.2X15年12月31日，在合并財務報表中計入其他綜合收益1300萬元

C.2X16年6月30日，A公司不再將B公司納入合并范圍

D.2X16年6月30日，A公司應確認投資收益1100萬元

44.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列下列各題。

甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，有關資料如下：

(1)2013年1月1日，乙公司固定資產中包含從甲公司購人的兩臺A設備。兩臺A設備系2012年6月10日從甲公司購人。乙公司購人A設備后，作為管理用固定資產，經過安裝調試每臺A設備的入賬價值為650萬元。A設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司A設備的銷售成本為每臺450萬元，售價為每臺600萬元。

2013年6月10日，乙公司從甲公司購人的兩臺A設備中有－臺意外報廢。在該設備清理中，取得變價收入3萬元，發(fā)生清理費用1萬元。

(2)2013年12月31日，乙公司無形資產中包含－項從甲公司購人的商標權。該商標權系2013年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，采用直線法攤銷，無殘值。

甲公司該商標權于2009年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計人管理費用。

2013年12月31日甲公司編制合并財務報表時，以下有關固定資產交易處理正確的有（）。

A.調減年初未分配利潤300萬元

B.調減年初未分配利潤270萬元

C.確認年末固定資產賬面價值315萬元

D.確認處置－臺A設備增加當期損益120萬元

E.減少本期管理費用45萬元

45.境外經營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有（）。

A.境外經營所在地貨幣管制狀況

B.與母公司交易占其交易總量的比重

C.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量

D.境外經營所產生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預期的債務

三、判斷題(3題)46.1.外幣業(yè)務核算的“一筆業(yè)務觀點”與“兩筆業(yè)務觀點”的區(qū)別，關鍵在于對外幣業(yè)務發(fā)生時至其產生的外幣債權債務結算時，匯率變動所產生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調整相關資產或收入的原人帳價值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

47.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

48.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)資料(1)，計算甲公司購買乙公司40%股權的成本，以及該交易對甲公司20×9年6月30日合并股東權益的影響金額。

50.確定長江公司個別財務報表中對甲公司長期股權投資在2012年12月31日的賬面價值。

51.甲上市公司(以下簡稱甲公司)主要從事丁產品的生產和銷售。自2012年以來，由于市場及技術進步等因素的影響，丁產品銷量大幅度減少。該公司在編制2013年上半年的半年度財務報告前，對生產丁產品的生產線及相關設備進行減值測試。

(1)丁產品生產線由專用設備A、B和輔助設備C組成。生產出丁產品后，經包裝車間設備D進行整體包裝后對外出售。

①減值測試當日，設備A和B的賬面價值分別為900萬元、600萬元。除生產丁產品外，設備A和B無其他用途，其公允價值減去處置費用后的凈額及未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值均無法單獨確定。②減值測試當日，設備c的賬面價值為500萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為340萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用40萬元。設備C的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值無法單獨確定。③設備D除用于丁產品包裝外，還對甲公司生產的其他產品進行包裝。甲公司規(guī)定，包裝車間在提供包裝服務時，按市場價格收取包裝費用。減值測試當日，設備D的賬面價值為l200萬元。如以現(xiàn)行狀態(tài)對外出售，預計售價為1160萬元(即公允價值)，另將發(fā)生處置費用60萬元；如按收取的包裝費預計，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1180萬元。

(2)丁產品生產線預計尚可使用3年，無法可靠取得其整體公允價值減去處置費用后的凈額。根據(jù)甲公司管理層制定的相關預算，丁產品生產線未來3年的現(xiàn)金流量預計如下(有關現(xiàn)金流量均發(fā)生于半年末)：

①2013年7月至2014年6月有關現(xiàn)金流入和流出情況：項目金額(萬元)產品銷售取得現(xiàn)金1500采購原材料支付現(xiàn)金500支付職工薪酬400以現(xiàn)金支付其他制造費用80以現(xiàn)金支付包裝車間包裝費20②2014年7月至2015年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長5％。

③2015年7月至2016年6月，現(xiàn)金流量將在①的基礎上增長3％。

除上述情況外，不考慮其他因素。

(3)甲公司在取得丁產品生產線時預計其必要報酬率為5％，故以5％作為預計未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)率。其中5％的部分復利現(xiàn)值系數(shù)如下：f期數(shù)123系數(shù)0.9524090700.8638(4)根據(jù)上述資料(1)至(3)的情況，甲公司進行了生產線及包裝設備的減值測試，計提了固定資產減值準備。

相關處理如下：

①丁產品銷量大幅度減少表明丁產品生產線及包裝設備均存在明顯減值跡象，因此對設備A、B、c和D均進行減值測試。

②將設備A、B和c作為一個資產組進行減值測試。

該資產組的可收回金額=(1500-500—400-80-20)×0.9524+(1500-500-400-80-20)×105％×0．9070+(1500-500-400-80-20)x103％×0.8638=476.2+476.175+444．857=1397．23(萬元)：

該資產組應計提的減值準備=(900+600+500)-1397．23=602．77(萬元)；

其中：設備c應計提的減值準備=500-(340-40)=200(萬元)；

設備A應計提的減值準備=(602．77-200)×900÷1500=241．66(萬元)；

設備B應計提的減值準備=402．77-241．66=161．11(萬元)。

③對設備D單獨進行減值測試。

設備D應計提的減值準備=1200-(1160-60)=100(萬元)。

要求：

(1)分析、判斷甲公司將設備A、B、C認定為一個資產組是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請說明正確的認定結果。

(2)分析、判斷甲公司計算確定的設備A、B、C和D各單項資產所計提的減值準備金額是否正確，并簡要說明理由；如不正確，請計算確定正確的金額。

52.A公司2013年的財務報表于2014年4月30日批準對外報出，所得稅匯算清繳也于當日完成，2014年1月1日至4月30日期間注冊會計師對A公司的報表進行審計時發(fā)現(xiàn)以下問題。

(1)2013年10月15日.與甲公司簽訂－項設備安裝合同。合同規(guī)定，該設備安裝期限為4個月，合同總價款為180萬元。合同簽訂日預收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用80萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用50萬元。假定該合同的結果不能可靠估計。A公司按照80萬元確認了收人。

(2)2013年8月31日.A公司與乙公司簽訂了－項質押式回購協(xié)議，協(xié)議約定，A公司以500萬元的價格將－項可供出售權益工具出售給乙公司，于5個月后以550萬元的價格購回該可供出售金融資產。該金融資產的初始投資成本為300萬元，持有期間發(fā)生公允價值變動收益50萬元。A公司終止確認了該可供出售金融資產，確認投資收益200萬元，經查年末此金融資產公允價值為400萬元。

(3)2013年11月1日，丙公司以A公司生產的某項產品侵犯了其專利權為由，對其提起訴訟，要求賠償損失100萬元。A公司經核實后認為很可能承擔該義務，但是A公司認定該侵權行為的發(fā)生與第三方M公司有關，因此對M公司提出賠償要求，并基本確定可以從M公司取得賠償80萬元。至年末該訴訟尚未判決。A公司進行如下賬務處理：

借記營業(yè)外支出100萬元，貸記預計負債100萬元，同時確認了相應的遞延所得稅資產25萬元。按照稅法規(guī)定，該項訴訟的損失和賠償在實際發(fā)生時允許納人應納稅所得額。資產負債表報出之前尚未進行終審判決。

(4)6月30日，A公司從美國二級市場上按照市價購入丁公司發(fā)行的股票500萬股，作為可供出售金融資產核算。該股票的市場價格為2美元/股，當日即期匯率為1美元－6.65元人民幣。A公司另支付手續(xù)費10美元。至年末，該股票的市場價格為2.8美元/股，年末的即期匯率為1美元＝6.50元人民幣。A公司年末確認了資本公積2535萬元人民幣，同時借記“財務費用”151.5萬元人民幣。

A公司適用的所得稅稅率為25%。A公司2013年實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元。上述事項中除特殊說明外，稅法規(guī)定與會計處理均－致。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)至資料(4)，逐項判斷各項處理是否正確，并說明理由，如不正確，做出更正分錄。

(2)計算經過更正處理后，A公司實際應交所得稅的金額，并計算上述調整除所得稅調整外對資產的影響金額。(不考慮未分配利潤的結轉分錄)。

53.計算合并財務報表中下列項目的合并金額。項目合并金額營業(yè)收入營業(yè)成本管理費用資產減值損失存貨圊定資產無形資產遞延所得稅資產商譽

五、3.計算及會計處理題(5題)54.20×5年初，乙公司經董事會通過并經股東大會批準，決定授予120名管理人員每人200份現(xiàn)金股票增值權，所附條件為：第一年年末可行權的條件為當年度企業(yè)稅后利潤增長10%；第二年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤兩年平均增長12%；第三年年末可行權的條件為企業(yè)稅后利潤三年平均增長11%。其他有關資料如下：

(1)稅后利潤增長及離開人員情況

①20×5年12月31日，稅后利潤增長9%，同時，有3名管理人員離開。乙公司預計20×6年的利潤將仍會增長，且能達到兩年稅后利潤平均增長12%的目標，并預計20x6年會有2名管理人員離開。

②20×6年12月31日，稅后利潤增長10%，同時，有4名管理人員離開。乙公司預計20×7年的利潤將仍會增長，且能達到三年稅后利潤平均增長11%的目標，并預計20×7年會有2名管理人員離開。

③20×7年12月31日，稅后利潤增長了解15%，同時，有1名管理人員離開。

④20×7年末，有80名管理人員行權；20×8年末，有20名管理人員行權；20×9年剩余的管理人員全部行權。

(2)增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現(xiàn)金支出額如下表所示。

55.

計算2008年12月31日投資性房地產的賬面價值、計稅基礎和產生的暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

56.A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權。當日，B公司的股東權益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計提比例為應收賬款期末余額的5%。

(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。

(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月3)日，A公司對B公司的所有應收賬款均已結清。B公司2009年向A公司購人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。

(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購人后作為固定資產，雙方款項已結清。B公司發(fā)生安裝費9萬元，于2008年8月1日達到預定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。

(4)2008年12月31日，B公司的股東權益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤一500萬元，2008年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤-1000萬元，2009年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。

要求：

(1)編制A公司2008年合并報表的有關抵銷分錄。

(2)編制A公司2009年合并報表的有關抵銷分錄。

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計提債券利息。甲公司發(fā)生的有關持有至到期投資業(yè)務如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬元的價格購入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%，購入債券時支付相關稅費118.4萬元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計算該債券年票面利息。

58.甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2005年為適應生產經營需要，自營建造一項固定資產，與購建該固定資產有關的情況如下：

(1)1月1日，自銀行借入專門用于該項固定資產建造的借款1000萬元，借款期限2年，年利率為4%。

(2)2月1日，以專項借款支付給外部建造承包商工程價款400萬元。

(3)4月1日，購入工程所需物資，價款300萬元，支付增值稅51萬元。上述款項已用專項借款支付。該物資于當日領用。

(4)5月31日，支付在建工程工人工資及福利費150萬元。

(5)7月1日，自銀行借入第二批專門用于購建此項固定資產的借款1800萬元，借款期限2年，年利率為3.5%。

(6)9月1日，甲公司將自己生產的產品用于固定資產建造，該項產品的成本為200萬元，為生產該產品的原材料在購入時支付增值稅額13.60萬元。該產品的計稅價格為230萬元，增值稅銷項稅額為39.10萬元。

(7)9月30日，支付9月1日將自產產品用于在建工程建設應交納的增值稅25.50萬元。

(8)12月31日，購建固定資產的工程仍在建設當中。

(9)甲公司按年計算長期借款利息及可予資本化的利息金額。

要求：

(1)編制甲公司上述事項的會計分錄；

(2)計算2005年甲公司專門借款的利息，指出其中可予資本化的金額，并編制有關會計分錄；

參考答案

1.D《國家行政機關公文處理辦法》規(guī)定國家行政機關的公文中：通報適用于表彰先進，批評錯誤，傳達重要精神或者情況；議案適用于各級人民政府按照法律程序向同級人民代表大會或人民代表大會常務委員會提請審議事項；請示適用于向上級機關請求指示、批準；函適用于不相隸屬機關之間商洽工作，詢問和答復問題，請求批準和答復審批事項。由此可見，應選用函。故選D。

2.B甲公司是以人民幣為記賬本位幣的境內企業(yè)。計提減值應該以人民幣反映。預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值＝800×0.9524+900×0.9070+750×0.8638+750×0.8227+800×0.7835＝3469.90(萬美元)；公允價值減去處置費用后的凈額＝3800－20＝3780(萬美元)；前者小于后者，所以該飛機的可收回金額＝3780(萬美元)，發(fā)生的減值金額＝26600－3780×6.65＝1463(萬元人民幣)。

3.D該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，且換出資產的公允價值不能可靠取得，所以以換入資產的公允價值與收到的補價為基礎確定換出資產的損益，甲公司對該交易應確認的收益=(100+17+30)一(80—15)=82(萬元)。

4.B合并財務報表中的外幣報表折算差額=-135×80%=-108(萬元人民幣)。

5.B「解析」20×7年1月1日，甲公司通過債務重組取得的對丙公司長期股權投資初始投資成本為1000萬元。

20×7年3月2日，丙公司發(fā)放20×6年度現(xiàn)金股利，甲公司會計處理為：借：銀行存款50貸：長期股權投資50所以，20×7年底長期股權投資的賬面價值=1000—50=950(萬元)

6.A專門借款利息費用資本化金額=1000X8%X9/12-4=56（萬元）

7.B【考點】售后租回交易的會計處理

【名師解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經營租賃，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-240-(4200-3600)/5=-360(萬元)。

8.C企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額，計入當期損益。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔的直接支出，不包括留用職工崗前培訓、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網絡投入等支出。特定不動產、廠房和設備的減值損失，減值準備應按照規(guī)定進行評估，并做資產減值抵減項。故應確認的預計負債的金額＝400＋50＝450（萬元），因處置固定資產將發(fā)生損失200萬元，故重組計劃減少2018年度利潤總額＝400＋50＋200＝650（萬元）。

綜上，本題應選C。

9.A2008年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=961×6%=57.66（萬元）

利息調整=57.66-33=24.66（萬元）

2009年末按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入=（961+24.66）X6%=59.14（萬元）

利息調整=59.14-33=26.14（萬元）

2010年末實際利息收入=（961+24.66+26.14）X6%=60.71（萬元）

利息調整=60.71-33=27.71（萬元）

2011年末實際利息收入=（961+24.66+26.14+27.71）x6%=62.37（萬元）

利息調整=62.37-33=29.37（萬元）

攤余成本=961+24.66+26.14+27.71+29.37=106B．88（萬元）

10.B預計負債的賬面價值=560+1080+4000=5640（萬元）

預計負債的計稅基礎=5640-5640=0可抵扣暫時性差異=5640（萬元）

存貨（z產品）的賬面價值=4000×4.8-3200=16000（萬元）

存貨（z產品）的計稅基礎=4000×4.8=19200（萬元）

可抵扣暫時性差異=3200（萬元）

可供出售金融資產的賬面價值=9500（萬元）

可供出售金融資產的計稅基礎=10000（萬元）

可抵扣暫時性差異=500（萬元）

合計可抵扣暫時性差異=9340（萬元）

11.C應確認的遞延所得稅資產=117×25%=29.25(萬元)。

12.B【正確答案】：B

【答案解析】：甲公司執(zhí)行合同損失＝7120－1000×7.0＝120（萬元），不執(zhí)行合同損失＝賠償金80萬元＋設備減值（7120－7100）＝100（萬元）。

因此甲公司選擇不執(zhí)行合同。

應計提的減值準備＝入賬價值7120－期末市價（可變現(xiàn)凈值）7100＝20（萬元）。

13.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息需要單獨確認為應收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調整252應收利息450貸：銀行存款5202

14.A以資本公積轉增資本、提取法定盈余公積和提取任意盈余公積都是在所有

者權益內部發(fā)生變化，不影響所有者權益總額的變化。

15.A選項A正確，選項B錯誤，“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目反映的是發(fā)行股票等方式籌集資金實際收到的款項凈額，需要用發(fā)行收入扣除發(fā)行過程中支付的傭金、手續(xù)費，因此應計入“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目的金額＝100×2－20＝180（萬元），而發(fā)行公司債券的300萬元應計入“取得借款收到的現(xiàn)金”項目中；

選項C、D錯誤，“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映的是支付的其他籌資活動有關的現(xiàn)金，如以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金時直接支付的審計費、咨詢費等籌資費用，因此應計入“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目的金額是10萬元，而支付利息25萬元應計入到“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”。

綜上，本題應選A。

發(fā)行股票：

借：銀行存款200

貸：股本100

資本公積——股本溢價100

借：資本公積——股本溢價20

管理費用10

貸：銀行存款30

發(fā)行債券：

借：銀行存款300

貸：應付債券300

借：財務費用等25

貸：應付利息25

借：應付利息25

貸：銀行存款25

16.A乙公司2012年計入管理費用的金額＝(20一2—2)×15×10×1／3＝800(萬元)，2013年計入管理費用的金額：(20－2－1)×18×10×2／3－800＝1240(萬元)。

17.B甲公司收回加工后的材料用于直接對外銷售時，消費稅計入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

18.C

19.A因為我國企業(yè)要求確認銷售收入時采用總價法的方法，所以，登記應收賬款中貨款金額時，應考慮為扣除商業(yè)折扣但是包含現(xiàn)金折扣的金額，即銷售企業(yè)收到款項前在“應收賬款”中登記的含稅貨款金額=3000×35×95%×1.17=116707.5（元）。

20.C（1）2001年末該固定資產的折余價值＝100－100÷5×2＝60（萬元）；

（2）2001年末該固定資產的可收回價值為48萬元，期末應提減值準備12萬元；

（3）2002年、2003年每年折舊額＝48÷3＝16（萬元）；

（4）2003年末的賬面價值＝16萬元；

（5）2003年末的可收回價值為18萬元，相比此時的賬面價值16萬元說明固定資產的價值有所恢復，但新會計準則規(guī)定固定資產一旦貶值不得恢復，所以應維持16萬元不變。

21.A乙公司的債務重組收益為3萬元（100+20-100-17）。

22.A

23.B①可轉換公司債券負債成分的公允價值=1000×30×7％×0．9174+(1000×30X7％+1000X30)×0．8417=28945．11(萬元)；②可轉換公司債券權益成分的入賬價值=1000X30—28945．11=1054．89(萬元)。

24.B解析：企業(yè)為了使會計信息更相關、更可靠，將應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法計提壞賬準備，屬于會計估計變更。

25.C選項A，應計入當期損益；選項B，應作為進項稅額抵扣；選項C,應計入在建工程并影響生產線的成本；選項D,計入營業(yè)外支出。

26.A對甲公司當期損益的影響金額=換出設備公允價值一(換出設備賬面原價一折舊一減值準備)一清理費用=500一(700—220—20)一5=35(萬元)

27.A甲公司增加資本公積：

5850000×（1+4%×6/12）－（3500000+6500000×17%）＝5967000－4605000＝1362000（元）

乙公司增加存貨：

5850000×（1+4%×6/12）×90%－6500000×17%＝5370300－1105000＝4265300（元）

28.B選項A不符合題意，交易性金融資產在持有期間產生的公允價值變動應計入當期損益（公允價值變動損益），不影響其他綜合收益；

選項B符合題意，選項D不符合題意，企業(yè)將自用房地產轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，轉換日的公允價值小于賬面價值的，按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；轉換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額，貸記“其他綜合收益”科目，當該項投資性房地產處置時，因轉換計入其他綜合收益的部分應轉入當期損益；

選項C不符合題意，企業(yè)將采用公充價值模式計量的投資性房地產轉換為自用房地產時，應當以其轉換當日的公允價值作為自用房地產的賬面價值，公允價值與原賬面價值的差額計入當期損益。

綜上，本題應選B。

29.C可轉換公司債券發(fā)行時發(fā)生了手續(xù)費，需要將手續(xù)費在負債成份和權益成份之間按照公允價值的相對比例進行分配，然后重新計算實際利率，而不是全部由負債成份分攤。因此，考慮發(fā)行費用之后的負債成份入賬價值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬元)。

30.C本題中甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)，其購人用于開發(fā)項目的土地使用權應作為開發(fā)成本核算，不應作為無形資產。

31.ACDE包含完全商譽的乙資產組的賬面價值=850+60÷60%=950(萬元)，選項A正確；包含完全商譽的資產組減值金額=950-750=200(萬元)，減值損失首先沖減商譽100萬元，余下l00萬元減值屬于可辨認資產減值損失。因合并財務報表中只反映歸屬于母公司部分商譽，所以，合并財務報表中應確認商譽減值損失=100×60%=60(萬元)，合并財務報表中應確認資產組減值金額=60+100=160(萬元)，選項B錯誤，選項C、D和E正確。

32.BCDEBCDE

【答案解析】：選項A，無形資產的攤銷方法由年限平均法改為產量法屬于會計估計變更。

33.ABC解析：工程物資在建設期間發(fā)生的盤虧凈損失計入工程成本，基建工程發(fā)生的臨時設施費支出作其他資產核算．

34.BC選項A會計處理錯誤，選項B會計處理正確，涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于該企業(yè)報告年度所得稅匯算清繳之前的，應調整報告年度利潤表的收入、成本等，本題中，甲公司應調整2017年收入和成本，調減2017年收入100萬元；

選項C會計處理正確，選項D會計處理錯誤，甲公司該項銷售退回發(fā)生在報告年度所得稅匯算清繳之前，所以在所得稅匯算清繳時，應扣除該部分銷售退回所實現(xiàn)的應納稅所得額，以及報告年度的應交所得稅，甲公司應調減2017年應交所得稅金額＝（100－80）×25%＝5（萬元）。

綜上，本題應選BC。

35.ACE選項A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價值的變動．長期股權投資賬面價值總額不發(fā)生變動；選項8，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應調增長期股權投資的賬面價值；選項C、E，被投資單位以資本公積轉增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權益總額的變動，投資企業(yè)無需進行賬務處理；選項D，計提長期股權投資減值準備，使長期股權投資的賬面價值減少。

36.AD按照借款費用準則規(guī)定，符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到可使用或者可銷售狀態(tài)的資產，包括固定資產、存貨、投資性房地產、建造合同成本、無形資產(符合資本化條件的開發(fā)支出)等。這里的“相當長時間”一般是指“一年以上(含一年)”。所以選項A符合題意；無形資產研究階段發(fā)生的費用應該計入當期損益，所以選項D符合題意。

37.ABD選項C，應比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項E，長期借款和長期應付款均屬于長期負債，但長期應付款不會涉及“利息調整”的攤銷，而是通過“未確認融資費用”的攤銷來核算的。

38.AC選項B，企業(yè)按扣除商業(yè)折扣后的凈額確認銷售收入，不計入銷售費用；選項D，計入其他業(yè)務成本；選項E，借記“原材料”科目，貸記“其他業(yè)務成本”科目。

39.ABD選項AB，資產負債表中的資產、負債項目應按照資產負債表日的即期匯率折算;選項C，未分配利潤按照利潤表中的數(shù)據(jù)產生，不按照交易發(fā)生日的即期匯率折算;選項D，利潤表中的收入、費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算。

40.BCD

41.AD

42.ABCDEA選項＝1050＋12＝1062(萬元)；B選項＝12×100×5％×2(年)＋(12×100一1062)＝285(萬元)；C選項＝(0．6—1．0)×100＝－40(萬元)；D選項，由于不能行權，權證成本成為損失；E選項，該限售股作為可供出售金融資產以公允價值計量。

43.BCD2X15年12月31日，A公司轉讓持有的B公司20％股權，持有B公司的股權比例下降至80％，A公司仍然能夠控制B公司。處置價款2000萬元與處置20％股權對應的B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產賬面價值的份額700萬元(3500X20％)之間的差額1300萬元，在合并財務報表中計入其他綜合收益，選項A錯誤，選項B正確；2X16年6月30日，A公司轉讓B公司剩余80％股權，喪失對B公司的控制權，不再將B公司納入合并范圍，選項C正確：2X16年6月30日，A公司應將處置價款3000萬元與享有的B公司自購買日持續(xù)計算的凈資產份額3200萬元(4000X80％)之間的差額200萬元，計入投資收益；同時，將第一次交易計入其他綜合收益的1300萬元轉入投資收益，應確認投資收益=-200+1300=1100(萬元)，選項D正確。

44.BDE選項B=(150×2)／5(年)×4．5(年)=270(萬元)；

選項C=450／5×3．5+50／5×3．5=350(萬元)；

選項D=150／5×4=120(萬元)；

選項E=150／5+150／5×6／12=45(萬元)。

參考抵消分錄：

借：未分配利潤——年初300

貸：固定資產——原價150(600—450)

營業(yè)外收入150

借：固定資產——累計折舊15(150／5×6／12)

營業(yè)外收入15

貸：未分配利潤——年初30

借：固定資產——累計折舊30

營業(yè)外收入15(150／5×6／12)

貸：管理費用45

45.ABCD

46.Y

47.N

48.N

49.甲公司購買乙公司40%股權的成本=2500×10．5=26250(萬元)；

按購買日公允價值持續(xù)計算的該交易日的子公司凈資產=50000+9500+1200-3000/10×2．5=59950(萬元)；

其中40%股權享有的份額=59950×40%=23980(萬元)；

所以，在合并財務報表中，應調減資本公積的金額=26250-23980=2270(萬元)。

50.長江公司對甲公司的長期股權投資在個別財務報表中采用成本法核算，2012年年末長期股權投資的賬面價值仍為72000萬元。

51.(1)將設備A、B、C認定為一個資產組正確。理由：該三項資產組合在一起產生的現(xiàn)金流入獨立于其他資產或資產組產生的現(xiàn)金流入。

(2)

①甲公司計算確定的設備A、B和c的減值準備金額不正確。

理由：該生產線應計提的減值準備金額應當在設備A、B和C之間進行分配。

正確的金額：

設備A應計提的減值準備金額=602．77×900÷(900+600+500)=271．25(萬元)；

設備B應計提的減值準備金額=602．77×600÷(900+600+500)=180．83(萬元)；

設備C應計提的減值準備金額=602.77×500÷(900+600+500)=150．69(萬元)。

設備C計提l50．69萬元減值準備后的賬面價值為349．31萬元(500-150．69)，高于300萬元(340-40)，所以應全部確認減值l50．69萬元。

②甲公司計算確定的設備D的減值準備金額不正確。

理由：設備D的可收回金額為公允價值減去處置費用后的凈額1100萬元與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值1180萬元兩者中的較高者1180萬元。應計提的正確的減值準備金額：對設備D應計提的減值準備金額=1200-1180=20(萬元)。

52.(1)①A公司的會計處理不正確，對于合同結果不能可靠估計的，應該按照預計能夠得到的補償金額確認收入。更正分錄為：

借：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務收入30

貸：應收賬款30

借：應交稅費－應交所得稅(30×25%)7.5

貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用7.5

②A公司的會計處理不正確。采用質押式回購方式出售金融資產.將來以固定價格購回該資產，不能終止確認金融資產。相關的更正分錄為：

借：以前年度損益調整－調整財務費用40可供出售金融資產－成本300－公允價值變動50以前年度損益調整－調整投資收益150

貸：其他應付款(500+40)540

借：以前年度損益調整－調整投資收益50

貸：資本公積50

借：可供出售金融資產－公允價值變動50

貸：資本公積50

借：資本公積(100×25%)25

貸：遞延所得稅負債25

借：應交稅費－應交所得稅[(40+150+50)×25%]60

貸：以前年度損益調整－調整所得稅費用60

③A公司的會計處理不正確。A公司應該按照很可能賠償?shù)慕痤~確認預計負債，對于基本確定可以收回的補償應該確認為其他應收款。

借：其他應