《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)》（第三版）情境二：增值稅計(jì)算與申報(bào)實(shí)訓(xùn)答案

情境二增值稅計(jì)算與申報(bào)參考答案第二部分職業(yè)判斷能力訓(xùn)練一、單項(xiàng)選擇題1．B2.A3.B4.D5.C6.D（按照目前優(yōu)惠政策，已達(dá)到免征增值稅條件，可以免征增值稅）7.C8.C9.B10.B11.A12.C13.A14.D15.A16.D17.B18.A19.A20.C21.C22.C23.B二、多項(xiàng)選擇題1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABD5.ABC6.ABCD7.ABC8.AD9.CD10.AB11.ABCD12.BC13.ABC14.AB15.AC16.BC17.AB18.ACD19.AC20.ACD三、判斷題1.X2.X3.X4.√5.X6.X7.X8.X9.√10.×11.X12.×13×14.×15.×16.×17.√18.√19.×20.√21.√22.×23.×24.×25.×26.√四、計(jì)算題1.（1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額＝56500÷（1＋13％）×13％＋85000×13％+68000＝85550（元）（2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額＝120000×17％＋（93600＋70200）÷（1＋17％）×17％＝44200（元）（3）應(yīng)繳增值稅額＝-85550+44200＝-41350（元）2.（1）該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝面料應(yīng)繳納的關(guān)稅稅額=100×5%=5（萬(wàn)元）該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝面料應(yīng)繳納的增值稅稅額＝（100+5）×17%＝17.85（萬(wàn)元）（2）該公司支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.33（萬(wàn)元）該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝17.85+0.33＝18.18（萬(wàn)元）（3）該公司當(dāng)月銷售服裝的銷項(xiàng)稅額＝160×17%＝27.2（萬(wàn)元）該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅額＝27.2－18.18＝9.02（萬(wàn)元）3.（1）銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝160×17%＝27.2（萬(wàn)元）（2）銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝58.5÷（1＋17%）×17%＝8.5（萬(wàn)元）（3）自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝40×（1＋10%）×17%＝7.48（萬(wàn)元）（4）外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20.4＋0.66＝21.06（萬(wàn)元）（5）外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（60×13%＋1.1）×（1－20%）＝7.12（萬(wàn)元）（6）增值稅稅額＝27.2＋8.5＋7.48－21.06－7.12＝15（萬(wàn)元）4．增值稅稅額=2850×120×17%-30600-17000=10540（元）5．增值稅稅額=102000-25500+200×(80+135)×17%=83810（元）6．銷項(xiàng)稅額=50×8000×17%+6000×20×（1+10%）×17%+6000×（1+10%）×17%=91562（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=50000×17%+10000×17%+8×2000×17%=12920（元）應(yīng)納稅額=91562-（70000-12920）=34482（元）7．銷項(xiàng)稅額=（23400+11700）÷117%×17%+1200000×17%+（234000+5850+117）÷117%×17%=243967（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝20000×17%＝3400（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+17000+8500=59500（元）應(yīng)納增值稅額=243967-59500+3400=187867（元）8．（1）當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額48000×6.5×(17%-15%)=6240(元)（2）當(dāng)期應(yīng)納稅額=800000×17%-(152000-6240)=-9760(元)由于沒(méi)有期初余額，期末留低稅額為9760元。（3）免抵退稅額：48000×6.5×15%=46800元（4）由于期末留抵稅額<免抵退稅額所以當(dāng)期應(yīng)退稅額為9760元（5）免抵稅額：46800-9760=37040元第三部分職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練（1）計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額銷項(xiàng)稅額＝700000×17%＋500000×13%＋400000×17%＋103000÷（1＋3%）×3%＝255000（元）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出＝（40000＋30000）×17%＋13600＝25500（元）進(jìn)項(xiàng)稅額＝450000×17%＋160000×17%＋350000×13%+24200＝173400（元）應(yīng)繳增值稅額＝255000－（173400－25500）－3000＝104100（元）（2）填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表及其附表表2-1增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)國(guó)家稅收法律法規(guī)及增值稅相關(guān)規(guī)定制定本表。納稅人不論有無(wú)銷售額，均應(yīng)按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限填寫(xiě)本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。稅款所屬時(shí)間：自2016年7月1日至2016年7月31日填表日期：2016年8月13日金額單位：元至角分納稅人識(shí)別號(hào)8523171260123456789所屬行業(yè)：制造業(yè)納稅人名稱東海市華永貿(mào)易有限公司（公章）法定代表人姓名劉華注冊(cè)地址東海市翔宇路營(yíng)業(yè)地址東海市人民路開(kāi)戶銀行及帳號(hào)工商銀行東海市人民支行企業(yè)登記注冊(cè)類型有限責(zé)任公司電話號(hào)碼項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)銷售額（一）按適用稅率征稅貨物及勞務(wù)銷售額11600000其中：應(yīng)稅貨物銷售額21200000應(yīng)稅勞務(wù)銷售額3400000納稅檢查調(diào)整的銷售額4（二）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額5100000其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額6（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售額7————（四）免稅貨物及勞務(wù)銷售額8————其中：免稅貨物銷售額9————免稅勞務(wù)銷售額10————稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11252000進(jìn)項(xiàng)稅額12173400上期留抵稅額133000————進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1425500免抵退貨物應(yīng)退稅額15————按適用稅率計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額16————應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17＝12+13-14-15+16150900————實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）150900應(yīng)納稅額19＝11-18101100期末留抵稅額20＝17-18————簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額213000按簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額22————應(yīng)納稅額減征額23應(yīng)納稅額合計(jì)24＝19+21-23104100稅款繳納期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）25實(shí)收出口開(kāi)具專用繳款書(shū)退稅額26————本期已繳稅額27＝28+29+30+31=1\*GB3①分次預(yù)繳稅額28————=2\*GB3②出口開(kāi)具專用繳款書(shū)預(yù)繳稅額29——————=3\*GB3③本期繳納上期應(yīng)納稅額30=4\*GB3④本期繳納欠繳稅額31期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）32＝24+25+26-27其中：欠繳稅額（≥0）33＝25+26-27————本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額34＝24-28-29104100————即征即退實(shí)際退稅額35————期初未繳查補(bǔ)稅額36————本期入庫(kù)查補(bǔ)稅額37————期末未繳查補(bǔ)稅額38＝16+22+36-37————授權(quán)聲明如果你已委托代理人申報(bào)，請(qǐng)?zhí)顚?xiě)下列資料：為代理一切稅務(wù)事宜，現(xiàn)授權(quán)（地址）為本納稅人的代理申報(bào)人，任何與本申報(bào)表有關(guān)的往來(lái)文件，都可寄于此人。授權(quán)人簽字：申報(bào)人聲明此納稅申報(bào)表是根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定填報(bào)的，我相信它是真實(shí)的、可靠的、完整的。聲明人簽字：以下由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫(xiě)：收到日期：接收人：主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章：表2-1-1增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時(shí)間：2016年7月1日至2016年7月31日納稅人名稱：（公章）東海市華永貿(mào)易有限公司（公章）金額單位：元至角分項(xiàng)目及欄次開(kāi)具稅控增值稅專用發(fā)票開(kāi)具其他發(fā)票未開(kāi)具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價(jià)稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)111000001870001100000187000————————17%稅率的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)213%稅率3300000390002000002600050000065000————————11%稅率46%稅率5其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)6——————————————————————即征即退服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)7——————————————二、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目6%征收率8———————————5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)9a———————————5%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)9b4%征收率10———————————3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)111000003000———1000003000————————3%征收率的服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)12———預(yù)征率%13a———預(yù)征率%13b預(yù)征率%13c其中：即征即退項(xiàng)目即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)14——————————————————————即征即退應(yīng)稅服務(wù)15——————————————三、免抵退稅貨物及加工修理修配勞務(wù)16—————————————————————服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)17———————————————四、免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)18—————————————————服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)19———————————————表2-1-2增值稅納稅申報(bào)表附列資料（附列表二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）稅款所屬時(shí)間：2013年9月納稅人名稱：東海市華永貿(mào)易有限公司（公章）填表日期：2013年10月3日金額單位：元至角分一、申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票1=2+318830000127900其中：本期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣216670000100700前期認(rèn)證相符且本期申報(bào)抵扣3216000027200（二）其他扣稅憑證4=5+6+7+81435000045500其中：海關(guān)進(jìn)口，增值稅專用繳款書(shū)5農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票61435000045500代扣代繳稅收繳款憑證7其他8（三）本期用于購(gòu)建不動(dòng)產(chǎn)的扣稅憑證9（四）本期不動(dòng)產(chǎn)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額10（五）外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明11當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)12=1+4－9+10+11321180000173400二、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額13415000025500其中：免稅貨物用14集體福利、個(gè)人消費(fèi)151400006800非正常損失161300005100按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用1728000013600免、抵、退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額18納稅檢查調(diào)減進(jìn)項(xiàng)稅額19紅字專用發(fā)票通知單注明的進(jìn)項(xiàng)稅額20上期留抵稅額抵減欠稅21上期留抵稅額退稅22其他應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情形23三、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額（一）認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票24期初已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣25本期已認(rèn)證相符且本期未申報(bào)抵扣26期末已認(rèn)證相符但未申報(bào)抵扣27其中：按照稅法規(guī)定不允許抵扣28（二）其他扣稅憑證29其中：海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)30農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票31代扣代繳稅收繳款憑證32其他3334四、其他項(xiàng)目欄次份數(shù)金額稅額本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票35代扣代繳稅額36第四部分職業(yè)拓展能力訓(xùn)練1.如何使安裝工程從銷售業(yè)務(wù)中獨(dú)立出來(lái)，是稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵所在。納稅人應(yīng)當(dāng)最大限度地利用現(xiàn)有的稅收政策，維護(hù)自己的合法權(quán)益。納稅人銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，同時(shí)符合以下條件的對(duì)銷售按銷售貨物以17%的稅率征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入按按建筑服務(wù)以11%征收增值稅：（1）具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)；（2）簽訂的合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。按此規(guī)定，設(shè)備生產(chǎn)安裝企業(yè)只要具備安裝資質(zhì)，